Reclamație fiscală pentru plata impozitului: contestație a creanțelor fiscale. Cum se compune corect explicațiile pentru cerințele fiscale Formular de cerere Serviciul Fiscal Intern pentru furnizarea documentelor

De la 1 ianuarie 2017, un răspuns la o solicitare de clarificare cu privire la TVA va trebui depus doar electronic prin canale de telecomunicații (TCS). Un răspuns la o solicitare transmisă inspectoratului în formă de hârtie este considerat nedepus. Acest lucru este prevăzut în mod direct la articolul 88 din Legea federală nr. 130-FZ din 05.01.2016. Pentru nefurnizarea (sau transmiterea în timp util) a explicațiilor, este prevăzută o amendă de 5.000 de ruble.

În cadrul unui control fiscal de birou al declarațiilor de TVA, inspectoratul poate trimite plătitorilor o solicitare de clarificare a oricăror informații reflectate în declarație.

De la 1 ianuarie 2016, contribuabilii care depun declarații electronic au fost obligați să asigure acceptarea cererilor autorităților fiscale (clauza 5.1, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu se face acest lucru, suspendarea tranzacțiilor pe conturile bancare nu poate fi exclusă (clauza 3, clauza 1.1 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). De la 1 ianuarie 2017, răspunsurile la cerințe trebuie trimise electronic.

Ce cerințe sunt relevante acum?

Există trei tipuri de cerințe pentru furnizarea de explicații pentru TVA, al căror format este formalizat de Serviciul Federal de Taxe (adică a fost elaborat și stabilit normativ un format de document electronic):
  • conform rapoartelor de control;
  • asupra discrepanțelor cu contrapărțile;
  • despre informații care nu sunt incluse în carnetul de vânzări ().
Solicitările de clarificare după depunerea declarațiilor de TVA pot veni și din alte motive, dar formatul acestora nu a fost încă oficializat de către serviciul fiscal.

După primirea unei reclamații, plătitorul are la dispoziție șase zile lucrătoare pentru a trimite o chitanță pentru reclamație, apoi încă cinci zile lucrătoare pentru a răspunde la cerere (nu sunt incluse weekendurile și sărbătorile legale).

Să aruncăm o privire mai atentă la ce ar trebui făcut dacă se primește o solicitare.

Explicația rapoartelor de referință

Dacă organul fiscal calculează ratele de control în declarație și constată inexactități.

Cât de repede va veni.În 1-2 zile de la trimitere. Teoretic, cererea poate fi primită în toate cele trei luni de audit, dar în practică autoritățile fiscale fac față sarcinii în termen de o zi sau două de la trimiterea declarațiilor.

În ce format va veni? Ca fișier pdf.

Ce informatii contine? Solicitarea de clarificare a relațiilor de control va cuprinde următoarele informații:

  1. Numărul raportului de referință (de exemplu, 1,27).
  2. Formularea încălcării (de exemplu, „umflarea sumei TVA supusă deducerii”).
  3. Trimitere la norma legislativă (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 171, 172).
  4. Raport de control (Art. 190 R.3 + suma liniilor 030 și 040 R.4 + Art. 080 și 090 R.5 + Art. 060 R.6 + Art. 090 R.6 + Art. 150 R.6 = Articolul 190 R. 8 + [Art. 190 Ap. 1 la R. 8 - Art. 005 Ap. 1 la R. 8] dacă partea stângă a egalității > dreapta).
  5. Date reflectate în declarație (1781114.00<=3562595.75).
În răspunsul la cerere, contribuabilul trebuie să indice numărul coeficientului de control căruia i se dă o explicație și să furnizeze explicația în sine sub orice formă.

Explicații pentru discrepanțe cu contrapărți

În ce caz va veni cererea? Datele privind facturile cumpărătorilor și vânzătorilor sunt reconciliate automat în sistemul informatic al fiscului. În acest scop, conține algoritmi speciali. Dacă în timpul reconcilierii contrapartea nu este găsită sau se descoperă discrepanțe în date (de exemplu, în TVA), Serviciul Fiscal Federal va trimite companiei o solicitare de a oferi explicații pentru discrepanțe.

Cât de repede va veni. De regulă, în termen de 2 săptămâni de la trimiterea declarației.

În ce format va veni?În format pdf + xml.

Ce informatii contine? Solicitarea de explicații privind discrepanțe include o listă a facturilor pentru care s-au constatat neconcordanțe care necesită clarificare, precum și coduri de eroare. Codurile de eroare găsite pot fi după cum urmează:

  • 1 — contrapartea nu are o evidență a tranzacției;
  • 2 - discrepanța dintre datele tranzacției dintre registrul de achiziții și registrul de vânzări. În special, între datele din secțiunea 8 (informații din carnetul de achiziții) sau apendicele 1 la secțiunea 8 (informații din foile suplimentare ale caietului de achiziții) și secțiunea 9 (informații din carnetul de vânzări) sau apendicele 1 la secțiunea 9 (informații) din filele suplimentare ale carnetului de vânzări) declarațiile contribuabililor;
  • 3 - discrepanța dintre datele tranzacției dintre secțiunea 10 (informații din jurnalul facturilor emise) și secțiunea 11 (informații din jurnalul facturilor primite) din declarația contribuabilului;
  • 4 (a, b) - este posibilă o eroare în coloanele a, b (este indicat numărul coloanelor în care s-au făcut erori)
Solicitarea de explicații pentru discrepanțe are câteva caracteristici importante. Astfel, poate conține facturi eronate din mai multe secțiuni ale decontului de TVA. Ca parte a unui audit de birou al unei declarații, pot fi primite mai multe cerințe de acest tip. În sfârșit, o cerere de clarificare cu privire la o anumită factură este trimisă atât cumpărătorului, cât și vânzătorului în același timp.

