Ekaterina Annenkova, pooblaščena revizorka Ministrstva za finance Ruske federacije, strokovnjakinja za računovodstvo in davke pri informacijski agenciji Clerk.Ru. Foto B. Maltsev, tiskovna agencija “Clerk.Ru”

Šele aprila se je končal največji čas za računovodjo - letno poročilo in poročanje za 1. kvartal sta ostala za sabo in lahko nadaljujete s tekočimi (pa tudi tistimi, ki so odloženi na "nekega dne") zadevami. Povečana aktivnost davčnih inšpektoratov, ki z zahtevami zasipajo zavezance, pa vsakemu računovodji ne bo omogočila živeti in delati v miru.

Zvezna davčna služba lahko v okviru davčnih inšpekcij in drugih dejavnosti davčnega nadzora zahteva informacije in dokumente ne le od davkoplačevalcev, v zvezi s katerimi se te revizije in dejavnosti izvajajo, ampak tudi:

• od svojih nasprotnih strank,
• od drugih oseb, »ki razpolagajo z listinami (podatki) v zvezi z dejavnostmi zavezanca, ki se revidira«.

Dejavnosti pooblaščenih organov za spremljanje skladnosti:

• davkoplačevalci
• davčni zastopniki,
• zavezanci,

zakonodajo o davkih in pristojbinah ureja 14. poglavje prvega dela davčnega zakonika.

V skladu z določbami člena 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ima Zvezna davčna služba pravico od nasprotnih strank (ali drugih oseb) zahtevati dokumente (informacije) v zvezi z dejavnostmi revidiranih davkoplačevalcev v naslednjih primerih:

• Pri opravljanju davčnega nadzora.
• Pri obravnavi gradiva davčne revizije na podlagi sklepa vodje (ali njegovega namestnika) Zvezne davčne službe "o imenovanju dodatnih ukrepov davčnega nadzora."
• Če ima Zvezna davčna služba zunaj okvira davčnih inšpekcij upravičeno potreba po pridobitvi dokumentov (informacij) v zvezi z določeno transakcijo*.

*V tem primeru lahko davčni organi zahtevajo dokumente in podatke od udeležencev te transakcije ali od drugih oseb, ki imajo dokumente (informacije) o tej transakciji.

Pogosto seznam dokumentov, ki jih zahteva Zvezna davčna služba, vključuje tiste, ki na prvi pogled nimajo nobene zveze z davčnim nadzorom. In zato so davkoplačevalci, ki so prejeli takšno zahtevo, zmedeni - naj zagotovijo, kar se zahteva, ali ne?

V našem članku bomo preučili značilnosti veljavne zakonodaje, ki ureja izvajanje "proti" inšpekcijskih pregledov in se nanaša na pravice Zvezne davčne službe v smislu zahtevanja dokumentov (informacij) in odgovornosti davkoplačevalcev v smislu njihovega zagotavljanja.

Roki in postopek oddaje dokumentov

Najprej bomo upoštevali roke za posredovanje dokumentov na zahtevo ter posledice neposredovanja (prepoznega posredovanja) dokumentov.

V skladu s 5. točko člena 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije oseba, ki je prejela zahtevo za predložitev dokumentov (informacij), to izpolni v roku. pet dni*od dneva prejema ali hkrati obvešča, da z zahtevanimi dokumenti (informacijami) ne razpolaga.

*V skladu s členom 6, stran 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se obdobje, določeno v dnevih, izračuna v delovnih dneh, če rok ni določen v koledarskih dneh. V skladu s tem je treba dokumente ali informacije predložiti v 5 delovnih dneh.

V tem primeru se za delovni dan šteje dan, ki v skladu z zakonodajo Ruske federacije ni priznan kot vikend in (ali) dela prost dan.

Če zahtevanih dokumentov (informacij) ni mogoče predložiti v določenem roku, davčni organ na zahtevo osebe, od katere so bili dokumenti zahtevani, ima pravico podaljšati rok za predložitev teh dokumentov (informacij).

Ne smemo pozabiti, da ima zvezna davčna služba ne glede na obseg dokumentacije pravico, vendar ne dolžnost, podaljšati petdnevni rok in lahko v skladu s tem zavrne davčnega zavezanca in ga nato kaznuje zaradi kršitve rokov. če jih ne izpolnjuje.

Zahtevani dokumenti se predložijo ob upoštevanju določb iz odstavkov 2 in 5 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z odstavkom 2 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko davčnemu organu predložijo dokumenti:

• osebno,
• ali preko zastopnika,
• poslano priporočeno,
• ali posredovani v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih.

Predložitev dokumentov na papirju se izvede v obliki kopije, overjene s strani preverjane osebe. Prepovedano je zahtevati notarsko overitev kopij dokumentov, predloženih davčnemu organu (uradniku), razen če zakonodaja Ruske federacije ne določa drugače.

Če so dokumenti, zahtevani od davčnega zavezanca, sestavljeni v elektronski obliki v skladu z oblikami, ki jih je določil zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin, davčni zavezanec ima pravico pošljejo davčnemu organu elektronsko po telekomunikacijskih poteh.

Postopek za pošiljanje zahteve za predložitev dokumentov in postopek za predložitev dokumentov na zahtevo davčnega organa v elektronski obliki prek telekomunikacijskih kanalov določi zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

Hkrati se ministrstvo za finance in zvezna davčna služba držita stališča, da je treba kopijo overiti vsak dokument(t.j. sešiti vse dokumente v en sveženj in jih overiti s pečatom in podpisom na zadnji strani ni mogoče).

To stališče je na primer navedeno v pismu Ministrstva za finance z dne 11. maja 2012. št. 03-02-07/1-122:

« V skladu s 5. odstavkom čl. 93.1 Davčni zakonik Ruska federacija(v nadaljnjem besedilu - kodeks) so zahtevani dokumenti predloženi ob upoštevanju določb iz odstavkov 2 in 5 čl. 93 Koda.

Predložitev papirnih dokumentov davčnim organom se praviloma izvede v obliki kopij, ki jih overi oseba, ki se pregleduje (2. odstavek 93. člena zakonika).

V skladu s 1. odstavkom čl. 11 zakonika se institucije, koncepti in izrazi civilne, družinske in drugih vej zakonodaje Ruske federacije, ki se uporabljajo v zakoniku, uporabljajo v pomenu, v katerem se uporabljajo v teh vejah zakonodaje, razen če zakonik ne določa drugače. .

Točke 2.1.29, 2.1.30 in 2.1.39 državnega standarda Ruske federacije GOST R 51141-98 „Pisarniško delo in arhiviranje. Izrazi in definicije«, odobren z Odlokom državnega standarda Rusije z dne 27. februarja 1998 N 28, določa, da je kopija dokumenta dokument, ki v celoti reproducira informacije izvirnega dokumenta in vse njegove zunanji znaki ali njen del, ki nima pravne veljave. Overjena kopija dokumenta je kopija dokumenta, na kateri so v skladu z ustaljenim postopkom pritrjeni potrebni podatki, ki mu dajejo pravno veljavo. Podatki o dokumentu se razumejo kot obvezen element izvedbe dokumenta.

V skladu z Resolucijo Državnega odbora Ruske federacije za standardizacijo in meroslovje z dne 03.03.2003 N 65-st "O sprejetju in izvajanju državnega standarda Ruske federacije" ("GOST R 6.30-2003. Državni standard" Ruske federacije. Enotni dokumentacijski sistemi. Enotni sistem organizacijske in upravne dokumentacije. Zahteve za pripravo dokumentov") pri potrditvi skladnosti kopije dokumenta z izvirnikom je pod pogojem "Podpis" overitveni napis pritrjeno: "Pravilno"; položaj osebe, ki je overila kopijo; osebni podpis; dešifriranje podpisa (inicialke, priimek); datum certifikacije. Kopija dokumenta je overjena s pečatom organizacije.

