고정 자산의 내용 연수를 결정하는 방법은 무엇입니까? 감가상각 그룹에 대해 자세히 알아보기

고정 자산 항목의 내용 연수는 고정 자산 항목이 조직의 목표를 달성하고 경제적 이익을 제공하는 기간(월 단위로 계산)입니다.

내용연수는 고정자산 대상의 시운전일을 기준으로 결정되며 회계에 반영되고 시운전법에 표시됩니다.

고정자산의 내용연수를 결정할 때 회계와 세무회계를 더 가깝게 하기 위해 고정자산 분류기를 사용할 수 있습니다. 또한 내부 문서에서는 분류자가 각 감가상각 그룹에 대한 시간 제한을 설정했기 때문에 특정 감가상각 그룹에 할당된 고정 자산의 정확한 내용 연수를 설정하는 절차를 결정해야 합니다.

예를 들어, 새로운 고정 자산을 취득(생성)하는 경우 해당 자산이 할당된 감가상각 그룹에 대해 설정된 최소 기간에 1개월을 더해 내용 연수를 결정할 수 있습니다.

이전에 운영 중이었던 고정 자산 항목(완전 감가상각 포함) 또는 OKOF OK 013-94에 포함되지 않은 고정 자산 항목 및 복원 중에 생성된 고정 자산 항목의 내용 연수 결정 임대 부동산은 다음을 기준으로 합니다.

예상 생산성 또는 용량에 따른 이 시설의 예상 수명

이 시설의 운영 모드(교대 횟수)에 따라 예상되는 물리적 마모 및 손상 자연 조건 및 공격적인 환경의 영향, 수리 시스템;

시설 사용에 대한 규제 및 기타 제한 사항.

재건 또는 현대화의 결과로 초기 규제 지표가 개선되면 고정 자산 항목의 내용 연수가 수정될 수 있습니다.

표 8 감가상각비

		작업	메모
		처음으로 사용된 고정자산의 감가상각을 계산합니다.
		생산이 아닌 비즈니스 요구에 사용되는 고정 자산의 감가상각을 계산합니다.	새 고정 자산이 계정 01에서 운용된 후 다음 달에만 새 고정 자산에 대한 감가상각 계산을 시작합니다.
		고정자산 매각/처분시 감가상각누계액 상각

CJSC "Tchaikovskaya Poultry Farm"의 회계 정책에 따르면

고정자산에 대한 감가상각비는 회사가 월정액으로 부과합니다.

고정 자산의 내용 연수는 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류에 따라 결정됩니다. 1위.

회사는 분류자에 표시되지 않은 경우 고정 자산의 서비스 수명을 독립적으로 설정할 수 있습니다. 이 경우 고정 자산의 내용 연수는 다음을 기준으로 회계 승인 시 설정됩니다.

기대되는 생산성이나 능력에 따른 시설의 기대수명

작동 모드에 따라 예상되는 물리적 마모;

이 시설의 사용에 대한 규제 및 기타 제한 사항.

다음 고정자산에 대해서는 감가상각이 부과되지 않습니다.

보존대상물(보존기간은 3개월 이내로 할 수 없으며, 보존대상 이전 결정은 관리자의 명령에 의해서만 이루어진다)

복원 중인 대상의 경우 – 완성, 수리, 현대화, 재건축(기간이 12개월을 초과하는 경우)

토지 계획;

생산적인 가축.

임시 점유 및 사용을 위해 회사가 임차인에게 양도한 재산은 고정 자산의 일부로 별도 회계 처리됩니다. 임대 고정 자산에 대한 회계는 부외 계정 011에 보관됩니다. 이 부동산에 대한 수입과 지출은 계정 90 "매출"에 기록됩니다.

임대 계약에 따라 수령한 고정 자산은 임대 계약에 명시된 평가액에 따라 부외 계정 001 "임대 고정 자산"(리스 제공자의 재고 번호에 따라)으로 회계 처리됩니다.

정액법을 사용하는 경우 감가상각비는 보고 기간 초의 고정 자산의 원래 비용과 감가상각률을 기준으로 계산됩니다. 감가상각률은 내용연수에 따라 다릅니다. 내용연수는 회계를 위해 고정자산을 인수할 때 회계사가 독립적으로 결정합니다.

감가 상각비 계산 "미부 제거 설치 G8 MOP-2"

켜짐=100%/SPI,

NA-감가상각율;

SPI 유효 수명;

NA=100%/7=14.29%

GAO=(Sp*NA)/100%,

GAO - 연간 감가상각액

Sp- 초기 비용

GAO=(123750*14.29%)/100%=17683.88 문지름.

MA - 월별 감가상각비

MA=17683.88/12=1473.66 문지름.

표 9 - 고정 자산의 상각.

회계 및 세무 회계에서 컴퓨터 감가상각을 계산하는 방법은 대상 비용과 감가상각 계산에 채택된 방법에 따라 다릅니다. 우선, 감가상각액을 결정하기 위해서는 재산의 내용연수를 확정하는 것이 필요하다. 현재 OKOF 코드를 고려하여 이를 수행하는 방법에 대해 자세히 설명합니다.

컴퓨터의 수명

고정 자산 분류 기준을 개정한 2016년 7월 7일자 결의안 제640호에 따라 컴퓨터의 감가상각 기간은 2년 1개월로 설정할 수 있습니다. 최대 3년. (25-36개월). 코드 330.28.23.23의 "기타 사무용 기계"를 포함하는 감가상각 그룹 2에 해당하는 것은 바로 이 컴퓨터 작동 기간입니다. 이 범주에 속하는 개체는 무엇입니까? 이는 우선 다음과 같습니다.

개인용 컴퓨터 및 인쇄 장치.
정보를 저장하는 시스템.
다양한 용량(성능)의 서버.
LAN용 모뎀 및 네트워크 장비.
백본 네트워크용 모뎀.

메모! 컴퓨터의 유효 수명은 100,000 루블이 넘는 자산의 감가상각액을 계산할 목적으로 NU에서 설정됩니다. (통계 256, 257 NK). 지정된 비용보다 저렴한 물건은 감가상각되지 않고 재고로 처리되며 회계상 비용 한도는 40,000 루블입니다. (PBU 6/01의 5항).

회사 회계에서 컴퓨터의 감가상각 기간은 얼마입니까?

PBU 6/01 문단 20의 규범에 따르면 기업 회계에서 고정 자산(OS)의 SPI(내용 연수)는 예상되는 SPI, 용량, 물리적 마모 및 손상에 따라 다르게 결정됩니다. 시설 운영에 대한 규제 제한. 작업을 단순화하고 회계 시스템과 회계 시스템을 더 가깝게 만들기 위해 회계사는 종종 세금 코드의 요구 사항, 즉 감가 상각 그룹 분류 기준에 따라 랩톱 또는 기타 컴퓨터 장비의 유효 수명을 설정합니다. .

따라서 이 기술은 컴퓨터뿐만 아니라 다른 개체의 SPI를 결정하는 데에도 사용될 수 있습니다. 예를 들어, 압축기(공기 및 기타)의 유효 수명은 1-2년이 될 수 있습니다. 왜냐하면 이러한 물체는 2002년 1월 1일 결의안 1호에 따라 감가상각 그룹 1로 분류되기 때문입니다.

메모! 마모로 인한 물건의 원가를 정확하게 상쇄하려면 컴퓨터를 부품이 아닌 하나의 물건으로 받아야합니다. 후자의 경우 개별 구성 요소의 비용이 낮아져 상각이 가속화되고 러시아 재무부가 반대하는 이점이 있습니다(편지 번호 03-03-01-04/ 2005년 4월 1일자 2월 54일).

컴퓨터 감가상각률 - NU에서 결정됨

개체의 월별 또는 연간 감가상각률(RA)은 SPI, 초기 비용을 기준으로 선택한 감가상각 계산 방법을 고려하여 계산됩니다.

감가상각을 선형적으로 계산하는 경우 NA = (1/n) x 100입니다. 여기서 n은 설정된 기간(월)입니다.
감가상각비가 비선형 방식으로 계산되는 경우 NA = (2/n) x 100입니다. 여기서 n은 월별 SPI입니다.

예를 들어 노트북의 감가상각 기간은 25개월, PS는 115,000루블입니다. 그런 다음 NA = 1/25 x 100% = 4%, 이는 115,000 루블의 4%에 대한 월별 감가상각 상각을 의미하고, 48%는 1년 내에 상각되고, 96%는 2년 내에 상각되며, 전체 감가상각은 2년 1개월 만에 청구

컴퓨터 장비의 감가상각 기간 - 계산 예

회계와 세무 표준을 더 긴밀하게 하기 위해 회사가 감가상각액 계산에 선형 방법을 사용한다고 가정해 보겠습니다. 2017년 7월 무역 회사 Gamma LLC는 125,400 루블 상당의 노트북을 구입했습니다. OS 분류 기준에 따라 감가상각 계산을 위한 노트북의 사용 수명은 30개월로 결정됩니다. (2.5년). 감가상각을 계산하는 방법은 무엇입니까?

일반적으로 NA는 다음과 같이 정의됩니다.

HA = 1/30 x 100% = 3.33%.

월별 감가상각액:

오전. 한 달에 = 125,400 문지름. x 3.33% = 4175.82 루블.

연간 감가상각액:

오전. 연간 = 125,400 문지름. x 3.33% x 12개월. = 50,109.84 문지름.

객체의 완전한 상각은 2년 6개월 후에 발생합니다. 감가상각 계산을 위해 선택한 접근 방식을 사용하면 BU와 NU의 금액이 동일해집니다.

고정자산의 내용연수는 감가상각을 계산할 때 사용됩니다. 용어를 잘못 입력하면 월별 지출과 소득세 기준이 왜곡됩니다. 이 기사에는 SPI 계산에 대한 최신 규칙, 무료 참고서 및 유용한 링크가 포함되어 있습니다.

다음 문서는 문제 없이 귀하의 자산을 감가상각하는 데 도움이 될 것입니다(다운로드 가능):

고정 자산의 구매, 생성 또는 기타 취득 비용은 일반적으로 감가상각을 통해 세금 목적으로 고려됩니다. 즉, 자산의 내용 연수 동안 고정 자산의 총 비용 중 일정 부분을 월별 상각하는 것입니다. 또는 SPI. 이 기간은 회계 및 세무 회계의 다양한 공식에 의해 결정됩니다. 공식은 다양한 변경 단위를 사용합니다. 회계 목적의 경우 감가상각률이 연간 기준으로 결정되므로 기간은 연 단위로 설정되고, 세금 목적의 경우 세무 회계의 감가상각률이 결정되므로 월 단위로 설정됩니다. 매월.

감가상각비를 계산하는 것 자체는 상당히 노동 집약적이지만, 회사에 물건의 내용 연수가 서로 다른 감가상각 자산이 많으면 작업이 훨씬 더 복잡해집니다. 이러한 상황에서는 BukhSoft 프로그램에서 감가상각비를 자동으로 계산하는 것이 더 편리합니다.

BukhSoft 프로그램은 고정 자산의 유효 수명을 자동으로 설정하고 감가상각을 계산하며 발생 항목을 입력합니다. 무료로 감가상각률을 계산해 보세요.

온라인으로 감가상각 계산

오늘날 회계 및 세무 회계에서 고정 자산 비용을 최대한 가깝게 상각하기 위한 규칙과 금액을 가져오는 것이 가능합니다. 이렇게 하려면 고정 자산에 대한 선형 감가상각 방법을 설정해야 합니다. 그러면 공식의 차이에도 불구하고 고정 자산을 회계 처리할 때 PBU 18/02에 따라 차이가 없습니다.

자산 수명 및 감가상각

감가상각 고정 자산에는 다음과 같은 자산이 포함됩니다.

세금 및 회계상의 가격 한도를 초과합니다.
재판매할 계획이 없습니다.
생산, 사업 관리, 임대 등 이익 창출을 위한 기업 활동을 위한 것입니다.

내용 연수는 객체가 비즈니스 활동의 목적을 달성하는 데 계획된 기간입니다. 이 기간은 부동산이 운영될 때 결정되며 이후 예외적인 경우에만 변경됩니다.

각 감가상각군별로 내용연수가 기간으로 설정되어 있으므로 구체적인 운용기간은 관리자의 특별명령을 통해 승인을 받아야 합니다. 이러한 주문에는 표준 양식이 없으며 다음 내용이 포함될 수 있습니다.

실시예 6
예 5를 계속하겠습니다. "Symbol"의 머리는 야채 저장에 대해 9번째 그룹에 허용되는 최대 기간인 30년의 작동 기간을 결정합니다. 이 경우 월별 감가상각비는 과대평가되지 않으며, 재산세 계산을 위한 채소저장시설의 잔존가치는 과소평가되지 않습니다. 결과적으로 Symbol의 세금 위험이 최소화됩니다.
Symbol 야채 저장 시설의 기간은 관리자의 지시에 따라 결정되었습니다.

분류 없이 SPI를 결정하는 방법

속성 개체에 대한 OKOF 코드가 분류에 표시되지 않은 경우 해당 개체에 대한 기술 문서를 사용하거나 해당 제조업체의 권장 사항에 따라 작동 기간을 결정해야 합니다. 가장 자주 사용되는 것:

보증 기간;
해당 물건의 여권에 표시된 기간.

2017년 변경사항에 따른 세무회계 SPI

2017년부터 분류의 새 버전에서는 감가상각 자산 목록과 이 자산에 대한 OKOF 코드가 변경되었습니다. 이와 관련해 2017년 전후에 등록된 고정자산의 내용연수를 어떻게 처리할지에 대한 의문이 제기됐다. 이에 대한 자세한 내용은 표 2를 참조하세요.

표 2. 2017년 이전에 가동된 시설의 내용연수

부동산이 영업을 개시할 때	상황의 특징	분류 변경과 관련된 회계사의 조치
2017년까지	분류의 새 버전에서는 해당 객체에 대한 동일한 감가상각 그룹이 적용됩니다.	고정 자산의 내용연수 및 감가상각 그룹을 수정하지 마십시오.
2017년까지	분류의 새 버전에는 해당 객체에 대한 다른 감가상각 그룹이 있습니다.	고정 자산의 내용연수 및 감가상각 그룹을 수정하지 마십시오.
2017년 1월 1일부터	객체 코드는 분류의 새 판에 남아 있습니다.	위의 알고리즘을 사용하여 분류의 새 버전에 따라 사용 수명 및 감가상각 그룹을 결정합니다.
2017년 1월 1일부터	개체 코드가 분류의 새 버전에 없습니다.	제조사의 권장사항에 따라 사용기간을 설정하세요.

2016년 4월 21일자 Rosstandart 주문 번호 458의 전환 키를 사용하여 OKOF에 따라 이전 개체 코드와 새 개체 코드를 연관시킬 수 있습니다. 예를 들어 직접 전환 키 표에 정보가 다음과 같이 표시됩니다.

처음 두 열에는 이전 OKOF에 따른 고정 자산의 코드와 이름이 표시됩니다.
다음 두 열 - 새로운 OKOF에 따른 재산의 코드와 이름.

전환 키를 사용하여 SPI를 결정하는 방법

실시예 7

2017년까지 이전 OKOF에서는 코드 16 3612000 "특수 가구"가 캐비닛에 할당되었으며 코드 16 3612430 "관리 건물용 캐비닛"은 일반 캐비닛에 사용되었습니다.
2017년부터 새로운 OKOF에는 일반 캐비닛에 대한 코딩이 없지만 특수 개체에 대한 코드가 있습니다.

330.28.93.15.127 "베이킹 캐비닛",

330.28.93.15.128 "튀김 캐비닛";

330.28.25.13.111 "냉장 캐비닛."

또한 2017년부터 이전 코드 16 3612430 "관리 건물용 캐비닛"은 코드 330.31.01.1 "사무실 및 소매 시설용 가구"와 연관되어 있습니다.
이는 2017년에 가동되는 일반 캐비닛의 SPI를 확인하려면 인코딩 330.31.01.1을 사용해야 함을 의미합니다.

실시예 8

2017년까지 이전 OKOF는 일반 테이블용 코드 16 3612421을 포함하는 테이블용 코드 16 3612000 "특수 가구"를 할당했습니다.
2017년부터 새로운 OKOF에는 일반 테이블에 대한 코딩이 없지만 특수 개체에 대한 코드가 있습니다.

330.26.51.32 "그림, 표시 또는 수학적 계산을 위한 테이블, 드로잉 기계 및 기타 도구",

330.28.93.15.132 "히트 테이블".

직접 전환 키에 따르면 2017년부터 새로운 OKOF의 이전 코드 16 3612000 "특수 가구"는 특수 개체에 대한 인코딩과 관련이 있습니다.

330.26.51.32 "그림, 표시 또는 수학적 계산을 위한 테이블, 드로잉 기계 및 기타 도구";

330.32.99.53 "시연용 기기, 장비 및 모델."

또한 2017년부터 이전 코드 16 3612421 "작업 테이블(쓰기)"은 코딩 330.31.01.1 "사무실 및 소매 시설용 가구"와 연관되었습니다.
이는 2017년부터 운영되고 있는 일반 테이블의 SPI를 확인하려면 인코딩 330.31.01.1을 사용해야 함을 의미합니다.

회계에서 고정 자산 항목의 내용 연수

2017년부터 분류에 따라 감가상각대상의 운영 기간을 회계처리하는 것이 금지되었습니다. 이제 객체를 작동시킬 때 커미션은 PBU 6/01의 규칙에 따라 고정 자산의 내용 연수를 설정합니다. 즉, 다음을 기준으로 합니다.

사업상 대상의 계획된 사용 기간;
물건을 사용할 수 없게 될 때까지의 기간 - 육체적으로, 도덕적으로 닳아 없어지는 것 등
운영 기간에 대한 외부 제한(예: 시설 임대 계약 기간)

실시예 9
Symbol LLC는 대표 목적으로 승용차를 구입하여 5년간 운영할 계획입니다. Symbol 이사의 명령에 따라 회계 목적 대상의 SPI는 5년으로 설정됩니다.

고정 자산의 운영 기간이 회계 및 과세에 따라 다른 경우 회사는 일시적인 차이를 반영해야 합니다.

실시예 10
예제 3과 9를 계속해서 살펴보겠습니다. 자동차의 SPI는 다음과 같습니다.

세무 회계 - 7년 이상에서 10년까지;

회계 – 5년.

결과적으로 월별 회계 감가상각액은 세금 감가상각 공제액을 초과하게 됩니다. 비용 금액의 차이로 인해 Symbol의 회계사는 일시적인 차이를 기록합니다.

회계를 단순화하려면 회계 및 세무회계에서 2019년과 동일한 내용연수를 결정하는 것이 좋습니다. 이 결정은 관리자의 명령에 따라 공식화됩니다.

실시예 11
예제 10을 계속해서 기술 지표에 따르면 자동차가 20년 동안 작동하기에 적합하고 작동 기간에 대한 다른 제한은 없다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 "기호"는 회계를 단순화할 수 있으며 회계 목적으로 관리자의 감가상각 명령에 고정 자산의 내용 연수가 세금 목적과 동일함을 나타냅니다.

조직은 판매용 제품 제조용 장비를 구입했습니다. 회계사는 그것을 자본화했습니다.

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그것은 무엇입니까?

내용연수(USL)는 수익 창출을 목적으로 고정자산(FA)을 운용하는 기간입니다.

이는 분류기(4절)를 사용하여 결정됩니다.

무엇을 위해 필요합니까?

수령한 고정 자산의 감가상각과 그에 따른 세금 계산을 위해서는 SPI 식별이 필요합니다.

사용기간은 OS 구입에 소요된 금액이 해당 공제를 통해 비용으로 상각되는 기간을 나타냅니다.

SPI는 감가상각 대상 자산에 대해서만 결정됩니다.

이러한 계산은 소유권 형태, 조직 및 법적 구조에 관계없이 모든 회사에서 수행됩니다.

예:

구매한 자산. 일정 금액이 지출되었습니다. SPI가 결정되었습니다(나중에 자세히 설명). 이 시간 동안 OS가 마모됩니다. 조직의 회계에 감가상각이 부과됩니다. 이는 구매한 자산 금액을 SPI 내에서 출시된 제품의 비용으로 단계적으로 이전하는 것입니다. 즉, 구매한 금액, 시간이 지남에 따라 판매한 금액입니다.

따라서 SPI는 지출된 투자가 전체 생산 비용으로 이전되어 생산된 단위 비용의 일부를 구성하는 기간을 결정합니다.

표준

고려 대상은 초기 가격이 10만 루블인 12개월 이상 사용된 OS입니다.

2019년 고정자산 내용연수

따라서 이 지표를 설정하는 것은 궁극적으로 이익을 결정하는 데 필요합니다.

회계: SPI는 소유자 회사가 독립적으로 설립합니다. 기초 – 분류자 또는 기술 문서.

세무 회계:별도의 분류 및 기간은 해당 회계지표와 다를 수 있습니다.

SPI는 기업 책임자의 명령에 따라 승인됩니다. 형태는 임의적입니다.

현대화의 경우를 제외하고 사용기간은 변경되지 않습니다.

분류자 및 그룹

이 문서는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다. 그러나 2018년 5월 12일 이후 일부 코드가 변경되었습니다. 조정된 분류자는 2019년 초 이후 등록된 이 보충 자료의 고정 자산에 적용되어야 합니다.

섹션의 일반적인 범주가 이 문서에 제시된 경우 OKOF에서 해당 구성 OS 목록을 명확히 할 필요가 있습니다.

자산의 감가상각그룹을 정확하게 파악하는 것이 중요합니다.

그러면 SPI 범위가 명확하게 결정됩니다. 잘못 발견되면 감가상각비와 소득세 계산에 오류가 발생하게 됩니다.

결정하고 알아내는 방법은 무엇입니까?

암호 해독을 사용하여 각 특정 OS에 대해 최소 서비스 수명이 설정됩니다.

조직은 구매한 자산의 PPI를 독립적으로 설정할 권리가 있습니다. 이를 통해 기술 발전에 맞춰 적시에 OS를 업데이트할 수 있습니다.

방법론 및 절차

구입한 OS의 코드는 분류자 "OK 013 - 2014"(2014년 12월 12일자 Rosstandart 명령 No. 2018 - art)에 따라 검색됩니다.

이 매개변수를 사용하면 분류자의 첫 번째 열에 있는 OKOF 코드 중에서 감가상각 그룹 번호가 식별됩니다. 그러면 구매한 자산의 표준 기간을 쉽게 설정할 수 있습니다.

예:

컴퓨터 장비를 구입했습니다. OKOF에는 "기타 사무용 기계" 목록의 코드 330.28.23.23이 있습니다. 이 매개변수에 따르면 OS가 감가상각 그룹 2에 속하는 것으로 나타났습니다. 분류자에 따른 SPI는 2~3년입니다. 이 범위 내에서 회사는 임의로 사용기간을 정합니다. 예를 들어 2년 6개월 또는 30개월입니다. 이 SPI는 조직의 주문에 따라 규정됩니다.

중고 OS 구입

제공된 문서를 기반으로 분류자의 SPI는 회계 및 세금 보고 모두에 대해 이전 소유자의 운영 개월 수만큼 감소됩니다.

서비스 수명 계산 공식은 다음과 같습니다. SPI = 원래 날짜 - 실제 날짜

개인이 OS를 구입했거나 과거 사용 기간에 대한 문서가 없는 경우 SPI를 줄일 수 없습니다.

회계:회사는 기간을 독립적으로 결정합니다. 실제 사용 수명은 인증할 필요가 없습니다.

세무 회계:증빙 서류가 필수입니다. 제공할 수 없는 경우 분류자에 따라 일반적인 방식으로 SPI가 설정됩니다. 기간 조정은 감가상각그룹 범위 내에서만 가능합니다.

분류자가 설정한 전체 기간 또는 그 이상 동안 판매자가 OS를 사용한 경우 조직은 안전 요구 사항 등에 따라 해당 자산의 SPI를 결정합니다.

구매한 중고 물건은 이전 소유자가 사용한 것과 동일한 감가상각 그룹에 속하게 됩니다.

OS가 분류자에 없는 경우

기술 문서가 누락되었거나 구매한 OS가 분류자에 언급되지 않은 경우 다음 옵션이 가능합니다.

경제개발부에 요청;
균일한 규칙에 따라 감가상각액을 계산하는 것이 허용됩니다.

임대중인 OS의 경우

자산을 임대 관계에 포함할 참가자의 대차대조표를 결정하는 것이 중요합니다.

법에 따르면 사용을 위해 양도된 물건의 소유자는 임대인이지만 실제로는 자산이 임차인에 의해 사용됩니다. 그러나 계약은 대차대조표에 기록할 의무를 재정의할 수 있습니다. 임차인도 마찬가지일 것이다.

OS를 고려하는 당사자는 IPI를 결정할 책임이 있습니다.

1건의 경우 소유자가 변경되지 않고 기록이 동일한 모드로 유지됩니다.
두 번째 - 운영 체제를 등록할 때와 같습니다.

회계 및 세무회계에 적용

두 가지 회계 유형 각각에서 동일한 SPI를 선택하는 것이 가장 좋습니다.

설치하는 방법

SPI는 두 가지 보고 유형으로 구성됩니다. 그러나 기간의 정의는 다릅니다. 내부 회계 규정은 PBU 6/01의 20항을 기반으로 하며 세금 구성 요소는 기반으로 합니다.

SPI가 완료되면 감가상각이 종료됩니다.

예:

회사는 440,000 루블 상당의 스마트 서비스 제어 노드(SCP)를 구입했습니다. 회계사는 이 노드의 OKOF 코드인 320.26.30.11.190을 발견했습니다. 분류기에 따르면 이는 감가상각 그룹 3입니다. SPI 3~5년. 장의 명령에 따라 4년 8개월 또는 56개월의 기간이 승인되었습니다.

변경(개정)

SPI는 기술적 재구축 등을 통해 운영체제의 특성이 개선된 경우에 확장된다.
올해 1월 1일부터 의무화되는 분류에 대한 추가로 인해 개별 운영 체제에 대한 마감 기한도 재정의됩니다.

세무 회계: 2019년 초부터 운영되는 운영 체제에 대한 업데이트된 분류기에 따라 타이밍을 계산합니다.
개정으로 인해 자산의 SPI가 증가한 경우 감가상각비가 낮아집니다. 즉, 해당 자산의 감가상각 시간이 길어지므로 매월 계산되는 금액이 줄어듭니다.

예:

올해 2월에는 황화수소 제거를 위한 가스정화장치(OKOF 220.41.20.20.347)를 구입했다. OS는 4월부터 가동됐다. 이 자산은 분류자에 없습니다. 제조업체의 문서에 따라 관리자의 명령에 따라 장비는 6년 동안 승인되었습니다. 업데이트된 분류기에서는 이러한 설치가 감가상각 그룹 5, SPI에 7년에서 10년까지 포함됩니다. 마감일이 다시 확인되었습니다.

분류자에 따르면 사용 기간이 이전에 설정된 것보다 짧은 경우 매달 더 많은 감가상각비가 청구되어야 합니다. 즉, 고정 자산의 감가상각이 더 빨리 이루어집니다.

예:

올해 2월 생산가스정(OKOF 220.42.99.11.143)을 구입하였습니다. 분류기에는 그런 문구가 없었습니다. 기술 문서를 기반으로 관리자의 명령에 따라 SPI는 11년 동안 설립되었습니다. 업데이트된 분류자에 따르면 이러한 설치는 서비스 수명이 7~10년인 그룹 5에 나열되어 있습니다.

회계:업데이트된 분류기에 대한 수정은 필요하지 않습니다.

실무에 따르면 두 가지 회계 형태가 일치하는 것이 편리합니다.

그러나 용어에 불일치가 발생하는 특별한 경우가 있습니다.

예:

회사는 3년마다 장비를 업그레이드하는 계획을 채택했습니다. OS를 구매했습니다. 분류자에 따르면 5~7년 동안 SPI가 있는 그룹 4에 속합니다. 세금 목적 회계 기간은 61개월이며, 승인된 장비 갱신 정책에 따라 운영 체제의 내부 회계 지원은 3년입니다.

기한이 만료된 경우

유용한 사용 기간이 지나면 OS는 물리적으로 사용할 수 없으므로 등록을 취소한 후 폐기해야 한다고 생각됩니다. 다만, OS가 개선되면 SPI도 높아질 수 있다.

현대화 이후

결과적으로 업데이트된 자산이 이전에 설정된 투자 프로젝트보다 오랫동안 운영될 수 있는 경우 회사는 기간을 늘리거나 변경하지 않고 그대로 둘 권리가 있습니다.

첫 번째는 다음과 같은 경우에 허용됩니다.