Ce să includeți într-un răspuns prin e-mail. Pentru a evita problemele mai târziu, este înțelept să oferiți o explicație pentru fiecare factură specificată în cerere. Și pentru a vă da seama ce fel de explicație să dați, trebuie să afișați facturile originale menționate în cerință. Și verificați datele - acțiunile suplimentare depind de rezultatele verificării:

  • datele s-au dovedit a fi corecte. Confirmați că datele sunt corecte; nu ar strica să atașați o scanare a facturii sau a originalului în format electronic (xml). Nu uitați să includeți în inventar documentele anexate;
  • A fost detectată o eroare în detaliile facturii (data, număr, număr de identificare fiscală, punct de control sau altele). Faceți o modificare în răspunsul la cerere (cu excepția sumei TVA);
  • eroare în valoarea impozitului. Va trebui să depuneți o declarație actualizată în termenul de cinci zile alocat după trimiterea chitanței.

Explicația informațiilor care nu sunt incluse în carnetul de vânzări

Nu există o procedură aprobată oficial pentru a răspunde unor cereri de acest fel. Aici oferim sfaturi de specialitate.

În ce caz va veni cererea? O solicitare de clarificare a informațiilor care nu sunt incluse în carnetul de vânzări va fi transmisă contribuabilului în cazul în care cumpărătorul reflectă tranzacțiile cu vânzătorul în declarație, dar vânzătorul nu face acest lucru în cartea sa de vânzări.

Cât de repede va veni. Teoretic, astfel de cereri pot fi primite în aceleași trei luni de la verificare, dar este mai probabil ca cererea să ajungă în termen de două săptămâni de la data trimiterii declarației.

În ce format va veni?În format de fișier pdf.

Ce informatii contine? Această cerință include numele, INN și KPP ale cumpărătorului care a reflectat datele tranzacției, precum și numerele și datele facturilor.

Ce să includeți într-un răspuns prin e-mail. Datele trebuie să se încadreze în tabele de răspuns diferite nu este o cerință în funcție de condițiile prezentate mai jos.

  1. Tranzacția este confirmată, adică există o factură în declarație, dar cu date diferite de cele ale cumpărătorului. Factura trece apoi într-un tabel care explică discrepanțele. În tabel, este suficient să se indice numărul, data și TIN-ul contrapărții; informații suplimentare nu sunt necesare.
  2. Tranzacția nu este confirmată, adică vânzătorul nu a emis această factură cumpărătorului. Factura este inclusă într-un tabel care conține date privind tranzacțiile neconfirmate. Tabelul ar trebui să reflecte următoarele informații:
    • număr de factură
    • data facturii
    • NIF-ul cumpărătorului.
  3. Plătitorul are factura menționată în cerere, dar a uitat să o reflecte în carnetul de vânzări. În acest caz, vă sfătuim să includeți factura într-o foaie suplimentară a carnetului de vânzări și să trimiteți o declarație actualizată. Pentru aceasta se acordă cinci zile lucrătoare după trimiterea chitanței de acceptare a cererii.

Solicitare de clarificare pe alte motive

În ce caz va veni cererea? Motivele pot fi oricare. În acest caz, datele declarației trebuie explicate sub orice formă, dar în formă electronică.

În ce format va veni? Ca fișier pdf.

Ce să includeți într-un răspuns prin e-mail. Deci, de la 1 ianuarie 2017, formatul electronic al explicațiilor devine obligatoriu. Cu toate acestea, documentul corespunzător nu a fost încă aprobat definitiv (vezi mai jos). Probabilitatea aprobării documentului este foarte mare. Astfel, răspunsul poate conține în esență orice explicație, una sau mai multe deodată. Cu alte cuvinte, acestea pot fi explicații ale discrepanțelor, ratelor de control, tranzacțiilor neincluse în carnetul de vânzări, precum și toate celelalte explicații sub orice formă.

Dacă nu se schimbă nimic, atunci formatul răspunsului în formă electronică implică în prezent doar o explicație a discrepanțelor.

Ne pregătim pentru un nou format de explicații

Un proiect de ordin al Serviciului Federal de Taxe privind un nou format de depunere a explicațiilor la decontul de TVA în formă electronică a fost înaintat pentru discuție publică (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377). Documentul a trecut cu succes de etapa așa-numitei evaluări a impactului reglementării. Noul format oferă:
  1. Posibilitatea de a include explicații privind rapoartele de control în răspuns.
  2. Posibilitatea de a include in raspuns explicatii pentru tranzactiile neincluse in carnetul de vanzari.
  3. Posibilitatea de a include orice alte explicații sub orice formă în răspuns.
Elizaveta Bulavina, expert al sistemului Kontur. Extern al companiei SKB Kontur

Depunerea documentelor la cererea inspectoratului fiscal are loc în conformitate cu anumite reguli ale Codului fiscal al Federației Ruse, iar în condiții moderne există mai multe modalități de a face acest lucru. Vom vorbi despre asta în materialul nostru.