Hkrati je na podlagi določb 2. čl. 93 Koda Vsak izvod dokumenta mora biti overjen, A ne predloži teh dokumentov.

Nepredložitev dokumentov v določenem roku je priznana kot davčni prekršek in povzroči odgovornost po čl. Umetnost. 126 ali 129.1 zakonika."

Večstranski dokument pa je mogoče overiti stran za stranjo ali v celoti tako, da se prešije in oštevilči.

To stališče se odraža v 21. odstavku pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. septembra 2012. št. AS-4-2/15309@:

»Tako je mogoče podpreti v poslovni praksi obstoječe načine overitve večstranskih dokumentov, tako overitev vsakega posameznega lista kopije dokumenta kot tudi sestavljanje večstranskega dokumenta in overitev kot celote. Hkrati pa je treba pri overitvi kopije listine kot celote upoštevati debelino snopa in material za šivanje (nivo, vrvica ipd.).«

Na podlagi 5. člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni organi med davčno revizijo in drugimi dejavnostmi davčnega nadzora ni upravičen zahtevati od nadzorovane osebe dokumente, ki so bili predhodno predloženi davčnemu organu v okviru uradnega ali terenskega davčnega nadzora pri nadzorovani osebi (prečiščena skupina zavezancev).

Določena omejitev ne velja za primere, ko so bili davčnemu organu predhodno predloženi dokumenti v izvirnikih, ki so bili naknadno vrnjeni inšpekcijski osebi, ter za primere, ko so bili dokumenti, predloženi davčnemu organu, izgubljeni zaradi višje sile.

Iz zgornjega pravila izhaja, da davčni zavezanec ne sme predložiti ponovnih kopij dokumentov le, če jih zahteva zvezna davčna služba v okviru pisarne ali terenske revizije, ki zadeva samega davčnega zavezanca. Določba ne velja za predložitev listin, ki se nanašajo na nasprotne stranke zavezanca.

Če se dokumenti torej zahtevajo v okviru ponovnega nadzora, jih je treba predložiti, tudi če je bil v tem obdobju pri zavezancu, od katerega so bili zahtevani dokumenti, opravljen nadzor na kraju samem in je te dokumente torej že predložil.

Tako ob prejemu vsi Po novi zahtevi v okviru nasprotnih revizij je davčni zavezanec dolžan predložiti kopije zahtevanih dokumentov, ne glede na to, katere dokumente mu je prej posredovala Zvezna davčna služba.

Vendar pa je v svojem pismu z dne 26. avgusta 2013. št. 03-02-07/1/35025 Ministrstvo za finance na vprašanje »Organizacija prejema zahteve davčnega organa za predložitev dokumentov, izdanih na podlagi navodil davčnih organov, ki izvajajo ukrepe davčnega nadzora v zvezi z nasprotnimi strankami organizacije.

Ali ima organizacija v tem primeru pravico ne predložiti dokumentov, če so bili predhodno predloženi v okviru drugega davčnega nadzora, ki ga izvaja isti davčni organ?«

Odgovorjeno: „V skladu s 5. odstavkom čl. 93.1 zakonika so dokumenti, zahtevani v skladu s tem členom, predloženi ob upoštevanju določb iz odstavkov 2 in 5 čl. 93 Koda.

Na podlagi 5. člena čl. 93 zakonika davčni organi med davčno inšpekcijo ali drugimi dejavnostmi davčnega nadzora nimajo pravice od inšpekcijskega subjekta (konsolidirane skupine zavezancev) zahtevati dokumentov, ki so bili predhodno predloženi davčnim organom med inšpekcijskim pregledom ali davčnim nadzorom na kraju samem. tega nadzorovanega subjekta (prečiščena skupina zavezancev). Ta omejitev ne velja za primere, ko so bili dokumenti davčnemu organu predhodno predloženi v izvirnikih, ki so bili pozneje vrnjeni nadzorovanemu, kot tudi za primere, ko so bili dokumenti, predloženi davčnemu organu, izgubljeni zaradi višje sile. .

Menimo, da navedena omejitev večkratnega zahtevanja dokumentov s strani davčnega organa od organizacije velja tudi v primeru zahteve v skladu s 2. čl. 93.1 Kodeksa dokumentov v zvezi z nasprotnimi strankami organizacije.«

Ob tem pa so sporočili z oddelka »da iz vložene pritožbe ni razvidno, v okviru katerih ukrepov davčnega nadzora so davčni organi predhodno zahtevali dokumentacijo od organizacije.«

Kazni za nezagotavljanje (pozno posredovanje) dokumentov/informacij

V skladu s 6. členom. Člen 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije:

• zavrnitev osebe, da predloži dokumente, ki se zahtevajo med davčnim nadzorom,
• ali jih ne oddate pravočasno*,

so priznani kot davčni prekršek in pomenijo odgovornost v skladu s členom 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.

*V roku 5 delovnih dni od naslednjega dne po prejemu Zahtevka.

V skladu z odstavkom 2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije, nepredložitev davčnemu organu podatkov o davčnem zavezancu, izražena v zavrnitvi osebe, da predloži dokumente, ki jih ima, določa davčni zakonik Ruske federacije, s podatki o davčnem zavezancu na zahtevo davčnega organa, pa tudi druga izmikanje predložitvi takšnih dokumentov ali predložitev dokumentov z zavestno lažnimi podatki, če tako dejanje ne vsebuje znakov kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, predvidenih v členu 135.1 Davčnega zakonika Ruske federacije:

• pomeni pobiranje globe od organizacije ali samostojnega podjetnika v višini deset tisoč rubljev, od posameznika, ki ni samostojni podjetnik - v višini tisoč rubljev.

Kot je razvidno iz zgornjega odstavka, se lahko podjetje, ki ni predložilo (ali predložilo nepravočasno) dokumentov, ki jih zahteva davčni zakonik Ruske federacije, kaznuje z denarno kaznijo.

Vendar pa predstavniki Zvezne davčne službe običajno verjamejo, da imajo med nasprotno revizijo pravico zahtevati absolutno vse dokumente, ki so po njihovem mnenju povezani z davkoplačevalcem, ki se revidira - ne le neposredno, ampak tudi posredno.

V skladu s tem lahko od podjetja zahtevajo računske kartice in kadrovsko tabelo davčnega zavezanca ter dokumente, ki ne vsebujejo podatkov o dejavnostih davčnega zavezanca, ki se revidira, temveč o dejavnostih nasprotnih strank podjetja.

Zahteve za predložitev dokumentov (informacij) lahko prejmejo tudi nasprotne stranke nasprotnih strank.

Hkrati imajo davčni organi v skladu z odstavkom 1 prvega odstavka 31. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pravico zahtevati v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah od davkoplačevalca, plačnika pristojbine ali davka. agent:

• dokumentacija*, ki služi kot podlaga za obračun in plačilo (odtegljaj in prenos) davkov, pristojbin,
• kot tudi dokumente, ki potrjujejo pravilnost izračuna in pravočasno plačilo (odtegljaj in prenos) davkov in pristojbin.

*V skladu z obrazci in (ali) oblikami v elektronski obliki, ki jih določijo državni organi in lokalne samouprave.

Očitno se zdi, da kadrovska razporeditev družbe nasprotne stranke nima nobene zveze z obračunavanjem in plačevanjem davkov za davčnega zavezanca, ki se revidira. Na ministrstvu za finance pa na neposredno vprašanje, ali lahko inšpektorji zahtevajo kadrovsko razporeditev, odgovarjajo izmikajoče.

