Antes de preparar os relatórios anuais, é necessário realizar uma operação obrigatória de reforma do balanço. Aqui veremos a essência de tal procedimento, quais lançamentos contábeis gerar e como a reforma do balanço patrimonial é implementada em 1C 8.3 usando o exemplo da configuração “1C: Accounting PROF”, versão 3.0.61.47.
O que se entende por “reforma do balanço”
A reforma do balanço é uma operação de baixa de lucros (ou prejuízos) no final do exercício, realizada em duas etapas:
- As contas 90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas” são encerradas no âmbito de todas as subcontas abertas durante o ano e dos valores acumulados nessas subcontas. Durante o exercício, os lançamentos contábeis das contas 90 e 91 são formados por subcontas pelo regime de competência. As receitas e receitas da venda estão refletidas no débito das subcontas 90.01 e 91.01. As despesas, custos principais, despesas administrativas e comerciais, IVA estão refletidos no crédito das subcontas 90.02, 90.03, 90.07, 90.08, 91.02. Para apuração do resultado financeiro mensalmente são utilizadas as contas 90.09 e 91.09. O encerramento das contas 90 e 91 aquando da reforma do balanço resume-se ao facto de todas as subcontas das contas 90 e 91 deverem ser encerradas sem exceção.
- A conta 99 “Lucros e perdas” está encerrada. Na conta 99, no âmbito das subcontas, também é formado durante o exercício o resultado financeiro, que no final do exercício deverá ser imputado à conta 84 “Lucros retidos (prejuízos a descoberto)”. O encerramento da conta 99 ocorre primeiro nas subcontas 99.01, 99.02 para a conta 99.09. Em seguida, a conta 99,09 é encerrada em 84,01 ou 84,02, dependendo da natureza do resultado financeiro - lucro ou prejuízo.
A reforma do balanço patrimonial é realizada somente depois que todas as transações comerciais primárias são refletidas na contabilidade. A data para este procedimento é 31 de dezembro.
Implementação da reforma em 1C
Em 1C: Contabilidade, a reforma do balanço é realizada no encerramento do período, em especial, dezembro. Em dezembro, ao fechar o mês, fica disponível a seção correspondente do menu “Operações – Fechamento de Período – Operações de Rotina – Reforma de Saldo”. Esta é a aparência do processo antes do fechamento do mês, mas antes da transação ocorrer:
A reforma é a última operação da lista de operações de fechamento de dezembro. Não pode ser executado enquanto pelo menos uma operação superior permanecer não realizada.
Para realizar a reforma do saldo, feche o mês clicando no botão de mesmo nome:
A configuração iniciará o algoritmo de cálculo das operações de rotina na sequência indicada no diagrama. À medida que cada operação de rotina é concluída, ela será destacada em verde com o sinalizador “Executado” – “V” definido.
O resultado da operação de reforma são os lançamentos contábeis gerados. Você pode vê-los e verificá-los no local de trabalho atual usando o comando “Mostrar transações” da lista de ações possíveis, que se abre clicando com o botão direito na linha “Reforma de saldo”:
Resultados da implementação da reforma do balanço
Vamos analisar quais transações foram geradas após a reforma do balanço. Todos os lançamentos são divididos em dois tipos de operações - reforma do balanço e encerramento do ano, e os lançamentos são organizados assim - primeiro reforma do balanço e depois encerramento do ano, embora de acordo com a lógica da contabilidade a sequência de ações seja a outra ao redor. Isso se deve à técnica de implementação da reforma no PP.
Assim, os lançamentos na reforma do balanço:
A lógica das postagens é totalmente consistente com o princípio da reforma descrito no início do artigo.
Visualizar as transações durante o período de fechamento do local de trabalho nem sempre é conveniente. O acesso rápido às transações geradas pelas operações de rotina também pode ser obtido através da seção correspondente do menu “Operações—Operações de rotina—Reforma de saldo”:
Para facilitar a análise, a lista é selecionada por tipo de operação.
Para ter certeza de que a operação de reforma está correta, primeiro geraremos relatórios contábeis padrão para as contas 90 e 91.
O saldo final é zero para cada subconta das contas 90 e 91. A primeira etapa da reforma foi concluída corretamente.
Vamos verificar o status da conta 99. Para isso utilizamos um relatório padrão semelhante “Análise de Conta”.
O saldo final é zero para cada subconta da conta 99.
