Lai izvairītos no negatīvām sekām, nodokļu aģentam nekavējoties jālabo kļūdas 2-NDFL sertifikātos. 2016. gada 1. janvārī stājās spēkā (), kas nosaka nodokļu aģentu atbildību par nepatiesu informāciju saturošu dokumentu iesniegšanu (tostarp informāciju veidlapā 2-NDFL) naudas soda veidā 500 rubļu apmērā par katru dokumentu. Iepriekš tiesību akti paredzēja atbildību tikai par dokumentu vai citas informācijas neiesniegšanu noteiktajā termiņā ().
Atbildība naudas soda veidā par nepatiesām ziņām attieksies arī uz informāciju, kas iesniegta par 2015.gadu. Tāpēc nodokļu iestādes īpašu uzmanību pievērsīs nodokļu aģentu sniegtās informācijas pilnīgumam un ticamībai 2-NDFL veidlapā par 2015. gadu ().
Ja tiek atklāti nepatiesas ziņas saturošu dokumentu iesniegšanas fakti, nodokļu administrācijas amatpersonai 10 dienu laikā no minētā pārkāpuma atklāšanas dienas jāsastāda akts apstiprinātā formā. Aktu nodod personai, kas izdarījusi nodokļu pārkāpumu, pret kvīti vai pārsūta citā veidā, norādot tā saņemšanas datumu ().
Tomēr no naudas soda var izvairīties, ja nodokļu aģents pirms šāda ziņojuma saņemšanas neatkarīgi identificē kļūdas viņa iesniegtajos sertifikātos 2-NDFL veidlapā un sniedz nodokļu iestādei atjauninātu informāciju (). Tāpēc savlaicīga kļūdu noteikšana un korektīvas informācijas iesniegšana ir tik svarīga.
Var pieņemt, ka neuzticama informācija ir jebkura informācija, kas nodokļu iestādei apgrūtinās vai neiespējamu kontrolēt datus par no katra nodokļu maksātāja aprēķinātajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām, viņam sniegtajām nodokļu atskaitēm u.c. Tāpēc, ja tiek konstatēta šāda neprecīza informācija, nodokļu aģentam tā nekavējoties jālabo, nosūtot attiecīgo informāciju nodokļu administrācijai, pat ja šāda informācija neietekmē nodokļa apmēru.
Nodokļu aģenti 2016. gadā sniedza informāciju par izmaksātajiem ienākumiem par 2015. gadu saskaņā ar atjaunināto veidlapu 2-NDFL (apstiprināta (turpmāk tekstā – Sertifikāts 2-NDFL) un saskaņā ar jauno Kārtību. Papildus jauni ienākuma veidu un atskaitījumu kodi () tika apstiprināti, kas tiek izmantoti, aizpildot sertifikātu 2-NDFL.
Procedūra kļūdu labošanai programmā Help 2-NDFL
Ir izveidoti jauni kļūdu labošanas noteikumi, kuriem 2-NDFL sertifikāta galvenē ir norādīts lauks “Pielāgošanas numurs”:
- noformējot sertifikāta 2-NDFL primāro formu, ieraksta “00”;
- noformējot korektīvo sertifikātu 2-NDFL, iepriekš iesniegtā vietā norāda vērtību, kas ir par vienu lielāku, nekā norādīts iepriekšējā sertifikātā 2-NDFL veidlapā ("01", "02" un tā tālāk);
- noformējot anulēšanas sertifikātu 2-NDFL, iepriekš iesniegtā vietā ieraksta skaitli “99”.
Sertifikāta 2-NDFL koriģējošā forma tiek iesniegta, lai labotu kļūdas primārajā veidlapā. Un atceļot - atcelt informāciju, kas nemaz nebija jāiesniedz.
Ja pēc sertifikāta 2-NDFL nosūtīšanas pa telekomunikāciju kanāliem tas nav pieņemts nodokļu iestādē (tika saņemts protokols ar formāta kontroles kļūdu aprakstu), tad jāiesniedz nevis korekcija, bet gan jauns sertifikāts ar tas pats numurs, kas norādīts laukā "Pielāgošanas numurs". vērtību "00", bet norādot jauno datumu. Tas ir, nav jāiesniedz koriģējošais sertifikāts 2-NDFL, jo šai personai nodokļu inspekcija nepieņēma sertifikātu 2-NDFL un ir nepieciešams atkārtoti nosūtīt datus (Federālā nodokļu dienesta rīkojums Krievija 2011. gada 16. septembrī Nr. ММВ-7-3/576@).
