Προκειμένου να αποφευχθούν αρνητικές συνέπειες, ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να διορθώσει αμέσως τα σφάλματα στα πιστοποιητικά 2-NDFL. Την 1η Ιανουαρίου 2016, τέθηκε σε ισχύ () ο καθορισμός της ευθύνης των φορολογικών υπαλλήλων για την υποβολή εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες (συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών στο Έντυπο 2-NDFL) με τη μορφή προστίμου 500 ρούβλια για κάθε έγγραφο. Προηγουμένως, η νομοθεσία προέβλεπε μόνο ευθύνη για μη υποβολή εγγράφων ή άλλων πληροφοριών εντός της καθορισμένης προθεσμίας ().
Η ευθύνη με τη μορφή προστίμου για ψευδείς πληροφορίες θα ισχύει και για πληροφορίες που υποβλήθηκαν για το 2015. Ως εκ τούτου, οι φορολογικές αρχές θα δώσουν ιδιαίτερη προσοχή στην πληρότητα και την αξιοπιστία των πληροφοριών που παρέχονται από τους φορολογικούς πράκτορες στο Έντυπο 2-NDFL για το 2015 ().
Εάν αποκαλυφθούν γεγονότα υποβολής εγγράφων που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες, ένας υπάλληλος της φορολογικής αρχής πρέπει να συντάξει πράξη στην εγκεκριμένη μορφή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία εντοπισμού της καθορισμένης παράβασης. Η πράξη παραδίδεται στο πρόσωπο που διέπραξε το φορολογικό αδίκημα έναντι μιας απόδειξης ή μεταφέρεται με άλλο τρόπο αναφέροντας την ημερομηνία παραλαβής της ().
Ωστόσο, το πρόστιμο μπορεί να αποφευχθεί εάν, πριν λάβει μια τέτοια αναφορά, ο φορολογικός πράκτορας εντοπίσει ανεξάρτητα σφάλματα στα πιστοποιητικά που υποβλήθηκαν από αυτόν στο Έντυπο 2-NDFL και παρέχει στη φορολογική αρχή ενημερωμένες πληροφορίες (). Ως εκ τούτου, η έγκαιρη αναγνώριση των σφαλμάτων και η υποβολή διορθωτικών πληροφοριών είναι τόσο σημαντική.
Μπορεί να θεωρηθεί ότι αναξιόπιστες πληροφορίες είναι οποιαδήποτε πληροφορία που θα δυσχεράνει ή θα αδύνατο για τη φορολογική αρχή να ελέγξει δεδομένα σχετικά με τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζονται από κάθε φορολογούμενο, τις φορολογικές εκπτώσεις που του παρέχονται κ.λπ. Επομένως, εάν εντοπιστούν τέτοια ανακριβή στοιχεία, ο φορολογικός πράκτορας θα πρέπει να τα διορθώσει αμέσως αποστέλλοντας τα σχετικά στοιχεία στη φορολογική αρχή, ακόμη και αν τα στοιχεία αυτά δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου.
Το 2016, οι φορολογικοί πράκτορες παρείχαν πληροφορίες για το καταβεβλημένο εισόδημα για το 2015 σύμφωνα με το ενημερωμένο έντυπο 2-NDFL (που εγκρίνεται στο εξής ως Πιστοποιητικό 2-NDFL) και σύμφωνα με τη νέα Διαδικασία. Επιπλέον, νέοι κωδικοί για είδη εισοδήματος και κρατήσεις () εγκρίθηκαν, τα οποία χρησιμοποιούνται κατά τη συμπλήρωση του Πιστοποιητικού 2-NDFL.
Η διαδικασία για τη διόρθωση σφαλμάτων στη Βοήθεια 2-NDFL
Έχουν θεσπιστεί νέοι κανόνες για τη διόρθωση σφαλμάτων, για το σκοπό αυτό παρέχεται το πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" στην κεφαλίδα του Πιστοποιητικού 2-NDFL:
- κατά τη σύνταξη της κύριας φόρμας του Πιστοποιητικού 2-NDFL, εισάγεται το "00".
- κατά τη σύνταξη ενός διορθωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL, αντί του προηγουμένως υποβληθέντος, υποδεικνύεται μια τιμή μεγαλύτερη από αυτή που υποδεικνύεται στο προηγούμενο Πιστοποιητικό στη μορφή 2-NDFL ("01", "02" κ.ο.κ.
- κατά τη σύνταξη ακυρωτικού Πιστοποιητικού 2-NDFL, εισάγεται ο αριθμός «99» αντί του προηγουμένως υποβληθέντος.
Η διορθωτική φόρμα του Πιστοποιητικού 2-NDFL υποβάλλεται για τη διόρθωση σφαλμάτων στην κύρια φόρμα. Και ακύρωση - για ακύρωση πληροφοριών που δεν χρειαζόταν να υποβληθούν καθόλου.
Εάν, μετά την αποστολή του Πιστοποιητικού 2-NDFL μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών, δεν έγινε δεκτό από τη φορολογική αρχή (λήφθηκε πρωτόκολλο που περιέχει περιγραφή σφαλμάτων ελέγχου μορφής), τότε είναι απαραίτητο να υποβάλετε όχι μια προσαρμογή, αλλά ένα νέο πιστοποιητικό με τον ίδιο αριθμό, που υποδεικνύεται στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής", η τιμή "00", αλλά υποδεικνύεται η νέα ημερομηνία. Δηλαδή, δεν χρειάζεται να υποβάλετε διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL, καθώς για αυτό το άτομο το Πιστοποιητικό 2-NDFL δεν έγινε δεκτό από τη φορολογική επιθεώρηση και είναι απαραίτητο να αποσταλούν εκ νέου τα δεδομένα (Διαταγή Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Ρωσία με ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου 2011 Αρ. ММВ-7-3/576@).
Διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL
Εάν εντοπιστούν σφάλματα στο Πιστοποιητικό 2-NDFL που έγινε αποδεκτό από τη φορολογική αρχή, πρέπει να υποβάλετε ένα νέο Πιστοποιητικό 2-NDFL με τα σωστά δεδομένα, αναφέροντας τον προηγούμενο αριθμό του Πιστοποιητικού 2-NDFL που υποβλήθηκε προηγουμένως, αλλά την ημερομηνία προετοιμασίας του διορθωτικό. Επιπλέον, εάν ο φορολογικός πράκτορας διευκρινίζει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου για πρώτη φορά, τότε στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής" του διορθωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL είναι απαραίτητο να βάλετε την τιμή "01", εάν η δεύτερη διόρθωση Το πιστοποιητικό 2-NDFL υποβάλλεται για το ίδιο άτομο - «02» κ.λπ.
Ο αριθμός των διορθωτικών πιστοποιητικών 2-NDFL είναι πρακτικά απεριόριστος - ο αριθμός διευκρίνισης (προσαρμογής) του Πιστοποιητικού 2-NDFL μπορεί να λάβει τιμές από 01 έως 98.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Ο φορολογικός πράκτορας υπέβαλε πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου που είναι ειδικός υψηλής ειδίκευσης (), ο οποίος δεν έχει την ιδιότητα του κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 31 Δεκεμβρίου 2015, αναφέροντας λανθασμένα τον κωδικό "1" στο " Το πεδίο Κατάσταση Φορολογούμενου», το οποίο χρησιμοποιείται κατά την υποβολή στοιχείων σχετικά με το εισόδημα που καταβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα - φορολογικούς κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στη συνέχεια, ο φορολογικός πράκτορας ανακάλυψε το σφάλμα και υπέβαλε ένα διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL (βλ. Εικ. 1, 2).
Ρύζι. 1. Εσφαλμένη ένδειξη της λανθασμένης κατάστασης φορολογούμενου στο αρχικό πιστοποιητικό 2-NDFL
Ρύζι. 2. Διορθωτική βεβαίωση σε περίπτωση λανθασμένης ένδειξης λανθασμένου φορολογούμενου στο πρωτεύον πιστοποιητικό 2-NDFL
Είναι σημαντικό να υποδεικνύεται σωστά η ιδιότητα του φορολογούμενου στο πεδίο «Κατάσταση φορολογούμενου», ακόμη και αν εφαρμόζεται ο ίδιος συντελεστής στα εισοδήματα διαφορετικών κατηγοριών ατόμων και με την πρώτη ματιά, υποδεικνύοντας λάθος κωδικό κατάστασης φορολογούμενου (για παράδειγμα, «1» αντί για «3») δεν επηρεάζει τη φορολογία αποτελέσματος.
Πράγματι, παρά το γεγονός ότι το εισόδημα ορισμένων κατηγοριών προσώπων μη κατοίκων μπορεί να φορολογηθεί με συντελεστή 13 τοις εκατό (δηλαδή, το ίδιο με το εισόδημα των κατοίκων ()), σε σχέση με το εισόδημα αυτό οι κανόνες θεσπίζουν ειδικούς κανόνες , η εφαρμογή του οποίου πρέπει να παρακολουθείται από τη φορολογική αρχή, για παράδειγμα:
- Μόνο φορολογικές εκπτώσεις μπορούν να εφαρμοστούν σε εισόδημα που εισπράττουν κάτοικοι και φορολογούνται με συντελεστή 13 τοις εκατό (εκτός από το εισόδημα από συμμετοχή στα ίδια κεφάλαια).
- ο συντελεστής 13 τοις εκατό ισχύει μόνο για εισόδημα από εργασιακές δραστηριότητες προσώπων που αναγνωρίζονται ως ειδικοί υψηλής ειδίκευσης, συμμετεχόντων στο Κρατικό Πρόγραμμα για την υποστήριξη της εθελοντικής επανεγκατάστασης στη Ρωσία συμπατριωτών που ζουν στο εξωτερικό και άλλων προσώπων που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας .
Ένα ενημερωμένο Πιστοποιητικό 2-NDFL για το εισόδημα ενός ατόμου για το οποίο φορολογικός πράκτορας υπολόγισε εκ νέου φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για προηγούμενες φορολογικές περιόδους (για παράδειγμα, για το 2014) υποβάλλεται με τη μορφή που ίσχυε τη φορολογική περίοδο για την οποία οι αντίστοιχες αλλαγές γίνονται (εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου .2011 Αρ. ММВ-7-3/576@).