No início do artigo foi mencionado que a conta 99 está encerrada para a conta 84. O princípio do encerramento depende da natureza do resultado financeiro.
Se a empresa obtiver lucro, será gerado o lançamento D 99,09 – K 84,01.
Se a empresa sofrer prejuízo, será gerado o lançamento D 84.02 – K 99.09.
Aqui foi obtido lucro, o que é claramente demonstrado pela análise da conta 84.
Fechar o ano em 1C 8.2 é a operação final antes da elaboração do relatório anual. Os últimos lançamentos que você fará no ano são os lançamentos de reforma do balanço, ou seja, de encerramento do ano. Este processo é automatizado em 1C 8.2. O programa faz de forma independente os registros necessários para a reforma. Neste artigo você aprenderá como fechar o ano em 1s 8.2 com instruções passo a passo.
Leia no artigo:
Ao fechar o ano em 1C 8.2, você precisa realizar vários procedimentos. Em particular, zerar o saldo nas contas 90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas”. Depois disso, você pode começar a reformar o balanço patrimonial e registrar os lucros ou perdas recebidos no ano de referência. Esses procedimentos do programa são realizados em 5 etapas.
Passo 1: Abra a janela Fechamento Mensal
Abra a seção “Operações” (1) e selecione o link “Fechamento do Mês” (2). Uma janela especial “Fechamento do mês” será aberta.
Passo 2. Preencha os campos obrigatórios
Na janela que se abre, preencha o campo “Organização” (3) e indique o último mês do ano que está sendo encerrado, por exemplo “Dezembro de 2018” (4). Para que o procedimento de encerramento do exercício seja bem-sucedido, todos os meses anteriores, de janeiro a novembro, também deverão ser encerrados sequencialmente de maneira semelhante.
Passo 3. Verificação de documentos
Para fechar corretamente o ano em 1C 8.2, é necessário levar em consideração todas as operações que foram registradas no programa durante o ano com base em documentos primários. Todos os documentos devem ser incluídos no programa em ordem cronológica. Se você fez correções nos documentos, os lançamentos contábeis deles precisam ser atualizados. Para simplificar este procedimento, 1C 8.2 possui um link especial “Controlar a sequência de documentos” (5).
- vermelho – a sequência de documentos considerados no programa está quebrada;
- verde – os documentos são considerados corretamente no programa.
Se o link estiver vermelho, no programa de documentos 1C você precisará atualizar os registros contábeis. Para fazer isso, clique nele. A janela “Verificar a sequência de processamento do documento” será aberta. Na janela que se abre, clique no botão “Repost Documentos” (6):
Após a atualização consistente dos registros contábeis dos documentos pelo programa 1C, o link “Controlar a sequência de documentos” ficará verde (7):
Etapa 4. Fechamento anual completo em 1C 8.2
Para finalizar a operação de fechamento do exercício, clique em “Realizar fechamento do mês” (8).
1C 8.2 criará de forma independente todas as operações necessárias para encerrar dezembro e o ano como um todo. A lista deles está nas seções 1 a 4 da janela “Fechamento do mês”. Por exemplo, fará a baixa dos saldos das contas 20, 23, 25, 26 e 44, e também fará os lançamentos necessários nas contas 90 e 91. Como resultado, todas as operações nesta janela ficarão verdes. O fechamento do ano em 1C 8.2 está concluído. A janela de Fechamento Mensal ficará assim:
Etapa 5. Verifique o fechamento do ano em 1C 8.2 usando o balanço
A reforma do balanço prevê o encerramento de todas as subcontas das contas 90, 91, 99. Em 31 de dezembro, não deverá haver saldo devedor ou credor sobre elas. É melhor verificar a exatidão do fechamento das contas do balanço no final do ano em 1C 8.2 usando o balanço. No final do ano, o saldo deles deverá ser zero. Depois de fechar o ano e reformar o balanço, o extrato pode ficar assim:
Como gerar as últimas transações do ano? Como zerar os saldos da conta 99 no programa 1C 8.3 Accounting?
O principal objetivo da reforma do balanço é formar o último lançamento do ano, nomeadamente, zerar o saldo da conta 99, onde foram acumulados dados de lucros (ou prejuízos) durante o ano, e transferir esse valor para a conta 84 “Lucros retidos (perda descoberta).” Assim, forma-se o resultado financeiro final.
A seção “Reforma do Balanço” em 1C 8.3 aparece automaticamente ao fechar o mês no final do ano, ou seja, em dezembro (Fig. 1). Nenhuma configuração adicional é necessária.