Korekcijas sertifikāts 2-NDFL
Ja nodokļu iestādes akceptētajā 2-NDFL sertifikātā tiek konstatētas kļūdas, jāiesniedz jauns 2-NDFL sertifikāts ar pareiziem datiem, norādot iepriekš iesniegtā 2-NDFL sertifikāta iepriekšējo numuru, bet sertifikāta sagatavošanas datumu. koriģējošais. Turklāt, ja nodokļu aģents informāciju par fiziskās personas ienākumiem precizē pirmo reizi, tad labojošās apliecības 2-NDFL laukā “Korekcijas numurs” ir jāievada vērtība “01”, ja tiek veikta otrā labošana. Sertifikāts 2-NDFL tiek iesniegts par vienu un to pašu personu - “02” utt.
Korektīvo 2-NDFL sertifikātu skaits ir praktiski neierobežots - 2-NDFL sertifikāta precizēšanas (pielāgošanas) numura vērtības var būt no 01 līdz 98.
PIEMĒRS
Nodokļu aģents iesniedza informāciju par fiziskas personas, kura ir augsti kvalificēts speciālists (), kurai nav Krievijas Federācijas rezidenta statusa, ienākumiem uz 2015. gada 31. decembri, kļūdaini norādot kodu “1”. Nodokļu maksātāja statuss”, kas tiek izmantots, iesniedzot informāciju par ienākumiem, kas izmaksāti fiziskām personām - Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem. Pēc tam nodokļu aģents atklāja kļūdu un iesniedza koriģējošu sertifikātu 2-NDFL (sk. 1., 2. att.).
Rīsi. 1. Kļūdaina norāde par nepareizu nodokļu maksātāja statusu sākotnējā 2-NDFL sertifikātā.
Rīsi. 2. Labošanas sertifikāts, ja primārajā 2-NDFL sertifikātā ir kļūdaini norādīts nepareizs nodokļu maksātāja statuss.
Laukā “Nodokļu maksātāja statuss” ir svarīgi pareizi norādīt nodokļu maksātāja statusu arī tad, ja dažādu kategoriju privātpersonu ienākumiem tiek piemērota vienāda likme un no pirmā acu uzmetiena norādot nepareizu nodokļu maksātāja statusa kodu (piemēram, “1”). "3" vietā neietekmē rezultāta aplikšanu ar nodokli.
Patiešām, neskatoties uz to, ka noteiktu kategoriju nerezidentu ienākumus var aplikt ar 13 procentu likmi (tas ir, tādu pašu kā rezidentu ienākumiem ()), attiecībā uz šādiem ienākumiem noteikumi paredz īpašus noteikumus. , kuru īstenošana ir jāuzrauga nodokļu iestādei, piemēram:
- nodokļu atlaides var piemērot tikai rezidentu saņemtajiem ienākumiem, kas apliekami ar 13 procentu likmi (izņemot ienākumus no līdzdalības pamatkapitālā);
- 13 procentu likme attiecas tikai uz to personu darba ienākumiem, kuras atzītas par augsti kvalificētiem speciālistiem, valsts programmas ārzemēs dzīvojošo tautiešu brīvprātīgas pārcelšanās atbalstam uz Krieviju un citu personu, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, dalībnieku. .
Atjaunināta izziņa 2-NDFL par tās fiziskās personas ienākumiem, kurai nodokļu aģents pārrēķināja iedzīvotāju ienākuma nodokli par iepriekšējiem taksācijas periodiem (piemēram, par 2014. gadu), tiek iesniegta tādā formā, kas bija spēkā tajā taksācijas periodā, kuram atbilstošās izmaiņas. tiek izgatavotas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums 16.09.2011 Nr. ММВ-7-3/576@).
PIEMĒRS
2016. gada aprīlī pēc informācijas iesniegšanas veidlapā 2-NDFL par 2015. gadu, viena darbinieka aprēķinātajā nodoklī tika konstatēta kļūda, kas saistīta ar to, ka netika atspoguļota dāvana 5000 rubļu vērtībā, kas saņemta no organizācijas jubilejā. 2015. gada novembrī Grāmatvedības nodaļa dāvinājuma izmaksas samazināja par 4000 rubļiem. () un tika iekasēts papildu nodoklis. Tā kā papildu nodokļa aprēķins tika veikts pēc informācijas iesniegšanas par pārskata periodu, nodokļu aģentam papildus labojošās izziņas 2-NDFL iesniegšanai ir jāinformē arī nodokļu iestāde (un pats nodokļu maksātājs) par ienākumu apmēru un iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamība. Aizpildītais koriģējošais sertifikāts 2-NDFL un ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, piemēram, 2, ir parādīti attēlā. 3, 4.
Rīsi. 3. Labošanas sertifikāts 2-NDFL
Rīsi. 4. Ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību
Nodokļu aģentam ir pienākums ziņot par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību, pat ja tam noteiktais termiņš ir nokavēts () - 1. marts nākamajā gadā pēc ienākuma izmaksas.
Šajā gadījumā, ja nodokļu aģents noteiktajā termiņā neiesniedz dokumentus un (vai) citu nodokļu iestāžu pieprasīto informāciju, tiek uzlikts naudas sods 200 rubļu apmērā par katru neiesniegto dokumentu ().
Anulēšanas sertifikāts 2-NDFL
Apliecības par anulēšanu 2-NDFL formā aizpilda iepriekš iesniegtajā sertifikātā 2-NDFL norādīto 1. sadaļas “Dati par nodokļu aģentu” un 2. sadaļas “Dati par fizisko personu - ienākumu saņēmēju” nosaukumu un visus rādītājus. iekšā. Pārējās sertifikāta sadaļas (3., 4. un 5.) nav aizpildītas.
PIEMĒRS
Informācija par atsevišķas nodaļas darbinieka ienākumiem, kas viņam izmaksāti par 2015. gadu, tika iesniegta mātes organizācijas reģistrācijas vietā, kas bija pārkāpums (). Tajā pašā laikā no viņa ienākumiem aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika ieskaitīts budžetā atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (). Lai izlabotu kļūdu, atsevišķās nodaļas reģistrācijas vietā jāiesniedz Sertifikāts 2-NDFL formā un jāatceļ mātesorganizācijas reģistrācijas vietā iesniegtais sertifikāts 2-NDFL (sk. 5., 6. att. ).
Rīsi. 5. Anulēšanas sertifikāts 2-NDFL mātesorganizācijas reģistrācijas vietā
Rīsi. 6. Atsevišķās nodaļas reģistrācijas vietā iesniegta pareiza 2-NDFL apliecība
Olga Tkača, Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
Koriģējošie 2-NDFL sertifikāti ir jāsagatavo nekavējoties, ja tiek konstatētas kļūdas, pat vienam vai vairākiem darbiniekiem. Korekcija 2-NDFL 2018 ir jāsagatavo noteiktajā kārtībā. Skatiet un lejupielādējiet paraugu un paskaidrojumus.
Koriģējošais sertifikāts 2-NDFL ir sagatavots, lai labotu kļūdas primārajā. Atcelšana - lai atceltu sertifikātu, kas nebija jāiesniedz. Kā sagatavot korektīvas atskaites dokumentu par 2018. gadu, ja tiek konstatētas nepilnības viena vai vairāku darbinieku apliecībā, lasiet tālāk.
Ja kāda darbinieka sertifikātā ir kļūdas, jāsastāda korektīvais sertifikāts 2-NDFL un jānosūta Federālajam nodokļu dienestam. Sertifikāta forma (veidlapa) ir tāda pati kā sākotnējam ziņojumam. Federālais nodokļu dienests apstiprināts ar 2018. gada 18. oktobra rīkojumu Nr. MMV-7-11/566@. Mēs jums pateiksim, kā aizpildīt veidlapu.
Pielāgošanas numurs 2-NDFL — kas tas ir? Pielāgojot 2-NDFL, laukā “Regulēšanas numurs” ir jāievada cipari. Ja uzņēmums sertifikātu atjaunina pirmo reizi, tam jāliek skaitlis “01”, ja iesniedz otro atjauninājumu – “02” utt.
Datums labošanas 2-NDFL ir jāpieraksta jauns.
Pārējā informācija precizējumā jāaizpilda tāpat kā parastajā sertifikātā, tikai bez kļūdām.
2-NDFL sertifikātā tiek ierakstīti tikai aktuālie personas dati. Tas attiecas arī uz gadījumiem, kad nepieciešams labot izziņas par iepriekšējo periodu. Tāpēc, ja “fiziķim” izdevās saņemt dokumentus ar jauniem pilniem uzvārdiem, tie jāievada korekcijas veidlapā. Šādi to skaidroja Federālais nodokļu dienests 2018. gada 27. marta vēstulē Nr. GD-4-11/5667@.
2-NDFL korekciju iesniegšanas termiņi
Mūsu aptaujātie nodokļu speciālisti uzskata, ka visas kļūdas izziņās ir jālabo, arī tās, kuru dēļ nodoklis nav novērtēts par zemu. Tas jādara, pirms inspektori atklāj neuzticamus datus un pirms beidzas 2-NDFL iesniegšanas termiņš.
Pēc 1. aprīļa nodokļu iestādes var uzlikt naudas sodu 500 rubļu apmērā par katru nepareizu sertifikātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants). Šāds naudas sods būs jāatceļ tiesā.
Ne vēlāk kā 2017. gada 3. aprīlī nodokļu aģentiem ir jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti Federālajam nodokļu dienestam par visām personām, kurām viņi izmaksāja ienākumus 2016. gadā. Šī informācija par ienākumiem tiek aizpildīta saskaņā ar pagājušā gada veidlapu (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojums Nr. ММВ-7-11/485).
Šajā rakstā mēs atbildēsim uz jautājumiem, kā rīkoties, ja 2-NDFL ir pieļauta kļūda un kā to labot.
Kā labot kļūdu 2-NDFL
Ja inspektors, iesniedzot 2-NDFL sertifikātu, atklāj kļūdu, un viņš to nepieņēma, šāds sertifikāts tiek uzskatīts par neuzrādītu. Visi noraidītie sertifikāti, kas pieņemšanas laikā nav izturējuši kontroli, tiek dzēsti no reģistra, un atteikums tiek atspoguļots ienākumu informācijas pieņemšanas protokolā.
Šajā gadījumā nodokļu aģentam ir jāizlabo pieļautās kļūdas un pēc tam jāiesniedz noraidītie 2-NDFL sertifikāti jaunam. Primārās nodokļu atskaites netika pieņemtas, kas nozīmē, ka labotās izziņas jāiesniedz nevis kā korektīvas, bet gan atkal kā primārās. Korekcijas numura vērtība būs “00”, un tiks norādīts jauns datums.
Cita situācija ir kļūdas atklāšana, jau iesniedzot 2-NDFL pēc tam, kad Federālais nodokļu dienests to pieņēma. Šādā gadījumā jāiesniedz precizēts sertifikāts, kurā norādīts labojuma numurs: ja šis ir pirmais labojums, tad jānorāda “01”, turpmākajiem labojumiem “02” utt., atkarībā no tā, cik reižu dokumentā būs jālabo.
Ja 2-NDFL informācija tika iesniegta nepareizi, bet faktiski persona 2016. gadā ar nodokli apliekamo ienākumu nav guvusi vispār, atcelšanas sertifikāts. Tajā jāaizpilda tikai virsraksts un 1. un 2. sadaļa, un indikatora kolonnas jāatstāj tukšas. Labojuma numurs ir norādīts kā “99”.
Jebkurai korekcijai sertifikātā ir norādīts tas pats numurs, ar kuru tika iesniegts sākotnējais ziņojums. Ja tiek iesniegts precizēts sertifikāts par agrākiem periodiem, tas ir jāaizpilda saskaņā ar veidlapu, kas bija spēkā šajā periodā.
Ja neizlabojat kļūdu 2-NDFL
Tātad, izdomājot, kā labot kļūdu 2-NDFL, sagatavojot pareizos sertifikātus, lai aizstātu “atteiktos”, labāk neaizkavēt to iesniegšanu Federālajam nodokļu dienestam, jo tie joprojām tiek uzskatīti par neiesniegtiem. Tiem, kuri noteiktajā termiņā, tas ir, 04.03.2017., nesniegs jaunu informāciju par ienākumiem, par katru neiesniegto izziņu tiks piemērots naudas sods 200 rubļu apmērā (Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts). Krievijas Federācija).
Ja nodokļu iestāde konstatē kļūdas pieņemtajās 2-NDFL veidlapās, pirms nodokļu aģents pats tās identificē un iesniedz par tām precizējumus, nevar izvairīties no 500 rubļu soda naudas par katru sertifikātu ar neuzticamu kļūdainu informāciju. Turklāt nav nozīmes tam, vai labojumus iesniedzat laikā - līdz 3. aprīlim vai nē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants).
Cilvēciskā faktora vai citu iemeslu dēļ daudzi grāmatveži pieļauj kļūdas, sagatavojot atskaites nodokļu iestādei. Galvenais ir laikus konstatēt trūkumus un tos labot iesniegtajās veidlapās. Noteikti visi ir saskārušies ar jēdzienu “labojuma numurs”, kas norādīts pārskatos, kas sastādīti kļūdu labošanai. Mūsu rakstā mēs jums pateiksim, kā pareizi norādīt korekcijas numuru 2-NDFL, ko tas nozīmē, kā arī apsvērsim trūkumu novēršanas noteikumus.
2-NDFL ziņojuma ģenerēšanas procedūra apstiprināja trūkumus labošanas noteikumus, šim nolūkam veidlapai tika pievienots lauks “korekcijas numurs”. Ir divu veidu pielāgojumi:
- Koriģējošs. Izlabo dažus trūkumus iepriekš iesniegtajā pārskatā.
- Notiek atcelšana. Pilnībā likvidē iepriekš iesniegtajā pārskatā atspoguļotos datus.
Pastāv situācijas, kad 2-NDFL, kas nosūtīts pa telekomunikāciju kanāliem, ir noraidījusi regulatīvā iestāde. Par to tiek parādīts protokols, kas norāda uz kļūdainu formāta vadīklu. Šajā gadījumā laukā “korekcijas numurs” tiek ievadīts tas pats numurs, kas tika piešķirts šim ziņojumam, tas ir, “00”, nevis “01”. Tikai šajā pārskatā jau ir norādīts atkārtotas nosūtīšanas datums.
Atjaunināta veidlapa tiek iesniegta nodokļu aģenta reģistrācijas vietā.
Kas ir korekcijas numurs?
Šis numurs ir ievietots 2-NDFL sertifikāta titullapā, un tas norāda laiku, kad nodokļu aģents iesniedz ziņojumu, pirmo vai sekundāri koriģēto. Pirmo reizi iesniedzot veidlapu, labojuma numuru norāda “00”, ja iesniedz atkārtoti – “01”, ja trešo reizi – “02” utt. Ja regulatīvajai iestādei tiek nosūtīts 2-NDFL sertifikāts, kas norāda uz iepriekšējā sertifikāta anulēšanu, laukā “pielāgošanas numurs” ieraksta “99”. Tas nozīmē, ka tikko iesniegtā veidlapa pilnībā anulēs iepriekš iesniegto veidlapu.
Kas jāiekļauj korekcijas ziņojumā?
Veidlapā, kas tiek iesniegta kā iepriekšējo kļūdaino datu precizējums un labojums, tiek ievadīti tikai tie dati, kuri ir jālabo vai jāpievieno. Piemēram, ja pirmajā 2-NDFL izziņā darba devējs nepareizi norādījis ienākumu apmēru par noteiktu mēnesi, tad korekcijas apliecībā tiek ierakstīta tikai šī mēneša pareizā summa.
Bet atzīmējam, ka ir jāatspoguļo informācija par darba devēju un informācija par nodokļu maksātāju (ienākumu saņēmēju).
Vai ir nepieciešams iesniegt koriģējošu ziņojumu?
Sakarā ar izmaiņām nodokļu likumdošanā kopš 2016. gada visiem darba devējiem, kuri veidlapā 2-NDFL iesnieguši ziņojumus ar nepatiesu informāciju, tiks piemērots naudas sods. Sods ir 500 rubļu par katru nepareizu sertifikātu. Bet, ja nodokļu maksātājs patstāvīgi konstatēs savus trūkumus, pirms inspektori tos pamanīs un nekavējoties nosūtīs korekcijas aktu, viņš tiks atbrīvots no soda samaksas.
Ja tiek konstatēts liels kļūdu skaits, ērtāk būs nosūtīt nodokļu iestādēm izziņu par iepriekšējo skaitļu atcelšanu, laukā “korekcijas numurs” norādot “99”.
Kādā formā tas ir iesniegts?
Datu precizēšana veidlapā 2-NDFL tiek iesniegta atbilstoši paraugam, kas bija spēkā sākotnējā sertifikāta iesniegšanas periodā. Piemēram, ja 2017. gadā tika konstatētas kļūdas 2016. gada sertifikātā, bet jau ir spēkā jauns veidlapas paraugs, tad labojumu veidlapa tiek iesniegta pēc 2016. gada veidlapas parauga.
Palīdzība no šīs veidlapas ir viens no populārākajiem un biežāk pieprasītajiem no darba devējiem. To var sniegt dažādām valsts iestādēm, jo tas ir oficiāls dokuments, kas apliecina personas reālos ienākumus.
Šis dokuments tiek izsniegts tikai tām personām, kurām ir oficiāls darbs. Sertifikāts atspoguļo reālu, t.i. “baltie ienākumi” un citi maksājumi, kas nereti tiek izsniegti neoficiāli aploksnē, tajā neparādīsies.
Sertifikāts 2-NDFL formā tiek izsniegts pēc darbinieka pirmā pieprasījuma. Tas ir jāaizpilda organizācijas grāmatvedim trīs darba dienu laikā uz oficiālas veidlapas, ar vadītāja parakstu un uzņēmuma zīmogu.
Palīdzību var sniegt:
- finanšu organizācijām, proti, bankām, lai saņemtu dažāda veida aizdevumus;
- uz sociālajām nodaļām bērnu pabalstu saņemšanai;
- piesakoties reģistrācijai vai vīzai;
- saņemot nodokļa atskaitījumu.
Par 2018. gadu pārskati nodokļu dienestam par darbinieku ienākumiem jāiesniedz līdz 2019. gada 1. aprīlim. Pārskatu iesniegšanas termiņu pārkāpšanas gadījumā darba devējs tiks saukts pie atbildības. Par katru dokumentu, kas nav iesniegts laikā, nodokļu maksātājam būs jāmaksā naudas sods 200 rubļu apmērā, ja maksājums nāk no organizācijas, 300-500 rubļu. - ierēdņa gadījumā.
Kādos gadījumos sertifikāts tiek labots?
Nodokļu aģenti nodokļu dienestam izsniedz 2-NDFL sertifikātu, tādējādi informējot uzraudzības iestādi par katra darbinieka ienākumiem. Apliecībā norādītais norēķinu periods ir viens gads.
Tas ir oficiāls dokuments, un tajā nedrīkst būt kļūdas. Ja no nodokļu iestādēm būs pretenzijas par sertifikātā norādītajiem datiem, nodokļu aģentam tiks piemērots naudas sods 500 rubļu apmērā. Tieši tāpēc, gatavojot to, jābūt uzmanīgiem un jāizvairās no kļūdām un neprecizitātēm.
Ja ir pieļauta kļūda, to var labot. Izsniedzot korektīvo sertifikātu, attiecīgajā laukā ar numuru tiek ievadīti skaitļi 01, 02, 03 utt. Šis skaitlis atbilst veikto korekciju skaits. Šī veidlapa ir sastādīta, lai labotu neprecizitātes pirmajā veidlapā.
Saņemtajā sertifikātā ir norādīts faktiskais tā aizpildīšanas datums, nevis numurs, kas tika norādīts pirmajā versijā - avota kods. Korektīvo sertifikātu skaits var būt jebkas – precīzi līdz 98, jo cipars 99 tiek izmantots, lai apzīmētu anulēšanas sertifikātu.
Sertifikātu 2-NDFL formā labo nodokļu aģents, ko pārstāv uzņēmuma grāmatvedis. Viņš izlabo kļūdas pirmajā ziņojuma versijā un nosūta jaunu dokumentu pārbaudei nodokļu dienestam.
Norādījumi korekcijas iesniegšanai
Ja pēc 2-NDFL sertifikāta iesniegšanas nodokļu dienestā to nepieņēma uzraudzības iestāde, tad jāiesniedz nevis korektīvais sertifikāts, bet gan parastais ar tādu pašu numuru, bet ar jaunu datumu. Šajā gadījumā jums būs jāmaksā labi.
Ja nodokļu aģents patstāvīgi atklāj kļūdu sertifikātā, kas jau ir nosūtīts nodokļu dienestam, bet vēl nav pārbaudīts, viņam ir jāsastāda koriģējošais dokuments, kurā kļūdas tiks novērstas. Šajā gadījumā jums nebūs jāmaksā soda nauda.
Veidlapas aizpildīšana
Korektīvo sertifikātu aizpilda tāpat kā sākotnējo avotu, tiek mainīts tikai datums. Sertifikāta numurs tiek saglabāts, attiecīgajā ailē tiek norādīts tikai labojuma numurs. Der atcerēties, ka izlabotā apliecība par noteiktu taksācijas periodu tiek iesniegta tādā formā, kādā tā sākotnēji iesniegta.
Iesniegšanas metodes
Apliecības 2-NDFL formā, ieskaitot korektīvos, tiek iesniegtas nodokļu iestādei šādos veidos:
- elektroniskā formā vai elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos, ja organizācijas darbinieku skaits norēķinu periodā bija 10 vai vairāk cilvēku;
- elektroniskā vai papīra formātā, ja norēķinu periodā organizācijā bija 9 vai mazāk darbinieki.
Ja nodokļu dienestam tiek sniegta korektīva izziņa, tajā jānorāda tikai izlabotā informācija. Pretējā gadījumā nodokļu dienests sertifikātu nepieņems, un jums būs jāsagatavo jauna korektīva veidlapa un jānosūta pārbaudei.
Prasību saraksts
Lai nosūtītu koriģējošu dokumentu, ir jāievēro šādas prasības:
- ailē ar korekcijas numuru jānorāda skaitlis, kas ir par vienu vērtību lielāks par iepriekšējo opciju;
- pārskata dokumentā jāiekļauj tikai tie dokumenti, kuros ir veiktas izmaiņas;
- atkārtoti nosūtīto sertifikātu skaitam jāsakrīt ar iepriekš nosūtīto un pieņemto dokumentu numuriem;
- gadījumā, ja nepieciešams nosūtīt tikai vienu sertifikātu, tam jāpiešķir nākamais kārtas numurs (piemēram, ja tika nosūtīti 30 sertifikāti, tad aizmirstā sertifikāta numurs būs 31).
Ir reizes, kad ir nepieciešams veikt personas datu labošana(pases numuri, TIN, adreses utt.). Pēc tam jāsastāda akts, kurā tiks iekļauts izlabots sertifikāts ar novērstajām kļūdām.
Ja nodokļu dienests atsakās pieņemt korektīvu dokumentu ar paskaidrojumu, ka izziņa pieņemta agrāk ar citiem datiem, tad jāpieprasa jauna ziņojuma pieņemšana. Varat arī sazināties ar nodokļu ierēdni ar lūgumu dzēst nepareizi aizpildīto sertifikātu, lai varētu nosūtīt pareizo versiju, saglabājot numerāciju.
Jāsaprot, ka, ja izziņas sākotnējo versiju nodokļu iestādes nepieņēma, tad jānosūta jauna versija, kurā būs labojumi un jauns datums, bet vecais numurs tiks saglabāts. Labojums tiek nosūtīts tikai tad, ja ziņojums, kurā ir sertifikāts, vēl nav pārbaudīts un pieņemts.
Arī 2-NDFL sertifikāta labota versija tiek nosūtīta, kad sertifikāti ir pieņemti, un nodokļu aģents atklāj kļūdu. Tad sertifikātā ir norādīti tikai tie dati, kas bija nepareizi norādīti pārskata dokumenta pirmajā versijā.
Paraugi 2-NDFL
Tālāk ir norādītas pabeigtas sertifikātu versijas ar veidlapu 2-NDFL. Pirmais sertifikāts (1. att.) ir sākotnējā versija, ar kļūdu numurā, kas tiek piešķirts nodokļu maksātājam (rezidentam). Otrais sertifikāts (2. att.) ir labojošs sertifikāts, kurā kļūda ir izlabota.
Tālāk varat skatīt palīdzības opcijas.
Sertifikāta anulēšana
Šī procedūra ir nepieciešama, ja nepieciešams anulēt izsniegtu sertifikātu, kas kļūdas dēļ nosūtīts nodokļu dienestam. Tas ir nepieciešams arī tad, ja tiek sastādīts sertifikāts un nosūtīts nepareizam darbiniekam vai nepareizam nodokļu dienestam.
Nepieciešams pieprasīt sertifikāta atgriešanu, ja informācija nosūtīta kļūdaini. Jums ir jāatceļ sertifikāts veidlapā 2-NDFL, ja:
- sertifikāts noformēts un nosūtīts neesošam darbiniekam;
- nodokļu inspekcijai vairākas reizes nosūtīts pārskata dokuments par vienu darbinieku;
- par pārskata periodu, kas atspoguļots izziņā, darbiniekam nebija ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu;
- pārskats nosūtīts nepareizai nodokļu dienesta nodaļai, ar kuru nodokļu aģents nav saistīts un nav pievienots;
- Nodoklis jāmaksā un par to jāziņo darbiniekam pašam, nevis organizācijai, kuru pārstāv nodokļu aģents.
Izsniedzot korektīvo sertifikātu, tiek aizpildīta tikai 1. sadaļa un 2. sadaļa. Visi pārējie dati netiek aizpildīti. Ailē ar labojuma numuru ievada vērtību 99. 
Piemēram, uzņēmumam ir galvenais birojs un vairākas nodaļas, kas atrodas dažādās teritorijās. Kļūdas dēļ pārskati, kuros bija informācija par vienas nodaļas darbinieku ienākumiem, tika nosūtīti nodokļu dienestam, kuram pieder tikai galvenais uzņēmums.
Šajā gadījumā jums ir jānosūta atcelšanas sertifikāts šai nodaļai un pēc tam jānosūta attiecīgais dokuments uz nodokļu dienesta nodaļu, kurai šī nodaļa pieder.
Secinājums
Visi ziņojumi, ko darba devēji vai privātpersonas iesniedz nodokļu dienestam, stingri reglamentēta formā un piegādes termiņos. Šie standarti attiecas arī uz ziņošanas dokumentāciju, kas ietver sertifikātus 2-NDFL formā.
Par piegādes termiņu pārkāpšanu, kā arī šajos dokumentos norādīto nepatiesu ziņu sniegšanu ziņotājai draud sods. Ja iepriekšējos gados nodokļu aģents par kļūdām 2-NDFL sertifikātā netika sodīts, bet vienkārši tika dota iespēja izlabot nepareizos datus, tad nesen nodokļu likumdošana par šādiem pārkāpumiem paredz naudas sodu.
Nodokļu aģentam jāatceras, ka pārskati jāiesniedz laikā, kā arī rūpīgi jāpārbauda visi dati, ko viņš sniedz uzraudzības iestādei. Ja ievērosi šos vienkāršos noteikumus, tad par naudas sodiem nebūs ne runas.
Bet neviens nav pasargāts no kļūdām. Savlaicīgi atklājot neprecizitātes sertifikātā, kas jau nosūtīts pārbaudei nodokļu dienestam, Uzņēmuma grāmatvedis var veikt datu korekcijas vai vispār tos atsaukt. Šajā gadījumā tiek aizpildīts labošanas vai atcelšanas sertifikāts.
Ja labotā versija tiek nosūtīta nodokļu inspekcijai, pirms verifikācijas puse atklāj kļūdas, jums nebūs jāmaksā soda nauda. Vissvarīgākais ir laikus atklāt kļūdu un steigties to novērst.