생산성 및 성능 향상;
작동 모드 최적화;
초기 특성 개선.

회사는 재량에 따라 SPI를 조정합니다. 실제 사례: SPI는 투자 자금을 상각하기에 충분한 기간 동안 추가됩니다.

문서화

회계: SPI는 "Act No. OS – 1" 형식으로 표시됩니다. 두 계정의 사용기간이 동일할 경우 OS번호에 1개의 메모를 작성할 수 있습니다.

SPI는 별도의 순서로 기록됩니다.

노트:

2016년 12월 31일 이전에 등록된 자산에 대해서는 개인 투자 정보 조정이 필요하지 않습니다. 2017년 이후 사용된 자산에 대해서만 해당됩니다.
두 설명에서 용어가 동일한 것이 더 편리합니다. 그렇지 않으면 차이점에 대한 이유를 본문에서 설명해야 합니다.
OS가 분류자 목록에 언급되지 않은 경우 기술 계획 문서에 대한 링크가 있어야 합니다.
시운전 날짜까지 주문하는 것이 더 편리합니다.

예산 및 자율 기관에서 지표 사용

고정 자산의 경우 고정 자산의 서비스 수명이 설정됩니다.

회계사의 보고와 세무 조사관의 양식에 SPI는 다양한 알고리즘을 사용하여 기록됩니다. 러시아 연방 세금 코드에는 분류자에 나열된 10개의 감가상각 그룹을 대상으로 하는 명확한 규칙이 포함되어 있습니다. PBU 6/01은 SPI 식별을 위한 권장 사항을 제공합니다.

고정 자산 회계는 정기적으로 감가상각비를 청구해야 한다는 특징이 있습니다. 이는 자금의 가치를 생산 활동의 결과로 점진적으로 이전하는 데 필요합니다. 이 지표의 가치는 특정 자산의 서비스 수명에 직접적으로 영향을 미치며 재산세 및 이윤세 계산 결과에 영향을 미칠 수 있습니다.

OS의 수명은 얼마나 됩니까?

고정 자산의 운영 시간 결정은 PBU 6/01 및 러시아 연방 세금 코드의 규정 범위 내에 있습니다. 세법이란 유용 사용 기간이란 회사의 고정 자산 그룹과 별도의 대상이 재정적 이익을 얻기 위해 기업 활동에 사용되는 기간을 의미합니다(세금 제 258조 1항). 러시아 연방 코드).

세무회계에서는 예상 서비스 수명에 따라 자산 감가상각 계산 방법이 결정됩니다. 이를 위해 감가상각 그룹의 구성원 자격은 사용 기간에 따라 식별됩니다. 감가상각을 계산할 때 러시아 연방 세금 코드 및 통합 분류기에 의해 설정된 회계 범주를 사용할 수 없습니다.

중요한! 운영 기간은 자산을 대차대조표에 기재하고 실제 시운전하는 단계에서 결정되어야 합니다.

경제 활동에서 고정 자산을 사용하는 기간은 사업체가 독립적으로 결정합니다. 규제 표준, 고정 자산 분류자, 기업에서 시행 중인 회계 정책 및 각 개체에 대한 기술 문서를 따라야 합니다. 어떤 경우에는 충격 흡수 제품 제조업체의 권장 사항을 신뢰할 수 있습니다.

내용연수를 결정하는 요소와 올바르게 설정하는 방법

자산의 예상 수명은 다음 요소의 영향을 받습니다.

경제 활동에서 대상의 실제 사용 가능성;
자산 운영 과정은 기업의 수입원이거나 이익 창출을 위한 조건을 창출합니다.
일반적으로 시설 및 장비에 대한 예비 부품의 대략적인 유효 기간에 대한 제품 제조업체의 권장 사항입니다.

내용 연수는 특정 감가상각 그룹의 구성원 여부에 따라 달라집니다. 통합 분류사(해당 조항은 2002년 1월 1일 결의안 1호에 의해 수정됨)는 10개의 카테고리를 제공합니다.

첫 번째 그룹에는 기업이 2년 이내에 사용한 자산이 포함됩니다.
두 번째 그룹에는 2~3년 범위의 서비스 수명이 계획된 개체가 포함됩니다.
세 번째 그룹은 3~5년 동안 사용된 자산을 결합합니다.
네 번째 범주는 5~7년의 임기 제한을 제공합니다.
다섯 번째 그룹은 마감일을 7~10년 수준으로 설정하는 것이 특징입니다.
여섯 번째 그룹에는 서비스 수명이 10~15년인 자산이 나열되어 있습니다.
일곱 번째 그룹은 15-20년 동안 소유자에게 물질적 이익을 가져다 줄 수 있는 물건으로 대표됩니다.
여덟 번째 그룹에는 내용연수가 20~25년인 자산이 포함됩니다.
아홉 번째 그룹에는 25~30년 동안 계속 사용되는 고정 자산이 포함됩니다.
사용 기간이 가장 긴 객체는 그룹 10(30년 이상)에 수집됩니다.

