1 कर कायद्याची प्रणाली.कायद्याची शाखा म्हणून कर कायदा हा रशियन कायद्याच्या युनिफाइड सिस्टमचा एक भाग आहे आणि त्या बदल्यात, निम्न स्तराची एक प्रणाली आहे, म्हणजे. स्वतः ही क्रमवार स्थित आणि परस्पर जोडलेल्या कायदेशीर मानदंडांची एक प्रणाली आहे, जी उद्दिष्टे, उद्दिष्टे, नियमन विषय, तत्त्वे आणि अशा नियमनाची पद्धत यांच्या अंतर्गत ऐक्याने एकत्रित आहे.
रशियन कायद्याच्या बहुतेक शाखांच्या निकषांप्रमाणे, कर कायद्याचे निकष दोन भागांमध्ये विभागले गेले आहेत - सामान्यआणि विशेष
एक सामान्य भागकर कायद्यामध्ये कर कायद्याची तत्त्वे स्थापित करणारे नियम, रशियन फेडरेशनमधील कर आणि फीचे प्रकार, कर कायदेशीर संबंधांमधील सहभागींचे अधिकार आणि दायित्वे, कर भरण्याच्या बंधनाचा उदय, बदल आणि समाप्तीची कारणे यांचा समावेश आहे. , त्याच्या स्वैच्छिक आणि सक्तीच्या अंमलबजावणीची प्रक्रिया, अंमलबजावणीची प्रक्रिया स्थापित करते करअहवाल आणि कर नियंत्रण, तसेच संरक्षणासाठी पद्धती आणि कार्यपद्धती sकर कायद्याचे विषय.
विशेष भागकर कायद्याचा समावेश आहे स्वत: nविशिष्ट प्रकारच्या करांच्या संकलनावर नियंत्रण ठेवणारे नियम. सध्या, त्यांच्या कोडिफिकेशनची प्रक्रिया सुरू आहे, आणि ते कर संहितेच्या दुसऱ्या (विशेष) भागात समाविष्ट केले आहेत.
2. कर कायद्याचे ठिकाण.सध्या कर कायदाबाहेर उभे आहे आणि आमच्याद्वारे न्याय्य आहे रशियन कायद्याची स्वतंत्र शाखाखालील वस्तुनिष्ठ परिस्थितीच्या परस्परसंबंधित प्रणालीच्या उपस्थितीमुळे:
1} स्वतंत्र विषयाची उपस्थिती कायदेशीर नियमन, दोन्हीया उद्योगाद्वारे नियमन केलेल्या सामाजिक संबंधांच्या वैशिष्ट्यांद्वारे कॅप्चर केलेले.हे सर्वज्ञात आहे की कायदेशीर नियमनाचा विषय स्वतंत्र क्षेत्रांमध्ये युनिफाइड रशियन कायद्याची मर्यादा घालण्याच्या निकषांच्या मालिकेतील पहिला आहे. कर कायद्याचा विषयमेक अप क्षेत्रात उद्भवणारे सामाजिक संबंधरशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या कामकाजाच्या प्रक्रियेत कर आकारणी.(विशेषतः, राज्य, मालमत्ता आणि सत्ता-प्रशासकीय संबंधांचे क्षेत्र),
2) स्वातंत्र्यासाठी राज्य आणि सामाजिक गरजांची उपस्थितीखालील गरजांच्या संयोजनामुळे कर प्रणाली आणि कर आकारणीचे योग्य कायदेशीर नियमन:
आर्थिक सुधारणांच्या यशस्वी अंमलबजावणीसाठी कर प्रणालीचे विशेष महत्त्व; दीर्घकालीन आर्थिक वाढ आणि देशाची आर्थिक स्थिरता सुनिश्चित करण्यासाठी कर प्रणालीचे महत्त्व; - आर्थिक पर्याप्ततेसाठी कर आकारणीच्या प्रभावी कायदेशीर नियमनाचे महत्त्व; - व्यक्तिनिष्ठ आणि क्षणिक परिस्थितींपासून स्वतंत्र विशेष कायदेशीर यंत्रणा असण्याची गरज; - कर ओझे आणि सार्वजनिक वितरण (राज्य) व्यवस्थापित करण्यासाठी एक प्रभावी कायदेशीर यंत्रणा तयार करण्याची आवश्यकता आणि नगरपालिका) आर्थिकदृष्ट्या बंधनकारक व्यक्तींमधील खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 8), इ.