Tako je v svojem pismu z dne 09.10.2012. št. 03-02-07/1-246 Ministrstvo za finance na vprašanje »Ali ima davčni organ pravico po 2. čl. 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije zahtevati od nasprotne stranke davčnega zavezanca, ki se pregleduje, podatke o osebnih podatkih zaposlenih v organizaciji nasprotne stranke (razpored osebja, nalogi za napotitev na službena potovanja)?«

Naslednji odgovori:

»Prvi odstavek 93. člena zakonika ne vsebuje posebnega seznama dokumentov, ki jih zahtevajo davčni organi in ki vsebujejo podatke v zvezi z dejavnostmi davčnega zavezanca, ki se pregleduje.

Menimo, da takšni dokumenti vključujejo vse dokumente, ki vsebujejo informacije v zvezi z dejavnostmi davčnega zavezanca, ki se revidira (plačnik pristojbine, davčni agent).«

Na podlagi te razlage ima vsak pravico sklepati po svoje. Zvezna davčna služba meni, da "kateri koli dokumenti" vključujejo vse, vključno s seznamom osebja. Če se davčni zavezanec s tem stališčem ne strinja, so možni zahtevki davčnega urada.

Kar zadeva dokumente, ki se ne nanašajo na davkoplačevalca, ki se revidira, ampak na druga podjetja, obstaja Odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15. oktobra 2013. št. VAS-14062/13 v zadevi št. A43-18174/2012, ki pravi, da če se zahtevani dokumenti ne nanašajo na dejavnost inšpekcijskega zavezanca in podatki v njih ne morejo vplivati ​​na ugotovitev višine davčne obveznosti. inšpekcijskega zavezanca, potem zahteva* tako Davčni organi nimajo pravice predložiti dokumentov.

*In tudi globa, če jih ne zagotovite v skladu s členom 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Neupravičena opustitev sporočanja (nepravočasno posredovanje) zahtevanih informacij je priznana kot davčni prekršek in povzroči odgovornost v skladu s členom 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z določbami člena 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je nezakonita opustitev (nepravočasna objava) s strani osebe podatkov, ki jih mora ta oseba v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije sporočiti davčnemu organu. , če ni znakov davčnega prekrška iz 126. člena tega zakonika:

• pomeni globo 5.000 rubljev.

V skladu z odstavkom 2 člena 129.1 ista dejanja, storjena večkrat med koledarskim letom, pomeni globo 20.000 rubljev.

Ekaterina Annenkova, revizor, pooblaščen s strani Ministrstva za finance Ruske federacije, strokovnjak za računovodstvo in davke informacijske agencije "Clerk.Ru"

Vsi ukrepi davčnega nadzora, ki jih izvajajo davčni organi, so za davkoplačevalca neprijeten postopek. V tem primeru gre namreč za trk dveh povsem nasprotnih »želj«. Davčni uradniki se na vse načine trudijo, da bi kaj našli v evidenci davčnega zavezanca in ga zasipajo z zahtevami po predložitvi dokumentov. Hkrati zahteve pogosto imenujejo dokumente, ki niso povezani z davki in pristojbinami, ki se revidirajo. Davčni zavezanci pa se po svojih najboljših močeh trudijo davčnemu organu predložiti minimalno število dokumentov, ki ne morejo povzročiti škode, če se pojavijo v odločbi na podlagi rezultatov davčnega nadzora. V tem članku bomo obravnavali glavna vprašanja davčnih zavezancev, ko od davčnega organa prejmejo zahtevo za predložitev dokumentov.

Vprašanje 1. V katerih primerih je mogoče prejeti zahtevo za predložitev dokumentov?

Zahtevo po predložitvi dokumentov lahko davčni zavezanec prejme med davčno revizijo (odstavek 1 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije) in med "nasprotno" revizijo nasprotne stranke in drugih oseb, ki imajo dokumente v zvezi z dejavnostmi davčnega zavezanca, ki se pregleduje (odstavek 1 člena 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zakonik določa 2 vrsti davčnih inšpekcij - pisarniške in terenske (1. člen 87. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dokumentarni pregled se opravi na lokaciji davčnega organa na podlagi davčnih napovedi (izračunov) in dokumentov, ki jih predloži davčni zavezanec, ter drugih dokumentov, ki so na voljo davčnemu organu (1. odstavek 88. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Dokumentarna revizija se izvede v treh mesecih od datuma, ko davčni zavezanec predloži davčno napoved (izračun) (odstavek 2 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati davčni zakonik ne predvideva podaljšanja obdobja pisarne davčne revizije ali njene ustavitve.

Med revizijo davčnega zakonika Ruske federacije obstaja več razlogov za zahtevanje dokumentov:

Če podjetje uporablja davčne ugodnosti (odstavek 6 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Če želi organizacija vrniti DDV (odstavek 8 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Pri izvajanju pisarniške revizije davkov, povezanih z uporabo naravnih virov (odstavek 9 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Če se odloči za imenovanje dodatnih ukrepov davčnega nadzora (odstavek 6 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Drugih razlogov za zahtevanje dokumentov v okviru pisarniške revizije ni.

Davčna revizija na kraju samem se izvaja na ozemlju davčnega zavezanca na podlagi sklepa vodje (namestnika vodje) davčnega organa (odstavek 1 člena 89 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Trajanje pregleda ne sme biti daljše od dveh mesecev. To obdobje se lahko podaljša na štiri mesece, v izjemnih primerih pa na šest mesecev. (odstavek 6 člena 89 davčnega zakonika Ruske federacije)

Če je davčna revizija na kraju samem odložena, se vsa dejanja davčnega organa za zahtevanje dokumentov od davkoplačevalca prekinejo, zato bo dostava zahteve v tem obdobju nezakonita (odstavek 9 člena 89 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza).

Davčni organ ima pravico zahtevati dokumente od nasprotne stranke davčnega zavezanca, ki se pregleduje (odstavek 1 člena 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tako: od davčnega zavezanca lahko zahtevate dokumente:

- v okviru tekočega pregleda prijave, predložene davčnemu organu, izključno v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, in v času pregleda, to je najpozneje 3 mesece od datuma vložitve deklaracije.

- v okviru davčnega nadzora na kraju samem izključno v času dejanskega nadzora in ne v času, ko je revizija ustavljena z odločbo davčnega organa.

- v okviru davčnega nadzora

Vprašanje 2. V kakšnem roku je treba predložiti dokumente?

Davčni zakonik določa naslednje roke za predložitev dokumentov v skladu z zahtevami davčnega organa (upoštevajte, da se roki izračunajo v delovnih dneh (odstavek 6 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije):

V 10 dneh od datuma dostave zahteve v okviru inšpekcijskega pregleda na kraju samem in pisarne (odstavek 3 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V 5 dneh od dneva prejema zahteve v okviru »nasprotnega« pregleda. Če davčni zavezanec nima dokumentov, ki jih zahteva davčni organ, je dolžan o tem obvestiti davčni organ v 5 dneh (odstavek 5 člena 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru lahko davčni zavezanec inšpektorje pisno obvesti o nezmožnosti predložitve dokumentov, zahtevanih v zahtevi, v roku, ki ga določa davčni zakonik. V pisnem obvestilu je davčni zavezanec dolžan navesti razloge, zakaj dokumentov ni mogoče predložiti v določenem roku, in rok, v katerem jih je mogoče predložiti (odstavek 3 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vzorec pisnega obvestila:

V glavo

Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije N __

v Moskvi

Ivanov I.I.

iz družbe z omejeno odgovornostjo

Na N 562/30-A z dne 21.5.2010

Obvestilo

Obseg zahtevanih dokumentov za preverjanje je več kot 5000 strani. V osebju naše organizacije je samo ena oseba, ki se ukvarja z računovodstvom in davčnim računovodstvom, in sicer glavna računovodkinja Margarita Vasiljevna Petrova. Drugi zaposleni v organizaciji nimajo dostopa do računovodskih in davčnih registrov.

