Pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks ir periods, kurā pamatlīdzekļu priekšmets kalpo organizācijas mērķu sasniegšanai un nes tai ekonomisku labumu, aprēķina mēnešos.
Lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts uz pamatlīdzekļa objekta nodošanas ekspluatācijā datumu un tiek atspoguļots uzskaitē un norādīts nodošanas ekspluatācijā aktā.
Lai, nosakot pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laikus, tuvinātu grāmatvedību un nodokļu uzskaiti, var izmantot pamatlīdzekļu klasifikatoru. Turklāt iekšējos dokumentos šajā gadījumā ir jānosaka kārtība, kādā tiek noteikts konkrētai nolietojuma grupai iedalītā pamatlīdzekļa precīzs lietderīgās lietošanas laiks, jo katrai nolietojuma grupai Klasifikators ir noteicis termiņus.
Piemēram, iegādājoties (izveidojot) jaunu pamatlīdzekli, lietderīgās lietošanas laiku var noteikt kā minimumu, kas noteikts nolietojuma grupai, kurai īpašums ir iedalīts, pieskaitot vienu mēnesi.
Pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laika noteikšana iepriekš ekspluatācijā (ieskaitot pilnībā nolietotu) vai OKOF OK 013-94 neiekļautam pamatlīdzekļu objektam, kā arī pamatlīdzekļu objektam, kas izveidots restaurācijas laikā. nomas īpašums ir balstīts uz:
Šīs iekārtas paredzamais lietderīgās lietošanas laiks saskaņā ar paredzamo produktivitāti vai jaudu;
Paredzamais fiziskais nolietojums atkarībā no šī objekta darbības režīma (maiņu skaita); dabas apstākļi un agresīvas vides ietekme, remonta sistēmas;
Normatīvie un citi objekta izmantošanas ierobežojumi.
Pamatlīdzekļu objekta lietderīgās lietošanas laiku var pārskatīt, ja rekonstrukcijas vai modernizācijas rezultātā tiek uzlaboti tā sākotnējie normatīvie rādītāji.
8. tabula Nolietojums
|
Darbība |
Piezīme |
||
|
Pirmo reizi izmantotajiem pamatlīdzekļiem mēs aprēķinām nolietojumu | |||
|
Mēs aprēķinām nolietojumu pamatlīdzekļiem, kas tiek izmantoti biznesa vajadzībām (nav ražošanā) |
Mēs sākam aprēķināt nolietojumu jaunajam pamatlīdzeklim tikai nākamajā mēnesī pēc jaunā pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā kontā 01 |
||
|
norakstīt uzkrāto nolietojumu, pārdodot/atsavinot pamatlīdzekļus |
Saskaņā ar CJSC "Čaikovskas putnu ferma" grāmatvedības politiku
Pamatlīdzekļu nolietojumu Sabiedrība nosaka pēc ikmēneša lineārās metodes.
Pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts, pamatojoties uz Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu. Nr.1.
Uzņēmums var patstāvīgi noteikt pamatlīdzekļu kalpošanas laiku, ja tie nav norādīti klasifikatorā. Šajā gadījumā pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts, pieņemot uzskaitei, pamatojoties uz:
Iekārtas paredzamais kalpošanas laiks atbilstoši paredzamajai produktivitātei vai jaudai;
Paredzamais fiziskais nodilums atkarībā no darba režīma;
Normatīvie un citi ierobežojumi šīs iekārtas lietošanai.
Nolietojums netiek iekasēts šādiem pamatlīdzekļiem:
Objekti, kuriem tiek veikta konservācija (konservācijas termiņš nevar būt mazāks par trim mēnešiem un lēmums par objekta nodošanu konservācijā tiek pieņemts tikai ar pārvaldnieka rīkojumu);
Restaurējamiem objektiem – pabeigšana, remonts, modernizācija, rekonstrukcija (ja ilgums pārsniedz 12 mēnešus);
Zemes gabali;
Produktīvie mājlopi.
Īpašumam, ko Sabiedrība nodevusi īrniekam pagaidu valdījumā un lietošanā, tiek veikta atsevišķa uzskaite kā pamatlīdzekļu sastāvdaļa. Nomāto pamatlīdzekļu uzskaite tiek veikta ārpusbilances kontā 011. Ieņēmumi un izdevumi par šo īpašumu tiek ierakstīti kontā 90 “Pārdošana”.
Nomas līgumā saņemtos pamatlīdzekļus uzskaita ārpusbilances kontā 001 “Iznomātie pamatlīdzekļi” pa objektiem (pēc iznomātāja inventarizācijas numuriem) nomas līgumos noteiktajā vērtējumā.
Izmantojot lineāro metodi, nolietojumu aprēķina, pamatojoties uz pamatlīdzekļa sākotnējām izmaksām pārskata perioda sākumā un nolietojuma likmi. Nolietojuma likme ir atkarīga no lietderīgās lietošanas laika. Lietderīgās lietošanas laiku grāmatvedis nosaka patstāvīgi, pieņemot pamatlīdzekli uzskaitei.
Nolietojuma aprēķins "Instalācija empennāžas noņemšanai G8 MOP-2"
IESLĒGTS = 100%/SPI,
NA-nolietojuma likme;
SPI noderīgs mūžs;
NA=100%/7=14,29%
GAO=(Sp*NA)/100%,
GAO - gada nolietojuma summa;
Sp- sākotnējās izmaksas
GAO=(123750*14,29%)/100%=17683,88 rub.
MA - ikmēneša nolietojums;
MA=17683,88/12=1473,66 rub.
9. tabula - Pamatlīdzekļu norakstīšana.