3) कायदेशीर नियमनाच्या स्वतःच्या (विशेष) पद्धतीची उपस्थिती
4)कायद्याच्या विशेष (विशेष) स्त्रोतांची उपस्थिती.हा निकष रशियन कायद्याच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर कायद्याच्या शाखा ओळखण्यासाठी एक महत्त्वाचा निकष म्हणून देखील उभा आहे.
5)कायद्याच्या शाखेच्या तत्त्वांचे घटनात्मक आणि (किंवा) विधान एकत्रीकरण आणि संकल्पना आणि श्रेणींच्या विशिष्ट (केवळ कायद्याच्या या शाखेत अंतर्भूत) प्रणालीची उपस्थिती
3. NP ची तत्त्वे:कर कायद्याच्या तत्त्वांचे प्रकार. कायद्याच्या इतर शाखांच्या तत्त्वांप्रमाणे, कर कायद्याची तत्त्वे दोन प्रकारांमध्ये विभागली जाऊ शकतात: सामाजिक-कायदेशीर(- कायदेशीरपणा, कायदा आणि सुव्यवस्था इ.) आणि विशेष कायदेशीर तत्त्वे.
करांच्या कायदेशीरतेचे तत्त्व. कर संहिता हे देखील सूचित करते की प्रत्येक व्यक्तीने फक्त कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरणे आवश्यक आहे (खंड 1 कला. 3).
कर आकारणीची सार्वत्रिकता आणि समानतेचे तत्त्व. संवैधानिक आहे आणि घटनेच्या अनुच्छेद 57 मध्ये अंतर्भूत आहे, त्यानुसार "प्रत्येकजण कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि शुल्क भरण्यास बांधील आहे." याव्यतिरिक्त, कला भाग 2. घटनेच्या 8 नुसार प्रत्येक नागरिकाला घटनेने प्रदान केलेल्या समान जबाबदाऱ्या आहेत.
कर निष्पक्षतेचे तत्व : “रशियन फेडरेशनच्या संविधानानुसार कर नियमन सुनिश्चित करण्यासाठी, समानतेच्या तत्त्वासाठी निष्पक्षता आणि आनुपातिकतेच्या कायदेशीर तत्त्वांवर आधारित कर भरण्याची वास्तविक क्षमता आवश्यक आहे. "... कर सेट करताना, करदात्याची कर भरण्याची क्षमता खरेपणाच्या तत्त्वावर आधारित विचारात घेतली जाते." म्हणजेच कर न्याय्य असणे आवश्यक आहे.
सार्वजनिक कारणांसाठी कर आकारणीचे तत्त्व. व्यक्ती - करदाते आणि संपूर्ण समाज यांच्या हितसंबंधांचा समतोल शोधणे समाविष्ट आहे. "म्हणून, केवळ करदात्यांच्याच नव्हे तर समाजातील इतर सदस्यांच्या हक्कांचे आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे संरक्षण करण्यासाठी कर कायदेशीर संबंधांचे नियमन करण्यासाठी उपाययोजना करण्याचा अधिकार आणि दायित्व राज्याला आहे."
योग्य प्रक्रियेत कर आणि कर्तव्ये स्थापित करण्याचे सिद्धांत. हे तत्त्व निश्चित आणि अंमलात आणले आहे, विशेषतः, माध्यमातून कायद्याने वगळता कर आकारणीवर घटनात्मक प्रतिबंध
करांच्या आर्थिक आधाराचे तत्त्व (शुल्क). कर आणि शुल्क हे केवळ करदात्यांना जास्त ओझे नसावेत, तर त्यांचा आर्थिक आधार देखील असावा (दुसर्‍या शब्दात, अनियंत्रित नसावे.
कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या कृतींच्या सर्व अपरिवर्तनीय शंका, विरोधाभास आणि संदिग्धता यांचे करदात्याच्या (शुल्क भरणा-या) बाजूने अर्थ लावण्याचे सिद्धांत.
कर दायित्वाच्या निश्चिततेचे तत्त्व कर आणि शुल्कावरील कायदे तयार करणे आवश्यक आहे
अशा प्रकारे की प्रत्येकाला नेमके कोणते कर (शुल्क), कधी आणि कोणत्या क्रमाने भरावे लागतील हे माहीत आहे.रशियनच्या आर्थिक जागेच्या एकतेचे तत्त्व
फेडरेशन आणि कर धोरणाची एकता
4.,6 स्रोत 1. संविधान2. आंतरराष्ट्रीय कायद्याचे नियम आणि रशियन फेडरेशनचे आंतरराष्ट्रीय करार 3. विशेष कर कायदा: अ) कर आणि शुल्कावरील फेडरल कायदे (किंवा कर आणि शुल्कावरील कायदा), यासह: कर संहिता; कर आणि शुल्कावरील इतर फेडरल कायदे; ब) कर आणि शुल्कावरील प्रादेशिक कायदे: रशियन घटकांचे कायदे फेडरेशन; फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या विधान (प्रतिनिधी) संस्थांनी दत्तक घेतलेल्या कर आणि शुल्कावरील इतर नियामक कायदेशीर कायदे; c) स्थानिक सरकारच्या प्रतिनिधी संस्थांनी स्वीकारलेले कर आणि शुल्कावरील नियामक कायदेशीर कायदे.4 सामान्य कर कायदा (इतर फेडरल कायदे , सह
कर कायद्याचे निकष धारण करणे). 5 कर आकारणी आणि शुल्काशी संबंधित मुद्द्यांवर अधीनस्थ नियामक कायदेशीर कृत्ये: अ) सामान्य सक्षम संस्थांची कृती: राष्ट्रपतींचे आदेश; शासन निर्णय; फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कार्यकारी अधिकार्‍यांनी दत्तक घेतलेले कर आकारणी आणि शुल्काशी संबंधित मुद्द्यांवर उपविधी आणि नियम; स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या कार्यकारी संस्थांनी स्वीकारलेले कर आकारणी आणि शुल्काशी संबंधित मुद्द्यांवर उपविधी आणि नियम; b) विशेष सक्षम संस्थांची कृती: - विभागीय उपविधी आणि कर आकारणी आणि शुल्काशी संबंधित मुद्द्यांवर नियामक कायदेशीर कायदे, विशेष सक्षम संस्था, ज्याचे प्रकाशन थेट कर संहितेद्वारे प्रदान केले जाते.6. घटनात्मक न्यायालयाचे निर्णय.
5.नियामक कायदेशीर कायदेरशियन फेडरेशनचे सरकार, फेडरल कार्यकारी अधिकारी, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कार्यकारी अधिकारी, कर आणि शुल्कावरील स्थानिक स्वराज्य संस्थांचे कार्यकारी अधिकारी
कर आकारणी आणि शुल्काशी संबंधित मुद्द्यांवर मानक कायदेशीर कृत्ये जारी करा, जे कर आणि शुल्कावरील कायद्यात बदल करू शकत नाहीत किंवा त्यांना पूरक करू शकत नाहीत.
कर आणि कर्तव्ये आणि सीमाशुल्क प्रकरणांच्या क्षेत्रात नियंत्रण आणि पर्यवेक्षण कार्ये करण्यासाठी अधिकृत फेडरल कार्यकारी अधिकारी आणि त्यांच्या प्रादेशिक संस्थांना कर आणि कर्तव्याच्या मुद्द्यांवर नियामक कायदेशीर कायदे जारी करण्याचा अधिकार नाही.
कालांतराने कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या कृतींचा प्रभाव
1. करांवरील कायद्यांचे कायदे त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी आणि या लेखात प्रदान केलेल्या प्रकरणांशिवाय, संबंधित कराच्या पुढील कर कालावधीच्या 1ल्या दिवसापेक्षा पूर्वीचे नाहीत.
या लेखात प्रदान केलेल्या प्रकरणांखेरीज, शुल्कावरील कायद्याचे कायदे त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी लागू होणार नाहीत.
नवीन कर आणि (किंवा) शुल्क स्थापित करण्याच्या दृष्टीने या संहितेमध्ये सुधारणा करणारे फेडरल कायदे, तसेच रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कर आणि शुल्कावरील विधायी कायदे आणि कर लागू करणार्या नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांचे नियामक कायदेशीर कृत्ये, यापूर्वी लागू होणार नाहीत. वर्षाच्या 1 जानेवारी पेक्षा, त्यांच्या दत्तक वर्षानंतर, परंतु त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी नाही.
7. कराचा विषयएकत्रितपणे हक्क आहेत:
1) कर आणि शुल्काची स्थापना, परिचय आणि संकलन यासंबंधी शक्ती संबंध;
2) कर किंवा फीची गणना आणि पेमेंट करण्यासाठी संबंधित व्यक्तींच्या कर दायित्वांच्या पूर्ततेच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे कायदेशीर संबंध;
3) कर नियंत्रणाच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे कायदेशीर संबंध आणि कर कायद्याचे पालन करण्यावर नियंत्रण;
4) कर कायदेशीर संबंधांमध्ये (करदाते, कर अधिकारी, राज्य इ.) सहभागींच्या हक्कांचे आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे संरक्षण करण्याच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे कायदेशीर संबंध, उदा. कर अधिकार्यांच्या आवाहनाच्या प्रक्रियेत, त्यांच्या अधिकार्यांच्या कृती (निष्क्रियता), तसेच कर विवादांच्या प्रक्रियेत;
देशांतर्गत कायद्याचा एक घटक म्हणून कर कायदा कायदेशीर प्रणाली
समाजात सतत उदयास येत असलेल्या कायदेशीर संबंधांची विविधता आणि जटिलता कोणत्याही आधुनिक राज्याच्या कायदेशीर व्यवस्थेच्या घटकांचे सतत परिवर्तन निर्धारित करते. कर कायदा संबंधित प्रणालीच्या या तुलनेने नवीन घटकांपैकी एक म्हणून ओळखला जाऊ शकतो.
त्याच वेळी, कर कायदा कायदेशीर स्वरूपाबद्दल आणि कायद्याच्या संबंधित क्षेत्राच्या वास्तविक कायदेशीर सामग्रीबद्दल सतत, दीर्घ विवादांच्या उपस्थितीद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे. अनेक संशोधकांनी असे नमूद केले आहे की कर कायद्याची आधुनिक वैशिष्ट्ये त्याला स्वतंत्र कायदेशीर शाखा म्हणून ओळखण्याची परवानगी देत नाहीत, कर कायद्याचे वर्गीकरण संस्था किंवा वित्त उपशाखा म्हणून करतात.
शास्त्रज्ञांचा दुसरा गट, त्याउलट, रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या प्रभावी कामकाजाच्या अपवादात्मक महत्त्व, अनेक वैशिष्ट्यांची उपस्थिती आणि स्वतःचा विषय आणि कायदेशीर पद्धत ओळखण्याची शक्यता याद्वारे त्यांच्या दृष्टिकोनास प्रेरित करतो. रेग्युलेशन, स्वतंत्र कायदेशीर शाखा म्हणून कर कायदा ओळखण्याच्या गरजेबद्दल प्रबंध व्यक्त करते.
त्याच वेळी, वैज्ञानिक समुदायामध्ये सामान्यतः स्वीकृत दृष्टिकोन असे मत आहे की कर कायद्याची एक स्वतंत्र प्रणाली आहे, ज्याचे अस्तित्व कोणत्याही पक्षाद्वारे विवादित नाही. संबंधित प्रणालीचे बांधकाम एकीकडे, कर आणि शुल्कावरील सध्याच्या कायद्याच्या संरचनेद्वारे आणि दुसरीकडे, संबंधित क्षेत्रातील कायद्याची अंमलबजावणी करणार्या क्रियाकलापांच्या गरजेनुसार निर्धारित केले जाते, जे व्यक्तीची निर्मिती निर्धारित करते. कर कायद्याच्या क्षेत्रातील नियम आणि संपूर्ण कायदेशीर संस्था, त्याद्वारे राज्य आणि नगरपालिका आर्थिक संसाधनांच्या निर्मिती प्रक्रियेत त्यांचे स्थान आणि भूमिका निर्धारित करतात.
टीप १
अशा प्रकारे, हे लक्षात घेतले पाहिजे की सर्व कर आणि कायदेशीर निकष एकमेकांशी जवळून जोडलेले आहेत, परिणामी एक अविभाज्य स्वतंत्र प्रणाली तयार होते, जी विशिष्ट अंतर्गत सामग्रीद्वारे ओळखली जाते, ज्याच्या वैशिष्ट्यांवर पुढे चर्चा केली जाईल.
कर कायदा प्रणाली
आधी नमूद केल्याप्रमाणे, कर कायद्याचे सर्वात महत्वाचे वैशिष्ट्य म्हणजे त्याची प्रणाली, जी आधुनिक कायदेशीर साहित्यात खालीलप्रमाणे परिभाषित केली गेली आहे:
व्याख्या १
कर कायदा प्रणाली ही कर कायद्याच्या निकषांची स्वतंत्रपणे आयोजित केलेली अंतर्गत रचना आहे, ज्याची प्रणाली परस्परसंबंधित कायदेशीर मानदंडांच्या अनुक्रमिक व्यवस्थेद्वारे तयार केली जाते, जी उद्दिष्टे, उद्दिष्टे, तसेच कायदेशीर विषय, पद्धत आणि तत्त्वे यांच्या एकतेने ओळखली जाते. कर कायद्याचे नियमन.
त्याच वेळी, कर कायद्याची प्रणाली वैशिष्ट्यीकृत करण्यासाठी, अनेक वैशिष्ट्ये प्रस्तावित केली आहेत, ज्यातील सामग्रीची समज विचाराधीन प्रणालीच्या समजून घेण्यास योगदान देते. या चिन्हांपैकी हे आहेत:
- कर कायदा प्रणालीच्या घटकांची एकता आणि भिन्नता. या वैशिष्ट्याची सामग्री अशी आहे की, एकीकडे, कर कायद्याचे निकष राज्याच्या कामकाजाच्या आणि त्याच्या वैयक्तिक घटकांच्या भौतिक समर्थनाशी संबंधित सामान्य उद्दिष्टे साध्य करण्यासाठी लागू केले जातात आणि दुसरीकडे, सामाजिक विविधता. संबंधित क्षेत्रात विद्यमान संबंध कायदेशीर प्रिस्क्रिप्शनची उपस्थिती निर्धारित करतात.
- कर कायदा प्रणालीच्या घटकांची परस्परसंवाद आणि सुसंगतता. हे वैशिष्ट्य वरील गोष्टींशी जवळून संबंधित आहे आणि या वस्तुस्थितीमध्ये व्यक्त केले गेले आहे की कायदा आणि कायद्याच्या प्रणालीसह कोणत्याही प्रणालीचे प्रभावी कार्य केवळ अंतर्गत सुसंगतता आणि त्याच्या सर्व घटक घटकांच्या सुसंगततेच्या परिस्थितीतच शक्य आहे;
- वस्तुनिष्ठता, कर कायदा प्रणालीचे लक्षण म्हणून, याचा अर्थ असा आहे की त्याचे बांधकाम आणि ऑपरेशन वस्तुनिष्ठ सरकार आणि सार्वजनिक गरजा सुनिश्चित करण्याच्या गरजेवर आधारित आहे.
- इ.
कर कायदा प्रणालीचे घटक
विचाराधीन कर कायदा प्रणालीच्या संरचनेत, ज्या संकल्पना आणि वैशिष्ट्यांवर वर चर्चा केली गेली आहे, पारंपारिकपणे दोन मुख्य संरचनात्मक घटक आहेत - कर कायद्याचे सामान्य आणि विशेष भाग, त्यातील प्रत्येकाची सामग्री संबंधित संचाद्वारे दर्शविली जाते. कर कायदेशीर मानदंड आणि संस्था.
अशा प्रकारे, कर कायद्याचा सामान्य भाग, त्याच्या प्रणालीचा पहिला संरचनात्मक घटक म्हणून, स्थापित केलेल्या नियमांद्वारे प्रस्तुत केले जाते:
- कर कायदेशीर संबंधांच्या क्षेत्रात मूलभूत तत्त्वे, फॉर्म आणि कायदेशीर नियमन करण्याच्या पद्धती;
- रशियन फेडरेशनमध्ये स्थापित कर आणि शुल्क प्रणालीची रचना;
- कर आणि शुल्काची स्थापना आणि परिचय यासाठी सामान्य परिस्थिती;
- फेडरल टॅक्स सेवेच्या संस्थांसह कर कायदेशीर संबंधांमधील सहभागींची कायदेशीर स्थिती;
- कर नियंत्रणाचे फॉर्म आणि पद्धती इ.
हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर कायद्याच्या सामान्य भागाच्या घटकांचे मुख्य वैशिष्ट्य म्हणजे संबंधित कायदेशीर नियम कर कायद्याच्या संपूर्ण प्रणालीमध्ये "प्रसरण" करतात आणि विशेष घटकांच्या अंमलबजावणीच्या प्रक्रियेसह ते लागू होतात. भाग
कर कायदा प्रणालीचा दुसरा घटक - एक विशेष भाग त्या कायदेशीर निकषांद्वारे तयार केला जातो ज्याचा उद्देश विशिष्ट प्रकारच्या कर आणि फीची स्थापना आणि संकलनाशी संबंधित समस्यांचे नियमन करण्याच्या उद्देशाने आहे, ज्यात विशिष्ट प्रकारच्या करांची गणना आणि भरण्याची प्रक्रिया स्थापित करण्याच्या मानदंडांसह. कर आणि विशेष कर व्यवस्था. कर कायद्याचा विशेष भाग बनवणाऱ्या घटकांचा संच सध्या रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या दुसऱ्या भागात, तसेच कर कायद्याचे असंबद्ध स्रोत म्हणून काम करणाऱ्या इतर नियामक कायदेशीर कृत्यांमध्ये केंद्रित आहे.
टीप 2
अशा प्रकारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेमध्ये आणि कर कायद्याच्या इतर स्त्रोतांमध्ये समाविष्ट केलेले संपूर्ण कर आणि कायदेशीर मानदंड एकल प्रणालीचे प्रतिनिधित्व करतात, जे बांधकाम आणि अंमलबजावणीच्या स्वतःच्या अंतर्गत कायद्यांद्वारे वेगळे आहेत. त्याच वेळी, कर कायद्याची तयार केलेली प्रणाली, प्रत्यक्षात कर कायदेशीर संबंध विकसित करण्यावर आधारित, कायद्याचे नियम मजबूत करण्यास आणि कर कायद्याला नियुक्त केलेल्या कार्ये पूर्ण करण्यास मदत करते.
TAX LAW ही आर्थिक आणि कायदेशीर नियमांची (वर्तणुकीचे सामाजिक नियम) एक प्रणाली आहे जी स्थापना, प्रशासन आणि कर आणि शुल्क संकलनामध्ये उद्भवलेल्या शक्ती संबंधांचे नियमन करते, तसेच कर नियंत्रण वापरण्याच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध आणि वचनबद्धतेची जबाबदारी आणतात. एक कर गुन्हा. कर कायदा हा आर्थिक कायद्याचा भाग आहे.
कर कायदा सामान्य आणि विशेष भागांमध्ये विभागलेला आहे.
कर कायद्याचा सामान्य भाग सर्व प्रकारच्या करांना लागू होतो आणि कर आकारणीच्या मूलभूत तरतुदी स्थापित करणारे नियम समाविष्ट करतात. कर संहितेच्या पहिल्या भागाने देशातील करप्रणालीच्या मुद्द्यांना नियंत्रित करणार्या कर कायद्याचे सामान्य नियम व्यवस्थित केले.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे निकष बजेटवर आकारलेल्या करांची एक प्रणाली स्थापित करतात, कर (शुल्क) भरण्याच्या दायित्वाच्या उदय, बदल आणि समाप्तीचे कारण आणि त्यांच्या अंमलबजावणीची प्रक्रिया, अधिकार आणि दायित्वांचे नियमन करतात. कर संबंधांमधील सहभागी, कर नियंत्रणाचे फॉर्म आणि पद्धती स्थापित करा, कर क्षेत्रात जबाबदारी स्थापित करा.
कर कायद्याच्या विशेष भागामध्ये काही कर आणि शुल्क गोळा करण्यासाठी प्रक्रिया आणि अटी नियंत्रित करणारे नियम समाविष्ट आहेत. कर संहितेचा दुसरा भाग मूल्यवर्धित कर, अबकारी कर, वैयक्तिक आयकर आणि एकत्रित सामाजिक कर (योगदान) गोळा करण्याची प्रक्रिया आणि अटी प्रतिबिंबित करतो.
कर कायद्याचा विषय राज्य, करदाते आणि करांची स्थापना, परिचय आणि संकलन यासंबंधी इतर व्यक्तींमधील संबंध आहे. कर संबंध नेहमीच कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींकडून त्यांच्या उत्पन्नाचा काही भाग संबंधित बजेट आणि अतिरिक्त-बजेटरी ट्रस्ट फंडांमध्ये काढण्याशी संबंधित असतात. कर कायद्याची पद्धत ही तंत्रांचा एक संच आणि संयोजन आहे, कर आकारणीच्या क्षेत्रातील सामाजिक संबंधांवर कायद्यावर प्रभाव टाकण्याचे मार्ग.
कर कायद्याची पद्धत पॉवर-मालमत्ता म्हणून दर्शविली जाते, जी राज्य बजेट तयार करण्यासाठी निवड करण्यास परवानगी देत नाही असे अस्पष्ट नियम लागू करण्याच्या आवश्यकतेद्वारे निर्धारित केले जाते.
कर कायदा कधीकधी शिफारशी, मंजूरी आणि अधीनस्थ करदात्याच्या वर्तनात निवडण्याचा अधिकार वापरण्याची परवानगी देतो, ज्याला विशिष्ट मर्यादेपर्यंत स्वतःचे कर धोरण आकार देण्याची संधी असते.
कर कायद्याचे स्त्रोत नियामक कायदेशीर कृत्ये आहेत ज्यात कर कायद्याचे मानदंड आहेत.
कर कायद्याचे मुख्य स्त्रोत आहेत:
1) रशियन फेडरेशनचे संविधान;
2) कायदे;
3) अध्यक्षांचे आदेश आणि रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे आदेश;
4) आंतरविभागीय आणि विभागीय नियामक दस्तऐवज;
5) आंतरराष्ट्रीय कायदेशीर करार. कर नियमांचा समावेश असलेल्या विविध स्तरावरील नियमांचा परस्परसंबंधित संच कर कायद्याची एक प्रणाली बनवतो. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर कायद्याच्या प्रणालीमध्ये मध्यवर्ती स्थान व्यापतो.
मोठा कायदेशीर ज्ञानकोश. - दुसरी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - एम., 2010, पृ. ३१०.
देशांतर्गत कायदेशीर व्यवस्थेत कर कायद्याच्या स्थानाचा प्रश्न सध्या वादातीत आहे. रशियन कायद्याच्या प्रणालीमध्ये कर कायद्याचे स्थान निश्चित करणे ही केवळ एक सैद्धांतिक समस्या नाही. कर आकारणीच्या कायदेशीर नियमनाची पूर्णता, त्याची कायदेशीरता आणि निष्पक्षता, करदात्यांच्या हक्कांचे आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे संरक्षण आणि यामुळेच देशाची संपूर्ण कार्यरत लोकसंख्या त्याच्या योग्य रिझोल्यूशनवर अवलंबून असल्याने हे खूप व्यावहारिक महत्त्व आहे. .
काही लेखक कर कायद्याला कायद्याची स्वतंत्र शाखा म्हणून वेगळे करतात, विषय आणि कायदेशीर नियमनाच्या पद्धतीच्या आधारावर. हा दृष्टिकोन पेट्रोवा जी., पेपल्याएव एसजी, युटकिना टी.एफ., चेर्निक डी.जी. यांसारख्या लेखकांनी सामायिक केला आहे. हे लेखक त्यांच्या भूमिकेचा युक्तिवाद खालीलप्रमाणे करतात. कायद्याची शाखा ही एकसंध कायदेशीर मानदंडांचा एक संच आहे जो सामाजिक संबंधांच्या विशिष्ट क्षेत्राचे (क्षेत्र) नियमन करतो. कायद्याची शाखा ही एक वस्तुनिष्ठ घटना आहे; केवळ वस्तुनिष्ठ आवश्यकता कायद्याच्या शाखेची ओळख पूर्वनिर्धारित करते आणि विधायक केवळ ही गरज ओळखतो आणि औपचारिक करतो. कायद्याच्या स्वतंत्र शाखेच्या निर्मितीसाठी, खालील अटी महत्त्वाच्या आहेत:
- विशिष्ट संबंधांच्या मौलिकतेची डिग्री;
- त्यांचे विशिष्ट गुरुत्वाकर्षण;
- इतर उद्योगांच्या निकषांचा वापर करून उदयोन्मुख संबंधांचे नियमन करण्याची अशक्यता;
- विशेष नियामक पद्धत वापरण्याची गरज.
कर संबंध अद्वितीय आहेत; आर्थिक कायद्याच्या प्रणालीमध्ये त्यांचा वाटा खूप मोठा आहे. याक्षणी, कर कायद्यामध्ये आधीपासूनच सामान्य आणि विशेष संस्थात्मक मानदंड आणि तत्त्वे, संस्थेच्या कायदेशीर नियमनची प्रणाली आणि कर अधिकारी आणि इतर सरकारी संस्थांच्या क्रियाकलापांचा समावेश आहे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नेतृत्वाखालील विधायी कृतींची सुसंगत प्रणाली.
याव्यतिरिक्त, कर कायद्याची कायदेशीर नियमनाची स्वतःची पद्धत आहे. जसे आपण पाहू शकता, कर कायदा वरील सर्व आवश्यकता पूर्ण करतो, म्हणून तो देशांतर्गत कायद्याची एक स्वतंत्र शाखा आहे.
अशा प्रकारे, हे लेखक पुढे चालू ठेवतात, कर कायद्याची व्याख्या करणे शक्य आहे. कर कायदा आहे कर आकारणीच्या क्षेत्रात सामाजिक संबंधांचे नियमन करणार्या कायदेशीर नियमांचा संच, म्हणजे कर संकलन आणि इतर सार्वजनिक बंधनकारक देयके, राज्य शक्ती आणि स्थानिक सरकारच्या सर्व स्तरांवर कर नियमन आणि कर नियंत्रण संस्थांची संस्था आणि कार्यप्रणालीच्या संदर्भात उद्भवणारे संबंध.