Od 10. 5. 2010 je v bolniškem staležu (prilagamo kopijo bolniškega staleža), zato s strani davčnega organa zahtevane dokumentacije ni mogoče pripraviti v zahtevanem roku.

V zvezi s tem na podlagi 3. člena čl. 93 davčnega zakonika Ruske federacije vas prosimo, da podaljšate rok za predložitev dokumentov do vključno 10.6.2010.

Uporaba:

1. Kopija potrdila o bolniški odsotnosti glavne računovodje Margarite Vasilievne Petrove na 1 strani. v 1 izvodu.

Odločitev o podaljšanju roka za predložitev dokumentov na zahtevo lahko sprejme (ali ne sprejme) predstojnik (namestnik) davčnega organa v dveh dneh od dneva prejema vloženega obvestila davčnega zavezanca (3. 93. člen Davčnega zakonika Ruske federacije), zaradi česar je ločena rešitev.

Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 05.08.2008 N 03-02-07/1-336 navedlo, da se pri obravnavi vprašanja podaljšanja obdobja upošteva naslednje:

Razlogi, zakaj davčni zavezanec ne more pravočasno predložiti dokumentov;

obseg zahtevanih dokumentov;

Dejstvo delnega prenosa dokumentov;

Časovni okvir, v katerem lahko revidiranec predloži dokumente.

Če davčni organ ne odgovori na pisno obvestilo, ki mu je bilo poslano v zvezi s podaljšanjem roka za predložitev dokumentov, je lahko razlog za oprostitev odgovornosti davčnega zavezanca za prepozno predložitev dokumentov davčnemu organu. Res je, to sprostitev bo treba doseči na sodiščih, ki pogosto stojijo na strani davkoplačevalcev (glej na primer Resolucijo Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 31. januarja 2008 N KA-A40/14787-07).

Tako: priporočamo, da ne čakate na odgovor davčnega organa o podaljšanju roka, saj je odgovor lahko negativen, kar pomeni, da je čas za pripravo dokumentov brezupno izgubljen. Od trenutka prejema zahteve se je treba potruditi za pripravo dokumentov in njihovo kasnejšo predložitev davčnemu organu. Tudi delna predložitev dokumentov bo pripomogla k zmanjšanju globe, skupaj z obvestilom, poslanim inšpekciji, pa bo v sodnem postopku nastal tehten argument.

Vprašanje 3. Kaj storiti v primeru, ko dokumenti, ki jih zahteva davčni organ, niso na voljo.

Zelo pogosto davčni organi, ne poznajo posebnosti poslovanja davkoplačevalca ali uporabljajo "predloge" zahtev za predložitev dokumentov, od davkoplačevalca zahtevajo dokumente, ki jih preprosto ne hrani.

Poleg tega lahko nekateri dokumenti manjkajo v času davčne revizije zaradi številnih razlogov, ki lahko vključujejo:

Prenos dokumentov na zahtevo organom;

Zaseg dokumentov s strani organov pregona;

Uničenje dokumentov zaradi požara, poplave in drugih izrednih razmer;

Uničenje zaradi izteka roka skladiščenja;

Kraja dokumentov.

V tem primeru je treba davčni urad obvestiti o nezmožnosti predložitve dokumentov prvi dan po prejemu zahteve (2. odstavek, 3. odstavek, 93. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Temu obvestilu je treba priložiti kopije dokumentov, ki potrjujejo odsotnost dokumentov, ki jih zahtevajo davčni organi (potrdilo o požaru, akt (popis) o zasegu dokumentov itd.).

Vzorec obvestila davčnega organa o nezmožnosti predložitve dokumentov zaradi njihove fizične odsotnosti pri davčnem zavezancu:

V glavo

Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije N __

v Moskvi

Ivanov I.I.

iz družbe z omejeno odgovornostjo

odgovornost "Rogovi in ​​kopita",

TIN 7755134420, kontrolna točka 775501001,

173000, Moskva, ul. Timirjazevska, 56

Ref. N 01/2010 z dne 22.5.2010

Na N 562/30-A z dne 21.5.2010

Obvestilo

o nezmožnosti pravočasne predložitve dokumentov

Družba z omejeno odgovornostjo "Rogovi in ​​kopita" TIN 7755134420, KPP 775501001 22. maja 2010 je bila prejeta Zahteva za predložitev dokumentov št. 562/30-A z dne 21. maja 2010.

Med dokumenti, ki jih je davčni organ zahteval, so tudi dnevniki prejetih in izdanih knjig računov, knjige nakupov in prodaje ter računi za leta 2008–2009.

Teh dokumentov ni mogoče predložiti davčnemu organu, saj Horns and Hooves LLC uporablja poenostavljen sistem obdavčitve in zato v skladu z odstavkom 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije ne izračunava in ne plačuje davka na dodano vrednost.

Poleg tega je davčni organ zahteval dovoljenja za obratovanje požarno-eksplozijsko nevarnih objektov, ki so veljala v letih 2008–2009.

Teh dokumentov tudi ni mogoče predložiti, ker družba Horns and Hooves LLC v obravnavanem obdobju ni upravljala objektov, nevarnih za eksplozijo in požar, zato za to obdobje ni dovoljenj.

Uporaba:

1. Kopija vloge za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve z oznako davčnega organa na 1 strani. v 1 izvodu.

Generalni direktor LLC "Rogovi in ​​kopita" Sidorov S.S.

Vendar pa davčni organ v praksi teh razlogov ne upošteva vedno in zavezance za davek odgovarja po 2. čl. 126 davčnega zakonika Ruske federacije.

Treba je povedati, da se sodna praksa v takih primerih postavlja na stran davkoplačevalcev. Seveda, če se dokaže, da zahtevani dokumenti niso na voljo po krivdi zavezanca, temveč zaradi objektivnih okoliščin.

Primeri vključujejo:

Resolucija Zvezne protimonopolne službe regije Volga z dne 30. januarja 2009 N A12-8706/2008

Resolucija Zvezne protimonopolne službe regije Volga z dne 04.09.2009 N A06-4803/2008

Resolucija Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 21. januarja 2008 N F04-450/2008 (1059-A67-14)

Resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 21. decembra 2009 N A82-9362/2008

Resolucija Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 25. januarja 2008 N A42-6974/2006

Vprašanje 4. Ali lahko davčni organi ponovno zahtevajo dokumente?

Davčni organi nimajo pravice zahtevati od davkoplačevalca dokumentov, ki so bili predhodno predloženi davčnemu organu med pisarniškim in terenskim davčnim nadzorom (odstavek 5 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izjema so v tem primeru primeri, ko so bili dokumenti davčnemu organu predloženi v izvirnikih, ter primeri, ko so bili dokumenti, predloženi davčnemu organu, izgubljeni zaradi višje sile.

V primeru, da je davčni organ od vas večkrat zahteval dokumente, priporočamo, da pošljete obvestilo vodji davčne inšpekcije, da so bili dokumenti, ki jih je zahteval davčni organ, predloženi prej. Temu obvestilu obvezno priložite kopije vpisnikov predhodno predloženih listin z oznakami davčnega organa.

Spodaj je naveden primer takega obvestila:

V glavo

Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije N __

v Moskvi

Ivanov I.I.

iz družbe z omejeno odgovornostjo

odgovornost "Rogovi in ​​kopita",

TIN 7755134420, kontrolna točka 775501001,

173000, Moskva, ul. Timirjazevska, 56

Ref. N 01/2010 z dne 22.5.2010

Na N 562/30-A z dne 21.5.2010

Obvestilo

da so bili dokumenti, ki jih zahteva davčni organ, predloženi prej

Družba z omejeno odgovornostjo "Rogovi in ​​kopita" TIN 7755134420, KPP 775501001 22. maja 2010 je bila prejeta Zahteva za predložitev dokumentov št. 562/30-A z dne 21. maja 2010.