Metode de transmitere a documentelor

Dacă în timpul auditului de birou au fost necesare diferite documente, acestea pot fi furnizate biroului fiscal în următoarele moduri (subclauza 1, clauza 2, articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse):

  • fotocopiile certificate pe hârtie sunt transferate personal de către contribuabil sau printr-un reprezentant la biroul fiscal sau prin poștă recomandată prin poștă (subclauza 2, clauza 2, articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
  • în formă electronică într-un format special și în conformitate cu procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 februarie 2011 nr. ММВ-7-2/168@;
  • în formă electronică prin contul personal al contribuabilului;
  • sub formă de imagini scanate prin TKS sau prin contul personal al contribuabilului.

Contribuabilul însuși are dreptul de a alege ce metodă să îi transfere documentele la cererile și cerințele autorităților fiscale (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 noiembrie 2014 nr. ED-4-2/24315).

NOTĂ! Contribuabilii cărora li se cere să depună rapoarte numai electronic nu au dreptul să trimită notificări cu privire la imposibilitatea depunerii documentelor solicitate de Serviciul Fiscal Federal prin poștă.

Aflați ce oportunități oferă conturile personale electronice din următoarele materiale:

  • „Procedura de completare a declarației 3-NDFL în contul personal” ;
  • „Sistemul Platon - contul personal al utilizatorului (nuanțe)” .

Depunerea documentelor în formă electronică

Aflați cum să obțineți o semnătură electronică de la publicații .

Datorită acestei oportunități:

  • evitarea erorilor tehnice prin utilizarea formatelor electronice;
  • economisiți resursele (nu este nevoie să imprimați documente și să veniți la inspecție sau la oficiul poștal pentru a le transfera (trimite));
  • Sunteți garantat că veți primi confirmarea livrării documentelor.

Pentru a pregăti și transmite documentele aveți:

  • 5 zile lucrătoare în cazul în care autoritățile fiscale așteaptă documente (informații) de la dumneavoastră cu privire la o anumită tranzacție sau contraparte în legătură cu care se efectuează un audit;
  • 10 zile lucrătoare dacă sunt solicitate documente ca parte a unei inspecții la birou sau la fața locului a companiei dumneavoastră.

Termenele se socotesc de la data primirii cererii de depunere a documentelor.

Imagini scanate ale documentelor pe hârtie: ce să căutați când le prezentați

Atunci când trimiteți autorităților fiscale imagini scanate ale documentelor întocmite pe hârtie, fiți ghidat de:

  • pe paragraf 4 p. 2 linguri. 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care vă permite să depuneți documente pe hârtie în formă electronică sub formă de imagini electronice ale documentelor (documente întocmite pe hârtie, convertite în formă electronică prin scanare păstrând detaliile acestora);
  • Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2017 nr. ММВ-7-6/16@, care a aprobat formatul de inventar universal pentru transmiterea copiilor scanate ale documentelor către biroul fiscal, permițând ca scanările oricăror documente să fie trimise către autoritățile fiscale;
  • Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. ED-4-2/1984@ din 02.09.2016, prin care se menționează posibilitatea depunerii oricăror documente la Serviciul Fiscal Federal în formă electronică folosind orice software, dacă acestea sunt compilate în conformitate cu formatele stabilite de Serviciul Fiscal Federal.

Atunci când decideți asupra formei în care să depuneți documentele solicitate la organele fiscale, nu uitați că organele fiscale acceptă anumite documente exclusiv în formă electronică. Aflați mai multe despre asta la legătură .

Cum se semnează fotocopiile documentelor

Dacă documentele sunt prezentate pe hârtie, atunci trebuie respectate o serie de reguli.

Fotocopiile documentelor trebuie certificate de către manager sau altă persoană autorizată. De asemenea, le puteți sigila dacă organizația are unul. Dar acest lucru este opțional. Autoritățile fiscale permit să nu certifice copiile depuse cu un sigiliu, chiar dacă societatea sau întreprinzătorul individual nu a abandonat sigiliul în activitățile sale (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.05.2015 nr. BS-4-17 /13706@).

Persoana împuternicită acționează în baza unei procuri eliberate de administrator. Procura trebuie să fie întocmită în conformitate cu cerințele legii (articolele 185-189 din Codul civil al Federației Ruse și paragraful 1, alineatul 3, articolul 29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Semnătura pe fotocopii este aplicată în conformitate cu procedura de înregistrare definită în clauza 3.26 din GOST R 6.30-2003 (Rezoluția standardului de stat al Rusiei din 03.03.2003 nr. 65-st). Acest standard specifică ordinea în care trebuie să apară etichetele. Arata cam asa:

Poziția certificatului Semnătură personală Inițiale, prenume

Este necesar să se țină cont de faptul că procedura stabilită este de natură consultativă, prin urmare este considerată opțională (subclauza 4, clauza 1 din GOST R 6.30-2003). Astfel, inscripțiile pot fi localizate oriunde în document.

De exemplu:

Copy este corect.

Director General Orion SRL ----------- Smirnov A.P.

Nu este necesară legalizarea copiilor documentelor (clauza 2, articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar poate apărea o situație când nu te poți descurca fără notar. Aflați despre acest lucru în secțiunea următoare.

Un antreprenor individual trebuie să aibă o procură certificată de un notar?

Dacă documentele antreprenorului pentru depunerea la biroul fiscal sunt certificate de o persoană autorizată, atunci este necesară o procură certificată de un notar (subclauza 4, clauza 2, articolul 11, subclauza 2, clauza 3, articolul 29 din Codul fiscal. al Federației Ruse).

