Adófizetési igény: adóigények fellebbezése. Az adózási kötelezettségekre vonatkozó magyarázatok helyes összeállítása Az Internal Revenue Service okmányszolgáltatási kérelme űrlapja

2017. január 1-től kizárólag elektronikusan, távközlési csatornákon (TCS) keresztül kell válaszolni az áfával kapcsolatos pontosítási kérelemre. A felügyelőséghez papír alapú megkeresésre adott válasz be nem nyújtottnak tekintendő. Ezt közvetlenül a 2016. 05. 01-i 130-FZ szövetségi törvény 88. cikke írja elő. A magyarázatok elmulasztása (vagy idő előtti benyújtása) esetén 5000 rubel bírságot szabnak ki.

Az áfabevallások hivatali adóellenőrzése keretében a felügyelőség kérheti a kifizetőket a nyilatkozatban szereplő információk tisztázására.

2016. január 1-jétől a nyilatkozatot elektronikusan benyújtó adózóknak biztosítaniuk kellett az adóhatósági igények elfogadását (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5.1. cikkelye, 23. cikk). Ha ez nem történik meg, nem zárható ki a bankszámlákon végzett tranzakciók felfüggesztése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3. szakasza, 1.1. pont). 2017. január 1-től az igényekre adott válaszokat elektronikus úton kell megküldeni.

Milyen követelmények érvényesek most?

Háromféle követelmény létezik az áfa magyarázatára, amelyek formátumát a Szövetségi Adószolgálat formalizálta (azaz elektronikus dokumentumformátumot fejlesztettek ki és normatívan megállapítottak):

• szabályozási arányok szerint;
• a szerződő felekkel fennálló eltérésekről;
• az értékesítési könyvben () nem szereplő információkról.

Az áfabevallás benyújtását követő pontosítási kérelmek egyéb okokból is érkezhetnek, de azok formátumát még nem formálta az adószolgálat.

A kárigény kézhezvételét követően a kifizetőnek hat munkanap áll rendelkezésére a kárigényről szóló nyugta küldésére, majd további öt munkanap áll rendelkezésére a reklamáció megválaszolására (a hétvégék és a munkaszüneti napok nem számítanak bele).

Nézzük meg közelebbről, mit kell tenni, ha kérelem érkezik.

A referenciaarányok magyarázata

Ha az adóhatóság a bevallásban kiszámolja az ellenőrzési arányokat és pontatlanságokat talál.

Milyen gyorsan jön. Feladás után 1-2 napon belül. Elméletileg az ellenőrzés mindhárom hónapja alatt beérkezhet a kérelem, a gyakorlatban azonban az adóhatóság a bevallások elküldését követő egy-két napon belül megbirkózik a feladattal.

Milyen formátumban fog jönni? Pdf fájlként.

Milyen információkat tartalmaz? Az ellenőrzési kapcsolatok tisztázására irányuló kérés a következő információkat tartalmazza:

1. Referenciaarányszám (például 1,27).
2. A jogsértés megfogalmazása (például „a levonható áfa összegének felduzzasztása”).
3. Hivatkozás a jogszabályok normájára (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 171., 172. cikk).
4. Szabályozási arány (190 R.3 cikk + 030 és 040 R.4 sorok összege + 080 és 090 R.5 cikk + 060 R.6 cikk + 090 R.6 cikk + 150 R.6 cikk = 190. cikk R. 8 + [Art. 190 App. 1-R. 8 - Art. 005 App. 1-R. 8], ha az egyenlőség bal oldala > jobb).
5. A nyilatkozatban szereplő adatok (1781114.00<=3562595.75).

Az adózónak a megkeresésre adott válaszában fel kell tüntetnie annak az ellenőrzési aránynak a számát, amelyre magyarázatot ad, és magát a magyarázatot bármilyen formában meg kell adnia.

Magyarázatok a szerződő felekkel való eltérésekre

Milyen esetben jön a kereslet? A vevők és eladók számláinak adatai automatikusan egyeztetésre kerülnek az adóhivatal információs rendszerében. Erre a célra speciális algoritmusokat tartalmaz. Ha az egyeztetés során a szerződő felet nem találják meg, vagy eltéréseket fedeznek fel az adatokban (például az áfában), a Szövetségi Adószolgálat felkéri a társaságot, hogy adjon magyarázatot az eltérésekre.

Milyen gyorsan jön.Általános szabály, hogy a nyilatkozat elküldését követő 2 héten belül.

Milyen formátumban fog jönni? pdf+xml formátumban.

Milyen információkat tartalmaz? Az eltérések magyarázata iránti kérelem tartalmazza azon számlák listáját, amelyeknél tisztázást igénylő eltéréseket találtak, valamint hibakódokat. A talált hibakódok a következők lehetnek:

• 1 – az ügyfél nem rendelkezik nyilvántartással az ügyletről;
• 2 - eltérés a tranzakciós adatok között a vásárlási könyv és az értékesítési könyv között. Különösen a 8. rovatban (információk a beszerzési könyvből) vagy az 1. függelékben a 8. rovathoz (információk a beszerzési könyv kiegészítő lapjairól) és a 9. szakaszban (információk az értékesítési könyvből) vagy a 9. szakasz 1. függelékében (információk) szereplő adatok között. az értékesítési könyv további lapjairól) adózói nyilatkozatok;
• 3 - eltérés a tranzakciós adatok között az adózói nyilatkozat 10. rovata (a kibocsátott számlák naplójából származó információ) és a 11. rovat (információ a beérkezett számlák naplójából) között;
• 4 (a, b) - hiba lehetséges az a, b oszlopokban (a hibákat tartalmazó oszlopok száma fel van tüntetve)

Az eltérések magyarázatának igénylésének több fontos jellemzője van. Így az áfabevallás több részéből is hibás számlákat tartalmazhat. Egy nyilatkozat okirati ellenőrzésének részeként több ilyen típusú követelmény is beérkezhet. Végül egy adott számlával kapcsolatos pontosítási kérelmet a vevőnek és az eladónak is egyszerre küldenek.

