Maksunõue maksu tasumiseks: maksunõuete edasikaebamine. Kuidas õigesti koostada selgitusi maksunõuete kohta Maksuameti dokumentide esitamise taotluse vorm

Alates 1. jaanuarist 2017 tuleb käibemaksu selgitustaotlusele vastus esitada ainult elektrooniliselt telekommunikatsioonikanalite (TKS) kaudu. Paberkandjal inspektsioonile saadetud päringu vastus loetakse esitamata. See on otseselt ette nähtud 05.01.2016 föderaalseaduse nr 130-FZ artiklis 88. Selgituste esitamata jätmise (või mitteõigeaegse esitamise) eest määratakse rahatrahv 5000 rubla.

Käibedeklaratsioonide dokumentaalse maksukontrolli raames võib inspektsioon saata maksjatele taotluse deklaratsioonis kajastatud teabe täpsustamiseks.

Alates 1. jaanuarist 2016 pidid elektrooniliselt deklaratsiooni esitavad maksumaksjad tagama maksuhalduri nõuete aktsepteerimise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 punkt 5.1). Kui seda ei tehta, ei saa välistada pangakontodel tehtavate tehingute peatamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3, punkt 1.1). Alates 1. jaanuarist 2017 tuleb nõuete vastused saata elektrooniliselt.

Millised nõuded on praegu asjakohased?

Käibemaksu selgituste esitamiseks on kolme tüüpi nõudeid, mille vormi kehtestab föderaalne maksuteenistus (see tähendab, et on välja töötatud ja normatiivselt kehtestatud elektrooniline dokumendivorming):

• vastavalt kontrollsuhetele;
• lahknevuste kohta osapooltega;
• müügiraamatusse mittekuuluva teabe kohta ().

Käibemaksudeklaratsioonide esitamise järgsed selgitustaotlused võivad tulla ka muudel põhjustel, kuid nende vormingut pole maksuteenistus veel vormistanud.

Pärast pretensiooni saamist on maksjal kuus tööpäeva aega nõude kohta kviitungi saatmiseks, seejärel veel viis tööpäeva pretensioonile vastamiseks (nädalavahetused ja riigipühad ei kuulu sisse).

Vaatame lähemalt, mida tuleks teha, kui päring on laekunud.

Võrdlussuhete selgitus

Kui maksuhaldur arvutab deklaratsioonis kontrollsuhted ja leiab ebatäpsusi.

Kui kiiresti see tuleb. 1-2 päeva jooksul peale saatmist. Teoreetiliselt võib päringu kätte saada kõigi kolme auditi kuu jooksul, kuid praktikas saab maksuamet ülesandega hakkama päeva-kahe jooksul pärast deklaratsioonide saatmist.

Mis formaadis see tuleb? Pdf-failina.

Millist teavet see sisaldab? Kontrollisuhete selgitamise taotlus sisaldab järgmist teavet:

1. Võrdlussuhte number (näiteks 1,27).
2. Rikkumise sõnastus (näiteks “mahaarvatava käibemaksusumma paisutamine”).
3. Viide õigusaktide normile (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 171, 172).
4. Juhtimissuhe (artikkel 190 R.3 + ridade 030 ja 040 R.4 summa + artikkel 080 ja 090 R.5 + artikkel 060 R.6 + artikkel 090 R.6 + artikkel 150 R.6 = Artikkel 190 R. 8 + [Art. 190 Lisa 1 kuni R. 8 – Art. 005 Lisa 1 kuni R. 8], kui võrdsuse vasak pool > parem).
5. Andmed kajastuvad deklaratsioonis (1781114.00<=3562595.75).

Päringu vastuses peab maksumaksja märkima kontrollsuhte numbri, mille kohta selgitus antakse, ja andma selgituse ise mis tahes kujul.

Selgitused lahknevuste kohta osapooltega

Millisel juhul tuleb nõudlus? Ostjate ja müüjate arvete andmed kooskõlastatakse automaatselt maksuameti infosüsteemis. Sel eesmärgil sisaldab see spetsiaalseid algoritme. Kui kooskõlastamise käigus vastaspoolt ei leita või andmetes (näiteks käibemaksus) avastatakse lahknevusi, saadab föderaalne maksuteenistus ettevõttele lahknevuste kohta selgituste andmise taotluse.

Kui kiiresti see tuleb.Üldjuhul 2 nädala jooksul peale deklaratsiooni saatmist.

Mis formaadis see tuleb? pdf + xml formaadis.

Millist teavet see sisaldab? Lahknevuste selgitustaotlus sisaldab arvete loetelu, mille puhul selgus selgitamist vajavaid lahknevusi, ning veakoode. Leitud veakoodid võivad olla järgmised:

• 1 – vastaspoolel ei ole tehingu kohta dokumenti;
• 2 - osturaamatu ja müügiraamatu tehinguandmete lahknevus. Eelkõige lahtris 8 (teave osturaamatust) või lisa 1–8 (teave osturaamatu lisalehtedelt) ja jaotise 9 (teave müügiraamatust) või jaotise 9 (teave) 1. lisa andmete vahel. müügiraamatu lisalehtedelt) maksumaksja deklaratsioonid;
• 3 - tehinguandmete lahknevus maksumaksja deklaratsiooni lahtris 10 (teave väljastatud arvete päevikust) ja lahtris 11 (andmed laekunud arvete registrist);
• 4 (a, b) - viga veergudes a, b on võimalik (näidatud on veergude arv, milles vigu tehti)

Lahknevuste selgituste nõudmisel on mitu olulist tunnust. Seega võib see sisaldada vigaseid arveid mitmest käibedeklaratsiooni jaotisest. Ühe deklaratsiooni paberiauditi osana võidakse saada mitu seda tüüpi nõuet. Lõpuks saadetakse selgitustaotlus konkreetse arve kohta korraga nii ostjale kui ka müüjale.

