ԱԱՀ-ի ճշգրտումներ ներկայացնելը. Ինչպես ներկայացնել ԱԱՀ-ի թարմացում: Ե՞րբ է «պարզաբանումը» ձեզ փրկելու տուգանքներից.

Որպես ընդհանուր կանոն, կազմակերպությունը (IP) պարտավոր է թարմացված հայտարարագիր ներկայացնել հարկային մարմնին, եթե ի սկզբանե ներկայացված հաշվետվություններում թերագնահատվել է բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը: Եթե ​​հայտարարագրում նշված սխալները կամ ոչ ճշգրիտ տեղեկությունները չեն հանգեցրել թերարժեքավորման, ապա փոփոխություն կատարելը հարկ վճարողի իրավունքն է, այլ ոչ թե պարտականությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Սույն կանոնին համապատասխան որոշվում է ԱԱՀ-ի համար պարզաբանումներ տալու անհրաժեշտությունը:

Դիտարկենք մի օրինակ։ Ասենք, մի կազմակերպություն մոռացել է առաջին եռամսյակի ԱԱՀ-ի հայտարարագրում արտացոլել ապրանքների վաճառքի գործողությունը։ Ավելին, ես դա հայտնաբերեցի հաշվետվությունները Դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնելուց հետո։ Գործարքը նույնպես չի գրանցվում վաճառքի գրքում։ Այժմ ընկերությունը պետք է ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնի տեսչություն։

Ինչպես լրացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը

Եթե ​​նման իրավիճակում գտնվող կազմակերպությունը կարող է մոռացված գործողությունը փաստացի վաճառքի ամսաթվի հետ արտացոլել անմիջապես վաճառքի գրքում՝ համաձայն առաքման փաստաթղթերի, այսինքն՝ առաջին եռամսյակում ընկած ամսաթվին, ապա ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրում անհրաժեշտ կլինի. նշել.

• «Ճշգրտման համար» դաշտի տիտղոսաթերթում պարզաբանման հերթական համարն է՝ «1--» (ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագրի լրացման կարգի 19-րդ կետ, այսուհետ՝ Լրացման կարգ).
• «Վաճառքների գրքույկից տեղեկատվություն ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի համար արտացոլված գործարքների մասին» բաժնում 001 «Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության նշում» ծածկագիրը «0» բաժնում: Այն տեղադրվում է, եթե այս բաժնի տեղեկատվությունը նախկինում չի տրամադրվել կամ տրամադրվել է, բայց դրանում հայտնաբերվել են սխալներ, և դրանք պահանջում են փոխարինում: Համապատասխանաբար, պարզաբանման 9-րդ բաժինը պետք է ներառի վաճառքի գրքույկի բոլոր տեղեկությունները, ներառյալ մոռացված գործարքը (Լրացման կարգի 47.2 կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի N ММВ-7- հրամանով: 3/558@,);
• «Գնումների գրքույկից տեղեկատվություն ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի համար արտացոլված գործարքների մասին» բաժնում 001 տողում «1» ծածկագիրը. Դա նշանակում է, որ բաժնում նախկինում ներկայացված տեղեկատվությունը տեղին է, հավաստի և կարիք չկա այն ուղղելու։ Հետևաբար, 8-րդ բաժնի մյուս բոլոր տողերում գծիկները տեղադրվում են (Լրացման կարգի 45.2 կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի N ММВ-7-3/558@ հրամանով, Նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2016 թվականի հունիսի 17-ի N SD-3-3/2770 @):

Էջում տրված է ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի օրինակ՝ համաձայն վերը քննարկված տարբերակի: Օրինակը ցույց է տալիս 2017 թվականի առաջին եռամսյակի թարմացված հայտարարագիրը: Նշենք, որ այն լրացնելու կարգը չի փոխվել 2018թ.

Մեկ այլ տարբերակ է արտացոլել մոռացված գործարքը` կազմելով լրացուցիչ թերթ վաճառքի գրքում և որպես պարզաբանում լրացնելով 9-րդ բաժնի 1-ին հավելվածը:Այս դեպքում 9-րդ բաժինը կարող է լրացվել հետևյալ կերպ.

• կամ 001 տողում մուտքագրեք «0» ծածկագիրը և բաժնում նշեք այն տեղեկատվությունը, որը եղել է սկզբնական հայտարարագրում.
• կամ 001 տողում մուտքագրեք «1» ծածկագիրը և 9-րդ բաժնում չնշեք նախկինում ներկայացված տեղեկատվությունը: Քանի որ ծրագիրը դրանք կվերցնի սկզբնական հայտարարագրից:

Եթե ​​մոռացված գործարքի պատճառով ԱԱՀ-ն քիչ եք վճարել բյուջե և ունեք պարտք, ապա այժմ ձեզ հարկավոր է մարել այն և նաև տույժեր վճարել: Բացի այդ, ԱԱՀ-ի թերագնահատումը կարող է հանգեցնել եկամտահարկի չափի թերագնահատմանը: Նման հանգամանքներում դուք պետք է թարմացում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը այս հարկի վերաբերյալ, վճարեք լրացուցիչ հարկեր և տույժեր:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի, երբ հայտնաբերվում են սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի թերագնահատմանը կամ դրա փոխհատուցման համար կուտակված գումարի գերագնահատմանը: Այլ դեպքերում ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը հարկ վճարողի իրավունքն է, այլ ոչ թե նրա պարտականությունը: Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես անել և ներկայացնել պարզաբանում:

ԱԱՀ-ի թարմացված կամ ուղղիչ հայտարարագիր ներկայացնելը Դաշնային հարկային ծառայությանը թույլ է տալիս հարկ վճարողին ուղղել այս փաստաթղթի նախկինում ներկայացված տարբերակում թույլ տված սխալները: Եթե ​​հայտնաբերվում է հաշվեգրված հարկի գումարի թերագնահատում, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը պարտադիր է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Օրենսդրությունը չի պարտադրում ճշգրտել ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը, որում հարկի գումարը գերագնահատվել է, սակայն հարկ վճարողն ինքը շահագրգռված է։

Հարկային տեսչությունը, ԱԱՀ-ի նորացված հայտարարագիր ներկայացնելու պատճառով սկսված աշխատանքային աուդիտ անցկացնելիս, որը նվազեցնում է վճարման ենթակա հարկի գումարը, իրավունք ունի բացատրություն պահանջել հարկ վճարողից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ֆեդերացիա): Բացատրությունները (կամ հաշվարկը) պետք է պարունակեն ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրում կատարված փոփոխությունների հիմնավորումը, և հարկ վճարողը պետք է դրանք ներկայացնի նման հարցում ստանալուց հետո 5 օրվա ընթացքում։

Եթե ​​ԱԱՀ-ի ճշգրտման հայտարարագիր ներկայացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 2 տարի անց՝ ուղղումներ կատարելու նպատակով, ապա համաձայն Արվեստի 8.3 կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածով հարկային ծառայությունը կարող է հարկ վճարողից պահանջել ոչ միայն բացատրություններ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի, այլև առաջնային փաստաթղթերի և վերլուծական ռեգիստրների վերաբերյալ:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը սովորաբար պահանջում է պարզաբանումներ: 2017 թվականից Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը նման բացատրություններ է ընդունել միայն էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հետևաբար, նման ներկայացման սահմանված էլեկտրոնային ձևաչափը կարող է նաև օրինակ ծառայել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի բացատրության համար, որը կազմվել է կամովին և ներկայացվել է հարկ վճարողի նախաձեռնությամբ թարմացված հայտարարագրի հետ միաժամանակ:

Ոչ էլեկտրոնային ձևով բացատրություններ ներկայացնելու հետևանքների մասին կարդացեք նյութում «ԱԱՀ-ի պարզաբանումները ընդունվում են միայն էլեկտրոնային եղանակով» .

Ինչպե՞ս ուղղել ԱԱՀ-ի վերադարձը: Ինչպե՞ս կատարել ճշգրտում ԱԱՀ-ի հայտարարագիր: Եթե ​​հարց է ծագում, թե ինչպես կատարել ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, որը հստակեցնում է արդեն իսկ ներկայացված արժեքները, ապա պատասխանը պարզ է. անհրաժեշտ է կազմել նոր հայտարարագիր՝ ճիշտ գումարներով: Ինչպե՞ս լրացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը: Դրա մեջ անհրաժեշտ է ամբողջությամբ մուտքագրել բոլոր արժեքները և չցուցադրել միայն սխալ ներկայացված և ճիշտ արժեքների տարբերությունը: Այսպիսով, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի նմուշը սովորական հայտարարագիր է, որը պարունակում է միայն ճիշտ (նախկին ներկայացված փաստաթղթի համեմատ թարմացված) թվեր:

Ինչ վերաբերում է հարկային գործակալներին, ապա պարզաբանման մեջ նրանք տեղեկատվություն են ներկայացնում միայն այն հարկ վճարողների համար, ում մոտ հայտնաբերվել են սխալներ։

Թարմացված փաստաթղթի նշան է հատուկ ծածկագիրը (ճշգրտման համարը), որը պետք է նշվի տիտղոսաթերթի վրա՝ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի առանձին դաշտում: Ուղղիչ համարը համապատասխանում է այն հարկային ժամանակաշրջանի համար ներկայացված պարզաբանման համարին, որում հայտնաբերվել են սխալները:

Մեկ այլ կետ, որը տարբերակում է ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը 8-րդ և 9-րդ բաժիններում համապատասխանության նշումն է: ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրում համապատասխան ծածկագիրը ունի 2 նշանակություն (Լրացման կարգի 46.2, 48.2 կետեր, որոնք հաստատվել են Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով: Ռուսաստան 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558@):

• 0 - եթե հայտարարագրի սկզբնական տարբերակում 8-րդ, 9-րդ բաժինները լրացված չեն կամ դրանցում փոփոխություններ են կատարվել.
• 1 - եթե այս բաժինները չեն պահանջում տվյալների ուղղում:

Փոփոխություններ կատարելու համար անհրաժեշտ է լրացնել 8-րդ, 9-րդ բաժինների հավելվածները: Այս բաժինների և դրանց հավելվածների նախագծման առանձնահատկությունները նկարագրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 21-ի թիվ SD-4-3/4581@ նամակում:

Կարդացեք հոդվածում հայտարարագրերը լրացնելու ընդհանուր սխալների մասին «Հարկային ծառայողները ընդհանրացնում են սխալները. ստուգեք ձեր ԱԱՀ հայտարարագիրը» .

ԿԱՐԵՎՈՐ! Թարմացված հայտարարությունը լրացվում է այն ձևի վրա, որն ուժի մեջ է եղել այն ժամանակահատվածում, որի համար փոփոխություններ են կատարվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Պարզաբանում ներկայացնելիս, որով հնարավոր կլինի դատել հարկի գերավճարի մասին, պետք է հաշվի առնել նաև, որ հարկայինը փոխհատուցում է ավել վճարված հարկի գումարը (կամ կատարում է վարկ) միայն այն դեպքում, եթե դրանից դեռ երեք տարի չի անցել։ «ավելցուկային» հարկի վճարման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

2015 թվականից դուք կարող եք թարմացում ներկայացնել ԱԱՀ-ի նվազեցում ստանալու համար ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) գրանցումից կամ Ռուսաստանի տարածք ներմուծվելուց հետո 3 տարվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1 կետ): .

Եթե ​​պարզաբանումներ են ներկայացվում այն ​​ժամանակահատվածի համար, երբ ներկայացվել է մեկ (պարզեցված) հայտարարագրի ձևը, ապա պետք է ներկայացնեք սովորական (լրիվ) հայտարարագրի ձևը, բայց դրա վրա նշեք, որ սա պարզաբանում է: Դա արվում է, եթե նշվում են հարկվող գործարքներ, որոնց համար նախկինում (հաշվետու ժամանակաշրջանում) տրամադրվել է դրանց բացակայության մասին տեղեկություն: Այս նորմը պարզաբանել է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 2012 թվականի հոկտեմբերի 8-ի թիվ 03-02-07-1-243 գրությամբ։

Եթե ​​հարկ վճարողը փոխել է գրանցման հասցեն և ծառայության է անցել մեկ այլ Դաշնային հարկային ծառայությունում, ապա պարզաբանումը ներկայացվում է նոր հարկային գրասենյակ, բայց ձևն ինքնին նշում է նախորդ տարածքային հարկային ծառայության OKTMO (OKATO) ծածկագիրը (նամակի նամակը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն Մոսկվայի համար 2008 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ 20-12 / 101962):

Պարզեք, թե հայտարարագրի ինչ ձև պետք է օգտագործեք 2017-2018 թվականների համար թարմացում պատրաստելիս .

ՆՇՈՒՄ! 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունից սկսած՝ ԱԱՀ-ի վերադարձի ձևը փոխվում է։

Պարզաբանումներ ներկայացնելու կարգը 2018-2019 թթ

Ինչպե՞ս ներկայացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր: Կա՞ն ժամկետներ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու համար: 2015 թվականից հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային հայտարարագրերը ներկայացնել էլեկտրոնային եղանակով։ Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-ը, պարտադիր էլեկտրոնային ձևաչափի փոխարեն թղթի վրա ներկայացված հայտարարագրերը համարվում են չներկայացված:

Այս կանոնները վերաբերում են նաև թարմացված հայտարարագրերին (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մարտի 20-ի թիվ GD-4-3/4440@ նամակ): Ուստի 2018-2019 թվականներին դրանք ներկայացվում են նաև էլեկտրոնային ձևաչափով։

Բայց պարզաբանումներ ներկայացնելու կոնկրետ ժամկետներ չկան։ Այս դեպքում ավելի լավ է այն ներկայացնել անմիջապես սխալը ինքնուրույն հայտնաբերելուց հետո, քանի որ հարկային մարմնի կողմից այս սխալի հայտնաբերումը կարող է հանգեցնել տուգանքի:

Պարզաբանում ներկայացնելու հետեւանքները

Եթե ​​թարմացում է ներկայացվում այն ​​ժամանակահատվածում, երբ հաշվետու հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը դեռ չի լրացել, ապա այն համարվում է չթարմացված, բայց ժամանակին ներկայացված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե ​​պարզաբանում է ներկայացվում հաշվետվությունը ներկայացնելու համար հատկացված ժամկետի ավարտից հետո, բայց մինչև հարկի վճարման ավարտը, ապա հարկատուն կարող է խուսափել պատասխանատվությունից, եթե այդ սխալը հարկային մարմնի կողմից ավելի վաղ չի հայտնաբերվել:

Հարկային վճարման ժամկետի ավարտից հետո թարմացում ներկայացնելիս կարող եք խուսափել պատասխանատվության ենթարկվելուց, եթե՝

• մինչև նման փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելը, վճարվել են ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագրի գծով պարտքերը և տույժերը.
• հարկային մարմինը չի հայտնաբերել այս սխալը, եթե նախքան պարզաբանումը ներկայացնելը ստուգում է իրականացվել:

Թարմացված հայտարարագրի վրա ավելացված արժեքի հարկի հավելյալ վճարման համար վճարման հանձնարարականը կազմվում է սովորական ձևով, որի մեջ նշվում է այն ժամանակահատվածը, որի համար կատարվում է հավելավճարը և վճարման տեսակը, որը համապատասխանում է պարտքի մարմանը (ՏՊ-ի փոխարեն ZD): .

Եթե ​​նախորդ հայտարարագրի սեղանի աուդիտի ժամանակ ներկայացվում է թարմացված հայտարարագիր, ապա հարկային գրասենյակը պետք է դադարեցնի ընթացիկ ստուգումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 9.1 կետ): Այժմ գրասեղանի աուդիտը կարող է սկսվել պարզաբանումը ներկայացնելուց հետո:

Այն մասին, թե տեսչության կողմից գրասեղանային ստուգման ժամկետի խախտումը կարող է հետևանքներ ունենալ, կարդացեք հետևյալ հրապարակումներում.

• «Ինչպես պատժել հարկային տեսուչին աուդիտի ժամկետները խախտելու համար»;
• «Ստուգումը ուշացրել է տեսախցիկի սենյակը։ Որոշումը չեղարկելու հնարավորություն կա՞։ .