Următoarele persoane împărtășesc aceeași părere:

  • autorităților judiciare (a se vedea decizia Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).
  • funcţionari ai Ministerului Finanţelor (scrisorile din 24.03.2014 Nr. 03-02-08/12763, din 01.08.2013 Nr. 03-02-08/30900, din 15.11.2012 Nr. 03- 02-08/99, din 08/07/2009 Nr. 03- 02-08/66);
  • autoritățile fiscale (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692, din 16 octombrie 2013 Nr. ED-4-3/18527@).

Cum se fac copii ale documentelor

Dacă legislația nu prevede o copie a documentelor certificate de un notar, atunci inspectorii fiscali nu au dreptul de a solicita copii certificate (paragraful 2, alineatul 2, articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, în plus litera din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2009 Nr. 03-04-05-01/886 ).

Prin urmare, inspectorilor fiscali li se pun la dispoziție copii ale documentelor certificate de manager.

O copie de mai multe pagini a documentului trebuie legată și o singură inscripție de certificare trebuie plasată pe firmware. Foile sunt numerotate, iar cantitatea totală este indicată pe inscripția de certificare. Este necesar să cusăm foile în așa fel încât ulterior să nu existe broderie a pachetului și să existe acces liber pentru fotocopiarea oricărei foi. Toate datele și semnăturile trebuie să fie clar vizibile pe copia documentului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2014 nr. 03-02-RZ/39142, Serviciul Federal de Taxe din Rusia din 13.09.2012 nr. AS-4-2/15309@ (clauza 21)).

Dacă există mai multe documente, atunci copiile sunt certificate separat și pe fiecare se pune o inscripție de certificare. Direcția financiară raportează acest lucru în scrisorile sale din 11 mai 2012 Nr. 03-02-07/1-122, din 24 octombrie 2011 Nr. 03-02-07/1-374, din 30 noiembrie 2010 Nr. 03 -02-07/1 -549<1>, precum și departamentul fiscal într-o scrisoare din 2 octombrie 2012 Nr. AS-4-2/16459. Autoritățile judiciare aderă la aceeași poziție (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 5 noiembrie 2009 Nr. KA-A41/11390-09).

<1>Aceste scrisori se referă la controale la contor. Întrucât condițiile de depunere a documentelor la cererea autorităților fiscale sunt aceleași, acestea pot fi aplicate și auditurilor de birou (clauza 2 a articolului 93, subclauza 3 a clauzei 5 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu trebuie să folosiți foi folosite pentru a copia documente. Pe verso se află informații despre executorul documentului - numele, parafa și numărul de telefon (scrisoare din 01/02/2010 Nr. 03-02-07/1-35).

Cererea unei versiuni scanate a unui document este ilegală

Acțiunile inspectorilor fiscali sunt considerate ilegale dacă, pe lângă o copie certificată a documentelor, se solicită și o versiune scanată a documentului pe disc sau în formă electronică.

Legislația fiscală nu prevede prezentarea unei versiuni scanate a unui document pe disc sau în formă electronică, dacă a fost furnizată anterior o copie pe hârtie (articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La ce amenzi se poate aștepta o companie dacă nu depune documente pentru o contra-inspecție, vezi articolul „Care este sancțiunea pentru neprezentarea documentelor pentru o contra-inspecție?” .

Aflați cât durează pregătirea și depunerea documentelor la autoritățile fiscale. .

Rezultate

Dacă organele fiscale v-au cerut documente, le puteți depune pe hârtie sau electronic. Copiile pe hârtie trebuie să fie certificate prin semnătura managerului și cusute într-un anumit mod, putând fi aduse la biroul fiscal personal (sau prin reprezentant) sau trimise prin scrisoare recomandată.

În relațiile cu inspectoratul, contabilul trebuie adesea să furnizeze autorităților fiscale copii ale anumitor documente. Înainte de a se depune la inspecție, copiile trebuie certificate, ceea ce este prevăzut în mod expres de Codul Fiscal. Cu toate acestea, procedura de certificare nu este descrisă în Cod, ceea ce provoacă adesea situații conflictuale. Cu toate acestea, astfel de reguli sunt încă stabilite prin lege. În acest articol am adunat situații care provoacă cel mai adesea controverse. Rezultatul a fost o selecție în format de întrebări și răspunsuri sau, după cum se spune pe internet, în formatul Întrebări frecvente - Întrebări frecvente.

Î. Ce regulă obligă contribuabilul să depună copii certificate la inspectorat?
A. Acest lucru este precizat în paragraful 2 al art. Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestei reguli, dacă un contribuabil depune documentele solicitate pe hârtie la inspectorat, atunci el este obligat să depună copii certificate de persoana controlată.

Î. Înseamnă asta că copiile trebuie legalizate?
R. Nu, inspectorii pot solicita copii autentificate numai dacă legea prevede expres. Această regulă este stabilită și în paragraful 2 al art. Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, atunci când prezintă o cerință de legalizare a unei copii a unui document, inspectorii trebuie să o justifice prin raportare la statul de drept care introduce o astfel de obligație. În toate celelalte cazuri, cerința de a legaliza documentele este ilegală.

Î. Există un document care stabilește cerințele pentru copiile certificate?
R. Da, procedura generală de pregătire a copiilor documentelor este stabilită prin clauza 5.26 din Standardul de stat al Federației Ruse GOST R 7.0.97-2016 (aprobat prin ordinul lui Rosstandart din 12/08/16 nr. 2004-st) . În ceea ce privește copiile documentelor depuse autorităților fiscale, trebuie să fiți ghidat de ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 noiembrie 2018 nr. ММВ-7-2/628@.

Î. Ce inscripții trebuie făcute pe o copie a unui document atunci când acesta este certificat?
A. Potrivit GOST, o sub atributul „semnătură” este plasată o marca care indică certificarea copiei. Marca de certificare include cuvântul „Adevărat”, titlul funcției persoanei care a certificat copia, semnătura sa olografă și transcrierea acesteia (inițiale, prenume) și data certificării. Marca de certificare se poate face cu ajutorul unei ștampile.

În plus, trebuie să faceți încă o inscripție pe copie - despre locul de depozitare a documentului din care a fost făcută copia. Această inscripție trebuie să fie certificată cu sigiliul organizației. De exemplu, „Documentul original se află în Altair LLC în dosarul nr. 23/19 pentru 2019”.

Î. Este cerut sigiliul organizației pe o copie certificată a unui document?
R. Dacă firma nu are sigiliu, atunci organele fiscale nu au dreptul să ceară ca pe copii să fie ștampila acestuia. Acest lucru se precizează într-o scrisoare a Ministerului rus de Finanțe.

Î. Cum se certifică documentele cu mai multe pagini?
A. Atunci când certificați copii ale documentelor cu mai multe pagini, sunt posibile opțiuni. În primul rând, puteți certifica fiecare pagină separat, conform regulilor generale (ștampilă, poziție, semnătură, transcriere, data, înregistrarea locației de stocare a documentului).

În al doilea rând, puteți organiza firmware-ul unui document cu mai multe pagini, adică să cusați copii ale tuturor foilor într-un singur document și să îl certificați ca întreg. Acest lucru se realizează prin punerea unei inscripții de certificare pe un autocolant de hârtie plasat pe spatele ultimei foi în locul în care foile sunt prinse cu fir. Inscripția de certificare trebuie să conțină poziția persoanei care a certificat autenticitatea documentelor (sau o indicație că inscripția a fost făcută de un antreprenor individual), semnătura sa personală, numele complet, indicarea numărului de foi (în cifre arabe și în cuvinte), data semnării (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.11.18 nr. ММВ-7-2/628@).

Î. Există cerințe speciale pentru documentele firmware?
A. Da, sunt stabilite în ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 07.11.18 Nr ММВ-7-2/628@. Conform acestui document, atunci când se creează documente cusute (copii) pe hârtie, trebuie respectate următoarele reguli. Toate foile trebuie împărțite în volume (părți). În acest caz, volumul fiecărui volum nu trebuie să depășească 150 de coli. Fiecare volum este cusut separat. Numerotarea se face cu cifre arabe în mod continuu, începând de la unu. Cerința de limitare a volumului nu se aplică documentelor cu mai multe pagini peste 150 de coli - acestea sunt formate într-un singur volum. În același timp, firmware-ul nu ar trebui să interfereze cu citirea gratuită a textului, a tuturor detaliilor, datelor, vizelor, rezoluțiilor, alte inscripții, ștampile, sigilii și mărci, precum și copierea fiecărei foi individuale a firmware-ului.

Toate foile trebuie cusute cu un fir puternic, ale cărui capete sunt aduse pe dosul ultimei foi și legate. Pe reversul ultimei foi, la locul de fixare, trebuie să lipiți un autocolant de hârtie și să puneți pe el o inscripție de certificare.

Î. Este necesar un inventar al documentelor depuse?
A. Da, conform ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 07.11.18 Nr. ММВ-7-2/628@, o listă a documentelor depuse este atașată scrisorii de intenție sau face parte integrantă din aceasta.

Î. Este necesară o scrisoare de intenție?
R. Da, ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 noiembrie 2018 nr. ММВ-7-2/628@ precizează că Documentele trebuie depuse la fisc cu o scrisoare de intenție care să indice temeiul depunerii lor (detalii privind cererea de depunere a documentelor (informații) - data și numărul cererii) și numărul total de foi de documente.

O mostră a unui astfel de document este prezentată mai jos.

Exemplu de scrisoare de intentie

Pe antetul organizației „LLC Rassvet”
Către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 1 pentru orașul Ryazan
03.07.2019 Nr. 28/n

La Nr.1258/7 din 03.04.2019

În baza Cerinței de depunere a documentelor și informațiilor din 4 martie 2019 Nr. 1258/7, vă trimitem următoarele documente:
1. O copie a acordului dintre Rassvet LLC și Blagovest LLC din 22 mai 2018 fără număr pe 1 pagină. în 1 exemplar.
2. O copie a certificatelor de acceptare a lucrării conform acordului dintre Rassvet LLC și Blagovest LLC din 22 mai 2018 fără număr pentru perioada mai-septembrie 2018 pe 8 pagini. în 1 exemplar.
3. Copie după ordinul de plată din data de 08.08.2018 pe 1 pagină. în 1 exemplar.

Numărul total de foi este de 10 (zece).

Șef Nagiev V.P. Nagiyev

(denumit în continuare Cod) a fost stabilit un termen de trei luni pentru trimiterea cererii de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, dobânzilor (denumită în continuare cerere de plată) de la data descoperirii a restanțelor. Dacă valoarea restanțelor și a datoriilor la penalități și amenzi aferente acestei restanțe este mai puțin de 500 de ruble, cererea de plată trebuie transmisă contribuabilului în cel mult un an de la data constatării restanțelor.