Mida lisada meili vastusesse. Hilisemate probleemide vältimiseks on mõistlik iga päringus märgitud arve kohta selgitus esitada. Ja selleks, et aru saada, millist selgitust anda, tuleb tuua nõudes märgitud originaalarved. Ja kontrollige andmeid - edasised toimingud sõltuvad kontrolli tulemustest:

• andmed osutusid õigeks. Veenduge, et andmed on õiged; ei teeks paha lisada arve või originaali skaneering elektroonilises formaadis (xml). Ärge unustage lisada lisatud dokumente inventari;
• Arve andmetes (kuupäev, number, maksukohustuslasena registreerimise number, kontrollpunkt või muu) tuvastati viga. Tee muudatus päringu vastuses (v.a käibemaksu summa);
• viga maksusummas. Te peate esitama ajakohastatud deklaratsiooni määratud viiepäevase perioodi jooksul pärast kviitungi saatmist.

Müügiraamatusse mittekuuluva teabe selgitus

Sellist laadi nõudmistele vastamiseks puudub ametlikult heakskiidetud kord. Siin anname asjatundlikku nõu.

Millisel juhul tuleb nõudlus? Müügiraamatusse mittekuuluvate andmete täpsustamise taotlus saadetakse maksumaksjale juhul, kui ostja kajastab deklaratsioonis tehinguid müüjaga, kuid müüja seda oma müügiraamatus ei tee.

Kui kiiresti see tuleb. Teoreetiliselt võib selliseid nõudeid saada sama kolme kuu jooksul pärast kontrollimist, kuid tõenäolisem on, et nõue saabub kahe nädala jooksul alates deklaratsiooni saatmise kuupäevast.

Mis formaadis see tuleb? Pdf faili formaadis.

Millist teavet see sisaldab? See nõue sisaldab tehinguandmeid kajastanud ostja nime, INN-i ja KPP-d, samuti arvete numbreid ja kuupäevi.

Mida lisada meili vastusesse. Andmed peavad langema erinevatesse vastuste tabelitesse, ei ole nõutav, olenevalt allpool toodud tingimustest.

1. Tehing on kinnitatud, st deklaratsioonis on arve, kuid ostja andmetest erinevate andmetega. Seejärel läheb arve tabelisse, mis selgitab lahknevusi. Tabelis piisab, kui märkida vastaspoole number, kuupäev ja TIN, lisateavet pole vaja.
2. Tehingut ei kinnitata ehk müüja seda arvet ostjale ei väljastanud. Arve on lisatud tabelisse, mis sisaldab andmeid kinnitamata tehingute kohta. Tabel peaks kajastama järgmist teavet:
   • arve number
   • Arve kuupäev
   • Ostja TIN.
3. Maksjal on päringul märgitud arve olemas, kuid ta unustas selle müügiraamatusse kajastada. Sel juhul soovitame lisada arve müügiraamatu lisalehele ja saata uuendatud deklaratsioon. Selleks antakse viis tööpäeva pärast taotluse vastuvõtukviitungi saatmist.

Selgituse taotlus muudel alustel

Millisel juhul tuleb nõudlus? Põhjused võivad olla mis tahes. Sel juhul tuleb deklaratsiooni andmed selgitada mis tahes kujul, kuid elektroonilisel kujul.

Mis formaadis see tuleb? Pdf-failina.

Mida lisada meili vastusesse. Seega muutub 1. jaanuarist 2017 kohustuslikuks selgituste elektrooniline vorm. Vastav dokument pole aga veel lõplikult kinnitatud (vt allpool). Dokumendi kinnitamise tõenäosus on väga suur. Seega võib vastus sisaldada sisuliselt mis tahes selgitust, ühte või mitut korraga. Teisisõnu, need võivad olla selgitused lahknevuste, kontrolli suhtarvude, müügiraamatusse mittekuuluvate tehingute kohta, aga ka kõik muud selgitused mis tahes kujul.

Kui midagi ei muutu, eeldab vastuse vorming elektroonilisel kujul praegu vaid lahknevuste selgitamist.

Valmistume selgituste uueks vorminguks

Avalikule arutelule on esitatud föderaalse maksuteenistuse korralduse eelnõu uue vormi kohta käibedeklaratsioonile selgituste esitamiseks elektroonilisel kujul (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377). Dokument on edukalt läbinud nn regulatiivse mõju hindamise etapi. Uus formaat pakub:

1. Võimalus lisada vastusesse kontrollsuhete selgitused.
2. Võimalus lisada vastusesse müügiraamatusse mittekuuluvate tehingute selgitused.
3. Võimalus lisada vastusesse mis tahes muid selgitusi mis tahes kujul.

Elizaveta Bulavina, Kontur süsteemi ekspert. Ettevõtte SKB Kontur ekstern

Dokumentide esitamine maksuinspektsiooni nõudmisel toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teatud reeglitele ja tänapäevastes tingimustes on selleks mitu võimalust. Me räägime sellest oma materjalis.