Med dokumenti, ki jih zahteva davčni organ, so:

- potrdila o opravljenem delu za 2008-2009

- računovodska usmeritev 2008-2009

- statut družbe

Obveščamo vas, da so bile na zahtevo št. 520/20-A z dne 11. januarja 2010 predhodno predložene kopije dokumentov, ki jih je zahteval davčni organ v obsegu 2500 listov (seznam predhodno predloženih dokumentov je podan v prilogi k temu pismu).

V skladu s 5. odstavkom 93. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je zahteva davčnega organa, da ponovno predloži dokumente, ki so bili predhodno predloženi davčnemu organu v okviru uradnih in terenskih davčnih revizij, nezakonita.

Uporaba:

1. Odgovor na zahtevo davčnega organa št. 520/20-A z dne 11.01.2010 s prilogo 50-stranskega popisa kopij dokumentov, predloženih davčnemu organu. v 1 izvodu.

Generalni direktor LLC "Rogovi in ​​kopita" Sidorov S.S.

Vprašanje 5. Ali lahko davčni organi med pisarniško revizijo zahtevajo dokumente, ki niso povezani z davkom, ki se revidira?

V okviru davčnega inšpekcijskega nadzora, ki ga opravi davčni organ, se sme zahtevati le dokumentacija v zvezi s predloženo davčno napovedjo. To izhaja iz prvega odstavka 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Davčni organ nima pravice naložiti globe v skladu s prvim odstavkom 126. člena Davčnega zakonika Ruske federacije za nepredložitev dokumentov, ki niso neposredno povezani s predmetom revizije. To stališče zagovarja Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije v resoluciji št. 15333/07 z dne 04.08.2008. Podobno stališče vsebujejo odločitve zveznih arbitražnih sodišč.

Navedemo lahko tudi primere:

Resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 24. julija 2009 N KA-A40/6844-09

Resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 17. julija 2009 N KA-A41/6489-09

Resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 09.06.2009 N A55-13349/2008.

Kot preventivni ukrep lahko na zahtevo davčnih organov za dokumente, ki niso povezani z revizijo, napišete informativno pismo vodji inšpekcije. Če davčni organi še vedno kaznujejo davkoplačevalca, se to pismo lahko uporabi kot dodaten argument pri obravnavi primera na arbitražnem sodišču.

V glavo

Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije N __

v Moskvi

Ivanov I.I.

iz družbe z omejeno odgovornostjo

odgovornost "Rogovi in ​​kopita",

TIN 7755134420, kontrolna točka 775501001,

173000, Moskva, ul. Timirjazevska, 56

Ref. N 01/2010 z dne 22.5.2010

Na N 562/30-A z dne 21.5.2010

Obvestilo

da se dokumenti, ki jih zahteva davčni organ, ne nanašajo na napoved, ki se preverja v okviru dokumentacijske revizije.

Družba z omejeno odgovornostjo "Rogovi in ​​kopita" TIN 7755134420, KPP 775501001 22. maja 2010 je bila prejeta Zahteva za predložitev dokumentov št. 562/30-A z dne 21. maja 2010.

V zahtevi davčnega organa je navedeno, da se dokumenti zahtevajo v okviru digitalne revizije vložene davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb za leto 2009.

Hkrati so v Zahtevi za predložitev dokumentov navedene nabavne knjige in prodajne knjige za leti 2008 in 2009. Ti dokumenti niso v nikakršni zvezi z dokumentarnim pregledom oddane dohodninske napovedi, poleg tega se nabavna in prodajna knjiga za leto 2008 nanašata na različno davčno obdobje.

Zaradi vsega navedenega ocenjujemo, da je zahteva po predložitvi nabavnih in prodajnih knjig za leto 2008-2009 nezakonita.

Uporaba:

1) Sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 8. aprila 2008 N 15333/07).

2) Resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 24. julija 2009 N KA-A40/6844-09

3) Resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 17. julija 2009 N KA-A41/6489-09

4) Resolucija Zvezne protimonopolne službe regije Volga z dne 09.06.2009 N A55-13349/2008.

Generalni direktor LLC "Rogovi in ​​kopita" Sidorov S.S.

Vprašanje 6. Ali lahko davčni organi med revizijo na kraju samem zahtevajo dokumente, ki niso povezani z davkom, ki se revidira?

V zvezi z davčno revizijo na kraju samem davčni zakonik ne vsebuje posebnega seznama dokumentov, ki jih lahko zahtevajo davčni organi. Kodeks samo pravi, da se lahko zahtevajo dokumenti, potrebni za preverjanje (2. odstavek, 12. člen, 89. člen, 1. odstavek, 93. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pravzaprav ta formulacija davčnega zakonika daje davčnim organom pravico, da od davkoplačevalca zahtevajo kakršne koli dokumente.

V tem primeru obstaja samo ena omejitev - dokumenti morajo biti potrebni za preverjanje (odstavek 2, odstavek 12, člen 89, odstavek 1, člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije), to je, da se nanašajo na te davke in pristojbine. ki so navedeni v odločbi o izvedbi davčnih inšpekcijskih pregledov na kraju samem (odstavek 2 člena 89 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V vsakem primeru bodo potrebo po dokumentih določili strokovnjaki davčnega organa in ne davkoplačevalec, saj se pogosto en dokument lahko uporablja za izračun različnih davkov.

Vprašanje 7. Ali je potrebno notarsko overiti dokumente?

Dokumentov ni treba overiti pri notarju, preden jih pošljete davčnemu organu ali predložite davčnim inšpektorjem. Dejansko odstavek 2 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da „zahteva za overitev kopij dokumentov, predloženih davčnemu organu (uradniku), ni dovoljena, razen če zakonodaja Ruske federacije ne določa drugače. ”

Kopije dokumentov morajo biti ustrezno overjene. Certificiranje se izvede s podpisom vodje organizacije ali druge pooblaščene osebe, pa tudi s pečatom organizacije, razen če zakonodaja Ruske federacije ne določa drugače (odstavek 2 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Vodja organizacije lahko pooblasti drugo osebo za overitev kopij dokumentov s pooblastilom, ki je sestavljeno v skladu z zahtevami čl. Umetnost. 185–189 Civilnega zakonika Ruske federacije (1. odstavek, 3. člen, 29. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vprašanje 8. Kako je najbolje pripraviti dokumente, preden jih pošljete davčnim organom?

Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje nobenih zahtev za pripravo dokumentov pred pošiljanjem davčnemu organu, z izjemo njihove potrditve s strani vodje organizacije (druge osebe, pooblaščene na podlagi pooblastila) .

Glede na to, da je število dokumentov, ki jih zahteva davčni organ, v praksi običajno na stotine in tisoče izvodov, je potrjevanje vsakega dokumenta zelo zamuden postopek, ki preprosto nima smisla.

Glede na to priporočamo sestavljanje 100-200 dokumentov iste vrste skupaj s seznamom dokumentov. Vsi dokumenti, vloženi v sveženj, so oštevilčeni. Na prvih listih je naveden register dokumentov, predloženih davčnemu organu. Na zadnjem listu svežnja dokumentov je potrebno pritrditi niti, ki šivajo sveženj skupaj s kosom papirja, na katerem je podpis osebe, ki ima pravico overiti te dokumente, in pečat organizacije. .

Zadnji list označuje tudi število kopij v svežnju.

Vprašanje 9. Ali lahko davčni organi zahtevajo dokumente v elektronski obliki?

V praksi lahko davčni organi poleg overjenih kopij dokumentov od vas zahtevajo tudi skenirane kopije le-teh na magnetnem mediju ali po elektronski pošti.