Mit kell szerepeltetni egy e-mail-válaszban. A későbbi problémák elkerülése érdekében célszerű minden, a kérésben szereplő számlához magyarázatot adni. Ahhoz pedig, hogy kitaláljuk, milyen magyarázatot adjunk, elő kell hozni a követelményben említett eredeti számlákat. És ellenőrizze az adatokat - a további műveletek az ellenőrzés eredményétől függenek:

• az adatok helyesnek bizonyultak. Ellenőrizze, hogy az adatok helyesek-e, nem ártana csatolni a számla vagy az eredeti szkennelt példányát elektronikus formátumban (xml). A csatolt dokumentumokat ne felejtse el felvenni a leltárba;
• Hibát észleltünk a számla adataiban (dátum, szám, adóazonosító szám, ellenőrző pont stb.). A kérelemre adott válaszban módosítsa (kivéve az áfa összegét);
• hiba az adó összegében. A nyugta elküldését követő öt napon belül frissített nyilatkozatot kell benyújtania.

Az értékesítési könyvben nem szereplő információk magyarázata

Nincs hivatalosan jóváhagyott eljárás az ilyen jellegű igények megválaszolására. Itt szakértői tanácsokkal szolgálunk.

Milyen esetben jön a kereslet? Az adásvételi könyvben nem szereplő adatok pontosítására kérelmet küldünk az adózónak abban az esetben, ha a vevő a nyilatkozatban az eladóval folytatott ügyleteket tükrözi, de az eladó ezt nem teszi meg az értékesítési könyvében.

Milyen gyorsan jön. Elméletileg az ellenőrzést követő három hónapon belül beérkezhetnek az ilyen igények, de valószínűbb, hogy a kérelem a nyilatkozat elküldésétől számított két héten belül megérkezik.

Milyen formátumban fog jönni? pdf fájl formátumban.

Milyen információkat tartalmaz? Ez a követelmény magában foglalja a tranzakciós adatokat megjelenítő vevő nevét, INN-jét és KPP-jét, valamint a számlák számát és dátumát.

Mit kell szerepeltetni egy e-mail-válaszban. Az adatoknak különböző választáblázatokba kell esnie, az alább megadott feltételektől függően nem követelmény.

1. A tranzakció visszaigazolt, azaz a nyilatkozatban szerepel számla, de a vevő adataitól eltérő adatokkal. A számla ezután egy táblázatba kerül, amely elmagyarázza az eltéréseket. A táblázatban elegendő a partner számát, dátumát és TIN-jét feltüntetni, további információ nem szükséges.
2. A tranzakciót nem igazolják vissza, vagyis az eladó nem állította ki ezt a számlát a vevőnek. A számlát a vissza nem igazolt tranzakciók adatait tartalmazó táblázat tartalmazza. A táblázatnak a következő információkat kell tükröznie:
   • számlaszám
   • számla kiállítási dátuma
   • A vevő TIN-je.
3. A fizetőnél megvan a kérésben említett számla, de azt elfelejtette feltüntetni az értékesítési könyvben. Ebben az esetben azt tanácsoljuk, hogy a számlát az értékesítési könyv egy kiegészítő lapjára helyezze, és frissített nyilatkozatot küldjön. Erre öt munkanap áll rendelkezésre a kérelem elfogadásáról szóló elismervény elküldését követően.

Felvilágosításkérés egyéb indokok alapján

Milyen esetben jön a kereslet? Az okok bármilyenek lehetnek. Ebben az esetben a bevallási adatokat bármilyen formában, de elektronikus formában indokolni kell.

Milyen formátumban fog jönni? Pdf fájlként.

Mit kell szerepeltetni egy e-mail-válaszban.Így 2017. január 1-től kötelezővé válik a magyarázatok elektronikus formátuma. A megfelelő dokumentumot azonban még nem hagyták jóvá (lásd alább). A dokumentumok jóváhagyásának valószínűsége nagyon magas. Így a válasz lényegében bármilyen magyarázatot tartalmazhat, egy vagy több magyarázatot egyszerre. Vagyis ezek magyarázatok lehetnek az eltérésekre, az ellenőrzési arányokra, az értékesítési könyvben nem szereplő tranzakciókra, valamint minden egyéb magyarázatra bármilyen formában.

Ha semmi sem változik, akkor az elektronikus formátumú válasz formátuma jelenleg csak az eltérések magyarázatát jelenti.

Felkészülés a magyarázatok új formátumára

A Szövetségi Adószolgálat rendelettervezete a HÉA-bevalláshoz szükséges magyarázatok elektronikus formában történő benyújtásának új formátumáról nyilvános megvitatásra került (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377). A dokumentum sikeresen átesett az úgynevezett szabályozási hatásvizsgálat szakaszán. Az új formátum a következőket kínálja:

1. Lehetőség a szabályozási arányok magyarázatának belefoglalására a válaszba.
2. Lehetőség van az értékesítési könyvben nem szereplő ügyletek magyarázatának beépítésére a válaszba.
3. Lehetőség van bármilyen más magyarázat bármilyen formában történő beillesztésére a válaszba.

Elizaveta Bulavina, a Kontur rendszer szakértője. Az SKB Kontur cég külső tagja

A dokumentumok benyújtása az adófelügyelet kérésére az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének bizonyos szabályai szerint történik, és a modern körülmények között ennek többféle módja van. Erről az anyagunkban fogunk beszélni.