Եթե ​​լրացում է ներկայացվում, և ապառքները վճարվում են, բայց տույժը չի վճարվում, հարկ վճարողի նկատմամբ կիրառվում է տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի ապրիլի 26-ի թիվ 11185/10 որոշումը): .

Հարկային տեսչությունը կարող է նշանակել երկրորդ տեղում ստուգում, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է ԱԱՀ-ի չափը նվազեցնող թարմացված հայտարարագիր՝ նախորդ տեղում ստուգումն ավարտելուց և դրա արդյունքների մասին հաշվետվություն կազմելուց հետո (89-րդ հոդվածի 10-րդ կետի 2-րդ ենթակետը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ 03 -02-07/2-209 գրությունը և Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2010 թվականի մարտի 16-ի թիվ 2010 թ. 8163/09):

Այն հարկ վճարողների նկատմամբ, որոնց հսկողությունն իրականացվում է հարկային մոնիտորինգի ձևով, երբ նրանք ներկայացնում են նորացված հայտարարագիր՝ վճարման ենթակա հարկի գումարի նվազեցմամբ, կարող է նշանակվել նաև տեղում ստուգում (89-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ 5.1 կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Այն մասին, թե ինչպես է կատարվում տեղում ստուգումը, կարդացեք նյութում «Տեղում հարկային աուդիտի անցկացման կարգը (նյուանսներ)» .

Արդյունքներ

Հարկ վճարողը ներկայացնում է փոփոխված հայտարարագիր, եթե հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո հայտնաբերվում են սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի գումարի նվազմանը/բարձրացմանը: Թարմացումը կազմվում է ճշգրտված ժամանակահատվածում գործող ձևի վրա և էլեկտրոնային ձևաչափով ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը: Եթե ​​սխալը շտկելու արդյունքում առաջացել է հարկային պարտք, ապա այն պետք է մարվի տույժի վճարման հետ մեկտեղ՝ մինչև թարմացված հայտարարագիրը ներկայացնելու պահը։ Իսկ եթե պարզաբանում ներկայացնելիս առաջանա հարկի գերավճար, ապա չի կարելի բացառել դրա վրա տեղում աուդիտ իրականացնելու հնարավորությունը։ 2017 թվականից ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի (բացատրության) նամակը կարող է ներկայացվել միայն էլեկտրոնային եղանակով՝ սահմանված ձևաչափով:

«Ճշգրտում» հասկացությունն ինքնին ենթադրում է որոշ տվյալների փոփոխություն։ Մենք կանդրադառնանք ԱԱՀ-ի հաշվառման տվյալների փոփոխմանը 1C 8.3-ում՝ օգտագործելով «Ձեռնարկությունների հաշվառում» կոնֆիգուրացիան որպես օրինակ:

Այստեղ կա երկու տարբերակ՝ «Կարգավորման հաշիվ-ապրանքագրի» (CAI) օգտագործում կամ սխալ մուտքագրված տվյալների շտկում: Շատ առումներով, այս դեպքերում օգտագործողի գործողությունները նման են, բայց մենք մանրամասն կանդրադառնանք KSF-ի հետ 1C-ում աշխատելուն, ինչպես նաև, թե ինչպես արտացոլել ԱԱՀ-ի սխալների ուղղակի ուղղումը:

CSF-ները վաճառողը տրամադրում է գնորդին ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնի և (կամ) քանակի փոփոխության դեպքում: Կարևոր պայմանն այն է, որ նման փոփոխությունները պետք է համաձայնեցվեն գործարքի կողմերի միջև: Այնուհետև ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրեր ներկայացնելու կարիք չկա, և CSF-ն (օրինակ՝ առաքման համար ճշգրտման փաստաթղթերը) արտացոլվում են հաշվառման մեջ այն ժամանակաշրջանի համար, երբ դրանք կազմվել են (վաճառողից) և ստացվել (գնորդից):

Գոյություն ունեն երկու տեսակի ճշգրտումներ՝ վաճառքի արժեքի ավելացում կամ նվազում: Հաշվապահն ավելի հաճախ պետք է գործ ունենա արժեքի նվազման իրավիճակի հետ, օրինակ՝ ռետրո զեղչեր կիրառելիս։

Հաշվապահական հաշվառումը հետևյալն է.

Գնորդից.

• Արժեքի նվազում - վաճառքի գրքում;
• Արժեքի աճը գնումների գրքում է։

Վաճառողից.

• Արժեքի նվազեցում - գնումների գրքում;
• Արժեքի աճը գտնվում է վաճառքի գրքում։

Մինչև Ռուսաստանի Կառավարության 2013 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ 952 որոշման հայտնվելը, վաճառողը, երբ առաքման արժեքը բարձրացավ, պետք է ներկայացներ առաքման ժամանակահատվածի թարմացված հայտարարություն: Ինտերնետում շատ աղբյուրներ դեռ խորհուրդ են տալիս այս ընթացակարգը, բայց դա այլևս տեղին չէ: ԱԱՀ-ի վերաբերյալ «պարզաբանումներ» են ներկայացվում սխալներ հայտնաբերելու դեպքում, և գնի համաձայնեցված փոփոխությունն այժմ սխալ չէ:

Դիտարկենք 1C հաշվապահական ծրագրում CSF-ի արտացոլման գործընթացը նախ գնորդից, ապա վաճառողից:

Գնորդի կողմից ճշգրտման հաշիվ 1C-ով

Օրինակ 1. Գնորդը Վաճառողից ստացել է SF առաջին եռամսյակում 118,000 ռուբլու չափով, ներառյալ. ԱԱՀ 18000 ռուբ. Երկրորդ եռամսյակում կողմերը պայմանավորվել են 10%-ով փոխել գինը: Երկրորդ եռամսյակում վաճառողն առաջարկել է CSF 106200 ռուբլի չափով: ներառյալ ԱԱՀ 16200 ռուբ.