Se transmite cererea de plată transmisă contribuabilului pe baza rezultatelor inspecției fiscale nu mai târziu de 20 de zile după expirarea unei luni de la data pronunțării deciziei în cauză (clauza 9 din articolul 101 din Cod).

Cerința de a plăti prime de asigurare pe baza unei decizii primite de la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse care a intrat în vigoare privind neacceptarea cheltuielilor pentru plata acoperirii de asigurare, adoptată ca urmare a verificării valabilității cheltuielile declarate pentru plata asigurării pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, efectuate de Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, trebuie trimise de către organul fiscal plătitorului de contribuții de asigurări. în termen de 10 zile de la data la care organul fiscal primește decizia relevantă (clauza 2.1 al articolului 70 din Cod).

Regulile stabilite de articolul de mai sus se aplică și termenelor de trimitere a cererilor de plată prevăzute la capitolul 9 din Cod.

Cererea de plată transmisă contribuabilului în conformitate cu art. 204 din Cod, precum și în baza rezultatelor inspecției fiscale, se formează separat.

Solicitările de plată transmise participantului responsabil al Grupului de Societăți în conformitate cu paragrafele 1 și 2 ale articolului 70 din Cod se formează separat.

Solicitarea de plată este completată în dublu exemplar conform formularului aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 februarie 2017 nr. ММВ-7-8/179@.

Un exemplar al cererii de plată se predă contribuabilului personal contra unei chitanțe, transmisă prin scrisoare recomandată, transmisă electronic prin canale de telecomunicații în conformitate cu Procedura de transmitere către contribuabil a unei cereri de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalități, amenzi, dobânzi în formă electronică prin canale de telecomunicații aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 27 februarie 2017 N ММВ-7-8/200@ (înregistrat de Ministerul Justiției al Rusiei la 15 mai 2017 nr. .46729) sau prin contul personal al contribuabilului, în conformitate cu Procedura de menținere a contului personal al contribuabilului, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22.08.2017 Nr. ММВ-7-17/617@ (Înregistrat de Ministerul Justiției al Rusiei la 15.12.2017 Nr. 49257). În cazul în care cererea de plată specificată este trimisă prin scrisoare recomandată, aceasta se consideră primită după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate (clauza 6 a art. 69 din Cod).

A doua copie a cererii de plată cu data și semnătura contribuabilului la livrare sau cu un document care confirmă data trimiterii cererii de plată prin scrisoare recomandată se păstrează de organul fiscal.

Termenul de îndeplinire a obligației de plată a impozitului transmis contribuabilului, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 69 din Cod, trebuie să fie 8 zile lucratoare de la data primirii acesteia de către contribuabil, cu excepția cazului în care în prezenta cerere de plată este specificată o perioadă mai mare de timp pentru plata taxei.

În cererea de plată transmisă contribuabilului în conformitate cu paragraful 13 al articolului 204 din Cod, se recomandă stabilirea unui termen de plată de cel mult cinci zile de la data primirii acesteia de către contribuabil.

În cazul în care contribuabilul primește dreptul de a restructura datoria cu privire la impozite, taxe, prime de asigurare și penalități și amenzi acumulate, acordând o amânare, un plan de rate sau încheierea unui acord privind un credit fiscal pentru investiții înainte de a se lua o decizie de colectare a impozitului, taxei, prime de asigurare, penalități, amenzi, dobânzi, o cerere de plată a impozitului transmisă anterior se retrage în cel mult trei zile lucrătoare de la data acordării dreptului la restructurare, amânare (plan de rate), încheierea unui contract de credit fiscal pentru investiții, sau după data organul fiscal primește informații despre acordarea dreptului la restructurare, acordarea unei amânări (plan de rate) și încheierea unui contract de credit fiscal pentru investiții.

În cazul unei modificări a obligației contribuabilului de a plăti impozite, taxe sau contribuții de asigurare fiscală, organul fiscal transmite contribuabilului o cerere actualizată de plată în conformitate cu procedura.

În cazul unor reclamații din partea inspectoratului fiscal, este adesea necesar să se întocmească un răspuns scris (folosind un eșantion) la cerințele acestuia, cu furnizarea de explicații adecvate. Cum să compuneți corect un astfel de răspuns în diferite cazuri, exemple gata făcute și instrucțiuni pas cu pas sunt în acest articol.

Când să ofere explicații

În primul rând, este important să înțelegeți că furnizarea de explicații nu este întotdeauna responsabilitatea angajatorului. Dacă fiscul a identificat inconsecvențe sau erori, organizația trebuie să ofere explicații numai dacă acestea au fost găsite în timpul unui audit de birou. Cele mai frecvente încălcări sunt:

  • informații incorecte în declarațiile fiscale;
  • neconcordanțe în datele furnizate în unul sau mai multe documente de raportare;
  • încălcări în tranzacțiile legate de obținerea de avantaje fiscale (vacanțe, cote reduse);
  • contradicții între informațiile furnizate de contribuabil și datele de care dispune fiscul.