Kā tiek aprēķināts datora nolietojums grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, ir atkarīgs no objekta pašizmaksas, kā arī no pieņemtās nolietojuma aprēķināšanas metodes. Pirmkārt, lai noteiktu nolietojuma apmēru, ir nepieciešams noteikt īpašuma lietderīgās lietošanas laiku. Kā to izdarīt, ņemot vērā pašreizējos OKOF kodus, tiks apspriests tālāk.
Datora lietderīgais mūžs
Saskaņā ar 07.07.16. lēmumu Nr.640, ar kuru tika izdarīti grozījumi Pamatlīdzekļu klasifikatorā, datoram var noteikt nolietojuma termiņu 2 gadi 1 mēnesis. līdz 3 gadiem. (25-36 mēneši). Tieši šāds datora darbības perioda ilgums atbilst 2. nolietojuma grupai, kurā ietilpst “Citas biroja tehnikas” ar kodu 330.28.23.23. Kādi objekti ietilpst šajā kategorijā? Tas, pirmkārt, ir:
- Personālie datori, kā arī tiem paredzētās drukas iekārtas.
- Sistēmas informācijas glabāšanai.
- Dažādas jaudas (veiktspējas) serveri.
- Modemi un tīkla aprīkojums lokālajiem tīkliem.
- Modemi mugurkaula tīkliem.
Piezīme! Datora lietderīgās lietošanas laiks ir noteikts NU, lai aprēķinātu nolietojuma summu īpašumam, kura vērtība pārsniedz 100 000 rubļu. (stat. 256, 257 NK). Objekti, kas ir lētāki par noteiktajām izmaksām, netiek amortizēti un tiek uzskaitīti kā krājumi, grāmatvedībā izmaksu limits ir 40 000 rubļu. (PBU 6/01 5. punkts).
Kāds ir datora nolietojuma periods uzņēmuma grāmatvedībā?
Saskaņā ar PBU 6/01 20. punkta normām uzņēmuma grāmatvedībā pamatlīdzekļa (OS) SPI (lietderīgās lietošanas laiks) tiek noteikts atšķirīgi atkarībā no paredzamā SPI, jaudas, fiziskā nolietojuma, un normatīvie ierobežojumi objekta darbībai. Lai vienkāršotu darbu un tuvinātu uzskaites sistēmu un grāmatvedības sistēmu, grāmatveži bieži vien klēpjdatora vai citas datortehnikas lietderīgās lietošanas laiku nosaka pēc analoģijas ar Nodokļu kodeksa prasībām, tas ir, pamatojoties uz nolietojuma grupu klasifikatoru. .
Attiecīgi šo paņēmienu var izmantot ne tikai datora, bet arī citu objektu SPI noteikšanai. Piemēram, kompresora (gaisa un cita) kalpošanas laiks var būt 1-2 gadi, jo šādi objekti saskaņā ar 01.01.2002. lēmumu Nr.1 ir klasificēti 1. nolietojuma grupā.
Piezīme! Lai pareizi norakstītu objekta izmaksas ar nolietojumu, dators ir jāsaņem kā viens objekts, nevis pa daļām. Pēdējā gadījumā atsevišķu komponentu izmaksas būs mazākas, kas novedīs pie paātrinātas norakstīšanas, kuras priekšrocības iebilst Krievijas Federācijas Finanšu ministrija (vēstule Nr. 03-03-01-04/ 2/54, datēts ar 04/01/05).
Datora nolietojuma likme - kā noteikts NU
Objekta mēneša vai gada nolietojuma likme (RA) tiek aprēķināta, pamatojoties uz tā SPI, sākotnējām izmaksām un ņemot vērā izvēlēto nolietojuma aprēķina metodi:
- Ja nolietojumu aprēķina lineāri, NA = (1/n) x 100, kur n ir noteiktais periods mēnešos.
- Ja nolietojumu aprēķina nelineāri, NA = (2/n) x 100, kur n ir SPI mēnesī.
Piemēram, klēpjdatora nolietojuma periods = 25 mēneši un PS = 115 000 rubļu. Tad NA = 1/25 x 100% = 4%, kas nozīmē ikmēneša nolietojuma norakstīšanu 4% apmērā no 115 000 rubļu, savukārt 48% tiks norakstīti gadā, 96% - 2 gados, un pilns nolietojums būs iekasēta 2 gadu un 1 mēneša laikā
Datortehnikas nolietojuma periodi - aprēķina piemērs
Pieņemsim, ka, lai tuvinātu grāmatvedības un nodokļu standartus, uzņēmums izmanto lineāro metodi nolietojuma summu aprēķināšanai. 2017. gada jūlijā tirdzniecības uzņēmums Gamma LLC iegādājās klēpjdatoru 125 400 rubļu vērtībā. Atbilstoši OS klasifikatora prasībām portatīvā datora kalpošanas laiks nolietojuma aprēķināšanai ir noteikts 30 mēneši. (2,5 gadi). Kā aprēķināt nolietojumu?
- Kopumā NA tiek definēts šādi:
HA = 1/30 x 100% = 3,33%.
- Mēneša nolietojuma summa:
Am. mēnesī = 125 400 rub. x 3,33% = 4175,82 rubļi.
- Gada nolietojuma summa:
Am. gadā = 125 400 rub. x 3,33% x 12 mēneši. = 50 109,84 rubļi.
Pilnīga objekta norakstīšana notiks 2 gadu 6 mēnešu laikā. Izmantojot izvēlēto pieeju nolietojuma aprēķināšanai, summas BU un NU būs vienādas.