Կարգավորման փաստաթղթում մենք օգտագործում ենք թուրմերը, որպեսզի նշենք փոփոխությունները արտացոլելու հերթականությունը: Այստեղ պետք է նշել, որ ճշգրտումն իրականացվում է համաձայնությամբ (գործողության տեսակը կարող է լինել նաև սխալի ուղղում, դրա մասին ավելի ուշ)։

«Հիմնական» ներդիրում թողեք «Վերականգնել ԱԱՀ-ն վաճառքի գրքում» կարգավորումը: Բացի այդ, կախված իրավիճակից, մենք կարող ենք փոխել տարբերակները, որտեղ արտացոլելու ճշգրտումը `հաշվապահական հաշվառման բոլոր բաժիններում կամ միայն ԱԱՀ-ի համար: Մենք ընտրեցինք առաջին տարբերակը, այնուհետև ստեղծվում են հաշվապահական գրառումներ:

Եկեք պայմանը փոխենք՝ հիմա պետք է բարձրացնենք ընդունելության արժեքը։ Գործողությունների ալգորիթմը հիմնականում նման է, միայն տվյալները արտացոլված են գնումների գրքում: Համապատասխանաբար, հանեք վանդակը՝ ճշգրտումը վաճառքի գրքում արտացոլելու համար:

Լրացրեք «Ապրանքներ» ներդիրի աղյուսակային մասը: Մենք թանկացնում ենք, մնացած գումարները կվերահաշվարկվեն ավտոմատ կերպով։

Գնումների գրքում տվյալները արտացոլելու համար լրացրեք «Գնումների գրքի գրառումների ստեղծում» փաստաթուղթը: Այն ստեղծվում է ավտոմատ կերպով՝ սեղմելով «Լրացնել փաստաթուղթը» կոճակը: Փաստաթուղթն ունի մի քանի ներդիր, մեր ճշգրտումն արտացոլված է «Ձեռք բերված արժեքներ» ներդիրում:

Փաստաթուղթը պարունակում է գործարքներ և գրանցումներ ԱԱՀ-ի գրանցամատյանների համար, որոնց հիման վրա մենք կարող ենք ստեղծել գնումների գիրք:

Վերցնենք նույնը Օրինակ 1Մենք միայն ցույց կտանք դրա արտացոլումը վաճառողից:

Մենք ունենք առաջնահերթ փաստաթուղթ և իրականացման համար նախատեսված ՀԾ:

Մենք կիջեցնենք վաճառքի գինը, մնացած գումարները վերահաշվարկվում են ավտոմատ կերպով։

Հաջորդը, կարգավորվող հաշվետվության մեջ ճշգրտումն արտացոլելու համար պետք է ստեղծվեն գնումների մատյանում գրանցումները: «Լրացրեք փաստաթուղթը» կոճակը ավտոմատ կերպով առաջացնում է դրանք, օրինակի տվյալները ցուցադրվում են վաճառքի արժեքը նվազեցնելու համար նախատեսված ներդիրում:

Այժմ դուք կարող եք տեսնել տվյալները գնումների գրքում:

Հաջորդ ճշգրտման տարբերակն այն է, որ վաճառողը բարձրացնի գինը: Ալգորիթմը հիմնականում նման է, ՔՀՀ-ն արտացոլված է վաճառքի գրքում:

1C-ում հաշիվ-ապրանքագրի ուղղում

Բացի այդ, մենք կքննարկենք այն հարցը, թե ինչ անել, եթե տվյալները պետք է փոխվեն սխալի դեպքում: Այնուհետև ՔՀՀ-ն չի կիրառվում, այլ կատարվում են ուղղումներ, որոնք, կախված իրավիճակից, պետք է արտացոլվեն առքուվաճառքի գրքի լրացուցիչ ցուցակներում, ապա գեներացվեն և ներկայացվեն թարմացված հայտարարագրեր։

Եթե ​​ձեզ հարկավոր չէ չեղարկել SF-ը, բայց դուք պետք է որոշ ուղղումներ կատարեք, ապա տվյալների ուղղման փաստաթղթում պետք է ընտրեք «Առաջնային փաստաթղթերի ուղղում» տարբերակը: Եկեք ցույց տանք իրականացման տվյալների ուղղման օրինակ:

Մենք գրանցում ենք SF-ը և նայում վաճառքի գրքույկը: Վաճառքի գիրքը ստեղծելիս տեսնում ենք, որ երկրորդ եռամսյակի տվյալներ չկան։

Իսկ առաջինի համար հայտնվեց լրացուցիչ ցուցակ, որտեղ չեղարկվեց սխալ ՍՖ-ն ու արտացոլվեց ճիշտը։

Մենք դիտարկել ենք սխալի ուղղումը, երբ վաճառողի գինը բարձրանում է, այլ սխալ տարբերակներում, վաճառողին և գնորդին հաշվառելիս, պետք է առաջնորդվել ՔՀՀ-ում վերը նկարագրված գործողությունների տրամաբանությամբ:

Հուսով ենք, որ այս ուղեցույցը կօգնի ձեզ արագ պարզել, թե ինչպես ճիշտ կարգավորել ԱԱՀ-ն 1C-ում:

Շատ հաճախ հարկ վճարողները սխալներ են թույլ տալիս հարկերը հաշվարկելիս և. Ինչ անել, եթե ձեր հայտարարագրում նման սխալ հայտնաբերեք, մենք կքննարկենք այս հոդվածում:

ԱԱՀ-ի սխալ հաշվարկման պատճառ կարող են լինել այնպիսի անճշտություններ, ինչպիսիք են հաշիվ-ապրանքագրերի սխալ ձևավորումը կամ ցուցանիշների սխալ արտացոլումը առքուվաճառքի մատյաններում: Նաև հարկային օրենսդրության պարզ անտեղյակությունը կարող է առաջացնել հարկային ոչ ճիշտ հաշվարկներ։ Վերահաշվարկից, տուգանքներից, տույժերից խուսափելու համար հայտնաբերված սխալը պետք է ուղղվի։ Հաջորդը, մենք կանդրադառնանք, թե ինչպես դա անել:

Ինչպես ուղղել ԱԱՀ-ի հաշվարկման ժամանակ թույլ տրված սխալները

Դուք պետք է իմանաք, որ սխալների ուղղման կանոնները ներկայացված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում (1-ին կետ, հոդված 54): Սույն նորմը սահմանում է, որ եթե հարկային բազայի հաշվարկում սխալներ են հայտնաբերվում (այն դեպքերում, երբ այդ սխալները վերաբերում են նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններին), ապա ընթացիկ ժամանակաշրջանում վերահաշվարկը կատարվում է նույն ժամանակահատվածի համար, որում կատարվել են այդ սխալները կամ խեղաթյուրումները: Ինչ անել, եթե հարկ վճարողը չի կարող ինքնուրույն որոշել որոշակի սխալի կատարման ժամկետը: Այս դեպքում օրենքը թույլ է տալիս վերահաշվարկել այն ժամանակահատվածում, երբ հայտնաբերվել է սխալը կամ աղավաղումը։

Սխալն ուղղելը միշտ պետք է սկսվի այն պահից, երբ այն կատարվել է: Դա տեղի է ունենում մի քանի կետերում.

• վճարման կամ հաշիվ-ապրանքագրի ստացման ժամանակ
• գնումների և վաճառքի գրքում գրանցման ժամանակ,
• բիզնես գործարքներն արտացոլելիս
• հայտարարագիրը լրացնելիս.

Ամենահեշտ ուղղվողները հայտարարագիրը լրացնելիս թույլ տված սխալներն են: Օրինակ, տողերը ուղղակի խառնվել են իրար։ Առավել ժամանակատարը հարկերի հաշվարկի հետ կապված սխալների ուղղումն է (և այդպիսի սխալների մեծ մասը): Հաշիվ-ապրանքագրերում կատարված սխալների հետ աշխատելիս պետք է հղում կատարել ՌԴ կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշումը: Հաշիվ-ապրանքագրերում փոփոխություններ կատարելուց հետո անհրաժեշտ է փոփոխություններ կատարել նաև վաճառքի և գնումների մատյանում:

Այսպիսով, հաշիվ-ապրանքագիրը շտկվել է, փոփոխություններ են կատարվել հարկային գրանցամատյաններում։ Համաձայն 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402 դաշնային օրենքի, բոլոր կազմակերպությունները պարտավոր են վարել հաշվապահական հաշվառում: հաշվառում Հետևաբար, հետագայում անհրաժեշտ է ճշգրտել հաշվապահական հաշվառման տվյալները: Այսպիսով, սխալը հայտնաբերվել և ուղղվել է։ Հարկ վճարողի առաջ հարց է ծագում՝ «Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը»։

Թարմացված հայտարարագրի ներկայացում

Թարմացված հարկային հայտարարագիրը ճիշտ և ամենակարևորը ժամանակին ներկայացնելու համար դուք պետք է առաջնորդվեք հաստատված կանոններով, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության նույն հարկային օրենսգրքով, մասնավորապես 81-րդ հոդվածով:

Այս հոդվածից հետևում է, որ.

• Եթե ​​հարկ վճարողը արդեն իսկ ներկայացված հայտարարագրում հայտնաբերել է չարտացոլված կամ ամբողջությամբ չարտացոլված տեղեկատվություն կամ սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի չափի նվազեցման, ապա պետք է ուղղիչ հայտարարագիր ներկայացնի։
• Թարմացված հայտարարագրի ներկայացումը պետք է կատարվի մինչև ներկայացման վերջնաժամկետը:
• Եթե ​​առկա սխալներն ու անճշտությունները չեն նվազեցնում վճարված հարկի չափը, ապա ներկայացման վերջնաժամկետից հետո թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը խախտում չէ։
• Եթե ​​հարկ վճարողը չի հասցրել թարմացված հայտարարագիր ներկայացնել մինչև ներկայացման ժամկետի լրանալը, բայց մինչև դրա վրա հարկերի վճարման ժամկետի լրանալը, ազատվում է թարմացված հայտարարագիրը ժամանակին չներկայացնելու պատասխանատվությունից:
• Եթե ​​հարկ վճարողը չի հասցրել ներկայացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր մինչև հարկային վճարման ժամկետի ավարտը, ապա պարտավորությունը կհանվի միայն այն դեպքում, եթե հայտարարագիրը ներկայացվի մինչև հարկային մարմնի կողմից սխալի հայտնաբերման մասին ծանուցումը ստանալը:

Նշենք, որ վերը նշված պատասխանատվությունից ազատումը կտարածվի նաև հարկային գործակալների վրա։