Dokumentum benyújtási módok

Ha az asztali ellenőrzés során különféle dokumentumokra volt szükség, akkor azokat a következő módokon lehet benyújtani az adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 1. alpontja, 2. pont):

• a papíralapú hitelesített fénymásolatokat az adózó személyesen vagy képviselőjén keresztül továbbítja az adóhivatalnak, vagy ajánlott levélben postai úton (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. alpontja, 2. pont);
• elektronikus formában, speciális formátumban és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. február 17-i, ММВ-7-2/168@ számú rendeletében jóváhagyott eljárásnak megfelelően;
• elektronikus formában az adózó személyes számláján keresztül;
• szkennelt képek formájában TKS-en keresztül vagy az adózó személyes számláján keresztül.

Az adóalanynak jogában áll megválasztani, hogy az adóhatóságok kérésére és követelményeire milyen módon kívánja átadni a dokumentumokat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. november 25-i levele, ED-4-2/24315).

JEGYZET! Azok az adófizetők, akiknek csak elektronikusan kell jelentést benyújtaniuk, nincs joguk postai úton értesítést küldeni a Szövetségi Adószolgálat által kért dokumentumok benyújtásának lehetetlenségéről.

Az alábbi anyagokból megtudhatja, milyen lehetőségeket kínálnak az elektronikus személyes fiókok:

• „A 3-NDFL nyilatkozat személyes fiókjában történő kitöltésének eljárása” ;
• "Platon rendszer - a felhasználó személyes fiókja (árnyalatok)" .

Dokumentumok benyújtása elektronikus formában

Ismerje meg, hogyan szerezhet be elektronikus aláírást kiadványok .

Ennek a lehetőségnek köszönhetően Ön:

• elkerülje a technikai hibákat elektronikus formátumok használatával;
• takarítsa meg erőforrásait (nem kell kinyomtatnia a dokumentumokat, és el kell mennie az ellenőrzésre vagy a postára, hogy átadja (elküldje) azokat);
• Garantáltan visszaigazolást kap a dokumentum kézbesítéséről.

A dokumentumok elkészítéséhez és benyújtásához a következőkre van szüksége:

• 5 munkanap, ha az adóhatóság dokumentumokat (információkat) vár Öntől egy konkrét ügyletről vagy partnerről, amelyre vonatkozóan ellenőrzést végeznek;
• 10 munkanap, ha a dokumentumokat asztali vagy helyszíni szemle keretében kérik be.

A határidők a dokumentumok benyújtására irányuló kérelem beérkezésének napjától számítanak.

Papírdokumentumok beszkennelt képei: mire kell figyelni bemutatásukkor

A papíron elkészített dokumentumok beszkennelt képeinek adóhatósághoz történő benyújtásakor a következőket kell követnie:

• bekezdésenként 4 p. 2 evőkanál Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke, amely lehetővé teszi a papíralapú dokumentumok elektronikus formában történő benyújtását a dokumentumok elektronikus képei formájában (papíron készült dokumentumok, amelyeket beolvasással elektronikus formába alakítanak át, miközben megőrzik adataikat);
• Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. január 18-i, ММВ-7-6/16@ számú rendelete, amely jóváhagyta az univerzális leltári formátumot a dokumentumok szkennelt másolatainak az adóhivatalhoz történő továbbítására, lehetővé téve a dokumentumok beszkennelt küldését a következő címre: adóhatóság;
• A Szövetségi Adószolgálat 2016. 02. 02-i ED-4-2/1984@ sz. levele, amely felhívja a figyelmet arra a lehetőségre, hogy bármilyen dokumentumot elektronikus formában, bármilyen szoftverrel benyújtsanak a Szövetségi Adószolgálathoz, ha azokat a formátumoknak megfelelően állítják össze. amelyet a Szövetségi Adószolgálat állapított meg.

Amikor arról dönt, hogy a kért dokumentumokat milyen formában kell benyújtani az adóhatósághoz, ne felejtse el, hogy az adóhatóság bizonyos dokumentumokat kizárólag elektronikus formában fogad el. Tudjon meg többet erről a címen link .

Hogyan írjuk alá a dokumentumok fénymásolatát

Ha a dokumentumokat papíron nyújtják be, akkor számos szabályt be kell tartani.

A dokumentumok fénymásolatát a vezetőnek vagy más meghatalmazott személynek kell hitelesítenie. Le is pecsételheti őket, ha a szervezet rendelkezik ilyennel. De ez nem kötelező. Az adóhatóságok megengedik, hogy a benyújtott másolatokat ne hitelesítsék pecséttel, még akkor sem, ha a cég vagy egyéni vállalkozó tevékenysége során nem hagyta el a zárat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015.05.08-i levele, BS-4-17 sz. /13706@).

A meghatalmazott a vezető által kiadott meghatalmazás alapján jár el. A meghatalmazást a törvény követelményeinek megfelelően kell elkészíteni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 185–189. cikke és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. albekezdése (3) bekezdése, 29. cikke).

A fénymásolatokon az aláírást a GOST R 6.30-2003 3.26. szakaszában meghatározott regisztrációs eljárásnak megfelelően kell elhelyezni (Oroszország állami szabványának 2003. március 3-i határozata, 65. sz.). Ez a szabvány meghatározza a címkék megjelenési sorrendjét. Ez így néz ki:

A hitelesítő beosztása Személyes aláírás Kezdőbetűk, vezetéknév

Figyelembe kell venni, hogy a megállapított eljárás tanácsadó jellegű, ezért nem kötelező (GOST R 6.30-2003 4. alpont, 1. pont). Így a feliratok bárhol elhelyezkedhetnek a dokumentumban.

Például:

A másolat helyes.

Az Orion LLC vezérigazgatója ----------- Smirnov A.P.

Nincs szükség a dokumentumok másolatának közjegyzői hitelesítésére (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 93. cikk). De előfordulhat olyan helyzet, amikor nem nélkülözheti a közjegyzőt. Erről a következő részben tájékozódhat.

Kell-e közjegyző által hitelesített meghatalmazás az egyéni vállalkozónak?

Ha a vállalkozónak az adóhivatalhoz benyújtandó iratait meghatalmazott személy hitelesíti, akkor közjegyző által hitelesített meghatalmazás szükséges (Adótörvénykönyv 4. alpont 2. pont, 11. cikk, 2. alpont, 3. pont, 29. cikk). az Orosz Föderáció).

A következő személyek ugyanazon a véleményen vannak:

• igazságügyi hatóságok (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. sz. határozatát).
• a Pénzügyminisztérium tisztviselői (2014. 03. 24. 12763. 03. 02. 08., 2013. 08. 01. 03. 02. 08. 30900., 2012. 11. 15. 03. sz. 02-08/99, kelt: 08/07/2009 No. 03-02-08/66);
• adóhatóságok (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. augusztus 22-i, SA-4-7/16692 sz., 2013. október 16-i levelei, ED-4-3/18527@ szám).

Hogyan készítsünk másolatot a dokumentumokról

Ha a jogszabályok nem írják elő a dokumentumok közjegyző által hitelesített másolatát, akkor az adóellenőröknek nincs joguk hiteles másolatokat kérni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. albekezdése, 2. bekezdés, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2009. december 7-i 03-04-05-01/886 szám).

Ezért az adóellenőrök megkapják a vezető által hitelesített dokumentumok másolatait.

A dokumentum többoldalas másolatát be kell kötni, és egyetlen tanúsító feliratot kell elhelyezni a firmware-en. A lapok számozottak, a teljes mennyiséget a tanúsító feliraton tüntetik fel. A lapokat úgy kell összevarrni, hogy a köteg később ne legyen hímzve, és szabad hozzáférés legyen bármely lap fénymásolásához. Minden dátumnak és aláírásnak jól láthatónak kell lennie a dokumentum másolatán (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.07.08-i levele, 03-02-RZ/39142, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2012.09.13. szám AS-4-2/15309@ (21. pont).

Ha több dokumentum van, akkor a másolatokat külön-külön hitelesítjük, és mindegyikre hitelesítő felirat kerül. A pénzügyi osztály 2012. május 11-én kelt 03-02-07/1-122, 2011. október 24-i 03-02-07/1-374 számú, 2010. november 30-án kelt levelében 03. sz. -02-07/1 -549<1>, valamint az adóhivatal 2012. október 2-án kelt, AS-4-2/16459 sz. Az igazságügyi hatóságok is ehhez az állásponthoz ragaszkodnak (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. november 5-i állásfoglalása, KA-A41/11390-09 sz.).

<1>Ezek a levelek ellenellenőrzésekre vonatkoznak. Mivel a dokumentumok adóhatóság kérésére történő benyújtásának feltételei azonosak, ezek az iratok ellenőrzésére is alkalmazhatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikkének 2. pontja, 93.1 cikkének 5. szakaszának 3. alpontja).

Ne használjon használt íveket dokumentumok másolásához. A hátoldalon a dokumentum végrehajtójára vonatkozó információk találhatók - vezetéknév, kezdőbetűk és telefonszám (2010.02.01. levél, 03-02-07/1-35).

A dokumentum szkennelt változatának követelése illegális

Jogellenesnek minősül az adóellenőr intézkedése, ha az okmányok hiteles másolata mellett a dokumentum lemezen vagy elektronikus formában szkennelt változatát is kérik.

Az adójogszabályok nem írják elő a dokumentum szkennelt változatának lemezen vagy elektronikus formában történő bemutatását, ha korábban papír másolatot adtak át (az Orosz Föderáció adótörvényének 93. cikke).

Milyen bírságra számíthat egy cég, ha nem nyújt be dokumentumokat az ellenvizsgálathoz, lásd a cikket "Milyen büntetés jár az ellenvizsgálathoz szükséges dokumentumok benyújtásának elmulasztásáért?" .

Tudja meg, mennyi ideig tart a dokumentumok elkészítése és benyújtása az adóhatósághoz. .

Eredmények

Ha az adóhatóság dokumentumokat kért Öntől, azokat papíron vagy elektronikusan is benyújthatja. A papíralapú másolatokat a vezető aláírásával kell hitelesíteni és meghatározott módon megvarrni, és személyesen (vagy képviselőn keresztül) be lehet vinni az adóhivatalba, vagy ajánlott levélben küldeni.

A felügyelőséggel való kapcsolattartás során a könyvelőnek gyakran át kell adnia az adóhatóságnak bizonyos dokumentumok másolatait. Az ellenőrzésre való benyújtás előtt a másolatokat hitelesíteni kell, amit az Adótörvénykönyv kifejezetten előír. A tanúsítási eljárást azonban nem írja le a Kódex, ami gyakran konfliktushelyzeteket okoz. Az ilyen szabályokat azonban továbbra is törvény állapítja meg. Ebben a cikkben összegyűjtöttük azokat a helyzeteket, amelyek a legtöbbször vitákat váltanak ki. Az eredmény egy válogatás volt kérdések és válaszok formájában, vagy ahogy az interneten mondják, a GYIK - Gyakran ismételt kérdések formátumban.

K. Milyen szabály kötelezi az adózót, hogy hiteles másolatot nyújtson be a felügyelőségnek?
A. Ezt az Art. (2) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. E szabály szerint, ha az adózó a kért dokumentumokat papír alapon nyújtja be a felügyelőségnek, akkor köteles az ellenőrzött személy által hitelesített másolatot benyújtani.