Aprēķinot nolietojumu, tiek izmantots pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks. Kļūdains termins izkropļo ikmēneša izdevumus un ienākuma nodokļa bāzi. Rakstā ir ietverti pašreizējie SPI aprēķināšanas noteikumi, bezmaksas atsauces grāmatas un noderīgas saites.
Sekojošie dokumenti palīdzēs bez problēmām norakstīt īpašumu (tos varat lejupielādēt):
Izmaksas par pamatlīdzekļu iegādi, izveidi vai citādu iegādi parasti tiek ņemtas vērā nodokļu nolūkos, izmantojot nolietojumu, tas ir, ikmēneša noteiktu daļu no pamatlīdzekļu kopējām izmaksām norakstot aktīvu lietderīgās lietošanas laikā, vai SPI. Šo periodu nosaka dažādas grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības formulas. Formulās tiek izmantotas dažādas izmaiņu vienības: grāmatvedības vajadzībām perioda ilgums tiek noteikts gados, jo nolietojuma likme tiek noteikta gadā, un nodokļu vajadzībām mēnešos, kopš tiek noteikta nolietojuma likme nodokļu grāmatvedībā. katru mēnesi.
Nolietojuma aprēķināšana pati par sevi ir diezgan darbietilpīga, taču uzdevums kļūst daudz sarežģītāks, ja uzņēmumam ir daudz nolietojamu īpašumu ar dažādiem objektu lietderīgās lietošanas laikiem. Šādā situācijā ērtāk ir aprēķināt nolietojumu automātiski - programmā BukhSoft.
Programma BukhSoft automātiski nosaka visu pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku, aprēķina tiem nolietojumu un veic tā uzkrāšanas ierakstus. Aprēķiniet nolietojuma likmi bez maksas:
Aprēķiniet nolietojumu tiešsaistē
Mūsdienās grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē joprojām ir iespējams tuvināt pamatlīdzekļu izmaksu norakstīšanas noteikumus un summas pēc iespējas tuvāk. Lai to izdarītu, jums ir jāizveido pamatlīdzekļu lineārā nolietojuma metode. Tad, neskatoties uz formulu atšķirībām, uzskaitot pamatlīdzekļus, atšķirību saskaņā ar PBU 18/02 nebūs.
Aktīvu kalpošanas laiks un nolietojums
Nolietojamie pamatlīdzekļi ietver īpašumu, kas:
- pārsniedz cenas robežu nodokļos un grāmatvedībā;
- nav paredzēts tālākpārdošanai;
- paredzēts uzņēmējdarbībai peļņas gūšanai - piemēram, ražošanā, biznesa vadīšanai, līzingam utt.
Lietderības laiks ir plānotais laika posms, kurā objekts kalpos saimnieciskās darbības mērķim. Šis termiņš tiek noteikts, nododot īpašumu ekspluatācijā, un pēc tam tiek mainīts tikai izņēmuma gadījumos.
Tā kā katrai nolietojuma grupai lietderīgās lietošanas laiks ir noteikts kā laika periods, konkrēts darbības ilgums ir jāapstiprina ar īpašu vadītāja rīkojumu. Šādam pasūtījumam nav standarta veidlapas; tam var būt šāds saturs:
6. piemērs
Turpināsim ar 5. piemēru. "Simbola" vadītājs noteica dārzeņu uzglabāšanai devītajai grupai maksimāli pieļaujamo darbības laiku - trīsdesmit gadus. Šajā gadījumā netiks pārvērtēti ikmēneša nolietojuma izdevumi, kā arī netiks novērtēta dārzeņu noliktavas atlikusī vērtība īpašuma nodokļa aprēķināšanai. Rezultātā Symbol nodokļu riski tiek samazināti līdz minimumam.
Šāds ilgums dārzeņu novietnei Symbol tika noteikts ar apsaimniekotāja rīkojumu.
Kā noteikt SPI bez klasifikācijas
Ja Klasifikācijā nav norādīts īpašuma objekta OKOF kods, tad ekspluatācijas ilgums jānosaka, izmantojot objekta tehnisko dokumentāciju vai pamatojoties uz tā ražotāja ieteikumiem. Visbiežāk izmanto:
- garantijas periods;
- objektam pasē norādīto periodu.
SPI nodokļu uzskaitē saistībā ar izmaiņām 2017. gadā
Klasifikācijas jaunajā redakcijā, sākot ar 2017. gadu, šim īpašumam ir mainīti amortizējamo īpašumu saraksti un OKOF kodi. Šajā sakarā radās jautājumi, ko darīt ar pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku, kas reģistrēts pirms un pēc 2017. gada. Vairāk par to lasiet 2. tabulā.
2. tabula. Pirms 2017. gada ekspluatācijā nodoto objektu lietderīgās lietošanas laiks
| Kad īpašums tiek nodots ekspluatācijā | Situācijas iezīme | Grāmatveža rīcība saistībā ar izmaiņām Klasifikācijā |
| Līdz 2017. gadam | Klasifikācijas jaunajā izdevumā objektam tā pati nolietojuma grupa | Nepārskatīt pamatlīdzekļa kalpošanas laiku un nolietojuma grupu |
| Klasifikācijas jaunajā izdevumā objektam ir cita nolietojuma grupa | ||
| No 2017. gada 1. janvāra | Objekta kods palika jaunajā Klasifikācijas izdevumā | Nosakiet kalpošanas laiku un nolietojuma grupu saskaņā ar jauno klasifikācijas izdevumu, izmantojot iepriekš minēto algoritmu |
| Objekta kods nav jaunajā klasifikācijas izdevumā | Iestatiet lietošanas periodu, pamatojoties uz ražotāja ieteikumiem |
Varat korelēt veco un jauno objektu kodus saskaņā ar OKOF, izmantojot pārejas atslēgas no Rosstandart pasūtījuma Nr. 458, datēts ar 2016. gada 21. aprīli. Piemēram, tiešās pārejas atslēgas tabulā informācija tiek parādīta šādi:
- pirmajās divās kolonnās ir norādīti pamatlīdzekļu kodi un nosaukumi saskaņā ar veco OKOF
- nākamajās divās ailēs - īpašuma kodi un nosaukumi saskaņā ar jauno OKOF.