Takšna zahteva je nezakonita, saj iz pomena 2. odst. 93 davčnega zakonika Ruske federacije in obrazec zahteve za predložitev dokumentov jasno izhaja, da je dokumente mogoče zahtevati le v obliki ustrezno overjenih kopij. Če torej ne morete zagotoviti elektronskih kopij, imate vso pravico, da se omejite na predložitev overjenih kopij zahtevanih dokumentov.

Vprašanje 10. Kdaj je najboljši čas za pošiljanje dokumentov na inšpektorat?

Dokumente, ki jih davčni organ zahteva v zahtevi, je treba predložiti v roku, ki ga določa davčni zakonik (10 ali 5 delovnih dni).

Točen datum za predložitev dokumentov v zakonsko določenem roku določi zavezanec sam. Pri takšni odločitvi pa se morate zavedati, da hitreje ko bo davčni organ prejel dokumente od zavezanca, hitreje bo imel za zavezanca dodatna vprašanja.

Posledično lahko davčni zavezanec, ki je pokazal pobudo in takoj predložil dokumente, prejme novo zahtevo za predložitev dokumentov.

Na podlagi prakse davčni zavezanci predložijo dokumente zadnji dan roka, določenega z davčnim zakonikom.

Vprašanje 11. Ali lahko davčni organi zahtevajo dokumente ob prekinitvi davčnega nadzora na kraju samem?

Ne, ne morejo.

V času ustavitve davčnega inšpekcijskega nadzora se zadržijo dejanja davčnega organa, da zahteva dokumente od davčnega zavezanca, ki se mu v tem primeru vrnejo vsi originali, zahtevani v inšpekcijskem nadzoru, razen dokumentov, prejetih med inšpekcijskim nadzorom. zaseg, dejanja davčnega organa na ozemlju pa so tudi začasno ustavljena (v prostorih) davčnega zavezanca v zvezi z navedeno revizijo (odstavek 9 člena 89 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od davčnega urada smo prejeli zahtevo za predložitev dokumentov v zvezi z nasprotno stranko v skladu s členom 93 davčnega zakonika, 1. odstavek, v 5 delovnih dneh. vprašanje; Če je bila zahteva prejeta elektronsko 1. septembra 2015, potem imate 6 delovnih dni časa za obvestilo o prejemu, t.j. do 09.09.2015, za posredovanje informacij pa 5 delovnih dni, t.j. do 16.9.2015?

V skladu s členom 93.1 davčnega zakonika organizacija predloži dokumente davčnim organom v 5 dneh od datuma prejema zahteve. Za datum prejema zahtevka, ki ga prejme TKS, se šteje datum, naveden na potrdilu o prejemu. Tako se najdaljši možni rok za oddajo dokumentov dejansko izteče na datum, ki ste ga navedli.

Obenem vas opozarjamo, da organizacije, ki niso zavezane k oddaji poročil po TKS, morda ne bodo odgovorile na elektronsko poslano zahtevo.

Oleg Dobri, Vodja oddelka za obdavčitev dobička organizacij Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

Kako predložiti dokumente na zahtevo inšpektorjev med pisarniško davčno revizijo

Inšpektorat lahko pošlje zahtevo elektronsko po telekomunikacijskih poteh. V tem primeru ima določitev 10-dnevnega roka, dodeljenega za pripravo in predložitev dokumentov, nekatere značilnosti.

Zamujanje šestdnevnega roka za pošiljanje potrdila lahko povzroči resne posledice. V 10 delovnih dneh po izteku šestdnevnega roka, če potrdilo ni poslano, ima inšpekcija pravico blokirati bančni račun organizacije (pododstavek 2, odstavek 3, člen 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Organizacije, ki jim po TKS ni treba predložiti davčnih poročil, ne smejo odgovarjati na zahteve, prejete v elektronski obliki. Če od organizacije ne prejme elektronskega potrdila o sprejemu zahteve, bo inšpekcija zahtevo poslala na papirju. To izhaja iz določb odstavkov in postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. februarja 2011 št. MМВ-7-2/168. V tem primeru se mora 10-dnevni rok, določen za predložitev dokumentov, šteti od naslednjega dne po prejemu papirne zahteve. Poleg tega, če je inšpekcija poslala papirno zahtevo po pošti, se datum prejema s strani organizacije šteje za šesti dan od datuma pošiljanja priporočenega pisma (4. člen 31. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). .

Primer določitve roka za predložitev dokumentov na zahtevo inšpekcije v okviru dokumentacijske revizije. Organizacija uporablja poseben davčni režim in ji ni treba oddajati davčnih poročil v elektronski obliki

Organizacija je 9. februarja 2015 inšpektoratu oddala posodobljen obračun prevozne takse. Organizacija je 17. februarja od davčnega urada prejela papirno zahtevo za predložitev dokumentov za pisarniško revizijo posodobljene izjave. Obdobje, v katerem mora organizacija predložiti dokumente, je 10 delovnih dni, od 18. februarja do vključno 4. marca 2015.

Primer določitve roka za predložitev dokumentov na zahtevo inšpektorata v okviru pisarniškega davčnega nadzora. Organizacija je največji davčni zavezanec in mora davčna poročila oddajati v elektronski obliki

Organizacija je 9. februarja 2015 inšpektoratu oddala posodobljen obračun prevozne takse. Organizacija je 17. februarja od inšpekcije prejela elektronsko zahtevo za predložitev dokumentov za dokumentarni pregled posodobljene napovedi in inšpekciji poslala elektronsko potrdilo. Obdobje, v katerem mora organizacija predložiti dokumente, je 10 delovnih dni, od 18. februarja do vključno 4. marca 2015.

ODREDBA FTS RUSIJE Z DNE 17.02.2011 št. MMV-7-2/168@

naročilo

O potrditvi Postopka za pošiljanje zahteve za predložitev dokumentov (informacij) in postopka za predložitev dokumentov (informacij) na zahtevo davčnega organa v elektronski obliki po telekomunikacijskih poteh

12. Šteje se, da je zavezanec sprejel zahtevo za predložitev dokumentov, če je davčni organ prejel potrdilo o sprejemu, podpisano z elektronskim podpisom zavezanca. Šteje se, da je zahtevani dokument davčni organ sprejel, če je davčni zavezanec prejel potrdilo o prevzemu, podpisano z digitalnim podpisom uradne osebe davčnega organa.

13. Ko davčni organ prejme potrdilo o prejemu Zahtevka za predložitev dokumentov, se za datum, ki je naveden v potrdilu o sprejemu, šteje datum, ko ga davčni zavezanec prejme v elektronski obliki po telekomunikacijskih poteh. Ko davčni zavezanec prejme potrdilo o prejemu zahtevanega dokumenta, se kot datum, ki je naveden na potrdilu, šteje datum, ko ga davčni organ prejme v elektronski obliki po telekomunikacijski poti.

• Prenesite obrazce

Inšpekcija ima pravico zahtevati dokumente, potrebne za inšpekcijo (1. odstavek, 1. odstavek, 31. člen, 6., 7., 9. člen, 2. odstavek 88. člena, 12. odstavek, 1. odstavek 89. člena, 93. člen davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanec je dolžan predložiti te dokumente (odstavek 6, odstavek 1, člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Postopek zahtevanja dokumentov s strani davčnega organa

Za zahtevanje dokumentov vam jih morajo izročiti davčni inšpektorji, ki opravljajo inšpekcijo. V zahtevi mora biti navedeno, kateri dokumenti so potrebni in na podlagi katerega člena davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem roku in v kakšni obliki jih je treba predložiti.

Med revizijo davčne napovedi je mogoče dodatne dokumente zahtevati samo v naslednjih primerih:

• če se v izjavi lahko zahtevajo dokumenti, ki potrjujejo pravico do ugodnosti (odstavek 6 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• predložena je bila izjava o davku na vodo - lahko se zahtevajo dokumenti, ki so osnova za izračun davka (odstavek 9 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• Najdene so napake ali se razkrije, da so podatki v izjavi v nasprotju s podatki iz dokumentov, ki ste jih predložili, podatki v izjavi ne ustrezajo podatkom iz dokumentov, ki so na voljo inšpektoratu – lahko se zahtevajo pojasnila (čl. 3 , 4 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Opomba. Praviloma davčni organi nimajo pravice zahtevati od vas dokumentov, ki ste jih predhodno predložili inšpektoratu pri opravljanju davčne revizije zoper vas (odstavek 5 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obstajata dve izjemi od tega pravila. Tako bodo lahko davčni inšpektorji od vas ponovno zahtevali dokumente v naslednjih primerih:

• če ste te dokumente predložili samo v obliki izvirnikov, ki so vam bili nato vrnjeni;
• Davčni organ je dokumente, ki ste jih predložili, izgubil zaradi višje sile.

Davčnemu uradu vam ni treba predložiti dokumentov:

• po treh mesecih od datuma predložitve izjave (odstavek 2 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• ni povezano z izjavo, ki se preverja (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 08.04.2008 N 15333/07);
• če vas zakon ne zavezuje k izdelavi oziroma razpolaganju z njimi (analizna poročila, obrazložitve vzrokov izgub ipd.);
• če je bila zahteva za predložitev listin nepravilno vročena, tj. izročeno osebi, ki za to ni pooblaščena s pooblastilom (2. odstavek, 1. odstavek, člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• če iz zahteve ni jasno, katere dokumente je treba predložiti.

Postopek predložitve dokumentov na zahtevo davčnega organa

Dokumenti, ki jih je treba predložiti na papirju v obliki kopij ali v elektronski obliki prek osebnega računa davkoplačevalca (odstavek 2 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije; odstavek 24 postopka, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. junija 2015 N MMV-7-17 /260@).

Kopije dokumentov na papirju lahko izročite osebno (inšpektorju ali v pisarni) ali pošljete priporočeno po pošti.

Predložitev dokumentov na papirju se izvede v obliki kopij, ki jih overi oseba, ki se preverja (odstavek 2 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Opomba. Za potrditev, da so bili vsi dokumenti predloženi davčnemu organu v celoti in pravočasno, pripravite potrdilo o prevzemu ali spremno pismo, v katerem so navedeni vsi predloženi dokumenti in njihovi podatki.
Če dokumente pošiljate po pošti, je priporočljivo, da to storite v dragocenem pismu s seznamom vsebine in potrdilom o prejemu. Popis in obvestilo bosta dokaz, da je inšpekcija prejela zahtevane dokumente.

Dokument, podpisan z izboljšanim nekvalificiranim elektronskim podpisom, je priznan kot elektronski dokument, enakovreden papirnemu dokumentu, podpisanem z lastnim podpisom davčnega zavezanca (1. odstavek, 3. odstavek, 2. odstavek člena 11.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za izmenjavo dokumentov z davčnim uradom prek osebnega računa morate na inšpektorat poslati obvestilo o uporabi osebnega računa. Po prejemu obvestila in preden od vas prejme obvestilo o zavrnitvi uporabe vašega osebnega računa, vam inšpekcija nima pravice pošiljati dokumentov na druge načine (2. odstavek, 4. odstavek 2. člena 11.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Opomba! Davčni organ (uradniki) nima pravice zahtevati notarsko overitev predloženih kopij dokumentov, razen če zakonodaja Ruske federacije ne določa drugače.
Po potrebi ima davčni organ pravico, da se seznani z izvirniki vaših dokumentov, vključno s tistimi, katerih kopije ste predložili (5. odstavek, 2. odstavek, 93. člen, 3. odstavek, 12. odstavek, 89. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Zaradi posebne specifičnosti državljana kot subjekta davčnih pravnih razmerij in obstoja pravic drugih oseb, ki živijo v stanovanjskih prostorih z nadzorovanim posameznikom, inšpektorji ne morejo zaseči listin in predmetov, ki se nahajajo v stanovanjskih prostorih nadzorovanega posameznika. oseba, tudi če v predpisanem roku ni predložila zahtevanih dokumentov davčnega organa. Hkrati lahko ne glede na soglasje posameznika, ki ga pregledujejo, zasežejo dokumente in predmete, ki se nahajajo v nestanovanjskih prostorih (25. člen Ustave Ruske federacije).

Rok za predložitev dokumentov na zahtevo davčnega organa

Dokumente, ki se zahtevajo med inšpekcijskim pregledom (namizni, terenski), morate predložiti v 10 delovnih dneh (člen 6.1, odstavek 3 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer. Izračun roka za oddajo dokumentov
Dne 29. 5. 2015 ste prejeli poziv za predložitev dokumentov za revizijo vaše dohodninske napovedi.
Zadnji dan roka za oddajo dokumentov bo 15.06.2015 (od 30.05.2015 do 31.05.2015, od 06.06.2015 do 07.06.2015 in od 13.06.2015 do 14.06.2015 - vikendi, 12. junij - praznik).

Če roka ne morete upoštevati, potem najkasneje naslednji dan od datuma prejema zahteve pošljite obvestilo davčnemu organu z navedbo (odstavek 3 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. razlogi, zakaj ne morete predložiti dokumentov v roku, določenem v zahtevku (na primer veliko število zahtevanih dokumentov, katerih izdelava kopij zahteva veliko časa);
2. rok, v katerem se zavezujete predložiti dokumente.

Ugotovili boste, ali vam je bil odobren odlog od odločitve davčnega organa, ki mora biti sprejet v dveh delovnih dneh od datuma prejema vašega obvestila (odstavek 3 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

V vsakem primeru začnite s pripravo zahtevanih dokumentov takoj po prejemu zahteve. Konec koncev, tudi če vam rok ne bo podaljšan, več zahtevanih dokumentov boste pravočasno predložili, nižja bo globa, ki bo pobrana za vsak nepravočasno predložen dokument (4. odstavek 93. člena, 1. odstavek 126. člena davčnega zakonika Ruske federacije).

Predložitev dokumentov na zahtevo davčnega inšpektorata poteka v skladu z določenimi pravili davčnega zakonika Ruske federacije, v sodobnih razmerah pa obstaja več načinov za to. O tem bomo govorili v našem gradivu.

Načini predložitve dokumentov

Če so bili med pisarniško revizijo potrebni različni dokumenti, jih je mogoče predložiti davčnemu uradu na naslednje načine (pododstavek 1, odstavek 2, člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• overjene fotokopije v papirni obliki osebno prenese davčni zavezanec ali prek zastopnika v davčni urad ali s priporočeno pošto po pošti (pododstavek 2, odstavek 2, člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• v elektronski obliki v posebnem formatu in v skladu s postopkom, odobrenim z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. februarja 2011 št. MМВ-7-2/168@;
• v elektronski obliki prek osebnega računa zavezanca;
• v obliki skeniranih slik preko TKS ali preko osebnega računa zavezanca.

Davkoplačevalec ima sam pravico izbrati način prenosa dokumentov nanj na zahteve in zahteve davčnih organov (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. novembra 2014 št. ED-4-2/24315).

OPOMBA! Davčni zavezanci, ki morajo poročila predložiti samo elektronsko, nimajo pravice pošiljati obvestil o nezmožnosti predložitve dokumentov, ki jih zahteva Zvezna davčna služba, po pošti.

Ugotovite, kakšne priložnosti ponujajo elektronski osebni računi iz naslednjih gradiv:

• "Postopek izpolnjevanja izjave 3-NDFL v vašem osebnem računu" ;
• "Sistem Platon - osebni račun uporabnika (nianse)" .

Oddaja dokumentov v elektronski obliki

Ugotovite, kako pridobiti elektronski podpis pri publikacije .