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Τον Απρίλιο του 2016, μετά την υποβολή πληροφοριών για το έντυπο 2-NDFL για το 2015, εντοπίστηκε σφάλμα στον υπολογισμένο φόρο ενός από τους υπαλλήλους, που σχετίζεται με την αποτυχία αντικατοπτρισμού του ποσού ενός δώρου αξίας 5.000 ρούβλια που ελήφθη από τον οργανισμό για την επέτειο τον Νοέμβριο του 2015 από το Λογιστήριο το κόστος του δώρου μειώθηκε κατά 4.000 ρούβλια. () και χρεώθηκε πρόσθετος φόρος. Δεδομένου ότι ο πρόσθετος προσδιορισμός φόρου έλαβε χώρα μετά την υποβολή των στοιχείων για την περίοδο αναφοράς, ο φορολογικός πράκτορας, εκτός από την υποβολή του διορθωτικού Πιστοποιητικού 2-NDFL, πρέπει επίσης να ενημερώσει τη φορολογική αρχή (και τον ίδιο τον φορολογούμενο) για το ύψος του εισοδήματος και το αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το συμπληρωμένο διορθωτικό Πιστοποιητικό 2-NDFL και το μήνυμα σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου για το παράδειγμα 2 φαίνονται στο Σχ. 3, 4.
Ρύζι. 3. Διορθωτικό πιστοποιητικό 2-NDFL
Ρύζι. 4. Μήνυμα για αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να αναφέρει την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ακόμη και αν η προθεσμία που καθορίστηκε για αυτό χάθηκε () - 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο καταβλήθηκε το εισόδημα.
Σε αυτήν την περίπτωση, η παράλειψη του φορολογικού πράκτορα να υποβάλει έγγραφα και (ή) άλλες πληροφορίες που απαιτούνται από τις φορολογικές αρχές εντός της καθορισμένης προθεσμίας συνεπάγεται πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε έγγραφο που δεν έχει υποβληθεί ().
Πιστοποιητικό ακύρωσης 2-NDFL
Στη μορφή του ακυρωτικού πιστοποιητικού 2-NDFL συμπληρώνονται ο τίτλος και όλοι οι δείκτες της ενότητας 1 «Στοιχεία για τον φορολογικό πράκτορα» και της ενότητας 2 «Στοιχεία για το φυσικό πρόσωπο - αποδέκτη εισοδήματος» που καθορίζονται στο προηγουμένως υποβληθέν Πιστοποιητικό 2-NDFL. σε. Οι υπόλοιπες ενότητες (3, 4 και 5) του Πιστοποιητικού δεν έχουν συμπληρωθεί.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός υπαλλήλου ξεχωριστού τμήματος, που του καταβλήθηκε για το 2015, υποβλήθηκαν στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού, το οποίο ήταν παράβαση (). Ταυτόχρονα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε από το εισόδημά του μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία του χωριστού τμήματος (). Για να διορθωθεί το σφάλμα, είναι απαραίτητο να υποβάλετε ένα Πιστοποιητικό στη Μορφή 2-NDFL στον τόπο εγγραφής του ξεχωριστού τμήματος και να ακυρώσετε το Πιστοποιητικό 2-NDFL που υποβλήθηκε στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού (βλ. Εικ. 5, 6 ).
Ρύζι. 5. Πιστοποιητικό ακύρωσης 2-NDFL στον τόπο εγγραφής του μητρικού οργανισμού
Ρύζι. 6. Σωστό πιστοποιητικό 2-NDFL που υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής του χωριστού τμήματος
Όλγα Τκάχ, εμπειρογνώμονας της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
Τα διορθωτικά πιστοποιητικά 2-NDFL πρέπει να προετοιμάζονται αμέσως εάν εντοπιστούν σφάλματα, ακόμη και για έναν ή περισσότερους υπαλλήλους. Η προσαρμογή 2-NDFL 2018 πρέπει να συνταχθεί με τον προβλεπόμενο τρόπο. Δείτε και κατεβάστε το δείγμα και τις επεξηγήσεις.
Το διορθωτικό πιστοποιητικό 2-NDFL είναι έτοιμο για τη διόρθωση σφαλμάτων στο πρωτεύον. Ακύρωση - για να ακυρώσετε ένα πιστοποιητικό που δεν χρειαζόταν να υποβληθεί. Πώς να ετοιμάσετε ένα έγγραφο διορθωτικής έκθεσης για το 2018 εάν διαπιστωθούν ελλείψεις στο πιστοποιητικό ενός ή περισσότερων υπαλλήλων, διαβάστε παρακάτω.
Σε περίπτωση σφαλμάτων στο πιστοποιητικό ενός από τους υπαλλήλους, θα πρέπει να συνταχθεί ένα διορθωτικό πιστοποιητικό 2-NDFL και να αποσταλεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Το έντυπο (έντυπο) του πιστοποιητικού είναι το ίδιο με αυτό της αρχικής αναφοράς. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εγκρίθηκε με διάταξη της 18ης Οκτωβρίου 2018 Αρ. MMV-7-11/566@. Θα σας πούμε πώς να συμπληρώσετε τη φόρμα.
Αριθμός προσαρμογής σε 2-NDFL - τι είναι; Όταν ρυθμίζετε το 2-NDFL, πρέπει να εισάγετε αριθμούς στο πεδίο "Αριθμός προσαρμογής". Εάν η εταιρεία ενημερώνει το πιστοποιητικό για πρώτη φορά, πρέπει να βάλει τον αριθμό "01", εάν υποβάλλει δεύτερη ενημέρωση - "02", κ.λπ.
Η ημερομηνία στο διορθωτικό 2-NDFL πρέπει να σημειωθεί νέα.
Οι υπόλοιπες πληροφορίες στη διευκρίνιση πρέπει να συμπληρώνονται με τον ίδιο τρόπο όπως σε ένα κανονικό πιστοποιητικό, μόνο χωρίς σφάλματα.