Kā noteikt SPI, izmantojot pārejas atslēgas
7. piemērs
Līdz 2017.gadam iepriekšējā OKOF kabinetiem tika piešķirts kods 16 3612000 “Speciālās mēbeles”, kurā parastajiem kabinetiem tika izmantots kods 16 3612430 “Administratīvo telpu skapji”.
Kopš 2017. gada jaunajā OKOF nav kodēšanas parastajiem skapjiem, taču ir kodi specializētiem objektiem:
- 330.28.93.15.127 "Cepšanas skapji",
- 330.28.93.15.128 "Cepšanas skapji";
- 330.28.25.13.111 "Aukstuma skapji".
Turklāt kopš 2017. gada līdzšinējais kods 16 3612430 “Administratīvo telpu skapji” tiek korelēts ar kodu 330.31.01.1 “Biroju un mazumtirdzniecības telpu mēbeles”.
Tas nozīmē, ka, lai noteiktu 2017. gadā ekspluatācijā nodota parastā skapja SPI, ir jāizmanto kodējums 330.31.01.1.
8. piemērs
Līdz 2017. gadam iepriekšējais OKOF galdiem piešķīra kodu 16 3612000 “Speciālās mēbeles”, kurā ietilpa kods 16 3612421 parastajiem galdiem.
Kopš 2017. gada jaunajā OKOF nav kodēšanas parastajām tabulām, taču ir kodi specializētiem objektiem:
- 330.26.51.32 "Galdi, zīmēšanas mašīnas un citi instrumenti zīmēšanai, marķēšanai vai matemātiskiem aprēķiniem",
- 330.28.93.15.132 "Siltuma galdi".
Saskaņā ar tiešās pārejas atslēgu kopš 2017. gada bijušais kods 16 3612000 “Īpašās mēbeles” jaunajā OKOF korelē ar specializēto objektu kodējumiem:
- 330.26.51.32 "Galdi, zīmēšanas mašīnas un citi zīmēšanas, marķēšanas vai matemātisko aprēķinu instrumenti";
- 330.32.99.53 "Demonstrācijas nolūkiem paredzēti instrumenti, iekārtas un modeļi."
Turklāt kopš 2017. gada līdzšinējais kods 16 3612421 “Darba galdi (rakstīšana)” tiek korelēts ar kodu 330.31.01.1 “Mēbeles birojiem un mazumtirdzniecības iestādēm”.
Tas nozīmē, ka, lai noteiktu parastās tabulas SPI, kas tiek nodota ekspluatācijā kopš 2017. gada, ir jāizmanto kodējums 330.31.01.1.
Pamatlīdzekļa posteņa lietderīgās lietošanas laiks grāmatvedībā
Kopš 2017.gada uzskaitē ir aizliegts noteikt nolietojamo objektu ekspluatācijas ilgumu atbilstoši Klasifikācijai. Tagad, nododot objektu ekspluatācijā, komisija nosaka pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku saskaņā ar PBU 6/01 noteikumiem, proti, pamatojoties uz:
- plānotais objekta izmantošanas ilgums uzņēmējdarbībā;
- perioda ilgums, pirms objekts kļūst nelietojams - nolietojies fiziski, morāli utt.;
- ārējie ierobežojumi ekspluatācijas ilgumam - piemēram, uz objekta nomas līguma termiņu.
9. piemērs
Symbol LLC reprezentatīviem nolūkiem iegādājās vieglo automašīnu un plāno to ekspluatēt piecus gadus. Ar Symbol direktora rīkojumu objekta SPI grāmatvedības vajadzībām noteikts pieci gadi.
Ja pamatlīdzekļa ekspluatācijas ilgums grāmatvedības un nodokļu uzskaitē atšķiras, tad uzņēmumam būs jāatspoguļo pagaidu atšķirības.
10. piemērs
Turpināsim ar 3. un 9. piemēru. No tiem izriet, ka automašīnas SPI atšķiras:
- nodokļu grāmatvedībā - no vairāk nekā septiņiem gadiem līdz desmit gadiem ieskaitot;
- grāmatvedība – pieci gadi.
Rezultātā ikmēneša grāmatvedības nolietojums pārsniegs nodokļu nolietojuma atskaitījumus. Izdevumu apmēra starpības dēļ Symbol grāmatvedis fiksēs pagaidu atšķirības.
Grāmatvedības vienkāršošanai grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē labāk noteikt vienādu 2019. gada lietderīgās lietošanas laiku. Šis lēmums tiek noformēts ar vadītāja rīkojumu.
11. piemērs
Turpināsim 10. piemēru un pieņemsim, ka automašīna pēc tehniskajiem rādītājiem ir piemērota ekspluatācijai 20 gadus, savukārt citu ekspluatācijas ilguma ierobežojumu nav. Šajā gadījumā “Simbols” var vienkāršot uzskaiti un grāmatvedības nolūkos pārvaldnieka rīkojumā par nolietojumu norādīt pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku, kas ir tāds pats kā nodokļu vajadzībām.
Organizācija pārdošanai iegādājās iekārtas produktu ražošanai. Grāmatvede to kapitalizēja.
Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:
PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.