Թարմացված հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետները

Վերևում շատ է խոսվել թարմացված հայտարարագրի ներկայացման ժամանակին լինելու մասին: Եվս մեկ անգամ նկատենք, թե որ ժամկետում դա պետք է արվի։

Օրենքին համապատասխան (մասնավորապես, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 1-ին կետ) ԱԱՀ-ի նման հարկը պետք է վճարվի մինչև նախորդ եռամսյակին հաջորդող 25-րդ օրը: ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը պետք է ներկայացնել ոչ ուշ, քան 25-ը։ Նման փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382 դաշնային օրենքում:

Հետևաբար, նշված ժամկետներում ներկայացված ԱԱՀ-ի ճշգրտման հայտարարագիրը, հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի պահանջները, համարվում է ժամանակին ներկայացված: Սակայն ժամանակին ուղղիչ (պարզաբանված) հայտարարագիր ներկայացնելը սխալների ուղղման ամբողջ ընթացակարգը չէ։ Նախքան ճշգրտման հայտարարագրով հարկային գրասենյակ դիմելը, դուք պետք է վճարեք լրացուցիչ հարկ (եթե այն թերագնահատված էր), ինչպես նաև հաշվարկեք տույժերի չափը և վճարեք այն:

Նշենք, որ հարկ վճարողը կարող է խուսափել տուգանքից (չվճարված գումարի 20%-ը)։ Այս տուգանքը սահմանվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122. Բայց դա հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե նա հայտնաբերի սխալը և ինքն իրեն պարտք վճարի: Նա նաև վճարել է ամեն ինչ մինչև թարմացված հայտարարագրի ներկայացումը։ Հակառակ դեպքում հավաքագրումը հնարավոր չէ խուսափել:

Հարկային ռիսկը նվազեցնելու համար անհրաժեշտ է վճարել և՛ ապառքները, և՛ տույժերը։ Իհարկե, 122-րդ հոդվածը տույժերի մասին չի խոսում։ Բայց եթե վերլուծենք դատական ​​պրակտիկան, ապա այս հարցում դատարանը բավականին հազվադեպ որոշումներ է կայացնում։

Շատ հաճախ հարց է առաջանում թարմացված հայտարարագրի հետ ուղեկցող նամակ ուղարկելու անհրաժեշտության մասին։ Օրենքով պահանջվող ուղեկցող նամակներ չկան: Եվ այնուամենայնիվ, շատ հարկային տեսուչներ նման նամակ են խնդրում։ Այս դեպքում կարող եք պարզապես մի քանի նախադասություն կազմել։ Օրինակ՝ «Խնդրում ենք ընդունել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը: Ավելացված արժեքի հարկի (պահանջվող հաշվետու ժամանակաշրջանի) հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո հարկային բազայի չափը հաշվարկելիս հայտնաբերվել են սխալներ, որոնք առաջացել են համակարգչային ծրագրի խափանման պատճառով։ Սխալները հայտնաբերվել և ուղղվել են ինքնուրույն»:

Ինչպես ցանկացած իրավական հարցի դեպքում, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի տրամադրումը նույնպես ունի իր հատուկ դեպքերը:

• Եթե ​​առաջին հարկային հայտարարագիրը չի ներկայացվել ինչ-ինչ պատճառով (սխալ ձև, հաշվապահի մոռացում, փոստի ժամանակ կորուստ), ապա ներկայացված փոփոխված հայտարարագիրը չի ընդունվում: Այս դեպքում պարզապես պարզաբանելու ոչինչ չկա։
• Թարմացված (ճշգրտման) հայտարարագիրը ներկայացվում է այն ձևով, որն ուժի մեջ է եղել այն ժամանակահատվածում, որի համար կատարվել են փոփոխություններ: Հետևաբար, մինչև 01/01/2014 ժամանակահատվածի թարմացված հայտարարագրերը կարող են ներկայացվել թղթի վրա:
• Իրավաբանական հասցեի և, որպես հետևանք, կազմակերպության գրանցման վայրի փոփոխության դեպքում գրանցման նոր վայր է ներկայացվում նորացված հայտարարագիր այն ժամանակահատվածի համար, երբ կազմակերպությունը գտնվել է այլ հասցեում:
• Եթե ​​վերակազմակերպումն իրականացվել է միաձուլման ձևով, ապա նորացված հայտարարագրերը ներկայացվում են ընդունող կազմակերպության գրանցման վայրում:

Եվ վերջապես, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը միշտ ձեր նկատմամբ առաջացնում է հարկային տեսչության հետաքրքրությունը։ Ուստի, տեղում և գրասեղանի ստուգումներից խուսափելու համար հայտարարագիրը լրացնելիս միշտ ստուգեք և կրկնակի ստուգեք տեղեկատվությունը:

ԱԱՀ-ի ճշգրտման անհրաժեշտությունը առաջանում է, երբ գնման կամ վաճառքի գինը փոխվում է: Այս դեպքերում տրվում են ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագրեր: ԱԱՀ-ի ճշգրտումը 1s 8.3-ում ձևակերպված է հետևյալ կերպ.