No diário de transações, este documento é de fato o último do ano em curso (Fig. 2).
Vamos dar uma olhada mais de perto na fiação nesta seção. Lembramos que para visualizar uma lista de transações basta clicar na seção desejada com o botão esquerdo do mouse (Fig. 3).
No nosso exemplo, o valor dos lucros acumulados em 2015 foi de 757.100,98 copeques. para contabilidade e 946.374,52 rublos. de acordo com o imposto (Fig. 4).
Para verificar o cálculo, aproveitaremos a conveniente oportunidade que aparece ao exibir qualquer lista 1C - clicando no botão “Mais”, você pode exibir todas as transações em um documento separado, enquanto a lista de colunas é personalizável (Fig. 5).
A análise dos lançamentos mostra que o lucro do nosso exemplo foi calculado corretamente:
1215000 – 185339 – 70000 - 13286 – (189274) = 757100
A diferença no resultado financeiro de acordo com a contabilidade e a contabilidade fiscal é igual ao valor do imposto de renda acumulado (RUB 189.274).
Resta verificar os saldos das contas 90, 91 e 99. Devem ser zero. Vamos criar um balanço para dezembro. Como pode ser visto na Figura 6, os saldos estão de fato zerados. A reforma do equilíbrio foi concluída corretamente.
Com base em materiais de: programmist1s.ru
O período de reporte das demonstrações contábeis (financeiras) anuais (ano de reporte) é o ano civil - de 1º de janeiro a 31 de dezembro inclusive, exceto nos casos de criação, reorganização e liquidação de pessoa jurídica. O ano de 2015 terminou, o que significa que é hora de resumir o trabalho do ano, incluindo a reforma do balanço e a elaboração das demonstrações contábeis (financeiras) anuais.
Propomos olhar juntos e compreender como se dá o procedimento de encerramento do exercício, que envolve a realização de operações de encerramento das contas de resultados financeiros (90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas”), e também considerar as principais etapas da reforma a planilha de balanço. Afinal, mesmo que nos programas 1C esse procedimento seja realizado com o clique de um único botão do mouse, o contador deve saber de onde vêm os números e como é formado o resultado financeiro final das atividades da empresa.
A reforma do balanço é necessária para distribuir o lucro recebido pela empresa durante o ano (ou amortizar o prejuízo resultante) e iniciar o novo exercício como se fosse do zero. É realizada em 31 de dezembro do ano de referência e consiste em zerar o saldo das contas de resultados financeiros. É necessário encerrar as contas 90 “Vendas”, 91 “Outras receitas e despesas” e 99 “Lucros e perdas”. Nos programas 1C, este procedimento é automatizado e representa uma operação rotineira “Reforma de Saldo”, que é criada graças ao processamento de “Fechamento do Mês”.
passo 1
Encerramos as contas 90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas”
As contas 90 e 91 devem ser encerradas mensalmente, ou seja, ao final de cada mês é necessário comparar o giro de débito e crédito nas subcontas da conta 90 “Vendas” e apurar o resultado financeiro das vendas do mês de referência. O resultado resultante é debitado do giro final do mês da subconta 90.09 “Lucros/perdas de vendas” para a conta 99 “Lucros e perdas”.
Da mesma forma, a conta 91 “Outras receitas e despesas” é encerrada durante o exercício. O contador apura mensalmente o saldo de outras receitas e despesas comparando o giro do débito na subconta 91.02 “Outras despesas” e o giro do crédito na subconta 91.01 “Outras receitas”. O resultado (lucro ou prejuízo) identificado no final do mês é baixado da subconta 91.09 “Saldo de outras receitas e despesas” para a conta 99 (Figura 1).
Arroz. 1. Resultado da execução da operação de rotina “Encerramento de contas 90, 91”
Antes da reforma do balanço, o balanço de dezembro ficará assim: (Figura 2).
Arroz. 2. Balanço após realizar uma operação de rotina
“Fechando contas 90, 91”
Para dezembro, realizamos os seguintes lançamentos para apuração do resultado financeiro.
Dt 90,09 “Lucro (perda) de vendas” Kt 99 - RUB 430.169,49. = (1.310.000,00 receitas (subconta 90,01) - 199.830,51 IVA (subconta 90,03) - 500.000,00 custo (subconta 90,02) - 180.000,00 despesas com vendas (subconta 90,08)). Nesse caso, tivemos lucro. Se o valor das despesas refletido nas contas 90,02 90,08 em dezembro excedesse o faturamento de dezembro na conta 90,01, a organização receberia um prejuízo no final do mês e o lançamento seria revertido: Dt 99 Kt 90,9 para o valor da perda de vendas.