Tas ir ātri un PAR BRĪVU!
Kas tas ir?
Lietderīgais kalpošanas laiks (USL) ir laika intervāls, kurā tiek izmantots pamatlīdzeklis (FA), lai gūtu peļņu.
To nosaka, izmantojot Klasifikatoru (4. punkts).
Kam tas vajadzīgs?
SPI identifikācija nepieciešama saņemto pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķināšanai un līdz ar to arī nodokļa aprēķināšanai.
Lietošanas periods parāda, pēc cik ilga laika OS iegādei iztērētā summa tiks norakstīta izdevumos, izmantojot šādus atskaitījumus.
SPI tiek noteikts tikai aktīvam, uz kuru attiecas nolietojums.
Šādus aprēķinus veic visi uzņēmumi neatkarīgi no to īpašuma formas un organizatoriskās un juridiskās struktūras.
Piemērs:
Aktīvs iegādāts. Zināma summa ir iztērēta. SPI ir noteikts (vairāk par to vēlāk). Šajā laikā OS nolietojas. Organizācijas grāmatvedībā par to tiek iekasēts nolietojums. Šī ir pakāpeniska iegādātā aktīva summas pārskaitīšana uz izlaistā produkta izmaksām SPI ietvaros: par ko tas tika nopirkts, par ko tas tika pārdots laika gaitā.
Tādējādi SPI nosaka, kurā laika posmā iztērētie ieguldījumi pilnībā tiks pārnesti uz ražošanas izmaksām, veidojot daļu no saražotās vienības izmaksām.
Standarti
Apsvēršanas objekts ir OS, kas ir izmantota 12 mēnešus vai ilgāk un kuras sākotnējā cena ir 100 tūkstoši rubļu.
Pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks 2019. gadā
Tātad šī rādītāja noteikšana galu galā ir nepieciešama peļņas noteikšanai.
Grāmatvedība: SPI izveido īpašnieks uzņēmums neatkarīgi. Pamats – Klasifikators vai tehniskā dokumentācija.
Nodokļu uzskaite: atsevišķa klasifikācija un periods tai var atšķirties no atbilstošā uzskaites rādītāja.
SPI apstiprina ar uzņēmuma vadītāja rīkojumu. Veidlapa ir patvaļīga.
Lietošanas laiks ir nemainīgs, izņemot modernizācijas gadījumu.
Klasifikators un grupas
Šis dokuments tika apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu. Bet kopš 05/12/18 daži kodi ir mainīti. Koriģētais Klasifikators jāpiemēro pamatlīdzekļiem no šī pielikuma, kas reģistrēti kopš 2019.gada sākuma.
Ja šajā dokumentā ir norādīta sadaļas vispārīgā kategorija, OKOF ir jāprecizē tās OS saraksts.
Ir svarīgi precīzi noteikt aktīva nolietojuma grupu.
Tad SPI diapazons tiks skaidri noteikts. Ja tas tiek konstatēts nepareizi, tas radīs kļūdas nolietojuma izmaksu un ienākuma nodokļa aprēķinā.
Kā noteikt un uzzināt?
Izmantojot atšifrēšanu, katrai konkrētai OS tiek iestatīts minimālais kalpošanas laiks.
Organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt iegādātā aktīva PCI. Tas ļauj savlaicīgi atjaunināt OS atbilstoši tehnikas attīstībai.
Metodoloģija un procedūra
Iegādātās OS kods tiek atrasts pēc klasifikatora “OK 013 - 2014” (Rosstandart 2014. gada 12. decembra rīkojums Nr. 2018 - art)
Izmantojot šo parametru, nolietojuma grupas numurs tiek identificēts starp OKOF kodiem klasifikatora pirmajā kolonnā. Tad ir viegli noteikt iegādātā aktīva standarta periodu.
Piemērs:
Iegādāta datortehnika. OKOF tam ir kods 330.28.23.23 no saraksta “Citas biroja iekārtas”. Pamatojoties uz šo parametru, izrādījās, ka OS ir 2. nolietojuma grupā. SPI pēc klasifikatora 2-3 gadi. Uzņēmums nosaka lietošanas periodu no šī diapazona pēc saviem ieskatiem. Piemēram, 2 gadi 6 mēneši vai 30 mēneši. Šis SPI ir noteikts organizācijas rīkojumā.
Lietotas OS iegāde
Pamatojoties uz iesniegto dokumentāciju, Klasifikatora SPI tiek samazināts par bijušā īpašnieka darbības mēnešu skaitu gan grāmatvedības, gan nodokļu pārskatu sniegšanai.
Kalpošanas laika aprēķināšanas formula izskatās šādi: SPI = sākotnējais DATE — faktiskais DATE
Ja OS iegādāta no privātpersonas vai nav dokumentu par pagājušo lietošanas periodu, tad SPI nevar samazināt.
Grāmatvedība: Uzņēmums tā ilgumu nosaka neatkarīgi. Faktiskais kalpošanas laiks nav jāsertificē.
Nodokļu uzskaite: apliecinošie dokumenti ir prasība. Ja tos nevar nodrošināt, SPI tiek noteikts pēc Klasifikatora parastajā kārtībā. Termiņa korekcija iespējama tikai jūsu nolietojuma grupas ietvaros.
Ja pārdevējs OS izmantoja visu Klasifikatora noteikto periodu vai pat ilgāk, organizācija nosaka šāda aktīva SPI, pamatojoties uz drošības prasībām utt.
Iegādātie lietotie objekti tiks uzskaitīti tajā pašā nolietojuma grupā, kuru izmantoja iepriekšējais īpašnieks.