K. Ez azt jelenti, hogy a másolatokat közjegyzői hitelesítéssel kell hitelesíteni?
V. Nem, az ellenőrök csak akkor követelhetik meg a másolatok közjegyzői hitelesítését, ha azt a törvény kifejezetten előírja. Ezt a szabályt az Art. (2) bekezdése is rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ennek megfelelően az okiratmásolat közjegyzői hitelesítésének előterjesztésekor az ellenőröknek azt az ilyen kötelezettséget bevezető jogállamiságra hivatkozva kell indokolniuk. Minden más esetben jogellenes az okiratok hitelesítésének követelménye.

K. Van olyan dokumentum, amely meghatározza a hiteles másolatokra vonatkozó követelményeket?
V. Igen, a dokumentumok másolatainak elkészítésére vonatkozó általános eljárást az Orosz Föderáció GOST R 7.0.97-2016 állami szabványának 5.26. cikke határozza meg (a Rosstandart 2004-12-16-i rendeletével jóváhagyva) . Az adóhatósághoz benyújtott dokumentumok másolataival kapcsolatban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. november 7-i, ММВ-7-2/628@ számú végzését kell követnie.

K. Milyen feliratokat kell tenni egy dokumentum másolatán, ha azt hitelesítették?
A. A GOST szerint o az „aláírás” attribútum alatt a másolat hitelesítését jelző jelölést kell elhelyezni. A hitelesítési jel tartalmazza az „Igaz” szót, a másolatot hitelesítő beosztásának megnevezését, saját kezű aláírását és annak átiratát (iniciusa, vezetéknév), valamint a hitelesítés dátumát. A tanúsító jelzés bélyegzővel készíthető.

Ezenkívül még egy feliratot kell készítenie a másolaton - annak a dokumentumnak a tárolási helyéről, amelyről a másolat készült. Ezt a feliratot a szervezet pecsétjével kell hitelesíteni. Például: „Az eredeti dokumentum az Altair LLC-nél található, a 2019. évi 23/19. számú fájlban.”

K. Szükséges-e a szervezet pecsétje egy dokumentum hiteles másolatán?
V. Ha a cég nem rendelkezik pecséttel, akkor az adóhatóságnak nincs joga megkövetelni, hogy annak bélyegzője legyen a másolatokon. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium levelében.

K. Hogyan kell hitelesíteni a többoldalas dokumentumokat?
V. A többoldalas dokumentumok másolatainak hitelesítésekor választható lehetőségek. Először is minden oldalt külön-külön hitelesíthet az általános szabályok szerint (bélyegző, pozíció, aláírás, átirat, dátum, a dokumentum tárolási helyének feljegyzése).

Másodszor, megszervezheti egy többoldalas dokumentum firmware-jét, azaz összefűzheti az összes lap másolatait egy dokumentumba, és hitelesítheti azt. Ez úgy történik, hogy a lapok cérnával történő rögzítésének helyén az utolsó lap hátoldalán elhelyezett papírmatricára igazoló feliratot helyeznek. Az igazoló feliratnak tartalmaznia kell az okmányok valódiságát igazoló személy beosztását (vagy annak jelzését, hogy a feliratot egyéni vállalkozó készítette), személyes aláírását, teljes nevét, az ívek számának feltüntetését (arab számmal, ill. szavakkal), az aláírás dátuma (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 18.11.07-i ММВ-7-2/628@ rendelete).

K. Vannak-e speciális követelmények a firmware dokumentumokkal szemben?
V. Igen, be vannak állítva az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendelete 18.11.07-én kelt ММВ-7-2/628@ sz. E dokumentum szerint a papírra fűzött dokumentumok (másolatok) készítésénél a következő szabályokat kell betartani. Minden lapot kötetekre (részekre) kell osztani. Ebben az esetben az egyes kötetek térfogata nem haladhatja meg a 150 lapot. Minden kötet külön-külön összevarrva. A számozás arab számokkal, folyamatosan, egytől kezdve történik. A terjedelemkorlátozási követelmény nem vonatkozik a 150 ív feletti többoldalas dokumentumokra - ezek egy kötetben készülnek. Ugyanakkor a firmware nem zavarhatja a szöveg, az összes részlet, dátumok, vízumok, határozatok, egyéb feliratok, bélyegzők, pecsétek és jelölések szabad olvasását, valamint a firmware egyes lapjainak másolását.

Minden lapot erős cérnával kell összevarrni, melynek végeit az utolsó lap hátuljára kell vinni és megkötni. Az utolsó lap hátoldalára a rögzítés helyén papírmatricát kell ragasztani, és rá kell tenni egy tanúsító feliratot.

K. Szükséges-e leltár a benyújtott dokumentumokról?
V. Igen, aszerint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendelete 18.11.07. ММВ-7-2/628@ számmal kelt, a benyújtott dokumentumok listája a kísérőlevélhez csatolva vagy annak szerves részét képezi.

K. Kell-e kísérőlevél?
V. Igen, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. november 7-i, ММВ-7-2/628@ számú végzése kimondja, hogy Az iratokat az adóhivatalhoz kísérőlevéllel kell benyújtani, amelyen feltüntetik a benyújtás alapját (az iratbenyújtási kérelem (információ) adatai - a kérelem kelte és száma), valamint az összes dokumentumlap számát.

Az alábbiakban egy ilyen dokumentum mintáját mutatjuk be.

Kísérőlevél minta

Az "LLC Rassvet" szervezet fejléces papírján
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 1. számú felügyelőségének Rjazan városa számára
2019. 03. 07. 28/n

1258/7 számon 2019.04.03

A 2019. március 4-én kelt, 1258/7 számú irat- és tájékoztató benyújtási követelmény alapján az alábbi dokumentumokat küldjük meg címére:
1. A Rassvet LLC és a Blagovest LLC között létrejött, 2018. május 22-i szerződés másolata szám nélkül 1 oldalon. 1 példányban.
2. A Rassvet LLC és a Blagovest LLC között létrejött megállapodás alapján 2018. május 22-én kelt munkaátvételi igazolások másolata szám nélkül a 2018. május-szeptember időszakra vonatkozóan 8 oldalon. 1 példányban.
3. 2018.08.08-án kelt fizetési meghagyás másolata 1 oldalon. 1 példányban.

