เมื่อจัดทำงบดุลเพื่อส่งไปยังหน่วยงานภาษีและหน่วยงานทางสถิติหลังจากคอลัมน์ "ชื่อตัวบ่งชี้" คุณต้องระบุรหัสบรรทัด (ข้อ 5 ของคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 หมายเลข 66n) จะกรอกบรรทัด 1370 ของยอดคงเหลือได้อย่างไร?
บรรทัด 1370 ของงบดุลประกอบด้วยอะไร?
รหัสบรรทัดในแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีได้รับในภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 หมายเลข 66n ดังนั้นบรรทัด 1370 จึงเรียกว่า "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ตามชื่อที่แสดง บรรทัดนี้สะท้อนถึงจำนวนกำไรสะสมหรือผลขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยที่สะสม ณ วันที่รายงาน
ตามผังบัญชีและคำแนะนำในการใช้งานบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" มีไว้เพื่อการบัญชีสำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)
อย่างไรก็ตาม บัญชีนี้สะท้อนถึงกำไรหรือขาดทุนสะสม ณ สิ้นปีเท่านั้น เช่น วันที่ 31 ธันวาคม หากมีการดึงยอดคงเหลือ ณ วันที่รายงานระหว่างกาลเพื่อกรอกบรรทัด 1370 ยอดคงเหลือไม่เพียงแต่บัญชี 84 แต่ยังรวมถึงบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ด้วย ให้เราระลึกว่าในบัญชี 99 นั้นสะสมกำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ การดำเนินงานอื่น ๆ รวมถึงจำนวนเงินที่มาประกอบโดยตรงกับบัญชี 99 (เช่น ค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี) ตลอดทั้งปี
หากการขาดทุนปรากฏในบรรทัด 1370 ในวันที่รายงาน จำนวนเงินนั้นจะไม่แสดงด้วยเครื่องหมายลบ แต่อยู่ในวงเล็บ เช่น (10,000)
โปรดทราบด้วยว่าเงินปันผลระหว่างกาลที่จ่ายในระหว่างปีที่รายงานจะแสดงอยู่ในงบดุลแยกกันในวงเล็บในบรรทัดแยกต่างหากในส่วนที่ 3 ของงบดุล (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 ธันวาคม 2549 เลขที่ 07-05-06 /302) ตัวอย่างเช่น ในบรรทัด 1371 “รวมเงินปันผลระหว่างกาล”
ลองยกตัวอย่าง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2017 ยอดเครดิตของบัญชี 84 คือ 365,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกันมีการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลจำนวน 29,000 รูเบิลในระหว่างปีซึ่งสอดคล้องกับรายการทางบัญชีของแบบฟอร์ม: บัญชีเดบิต 84 – บัญชีเครดิต 75 “ การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่เดือนตุลาคม 31/2000 ฉบับที่ 94น) ดังนั้นในงบดุล ณ สิ้นปี 2560 กำไรและการใช้จ่ายเงินปันผลระหว่างกาลจะแสดงดังต่อไปนี้:
บรรทัด 1370 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”: 365,000
บรรทัด 1371 “รวม. เงินปันผลระหว่างกาล": (29,000)
นอกจากนี้ กำไรสุทธิบางส่วนสามารถตัดออกได้เมื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่สำคัญของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน หากการรายงานสำหรับช่วงเวลาเหล่านี้ได้รับการอนุมัติ การตัดสินใจใช้กำไรสุทธิของบริษัทกระทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ในบริษัทจำกัด) หรือผู้ถือหุ้น (ในบริษัทร่วมหุ้น) (เมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน การตัดสินใจของเจ้าของคือ ไม่ต้องการ). เจ้าของบริษัททำการตัดสินใจดังกล่าวหลังจากอนุมัติงบการเงินประจำปีและสะท้อนกำไรสุทธิที่ได้รับในปีที่ผ่านมาในงบดุล ดังนั้นธุรกรรมการใช้จ่ายเงินเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเฉพาะในช่วงระยะเวลาการรายงานแรก (ไตรมาส) ของปีถัดไปเท่านั้น ดังนั้นในปี 2558 การเดบิตของบัญชี 84“ กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” สามารถสะท้อนถึงธุรกรรมสำหรับการใช้กำไรที่ได้รับในปี 2557 หรือก่อนหน้านั้น
บรรทัดที่ 1370 ของงบดุล: คำอธิบาย