Dokumentide esitamise viisid

Kui lauakontrolli käigus nõuti mitmesuguseid dokumente, saab need maksuametile esitada järgmistel viisidel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 alapunkt 1, punkt 2, artikkel 93):

• paberkandjal kinnitatud valguskoopiad edastab maksumaksja isiklikult või esindaja kaudu maksuametile või tähitud kirjaga posti teel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 alapunkt 2, punkt 2);
• elektroonilisel kujul erivormingus ja vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 17. veebruari 2011. aasta korraldusega nr ММВ-7-2/168@ kinnitatud korrale;
• elektroonilisel kujul maksumaksja isikliku konto kaudu;
• skaneeritud piltide kujul TKS-i kaudu või maksumaksja isikliku konto kaudu.

Maksumaksjal endal on õigus valida, milline viis talle dokumentide edastamiseks maksuhalduri nõudmisel ja nõudmisel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. novembri 2014. a kiri nr ED-4-2/24315).

MÄRGE! Maksumaksjatel, kes on kohustatud aruandeid esitama ainult elektrooniliselt, ei ole õigust saata teateid föderaalse maksuteenistuse nõutud dokumentide esitamise võimatuse kohta posti teel.

Uurige järgmistest materjalidest, milliseid võimalusi elektroonilised isiklikud kontod pakuvad:

• "3-NDFL-i deklaratsiooni täitmise protseduur teie isiklikul kontol" ;
• "Platoni süsteem - kasutaja isiklik konto (nüansid)" .

Dokumentide esitamine elektroonilisel kujul

Siit saate teada, kuidas saada elektroonilist allkirja väljaanded .

Tänu sellele võimalusele:

• vältida tehnilisi vigu, kasutades elektroonilisi vorminguid;
• säästa oma ressursse (ei pea dokumente printima ja ülevaatusse või postkontorisse üle kandma (saatma) tulema);
• Teile garanteeritakse kinnitus dokumendi kohaletoimetamise kohta.

Dokumentide koostamiseks ja esitamiseks peate:

• 5 tööpäeva, kui maksuhaldur ootab teilt dokumente (teavet) konkreetse tehingu või vastaspoole kohta, mille suhtes viiakse läbi audit;
• 10 tööpäeva, kui dokumente küsitakse laua või ettevõtte kohapealse kontrolli raames.

Tähtaegasid hakatakse arvestama dokumentide esitamise nõude laekumise kuupäevast.

Paberdokumentide skannitud pildid: mida nende esitamisel jälgida

Maksuhaldurile paberkandjal vormistatud dokumentide skaneeritud kujutiste esitamisel juhinduge:

• lõigu kohta 4 lk 2 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93, mis lubab esitada paberdokumente elektroonilisel kujul dokumentide elektrooniliste kujutiste kujul (paberkandjal koostatud dokumendid, mis muudetakse skaneerimise teel elektrooniliseks vormiks, säilitades samal ajal nende andmed);
• Venemaa föderaalse maksuteenistuse 18. jaanuari 2017 korraldus nr ММВ-7-6/16@, millega kiideti heaks universaalne inventuurivorming dokumentide skannitud koopiate maksuametile edastamiseks, võimaldades mis tahes paberite skaneeringud saata aadressile maksuhaldurid;
• Föderaalse maksuteenistuse kiri nr ED-4-2/1984@ 02.09.2016, milles märgitakse võimalus esitada föderaalsele maksuteenistusele kõik dokumendid elektroonilisel kujul mis tahes tarkvara abil, kui need on koostatud vastavalt vormingutele kehtestatud föderaalse maksuteenistuse poolt.

Otsustades, millises vormis nõutud dokumendid maksuhaldurile esitada, ärge unustage, et maksuhaldur aktsepteerib teatud dokumente eranditult elektroonilisel kujul. Lisateavet selle kohta leiate aadressilt link .

Kuidas allkirjastada dokumentide koopiaid

Kui dokumendid esitatakse paberkandjal, tuleks järgida mitmeid reegleid.

Dokumentide koopiad peavad olema kinnitatud juhataja või muu volitatud isiku poolt. Saate need ka pitseerida, kui organisatsioonil see on. Kuid see on valikuline. Maksuhaldur lubab esitatud koopiaid pitseriga mitte kinnitada, isegi kui ettevõte või üksikettevõtja ei ole oma tegevuses pitserit hüljanud (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 08.05.2015 nr BS-4-17 /13706@).

Volitatud isik tegutseb juhataja poolt antud volikirja alusel. Volikiri tuleb koostada vastavalt seaduse nõuetele (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 185–189 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 1 lõige 3, artikkel 29).

Allkiri fotokoopiatele kinnitatakse vastavalt GOST R 6.30-2003 punktis 3.26 määratletud registreerimiskorrale (Venemaa riikliku standardi 03.03.2003 resolutsioon nr 65-st). See standard määrab kindlaks siltide ilmumise järjekorra. See näeb välja selline:

Sertifitseerija ametikoht Isiklik allkiri Initsiaalid, perekonnanimi

Tuleb arvestada, et kehtestatud kord on oma olemuselt nõuandev, seetõttu peetakse seda vabatahtlikuks (GOST R 6.30-2003 alapunkt 4, punkt 1). Seega võivad pealdised asuda dokumendis kõikjal.

Näiteks:

Koopia on õige.

Orion LLC peadirektor ----------- Smirnov A.P.

Dokumentide koopiaid pole vaja notariaalselt kinnitada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 93). Kuid võib tekkida olukord, kus ilma notarita ei saa. Lisateavet selle kohta leiate järgmisest jaotisest.

Kas üksikettevõtjal peab olema notari kinnitatud volikiri?

Kui ettevõtja dokumendid maksuametile esitamiseks on kinnitatud volitatud isiku poolt, siis on vajalik notari kinnitatud volikiri (MKS § 4 punkt 2, artikkel 11, alapunkt 2, punkt 3, artikkel 29). Vene Föderatsioonist).