Astfel, un răspuns la solicitarea autorităților fiscale de a oferi explicații adecvate (folosind eșantionul) este obligatoriu dacă a fost efectuat un audit de birou, care a evidențiat încălcări. Și în toate celelalte cazuri, furnizarea de explicații scrise este dreptul companiei. Cu toate acestea, după cum arată experiența, este mai bine să aveți grijă și să trimiteți o scrisoare inspecției, deoarece aceasta ajută adesea la transmiterea poziției dvs. către inspectori.

Practica arată că, în cele mai multe cazuri, trebuie oferite explicații în legătură cu discrepanțe în ceea ce privește TVA și impozitul pe venit.

Procedura de compilare

În general, procedura decurge după cum urmează:

  1. După ce a fost efectuat un audit de birou, biroul fiscal trimite o solicitare sub forma unei scrisori pe hârtie sau prin e-mail. Textul indică date care, în opinia inspectoratului, au fost întocmite greșit, precum și discrepanțe în informațiile conținute în diferite documente.
  2. Apoi, contribuabilul este obligat să-și ofere explicațiile cât mai curând posibil - până la 5 zile lucrătoare. Acest termen începe în ziua lucrătoare următoare zilei de primire a notificării.
  3. Îl puteți trimite fie prin poștă (posta recomandată), prin curier, fie electronic. Mai mult, în cazul unui e-mail, este important să-l verifici folosind o semnătură digitală electronică. Dacă nu a fost creat, singura opțiune rămasă este să îl trimiteți în formă obișnuită de hârtie. De asemenea, este important să știți că este adesea necesar să furnizați documente cu explicații împreună cu cererea în sine. Apoi textul scrisorii trebuie să indice atașamentele: se notează denumirea documentului, cantitatea și tipul (original sau copie).

NOTĂ. Legislația nu îl privează pe contribuabil de dreptul de a-și oferi explicațiile verbal. Cu toate acestea, pentru a fi în siguranță (în cazul unui eventual litigiu), este mai bine să puneți totul în scris, o copie a căreia trebuie păstrată la dvs. (de asemenea, este mai bine să tipăriți și să duplicați versiunea electronică) .

Cum se compune: cerințe de eșantion

Nu există un formular aprobat, astfel încât fiecare companie are dreptul de a-și alege propria opțiune. Cel mai bine este să-l tipăriți pe o bancă de marcă. Și puteți întocmi un document conform regulilor generale:

  1. Numele prescurtat al inspectoratului fiscal este scris în „antet” în colțul din dreapta sus (de exemplu, „la Inspectoratul interdistrict al Serviciului Fiscal Federal nr. 19 pentru regiunea Chelyabinsk”).
  2. Sub informațiile despre destinatar se notează toate datele despre expeditor: scrisoarea este trimisă de la un anumit funcționar (de obicei directorul unei companii sau șeful unei sucursale), prin urmare numele complet, funcția și numele prescurtat al acestuia. organizația (de exemplu, Khlebodar LLC), precum și adresa, sunt indicate și datele de contact.
  3. Sub „antetul” din partea stângă puteți face o notă care indică sub ce număr și data a fost înregistrată scrisoarea în jurnalul de corespondență de ieșire al organizației.
  4. Urmează în centru titlul scrisorii, care reflectă esența acesteia, de exemplu, „Răspunsul la solicitarea inspectoratului fiscal” (și între paranteze este explicat din ce motiv).
  5. În textul scrisorii în sine, circumstanțele sunt menționate mai întâi foarte pe scurt - i.e. mențiune că s-a primit o scrisoare de la fisc prin care se cere o explicație, în răspuns la care societatea își trimite scrisoarea.
  6. Ceea ce urmează este explicația reală cu o descriere detaliată, dar cea mai concisă a poziției dvs. De regulă, 1-2 coli imprimate sunt suficiente.
  7. Dacă la scrisoare sunt atașate documente, acestea sunt enumerate și în secțiunea „Atasamente”.
  8. În cele din urmă, expeditorul indică funcția, notează din nou numele companiei, pune o semnătură și transcrierea acesteia.
  9. Linia de jos, colțul din stânga – data pregătirii documentului. Trebuie indicat pentru a avea dovada suplimentară că a fost furnizată la timp.

Un exemplu finalizat este prezentat mai jos.

Tipuri: exemple gata făcute pentru situații comune

În practică, există mai multe cazuri frecvente în care autoritățile fiscale prezintă o cerință de a oferi un răspuns (pe baza unui model de companie) care să explice poziția lor pe un anumit subiect. Soluțiile gata făcute sunt discutate mai jos.

Dacă mijlocul fix a fost vândut în pierdere

Inspectoratul și-a dobândit dreptul de a cere explicații companiei pe această temă relativ recent – ​​din 2014, ceea ce este destul de legal. Cu toate acestea, în practică, există adesea cazuri în care reprezentanții organismelor de inspecție abuzează în esență de drepturile lor și solicită clarificări cu privire la astfel de cazuri:

  • activul a fost vândut, dar pierderile au fost suportate doar din cauza deprecierii efective (amortizării), motiv pentru care a fost necesară vânzarea activului la un preț mai mic;
  • activul a fost vândut la un preț mai mare decât valoarea sa reziduală - astfel de cazuri apar adesea din motive pur de piață din cauza unei situații economice instabile.

În aceste cazuri, compania nu este obligată să ofere nicio explicație. Cu toate acestea, în scrisoarea de răspuns se poate afirma că profitul a fost declarat în documentele de raportare, iar organizația nu a furnizat erori de fapt sau informații în mod deliberat false.