Ja OS nav klasifikatorā
Ja trūkst kādas tehniskās dokumentācijas vai iegādātā operētājsistēma nav minēta klasifikatorā, ir iespējamas šādas iespējas:
- pieprasījums Ekonomikas attīstības ministrijai;
- Ir atļauts aprēķināt nolietojumu pēc vienotiem noteikumiem.
Par OS līzingā
Svarīgi ir izlemt, kura līzinga attiecību dalībnieka bilancē aktīvs tiks ņemts vērā.
Atbilstoši likumam lietošanā nodotā objekta īpašnieks ir iznomātājs, lai gan faktiski īpašumu lieto nomnieks. Tomēr līgumā var no jauna definēt pienākumu ierakstīt bilancē. Un tā darīs nomnieks.
Puse, kas ņem vērā OS, ir atbildīga par IPI noteikšanu:
- 1 gadījumā īpašnieks nemainījās un uzskaite tiek veikta tādā pašā režīmā.
- Otrajā - kā, reģistrējot operētājsistēmu.
Pielietojums grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē
Katrā no diviem grāmatvedības veidiem ir optimāli izvēlēties identisku SPI.
Kā instalēt
SPI ir formulēts abos ziņošanas veidos. Bet perioda definīcija atšķiras: iekšējie grāmatvedības noteikumi ir balstīti uz PBU 6/01 20. punktu, nodokļa komponente ir balstīta uz.
Līdz ar SPI pabeigšanu nolietojums beidzas.
Piemērs:
Uzņēmums iegādājās viedo pakalpojumu vadības mezglu (SCP) 440 000 rubļu vērtībā. Grāmatvedis uzzināja šī mezgla OKOF kodu: 320.26.30.11.190. Saskaņā ar Klasifikatoru šī ir 3. nolietojuma grupa. SPI 3–5 gadi. Ar vadītāja rīkojumu tika apstiprināts termiņš 4 gadi 8 mēneši jeb 56 mēneši.
Mainīt (pārskatīt)
SPI tiek pagarināts, ja tehniskās pārbūves un tamlīdzīgi rezultātā tiek uzlabotas operētājsistēmas īpašības.
Klasifikācijas papildinājumi, kas obligāti jāveic no kārtējā gada 1. janvāra, radīs arī atsevišķu operētājsistēmu termiņa no jauna definēšanu.
Nodokļu uzskaite: aprēķina laiku saskaņā ar atjaunināto klasifikatoru operētājsistēmām, kas nodotas ekspluatācijā kopš 2019. gada sākuma.
Ja pamatlīdzekļa SPI grozījumu dēļ ir palielinājies, tad nolietojuma maksa kļūs mazāka: īpašuma nolietojums aizņem ilgāku laiku, tāpēc katru mēnesi tiek aprēķināta mazāka summa.
Piemērs:
Šā gada februārī uzņēmums iegādājās gāzes attīrīšanas iekārtu sērūdeņraža atdalīšanai (OKOF 220.41.20.20.347). OS tika nodota ekspluatācijā aprīlī. Šis līdzeklis nebija iekļauts klasifikatorā. Pēc vadītāja rīkojuma, pamatojoties uz ražotāja dokumentāciju, iekārta tika apstiprināta uz 6 gadiem. Atjauninātajā Klasifikatorā šāda iekārta ir iekļauta nolietojuma grupā 5, SPI no septiņiem līdz desmit gadiem. Termiņš tiek atkārtoti apstiprināts.
Ja saskaņā ar Klasifikatoru lietošanas laiks ir mazāks par iepriekš noteikto, katru mēnesi ir jāiekasē lielāks nolietojums: pamatlīdzekļi tiek nolietoti ātrāk.
Piemērs:
Šī gada februārī iegādāts ražošanas gāzes urbums (OKOF 220.42.99.11.143). Klasifikatorā šāda formulējuma nebija. Pēc vadītāja rīkojuma, pamatojoties uz tehnisko dokumentāciju, SPI tika izveidota uz 11 gadiem. Saskaņā ar atjaunināto klasifikatoru šāda instalācija ir iekļauta 5. grupā ar kalpošanas laiku no septiņiem līdz desmit gadiem.
Grāmatvedība: labojumi atjauninātajā klasifikatorā nav nepieciešami.
Balstoties uz praksi, ir ērti, ja abi grāmatvedības veidi sakrīt.
Bet ir īpaši gadījumi, kad termini neatbilst.
Piemērs:
Uzņēmums ir pieņēmis plānu modernizēt aprīkojumu ik pēc 3 gadiem. OS iegādāta. Saskaņā ar klasifikatoru tas pieder 4. grupai ar SPI no pieciem līdz septiņiem gadiem. Uzskaites periods nodokļu vajadzībām ir 61 mēnesis, operētājsistēmas iekšējais grāmatvedības atbalsts ir 3 gadi saskaņā ar apstiprināto iekārtu atjaunošanas politiku.
Ja termiņš ir beidzies
Tiek uzskatīts, ka pēc lietderīgās lietošanas perioda operētājsistēma ir fiziski neizmantojama un tā ir jāizņem no reģistrācijas un pēc tam jāiznīcina. Tomēr SPI var palielināt, ja tiek uzlabota OS.
Pēc modernizācijas
Ja rezultātā atjaunoto aktīvu var ekspluatēt ilgāk par iepriekš noteikto investīciju projektu, tad uzņēmumam ir tiesības pagarināt termiņu vai atstāt to nemainīgu.
Pirmais ir atļauts šādos gadījumos:
- palielināta produktivitāte un jauda;
- darba režīma optimizācija;
- sākotnējo īpašību uzlabošana.