เราขอเตือนคุณว่าในบัญชี 99 นั้นจะมีการสะสมกำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ การดำเนินงานอื่น ๆ รวมถึงจำนวนเงินที่มาประกอบโดยตรงกับบัญชี 99 (เช่น ค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี) ตลอดทั้งปี หากการขาดทุนปรากฏในบรรทัด 1370 ในวันที่รายงาน จำนวนเงินนั้นจะไม่แสดงด้วยเครื่องหมายลบ แต่อยู่ในวงเล็บ เช่น (10,000) โปรดทราบด้วยว่าเงินปันผลระหว่างกาลที่จ่ายในระหว่างปีที่รายงานจะแสดงอยู่ในงบดุลแยกกันในวงเล็บในบรรทัดแยกต่างหากในส่วนที่ 3 ของงบดุล (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 ธันวาคม 2549 เลขที่ 07-05-06 /302)
ตัวอย่างเช่น ในบรรทัด 1371 “รวมเงินปันผลระหว่างกาล” ลองยกตัวอย่าง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2017 ยอดเครดิตของบัญชี 84 คือ 365,000 รูเบิล
ส่วนที่ iii "ทุนและทุนสำรอง" ของงบดุล
ตัวอย่างเช่นงบดุลที่จัดทำโดยองค์กรสำหรับปี 2560 ควรมีข้อมูล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2560 31 ธันวาคม 2559 และ 31 ธันวาคม 2558 รายงานผลประกอบการประจำปีจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่รับรู้ในการบัญชีของบริษัทในการรายงานและปีก่อน (อ่านบทความ ⇒ ขั้นตอนในการจัดทำงบการเงิน) ข้อมูลของปีที่แล้วทั้งหมดนำมาจากรายงานของปีที่แล้ว
และสำหรับตัวชี้วัดสำหรับปีปัจจุบัน ข้อมูลจะถูกนำมาจากแหล่งต่าง ๆ เช่น:
- งบดุลสำหรับองค์กรโดยรวมสำหรับปีที่รายงาน
- ตัวชี้วัดดอกเบี้ยค้างรับสินเชื่อ (เงินกู้) สำหรับปีที่รายงาน
หากไม่มีข้อมูลให้กรอกในเส้นยอดคงเหลือ ระบบจะไม่กรอกข้อมูลและวางเส้นประไว้ รหัสบรรทัดที่ระบุไว้ในงบดุลแบบง่ายสามารถดูได้ในภาคผนวก 4 ถึงคำสั่งของกระทรวงการคลัง 66n
นิตยสารออนไลน์สำหรับนักบัญชี
ข้อมูล
หากสังเกตความเท่าเทียมกัน จะถือว่ามีการรวบรวมยอดคงเหลืออย่างถูกต้อง และหากจำนวนเงินไม่ตรงกัน แสดงว่าเกิดข้อผิดพลาดในการกรอกยอดคงเหลือ ขั้นตอนการกรอกงบการเงินแบบง่าย สายรายงาน บัญชีบัญชี 2110 "รายได้" ความแตกต่างของตัวบ่งชี้: · การหมุนเวียนของเครดิตของบัญชีย่อย "รายได้" ไปยังบัญชี "การขาย" · การหมุนเวียนของเดบิตของ " บัญชีย่อย VAT” ไปยังบัญชี“ การขาย” 2120“ ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ » จำนวนเดบิตของบัญชีย่อยในบัญชี 90“ การขาย” ซึ่งเก็บบัญชีไว้: · ต้นทุนการขาย · ค่าใช้จ่ายในการขาย · ค่าใช้จ่ายในการบริหาร ตัวบ่งชี้จะถูกระบุ ในวงเล็บจะไม่ใส่เครื่องหมายลบ 2330 “ดอกเบี้ยที่ต้องชำระ” ระบุจำนวนดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้ยืมสำหรับปีปัจจุบัน ตัวบ่งชี้จะแสดงอยู่ในวงเล็บ ไม่มีการใช้เครื่องหมายลบ
ขั้นตอนการกรอกรายงาน
กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) (บรรทัด 1370) บรรทัดนี้จะต้องสะท้อนถึงจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ที่สร้างขึ้น ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 ในขณะเดียวกัน ตัวบ่งชี้บรรทัดที่ 1370 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” รวมถึงกำไร (ขาดทุน) ของทั้งปีปัจจุบัน 2015 และปีก่อนหน้า กำไรที่ได้รับจะแสดงในเครดิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"
ยอดเครดิตของบัญชีนี้ถูกป้อนในบรรทัด 1370 หากมีการขาดทุนเกิดขึ้นในการบัญชีของบริษัท จะปรากฏในเดบิตของบัญชี 84 ในสถานการณ์นี้ ยอดเดบิตของบัญชีนี้จะถูกป้อนในบรรทัด 1370
ในขณะเดียวกันก็ระบุไว้ในงบดุลในวงเล็บ การก่อตัวของกำไร (ขาดทุน) กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีที่รายงาน 2558 จะถูกตัดออกจากบัญชี 84 เมื่อทำการปฏิรูปงบดุล ตัวอย่างในปี 2558
ตัวอย่างการกรอกงบดุลแบบง่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่าย
องค์ประกอบของงบการเงินแบบง่ายมีดังนี้:
- งบดุล;
- งบกำไรขาดทุน.