A lapok száma összesen 10 (tíz).

Vezető Nagiev V.P. Nagiyev

törvény (a továbbiakban: Kbt.) alapján az adó, illeték, biztosítási díj, kötbér, bírság, kamat fizetési felszólítás (a továbbiakban: fizetési felszólítás) megküldésére a felderítéstől számított három hónapos határidőt állapítottak meg. a hátralékból. Ha a hátralék és a tartozás összege a kötbér és pénzbírság kapcsolódó ezen hátralék az kevesebb, mint 500 rubel, a fizetési felszólítást legkésőbb a hátralék felfedezésétől számított egy éven belül meg kell küldeni az adózónak.

Megküldésre kerül az adóellenőrzés eredménye alapján az adózónak megküldött fizetési felszólítás legkésőbb 20 napon belül a vonatkozó határozat kézbesítésétől számított egy hónap elteltével (a Vámkódex 101. cikkének 9. szakasza).

Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjától a biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatos kiadások el nem fogadásáról szóló hatályba lépett határozat alapján biztosítási díj fizetésére vonatkozó kötelezettség, amelyet a biztosítási fedezet érvényességének ellenőrzése eredményeként fogadtak el. az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja által az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítási fedezet kifizetésének bejelentett költségeit az adóhatóságnak meg kell küldenie a biztosítási járulékfizetőnek. 10 napon belül attól a naptól kezdve, amikor az adóhatóság megkapja a vonatkozó határozatot (a Kódex 70. cikkének 2.1. pontja).

A fenti cikkben meghatározott szabályok vonatkoznak a Kódex 9. fejezetében meghatározott fizetési felszólítások beküldési határidejére is.

A Kódex 204. cikkének megfelelően, valamint az adóellenőrzés eredménye alapján az adózónak megküldött fizetési felszólítás külön kerül kialakításra.

A Vállalatcsoport felelős résztvevőjének a Kódex 70. cikkének (1) és (2) bekezdése szerint küldött fizetési kérelmek külön kerülnek kialakításra.

A fizetési kérelmet két példányban töltik ki az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 13-i, ММВ-7-8/179@ számú rendeletében jóváhagyott formanyomtatvány szerint.

A fizetési felszólítás egy példányát az adózónak átvételi elismervény ellenében személyesen, ajánlott levélben küldve, távközlési csatornán elektronikus úton továbbítjuk az adó-, illeték-, biztosítási díj fizetési felszólításnak az adózó részére történő megküldésének rendje szerint, szankciók, pénzbírságok, kamat elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 27-i N ММВ-7-8/200@ rendelete hagyott jóvá (az orosz igazságügyi minisztérium 2017. május 15-én nyilvántartásba vette No. . 46729) vagy az adózó személyes számláján keresztül, az oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017.08.22-i, ММВ-7-17/617@ (Regisztrátor: Oroszország Igazságügyi Minisztériuma, 2017. 12. 15. 49257. sz.). Ha a meghatározott fizetési felszólítást ajánlott levélben küldik, az az ajánlott levél feladásától számított hat nap elteltével tekintendő átvettnek (a Kódex 69. cikkének 6. pontja).

A fizetési felszólítás második példányát a kézbesítéskor az adózó dátumával és aláírásával, vagy a fizetési felszólítás ajánlott levélben történő elküldésének időpontját igazoló okirattal az adóhatóság őrzi.

Az adózónak megküldött adófizetési kötelezettség teljesítésének határideje a Vámkódex 69. cikkének (4) bekezdése szerint 8 munkanap attól a naptól kezdve, amikor az adózó megkapta, kivéve, ha a jelen fizetési felszólításban az adó megfizetésére hosszabb határidőt határoztak meg.

Az adózónak a Vámkódex 204. cikkének (13) bekezdése szerint megküldött fizetési felszólításban ajánlatos legfeljebb öt napos fizetési határidőt megállapítani attól a naptól számítva, amikor az adózó megkapta.

Ha az adózó az adó-, illeték-, biztosítási díj- és felhalmozott kötbér- és bírságtartozás átstrukturálására, halasztásra, részletfizetésre, vagy beruházási adókedvezményre vonatkozó megállapodás megkötésére jogosult az adó, illeték beszedésére vonatkozó döntés meghozatala előtt, biztosítási díj, kötbér, kötbér, kamat, a korábban megküldött adófizetési felszólítás visszavonása legkésőbb az átalakítási, halasztási (részletfizetési terv), beruházási adókedvezmény-szerződés megkötésétől számított három munkanapon belül, vagy a adóhatóság tájékoztatást kap a szerkezetátalakítási jog megadásáról, a halasztásról (részletfizetési terv) és a beruházási adókedvezmény-szerződés megkötéséről.

Az adózó adó-, illeték- vagy adóbiztosítási járulékfizetési kötelezettségének változása esetén az adóhatóság az adózónak aktualizált fizetési felszólítást küld az eljárásrendnek megfelelően.

Az adófelügyelőség igénye esetén gyakran szükséges írásos választ (minta felhasználásával) elkészíteni, megfelelő indoklással. Hogyan kell helyesen összeállítani egy ilyen választ különböző esetekben, kész példák és lépésről lépésre található utasítások ebben a cikkben találhatók.

Mikor kell magyarázatot adni

Először is fontos megérteni, hogy a magyarázatok biztosítása nem mindig a munkáltató felelőssége. Ha az adóhivatal következetlenségeket vagy hibákat tárt fel, a szervezetnek csak akkor kell magyarázatot adnia, ha azokat az iratellenőrzés során találták. A leggyakoribb jogsértések a következők:

• téves adatok az adóbevallásban;
• egy vagy több jelentési dokumentumban megadott adatok következetlenségei;
• adókedvezmény megszerzésével kapcsolatos ügyletek megsértése (üdülés, kedvezményes kulcs);
• az adózó által közölt adatok és az adóhivatal rendelkezésére álló adatok közötti ellentmondások.