Sabiedrība pielāgo SPI pēc saviem ieskatiem. No prakses: SPI tiek pievienots uz laiku, kas ir pietiekams, lai norakstītu ieguldītos līdzekļus.
Dokumentēšana
Grāmatvedība: SPI ir norādīts veidlapā “Akts Nr. OS – 1”. Ja lietošanas periods abos kontos ir vienāds, varat veikt 1 piezīmi OS Nr.
SPI tiek ierakstīts atsevišķā secībā.
Piezīmes:
- personīgās ieguldījumu informācijas korekcija nav nepieciešama aktīviem, kas reģistrēti līdz 2016. gada 31. decembrim ieskaitot - tikai aktīviem, kas izmantoti kopš 2017. gada;
- Ērtāk ir, ja termini abos kontos ir identiski, pretējā gadījumā tekstā jāpaskaidro atšķirību iemesls;
- ja OS nav minēta Klasifikatora sarakstā, tad jābūt saitei uz tehniskā plāna dokumentāciju;
- Ērtāk ir izdot pasūtījumu līdz nodošanas ekspluatācijā datumam.
Rādītāja izmantošana budžeta un autonomajās iestādēs
Pamatlīdzekļiem tiek noteikts pamatlīdzekļu kalpošanas laiks.
Grāmatveža ziņojumos un nodokļu inspektora veidlapās SPI tiek reģistrēts, izmantojot dažādus algoritmus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir ietverti nepārprotami noteikumi par mērķauditorijas atlasi 10 klasifikatorā uzskaitītajām nolietojuma grupām. PBU 6/01 sniedz ieteikumus SPI identificēšanai.
Pamatlīdzekļu uzskaiti raksturo nepieciešamība regulāri iekasēt nolietojumu. Tas ir nepieciešams, lai pakāpeniski pārnestu līdzekļu vērtību uz ražošanas darbību rezultātiem. Šī rādītāja vērtība ir tieši atkarīga no konkrēta aktīva kalpošanas laika un var ietekmēt īpašuma un peļņas nodokļu aprēķina rezultātus.
Kāds ir OS lietderīgās lietošanas laiks?
Pamatlīdzekļu ekspluatācijas laika noteikšana ir PBU 6/01 un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa regulējuma darbības jomā. Nodokļu tiesības ar lietderīgās izmantošanas laiku nozīmē laika periodu, kurā uzņēmuma darbībā tiks izmantots atsevišķs objekts no uzņēmuma pamatlīdzekļu grupas, lai gūtu finansiālu labumu (Nodokļa 258. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas kodekss).
Nodokļu grāmatvedībā paredzamais kalpošanas laiks nosaka, kā tiks aprēķināts aktīva nolietojums. Lai to izdarītu, tā piederība nolietojuma grupai tiek identificēta pēc tā lietošanas perioda. Aprēķinot nolietojumu, nevar izmantot grāmatvedības kategorijas, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un Vienotajā klasifikatorā.
SVARĪGS! Ekspluatācijas periods jānosaka aktīva iekļaušanas bilancē un faktiskās nodošanas ekspluatācijā stadijā.
Pamatlīdzekļu izmantošanas laiku saimnieciskajā darbībā saimnieciskās darbības subjekti nosaka patstāvīgi. Jāvadās pēc normatīvajiem standartiem, Pamatlīdzekļu klasifikatora, uzņēmumā spēkā esošās grāmatvedības politikas un katra objekta tehniskās dokumentācijas. Dažos gadījumos varat paļauties uz amortizējošā produkta ražotāja ieteikumiem.
Kas nosaka lietderīgās lietošanas laiku un kā to pareizi iestatīt
Pamatlīdzekļa paredzamo kalpošanas laiku ietekmē šādi faktori:
- objekta faktiskās izmantošanas iespēja saimnieciskajā darbībā;
- aktīva ekspluatācijas process ir uzņēmuma ienākumu avots vai rada apstākļus peļņas gūšanai;
- produkta ražotāja ieteikumi par aptuveno rezerves daļu derīguma termiņu objektam un aprīkojumam kopumā.
Lietderīgās lietošanas laiks ir atkarīgs arī no piederības konkrētai nolietojuma grupai. Vienotais klasifikators (tā noteikumi noteikti ar 01.01.2002. lēmumu Nr. 1) paredz 10 šādas kategorijas:
- Pirmajā grupā ir aktīvi, kurus uzņēmumi izmantojuši ne ilgāk kā 2 gadus.
- Otrajā grupā ietilpst objekti ar plānoto kalpošanas laiku 2-3 gadu robežās.
- Trešā grupa apvieno aktīvus, kas izmantoti 3-5 gadus.
- Ceturtā kategorija paredz termiņa ierobežojumu 5-7 gadi.
- Piektajai grupai raksturīga termiņu noteikšana 7-10 gadu līmenī.
- Sestajā grupā uzskaitīti aktīvi, kuru kalpošanas laiks ir 10-15 gadi.
- Septīto grupu pārstāv objekti, kas spēj nest materiālu labumu saviem īpašniekiem 15-20 gadus.
- Astotajā grupā ir aktīvi ar lietderīgās lietošanas laiku 20-25 gadi.
- Devītajā grupā ietilpst pamatlīdzekļi, kurus turpina lietot 25-30 gadus.
- Objekti ar visilgāko lietošanas laiku tiek savākti 10. grupā (virs 30 gadiem).
PIEZĪME! Ja jaunais pamatlīdzeklis nav iekļauts nevienā no likumīgi izveidotajām grupām, tad īpašniekam tiek dotas tiesības patstāvīgi noteikt ekspluatācijas laiku, pamatojoties uz informāciju no tehniskās dokumentācijas. Ja tehniskajā pasē un citos dokumentos nav nepieciešamās informācijas par pamatlīdzekļa lietošanas laiku, uzņēmums var noformēt rakstisku pieprasījumu ražotājam, lai apzinātu objekta pagaidu ekspluatācijas potenciālu.
Lietderības laiks jānosaka ne tikai jauniem aktīviem, bet arī produktiem, kurus iepriekš izmantoja citi. Izmantojot lineāro metodi, veidojot tiem nolietojuma maksas, nolietojuma periodu nosaka pēc šāda algoritma:
- Saņemtā aktīva nolietojuma grupas identifikācija.
- Kopējā gadu (mēnešu) skaita noteikšana, kuru laikā šāds objekts var tikt ekspluatēts.
- Pamatlīdzekļa lietošanas perioda noteikšana konkrētajā uzņēmumā - no kopējā gadu vai mēnešu skaita tiek atņemts laika posms, kurā objektu faktiski ekspluatēja citi īpašnieki.
- Kad tiek iegūta pozitīva vērtība, tā tiek ņemta par pamatu nolietojuma aprēķināšanai.
- Ja paredzamais lietderīgās lietošanas laiks ir nulle vai negatīvs, jaunais aktīva īpašnieks ekspluatācijas periodu nosaka neatkarīgi, ņemot vērā drošības standartus.
Pamatlīdzekļu īpatnība ir tāda, ka nodokļu un grāmatvedības nolietojuma aprēķina rezultāti var atšķirties. Tas ir saistīts ar atšķirīgu kalpošanas laika aprēķināšanas un noteikšanas metodiku. Saskaņā ar grāmatvedības standartiem, kas norādīti PBU 6/01, lietošanas periods tiek noteikts, atsaucoties uz šādiem faktoriem:
- uzņēmuma paredzamais aktīva kalpošanas laiks;
- pamatlīdzekļu fiziskās un morālās nolietošanās ātrums.
UZZIŅAI! Grāmatvedībā nepastāv obligāta nolietojuma aprēķinu sasaiste ar pamatlīdzekļu klasifikācijas kategorijām, nodokļu uzskaitei šīs klasifikācijas sistēmas ietekme ir būtiska.
Katrai no pamatlīdzekļu nolietojuma grupām ir norādītas minimālās un maksimālās vērtības ekspluatācijas laikā. Uzņēmumiem ir tiesības patstāvīgi iestatīt kalpošanas laiku piedāvātajā diapazonā. Ja tiek ieviestas izmaiņas normatīvajās normās, kas skar nolietojuma aprēķināšanas vai aktīvu kalpošanas laika noteikšanas kārtību, tad saimnieciskās darbības subjektiem ir jāievēro šāda rīcība:
- visiem objektiem, kas iekļauti bilancē un nodoti ekspluatācijā pēc likumdošanas iniciatīvas sākuma datuma, tiek piemēroti jauni standarti un noteikumi;
- Aktīviem, kas pieņemti uzskaitei un sākti lietot pirms tiesību aktu grozījumu izdarīšanas dienas, turpina piemērot iepriekšējos noteikumus, to lietderīgās lietošanas laiks nav jāpārskata.
Konstatējot faktus par viena vai vairāku objektu kļūdainu iekļaušanu konkrētai nolietojuma grupai, nepieciešams labot kļūdu nolietojuma aprēķinos un pārrēķināt ienākuma nodokļa bāzi. Situācijās, kad šāda kļūda izraisīja nodokļu saistību nepietiekamu samaksu, ir jāsagatavo un jāiesniedz regulatīvajai iestādei precizēta deklarācija, negaidot Federālā nodokļu dienesta pārbaudi, un jāveic papildu nodokļa maksājums ar obligāto pārskaitījumu. no soda apmēra. Grāmatvedībā šāds darījumu komplekss tiek fiksēts, izmantojot grāmatvedības sertifikātu.
Darbības perioda maiņa
Nolietojamiem pamatlīdzekļiem normatīvie akti paredz iespēju koriģēt kalpošanas laiku nolietojuma aprēķināšanas nolūkā. Korekcijas ir atļautas šādos gadījumos:
- aktīvu modernizācijas veikšana;
- objekts tika rekonstruēts;
- veikta tehniskā pārbūve;
- nekustamā īpašuma objektu pabeigšana.
Vienas no šīm darbībām sekas ir pamatlīdzekļa kalpošanas laika pagarināšana, uzlabojot tā īpašības un atjauninot nolietotos elementus. Jaunais termiņš ir noteikts, ņemot vērā vairākus nosacījumus:
- objekta labiekārtošanas faktam ir dokumentārs pamatojums;
- dalība iepriekš izvēlētajā nolietojuma grupā nav mainījusies;
- Atjauninātā ekspluatācijas laika vērtība ir noteiktas aktīvu kategorijas juridiski apstiprinātajā diapazonā.
ATCERIETIES! Pamatlīdzekļa pārvietošana pēc pārveidošanas uz citu nolietojuma grupu nav iespējama arī gadījumos, kad ir mainījies objekta ražošanas mērķis (FM 2013.gada 3.oktobra vēstule Nr.03-03-06/1/40974).
Grāmatvedībā pamatlīdzekļa paredzētās lietošanas laika maiņas procedūra tiek veikta bez atsauces uz nolietojuma grupām. Galvenie kritēriji ir paredzamās izmaksas, paredzamie ieguvumi un iekārtas nolietojuma pakāpe. Darbības perioda korekciju grāmatvedībā iespējams veikt tikai tad, ja šāda darbība ir iekļauta grāmatvedības politikā atļauto operāciju skaitā.