หากองค์กรจำเป็นต้องให้ข้อมูลเพิ่มเติมใดๆ และแบบฟอร์มการรายงานแบบง่ายไม่มีคอลัมน์ที่จำเป็น ก็สามารถใช้แบบฟอร์มการรายงานทั่วไปได้ ดังนั้นธุรกิจขนาดเล็กจึงตัดสินใจด้วยตนเองว่าจะส่งงบการเงินในรูปแบบใด สิ่งสำคัญคือการตัดสินใจสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี
ข้อกำหนดสำหรับการกรอกงบดุลแบบง่าย งบดุลประจำปีจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินที่องค์กรมีอยู่ ณ สิ้นปีที่รายงาน นั่นคือ ณ วันที่ 31 ธันวาคม นอกจากนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับปีก่อนๆ จะรวมอยู่ในงบดุล นั่นคือ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้วและ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อน
สามารถอุทธรณ์การปฏิเสธการทำธุรกรรมของธนาคารได้ Bank of Russia ได้พัฒนาข้อกำหนดสำหรับแอปพลิเคชันที่ลูกค้าธนาคาร (องค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลธรรมดา) สามารถส่งไปยังคณะกรรมาธิการระหว่างแผนกในกรณีที่ธนาคารปฏิเสธที่จะทำ การชำระเงินหรือทำข้อตกลงบัญชีธนาคาร (เงินฝาก)< … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерская отчетность Актуально на: 1 декабря 2017 г. При составлении бухгалтерского баланса для его представления в налоговые органы и органы статистики после графы «Наименование показателя» нужно указывать код строки (п.
5 คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66น)
บรรทัดงบดุล 1,370 ทุนและทุนสำรองในงบดุลแบบง่าย
จะกรอกบรรทัด 1370 ของยอดคงเหลือได้อย่างไร? รหัสบรรทัดในแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีได้รับในภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 หมายเลข 66n ดังนั้นบรรทัด 1370 จึงเรียกว่า "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ตามชื่อที่แสดง บรรทัดนี้สะท้อนถึงจำนวนกำไรสะสมหรือผลขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยที่สะสม ณ วันที่รายงาน
ตามผังบัญชีและคำแนะนำในการใช้งานบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) อย่างไรก็ตาม บัญชีนี้สะท้อนถึงกำไรหรือขาดทุนสะสม ณ สิ้นปีเท่านั้น เช่น วันที่ 31 ธันวาคม หากมีการดึงยอดคงเหลือ ณ วันที่รายงานระหว่างกาลเพื่อกรอกบรรทัด 1370 ยอดคงเหลือไม่เพียงแต่บัญชี 84 แต่ยังรวมถึงบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ด้วย
บริษัทอาจมีกำไรสะสมเพิ่มเติมเมื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่สำคัญในปีที่ผ่านมาซึ่งระบุหลังจากการอนุมัติงบการเงินในช่วงเวลาเหล่านี้ ตัวอย่างเช่น หากในช่วงที่ผ่านมาค่าใช้จ่ายของบริษัทบางอย่างถูกประเมินสูงเกินไปหรือไม่ได้คำนึงถึงรายได้ใดๆ การกระจายผลกำไร จำนวนกำไรสะสมที่ได้รับทั้งในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าและในปีปัจจุบันสามารถใช้ได้: เพื่อจ่ายเงินปันผลให้กับเจ้าของ บริษัท สำหรับการก่อตัวและการเติมทุนสำรอง (สำหรับ JSC - บังคับ, สำหรับ LLC - หากมีระบุไว้ในกฎบัตรของบริษัท) การเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัท เพื่อวัตถุประสงค์อื่นใดที่กำหนดโดยเจ้าของบริษัท (เช่น การสร้างกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ การให้ความช่วยเหลือด้านการกุศล การจัดหาเงินทุนในการลงทุน ฯลฯ)