Μόνο τα τρέχοντα προσωπικά δεδομένα καταγράφονται στο πιστοποιητικό 2-NDFL. Αυτό ισχύει και για περιπτώσεις που απαιτείται διόρθωση δηλώσεων για την προηγούμενη περίοδο. Επομένως, εάν ο "φυσικός" κατάφερε να λάβει έγγραφα με νέα πλήρη ονόματα, πρέπει να εισαχθούν στο έντυπο προσαρμογής. Έτσι το εξήγησε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε επιστολή της 27ης Μαρτίου 2018 Αρ. GD-4-11/5667@.
Προθεσμίες υποβολής προσαρμογών 2-NDFL
Οι φοροτεχνικοί από τους οποίους ερωτηθήκαμε πιστεύουν ότι θα πρέπει να διορθωθούν τυχόν σφάλματα στα πιστοποιητικά, ακόμη και αυτά που δεν οδήγησαν σε υποτίμηση του φόρου. Αυτό πρέπει να γίνει πριν οι επιθεωρητές ανακαλύψουν αναξιόπιστα δεδομένα και πριν λήξει η προθεσμία για την υποβολή του 2-NDFL.
Μετά την 1η Απριλίου, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να σας επιβάλλουν πρόστιμο 500 ρούβλια για κάθε εσφαλμένο πιστοποιητικό (άρθρο 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ένα τέτοιο πρόστιμο θα πρέπει να ακυρωθεί στο δικαστήριο.
Το αργότερο στις 3 Απριλίου 2017, οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να υποβάλουν πιστοποιητικά 2-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για όλα τα άτομα στα οποία πλήρωσαν εισόδημα το 2016. Αυτές οι πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα συμπληρώνονται σύμφωνα με το έντυπο του περασμένου έτους (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/485).
Σε αυτό το άρθρο θα απαντήσουμε στις ερωτήσεις σχετικά με το τι πρέπει να κάνετε εάν έγινε σφάλμα στο 2-NDFL και πώς να το διορθώσετε.
Πώς να διορθώσετε ένα σφάλμα στο 2-NDFL
Εάν εντοπιστεί σφάλμα από τον επιθεωρητή κατά την υποβολή του πιστοποιητικού 2-NDFL, και δεν το αποδέχτηκε, τέτοιο πιστοποιητικό θεωρείται ότι δεν έχει υποβληθεί. Όλα τα απορριφθέντα πιστοποιητικά που δεν πέρασαν από τον έλεγχο κατά την αποδοχή διαγράφονται από το μητρώο και η άρνηση αντικατοπτρίζεται στο πρωτόκολλο αποδοχής πληροφοριών εισοδήματος.
Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να διορθώσει τα λάθη που έγιναν και στη συνέχεια να υποβάλει τα απορριφθέντα πιστοποιητικά 2-NDFL για ένα νέο. Δεν έγιναν δεκτές οι πρωτογενείς φορολογικές δηλώσεις, κάτι που σημαίνει ότι οι διορθωμένες βεβαιώσεις πρέπει να υποβάλλονται όχι ως διορθωτικές, αλλά και πάλι ως πρωτογενείς. Ο αριθμός προσαρμογής θα έχει την τιμή "00" και θα εμφανιστεί μια νέα ημερομηνία.
Μια άλλη περίπτωση είναι να ανακαλύψετε ένα σφάλμα κατά την υποβολή ήδη του 2-NDFL αφού την αποδέχτηκε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να υποβάλετε ένα ενημερωμένο πιστοποιητικό που να αναφέρει τον αριθμό διόρθωσης: εάν αυτή είναι η πρώτη διόρθωση, τότε θα πρέπει να αναφέρεται το "01", για τις επόμενες διορθώσεις "02", κ.λπ., ανάλογα με το πόσες φορές θα έχει το έγγραφο να διορθωθεί.
Εάν τα στοιχεία 2-NDFL υποβλήθηκαν λανθασμένα, αλλά στην πραγματικότητα το άτομο δεν έλαβε καθόλου φορολογητέο εισόδημα το 2016, πιστοποιητικό ακύρωσης. Σε αυτό, χρειάζεται μόνο να συμπληρώσετε τον τίτλο και τις ενότητες 1 και 2 και να αφήσετε κενές τις στήλες των δεικτών. Ο αριθμός διόρθωσης υποδεικνύεται ως "99".
Για οποιαδήποτε προσαρμογή, το πιστοποιητικό αναφέρει τον ίδιο αριθμό με τον οποίο υποβλήθηκε η αρχική αναφορά. Εάν υποβληθεί ενημερωμένο πιστοποιητικό για προηγούμενες περιόδους, πρέπει να συμπληρωθεί σύμφωνα με το έντυπο που ίσχυε εκείνη την περίοδο.
Εάν δεν διορθώσετε το σφάλμα στο 2-NDFL
Έτσι, έχοντας καταλάβει πώς να διορθώσετε το σφάλμα στο 2-NDFL προετοιμάζοντας τα σωστά πιστοποιητικά για να αντικαταστήσετε τα "απορριφθέντα", είναι καλύτερα να μην καθυστερήσετε την υποβολή τους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, επειδή εξακολουθούν να θεωρούνται ότι δεν έχουν υποβληθεί. Για όσους δεν παρέχουν νέες πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα εντός της καθορισμένης περιόδου, δηλαδή στις 04/03/2017, θα επιβληθεί πρόστιμο για κάθε μη υποβληθείσα πιστοποιητικό ύψους 200 ρούβλια (ρήτρα 1 του άρθρου 126 του Κώδικα Φορολογίας του Η ρωσική ομοσπονδία).
Εάν η εφορία εντοπίσει σφάλματα στα αποδεκτά έντυπα 2-NDFL πριν τα αναγνωρίσει ο ίδιος ο φορολογικός πράκτορας και υποβάλει διευκρινίσεις σχετικά με αυτά, δεν μπορεί να αποφευχθεί πρόστιμο 500 ρούβλια για κάθε πιστοποιητικό με αναξιόπιστες εσφαλμένες πληροφορίες. Επιπλέον, δεν έχει σημασία αν υποβάλετε τις διορθώσεις εγκαίρως - πριν από τις 3 Απριλίου ή όχι (άρθρο 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Λόγω του ανθρώπινου παράγοντα ή για κάποιο άλλο λόγο, πολλοί λογιστές κάνουν λάθη όταν συντάσσουν αναφορές στην εφορία. Το κύριο πράγμα είναι να εντοπίσετε έγκαιρα τις ελλείψεις και να τις διορθώσετε στα υποβληθέντα έντυπα. Σίγουρα όλοι έχουν συναντήσει την έννοια του "αριθμού διόρθωσης", η οποία υποδεικνύεται σε αναφορές που συντάσσονται για τη διόρθωση σφαλμάτων. Στο άρθρο μας θα σας πούμε πώς να υποδείξετε σωστά τον αριθμό προσαρμογής στο 2-NDFL, τι σημαίνει αυτό και επίσης να εξετάσετε τους κανόνες για τη διόρθωση των ελλείψεων.
Η διαδικασία για τη δημιουργία της αναφοράς 2-NDFL ενέκρινε τους κανόνες για τη διόρθωση των ελλείψεων· για το σκοπό αυτό, προστέθηκε στη φόρμα το πεδίο "αριθμός προσαρμογής". Υπάρχουν δύο τύποι προσαρμογών:
- Διορθωτικός. Διορθώνει ορισμένες ελλείψεις σε μια προηγουμένως υποβληθείσα αναφορά.
- Ακύρωση. Καταργεί πλήρως τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στην προηγουμένως υποβληθείσα αναφορά.
Υπάρχουν περιπτώσεις όπου το 2-NDFL, που αποστέλλεται μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών, απορρίφθηκε από τη ρυθμιστική αρχή. Έρχεται ένα πρωτόκολλο για αυτό που υποδεικνύει λανθασμένο έλεγχο μορφής. Σε αυτήν την περίπτωση, ο ίδιος αριθμός που είχε εκχωρηθεί σε αυτήν την αναφορά εισάγεται στο πεδίο «αριθμός προσαρμογής», δηλαδή «00» και όχι «01». Μόνο σε αυτήν την αναφορά αναφέρεται ήδη η ημερομηνία εκ νέου αποστολής.
Ενημερωμένο έντυπο υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα.
Τι είναι ο αριθμός προσαρμογής;
Αυτός ο αριθμός τοποθετείται στη σελίδα τίτλου του πιστοποιητικού 2-NDFL· υποδεικνύει την ώρα υποβολής της αναφοράς από τον φορολογικό υπάλληλο, την πρώτη ή τη δευτερεύουσα προσαρμοσμένη. Κατά την υποβολή του εντύπου για πρώτη φορά, ο αριθμός διόρθωσης αναγράφεται «00», εάν υποβληθεί ξανά – «01», εάν για τρίτη φορά – «02» κ.λπ. Εάν αποσταλεί πιστοποιητικό 2-NDFL στη ρυθμιστική αρχή, το οποίο υποδηλώνει την ακύρωση του προηγούμενου πιστοποιητικού, στο πεδίο «αριθμός προσαρμογής» εισάγεται το "99". Αυτό σημαίνει ότι μια φόρμα που υποβλήθηκε πρόσφατα θα ακυρώσει εντελώς τη φόρμα που υποβλήθηκε προηγουμένως.
Τι πρέπει να περιλαμβάνεται στην έκθεση προσαρμογής;
Στο έντυπο, το οποίο υποβάλλεται ως διευκρίνιση και διόρθωση προηγούμενων λανθασμένων στοιχείων, καταχωρούνται μόνο όσα στοιχεία χρήζουν διόρθωσης ή προσθήκης. Για παράδειγμα, εάν στο πρώτο πιστοποιητικό 2-NDFL ο εργοδότης ανέφερε λανθασμένα το ποσό του εισοδήματος για έναν συγκεκριμένο μήνα, τότε μόνο το σωστό ποσό για αυτόν τον μήνα καταχωρίζεται στο πιστοποιητικό προσαρμογής.
Σημειώνουμε όμως ότι οι πληροφορίες για τον εργοδότη και οι πληροφορίες για τον φορολογούμενο (αποδέκτη εισοδήματος) πρέπει να αντικατοπτρίζονται.
Είναι απαραίτητη η υποβολή διορθωτικής έκθεσης;
Λόγω αλλαγών στη φορολογική νομοθεσία από το 2016, θα επιβληθεί πρόστιμο σε όλους τους εργοδότες που υπέβαλαν αναφορές στο Έντυπο 2-NDFL με ψευδή στοιχεία. Το πρόστιμο είναι 500 ρούβλια για κάθε λανθασμένο πιστοποιητικό. Ωστόσο, εάν ο φορολογούμενος εντοπίσει ανεξάρτητα τις ελλείψεις του προτού οι επιθεωρητές τις αντιληφθούν και στείλουν έγκαιρα έκθεση προσαρμογής, θα απαλλάσσονται από την πληρωμή του προστίμου.
Εάν εντοπιστεί μεγάλος αριθμός σφαλμάτων, θα είναι πιο βολικό να στείλετε στις φορολογικές αρχές ένα πιστοποιητικό που ακυρώνει τα προηγούμενα στοιχεία, δηλώνοντας το "99" στο πεδίο "αριθμός προσαρμογής".
Με ποια μορφή υποβάλλεται;
Η διευκρίνιση των στοιχείων στο έντυπο 2-NDFL υποβάλλεται σύμφωνα με το δείγμα που ίσχυε κατά την περίοδο υποβολής του αρχικού πιστοποιητικού. Για παράδειγμα, εάν το 2017 βρέθηκαν σφάλματα στο πιστοποιητικό για το 2016, αλλά ένα νέο δείγμα του εντύπου είναι ήδη σε ισχύ, τότε το έντυπο διόρθωσης υποβάλλεται σύμφωνα με το δείγμα του εντύπου του 2016.
Βοήθεια από αυτή τη φόρμα είναι ένα από τα πιο δημοφιλή και συχνά ζητούμενα από τους εργοδότες. Μπορεί να παρασχεθεί σε διάφορες κρατικές υπηρεσίες, αφού είναι επίσημο έγγραφο που επιβεβαιώνει το πραγματικό εισόδημα ενός ιδιώτη.
Αυτό το έγγραφο εκδίδεται μόνο για τα άτομα που έχουν επίσημη εργασία. Το πιστοποιητικό αντικατοπτρίζει πραγματικό, δηλ. Το "λευκό εισόδημα" και άλλες πληρωμές, που συχνά εκδίδονται ανεπίσημα σε φάκελο, δεν θα εμφανίζονται σε αυτό.
Ένα πιστοποιητικό στο έντυπο 2-NDFL εκδίδεται μετά από πρώτο αίτημα του υπαλλήλου. Πρέπει να συμπληρωθεί από τον λογιστή του οργανισμού εντός τριών εργάσιμων ημερών σε επίσημο επιστολόχαρτο, με την υπογραφή του διευθυντή και τη σφραγίδα της επιχείρησης.
Μπορεί να παρασχεθεί βοήθεια:
- σε χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς, συγκεκριμένα, σε τράπεζες για τη λήψη διαφόρων τύπων δανείων·
- στα κοινωνικά τμήματα για να λάβουν επιδόματα τέκνων·
- κατά την υποβολή αίτησης για εγγραφή ή βίζα·
- κατά τη λήψη φορολογικής έκπτωσης.
Για το 2018, οι αναφορές στην εφορία για τα εισοδήματα των εργαζομένων πρέπει να υποβληθούν έως την 1η Απριλίου 2019. Σε περίπτωση παράβασης των προθεσμιών αναφοράς, ο εργοδότης θα λογοδοτήσει. Για κάθε έγγραφο που δεν υποβλήθηκε εγκαίρως, ο φορολογούμενος θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο 200 ρούβλια, εάν η πληρωμή προήλθε από οργανισμό, 300-500 ρούβλια. - σε περίπτωση υπαλλήλου.
Σε ποιες περιπτώσεις διορθώνεται το πιστοποιητικό;
Οι φορολογικοί πράκτορες παρέχουν πιστοποιητικό 2-NDFL στη φορολογική υπηρεσία, ενημερώνοντας έτσι την εποπτική αρχή για το εισόδημα κάθε εργαζόμενου. Η περίοδος χρέωσης που αναφέρεται στο πιστοποιητικό είναι ένα έτος.
Είναι επίσημο έγγραφο και δεν πρέπει να υπάρχουν λάθη σε αυτό. Εάν υπάρχουν αξιώσεις από τις φορολογικές αρχές σχετικά με τα δεδομένα στο πιστοποιητικό, ο φορολογικός πράκτορας θα επιβληθεί πρόστιμο 500 ρούβλια. Γι' αυτό κατά την προετοιμασία του πρέπει να είστε προσεκτικοί και να αποφεύγετε λάθη και ανακρίβειες.
Εάν έγινε κάποιο λάθος, μπορεί να διορθωθεί. Κατά την έκδοση διορθωτικού πιστοποιητικού εισάγονται στο αντίστοιχο πεδίο με τον αριθμό οι αριθμοί 01, 02, 03 κ.λπ. Αυτός ο αριθμός αντιστοιχεί αριθμός των προσαρμογών που έγιναν. Το έντυπο αυτό συντάσσεται για να διορθωθούν ανακρίβειες στο πρώτο έντυπο.
Το πιστοποιητικό που ελήφθη περιέχει την πραγματική ημερομηνία ολοκλήρωσής του και όχι τον αριθμό που υποδεικνύεται στην πρώτη έκδοση - τον πηγαίο κώδικα. Ο αριθμός των διορθωτικών πιστοποιητικών μπορεί να είναι οποιοσδήποτε - έως 98 ακριβώς, επειδή ο αριθμός 99 χρησιμοποιείται για να υποδείξει ένα πιστοποιητικό ακύρωσης.
Το πιστοποιητικό στο έντυπο 2-NDFL διορθώνεται από φορολογικό αντιπρόσωπο που εκπροσωπείται από λογιστή επιχείρησης. Διορθώνει λάθη στην πρώτη έκδοση της αναφοράς και στέλνει νέο έγγραφο στην εφορία για επαλήθευση.
Οδηγίες για την υποβολή προσαρμογής
Εάν, μετά την υποβολή του πιστοποιητικού 2-NDFL στην εφορία, δεν έγινε δεκτό από την εποπτική αρχή, τότε είναι απαραίτητο να υποβληθεί όχι διορθωτικό πιστοποιητικό, αλλά κανονικό με τον ίδιο αριθμό, αλλά με νέα ημερομηνία. Σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμο.