Järgmised inimesed jagavad sama arvamust:

• õigusasutused (vt Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 otsus nr 57).
• Rahandusministeeriumi ametnikud (kirjad 24.03.2014 nr 03-02-08/12763, 08.01.2013 nr 03-02-08/30900, 15.11.2012 nr 03- 02-08/99, 08/07/2009 nr 03-02-08/66);
• maksuhaldurid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. augusti 2014 kirjad nr SA-4-7/16692, 16. oktoober 2013 nr ED-4-3/18527@).

Kuidas teha dokumentidest koopiaid

Kui õigusaktid ei näe ette notari poolt kinnitatud dokumentide koopiaid, ei ole maksuinspektoritel õigust nõuda tõestatud koopiaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 lõige 2, lõige 2, lisaks kiri Venemaa rahandusministeerium, 7. detsember 2009 nr 03-04-05-01/886).

Seetõttu antakse maksuinspektoritele juhi poolt kinnitatud dokumentide koopiad.

Dokumendi mitmeleheküljeline koopia tuleb köita ja püsivarale tuleb kanda üks sertifikaadi silt. Lehed on nummerdatud ja üldkogus on märgitud sertifitseerimissildile. Lehed tuleb õmmelda nii, et hiljem ei toimuks kimbu tikkimist ja mis tahes lehe valgustamiseks on vaba juurdepääs. Kõik kuupäevad ja allkirjad peavad olema dokumendi koopial selgelt nähtavad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08.07.2014 nr 03-02-RZ/39142, Venemaa Föderaalne Maksuteenistus 13.09.2012 nr AS-4-2/15309@ (punkt 21)).

Kui dokumente on mitu, kinnitatakse koopiad eraldi ja igaühele kantakse tõend. Finantsosakond teatab sellest oma 11. mai 2012 kirjades nr 03-02-07/1-122, 24. oktoobril 2011 nr 03-02-07/1-374, 30. novembril 2010 nr 03 -02-07/1 -549<1>, samuti maksuamet 2. oktoobri 2012. a kirjas nr AS-4-2/16459. Kohtuasutused järgivad sama seisukohta (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 5. novembrist 2009 nr KA-A41/11390-09).

<1>Need tähed viitavad vastukontrollidele. Kuna maksuhalduri nõudmisel dokumentide esitamise tingimused on samad, saab neid kohaldada ka lauakontrollide puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 punkt 2, artikli 93.1 punkti 5 alapunkt 3).

Te ei tohiks dokumentide kopeerimiseks kasutada kasutatud lehti. Tagaküljel on andmed dokumendi täitja kohta - perekonnanimi, initsiaalid ja telefoninumber (kiri kuupäevaga 02/01/2010 nr 03-02-07/1-35).

Dokumendi skannitud versiooni nõudmine on ebaseaduslik

Maksuinspektorite tegevus loetakse õigusvastaseks, kui lisaks dokumentide kinnitatud koopiale nõutakse dokumendi skaneeritud versiooni kettal või elektroonilisel kujul.

Maksualased õigusaktid ei näe ette dokumendi skaneeritud versiooni esitamist kettal või elektroonilisel kujul, kui paberkoopia oli eelnevalt esitatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93).

Millised trahvid võivad ettevõtet oodata, kui ta ei esita vastukontrolliks dokumente, vaata artiklist "Milline on karistus vastukontrolliks dokumentide esitamata jätmise eest?" .

Uurige, kui kaua kulub dokumentide koostamine ja maksuhaldurile esitamine. .

Tulemused

Kui maksuamet on teilt dokumente küsinud, saate need esitada paberkandjal või elektrooniliselt. Paberkoopiad peavad olema kinnitatud juhi allkirjaga ja kindlal viisil õmmeldud ning need saab tuua maksuametisse isiklikult (või esindaja kaudu) või saata tähitud kirjaga.

Suhetes inspektsiooniga peab raamatupidaja sageli esitama maksuametile teatud dokumentide koopiad. Enne ülevaatusele esitamist tuleb koopiad tõestada, mis on maksuseadustikus sõnaselgelt sätestatud. Sertifitseerimisprotseduuri aga koodeksis kirjeldatud ei ole, mis põhjustab sageli konfliktsituatsioone. Sellised reeglid on aga endiselt seadusega kehtestatud. Selles artiklis oleme kokku kogunud olukorrad, mis põhjustavad kõige sagedamini vaidlusi. Tulemuseks oli valik küsimuste ja vastuste vormingus või, nagu Internetis öeldakse, vormingus KKK – Korduma kippuvad küsimused.

K. Milline reegel kohustab maksumaksjat esitama inspektsioonile kinnitatud ärakirjad?
A. See on sätestatud artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle reegli kohaselt, kui maksumaksja esitab nõutud dokumendid inspektsioonile paberkandjal, siis on tal kohustus esitada kontrollitava poolt kinnitatud ärakirjad.

K. Kas see tähendab, et koopiad peavad olema notariaalselt tõestatud?
V. Ei, inspektorid võivad nõuda koopiate notariaalselt tõestamist ainult siis, kui seadus seda selgesõnaliselt nõuab. See reegel on fikseeritud ka artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sellest tulenevalt peavad inspektorid dokumendi koopia notariaalse tõestamise nõude esitamisel seda põhjendama viitega sellist kohustust kehtestava õigusnormi põhimõtetele. Kõigil muudel juhtudel on dokumentide notariaalse tõestamise nõue ebaseaduslik.

K. Kas on olemas dokument, mis sätestab tõestatud koopiatele esitatavad nõuded?
V. Jah, dokumentide koopiate koostamise üldine kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni riikliku standardi GOST R 7.0.97-2016 punktiga 5.26 (kinnitatud Rosstandarti korraldusega 12/08/16 nr 2004-st) . Maksuhaldurile esitatavate dokumentide koopiate osas peate juhinduma Venemaa föderaalse maksuteenistuse 7. novembri 2018 korraldusest nr ММВ-7-2/628@.

K. Millised pealdised tuleb teha dokumendi koopiale, kui see on kinnitatud?
A. Vastavalt GOST-ile, o atribuudi "signature" alla tehakse märge, mis näitab koopia kinnitamist. Tunnistusmärk sisaldab sõna «Tõene», koopia kinnitanud isiku ametikoha nimetust, omakäelist allkirja ja selle ärakirja (initsiaalid, perekonnanimi) ning tõestamise kuupäeva. Sertifitseerimismärgi saab teha templi abil.

Lisaks peate koopiale tegema veel ühe pealdise - selle dokumendi hoiukoha kohta, millest koopia tehti. See pealdis peaks olema kinnitatud organisatsiooni pitseriga. Näiteks: „Algdokument asub ettevõttes Altair LLC failis nr 23/19 2019. aasta kohta.

K. Kas organisatsiooni pitsat on nõutav dokumendi tõestatud koopial?
V. Kui ettevõttel ei ole pitsatit, siis ei ole maksuhalduril õigust nõuda, et koopiatel oleks tema tempel. Nii seisab Venemaa rahandusministeeriumi kirjas.

K. Kuidas kinnitada mitmeleheküljelisi dokumente?
V. Mitmeleheküljeliste dokumentide koopiate tõendamisel on võimalikud valikud. Esiteks saate kinnitada iga lehe eraldi vastavalt üldreeglitele (tempel, ametikoht, allkiri, ärakiri, kuupäev, dokumendi hoiukoha märge).

Teiseks saate korraldada mitmeleheküljelise dokumendi püsivara, st ühendada kõigi lehtede koopiad üheks dokumendiks ja kinnitada see tervikuna. Seda tehakse nii, et paberikleebisele, mis asetatakse viimase lehe tagaküljele lehtede niidiga kinnitamise kohta, kinnitatakse tunnistus. Tõend peab sisaldama dokumentide autentsust kinnitanud isiku asukohta (või märget, et pealdise tegi üksikettevõtja), tema isiklikku allkirja, täisnime, lehtede arvu (araabia numbrites ja sõnadega), allkirjastamise kuupäev (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 07.11.18 nr ММВ-7-2/628@).

K. Kas püsivara dokumentidele kehtivad erinõuded?
V. Jah, need on välja toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus kuupäevaga 07.11.18 nr ММВ-7-2/628@. Selle dokumendi kohaselt tuleb paberile kokkuõmmeldud dokumentide (koopiate) loomisel järgida järgmisi reegleid. Kõik lehed tuleb jagada mahtudeks (osadeks). Sel juhul ei tohiks iga köite maht ületada 150 lehte. Iga köide õmmeldakse eraldi. Nummerdamine toimub araabia numbritega järjest, alustades ühest. Mahupiirangu nõue ei kehti mitmeleheküljelistele üle 150 lehe dokumentidele – need vormistatakse ühes köites. Samal ajal ei tohiks püsivara segada teksti, kõigi üksikasjade, kuupäevade, viisade, resolutsioonide, muude pealdiste, templite, pitserite ja märkide vaba lugemist, samuti püsivara iga üksiku lehe kopeerimist.

Kõik linad tuleb kokku õmmelda tugeva niidiga, mille otsad tuuakse viimase lina taha ja seotakse kinni. Viimase lehe tagaküljele, kinnituskohta, peate kleepima paberkleebise ja panema sellele sertifikaadi.

K. Kas esitatavate dokumentide inventuur on vajalik?
V. Jah, vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus kuupäevaga 07.11.18 nr ММВ-7-2/628@, esitatavate dokumentide loetelu on lisatud saatekirjale või on selle lahutamatu osa.

K. Kas kaaskiri on vajalik?
V. Jah, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 7. novembri 2018 korralduses nr ММВ-7-2/628@ on kirjas, et Dokumendid tuleb maksuametile esitada koos saatekirjaga, kus on märgitud nende esitamise alus (dokumentide (teabe) esitamise taotluse andmed - päringu kuupäev ja number) ning dokumentide lehtede koguarv.

Sellise dokumendi näidis on toodud allpool.

Saatekirja näidis

Organisatsiooni "LLC Rassvet" kirjaplangil
Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile nr 1 Rjazani linna jaoks
03.07.2019 nr 28/n

03.04.2019 nr 1258/7

4. märtsil 2019 nr 1258/7 dokumentide ja teabe esitamise nõude alusel saadame Teie aadressile järgmised dokumendid:
1. Rassvet LLC ja Blagovest LLC vahelise lepingu koopia 22. mai 2018 ilma numbrita 1 leheküljel. 1 eksemplaris.
2. Rassvet LLC ja Blagovest LLC vahelise 22. mai 2018 lepingu alusel töö vastuvõtmise aktide koopia ilma numbrita perioodiks mai-september 2018 8 leheküljel. 1 eksemplaris.
3. 08.08.2018 maksekorralduse koopia 1 leheküljel. 1 eksemplaris.

Lehtede koguarv on 10 (kümme).

Juhataja Nagiev V.P. Nagijev

(edaspidi seadustik) maksude, lõivude, kindlustusmaksete, sunniraha, trahvi, intresside tasumise nõude (edaspidi maksenõue) saatmiseks on kehtestatud kolmekuuline tähtaeg alates selle avastamise päevast. võlgnevustest. Kui selle võlgnevusega seotud viiviste ja trahvide võlgnevuste ja võlgnevuste summa on vähem kui 500 rubla, tuleb maksenõue saata maksumaksjale hiljemalt ühe aasta jooksul võlgnevuse avastamise päevast arvates.

Maksurevisjoni tulemuste alusel maksumaksjale saadetud maksetaotlus saadetakse hiljemalt 20 päeva jooksul pärast ühe kuu möödumist vastava otsuse kättetoimetamise kuupäevast (seadustiku artikli 101 punkt 9).

Kindlustusmaksete tasumise nõue Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondilt jõustunud otsuse alusel kindlustuskaitse maksmise kulude mittevastuvõtmise kohta, mis võeti vastu kindlustuslepingu kehtivuse kontrollimise tulemusena. deklareeritud kulutused Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi poolt kohustusliku sotsiaalkindlustuse maksmiseks ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, peab maksuhaldur saatma kindlustusmakse maksjale 10 päeva jooksul kuupäevast, mil maksuhaldur sai vastava otsuse (seadustiku artikli 70 punkt 2.1).

Eeltoodud artikliga kehtestatud eeskirjad kehtivad ka seadustiku 9. peatükis sätestatud maksenõuete saatmise tähtaegadele.

Maksumaksjale vastavalt seadustiku artiklile 204, samuti maksurevisjoni tulemuste põhjal saadetav maksetaotlus vormistatakse eraldi.

Ettevõtete grupi vastutavale osalejale vastavalt koodeksi artikli 70 lõigetele 1 ja 2 saadetavad maksetaotlused vormistatakse eraldi.

Maksetaotlus täidetakse kahes eksemplaris vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 13. veebruari 2017 korraldusega nr ММВ-7-8/179@ kinnitatud vormile.

Maksenõude üks eksemplar antakse maksumaksjale isiklikult üle kviitungi vastu, saadetakse tähitud kirjaga, edastatakse elektrooniliselt sidekanalite kaudu vastavalt maksumaksjale maksude, lõivude, kindlustusmaksete tasumise avalduse saatmise korrale, trahvid, trahvid, intressid elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. veebruari 2017. aasta korraldusega N ММВ-7-8/200@ (registreeritud Venemaa justiitsministeeriumis 15. mail 2017 nr. . 46729) või maksumaksja isikliku konto kaudu vastavalt maksumaksja isikliku konto pidamise korrale, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 22.08.2017 korraldusega nr ММВ-7-17/617@ (Registreerinud: Venemaa Justiitsministeerium 15.12.2017 nr 49257). Kui nimetatud maksetaotlus saadetakse tähitud kirjaga, loetakse see kättesaaduks kuue päeva möödumisel tähitud kirja saatmise kuupäevast (seadustiku artikli 69 punkt 6).

Maksetaotluse teist eksemplari koos kuupäeva ja maksumaksja allkirjaga kättetoimetamisel või dokumendiga, mis kinnitab maksetaotluse tähitud kirjaga saatmise kuupäeva, säilitab maksuhaldur.

Maksumaksjale saadetud maksu tasumise nõude täitmise tähtaeg vastavalt seadustiku artikli 69 lõikele 4 peab olema 8 tööpäeva alates selle maksumaksjale laekumise päevast, kui käesolevas maksetaotluses ei ole märgitud pikemat maksu tasumise tähtaega.

Vastavalt seadustiku artikli 204 lõikele 13 maksumaksjale saadetud maksetaotluses on soovitatav määrata maksetähtaeg, mis ei ületa viis päeva alates kuupäevast, mil maksumaksja selle kätte sai.

Kui maksumaksjal tekib õigus maksude, lõivude, kindlustusmaksete ning kogunenud viiviste ja trahvide võla ümberkujundamiseks, ajatamise, järelmaksu andmise või investeeringu maksusoodustuse lepingu sõlmimise enne maksu, lõivu sissenõudmise otsuse tegemist, kindlustusmaksed, viivised, trahvid, intressid, varem saadetud maksunõue võetakse tagasi hiljemalt kolme tööpäeva jooksul ümberkorraldamise, edasilükkamise (järelmaksu tasumise) õiguse andmise päevast, investeeringu maksukrediidi lepingu sõlmimisest või pärast seda, kui maksuhaldur saab teavet ümberkorraldamisõiguse andmise, edasilükkamise (järelmakseplaani) andmise ja investeeringu maksukrediidi lepingu sõlmimise kohta.

Maksumaksja maksude, lõivude või maksukindlustusmaksete tasumise kohustuse muutumisel saadab maksuhaldur maksumaksjale korrastatud maksenõude.

Maksuinspektsiooni pretensioonide korral tuleb sageli koostada selle nõuetele kirjalik vastus (näidise abil) koos asjakohaste selgitustega. Kuidas sellist vastust erinevatel juhtudel õigesti koostada, on selles artiklis valmis näited ja samm-sammult juhised.

Millal selgitusi anda

Esiteks on oluline mõista, et selgituste andmine ei ole alati tööandja kohustus. Kui maksuamet on tuvastanud ebakõlasid või vigu, peab organisatsioon andma selgitusi ainult juhul, kui need leiti lauakontrolli käigus. Kõige levinumad rikkumised on järgmised:

• ebaõiged andmed maksudeklaratsioonides;
• ühes või mitmes aruandedokumendis esitatud andmete ebakõlad;
• rikkumised maksusoodustuste saamisega seotud tehingutes (puhkus, alandatud maksumäärad);
• vastuolud maksumaksja esitatud teabe ja maksuameti käsutuses olevate andmete vahel.

Seega on maksuhalduri asjakohaste selgituste andmise nõudele vastamine (valimi abil) kohustuslik, kui viidi läbi lauakontroll, mis tuvastas rikkumisi. Ja kõigil muudel juhtudel on kirjalike selgituste andmine ettevõtte õigus. Nagu kogemus näitab, on siiski parem olla ettevaatlik ja saata inspektsioonile kiri, kuna see aitab sageli teie seisukohta inspektoritele edastada.

Praktika näitab, et enamasti tuleb selgitusi anda seoses lahknevustega käibemaksu ja tulumaksu osas.

Koostamise protseduur

Üldiselt toimub protseduur järgmiselt:

1. Pärast lauaauditi läbiviimist saadab maksuamet päringu paberkirja või e-kirja vormis. Tekstis on välja toodud andmed, mis on inspektsiooni hinnangul koostatud valesti, samuti on ära toodud lahknevused erinevates dokumentides sisalduvas teabes.
2. Seejärel on maksumaksjal kohustus anda oma selgitused esimesel võimalusel - kuni 5 tööpäeva. See tähtaeg algab teate kättesaamise päevale järgneval tööpäeval.
3. Saate saata selle kas postiga (tähitud kirjaga), kulleriga või elektrooniliselt. Lisaks on meili puhul oluline seda kontrollida elektroonilise digitaalallkirjaga. Kui seda pole loodud, jääb üle vaid saata see tavalisel paberkujul. Samuti on oluline teada, et sageli tuleb koos taotlusega esitada ka selgitustega dokumendid. Seejärel tuleb kirja tekstis ära näidata lisad: kirjatakse dokumendi nimetus, kogus ja liik (originaal või koopia).

MÄRGE. Õigusaktid ei võta maksumaksjalt õigust anda oma suulisi selgitusi. Turvalisuse huvides (võimalike kohtuvaidluste korral) on siiski parem kõik kirjalikult vormistada, mille koopia tuleb endaga kaasas hoida (ka elektrooniline versioon on parem välja printida ja paljundada) .

Kuidas koostada: näidisnõuded

Kinnitatud vormi ei ole, seega on igal ettevõttel õigus valida oma valik. Parim on printida see kaubamärgiga pangale. Ja saate koostada dokumendi vastavalt üldreeglitele:

1. Maksuinspektsiooni lühendatud nimi kirjutatakse paremas ülanurgas olevasse "päisesse" (näiteks "Tšeljabinski piirkonna föderaalse maksuteenistuse rajoonidevahelisele inspektsioonile nr 19").
2. Adressaadi andmete alla on kirjas kõik andmed saatja kohta: kiri on saadetud konkreetselt ametnikult (tavaliselt ettevõtte direktorilt või filiaali juhilt), seega tema täisnimi, ametikoht ja lühendatud nimi. organisatsioon (näiteks Khlebodar LLC), samuti aadress ja kontaktandmed.
3. Vasakpoolses “päises” saate teha märke, mis näitab, millise numbri ja kuupäeva all kiri organisatsiooni väljamineva kirjavahetuse päevikusse registreeriti.
4. Järgmisena on keskel kirja pealkiri, mis peegeldab selle olemust, näiteks “Vastus maksuinspektsiooni pöördumisele” (ja sulgudes on selgitatud, mis põhjusel).
5. Kirja enda tekstis on asjaolud esmalt väga lühidalt ära toodud - s.t. mainimine, et maksuametist on saabunud selgitust nõudev kiri, millele vastuseks saadab firma oma kirja.
6. Järgneb tegelik selgitus koos teie positsiooni üksikasjaliku, kuid kõige kokkuvõtlikuma kirjeldusega. Reeglina piisab 1-2 prinditud lehest.
7. Kui kirjale on lisatud dokumente, on need samuti loetletud jaotises “Manused”.
8. Lõpuks näitab saatja ametikoha, kirjutab veel kord üles ettevõtte nime, paneb allkirja ja selle ärakirja.
9. Alumine rida, vasak nurk – dokumendi koostamise kuupäev. See tuleb märkida, et saada täiendavaid tõendeid selle õigeaegse esitamise kohta.

Allpool on esitatud valmis näide.

Tüübid: valmis näited levinud olukordade jaoks

Praktikas on mitmeid levinud juhtumeid, kui maksuhaldur esitab nõude esitada (ettevõtte mudeli alusel) vastus, milles selgitatakse oma seisukohta teatud teemal. Valmis lahendusi käsitletakse allpool.

Kui põhivara müüdi kahjumiga

Inspektsioon omandas õiguse nõuda ettevõttelt selles asjas selgitusi suhteliselt hiljuti – alates 2014. aastast, mis on üsna seaduslik. Praktikas tuleb aga sageli ette juhtumeid, kus kontrolliasutuste esindajad kuritarvitavad sisuliselt oma õigusi ja nõuavad selliste juhtumite kohta selgitusi:

• vara müüdi, kuid kahju tekkis ainult tegeliku kulumi (amortisatsiooni) tõttu, mistõttu oli vaja vara müüa madalama hinnaga;
• vara müüdi selle jääkväärtusest kõrgema hinnaga – sellised juhtumid tekivad sageli puhtalt turupõhjustel ebastabiilse majandusolukorra tõttu.

Sel juhul ei pea ettevõte selgitusi esitama. Vastuskirjas võib aga väita, et aruandedokumentides deklareeriti kasum ning organisatsioon ei esitanud faktivigu ega tahtlikult valeandmeid.

Soodustuste rakendamine kinnisvaramaksu tasumisel

Kuna 2015. aastal ei maksta makse kogu vallasvaralt (v.a amortisatsioonigruppidesse 1 ja 2 kuuluv) (eeldusel, et ettevõte ostis need pärast 1. jaanuari 2013), siis seadusega soodustus sisuliselt heaks kiideti. Selline soodusomand on juba maksuseadustikus märgitud (artikkel 381).

Paljud inspektsiooni esindajad hakkasid aga (võib-olla teadmatusest) nõudma dokumente, mis kinnitavad selle soodustuse saamise võimalust, samuti täielikku nimekirja kõigist vallasasjadest, mis on vabastatud.

Siin on oluline meeles pidada 2 punkti:

1. Kiri peab sisaldama konkreetset nimekirja kõnealustest varadest. Vastasel juhul saate saata ainult lepingute ja muude dokumentide koopiaid, mis kinnitavad ostu fakti ja selle täitmise kuupäeva. Lepingud kajastavad ka müüva ettevõtte tüüpi: sõltuv või sõltumatu, millel on oma tähendus.
2. Kui vara osteti sidusettevõttelt (nagu ka juhtudel, kui vara on soetatud ettevõtte ümberkorraldamise tulemusena), siis selliselt varalt makstakse makse.

MÄRGE. Inspektsioon võib nõuda konkreetset varade nimekirja, s.o. eelisomad ja selliste andmete esitamine on ettevõtte huvides. Siis saab olukord eriti kiiresti selgeks.

Ja siin näeb välja näidisvastus sellistele nõuetele, kui on vaja anda selgitusi eelisomandi kohta.

Loomulikult ei ole selles nimekirjas kõik nende 1. ja 2. amortisatsioonigrupi kinnisvaraobjektid. Mingeid soodustusi neile ei ole ja pealegi pole maksuteenistuse esindajatel õigust nõuda konkreetselt nende asjade kohta selgitusi.

Kui kinnisvaramakse oluliselt vähendatakse või suurendatakse oluliselt

Tihti hakkavad maksuinspektsiooni esindajaid huvitama juhtumid, kus ühel majandusaastal tegelikult tasutud kinnisvaramaks langes, järgmisel aga jäi ligikaudu samale tasemele (s.t. ei tõusnud). Inspektorite tähelepanu juhitakse eriti sageli olukordadele, kus erinevused nende väärtuste vahel on (nende arvates) liiga suured, kuna see võib viidata mittemaksmisele suunatud ebaseaduslikule finantsskeemile.

Lisaks oli 3-4 aastat tagasi pretsedente, kui vastastikku sõltuvad organisatsioonid andsid osa vallasvarast teadlikult lihtsalt üksteise omandisse, et maksesummat oluliselt vähendada. Kuna 2015. aastal makstakse maksu selliselt baasilt ja ettevõtte maks ei ole tegelikult tõusnud, siis tähendab see loogiliselt, et tegemist on tahtliku tasumisest kõrvalehoidmisega.

Vastus antakse vastavalt tegelikule olukorrale. Kõige sagedamini mõjutavad objektiivsed tegurid:

• teatud kinnisvaraobjektide likvideerimine optimeerimise ja/või ebasoodsa majandusolukorra tõttu;
• vara müük;
• põhivara võõrandamine.

Seejärel omandab ettevõte lihtsalt vara ettevõttelt, millega ta ei ole üksteisest sõltuv. Just see põhjus mängib peamist rolli. Oma seisukoha tõendamiseks saadavad nad sellist juriidilist skeemi kinnitavad ostu-müügilepingud ja finantsdokumendid.

Amortisatsiooni ja kinnisvaramaksu vaheline seos

Sellistel juhtudel tekib kahtlus, sest vara amortiseeritakse, kuid kinnisvaramakse ei maksta. Inspektorid võivad taas kahtlustada mingit ebaseaduslikku tegevust. Praktikas on põhjus aga enamasti lihtsalt seletatav ja tõestatav. Fakt on see, et üsna suure osa ettevõtte varast moodustab 1. ja 2. amortisatsioonigruppi kuuluv vara, mille pealt maksu ei maksta. Selle juhtumi vastuse näide on toodud allpool.

Kui kulud on liiga suured

Maksuhaldurid nõuavad sageli selgitusi, kuna kulud kasvavad nende hinnangul liiga kiiresti ja moodustavad ettevõtte eelarvest üsna suure protsendi. Praktika näitab, et kahtlus tekib juhtudel, kui kasum on vaid viiendik või alla selle. Kulude kasvu on väga lihtne seletada, eriti reaalsete majanduslike põhjuste taustal:

• ebastabiilsus valuutaturul (kursivahed);
• palkade tõstmise vajadus seoses elanike sissetulekute reaalselt vähenemisega viimasel 3 aastal järjest;
• inflatsiooni tõttu kasvavad kulud.

Mis juhtub, kui te päringule ei vasta?

Maksupäringule vastamine on ettevõtte kohustus, sest teate täielikul ignoreerimisel on inspektsioonil õigus organisatsiooni trahvida:

• 5000 rubla, kui seda ei pakutud esimest korda;
• 20 000 rubla - teist korda (arvestus toimub kalendriaastate kaupa).

Seega pole selgituse andmine enamikul juhtudel eriti keeruline. Ja kirja eiramine ei ole ettevõtte huvides: asi pole mitte ainult võimalikus trahvis, vaid ka selles, et oma seisukohta selgitades säästab ettevõte end sageli edasiste menetluste, sealhulgas kohtuvaidluste läbiviimise vajadusest.

Video kommentaar