Így az adóhatóság megfelelő magyarázati kérelmére (minta felhasználásával) kötelező válaszolni, ha szabálysértést feltáró irodai ellenőrzésre került sor. És minden más esetben az írásos magyarázat a cég joga. A tapasztalatok szerint azonban érdemesebb vigyázni és levelet küldeni az ellenőrzőnek, mert ez gyakran segít abban, hogy álláspontját közvetítse az ellenőrök felé.

A gyakorlat azt mutatja, hogy a legtöbb esetben magyarázatot kell adni az áfával és a jövedelemadóval kapcsolatos eltérésekkel kapcsolatban.

Az összeállítás menete

Általában az eljárás a következőképpen zajlik:

1. Az iratellenőrzést követően az adóhivatal papíralapú levél vagy e-mail formájában kérést küld. A szövegben a felügyelőség álláspontja szerint hibásan összeállított adatok, valamint a különböző dokumentumokban szereplő információk eltérései szerepelnek.
2. Ekkor az adózó a lehető legrövidebb időn belül - legfeljebb 5 munkanapon belül - köteles magyarázatot adni. Ez az időszak az értesítés kézhezvételét követő munkanapon kezdődik.
3. Küldheti postai úton (ajánlott levélben), futárral vagy elektronikusan. Sőt, egy e-mail esetében fontos, hogy elektronikus digitális aláírással ellenőrizzük. Ha még nem készült el, az egyetlen lehetőség, hogy elküldje normál papírformában. Fontos tudni azt is, hogy gyakran magával a kérelemmel együtt szükséges magyarázatokkal ellátott dokumentumokat is átadni. Ezután a levél szövegében fel kell tüntetni a mellékleteket: fel kell írni a dokumentum megnevezését, mennyiségét és típusát (eredeti vagy másolat).

JEGYZET. A jogszabály nem vonja el az adózót attól a jogától, hogy szóbeli magyarázatot adjon. Azonban a biztonság kedvéért (esetleges pereskedés esetén) jobb mindent írásba foglalni, aminek egy példányát magánál kell tartani (az elektronikus változatot is érdemes kinyomtatni és sokszorosítani) .

Összeállítás módja: mintakövetelmények

Nincs jóváhagyott forma, így minden cégnek jogában áll a saját opciót választani. A legjobb, ha egy márkás bankra nyomtatja. És elkészíthet egy dokumentumot az általános szabályok szerint:

1. Az adófelügyelőség rövidített neve a jobb felső sarokban található „fejlécben” van írva (például „a Szövetségi Adószolgálat 19. számú kerületközi felügyelőségéhez a cseljabinszki régióban”).
2. A címzettre vonatkozó információ alatt a feladóra vonatkozó minden adat fel van írva: a levelet egy meghatározott tisztségviselő (általában egy cég igazgatója vagy fióktelep vezetője) küldte, ezért a teljes neve, beosztása és rövidített neve. fel van tüntetve a szervezet (például Khlebodar LLC), valamint a cím és az elérhetőségek.
3. A bal oldali „fejléc” alatt feljegyezheti, hogy a szervezet kimenő levelezési naplójába milyen számmal és dátummal iktatták a levelet.
4. Középen ezután következik a levél címe, amely a lényegét tükrözi, például: „Válasz az adófelügyelőség megkeresésére” (és zárójelben az is olvasható, hogy milyen okból).
5. Magában a levél szövegében először nagyon röviden ismertetik a körülményeket - i.e. utalás arra, hogy az adóhivataltól magyarázatot kérő levél érkezett, amelyre a cég elküldi a levelét.
6. A következő a tényleges magyarázat az Ön álláspontjának részletes, de legtömörebb leírásával. Általában 1-2 nyomtatott lap elegendő.
7. Ha a levélhez csatoltak dokumentumokat, azokat a „Mellékletek” részben is felsoroljuk.
8. Végül a feladó megjelöli a pozíciót, még egyszer felírja a cég nevét, aláírja és annak átiratát.
9. Alsó sor, bal sarok – a dokumentumkészítés dátuma. Fel kell tüntetni annak további bizonyítéka érdekében, hogy időben benyújtották.

Az alábbiakban egy kész példát mutatunk be.

Típusok: kész példák gyakori helyzetekre

A gyakorlatban számos gyakori eset fordul elő, amikor az adóhatóság (cégmodell alapján) válaszadási kötelezettséget fogalmaz meg egy adott témában. A kész megoldásokat az alábbiakban tárgyaljuk.

Ha a tárgyi eszközt veszteséggel értékesítették

A felügyelőség viszonylag nemrég – 2014 óta – szerezte meg azt a jogot, hogy ebben az ügyben magyarázatot kérjen a cégtől, ami teljesen jogszerű. A gyakorlatban azonban gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor az ellenőrző szervek képviselői alapvetően visszaélnek jogaikkal, és az ilyen esetekkel kapcsolatban felvilágosítást kérnek:

• az eszközt eladták, de veszteség csak a tényleges értékcsökkenés (amortizáció) miatt keletkezett, ezért kellett az eszközt alacsonyabb áron értékesíteni;
• az eszközt a maradványértékénél magasabb áron értékesítették - ilyen esetek gyakran pusztán piaci okokból, instabil gazdasági helyzet miatt merülnek fel.

Ezekben az esetekben a társaságnak nem kell magyarázatot adnia. A válaszlevélben azonban megállapítható, hogy a bevallási dokumentumokban nyereséget számoltak be, ténybeli hibát, szándékosan valótlan információt nem közölt a szervezet.