Zahvaljujoč tej priložnosti ste:

• izogibajte se tehničnim napakam z uporabo elektronskih formatov;
• prihranite sredstva (ni vam treba tiskati dokumentov in prihajati na inšpekcijo ali pošto, da jih prenesete (pošiljate);
• Zagotovo boste prejeli potrdilo o dostavi dokumenta.

Za pripravo in oddajo dokumentov imate na voljo:

• 5 delovnih dni, če davčni organi od vas čakajo na dokumente (informacije) o določeni transakciji ali nasprotni stranki, v zvezi s katero se izvaja revizija;
• 10 delovnih dni, če se dokumenti zahtevajo v okviru uradnega pregleda vašega podjetja ali pregleda na kraju samem.

Roki se štejejo od dneva prejema zahteve za predložitev dokumentov.

Skenirane slike papirnatih dokumentov: na kaj moramo biti pozorni pri predložitvi

Pri predložitvi skeniranih slik dokumentov, sestavljenih na papirju, davčnim organom upoštevajte:

• na odstavek 4 str 2 žlici. 93 davčnega zakonika Ruske federacije, ki vam omogoča predložitev papirnih dokumentov v elektronski obliki v obliki elektronskih slik dokumentov (dokumenti, sestavljeni na papirju, pretvorjeni v elektronsko obliko s skeniranjem, pri čemer se ohranijo njihovi podatki);
• Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. januarja 2017 št. davčni organi;
• Pismo Zvezne davčne službe št. ED-4-2/1984@ z dne 09.02.2016, ki ugotavlja možnost predložitve kakršnih koli dokumentov Zvezni davčni službi v elektronski obliki s katero koli programsko opremo, če so sestavljeni v skladu s formati ustanovila Zvezna davčna služba.

Ko se odločate o obliki, v kateri boste zahtevane dokumente predložili davčnim organom, ne pozabite, da davčni organi sprejemajo določene dokumente izključno v elektronski obliki. Več o tem na povezava .

Kako podpisati fotokopije dokumentov

Če se dokumenti predložijo v papirni obliki, je treba upoštevati številna pravila.

Fotokopije dokumentov morajo biti overjene s strani upravnika ali druge pooblaščene osebe. Lahko jih tudi zapečatite, če jih organizacija ima. Ampak to ni obvezno. Davčni organi dovolijo, da predloženih kopij ne overijo s pečatom, tudi če podjetje ali samostojni podjetnik pri svojih dejavnostih ni opustil pečata (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 8. 5. 2015 št. BS-4-17 /13706@).

Pooblaščena oseba deluje na podlagi pooblastila, ki ga izda upravnik. Pooblastilo mora biti sestavljeno v skladu z zahtevami zakona (členi 185-189 Civilnega zakonika Ruske federacije in pododstavek 1, odstavek 3, člen 29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Podpis na fotokopijah je pritrjen v skladu s postopkom registracije, določenim v klavzuli 3.26 GOST R 6.30-2003 (resolucija državnega standarda Rusije z dne 03.03.2003 št. 65-st). Ta standard določa vrstni red, v katerem naj se pojavijo oznake. Videti je takole:

Delovno mesto overitelja Osebni podpis Začetnice imena, priimek

Upoštevati je treba, da je uveljavljeni postopek svetovalne narave, zato se šteje za neobveznega (podčlen 4, odstavek 1 GOST R 6.30-2003). Tako se napisi lahko nahajajo kjerkoli v dokumentu.

Na primer:

Kopija je prava.

Generalni direktor Orion LLC ----------- Smirnov A.P.

Kopije dokumentov ni treba overiti pri notarju (odstavek 2, člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije). Lahko pa pride do situacije, ko brez notarja ne morete. Več o tem v naslednjem razdelku.

Ali mora samostojni podjetnik imeti pooblastilo, overjeno pri notarju?

Če dokumente podjetnika za predložitev davčnemu uradu overi pooblaščena oseba, potem je potrebno notarsko overjeno pooblastilo (4. pododstavek, 2. člen, 11. člen, 2. pododstavek, 3. odstavek, 29. člen davčnega zakonika). Ruske federacije).

Naslednji ljudje delijo isto mnenje:

• pravosodni organi (glej sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57).
• uradniki Ministrstva za finance (dopisi z dne 24.03.2014 št. 03-02-08/12763, z dne 01.08.2013 št. 03-02-08/30900, z dne 15.11.2012 št. 03- 02-08/99 z dne 08.07.2009 št. 03-02-08/66);
• davčni organi (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. avgusta 2014 št. SA-4-7/16692, z dne 16. oktobra 2013 št. ED-4-3/18527@).

Kako narediti kopije dokumentov

Če zakonodaja ne predvideva kopije dokumentov, overjene pri notarju, potem davčni inšpektorji nimajo pravice zahtevati overjenih kopij (2. pododstavek, 2. odstavek, člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije, dodatno pismo Ministrstvo za finance Rusije z dne 7. decembra 2009 št. 03-04-05-01/886 ).

Davčnim inšpektorjem se zato zagotovijo kopije dokumentov, ki jih potrdi upravnik.

Večstranska kopija dokumenta mora biti vezana, na vdelano programsko opremo pa mora biti nameščen en certifikacijski napis. Listi so oštevilčeni in na overitvenem napisu navedena skupna količina. Liste je treba zašiti tako, da naknadno ni vezenja svežnja in je prost dostop za fotokopiranje katerega koli lista. Vsi datumi in podpisi morajo biti jasno vidni na kopiji dokumenta (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 08.07.2014 št. 03-02-RZ/39142, Zvezna davčna služba Rusije z dne 13.09.2012 št. AS-4-2/15309@ (člen 21)).

Če je listin več, se kopije overjajo posebej in na vsako oddajo overitveni napis. Finančna služba to poroča v svojih dopisih z dne 11. maja 2012 št. 03-02-07/1-122, z dne 24. oktobra 2011 št. 03-02-07/1-374, z dne 30. novembra 2010 št. 03 -02-07/1 -549<1>, kot tudi davčni oddelek v dopisu z dne 02.10.2012 št. AS-4-2/16459. Pravosodni organi se držijo istega stališča (resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 5. novembra 2009 št. KA-A41/11390-09).

<1>Te črke se nanašajo na nasprotna preverjanja. Ker so pogoji za predložitev dokumentov na zahtevo davčnih organov enaki, jih je mogoče uporabiti tudi za pisarniške revizije (odstavek 2 člena 93, pododstavek 3 odstavka 5 člena 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za kopiranje dokumentov ne smete uporabljati uporabljenih listov. Na hrbtni strani so podatki o izvajalcu dokumenta - priimek, začetnice in telefonska številka (pismo z dne 01.02.2010 št. 03-02-07/1-35).

Zahtevati skenirano različico dokumenta je nezakonito

Ravnanje davčnih inšpektorjev se šteje za nezakonito, če se poleg overjene kopije dokumentov zahteva tudi skenirana različica dokumenta na disku ali v elektronski obliki.

Davčna zakonodaja ne predvideva predložitve skenirane različice dokumenta na disku ali v elektronski obliki, če je bila predhodno predložena papirna kopija (člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kakšne globe lahko pričakujejo podjetje, če dokumentov ne odda na povratni pregled, si oglejte v članku "Kakšna je kazen za nepredložitev dokumentov za nasprotni pregled?" .

Ugotovite, koliko časa traja priprava in predložitev dokumentov davčnim organom. .

Rezultati

Če so vas davčni organi prosili za dokumente, jih lahko predložite v papirni ali elektronski obliki. Papirnate kopije morajo biti overjene s podpisom poslovodje in na določen način šivane, na davčni urad pa se lahko prinesejo osebno (ali preko zastopnika) ali pošljejo priporočeno po pošti.