메모!새 고정 자산이 법적으로 설정된 그룹에 나열되지 않은 경우 소유자에게는 기술 문서의 정보를 기반으로 운영 기간을 독립적으로 결정할 수 있는 권리가 부여됩니다. 기술 여권 및 기타 문서에 자산 사용 기간에 대한 필요한 정보가 없는 경우 기업은 자산 운영의 임시 가능성을 확인하기 위해 제조업체에 서면 요청을 작성할 수 있습니다.

새로운 자산뿐만 아니라 이전에 다른 사람이 사용했던 제품에 대해서도 내용연수가 설정되어야 합니다. 감가 상각비를 형성하는 선형 방법을 사용하면 감가 상각 기간이 다음 알고리즘에 따라 설정됩니다.

수령한 자산에 대한 감가상각 그룹 식별입니다.
해당 객체를 작동할 수 있는 총 연(월) 수를 결정합니다.
특정 기업에서 고정 자산의 사용 기간 결정 - 다른 소유자가 해당 객체를 실제로 운영한 기간을 총 연수 또는 월 수에서 뺍니다.
양수 값을 얻으면 감가상각 계산의 기초로 사용됩니다.
예상 내용 연수가 0이거나 음수인 경우 자산의 새 소유자는 안전 표준을 고려하여 독립적으로 운영 기간을 설정합니다.

고정자산의 특징은 세금과 회계에 대한 감가상각 계산 결과가 다를 수 있다는 것입니다. 이는 서비스 수명을 계산하고 결정하는 방법이 다르기 때문입니다. PBU 6/01에 명시된 회계 표준에 따라 사용 기간은 다음 요소를 참조하여 식별됩니다.

기업이 예상하는 자산의 수명;
고정 자산의 물리적, 도덕적 악화 비율.

참고로!회계에서는 감가상각 계산을 고정 자산 분류 범주에 의무적으로 연결하지 않으며, 세무 회계에서는 이 분류 시스템의 영향이 기본입니다.

고정 자산의 각 감가상각 그룹에 대해 운영 기간 동안의 최소값과 최대값이 제공됩니다. 기업은 제안된 범위 내에서 서비스 수명을 독립적으로 설정할 권리가 있습니다. 감가 상각비 계산 또는 자산 서비스 수명 결정 절차에 영향을 미치는 입법 규범에 변경 사항이 도입되면 사업체는 다음 행동 라인을 준수해야합니다.

대차대조표에 기재되고 입법 발의 시작일 이후에 가동되는 모든 항목에 대해 새로운 표준과 규칙이 적용됩니다.
회계가 승인되고 법안 개정일 이전에 사용되기 시작한 자산의 경우 이전 규칙이 계속 적용되므로 내용 연수를 수정할 필요가 없습니다.

특정 감가상각 그룹에 하나 이상의 개체를 잘못 할당한 사실이 확인되면 감가상각 계산의 오류를 수정하고 소득세 과세표준을 다시 계산해야 합니다. 이러한 오류로 인해 납세 의무가 과소 납부된 경우, 연방세청의 조사를 기다리지 않고 업데이트된 신고서를 작성하여 규제 당국에 제출하고 의무 양도로 추가 세금을 납부해야 합니다. 벌금 금액의 내용입니다. 회계에서는 이러한 복잡한 거래가 회계 인증서를 사용하여 기록됩니다.

운영기간 변경

감가상각 대상 비유동 자산의 경우, 법률은 감가상각 계산을 위해 사용 수명을 조정할 수 있는 가능성을 규정합니다. 다음 상황에서는 조정이 허용됩니다.

자산 현대화 수행
시설이 재건축되었습니다.
기술 재장비가 수행되었습니다.
부동산 객체의 완성.

이러한 조치 중 하나의 결과는 특성을 개선하고 낡은 요소를 업데이트하여 자산의 서비스 수명을 연장하는 것입니다. 새로운 마감일은 다음과 같은 여러 조건을 고려하여 설정됩니다.

대상의 개선 사실에 문서상의 정당성이 있습니다.
이전에 선택한 감가상각 그룹의 구성원 자격은 변경되지 않았습니다.
업데이트된 작동 수명 값은 특정 자산 범주에 대해 법적으로 승인된 범위 내에 있습니다.

기억하다!대상물의 생산 목적이 변경된 경우에도 고정자산을 다른 감가상각그룹으로 전환하는 것은 불가능합니다(2013년 10월 3일자 재무부 서한 No. 03-03-06/1/40974).

회계에서 고정 자산의 사용 예정 시간을 변경하는 절차는 감가상각 그룹을 참조하지 않고 수행됩니다. 주요 기준은 예상 비용, 예상 이익, 장비의 마모 정도입니다. 해당 운영이 회계 정책에서 허용되는 작업에 포함되는 경우에만 회계에서 운영 기간을 조정할 수 있습니다.