Da mesma forma, o lucro de outras receitas foi identificado e lançado.
Dt 91,09 Kt 99 - 42.000,00 rublos. = (50.000,00 outras receitas (subconta 91,01) - 8.000,00 outras despesas (subconta 91,02)). Se o resultado financeiro de outras receitas (despesas) fosse uma perda, então por analogia o lançamento seria revertido: Dt 99 Kt 91,09.
Assim, as contas sintéticas 90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas” não apresentam saldo na data do balanço.
Observe que a Lei Federal nº 248-FZ de 23 de julho de 2013 aprovou a seguinte versão do parágrafo 6º do art. 52 do Código Tributário da Federação Russa: “O valor do imposto é calculado em rublos completos. Um valor de imposto inferior a 50 copeques é descartado e um valor de imposto de 50 copeques ou mais é arredondado para o rublo completo.”
A partir de 1º de janeiro de 2014, ao realizar a operação regulatória “Cálculo do imposto de renda”, o imposto de renda é calculado em rublos completos e o restante do arredondamento é transferido para a conta 99.09 “Outros lucros e perdas”. A operação rotineira “Fechamento de contas 90, 91” ajusta o saldo da conta 68,02 “IVA” para rublos inteiros, e o saldo é baixado para a conta 99,09 “Outros lucros e perdas” (Figura 1).
passo 2
Encerramento da conta 99 “Lucros e perdas”
Ao contrário das contas 90 e 91, a conta 99 não é encerrada durante o ano. O saldo nele formado mostra os resultados intermediários das atividades financeiras e econômicas da organização. No final do ano de referência, é necessário comparar o giro de débito e crédito na conta 99. O saldo credor na conta 99 reflete o lucro líquido, e o saldo devedor significa que no final do ano de referência a organização sofreu uma perda . Para encerrar a conta 99, precisaremos da operação regulatória “Reforma de Saldo” (Fig. 3).
Arroz. 3. Execução da operação regulatória “Reforma de Saldo”
No encerramento do ano, é necessário criar saldos na conta 84, levando em consideração o lucro líquido (prejuízo líquido) do ano de referência. Gostaria de chamar a atenção para o facto de os lançamentos reais da reforma do balanço serem feitos em Janeiro ou Fevereiro, ou mesmo em Março, mas devem ser datados de 31 de Dezembro do ano de referência. Como resultado, um trecho do nosso balanço de dezembro ficará assim: (Fig. 4).
Arroz. 4. Balanço após reforma do balanço
etapa 3
Refletimos a distribuição do lucro líquido
O lucro líquido auferido no período de reporte, por deliberação da assembleia geral de participantes, pode ser utilizado para os seguintes fins:
- aumentar o capital autorizado;
- pagamento de dividendos;
- reembolso de perdas de anos anteriores;
- formação do capital de reserva da organização;
- criação de fundos para fins especiais;
- desenvolvimento produtivo da organização, etc.
Consideremos a primeira opção - aumentar o capital autorizado em detrimento do lucro líquido passível de distribuição. Para refletir esta operação no programa “1C: Contabilidade 8.3”, utilizaremos o documento “Operação (contabilidade e contabilidade fiscal)” no painel superior do menu “Operações” - “Operações inseridas manualmente”.
No débito do lançamento escreveremos a subconta 84.01 “Lucro sujeito a distribuição”, a crédito - subconta 80.09 “Outro capital” pelo valor do lucro líquido recebido no período de reporte (Fig. 5). Como resultado desta operação, o capital autorizado aumenta em RUB 377.736,00. Deve-se lembrar que os lançamentos na conta 80 são feitos somente após terem sido feitas as devidas alterações nos documentos constitutivos da organização. A base para tal são as explicações das contas 80, 84 das Instruções de utilização do Plano de Contas para a contabilização das atividades financeiras e económicas das organizações.
Arroz. 5. Criação do documento “Operação (contábil e fiscal)”
Com isso, queridos leitores, foram dados os últimos passos na contabilização do período coberto pelo relatório, o exercício contábil está encerrado! E podemos começar a gerar demonstrações contábeis (financeiras) com segurança. Desejamos-lhe sucesso em sua difícil carreira contábil!