เป็นไปไม่ได้ที่จะมอบสำเนา SZV-M ให้กับพนักงานที่ลาออก ตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชีส่วนบุคคลเมื่อเลิกจ้างพนักงานนายจ้างมีหน้าที่ต้องส่งสำเนารายงานส่วนบุคคลให้เขา (โดยเฉพาะ SZV-M และ SZV-STAZH ). อย่างไรก็ตาม แบบฟอร์มการรายงานเหล่านี้เป็นแบบรายการ เช่น มีข้อมูลเกี่ยวกับพนักงานทุกคน ซึ่งหมายความว่าการถ่ายโอนสำเนารายงานดังกล่าวไปยังพนักงานคนหนึ่งหมายถึงการเปิดเผยข้อมูลส่วนบุคคลของพนักงานคนอื่น ๆ
< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
การจัดทำงบการเงินภาคบังคับเพื่อส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีจำเป็นต้องกรอกแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นอย่างเป็นทางการซึ่งมีคอลัมน์ที่มีชื่อหลากหลาย นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องระบุไม่เพียงแต่ชื่อเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรหัสของคอลัมน์ด้วย ด้วยเหตุนี้จึงเกิดคำถามเกี่ยวกับการถอดรหัสบรรทัด 1370 ของงบดุล หากต้องการทราบสิ่งนี้ คุณจำเป็นต้องทราบว่าบรรทัดนี้ควรมีข้อมูลใดบ้าง สิ่งนี้จะช่วยให้คุณสามารถจัดทำรายงานได้อย่างถูกต้องและส่งโดยไม่มีการละเมิดไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อตรวจสอบข้อมูลและกิจกรรมขององค์กร
บรรทัด 1370 ประกอบด้วยอะไรบ้าง?
รหัสบรรทัดที่ใช้ในการรายงานระบุไว้ในภาคผนวกของลำดับที่เกี่ยวข้อง ซึ่งควบคุมการจัดเตรียมและความสมบูรณ์ของสรุปการรายงาน ในเอกสารนี้ บรรทัดงบดุล 1370 ถูกกำหนดให้เป็นกำไรสะสม และยังได้ชี้แจงด้วยว่านี่อาจเป็นขาดทุนที่เปิดเผยเช่นกัน ดังนั้นคอลัมน์ควรระบุจำนวนกำไรสะสมที่มีอยู่หรือจำนวนขาดทุนที่เปิดเผยที่คล้ายกันซึ่งสะสมในช่วงเวลาหนึ่งทันที ณ เวลาที่จัดทำรายงาน
- แผนการบัญชีจัดให้มีบัญชีกำไรหรือขาดทุนแยกต่างหาก ในกรณีนี้บัญชีจะสะท้อนถึงกำไรหรือขาดทุนที่สะสมภายในสิ้นปีและหากยอดคงเหลือถูกดึงออกมาไม่ใช่สิ้นปี แต่ ณ วันที่ระหว่างกลาง กลุ่มจะบัญชีที่มีกำไรสุทธิและ การสูญเสียจะถูกบันทึกยังใช้ในการกรอกคอลัมน์ด้วย
- บัญชีเหล่านี้สะสมจำนวนเงินจากธุรกรรมปกติที่ดำเนินการโดยองค์กร รวมถึงจำนวนเงินต่างๆ ที่อาจเกี่ยวข้องโดยตรงกับกลุ่มนี้ เช่น ค่าปรับค้างรับ
- หากเกิดการสูญเสียในวันที่รายงานที่ระบุ จะมีการป้อนรายการเหล่านั้นในบรรทัดโดยไม่มีเครื่องหมายลบ แต่เขียนในวงเล็บ ตัวอย่างเช่น ข้อมูลเกี่ยวกับการสูญเสียจะถูกเขียนดังนี้: (12,000) โดยตัวเลขในวงเล็บคือผลรวมของการสูญเสียทั้งหมด
ในบรรทัดที่ 1370 ของงบดุลจำเป็นต้องสะท้อนจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ที่เกิดขึ้น ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน ในขณะเดียวกัน ตัวบ่งชี้ของบรรทัด 1370 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” รวมถึงกำไร (ขาดทุน) ของทั้งปีปัจจุบันและปีก่อนหน้า กำไรที่ได้รับจะแสดงในเครดิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ยอดเครดิตของบัญชีนี้ถูกป้อนในบรรทัด 1370 หากมีการขาดทุนเกิดขึ้นในการบัญชีของบริษัท จะปรากฏในเดบิตของบัญชี 84 ในสถานการณ์นี้ ยอดเดบิตของบัญชีนี้จะถูกป้อนในบรรทัด 1370 ในขณะเดียวกันก็ระบุไว้ในงบดุลในวงเล็บ
25.03.2015การบัญชีปัจจุบัน
การก่อตัวของกำไร (ขาดทุน) และการสะท้อนในบรรทัด 1370
กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของปีที่รายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 84 เมื่อทำการปฏิรูปงบดุล
ในปี 2557 บริษัทได้รับตัวชี้วัดดังต่อไปนี้
รายได้จากการขาย (บัญชีย่อย 90-1) - 2,360,000 รูเบิล
ต้นทุนการขาย (บัญชีย่อย 90-2) - 1,300,000 รูเบิล
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ (บัญชีย่อย 90-3) - 360,000 รูเบิล
กำไรจากการขาย (บัญชีย่อย 90-9) - 700,000 รูเบิล
จำนวนรายได้อื่นทั้งหมด (บัญชีย่อย 91-1) คือ 59,000 รูเบิล
จำนวนค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมด (บัญชีย่อย 91-2) คือ 34,000 รูเบิล
กำไรจากการรับรายได้อื่น (บัญชีย่อย 91-9) - 25,000 รูเบิล
เมื่อปิดบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดสำหรับบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" รวมถึงการปรับปรุงงบดุลนักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 90-1 เครดิต 90-9
2,360,000 รูเบิล — บัญชีย่อย 90-1 ถูกปิด
เดบิต 90-9 เครดิต 90-2
1,300,000 รูเบิล — บัญชีย่อย 90-2 ถูกปิด
เดบิต 90-9 เครดิต 90-3
360,000 ถู — บัญชีย่อย 90-3 ถูกปิด
เดบิต 90-9 เครดิต 99
700,000 ถู — สะท้อนถึงกำไรจากการขาย (มีการผ่านรายการทุกเดือนในระหว่างปีการเงินสำหรับจำนวนกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมหลัก)
เดบิต 91-1 เครดิต 91-9
59,000 ถู — บัญชีย่อย 91-1 ถูกปิด
เดบิต 91-9 เครดิต 91-2
34,000 ถู — บัญชีย่อย 91-2 ถูกปิด
เดบิต 91-9 เครดิต 99
25,000 ถู — กำไรจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สะท้อนให้เห็น (มีการผ่านรายการทุกเดือนในระหว่างปีการเงินสำหรับจำนวนกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมอื่น ๆ)
เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
145,000 ถู ((700,000 + 25,000) × 20%) - ภาษีเงินได้ค้างจ่าย (การผ่านรายการเสร็จสิ้นในระหว่างปีเนื่องจากมีการชำระภาษีล่วงหน้าเกิดขึ้น)
เดบิต 99 เครดิต 84
580,000 ถู (700,000 + 25,000 - 145,000) - มีการปรับปรุงงบดุลและสะท้อนถึงกำไรสุทธิของบริษัทในปี 2555
สมมติว่าจำนวนกำไรสะสมจากปีก่อนหน้ามีจำนวน 1,560,000 รูเบิล ในสถานการณ์นี้ในบรรทัด 1370 ของงบดุลสำหรับปี 2556 นักบัญชีจะสะท้อนจำนวนกำไรเป็นจำนวน:
1,560,000 + 580,000 = 2,140,000 ถู
บริษัท อาจมีกำไรสะสมเพิ่มเติมเมื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่สำคัญในปีที่รายงานก่อนหน้าซึ่งระบุหลังจากการอนุมัติงบการเงินสำหรับช่วงเวลาเหล่านี้ (ข้อ 1 ข้อ 9 ของ PBU 22/2010 ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2553 ฉบับที่ 63n) ตัวอย่างเช่น หากในช่วงที่ผ่านมาค่าใช้จ่ายของบริษัทบางอย่างถูกประเมินสูงเกินไปหรือไม่ได้คำนึงถึงรายได้ใดๆ
บรรทัด 1370 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”
โดย สาย 1370จำนวนกำไรสะสมหรือการสูญเสียที่เปิดเผยขององค์กรสะท้อนให้เห็น:
การรายงานระหว่างกาล:
[ยอดคงเหลือในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”]
บวก/ลบ
[ยอดเงินในบัญชี 84
ลบ
[ยอดคงเหลือในบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”]
(ในรูปของเงินปันผลระหว่างกาลที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน)
การรายงานประจำปี:
จำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ของรอบระยะเวลารายงานเท่ากับจำนวนกำไรสุทธิ (ขาดทุนสุทธิ) ของรอบระยะเวลารายงาน เช่น กำไร (ขาดทุน) หลังหักภาษี ดังนั้นหากองค์กรไม่มีกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) จากปีก่อนหน้าและการกระจายเงินปันผลระหว่างกาลในช่วงระยะเวลารายงาน ค่าของบรรทัด 1370 จะตรงกับมูลค่าของบรรทัด 2400 “กำไร (ขาดทุน) สุทธิของการรายงาน ระยะเวลา” ของแบบที่ 2
ในหลายกรณี องค์กรมีหน้าที่ต้องทำการปรับเปลี่ยนตัวบ่งชี้งบดุลในช่วงระยะเวลาการรายงานระหว่างกัน ณ วันที่ 1 มกราคมของปีที่รายงาน:
1. กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) รวมถึงผลการตีราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหาก:
- จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกินกว่าจำนวนการตีราคาใหม่ที่ให้เครดิตกับทุนเพิ่มเติมขององค์กรอันเป็นผลมาจากการตีราคาใหม่ในปีที่รายงานก่อนหน้า
- สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ไม่เคยตีราคาต่ำไปก่อนหน้านี้จะถูกลดราคา
- สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งเคยคิดลดไว้ก่อนหน้านี้ จะถูกตีราคาใหม่และจำนวนเงินที่จดบันทึกที่ดำเนินการในปีที่รายงานก่อนหน้าจะถูกบันทึกไปยังกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย) ในปีที่รายงานก่อนหน้า
2. จำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) จะถูกปรับเมื่อมูลค่าโดยประมาณของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (เช่นมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) เปลี่ยนแปลง:
- ในกรณีที่ชี้แจงอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
- ในกรณีที่ชี้แจงวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
3. กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) รวมถึงผลการตีราคาสินทรัพย์ถาวรหาก:
- สินทรัพย์ที่เคยลดราคาก่อนหน้านี้จะถูกตีราคาใหม่และจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ดำเนินการในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าจะถูกเรียกเก็บจากกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย) ในปีที่รายงานก่อนหน้า
- จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์เกินกว่าจำนวนการตีราคาใหม่ที่ให้เครดิตกับทุนเพิ่มเติมขององค์กรอันเป็นผลมาจากการตีราคาใหม่ในปีที่รายงานก่อนหน้า
- ระบบปฏิบัติการซึ่งไม่เคยถูกประเมินค่าต่ำไปก่อนหน้านี้จะถูกลดราคา
4. จำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) จะถูกปรับปรุงเมื่อนโยบายการบัญชีเปลี่ยนแปลง:
- เกิดจากการเปลี่ยนแปลงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการกระทำตามกฎระเบียบด้านการบัญชี (ยกเว้นกรณีที่บัญญัติไว้เป็นอย่างอื่นโดยการกระทำทางกฎหมายหรือข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง)
- ในกรณีอื่นการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี
ไม่มีการปรับปรุงกำไรสะสมหากไม่สามารถประมาณผลที่ตามมาทางการเงินจากการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีในช่วงก่อนรอบระยะเวลารายงานได้อย่างน่าเชื่อถือ
5. กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) รวมถึงผลลัพธ์ของการคำนวณใหม่ของสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีเงินได้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย