Τα κύρια έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη διάθεση ενός αντικειμένου άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά τη χαριστική μεταβίβασή τους και χρησιμεύουν ως βάση για προβληματισμό στη λογιστική είναι: 1) η πράξη διάθεσης ενός αντικειμένου άυλων περιουσιακών στοιχείων με επισύναψη συμφωνίας δωρεάς και γραπτού μηνύματος (συμβουλή) στον οργανισμό υποδοχής σχετικά με την αποδοχή αυτού του αντικειμένου για λογιστική. 2) τιμολόγιο για το αδικαιολόγητα μεταβιβαζόμενο αντικείμενο των άυλων περιουσιακών στοιχείων. Με βάση την πράξη διάθεσης, η λογιστική υπηρεσία του οργανισμού πραγματοποιεί κατάλληλη εγγραφή στη λογιστική κάρτα του μεταβιβαζόμενου αντικειμένου (έντυπο αρ. NMA-1) και επισυνάπτει την καθορισμένη κάρτα στην πράξη αυτή. Κατά τη δωρεάν μεταβίβαση ακινήτου, πρέπει να συνταχθεί μια συμφωνία δώρου μεταξύ του οργανισμού μεταβίβασης και του οργανισμού παραλαβής.
Δωρεάν μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων
Δωρεάν μεταβίβαση περιουσίας Μια άλλη ευκαιρία για έναν ιδρυτή να βοηθήσει την επιχείρησή του είναι η δωρεάν παροχή περιουσίας που είναι απαραίτητη για την εταιρεία Σύμφωνα με το άρθρο 575 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στις σχέσεις μεταξύ εμπορικών οργανισμών, συναλλαγές δώρων αξίας άνω των 4,1. Δωρεάν μεταβίβαση παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων Από το βιβλίο Intangible Assets: Accounting and Tax Accounting του Zakharyin V R 4.1.
Δωρεάν μεταβίβαση παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων 4.2. Δωρεάν μεταφορά αγαθών και υλικών Από το βιβλίο Όλα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) του Terekhin R.
S. 4.2. Δωρεάν μεταβίβαση αγαθών και υλικών Εκτός από τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, ο ιδρυτής μπορεί να μεταφέρει αγαθά ή υλικά για παραγωγή στην εταιρεία του δωρεάν.Η λογιστική και φορολογική λογιστική για την παραλαβή τέτοιων περιουσιακών στοιχείων είναι απαραίτητη 4.3.
Λογιστική των άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάθεσή τους από τον οργανισμό
Με την ολοκλήρωση της διαδικασίας διάθεσης ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου, η υπολειμματική του αξία, που προσδιορίζεται στο λογαριασμό 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία», διαγράφεται στον λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» (υπολογισμός 91–2 «Λοιπά έξοδα»). Φορολογικές πτυχές. Η φορολογική νομοθεσία ορίζει ότι η ζημία από τη δωρεάν μεταβίβαση ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου δεν μειώνει τη φορολογητέα βάση για τον φόρο εισοδήματος.
Επιπλέον, η δωρεάν μεταβίβαση ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου υπόκειται επίσης σε φόρο προστιθέμενης αξίας. Ο ΦΠΑ για μια τέτοια μεταβίβαση πρέπει να επιβαρύνει την αγοραία αξία του άυλου περιουσιακού στοιχείου που μεταβιβάστηκε δωρεάν.
Κατά τη δωρεάν μεταβίβαση ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου, που είχε προηγουμένως καταγραφεί σε κόστος που περιλαμβάνει καταβληθεί ΦΠΑ, η φορολογική βάση προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της αγοραίας τιμής του αντικειμένου που πωλείται, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, και της υπολειμματικής αξίας του αντικειμένου.
Άυλα περιουσιακά στοιχεία: συναλλαγές
Εγκεκριμένο κεφάλαιο Κατά τη λήψη ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο με κόστος που συμφωνείται από τους ιδρυτές και δεν υπερβαίνει την αξία που καθορίζεται από ανεξάρτητο εκτιμητή, πραγματοποιείται λογιστική εγγραφή: Χρεωστικός λογαριασμός 08 – Πιστωτικός λογαριασμός 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές Το άυλο περιουσιακό στοιχείο λαμβάνεται δωρεάν Όταν ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο λαμβάνεται στον οργανισμό βάσει συμφωνίας δώρου, δημιουργείται μια καταχώριση για την αγοραία αξία του: Χρέωση λογαριασμού 08 – Πίστωση λογαριασμού 98 «Αναβαλλόμενο εισόδημα» Και ως απόσβεση άυλου Τα περιουσιακά στοιχεία συσσωρεύονται, στο ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων, τα μελλοντικά έσοδα διαγράφονται στα άλλα έσοδα της τρέχουσας περιόδου: Χρέωση λογαριασμού 98 – Πίστωση λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» Άυλα περιουσιακά στοιχεία που λαμβάνονται βάσει συμφωνίας ανταλλαγής Κατά την απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων βάσει μια συμφωνία ανταλλαγής, κάθε συμβαλλόμενο μέρος στη συναλλαγή πρέπει να αντικατοπτρίζει τόσο την πώληση των περιουσιακών στοιχείων του που μεταβιβάστηκαν σε αντάλλαγμα όσο και την καταχώριση των αξιών που ελήφθησαν ως αντάλλαγμα.
Glavbukh-πληροφορίες
Και στη συνέχεια, όταν ένα αντικείμενο γίνεται δεκτό για λογιστική, χρεώνεται στο λογαριασμό 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94n): Χρεωστικός λογαριασμός 04 – Πιστωτικός λογαριασμός 08 Όταν αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για λογιστική, αυτή η καταχώριση εφαρμόζεται πάντα, δεν εξαρτάται από τη μέθοδο των εισπράξεων περιουσιακών στοιχείων. Το τελευταίο επηρεάζει μόνο τις συναλλαγές για το σχηματισμό του αρχικού κόστους ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου στον λογαριασμό 08.
Έτσι, όταν αγοράζετε ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο έναντι αμοιβής, η καταχώριση είναι συνήθως ως εξής: Χρεωστικός λογαριασμός 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού» - Πιστωτικός λογαριασμός 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» Ωστόσο, ακόμη και αν αποκτήθηκαν άυλα περιουσιακά στοιχεία, καταχωρήσεις δεν περιορίζονται πάντα μόνο σε διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους.
Ηλεκτρονικό περιοδικό "practitioner"
Πληροφορίες
Χαριστική μεταφορά κεφαλαίων Μερικές φορές συμβαίνει μια κατάσταση όταν ένας από τους ιδρυτές παρέχει δωρεάν οικονομική βοήθεια στην εταιρεία και αυτό δεν είναι ούτε δάνειο ούτε πληρωμή για μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Πώς μπορεί να ταξινομηθεί αυτό 3.5.4. Χάριστη μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας Από το βιβλίο του συγγραφέα 3.5.4.
Δωρεάν μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας Εκτός από όλες τις παραπάνω δυνατότητες, ο ιδρυτής μπορεί να δωρίσει στην εταιρεία το μερίδιό του στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλης εταιρείας.Μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας αποτελεί δικαίωμα ιδιοκτησίας για τον ιδρυτή, καθώς είναι όχι 3.5.5. Δωρεάν μεταβίβαση τίτλων Από το βιβλίο του συγγραφέα 3.5.5.
Δωρεάν μεταβίβαση τίτλων Ο ιδρυτής μπορεί να μεταβιβάσει τίτλους στην εταιρεία δωρεάν, για παράδειγμα, συναλλαγματικές τρίτων (ιδίως τραπεζών).
Λογιστική για τη διάθεση άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά τη χαριστική μεταβίβασή τους
Για παράδειγμα, αυτός ο κανόνας δεν ισχύει για τα αποκλειστικά δικαιώματα για τα επιτεύγματα επιλογής και τα μέσα εξατομίκευσης (ιδίως για επωνυμίες, εμπορικά σήματα, σήματα υπηρεσιών κ.λπ.). Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, από την 1η Ιανουαρίου 2008 εφαρμόζεται ο κανόνας υπολογισμού του ΦΠΑ για τη χαριστική μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων για τα είδη άυλων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν μετά την 1η Ιανουαρίου 2008.
και η πώληση των οποίων δεν απαλλάσσεται του φόρου προστιθέμενης αξίας. Εάν ένας οργανισμός μεταβιβάσει δωρεάν ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο που αποκτήθηκε μετά την 01/01/2008 και απαλλάσσεται από τον φόρο προστιθέμενης αξίας, τότε στην περίπτωση που συζητήθηκε παραπάνω δεν θα είναι απαραίτητο να απεικονιστεί η πράξη για τον υπολογισμό του ΦΠΑ.
Δωρεάν μεταφορά.
Προσοχή
Και τότε η υπολειμματική αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων υπόκειται σε διαγραφή. Οι αναρτήσεις για τη διαγραφή του εξαρτώνται από τον τρόπο διάθεσης του αντικειμένου.
Στο παραπάνω παράδειγμα, όταν τα αγαθά ανταλλάσσονται με ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο, ο πωλητής των άυλων περιουσιακών στοιχείων πρέπει να αντικατοπτρίζει τη διάθεση του στοιχείου. Ας υποθέσουμε ότι το περιουσιακό του στοιχείο περιλαμβανόταν επίσης στα άυλα περιουσιακά στοιχεία, το αρχικό του κόστος ήταν 195.000 ρούβλια και η απόσβεση που είχε συσσωρευτεί τη στιγμή της διάθεσης ήταν 19.000 ρούβλια.
Ας υπενθυμίσουμε ότι το περιουσιακό στοιχείο ανταλλάσσεται με αγαθά αξίας 230.000 ρούβλια, που θα είναι η αξία πώλησης του άυλου περιουσιακού στοιχείου. Ας παρουσιάσουμε τις καταχωρήσεις για τη διάθεση άυλων περιουσιακών στοιχείων και την παραλαβή αγαθών σε αντάλλαγμα στον πίνακα: Λειτουργία Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση λογαριασμού Ποσό, τρίψιμο.
Ποια είναι τα χαρακτηριστικά της λογιστικής και της φορολογίας μιας τέτοιας επιχειρηματικής συναλλαγής; Ας δοκιμάσουμε αμέσως 5.3. Δαπάνες για την απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και τη δημιουργία άυλων περιουσιακών στοιχείων από τον ίδιο τον φορολογούμενο Από το βιβλίο του συγγραφέα 5.3.
Έξοδα για απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και δημιουργία άυλων περιουσιακών στοιχείων από τον ίδιο τον φορολογούμενο Οι δαπάνες αυτές γίνονται δεκτές από τους φορολογούμενους με την εξής σειρά: 1) σε σχέση με αποκτηθέντα (που δημιουργούνται από τον ίδιο τον φορολογούμενο) άυλα 3.11. Μεταφορά άυλων περιουσιακών στοιχείων με τη μορφή εισφοράς στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο άλλων οργανισμών Από το βιβλίο του συγγραφέα 3.11. Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων με τη μορφή εισφοράς στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο άλλων οργανισμών Σύμφωνα με τις Οδηγίες για τη χρήση του Λογιστικού Λογαριασμού (λογαριασμός 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις») η παρουσία και η κίνηση των επενδύσεων σε μετοχές της μετοχικές εταιρείες, εξουσιοδοτημένες 4.15.
Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων δωρεάν σε άλλο οργανισμό καλωδίωσης
Χάριστη μεταβίβαση ακινήτου Αν ο ιδρυτής κατανοήσει ότι το δάνειο που θα μπορούσε να παράσχει στην εταιρεία δεν θα επιστραφεί ποτέ, ειδικά αν δεν είναι χρήματα, αλλά υλικά περιουσιακά στοιχεία, τότε δεν χρειάζεται να ασχοληθεί με την εγγραφή του. Μπορείτε απλά να το κάνετε δωρεάν 3.5.1. Δωρεάν μεταβίβαση παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων Από το βιβλίο του συγγραφέα 3.5.1. Δωρεάν μεταβίβαση παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων 3.5.2. Δωρεάν μεταφορά αγαθών και υλικών Από το βιβλίο του συγγραφέα 3.5.2. Δωρεάν μεταβίβαση αγαθών και υλικών Εκτός από τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, ο ιδρυτής μπορεί να μεταβιβάσει στην εταιρεία αγαθά για εμπόριο ή υλικά για παραγωγή δωρεάν.Ωστόσο, λογιστική και φορολογική λογιστική για την παραλαβή τέτοιων περιουσιακών στοιχείων 3.5.3. Δωρεάν μεταφορά κεφαλαίων Από το βιβλίο του συγγραφέα 3.5.3.
Η PBU 14/2000 καταρτίζει έναν κατάλογο άυλων περιουσιακών στοιχείων, ο οποίος περιλαμβάνει δικαιώματα για εφευρέσεις, βιομηχανικά σχέδια και εμπορικά σήματα, καθώς και προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών και βάσεις δεδομένων. Η επιχειρηματική φήμη του οργανισμού και τα έξοδα για εγκεκριμένο και μετοχικό κεφάλαιο ταξινομούνται επίσης ως άυλα περιουσιακά στοιχεία. Ωστόσο, για να ταξινομηθεί ένα αντικείμενο ως άυλο περιουσιακό στοιχείο, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις: η ωφέλιμη ζωή του πρέπει να είναι μεγαλύτερη από 12 μήνες, ο οργανισμός πρέπει να διαθέτει όλα τα απαραίτητα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα δικαιώματά του, να επωφελείται από τη χρήση άυλων περιουσιακών στοιχείων στο παρόν ή μέλλον, και επίσης να το χρησιμοποιήσει για τις δικές του ανάγκες.
Η λογιστική για άυλα περιουσιακά στοιχεία στο 1C προβλέπει τις ακόλουθες λειτουργίες:
- Απόκτηση και καταχώρηση άυλων περιουσιακών στοιχείων.
- Αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για λογιστική.
- Διαγραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων στο 1C 8.3.
- Απογραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων.
Απόκτηση και καταχώρηση άυλων περιουσιακών στοιχείων
Για να λογιστικοποιήσετε την απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων, μεταβείτε στο μενού «Πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία», στη συνέχεια «Άυλα στοιχεία ενεργητικού - Παραλαβή άυλων περιουσιακών στοιχείων».
Εικ.1
Ανοίγει το ηλεκτρονικό έγγραφο «Παραλαβή άυλων περιουσιακών στοιχείων».
Εικ.2
Όταν κάνετε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία», θα ανοίξει το παράθυρο εγγράφου «Παραλαβή άυλων περιουσιακών στοιχείων (δημιουργία)» (Εικ. 3), στο οποίο πρέπει να συμπληρώσετε όλα τα στοιχεία διαδοχικά. Κατά την επιλογή ενός αντισυμβαλλομένου, εάν έχει συναφθεί μόνο μία συμφωνία με αυτόν, τα στοιχεία του καταχωρούνται αυτόματα.
Εικ.3
Συμπληρώνουμε και τα υπόλοιπα στοιχεία διαδοχικά. Όταν επιλέγετε ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο, ανοίγει το μενού καταλόγου «Άυλα περιουσιακά στοιχεία και έξοδα Ε&Α».
Εικ.4
Κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία» και συμπληρώστε διαδοχικά τα στοιχεία του καταλόγου: πλήρες και σύντομο όνομα του άυλου στοιχείου, ομάδα αντικειμένων κ.λπ. (Εικ. 5). Στη γραμμή "Τύπος άυλων περιουσιακών στοιχείων", το 1C Accounting σάς επιτρέπει να επιλέξετε τον καταλληλότερο τύπο άυλων περιουσιακών στοιχείων για την περίπτωσή μας - Αποκλειστικά δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας για προγράμματα υπολογιστών (βάσεις δεδομένων).
Εικ.5
Επίσης, όταν δημιουργείτε ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο, μπορείτε να ορίσετε αμέσως την ωφέλιμη ζωή του επιλέγοντας μια ομάδα απόσβεσης (Εικ. 6). Η παράγραφος 1 του άρθρου 258 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δίνει στον φορολογούμενο το δικαίωμα να καθορίσει ανεξάρτητα την ωφέλιμη ζωή των άυλων περιουσιακών στοιχείων και να δημιουργήσει μια ομάδα απόσβεσης. Στο παράδειγμά μας, επιλέξαμε την πέμπτη ομάδα αποσβέσεων με ωφέλιμη ζωή από 7 έως 10 χρόνια.
Εικ.6
Το κόστος του λογισμικού είναι 300,0 χιλιάδες ρούβλια. Στη συνέχεια, κάντε κλικ στο «Pass and close» (Εικ. 7). Λάβετε υπόψη ότι το πρόγραμμα εισήγαγε αυτόματα τους λογαριασμούς άυλων περιουσιακών στοιχείων 08.05 «Απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων».
Εικ.7
Η εγγραφή αυτού του εγγράφου αντικατοπτρίζει μόνο την παραλαβή των άυλων περιουσιακών στοιχείων στο 1C· η αποδοχή των άυλων περιουσιακών στοιχείων για λογιστική επισημοποιείται σε ξεχωριστό έγγραφο με το ίδιο όνομα. Ακολουθεί ένα στιγμιότυπο οθόνης των λογιστικών εγγραφών που δημιουργήθηκαν κατά την ανάρτηση του παραστατικού «Παραλαβή άυλων περιουσιακών στοιχείων».
Εικ.8
Αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για λογιστική
Για την πραγματοποίηση αυτής της πράξης, ας περάσουμε στο έγγραφο «Αποδοχή για λογιστικοποίηση άυλων περιουσιακών στοιχείων» της υποενότητας «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» της ενότητας «Πάγια και άυλα στοιχεία ενεργητικού».
Εικ.9
Στο παράθυρο που ανοίγει, κάντε κλικ στο κουμπί "Δημιουργία". Στο αναδυόμενο παράθυρο, συμπληρώστε την ημερομηνία αποδοχής του άυλου περιουσιακού στοιχείου για λογιστική (κατά κανόνα, αυτή είναι η ημερομηνία απόκτησής του) και, στη συνέχεια, κάντε κλικ στη γραμμή "Μέθοδος παραλαβής". Το πρόγραμμα παρέχει ένα ευρύ φάσμα τρόπων λήψης άυλων περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένης της εισφοράς στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ή της απόδειξης βάσει σύμβασης μίσθωσης. Στο παράδειγμά μας, επιλέγουμε "Αγορά με χρέωση".
Εικ.11
Στην καρτέλα "Λογιστική", πρέπει να καθορίσετε τις παραμέτρους για τον υπολογισμό της απόσβεσης και να επιλέξετε τη μέθοδο υπολογισμού της (στην περίπτωσή μας, γραμμική).
Εικ.12
Όταν τοποθετείτε το δείκτη του ποντικιού πάνω από τη γραμμή "Μέθοδος απεικόνισης εξόδων απόσβεσης", το 1C σάς επιτρέπει να επιλέξετε έναν από τους παρεχόμενους λογαριασμούς για την απόδοση δαπανών ή, εάν είναι απαραίτητο, να δημιουργήσετε έναν μόνοι σας.
Εικ.13
Στο παράδειγμά μας, επιλέγουμε τον λογαριασμό 20.01 «Κύρια παραγωγή». Έχουμε καθορίσει την ωφέλιμη ζωή σε 120 μήνες. Οι αποσβέσεις των άυλων περιουσιακών στοιχείων στο 1C συσσωρεύονται από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα του παρόντος εγγράφου, μετά την εφαρμογή της συνήθους πράξης «Κλείσιμο του μήνα».
Εικ.14
Επίσης, κατά την αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για λογιστική, είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε την καρτέλα «Φορολογική Λογιστική».
Εικ.15
Σε αυτήν την καρτέλα συμπληρώστε τα πεδία για την αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων, την ωφέλιμη ζωή τους, καθώς και τη διαδικασία συμπερίληψης του κόστους στα έξοδα. Σε αυτήν την περίπτωση, το πρόγραμμα παρέχει τρεις τρόπους για να το ενεργοποιήσετε:
- Συμπεριλάβετε σε αποσβέσιμα ακίνητα.
- Συμπεριλάβετε στα έξοδα.
- Μην συμπεριλάβετε ως έξοδα.
Η εκτέλεση αυτού του παραστατικού συνεπάγεται την ακόλουθη λογιστική εγγραφή.
Εικ.16
Διαγραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων στο 1Γ 8.3
Η διαγραφή, καθώς και η μεταβίβαση των άυλων περιουσιακών στοιχείων, αντικατοπτρίζονται στο 1Γ με τη σύνταξη των κατάλληλων ηλεκτρονικών εγγράφων: «Διαγραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων» και «Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων» στην ενότητα «Άυλα στοιχεία ενεργητικού».
Εικ.17
Κατά τη διαγραφή ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου, ο χρήστης χρειάζεται μόνο να επιλέξει το είδος της δαπάνης, το πρόγραμμα εισάγει αυτόματα τον λογαριασμό διαγραφής και το ίδιο το άυλο περιουσιακό στοιχείο (αφού έχουμε μόνο ένα).
Εικ.18
Όταν κάνετε κλικ στη γραμμή "Άλλα έσοδα και έξοδα", ανοίγει ένα παράθυρο με καθιερωμένα πρότυπα διαγραφής. Εάν είναι απαραίτητο, είναι δυνατή η εισαγωγή ενός νέου τύπου εσόδων ή εξόδων. Στο παράδειγμά μας, επιλέγουμε «Άλλα μη λειτουργικά έξοδα και έσοδα».
Εικ.19
Το έγγραφο «Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων» επισημοποιεί το γεγονός της πώλησης ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου σε τρίτο μέρος, επομένως, σε αντίθεση με το έγγραφο «Διαγραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων» (Εικ. 20), αυτό το έγγραφο περιέχει τα απαραίτητα στοιχεία του αντισυμβαλλομένου , αριθμοί και ημερομηνίες της συμφωνίας πώλησης κ.λπ. που πρέπει να συμπληρωθούν.
Εικ.20
Το πρόγραμμα δημιουργεί αυτόματα λογαριασμούς εσόδων και εξόδων, τους οποίους μπορείτε να επεξεργαστείτε εάν είναι απαραίτητο.
Απογραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων
Με μια γενική έννοια, το απόθεμα είναι μια σύγκριση των λογιστικών δεδομένων με την πραγματική τους διαθεσιμότητα. Κατά τη διενέργεια απογραφής άυλων περιουσιακών στοιχείων, είναι απαραίτητο να καθοδηγείται από τις απαιτήσεις της παραγράφου 3.8 του Κεφαλαίου 3 των Κανόνων Απογραφής (Διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Ιουνίου 1995), καθώς και από την PBU 14 /2007 «Λογιστική για άυλα περιουσιακά στοιχεία».
Στα τυπικά έγγραφα του προγράμματος 1C έκδοση 8.3 δεν θα βρείτε το ηλεκτρονικό έγγραφο "Απογραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων", καθώς πιστεύεται ότι τα άυλα περιουσιακά στοιχεία δεν υπόκεινται σε πραγματικό απόθεμα. Ταυτόχρονα, εάν ένας οργανισμός έχει αποφασίσει να κάνει απογραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων, είναι απαραίτητο να δημιουργήσει μια εξωτερική αναφορά της φόρμας "Λίστα απογραφής άυλων περιουσιακών στοιχείων (Inv-1a)", η οποία δημιουργείται στη λειτουργία "Διαμορφωτής". . Η αναφορά δημιουργεί υπόλοιπα στο λογαριασμό 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» για όλα τα αντικείμενα που γίνονται δεκτά για λογιστική.
Κατά τη διεξαγωγή χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να μεταβιβάσουν δωρεάν ό,τι κατέχουν σε άλλα άτομα βάσει συμφωνίας δώρου.
Σύμφωνα με το άρθρο 572 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), βάσει συμφωνίας δώρου, ένα μέρος (ο δωρητής) μεταβιβάζει άδικα ή αναλαμβάνει να μεταβιβάσει το ακίνητο στο άλλο μέρος (ο παραδομένος). Σύμφωνα με το άρθρο 423 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια χαριστική συμφωνία είναι μια συμφωνία βάσει της οποίας ένα μέρος αναλαμβάνει να παράσχει κάτι στο άλλο μέρος χωρίς να λάβει πληρωμή ή άλλη αντιπαροχή από αυτό.
Η παράγραφος 2 του άρθρου 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι εάν ο δωρητής είναι νομικό πρόσωπο και η αξία του δώρου υπερβαίνει τους πέντε κατώτατους μισθούς που ορίζονται από το νόμο, η συμφωνία δώρου πρέπει να συναφθεί γραπτώς.
Μείωση των οικονομικών οφελών ενός οργανισμού ως αποτέλεσμα της διάθεσης περιουσιακών στοιχείων, στην προκειμένη περίπτωση της διάθεσης αντικειμένου άυλων περιουσιακών στοιχείων, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του PBU 10/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 6 Μαΐου 1999 «Σχετικά με την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Έξοδα του οργανισμού» PBU 10/99» (εφεξής PBU 10/99) αναγνωρίζεται ως έξοδο του οργανισμού. Επιπλέον, σύμφωνα με την παράγραφο 11 του PBU 10/99, τα έξοδα που σχετίζονται με την πώληση, διάθεση και άλλες διαγραφές περιουσιακών στοιχείων εκτός από μετρητά, και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία είναι τέτοια, αναγνωρίζονται ως λειτουργικά έξοδα του οργανισμού.
Μέχρι τη στιγμή της χαριστικής μεταβίβασης, το αντικείμενο των άυλων περιουσιακών στοιχείων, κατά κανόνα, γίνεται αντικείμενο εκμετάλλευσης για κάποιο χρονικό διάστημα. Το ποσό της απόσβεσης που συσσωρεύεται κατά τη λειτουργία ενός αντικειμένου κατά τη διάθεση αντικειμένου άυλων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο διαγράφεται σε πίστωση του λογαριασμού 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 05 «Αποσβέσεις άυλων περιουσιακών στοιχείων». Με την ολοκλήρωση της διαδικασίας διάθεσης, το άυλο περιουσιακό στοιχείο διαγράφεται από το λογαριασμό 04 «Άυλα στοιχεία ενεργητικού» στη χρέωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», υπολογαριασμός 91-2 «Λοιπά έξοδα».
Σύμφωνα με το εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, η μεταβίβαση της κυριότητας αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) σε δωρεάν βάση αναγνωρίζεται ως πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) και υπόκειται σε φορολογία.
Η φορολογική βάση για την δωρεάν πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) καθορίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως το κόστος αυτών των αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), που υπολογίζεται με βάση των τιμών που καθορίζονται με τρόπο παρόμοιο με αυτόν που προβλέπεται στο άρθρο 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χωρίς να περιλαμβάνεται ΦΠΑ σε αυτές. Σε αυτήν την περίπτωση, ο ΦΠΑ πρέπει να επιβαρύνει την αγοραία αξία του άυλου περιουσιακού στοιχείου που μεταβιβάζεται σε άλλο οργανισμό με συντελεστή 18% βάσει της παραγράφου 3 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ αποτυπώνεται στη λογιστική σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο στην πίστωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» σε αντιστοιχία, εν προκειμένω, με τον λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», υπολογαριασμός 91-2 « Αλλα έξοδα".
Για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, το κόστος της αδικαιολόγητης μεταβίβασης περιουσίας (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) και τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από τον οργανισμό κατά τη μεταβίβαση αυτή, σύμφωνα με την παράγραφο 16 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν λαμβάνονται. υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος.
Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του PBU 18/02, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 αριθ. εφεξής PBU 18/02) έσοδα και έξοδα που αποτελούν λογιστικά κέρδη (ζημιές), δηλαδή λαμβάνονται υπόψη για λογιστικούς σκοπούς, αλλά εξαιρούνται από τη φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος, που καθορίζεται σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τόσο στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς όσο και σε όλες τις επόμενες περιόδους αναφοράς, μορφή . Δηλαδή, οι μόνιμες διαφορές είναι διαφορές μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής που δεν θα εξαλειφθούν ποτέ.
Το κόστος του ακινήτου που μεταβιβάστηκε χαριστικά, καθώς και το κόστος που συνδέεται με τη χαριστική μεταβίβαση, είναι ακριβώς οι μόνιμες διαφορές.
Το γινόμενο της μόνιμης διαφοράς που προέκυψε στην περίοδο αναφοράς με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επί του παρόντος ίσο με 24%, αντιπροσωπεύει μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση που αναγνωρίζεται στην περίοδο αναφοράς στην οποία προέκυψε η μόνιμη διαφορά και οδηγεί σε αύξηση των πληρωμών φόρου για φόρο εισοδήματος στην περίοδο αναφοράς. Ταυτόχρονα, το ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης μπορεί να υπολογιστεί με βάση το ποσό όλων των μόνιμων διαφορών (για όλα τα έσοδα και όλα τα έξοδα) που προέκυψαν σε μια δεδομένη περίοδο αναφοράς, που προσδιορίζονται στην αναλυτική λογιστική.
Παράδειγμα 1.
Η Alliance LLC μεταβιβάζει δωρεάν σε άλλο οργανισμό ένα πρόγραμμα υπολογιστή που δημιουργήθηκε το 2000, το οποίο καταγράφεται ως μέρος άυλων περιουσιακών στοιχείων. Το αρχικό κόστος του προγράμματος είναι 18.000 ρούβλια, το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων είναι 5.550 ρούβλια. Η αγοραία αξία αυτού του προγράμματος υπολογιστή τη στιγμή της μεταφοράς είναι 13.688 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 2.088 ρούβλια).
Ας χρησιμοποιήσουμε τις προϋποθέσεις του παραδείγματος και ας προσδιορίσουμε τη μόνιμη διαφορά και τη μόνιμη φορολογική υποχρέωση. Το ποσό των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά το σχηματισμό λογιστικού κέρδους υπερβαίνει το ποσό των δαπανών που γίνονται δεκτά για σκοπούς φόρου κερδών κατά 14.538 ρούβλια (18.000 ρούβλια – 5.550 ρούβλια + 2.088 ρούβλια).
Αυτή η υπέρβαση είναι μια μόνιμη διαφορά και το ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης θα είναι 14.538 ρούβλια x 24% = 3.489 ρούβλια. Αυτό το ποσό θα αυξήσει τον φόρο εισοδήματος του οργανισμού και θα πρέπει να εμφανίζεται στα λογιστικά βιβλία ως χρέωση του λογαριασμού
Το "1C: Accounting 8" (αναθ. 3.0) υποστηρίζει όλες τις βασικές λειτουργίες για τη λογιστική για άυλα περιουσιακά στοιχεία. Διαβάστε για τη μεθοδολογία αναγνώρισης άυλων περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική στο υλικό Ph.D. V.V. Priobrazhenskaya (Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας), που δημοσιεύτηκε στο BUKH.1S No. 11 στη σελίδα 31. Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε για το πώς το πρόγραμμα λαμβάνει υπόψη τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν έναντι αμοιβής και τα αντικείμενα που δημιουργήθηκαν μόνοι μας, καθώς και , πώς να ληφθεί υπόψη το κόστος τροποποίησης των άυλων περιουσιακών στοιχείων.
Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος αναγνωρίζονται ως τα αποτελέσματα της πνευματικής δραστηριότητας που αποκτάται και δημιουργείται από τον φορολογούμενο και άλλα αντικείμενα πνευματικής ιδιοκτησίας (αποκλειστικά δικαιώματα σε αυτά), που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή προϊόντων (εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) ή για τις διαχειριστικές ανάγκες του οργανισμού για μεγάλο χρονικό διάστημα, δηλαδή πάνω από 12 μήνες.
Το αρχικό κόστος των αποσβέσιμων άυλων περιουσιακών στοιχείων προσδιορίζεται ως το άθροισμα των δαπανών για την απόκτηση ή τη δημιουργία τους και τη μεταφορά τους σε κατάσταση κατά την οποία είναι κατάλληλα για χρήση, με εξαίρεση τον ΦΠΑ και τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης (άρθρο 3 του άρθρου 257 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ακίνητα (συμπεριλαμβανομένων των άυλων περιουσιακών στοιχείων) με ωφέλιμη ζωή μεγαλύτερη από 12 μήνες και αρχικό κόστος άνω των 40.000 ρούβλια αναγνωρίζονται ως αποσβέσιμα. (Ρήτρα 1 του άρθρου 256 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Από την 1η Ιανουαρίου 2016, τα αποσβέσιμα ακίνητα περιλαμβάνουν (με την επιφύλαξη άλλων όρων που ορίζονται στο Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) αντικείμενα των οποίων το αρχικό κόστος υπερβαίνει τα 100.000 ρούβλια. (τροποποιήσεις έγιναν στη ρήτρα 1 του άρθρου 256, ρήτρα 1 του άρθρου 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 150-FZ της 06/08/2015). Οι νέες απαιτήσεις θα ισχύουν για τα αποσβέσιμα ακίνητα που τίθενται σε λειτουργία από την 1η Ιανουαρίου 2016.
Έτσι, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, το κόστος των οποίων είναι μικρότερο από την αξία που καθορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 256 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν υπόκεινται σε απόσβεση, αλλά λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα κάθε φορά (επιστολή της Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Αυγούστου 2012 Αρ. 03-03-06/1/450, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Νοεμβρίου .2011 Αρ. ED-4-3/19695@).
Για να είναι διαθέσιμες στον χρήστη του «1C: Accounting 8» (αναθ. 3.0) όλες οι λειτουργίες με άυλα περιουσιακά στοιχεία, πρέπει να βεβαιωθεί ότι είναι ενεργοποιημένη η αντίστοιχη λειτουργικότητα του προγράμματος. Η λειτουργικότητα διαμορφώνεται χρησιμοποιώντας τον ομώνυμο υπερσύνδεσμο από την ενότητα Κύρια. Στον σελιδοδείκτη ΛΣ και άυλα περιουσιακά στοιχείαπρέπει να οριστεί η σημαία Άυλα περιουσιακά στοιχεία.
Αντανάκλαση συναλλαγών για απόκτηση και λογιστικοποίηση άυλων περιουσιακών στοιχείων
Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα στο οποίο ένας οργανισμός αποκτά αποκλειστικά δικαιώματα σε ένα εμπορικό σήμα και αποδέχεται ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο για λογιστική.Παράδειγμα 1
|
Ο οργανισμός Andromeda LLC εφαρμόζει το γενικό φορολογικό σύστημα, τις διατάξεις του PBU 18/02, και δεν απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Τον Ιανουάριο του 2015, η Andromeda LLC απέκτησε αποκλειστικά δικαιώματα για το εμπορικό σήμα Planet από τρίτο μέρος. Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας για την αποξένωση των αποκλειστικών δικαιωμάτων, το κόστος των αποκλειστικών δικαιωμάτων σε ένα εμπορικό σήμα είναι 300.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 18%). Τον Ιανουάριο του 2015, ο οργανισμός κατέβαλε τέλος ύψους 13.500 ρούβλια. για κρατική εγγραφή της μεταβίβασης του αποκλειστικού δικαιώματος βάσει της καθορισμένης συμφωνίας και ένα πακέτο εγγράφων για την εγγραφή του δικαιώματος υποβλήθηκε στη Rospatent. Η εγγραφή της μεταβίβασης των αποκλειστικών δικαιωμάτων πραγματοποιήθηκε τον Φεβρουάριο του 2015. Η υπολειπόμενη περίοδος ισχύος του αποκλειστικού δικαιώματος επί εμπορικού σήματος είναι 60 μήνες. Στη λογιστική και φορολογική λογιστική, οι αποσβέσεις των άυλων περιουσιακών στοιχείων υπολογίζονται με τη σταθερή μέθοδο. |
Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα εμπορικό σήμα είναι μια ονομασία που χρησιμεύει για την εξατομίκευση των αγαθών νομικών προσώπων ή μεμονωμένων επιχειρηματιών και πιστοποιείται σε πιστοποιητικό εμπορικού σήματος (ρήτρα 1 του άρθρου 1477 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Το εμπορικό σήμα παρέχεται με νομική προστασία (Ρήτρα 1, άρθρο 1225 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μέχρι την εγγραφή, η επωνυμία δεν αποτελεί προστατευόμενο εμπορικό σήμα. Αποκλειστικό δικαίωμα προκύπτει επί ενός καταχωρισμένου εμπορικού σήματος, το οποίο ισχύει για δέκα χρόνια από την ημερομηνία κατάθεσης της αίτησης στο γραφείο ευρεσιτεχνιών. Επιτρέπεται απεριόριστος αριθμός επεκτάσεων. Με τη λήξη του αποκλειστικού δικαιώματος (ελλείψει αίτησης για ανανέωσή του), η νομική προστασία τερματίζεται (ρήτρα 1 του άρθρου 1514 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το αποκλειστικό δικαίωμα σε εμπορικό σήμα μπορεί να μεταβιβαστεί σε άλλη οικονομική οντότητα βάσει συμφωνίας για την αλλοτρίωση του αποκλειστικού δικαιώματος σε εμπορικό σήμα. Μια τέτοια συμφωνία υπόκειται επίσης σε υποχρεωτική κρατική εγγραφή (άρθρα 1232, 1234, 1490 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ταξινομεί το αποκλειστικό δικαίωμα σε ένα εμπορικό σήμα ως άυλα περιουσιακά στοιχεία (ρήτρα 3 του άρθρου 257 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Υπενθυμίζουμε ότι για λόγους φορολογικής λογιστικής, η μέθοδος υπολογισμού των αποσβέσεων για όλα τα αποσβέσιμα αντικείμενα ορίζεται στην καρτέλα Φόρος εισοδήματοςμητρώο πληροφοριών Λογιστική πολιτική(κεφάλαιο Κύριος).
Η απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων στο πρόγραμμα καταχωρείται με παραστατικό Παραλαβή άυλων περιουσιακών στοιχείων, στο οποίο έχετε πρόσβαση από την ενότητα ΛΣ και άυλα περιουσιακά στοιχεία(Εικ. 1).
Θα δημιουργηθούν οι ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
Χρεωστική 08.05 Πίστωση 60.01 - για το κόστος του κεκτημένου αποκλειστικού δικαιώματος σε εμπορικό σήμα χωρίς ΦΠΑ. Χρεωστική 19.02 Πίστωση 60.01 - για το ποσό του ΦΠΑ που παρουσίασε ο πωλητής.
Για λόγους φορολογίας εισοδήματος, τα αντίστοιχα ποσά καταχωρούνται και στους πόρους Ποσό NU DtΚαι Ποσό NU Kt
Για να καταχωρήσετε ένα τιμολόγιο που λάβατε από τον πωλητή, πρέπει να συμπληρώσετε τα πεδία Αριθμός τιμολογίου.Και από, μετά πατήστε το κουμπί Κανω ΕΓΓΡΑΦΗ. Αυτό δημιουργεί αυτόματα ένα έγγραφο Λήψη τιμολογίου, και εμφανίζεται ένας υπερσύνδεσμος στο τιμολόγιο που δημιουργήθηκε με τη μορφή του βασικού εγγράφου.
Πεδία εγγράφου Λήψη τιμολογίουθα συμπληρωθεί αυτόματα με δεδομένα από το έγγραφο Παραλαβή άυλων περιουσιακών στοιχείων(Εικ. 2).
Προεπιλεγμένη σημαία Αντικατοπτρίστε την έκπτωση ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών κατά ημερομηνίαη απόδειξη σε αυτή την περίπτωση δεν θα επηρεάσει τις εκπτώσεις ΦΠΑ, καθώς το ποσό του φόρου θα συμπεριληφθεί στις εκπτώσεις φόρου ΦΠΑ μόνο αφού το μη κυκλοφορούν περιουσιακό στοιχείο γίνει αποδεκτό για λογιστική ως άυλο περιουσιακό στοιχείο (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Για να αντικατοπτρίζεται το παρουσιαζόμενο ποσό ΦΠΑ προς έκπτωση, είναι απαραίτητο να δημιουργηθεί ένα κανονιστικό έγγραφο Δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορών(κεφάλαιο Λειτουργίες -> Τακτικές πράξεις ΦΠΑ).
Κατά την ημερομηνία υποβολής στη Rospatent των εγγράφων που απαιτούνται για την κρατική εγγραφή της μεταβίβασης αποκλειστικών δικαιωμάτων, το ποσό της καταβληθείσας αμοιβής περιλαμβάνεται στο αρχικό κόστος του άυλου περιουσιακού στοιχείου. Για να αντικατοπτρίζεται αυτή η λειτουργία, συνιστάται η χρήση ενός τυπικού εγγράφου λογιστικού συστήματος Απόδειξη (πράξη, τιμολόγιο)με το είδος της λειτουργίας Υπηρεσίες(Εικ. 3). Το έγγραφο είναι διαθέσιμο από την ενότητα Ψώνια.
Ως λογαριασμός για λογιστικούς διακανονισμούς με τον αντισυμβαλλόμενο, μπορείτε να αφήσετε τον προεπιλεγμένο λογαριασμό 60.01 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» ή μπορείτε να καθορίσετε τον λογαριασμό 76.09 «Άλλοι διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές».
Κατά τη συμπλήρωση του πεδίου Λογαριασμοίθα πρέπει να ακολουθήσετε τον υπερσύνδεσμο στην ομώνυμη φόρμα και να αναφέρετε (για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς) τον λογαριασμό κόστους (08.05 «Απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων»), το όνομα του άυλου περιουσιακού στοιχείου και τον λογαριασμό ΦΠΑ.
Για αυτόματη συμπλήρωση αυτού του πεδίου κατά την εισαγωγή ενός στοιχείου καταλόγου ΟνοματολογίαΠρέπει να δημιουργήσετε λογαριασμούς λογιστικών αντικειμένων στο ομώνυμο μητρώο πληροφοριών.
Ως αποτέλεσμα του εγγράφου Απόδειξη (πράξη, τιμολόγιο)με το είδος της λειτουργίας ΥπηρεσίεςΟι λογιστικές εγγραφές και τα αρχεία θα δημιουργούνται σε ειδικούς πόρους για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς:
Χρεωστική 08.05 Πίστωση 76.09 - για το ποσό του δασμού που καταβλήθηκε, που περιλαμβάνεται στο κόστος του άυλου περιουσιακού στοιχείου.
Έτσι, ο λογαριασμός 08.05 θα συγκεντρώσει όλα τα κόστη που αποτελούν το αρχικό κόστος των άυλων περιουσιακών στοιχείων (267.737 ρούβλια 29 καπίκια).
Μετά την καταχώριση της μεταβίβασης του αποκλειστικού δικαιώματος σε εμπορικό σήμα τον Φεβρουάριο του 2015, το αντικείμενο μπορεί να ληφθεί υπόψη.
Η αποδοχή ενός εμπορικού σήματος για καταχώριση αντικατοπτρίζεται στο έγγραφο Αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για εγγραφή(κεφάλαιο ΛΣ και άυλα περιουσιακά στοιχεία). Αυτό το έγγραφο καταγράφει το τελικό αρχικό κόστος ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου και την αποδοχή του για λογιστική και φορολογική λογιστική. Το έγγραφο αποτελείται από τρεις σελιδοδείκτες - Μη κυκλοφορούν ενεργητικό, ΛογιστικήΚαι Φορολογική λογιστική.
Σελιδοδείκτης Μη κυκλοφορούν ενεργητικόσυμπληρώνεται ως εξής:
- στο χωράφι Είδος λογιστικού αντικειμένουο διακόπτης πρέπει να τεθεί στη θέση του Άυλο περιουσιακό στοιχείο;
- στο χωράφι Άυλο περιουσιακό στοιχείοείναι απαραίτητο να αναφέρετε το όνομα του άυλου περιουσιακού στοιχείου που έγινε αποδεκτό για λογιστική - Εμπορικό σήμα "Planet"(επιλέχτηκε από τον κατάλογο Άυλα περιουσιακά στοιχεία και δαπάνες Ε&Α);
- πεδίο Λογαριασμός μη κυκλοφορούντος ενεργητικούθα συμπληρωθεί αυτόματα (08.05).
- στο χωράφι Μέθοδος αντανάκλασης των εξόδων απόσβεσηςυποδεικνύει τον λογαριασμό κόστους και τα αναλυτικά στοιχεία, τα οποία επιλέγονται από τον κατάλογο Τρόποι αντανάκλασης των εξόδων. Σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο, στο μέλλον θα δημιουργούνται λογιστικές εγγραφές για αποσβέσεις.
Στον σελιδοδείκτη ΛογιστικήΠρέπει να συμπληρωθούν τα ακόλουθα στοιχεία:
- στο χωράφι λογαριασμόςαπό προεπιλογή, ορίζεται ο λογαριασμός 04.01 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού».
πεδίο Αρχικό κόστος (π.Χ.)συμπληρώνεται αυτόματα κάνοντας κλικ στο κουμπί Υπολογίζω; - στο χωράφι Τρόπος εισδοχής στον οργανισμόπρέπει να επιλέξετε από τη λίστα και να καθορίσετε την τιμή Αγορά με χρέωση;
- στο χωράφι Υπολογίστε τις αποσβέσειςη σημαία πρέπει να οριστεί.
- στο χωράφι Χρήσιμη ζωήαναφέρεται η περίοδος σε μήνες για λογιστικούς σκοπούς (60 μήνες).
- στο χωράφι Τρόπος υπολογισμού των αποσβέσεωνεπιλέγεται από τη λίστα και υποδεικνύεται η μέθοδος Γραμμικός;
- στο χωράφι Λογαριασμός απόσβεσηςΑπό προεπιλογή, έχει οριστεί ο λογαριασμός 05 «Απόσβεση άυλων περιουσιακών στοιχείων».
Ο σελιδοδείκτης συμπληρώνεται με τον ίδιο τρόπο Φορολογική λογιστική:
- προαπαιτούμενα Αρχικό κόστος (NU), Αρχικό κόστος (PR)Και Αρχικό κόστος (BP)συμπληρώνεται αυτόματα κάνοντας κλικ στο κουμπί Υπολογίζω(στο παράδειγμά μας, το αρχικό κόστος στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική είναι το ίδιο).
- στο χωράφι Υπολογισμός απόσβεσης (NU)η σημαία πρέπει να οριστεί.
- στο χωράφι Χρήσιμη ζωή (NU)αναφέρεται η περίοδος σε μήνες για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς (60 μήνες).
- στο χωράφι Συντελεστής μείωσηςθα πρέπει να αφήσετε την προεπιλεγμένη τιμή (1,00).
Ως αποτέλεσμα του εγγράφου Αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για εγγραφή
Χρεωστική 04.01 Πίστωση 08.05 - για το κόστος του αποκλειστικού δικαιώματος σε εμπορικό σήμα.
Το έγγραφο Αποδοχή για λογιστική καταχώρηση άυλων περιουσιακών στοιχείων, εκτός από τις κινήσεις στη λογιστική και φορολογική λογιστική, δημιουργεί επίσης εγγραφές σε περιοδικά μητρώα πληροφοριών που αντικατοπτρίζουν πληροφορίες σχετικά με το άυλο περιουσιακό στοιχείο.
Από τον Μάρτιο του 2015, το εμπορικό σήμα αρχίζει να αποσβένεται σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά. Όταν εκτελείτε μια λειτουργία ρουτίνας Οι λογιστικές εγγραφές και εγγραφές δημιουργούνται σε ειδικούς πόρους του λογιστικού μητρώου για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς:
Χρέωση 44.01 Πίστωση 05 - για το ποσό της απόσβεσης του εμπορικού σήματος.
Στο τέλος της ωφέλιμης ζωής του, δηλαδή μετά από 60 μήνες, το κόστος του εμπορικού σήματος θα εξοδοποιηθεί πλήρως και η υπολειμματική του αξία θα είναι μηδενική. Εάν ένας οργανισμός θέλει να επεκτείνει το αποκλειστικό δικαίωμα, τότε το εμπορικό σήμα δεν χρειάζεται να διαγραφεί λογιστικά. Ταυτόχρονα, ο κρατικός φόρος που καταβάλλεται σε σχέση με την παράταση της διάρκειας χρήσης του εμπορικού σήματος μπορεί να χαρακτηριστεί ως τρέχουσες δαπάνες (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2011 Αρ. 03-03-06/ 1/481).
Δημιουργία ενός αντικειμένου άυλου περιουσιακού στοιχείου μόνοι σας
Η αξία των άυλων περιουσιακών στοιχείων που δημιουργούνται από τον ίδιο τον οργανισμό καθορίζεται ως το ποσό των πραγματικών δαπανών για τη δημιουργία, την παραγωγή τους (συμπεριλαμβανομένων των υλικών εξόδων, του κόστους εργασίας, των εξόδων για υπηρεσίες τρίτων οργανισμών, των τελών ευρεσιτεχνίας που σχετίζονται με την απόκτηση διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, πιστοποιητικά). εξαιρουμένων των ποσών φόρων που λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 3 του άρθρου 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Τα ασφάλιστρα ασφάλισης που συσσωρεύονται στους μισθούς των εργαζομένων που δημιουργούν ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο δεν θεωρούνται φόροι, επομένως πρέπει να λαμβάνονται υπόψη στο αρχικό κόστος ενός τέτοιου περιουσιακού στοιχείου και να διαγράφονται μέσω του μηχανισμού απόσβεσης (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία Μαρτίου 25, 2011 Αρ. 03-03-06/1/173) .
Παρακαλώ σημειώστε,ότι ο Αστικός Κώδικας δεν περιέχει απαιτήσεις για υποχρεωτική καταχώριση πνευματικών δικαιωμάτων για προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών.
Κατά τη διάρκεια ισχύος του αποκλειστικού δικαιώματος σε πρόγραμμα υπολογιστή ή βάση δεδομένων, ο κάτοχος των πνευματικών δικαιωμάτων μπορεί, κατόπιν δικής του αίτησης, να καταχωρίσει ένα τέτοιο πρόγραμμα ή μια τέτοια βάση δεδομένων στο ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο πνευματικής ιδιοκτησίας (άρθρο 1262 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παράδειγμα 2
Τον Μάιο του 2015, η Andromeda LLC σύναψε συμφωνία με τρίτο φορέα για την παροχή υπηρεσιών πληροφόρησης σε σχέση με το υπό δημιουργία προϊόν λογισμικού. Το κόστος των υπηρεσιών ανήλθε σε 67.024,00 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 18%). Τον Ιούνιο του 2015, βάσει εντολής του διαχειριστή, το προϊόν λογισμικού έγινε δεκτό για λογιστική ως άυλα περιουσιακά στοιχεία. Το λογισμικό σχεδιάζεται να χρησιμοποιηθεί σε παραγωγικές δραστηριότητες.
Στο λογιστικό σχέδιο του προγράμματος 1C:Accounting 8 (αναθ. 3.0), δεν παρέχεται υπολογαριασμός για τη δημιουργία ενός αντικειμένου άυλου περιουσιακού στοιχείου από μόνος σας.
Εάν είναι απαραίτητο, ο χρήστης μπορεί να δημιουργήσει ανεξάρτητα πρόσθετους υπολογαριασμούς και ενότητες αναλυτικής λογιστικής.
Για τη συσσώρευση κόστους για τη δημιουργία αντικειμένων πνευματικής δραστηριότητας (σύμβαση ή επιχειρηματική μέθοδος), συνιστάται να δημιουργήσετε έναν ξεχωριστό υπολογαριασμό, για παράδειγμα, 08.13 «Δημιουργία άυλων αντικειμένων», όπου θα πρέπει να παρέχεται αναλυτική λογιστική:
- για άυλα περιουσιακά στοιχεία - υποσύνολο «Άυλα περιουσιακά στοιχεία».
- ανά είδος κόστους για τη δημιουργία άυλων περιουσιακών στοιχείων - υποσύνολο «Στοιχεία κόστους».
- με μεθόδους κατασκευής - υποσύνολο «Μέθοδοι Κατασκευής».
Προκειμένου τα ποσά των δεδουλευμένων μισθών και των ασφαλίστρων για έναν εργαζόμενο που αναπτύσσει λογισμικό να συμπεριληφθούν στο αρχικό κόστος ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου και να αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 08.13, είναι απαραίτητο να διαμορφωθούν οι μέθοδοι λογιστικής καταγραφής των μισθών για λογιστική και φορολογική λογιστική.
Η δημιουργία ενός νέου τρόπου αντικατοπτρισμού των μισθών στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική γίνεται με τη μορφή Μέθοδοι λογιστικής μισθοδοσίας, πρόσβαση μέσω του ομώνυμου υπερσυνδέσμου από την ενότητα Μισθοί και προσωπικό (Κατάλογοι και ρυθμίσεις).
Με κουμπί Δημιουργώανοίγει μια φόρμα όπου πρέπει να υποδείξετε: το όνομα της μεθόδου λογιστικής για τους μισθούς για τους υπαλλήλους που δημιουργούν ένα αντικείμενο άυλου περιουσιακού στοιχείου. λογιστικός λογαριασμός (08.13) και αναλυτικά στοιχεία - όνομα άϋλου περιουσιακού στοιχείου, στοιχείο κόστους και μέθοδος κατασκευής (Εικ. 4).
Η δημιουργηθείσα μέθοδος λογιστικής μισθοδοσίας πρέπει να χρησιμοποιείται στο έγγραφο του λογιστικού συστήματος Κατάσταση μισθοδοσίας(κεφάλαιο Μισθός και προσωπικό).
Ως αποτέλεσμα της διενέργειας εγγράφου για τον Απρίλιο του 2015 στον υπάλληλο S.V. Η Koshkina θα δημιουργήσει τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
Χρέωση 08.13 Πίστωση 70 - για το ποσό του δεδουλευμένου μισθού ενός προγραμματιστή που συμμετέχει στη δημιουργία αντικειμένου άυλου περιουσιακού στοιχείου. Χρέωση 70 Πίστωση 68.01 - για το ποσό του παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Χρέωση 08.13 Πίστωση 69.01 - για το ποσό των εισφορών στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για κοινωνική ασφάλιση. Χρεωστική 08.13 Πίστωση 69.02.7 - για το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση. Χρέωση 08.13 Πίστωση 69.03.1 - για το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών στο FFOMS. Χρεωστική 08.13 Πίστωση 69.11 - για το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για υποχρεωτική ασφάλιση κατά NS και PZ.
Για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς για φόρο εισοδήματος, τα αντίστοιχα ποσά καταχωρούνται και στους πόρους Ποσό NU DtΚαι Ποσό NU Ktγια λογαριασμούς με φορολογικό λογιστικό σήμα (ΤΑ).
Σύμφωνα με το παράδειγμα, η περίοδος ολοκλήρωσης της ανάθεσης εργασίας είναι τρεις ημερολογιακοί μήνες, επομένως είναι απαραίτητος ο υπολογισμός των μισθών με τον ίδιο τρόπο για τον Μάιο και τον Ιούνιο του 2015.
Ένταξη των υπηρεσιών πληροφόρησης που παρέχονται τον Μάιο του 2015. από τρίτο, το αρχικό κόστος του άυλου περιουσιακού στοιχείου πραγματοποιείται με τη χρήση παραστατικού λογιστικού συστήματος Απόδειξη (πράξη, τιμολόγιο)με το είδος της λειτουργίας Υπηρεσίες. Το έγγραφο συμπληρώνεται με τον ίδιο τρόπο που συζητήθηκε στο παράδειγμα 1. Κατά τη συμπλήρωση του πεδίου Λογαριασμοί
- λογαριασμός κόστους (08.13 «Δημιουργία άυλων περιουσιακών στοιχείων»).
- όνομα του άυλου περιουσιακού στοιχείου - Λογισμικό Andromeda Nebula;
- στοιχείο κόστους - Κόστος υλικού;
- μέθοδος κατασκευής - Συμβαλλόμενος;
- Λογαριασμός ΦΠΑ.
Ποσό NU DtΚαι Ποσό NU Kt):
Χρεωστική 08.13 Πίστωση 60.01 - για το κόστος των υπηρεσιών πληροφοριών χωρίς ΦΠΑ, που περιλαμβάνεται στο κόστος του δημιουργημένου προϊόντος λογισμικού. Χρεωστική 19.02 Πίστωση 60.01 - για το ποσό του ΦΠΑ στις αγορασμένες υπηρεσίες.
Μετά την καταχώριση του τιμολογίου που ελήφθη από τον πωλητή με τη μορφή παραστατικού Λήψη τιμολογίουπρέπει να αφαιρέσετε την προεπιλεγμένη σημαία Αντικατοπτρίστε την έκπτωση ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών μέχρι την ημερομηνία παραλαβήςπροκειμένου να συμμορφωθούν με τους περιορισμούς που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αφού γίνει αποδεκτό το λογισμικό για λογιστική, η έκπτωση ΦΠΑ μπορεί να αντικατοπτρίζεται στο κανονιστικό έγγραφο Σχηματισμός εγγραφών στο βιβλίο αγορών.
Μέχρι το τέλος Ιουνίου 2015, ο λογαριασμός 08.13 θα έχει συγκεντρώσει όλα τα κόστη που αποτελούν το αρχικό κόστος του λογισμικού (Εικ. 5) και το άυλο περιουσιακό στοιχείο μπορεί να ληφθεί υπόψη.
Κατά την αποδοχή ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου για λογιστική, ο οργανισμός καθορίζει ανεξάρτητα την ωφέλιμη ζωή του, η οποία δεν μπορεί να υπερβαίνει τη διάρκεια ζωής του οργανισμού (ρήτρα 25, ρήτρα 26 του PBU 14/2007). Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία για τα οποία είναι αδύνατο να προσδιοριστεί αξιόπιστα η ωφέλιμη ζωή τους θεωρούνται άυλα περιουσιακά στοιχεία με αόριστη ωφέλιμη ζωή. Ας πούμε ότι υπό τις συνθήκες του παραδείγματος 2, ο οργανισμός δεν μπόρεσε να προσδιορίσει αξιόπιστα την ωφέλιμη ζωή του λογισμικού «Andromeda Nebula», έτσι έγινε δεκτό για λογιστική ως άυλα περιουσιακά στοιχεία με αόριστη ωφέλιμη ζωή. Οι αποσβέσεις τέτοιων άυλων περιουσιακών στοιχείων δεν καθίστανται δεδουλευμένες (ρήτρα 25, ρήτρα 23 της PBU 14/2007).
Για τους σκοπούς του φόρου εισοδήματος επί του αποκλειστικού δικαιώματος του δημιουργού και άλλου κατόχου πνευματικών δικαιωμάτων να χρησιμοποιεί πρόγραμμα υπολογιστή, για το οποίο είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η ωφέλιμη ζωή, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να καθορίσει ανεξάρτητα την ωφέλιμη ζωή, η οποία δεν μπορεί να είναι μικρότερη. από δύο χρόνια (ρήτρα 3 του άρθρου 257, σ. 2 Άρθρο 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Έτσι, συμπληρώνοντας το έγγραφο Αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για εγγραφή, πρέπει να έχετε υπόψη σας ότι οι παράμετροι απόσβεσης που αναγράφονται στις καρτέλες ΛογιστικήΚαι Φορολογική λογιστική, θα διαφέρει (Εικ. 6).
Ως αποτέλεσμα του εγγράφου Αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για εγγραφήΟι λογιστικές εγγραφές και εγγραφές θα δημιουργούνται σε ειδικούς πόρους του λογιστικού μητρώου για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς:
Χρεωστική 04.01 Πίστωση 08.13 - για το κόστος του λογισμικού.
Εγγραφο Αποδοχή άυλων περιουσιακών στοιχείων για εγγραφήκάνει επίσης εγγραφές σε περιοδικά μητρώα πληροφοριών που αντικατοπτρίζουν πληροφορίες σχετικά με το άυλο περιουσιακό στοιχείο.
Από τον Ιούλιο του 2015 το λογισμικό αρχίζει να αποσβένεται μόνο στα φορολογικά λογιστικά. Όταν εκτελείτε μια λειτουργία ρουτίνας Αποσβέσεις άυλων περιουσιακών στοιχείων και διαγραφή δαπανών Ε&ΑΟι εγγραφές δημιουργούνται σε ειδικούς πόρους του λογιστικού μητρώου για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς για φόρο εισοδήματος:
- Ποσό NU Dt 20,01Και Ποσό NU Kt 05- το ποσό της απόσβεσης λογισμικού.
- Ποσό VR Dt 20,01Και Ποσό VR Kt 05- αντικατοπτρίζονται οι προσωρινές διαφορές μεταξύ λογιστικών και φορολογικών λογιστικών στοιχείων στο ποσό των αποσβέσεων λογισμικού.
Ξεκινώντας από τον Ιούλιο του 2015, κάθε μήνα μετά την εκτέλεση μιας επέμβασης ρουτίνας Υπολογισμός φόρου εισοδήματοςΑναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση θα αναγνωριστεί.
Σε σχέση με άυλα περιουσιακά στοιχεία με αόριστη ωφέλιμη ζωή, ο οργανισμός πρέπει ετησίως να επαληθεύει την ύπαρξη περιστάσεων που δείχνουν ότι η ωφέλιμη ζωή αυτού του περιουσιακού στοιχείου δεν μπορεί να προσδιοριστεί αξιόπιστα. Εάν δεν υπάρχουν πλέον τέτοιες συνθήκες, ο οργανισμός καθορίζει την ωφέλιμη ζωή αυτού του άυλου περιουσιακού στοιχείου και τη μέθοδο απόσβεσής του. Οι προσαρμογές που προκύπτουν σε σχέση με αυτό αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές και οικονομικές καταστάσεις ως αλλαγές στις εκτιμώμενες αξίες (ρήτρα 27 του PBU 14/2007). Συνεπώς, είναι πιθανό να διακανονιστούν οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις που σχετίζονται με το λογισμικό Andromeda.
Βελτίωση και βελτίωση των άυλων περιουσιακών στοιχείων
Για τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, σε αντίθεση με τα πάγια στοιχεία, η έννοια του «εκσυγχρονισμού» απουσιάζει. Πώς, σε αυτή την περίπτωση, θα ληφθούν υπόψη τα κόστη, για παράδειγμα, της ενημέρωσης (επεξεργασίας) λογισμικού, που είναι άυλο περιουσιακό στοιχείο;
Στη λογιστική, σύμφωνα με τη ρήτρα 16 του PBU 14/2007, μια αλλαγή στο πραγματικό (αρχικό) κόστος των άυλων περιουσιακών στοιχείων στο οποίο γίνεται αποδεκτό για λογιστική επιτρέπεται μόνο σε περιπτώσεις αναπροσαρμογής και απομείωσης. Έτσι, τα έξοδα που σχετίζονται με τον εκσυγχρονισμό (τροποποίηση, τροποποίηση, βελτίωση) ενός άϋλου περιουσιακού στοιχείου δεν αυξάνουν το αρχικό του κόστος. Αυτά τα έξοδα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρες 5, 7, 19 του PBU 10/99. Σύμφωνα με τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, τα έξοδα που σχετίζονται με τις επόμενες περιόδους αναφοράς αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό ως αναβαλλόμενες δαπάνες και υπόκεινται σε διαγραφή με την εύλογη κατανομή τους μεταξύ των περιόδων αναφοράς με τον τρόπο που καθορίζει ο οργανισμός, κατά την περίοδο που αφορούν (επιστολή 12 Ιανουαρίου 2012 Αρ. 07-02-06/5).
Η φορολογική λογιστική επίσης δεν προβλέπει αύξηση της αρχικής αξίας των άυλων περιουσιακών στοιχείων λόγω βελτίωσης (αλλαγής) των ιδιοτήτων τους (δεν προβλέπεται ούτε η επανεκτίμηση (έκπτωση) της αξίας των άυλων περιουσιακών στοιχείων στην αγοραία αξία). Το κόστος βελτίωσης των άυλων περιουσιακών στοιχείων μπορεί να ληφθεί υπόψη ως άλλο κόστος που σχετίζεται με την παραγωγή και τις πωλήσεις σύμφωνα με τις παραγράφους. 26 ή παράγραφος 49 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε ορισμένες συστάσεις, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών εκφράζει την άποψη ότι ο φορολογούμενος πρέπει να κατανείμει αυτές τις δαπάνες σύμφωνα με την αρχή της ομοιόμορφης αναγνώρισης εσόδων και εξόδων, ενώ ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να καθορίσει ανεξάρτητα την περίοδο κατά την οποία θα αναγνωρίσει τέτοια έξοδα (έγγραφο 6 Νοεμβρίου 2012 Αρ. 03- 03-06/1/572).
Παράδειγμα 3
Για την ομοιόμορφη κατανομή του κόστους οριστικοποίησης των άυλων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών, το πρόγραμμα παρέχει μηχανισμό για αναβαλλόμενες δαπάνες για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς.
Η παραλαβή εργασιών τροποποίησης καταχωρείται με έγγραφο Απόδειξη (πράξη, τιμολόγιο)με το είδος της λειτουργίας Υπηρεσίες(Εικ. 7).
Κατά τη συμπλήρωση του πεδίου ΛογαριασμοίΘα πρέπει να ακολουθήσετε τον υπερσύνδεσμο προς την ομώνυμη φόρμα και να υποδείξετε (για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς):
- λογαριασμός κόστους (97,21 «Λοιπά αναβαλλόμενα έξοδα»).
- όνομα των αναβαλλόμενων δαπανών - Τροποποίηση λογισμικού "Andromeda Nebula"(επιλέχτηκε από τον κατάλογο Μελλοντικά έξοδα);
- Διαίρεση κόστους·
- Λογαριασμός ΦΠΑ.
Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Μελλοντικά έξοδαΕκτός από το όνομα, πρέπει να συμπληρώσετε τα ακόλουθα στοιχεία (Εικ. 8):
- είδος δαπάνης για φορολογικούς σκοπούς·
- είδος περιουσιακού στοιχείου στον ισολογισμό·
- Ποσό RBP (για αναφορά).
- διαδικασία αναγνώρισης δαπανών·
- ημερομηνίες έναρξης και λήξης της διαγραφής·
- αναλυτικά στοιχεία λογαριασμού κόστους και διαγραφής κόστους.
Όσον αφορά τον ΦΠΑ εισροών, μπορεί να αφαιρεθεί ταυτόχρονα σε ολόκληρο το ποσό τη στιγμή που λαμβάνεται υπόψη το κόστος τροποποίησης των άυλων περιουσιακών στοιχείων, καθώς ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει οδηγίες σχετικά με την ανάγκη έκπτωσης του ΦΠΑ σε ίσα μερίδια .
Ως αποτέλεσμα της ανάρτησης του εγγράφου, θα δημιουργηθούν οι ακόλουθες λογιστικές εγγραφές (συμπεριλαμβανομένων των εγγραφών σε πόρους Ποσό NU DtΚαι Ποσό NU Kt):
Χρεωστική 97.21 Πίστωση 60.01 - για το κόστος της εργασίας για την τροποποίηση του λογισμικού χωρίς ΦΠΑ. Χρεωστική 19.04 Πίστωση 60.01 - για το ποσό του ΦΠΑ σε αγορασμένα έργα.
Ξεκινώντας από τον Οκτώβριο του 2015 μετά την εκτέλεση μιας επέμβασης ρουτίνας Διαγραφή αναβαλλόμενων δαπανώντο κόστος των εργασιών για την τροποποίηση των άυλων περιουσιακών στοιχείων θα περιλαμβάνεται στα μηνιαία έξοδα ισόποσα.
ΕΙΝΑΙ 1C: ΤΟΥ
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την καταγραφή συναλλαγών με άυλα περιουσιακά στοιχεία, ανατρέξτε στον «Κατάλογο Επιχειρηματικών Συναλλαγών» στην ενότητα «Λογιστική και Φορολογική Λογιστική» στο
Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων (Πώληση άυλων περιουσιακών στοιχείων).
Το έγγραφο «Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων» έχει σκοπό να καταγράψει το γεγονός της μεταβίβασης της κυριότητας των άυλων περιουσιακών στοιχείων.
Κατά την ανάρτηση ενός εγγράφου, εκτελούνται διάφορες λειτουργίες:
Πρόσθετες αποσβέσεις για το μήνα διάθεσης.
Διαγραφή άυλου περιουσιακού στοιχείου από το μητρώο.
Αντανάκλαση του χρέους σε αμοιβαίους διακανονισμούς.
Έγγραφα → Άυλα περιουσιακά στοιχεία → Μεταβίβαση άυλων περιουσιακών στοιχείων. Δημιουργήστε ένα νέο έγγραφο (Εισαγωγή κλειδιού ή κουμπί "Προσθήκη").
Στον τίτλο του εγγράφου, εισαγάγετε την απαιτούμενη ημερομηνία (πληκτρολογήστε χειροκίνητα ή πατήστε το πλήκτρο F4 (θα εμφανιστεί ένα ημερολόγιο - επιλέξτε την απαιτούμενη ημερομηνία και πατήστε το πλήκτρο Enter).
Το πεδίο «Οργάνωση» θα συμπληρωθεί αυτόματα. Εάν υπάρχουν πολλές εταιρείες στο πρόγραμμα, χρησιμοποιήστε το κουμπί «…» ή το πλήκτρο F4 για να επιλέξετε την απαιτούμενη οργάνωση.
Επιλέγουμε έναν αντισυμβαλλόμενο (αγοραστή άυλου περιουσιακού στοιχείου) από τον κατάλογο "Αντισυμβαλλόμενοι" χρησιμοποιώντας το κουμπί "..." ή το κλειδί F4 (δεν χρειάζεται να μεταβείτε στον κατάλογο, για να το κάνετε αυτό, πληκτρολογήστε τα πρώτα γράμματα του αντισυμβαλλομένου όνομα, πατήστε Enter και επιλέξτε τον απαιτούμενο αντισυμβαλλόμενο). Το πεδίο «Συμφωνία», το οποίο δημιουργείται με την εισαγωγή νέου αντισυμβαλλομένου, θα συμπληρωθεί αυτόματα.
Εάν το έγγραφο «Παραγγελία αγοραστή» δημιουργήθηκε εκ των προτέρων, το οποίο προορίζεται να επισημοποιήσει μια προκαταρκτική συμφωνία με τον αγοραστή σχετικά με την πρόθεση αγοράς αγαθών, τότε χρησιμοποιώντας το κουμπί «…» ή το κλειδί F4, επιλέξτε το απαιτούμενο έγγραφο από το «Αγοραστές Περιοδικό εγγράφων «Παραγγελίες».
Στο τμήμα πίνακα του εγγράφου στην καρτέλα " Άυλα περιουσιακά στοιχεία"Χρησιμοποιώντας το κλειδί Εισαγωγή ή το κουμπί "Προσθήκη", δημιουργήστε μια νέα γραμμή και επιλέξτε ένα άυλο στοιχείο από τον κατάλογο "Άυλα στοιχεία" χρησιμοποιώντας το κουμπί "..." ή το κλειδί F4.
Στήλη «Αρ. Ο αριθμός θα συμπληρώνεται αυτόματα κατά την επιλογή ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου.
Η στήλη «% ΦΠΑ» θα συμπληρωθεί επίσης αυτόματα - 20% (αν χρειάζεται, μπορείτε να αλλάξετε το % ΦΠΑ χρησιμοποιώντας το κουμπί «...» ή το πλήκτρο F4).
Το έγγραφο παρέχει τη δυνατότητα επιλογής θέσεων στο τμήμα του πίνακα του εγγράφου χρησιμοποιώντας το κουμπί "Επιλογή". Όταν κάνετε κλικ στο κουμπί "Επιλογή", ανοίγει ο κατάλογος "Άυλα περιουσιακά στοιχεία". Αφού επιλέξετε την επιθυμητή θέση, κάντε διπλό κλικ ή πατήστε το πλήκτρο «Enter» για να μετακινήσετε το επιλεγμένο στοιχείο στο πίνακα του εγγράφου.
Αφού δημιουργήσετε μια λίστα με άυλα περιουσιακά στοιχεία, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το κουμπί "Γέμισμα» ® Για τον κατάλογο των άυλων περιουσιακών στοιχείωννα συμπληρώσει το μέρος του πίνακα με πληροφορίες σχετικά με τα άυλα περιουσιακά στοιχεία σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία που υπήρχαν τη στιγμή που παρουσιάστηκε το έγγραφο. Όταν κάνετε κλικ στο κουμπί «Συμπλήρωση», εμφανίζεται το μήνυμα «Κατά τη συμπλήρωση, τα υπάρχοντα δεδομένα θα επανυπολογιστούν! Να συνεχίσει?". Κάντε κλικ στο κουμπί «Ναι».
Οι στήλες «Κόστος (BU)» και «Κόστος (NU)» θα συμπληρωθούν αυτόματα - το κόστος του άυλου περιουσιακού στοιχείου κατά τη στιγμή της πώλησης. «Οστ. κόστος (BU)» και «Απ. κόστος (NU)” – υπολειμματική αξία, δηλ. τη διαφορά μεταξύ κόστους και δεδουλευμένων αποσβέσεων· «Αποσβέσεις (AC)» και «Αποσβέσεις (NU)» – αποσβέσεις δεδουλευμένων για ολόκληρη την περίοδο λειτουργίας του άυλου περιουσιακού στοιχείου. «Αμορτ. ανά μήνα (BU)» και «Αποσβέσεις. ανά μήνα (NU)” – το ποσό της απόσβεσης που πρέπει να συγκεντρωθεί για το μήνα κατά τον οποίο απεικονίζεται η συναλλαγή πώλησης.
Για κάθε άυλο περιουσιακό στοιχείο, ορίζουμε την τιμή πώλησης (στήλη «Ποσό»). Οι στήλες «Ποσό ΦΠΑ» και «Σύνολο» θα συμπληρωθούν αυτόματα.
Χρησιμοποιώντας το κουμπί «…» ή το πλήκτρο F4, επιλέξτε ένα σχήμα υλοποίησης από τον κατάλογο «Σχήματα υλοποίησης».
Χρησιμοποιώντας το κουμπί «…» ή το πλήκτρο F4, επιλέξτε τη φορολογική εκχώρηση εσόδων και εξόδων από τον κατάλογο «Φορολογικές εκχωρήσεις περιουσιακών στοιχείων και εξόδων».
στην καρτέλα " Επιπροσθέτως«Το πεδίο «Υπεύθυνος» θα συμπληρωθεί αυτόματα (εάν χρειάζεται, χρησιμοποιώντας το κουμπί «...» ή το πλήκτρο F4, μπορείτε να αλλάξετε τον υπεύθυνο από τον κατάλογο «Χρήστες»).
Χρησιμοποιώντας το κουμπί «…» ή το πλήκτρο F4, επιλέξτε το τμήμα του οργανισμού στον οποίο πωλείται το άυλο περιουσιακό στοιχείο από τον κατάλογο «Τμήματα».
στην καρτέλα " Παράμετροι τακτοποίησης", εάν είναι απαραίτητο, χρησιμοποιώντας το κουμπί "..." ή το κλειδί F4, επιλέγουμε ξανά τους λογαριασμούς για τη λογιστική διακανονισμών με τον αντισυμβαλλόμενο από το "Λογιστικό Σχέδιο", καθώς και τα δεδομένα (λογαριασμός για τη λογιστική για διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενος, λογαριασμός λογιστικής διακανονισμών προκαταβολών, λογαριασμός ΦΠΑ (μη επιβεβαιωμένος), λογαριασμός ΦΠΑ (φορολογικές υποχρεώσεις)) συμπληρώνονται αυτόματα από τον κατάλογο «Αντισυμβαλλόμενοι».
Επιτροπή«(πρόεδρος, σύνθεση επιτροπής). Τα δεδομένα λαμβάνονται από τον κατάλογο «Εργαζόμενοι του οργανισμού» (χρησιμοποιώντας το κουμπί «...» ή το πλήκτρο F4). Στην καρτέλα "Επιτροπή", μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το κουμπί "Επιλογή σύνθεσης της επιτροπής", όπου μπορείτε να δώσετε μια συγκεκριμένη σύνθεση της επιτροπής, οι υπογραφές των μελών της οποίας χρησιμοποιούνται κατά την εκτύπωση εγγράφων.
Εάν χρειάζεται, συμπληρώστε το « Εκτύπωση τιμολογίου" Αυτά τα δεδομένα θα εμφανιστούν σε μια έντυπη φόρμα. Συμπληρώνεται ο τόπος στον οποίο συντάχθηκε το έγγραφο. Χρησιμοποιώντας το κουμπί «…» ή το πλήκτρο F4, επιλέξτε έναν εκπρόσωπο του οργανισμού από τον κατάλογο «Ιδιώτες» και συμπληρώστε τα στοιχεία του πληρεξουσίου.
Δημοσιεύουμε το έγγραφο (κουμπί "OK").
Χρησιμοποιώντας το έγγραφο, μπορείτε να εκτυπώσετε την πράξη διάθεσης (εκκαθάριση) ενός αντικειμένου δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας ως μέρος άυλων περιουσιακών στοιχείων (τυπικό έντυπο NA-3) και ένα τιμολόγιο.