Նախ, մենք կստեղծենք մուտքային և ելքային հաշիվ-ապրանքագրեր, որոնք հետագայում ճշգրտումներ կանենք:

Նկար 1-ում մենք տեսնում ենք No 00BP-000003 (մատակարար Aquilon): No 123 (նկ. 2):

Ենթադրենք, որ 1000 և ավելի կտորից ապրանքի խմբաքանակ գնելիս մատակարարը զեղչ է արել, ինչի արդյունքում և՛ ընդհանուր արժեքը, և՛ ԱԱՀ-ն նվազել է։ Արժեքի նվազումը արտացոլելու համար, հիմնվելով թիվ 00BP-000003 հաշիվ-ապրանքագրի վրա, մենք կստեղծենք 2017 թվականի հունվարի 23-ով թվագրված թիվ 1 (նկ. 3)

«Ապրանքներ» էջում հնարավոր է նշել նոր գին (նկ. 4): «Արժեքը», «ԱԱՀ», «Ընդամենը» սյունակներում գումարները հաշվարկվում են ավտոմատ կերպով:

Ինչպես հաշիվ-ապրանքագրում, այնպես էլ ճշգրտման փաստաթղթում հնարավոր է հաշիվ գրանցել (նկ. 5): Այս հաշիվը կլինի ճշգրտման հաշիվ:

1C 8.3-ում ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիրը մի փոքր տարբերվում է սովորականից: Այն պարունակում է դաշտեր, որոնք ցույց են տալիս արժեքի փոփոխությունը: Մեր օրինակում լրացվում են գումարը նվազեցնելու դաշտերը։

Հիմա եկեք ստեղծենք և . Եկեք վերլուծենք երկու հաշվետվությունները միանգամից, քանի որ երբ ինքնարժեքը նվազում է, ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է մտնի վաճառքի գրքույկ, իսկ առաջնայինը` գնումների գրքում:

Եկեք ստեղծենք «Գնումների գիրք» հաշվետվությունը (նկ. 6): Դրանում տող է հայտնվել «Aquilon» կոնտրագենտի համար

Ստուգենք վաճառքի գիրքը (նկ. 7): Այս հաշվետվությունը պարունակում է գրառում 23.01.2017թ. թիվ 1 ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագրի մասին, որը ստեղծվել է 16.01.2017թ. թիվ 123 հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա: Ճիշտ է!

ԱԱՀ-ի ճշգրտում ավելացման համար

Հիմա եկեք դիտարկենք ինքնարժեքի աճով տարբերակը:

Ստացեք 267 վիդեո դասեր 1C-ում անվճար.

Մենք գնում ենք նույն ապրանքը «Sprats», բայց այլ վաճառողից և ավելի փոքր քանակությամբ՝ 21240 ռուբլու չափով (նկ. 8): Վաճառողը ինչ-ինչ պատճառներով թանկացրել է գինը և տվել ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր։ Եթե ​​գնորդը համաձայնում է նոր պայմաններին, ապա կազմվում է ճշգրտման փաստաթուղթ՝ «Ճշգրտում կողմերի համաձայնությամբ» գործարքի տեսակով: Ինչպես առաջին դեպքում, այնպես էլ նման փաստաթուղթ կարող է ստեղծվել անմիջապես հաշիվ-ապրանքագրից՝ օգտագործելով «Ստեղծել հիման վրա» կոճակը (նկ. 9):

Անդորրագրի ճշգրտման հիման վրա ստեղծվում է ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր (նկ. 10):

Այս դեպքում դուք չեք կարող անել առանց կարգավորող գործողության. անհրաժեշտ է լրացնել և տեղադրել «Գնումների մատյանների ստեղծում» փաստաթուղթը (նկ. 11):

Հիշեցնենք, որ սկզբնական 2017 թվականի հունվարի 17-ի թիվ 2 հաշիվ-ապրանքագրում նշված էր «ԱԱՀ-ն արտացոլել գնումների գրքում...» վանդակը, ուստի այս փաստաթղթի տվյալները աղյուսակային բաժնում չկան։ Բայց կա մեր ճշգրտման արձանագրություն: Արդյունքում երկու հաշիվ-ապրանքներն էլ հայտնվում են գնումների գրքում (նկ. 12):

Ամփոփել. Արժեքի նվազումը արտացոլվում է վաճառքի գրքում, աճ՝ գնումների գրքում։

Իրականացման ճշգրտում 1C-ում 8.3

Նմանատիպ փաստաթղթեր ստեղծվում են, երբ . Բայց այս դեպքում ճշգրտման հաշիվները, երբ վաճառքի արժեքը նվազում է, մտնում են գնումների գրքույկ, իսկ երբ ավելանում են՝ վաճառքի գրքույկ:

Եկեք դրանց հիման վրա ստեղծենք երկու իրականացում և երկու ճշգրտում:

Նկ. 13 մենք տեսնում ենք վաճառքի ճշգրտում ինքնարժեքի նվազմամբ:

«Տրված» ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագրի ձևը նույնն է, ինչ «ստացվածը»: Այն նաև լրացնում է գումարի ավելացման և նվազման մանրամասները (նկ. 14):

Գծապատկեր 15-ը ցույց է տալիս վաճառքի ճշգրտումները՝ արժեքի աճով:

Նկար 16-ում ներկայացված է թիվ 00BP-000002 ճշգրտման հիման վրա ստեղծված ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիրը (արժեքի աճ):

Եկեք ստուգենք, թե որ հաշվետվություններն են ներառում արժեքի աճով և նվազմամբ թողարկված ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագրեր:

Ինչպես և սպասվում էր, վաճառքի արժեքի աճն արտացոլված է վաճառքի գրքում (նկ. 17): Այս հաշվետվության մեջ հայտնվել է «Ապոլոն» կոնտրագենտի 2017 թվականի հունվարի 27-ի 4-ի թիվ 3 ճշգրտման հաշիվը։