Εάν ένας φορολογικός πράκτορας ανακαλύψει ανεξάρτητα ένα σφάλμα σε ένα πιστοποιητικό που έχει ήδη αποσταλεί στην εφορία, αλλά δεν έχει ακόμη επαληθευτεί, τότε πρέπει να συντάξει διορθωτικό έγγραφο, στο οποίο θα εξαλειφθούν τα σφάλματα. Σε αυτή την περίπτωση, δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε πρόστιμο.
Συμπλήρωση της φόρμας
Το διορθωτικό πιστοποιητικό συμπληρώνεται με τον ίδιο τρόπο όπως η αρχική πηγή, αλλάζει μόνο η ημερομηνία. Ο αριθμός πιστοποιητικού αποθηκεύεται, μόνο ο αριθμός διόρθωσης εμφανίζεται στην αντίστοιχη στήλη. Αξίζει να θυμηθούμε ότι το διορθωμένο πιστοποιητικό για μια ορισμένη φορολογική περίοδο υποβάλλεται με τη μορφή με την οποία υποβλήθηκε αρχικά.
Μέθοδοι υποβολής
Τα πιστοποιητικά του εντύπου 2-NDFL, συμπεριλαμβανομένων και των διορθωτικών, υποβάλλονται στη φορολογική αρχή με τους παρακάτω τρόπους:
- σε ηλεκτρονική μορφή ή σε ηλεκτρονικά μέσα, εάν ο αριθμός των εργαζομένων του οργανισμού κατά την περίοδο χρέωσης ήταν 10 ή περισσότερα άτομα.
- σε ηλεκτρονική ή έντυπη μορφή, εάν κατά την περίοδο τιμολόγησης ο οργανισμός είχε 9 ή λιγότερους υπαλλήλους.
Εάν προσκομιστεί διορθωτική βεβαίωση στη φορολογική υπηρεσία, πρέπει να αναγράφει μόνο τα στοιχεία που έχουν διορθωθεί. Διαφορετικά, το πιστοποιητικό δεν θα γίνει αποδεκτό από τη φορολογική υπηρεσία και θα πρέπει να συντάξετε νέο διορθωτικό έντυπο και να το στείλετε για επαλήθευση.
Κατάλογος απαιτήσεων
Για την αποστολή ενός διορθωτικού εγγράφου, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Στη στήλη με τον αριθμό προσαρμογής, πρέπει να αναφέρεται ένας αριθμός που είναι κατά μία τιμή μεγαλύτερος από την προηγούμενη επιλογή.
- το έγγραφο αναφοράς πρέπει να περιλαμβάνει μόνο εκείνα τα έγγραφα για τα οποία έχουν γίνει αλλαγές·
- οι αριθμοί των πιστοποιητικών που αποστέλλονται ξανά πρέπει να ταιριάζουν με τους αριθμούς εκείνων των εγγράφων που είχαν αποσταλεί και αποδεχθεί προηγουμένως·
- Σε περίπτωση που υπάρχει ανάγκη αποστολής μόνο ενός πιστοποιητικού, πρέπει να του εκχωρηθεί ο επόμενος αύξων αριθμός (για παράδειγμα, εάν στάλθηκαν 30 πιστοποιητικά, τότε το ξεχασμένο πιστοποιητικό θα είναι ο αριθμός 31).
Υπάρχουν φορές που υπάρχει ανάγκη να πραγματοποιηθεί διόρθωση προσωπικών δεδομένων(αριθμοί διαβατηρίου, ΑΦΜ, διευθύνσεις κ.λπ.). Στη συνέχεια, πρέπει να συντάξετε μια αναφορά που θα περιλαμβάνει ένα διορθωμένο πιστοποιητικό με τα σφάλματα να εξαλειφθούν.
Εάν η φορολογική υπηρεσία αρνηθεί να αποδεχτεί ένα διορθωτικό έγγραφο με την εξήγηση ότι το πιστοποιητικό έγινε νωρίτερα αποδεκτό με διαφορετικά δεδομένα, τότε πρέπει να ζητήσετε να αποδεχτείτε μια νέα αναφορά. Μπορείτε επίσης να επικοινωνήσετε με έναν εφοριακό με αίτημα διαγραφής του εσφαλμένα συμπληρωμένου πιστοποιητικού ώστε να μπορείτε να στείλετε τη σωστή έκδοση διατηρώντας την αρίθμηση.
Πρέπει να καταλάβετε ότι εάν η αρχική έκδοση του πιστοποιητικού δεν έγινε αποδεκτή από τις φορολογικές αρχές, τότε πρέπει να στείλετε μια νέα έκδοση, η οποία θα περιέχει διορθώσεις και μια νέα ημερομηνία, αλλά ο παλιός αριθμός θα διατηρηθεί. Η διόρθωση αποστέλλεται μόνο εάν η αναφορά που περιέχει το πιστοποιητικό δεν έχει ακόμη επαληθευτεί και γίνει αποδεκτή.
Επίσης, αποστέλλεται μια διορθωμένη έκδοση του πιστοποιητικού 2-NDFL όταν γίνουν αποδεκτά τα πιστοποιητικά και, στη συνέχεια, ο φορολογικός πράκτορας ανακαλύπτει οποιοδήποτε σφάλμα. Στη συνέχεια, το πιστοποιητικό υποδεικνύει μόνο εκείνα τα δεδομένα που αναφέρθηκαν λανθασμένα στην πρώτη έκδοση του εγγράφου αναφοράς.