Aplicarea beneficiilor la plata impozitelor pe proprietate

Întrucât în ​​anul 2015 nu se plătesc impozite pe toate bunurile mobile (cu excepția celor aparținând grupelor de amortizare 1 și 2) (cu condiția ca societatea să le achiziționeze după 1 ianuarie 2013), legea a aprobat în esență beneficiul. O astfel de proprietate preferențială este deja desemnată în Codul fiscal (articolul 381).

Cu toate acestea, mulți reprezentanți ai inspecției (poate din ignoranță) au început să solicite documente care confirmă posibilitatea de a primi acest beneficiu, precum și o listă completă a tuturor obiectelor mobile care sunt scutite.

Este important să aveți în vedere 2 puncte aici:

  1. Scrisoarea trebuie să conțină o listă specifică a activelor în cauză. În caz contrar, puteți trimite doar copii ale contractelor și ale altor documente care confirmă faptul achiziției și data finalizării acesteia. Contractele reflectă și tipul de firmă vânzătoare: dependentă sau independentă, care are propriul său sens.
  2. Dacă activele au fost achiziționate de la o companie afiliată (precum și în cazurile în care activele au fost achiziționate ca urmare a unei reorganizări a companiei), atunci se plătesc impozite pe astfel de proprietate.

NOTĂ. Inspectoratul poate solicita o listă specifică de bunuri, de ex. proprietate preferențială și va fi în interesul companiei să furnizeze astfel de date. Atunci situația poate fi clarificată mai ales rapid.

Și iată cum arată un exemplu de răspuns la astfel de cerințe atunci când vine vorba de a oferi explicații cu privire la proprietatea preferențială.

Desigur, toate obiectele de proprietate din grupele lor de amortizare 1 și 2 nu sunt incluse în această listă. Nu există avantaje pentru ei și, în plus, reprezentanții serviciului fiscal nu au dreptul să ceară clarificări în mod specific asupra acestor lucruri.

Dacă impozitele pe proprietate sunt mult reduse sau crescute foarte mult

Reprezentanții inspectoratului fiscal devin adesea interesați de cazurile în care într-un exercițiu financiar impozitul pe proprietate efectiv plătit a scăzut, iar în următorul acesta a rămas aproximativ la același nivel (adică nu a crescut). Atenția inspectorilor este adesea atrasă de situațiile în care diferențele dintre aceste valori sunt prea mari (în opinia lor), deoarece acest lucru poate indica o schemă financiară ilegală care vizează neplata.

În plus, cu 3-4 ani în urmă au existat precedente când organizațiile interdependente au transferat în mod deliberat pur și simplu unele dintre bunurile mobile în proprietatea reciprocă pentru a reduce semnificativ suma plății. Din moment ce în 2015 impozitul se plătește dintr-o astfel de bază, iar impozitul companiei nu a crescut efectiv, înseamnă, logic, că se sustrage în mod deliberat de la plata.

Răspunsul este oferit în funcție de situația reală. Cel mai adesea influențat de factori obiectivi:

  • lichidarea anumitor bunuri imobiliare din cauza optimizării și/sau a situației economice nefavorabile;
  • vânzarea proprietății;
  • cedarea mijloacelor fixe.

Compania pur și simplu achiziționează proprietate de la o firmă cu care nu este interdependentă. Acesta este motivul care joacă rolul principal. Pentru a-și dovedi poziția, trimit contracte de cumpărare și vânzare și documente financiare care confirmă o astfel de schemă legală.

Relația dintre amortizare și impozitul pe proprietate

În astfel de cazuri, suspiciunea apare deoarece proprietatea este amortizată, dar impozitele pe proprietate nu sunt plătite. Inspectorii pot suspecta din nou o activitate ilegală. Cu toate acestea, în practică, motivul este cel mai adesea ușor explicat și demonstrat. Cert este că o parte destul de mare din activele companiei sunt proprietăți care aparțin grupelor de amortizare 1 și 2 și nu se plătește impozit pe aceasta. Un exemplu de răspuns pentru acest caz este oferit mai jos.

Dacă costurile sunt prea mari

Autoritățile fiscale cer deseori explicații din cauza faptului că cheltuielile, în opinia lor, cresc prea repede și reprezintă un procent destul de mare din bugetul companiei. Practica arată că suspiciunea este ridicată în cazurile în care profitul este de doar o cincime sau mai puțin. Este foarte simplu de explicat creșterea costurilor, mai ales pe fondul unor motive economice reale:

  • instabilitate pe piața valutară (diferențe de curs valutar);
  • necesitatea creșterii salariilor din cauza scăderii efective a veniturilor populației în ultimii 3 ani la rând;
  • creșterea costurilor din cauza inflației.

Ce se întâmplă dacă nu răspunzi la o solicitare?

Răspunsul la o solicitare fiscală este responsabilitatea companiei, deoarece dacă ignorați complet mesajul, inspectoratul are dreptul să amendeze organizația pentru:

  • 5.000 de ruble dacă nu a fost furnizat pentru prima dată;
  • 20.000 de ruble – pentru a doua oară (calculul se efectuează pe ani calendaristici).

Astfel, oferirea unei explicații în majoritatea cazurilor nu este deosebit de dificilă. Iar ignorarea scrisorii nu este în interesul companiei: ideea nu este doar într-o posibilă amendă, ci și în faptul că, explicându-și poziția, compania se salvează adesea de nevoia de a desfășura proceduri ulterioare, inclusiv litigii.

Comentariu video