Előnyök alkalmazása ingatlanadó fizetésekor

Mivel 2015-ben nem minden ingó vagyon után kell adót fizetni (kivéve az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozókat) (feltéve, hogy a társaság 2013. január 1. után vásárolta meg), a törvény lényegében jóváhagyta a kedvezményt. Az ilyen kedvezményes ingatlant az adótörvénykönyv már megjelöli (381. cikk).

Az ellenőrzés számos képviselője azonban (talán tudatlanságból) olyan dokumentumokat követelt, amelyek megerősítik ennek a kedvezménynek a lehetőségét, valamint az összes mentesített ingó tárgy teljes listáját.

Itt fontos 2 szempontot szem előtt tartani:

1. A levélnek tartalmaznia kell a szóban forgó eszközök konkrét listáját. Ellenkező esetben csak a vásárlás tényét és a teljesítésének dátumát igazoló szerződések és egyéb dokumentumok másolatát küldheti el. A szerződések tükrözik az eladó cég típusát is: függő vagy független, aminek megvan a maga jelentése.
2. Ha az eszközöket kapcsolt vállalkozástól vásárolták (valamint azokban az esetekben, amikor az eszközöket cégátszervezés eredményeként szerezték be), akkor az ilyen vagyon után adót kell fizetni.

JEGYZET. A felügyelőség konkrét vagyonjegyzéket kérhet, pl. kedvezményes ingatlan, és az ilyen adatok megadása a társaság érdeke lesz. Akkor különösen gyorsan tisztázható a helyzet.

És íme, hogyan néz ki az ilyen követelményekre adott válaszminta, amikor a kedvezményes ingatlanokkal kapcsolatos magyarázatokról van szó.

Természetesen az 1. és 2. értékcsökkenési csoportjuk összes ingatlanobjektuma nem szerepel ebben a listában. Nem jár számukra kedvezmény, ráadásul az adószolgálat képviselőinek nincs joguk konkrétan ezekről a dolgokról pontosítást követelni.

Ha az ingatlanadót nagymértékben csökkentik vagy nagymértékben emelik

Az adófelügyelőség képviselőit gyakran érdeklik azok az esetek, amikor az egyik pénzügyi évben a ténylegesen befizetett ingatlanadó csökkent, a következőben pedig megközelítőleg szinten maradt (azaz nem nőtt). Az ellenőrök figyelmét különösen gyakran olyan helyzetekre hívják fel, amikor (szerintük) túl nagyok az eltérések ezen értékek között, mivel ez a fizetés elmulasztására irányuló illegális pénzügyi rendszerre utalhat.

Ráadásul 3-4 évvel ezelőtt voltak olyan precedensek, amikor az egymásra épülő szervezetek szándékosan egyszerűen átadták egymás tulajdonába az ingó vagyon egy részét, hogy ezzel jelentősen csökkentsék a fizetési összeget. Mivel 2015-ben ilyen alapról fizetik az adót, és a társaság adója ténylegesen nem emelkedett, ez logikusan azt jelenti, hogy szándékosan kibújik a fizetés alól.

A választ a tényleges helyzetnek megfelelően adjuk meg. Leggyakrabban objektív tényezők befolyásolják:

• egyes ingatlanvagyon felszámolása optimalizálás és/vagy kedvezőtlen gazdasági helyzet miatt;
• ingatlan eladása;
• tárgyi eszközök selejtezése.

A vállalat ezután egyszerűen ingatlant szerez egy olyan cégtől, amellyel nem függ egymástól. Ez az ok játssza a főszerepet. Álláspontjuk bizonyítására adásvételi szerződéseket és pénzügyi dokumentumokat küldenek, amelyek megerősítik az ilyen jogi konstrukciót.

Az értékcsökkenés és az ingatlanadó kapcsolata

Ilyenkor azért merül fel a gyanú, mert az ingatlanokat amortizálják, de ingatlanadót nem fizetnek. Az ellenőrök ismét valamilyen illegális tevékenységre gyanakodhatnak. A gyakorlatban azonban az ok legtöbbször könnyen megmagyarázható és bizonyítható. A helyzet az, hogy a cég eszközeinek meglehetősen nagy része az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó ingatlan, és nem kell utána adót fizetni. Az alábbiakban egy példa erre az esetre adunk választ.

Ha túl magasak a költségek

Az adóhatóságok gyakran kérnek magyarázatot amiatt, hogy a kiadások szerintük túl gyorsan nőnek, és a cég költségvetésének meglehetősen nagy százalékát teszik ki. A gyakorlat azt mutatja, hogy azokban az esetekben merül fel a gyanú, amikor a haszon csak egyötöde vagy kevesebb. A költségek növekedését nagyon egyszerű megmagyarázni, különösen a valós gazdasági okok hátterében:

• instabilitás a devizapiacon (árfolyamkülönbségek);
• a béremelés szükségessége a lakosság elmúlt 3 egymást követő évben ténylegesen csökkent jövedelme miatt;
• az infláció miatt emelkedő költségek.

Mi történik, ha nem válaszol egy kérésre?

Az adóbevallás megválaszolása a cég felelőssége, hiszen az üzenet teljes figyelmen kívül hagyása esetén a felügyelőségnek jogában áll megbírságolni a szervezetet:

• 5000 rubel, ha nem biztosították először;
• 20 000 rubel – másodszor (a számítást naptári évek szerint végzik).

Így magyarázatot adni a legtöbb esetben nem különösebben nehéz. A levél figyelmen kívül hagyása pedig nem a cég érdekeit szolgálja: nem csak egy esetleges bírságolásban van a lényeg, hanem abban is, hogy álláspontja kifejtésével a cég sokszor megkíméli magát a további eljárások lefolytatásától, beleértve a pereskedést is.

Videó kommentár