Δείγματα 2-NDFL
Ακολουθούν ολοκληρωμένες εκδόσεις πιστοποιητικών με τη μορφή 2-NDFL. Το πρώτο πιστοποιητικό (Εικ. 1) είναι η αρχική έκδοση, με σφάλμα στον αριθμό που εκχωρείται στον φορολογούμενο (κάτοικος). Το δεύτερο πιστοποιητικό (Εικ. 2) είναι ένα διορθωτικό πιστοποιητικό στο οποίο το σφάλμα έχει διορθωθεί.
Μπορείτε να δείτε τις επιλογές βοήθειας παρακάτω.
Ακύρωση πιστοποιητικού
Αυτή η διαδικασία είναι απαραίτητη εάν πρέπει να ακυρώσετε ένα εκδοθέν πιστοποιητικό που στάλθηκε στην εφορία κατά λάθος. Αυτό είναι απαραίτητο και αν συνταχθεί βεβαίωση και σταλεί σε λάθος υπάλληλο ή σε λάθος εφορία.
Είναι απαραίτητο να ζητήσετε την επιστροφή ενός πιστοποιητικού όταν οι πληροφορίες στάλθηκαν κατά λάθος. Πρέπει να ακυρώσετε ένα πιστοποιητικό στη μορφή 2-NDFL εάν:
- το πιστοποιητικό συντάχθηκε και στάλθηκε σε υπάλληλο που δεν υπάρχει.
- ένα έγγραφο αναφοράς για έναν υπάλληλο έχει σταλεί στην εφορία πολλές φορές.
- για την περίοδο αναφοράς, η οποία αντικατοπτρίζεται στο πιστοποιητικό, ο εργαζόμενος δεν είχε εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων·
- η αναφορά στάλθηκε σε λάθος τμήμα της εφορίας, με την οποία ο φορολογικός πράκτορας δεν σχετίζεται και δεν είναι προσαρτημένος.
- Ο ίδιος ο εργαζόμενος πρέπει να πληρώσει τον φόρο και να τον δηλώσει και όχι ο οργανισμός που εκπροσωπεί ο φορολογικός πράκτορας.
Κατά την έκδοση διορθωτικού πιστοποιητικού, συμπληρώνονται μόνο η ενότητα 1 και η ενότητα 2. Όλα τα άλλα δεδομένα δεν συμπληρώνονται. Στη στήλη με τον αριθμό διόρθωσης εισάγεται η τιμή 99. 
Για παράδειγμα, μια εταιρεία έχει έδρα και πολλά τμήματα που βρίσκονται σε διαφορετικές περιοχές. Κατά λάθος, εκθέσεις που περιείχαν πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των υπαλλήλων ενός από τα τμήματα στάλθηκαν στη φορολογική υπηρεσία στην οποία ανήκει μόνο η κύρια επιχείρηση.
Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να στείλετε ένα πιστοποιητικό ακύρωσης σε αυτό το τμήμα και, στη συνέχεια, να ανακατευθύνετε το αντίστοιχο έγγραφο στο τμήμα της φορολογικής υπηρεσίας στην οποία ανήκει αυτό το τμήμα.
συμπέρασμα
Κάθε αναφορά που υποβάλλουν εργοδότες ή ιδιώτες στην εφορία, αυστηρά ρυθμιζόμενη ως προς τη μορφή και τις προθεσμίες παράδοσης. Αυτά τα πρότυπα ισχύουν επίσης για την τεκμηρίωση αναφοράς, η οποία περιλαμβάνει πιστοποιητικά υπό μορφή 2-NDFL.
Για παραβίαση των προθεσμιών παράδοσης, καθώς και για παροχή ψευδών πληροφοριών που αναφέρονται σε αυτά τα έγγραφα, ο αναφέρων θα αντιμετωπίσει τιμωρία. Εάν τα προηγούμενα χρόνια ο φορολογικός πράκτορας δεν τιμωρήθηκε για σφάλματα στο πιστοποιητικό 2-NDFL, αλλά απλώς του δόθηκε η ευκαιρία να διορθώσει λανθασμένα δεδομένα, τότε πρόσφατα η φορολογική νομοθεσία προβλέπει πρόστιμο για τέτοιες παραβάσεις.
Ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να θυμάται ότι οι αναφορές πρέπει να υποβάλλονται εγκαίρως και επίσης να ελέγχει προσεκτικά όλα τα δεδομένα που παρέχει στην εποπτική αρχή. Εάν ακολουθήσετε αυτούς τους απλούς κανόνες, τότε δεν θα γίνει λόγος για πρόστιμα.
Κανείς όμως δεν είναι ασφαλής από λάθη. Σε περίπτωση έγκαιρης διαπίστωσης ανακρίβειων στο πιστοποιητικό, το οποίο έχει ήδη αποσταλεί για έλεγχο στην εφορία, Ο λογιστής της εταιρείας μπορεί να κάνει προσαρμογές στα δεδομένα ή να τα αποσύρει εντελώς. Στην περίπτωση αυτή συμπληρώνεται διορθωτικό ή ακυρωτικό πιστοποιητικό.
Εάν η διορθωμένη έκδοση αποσταλεί στην εφορία πριν ο ελεγκτής ανακαλύψει σφάλματα, τότε δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε κανένα πρόστιμο. Το πιο σημαντικό είναι να εντοπίσετε έγκαιρα το σφάλμα και να βιαστείτε να το διορθώσετε.