रशियन कायदेशीर व्यवस्थेतील कर कायद्याच्या स्थानाबाबत विरुद्ध दृष्टिकोन पी. वोरोनोव्हा, एन. खिमिचेवा, के. वेल्स्की यांसारख्या लेखकांनी धारण केला आहे, ज्यांनी कर कायद्याला आर्थिक आणि कायदेशीर संस्था मानून त्याचा समावेश केला आहे. सरकारी महसूल नियमन करण्यासाठी समर्पित आर्थिक कायद्याचा विभाग.
के. वेल्स्की यांनी नमूद केले आहे की कर कायद्याचे निकष प्रामुख्याने सार्वजनिक वित्त व्यवस्थापनाच्या क्षेत्रातील विषयांचे वर्तन निर्धारित करतात, ज्यामुळे आम्हाला असा निष्कर्ष काढता येतो की कर कायदा हा एक अविभाज्य घटक आहे, जरी तुलनेने स्वतंत्र आणि आर्थिक कायद्याचा स्वतंत्र भाग आहे.
अर्थात, या लेखकांचा असा युक्तिवाद आहे की कर कायद्यामध्ये आज बर्‍यापैकी उच्च पातळीचे अलगाव आहे, जे रशियन कायदेशीर व्यवस्थेच्या स्वतंत्र शाखेच्या निर्मितीबद्दल बोलण्याचे कारण देते. इन्स्टिट्यूट ऑफ टॅक्स लॉ सुरू झाला आधुनिक टप्पाकायदेशीर शिक्षण विकसित केले, जे आर्थिक कायद्याच्या स्वतंत्र उप-शाखा बनले आहे.
तथापि, कर कायदा ही कायद्याची स्वतंत्र शाखा आहे हे सांगणे खूप लवकर आहे, कारण कर आकारणीच्या क्षेत्रातील संबंध केवळ राज्य क्रियाकलापांच्या प्रक्रियेत केंद्रीकृत आणि विकेंद्रित चलन निधीच्या पद्धतशीर निर्मितीच्या संदर्भात उद्भवतात. राज्याच्या पुनर्वितरण क्रियाकलापांमध्ये मोठ्या क्षेत्राचा समावेश होतो आणि या आर्थिक निधीचे वितरण आणि वापर (आर्थिक संसाधने) संबंध देखील समाविष्ट असतात. एकत्रितपणे, हे सर्व संबंध आर्थिक संबंधांची एकच प्रणाली तयार करतात, जी पारंपारिकपणे आर्थिक कायद्याद्वारे नियमन करण्याचा विषय आहे. आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर आकारणीच्या क्षेत्रातील संबंध आर्थिक आणि कायदेशीर संबंधांचा भाग असलेल्या संबंधांचा एक संच आहे.
वरील सर्व गोष्टींवरून, हे लेखक त्यांचे प्रतिबिंब चालू ठेवतात, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर कायदा ही आर्थिक कायद्याची एक उप-शाखा आहे ज्यामध्ये करांची स्थापना, परिचय आणि संकलन यासाठी सामाजिक संबंधांचे नियमन करणार्या कायदेशीर मानदंडांची (संस्था) स्वतःची प्रणाली आहे. तसेच कर नियंत्रणाची अंमलबजावणी करण्याच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध आणि कर गुन्हा केल्याबद्दल दोषींना न्याय मिळवून देणे).
कायद्याची एक शाखा म्हणून कर कायदा हा रशियन कायद्याच्या एकात्मिक प्रणालीचा एक भाग आहे, आणि त्या बदल्यात स्वतःच एक क्रमिक स्थित आणि परस्पर जोडलेल्या कायदेशीर मानदंडांची एक प्रणाली आहे, जी उद्दिष्टे, उद्दिष्टे, नियमन विषय, तत्त्वे आणि पद्धती यांच्या अंतर्गत ऐक्याने एकत्रित आहेत. अशा नियमनाचे.
कर कायद्याचे नियम दोन भागात विभागले गेले आहेत- सामान्य आणि विशेष.
एक सामान्य भागकर कायद्यामध्ये कर कायद्याची तत्त्वे, रशियन फेडरेशनची प्रणाली आणि कर आणि फीचे प्रकार, कर कायद्याद्वारे नियमन केलेल्या संबंधांमधील सहभागींचे हक्क आणि दायित्वे, देय दायित्वांच्या उदय, बदल आणि समाप्तीची कारणे यांचा समावेश आहे. कर, त्याच्या ऐच्छिक आणि सक्तीच्या अंमलबजावणीची प्रक्रिया, कर अहवाल आणि कर नियंत्रणाची प्रक्रिया अंमलबजावणी, तसेच करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी पद्धती आणि प्रक्रिया. कर कायद्याचा सामान्य भाग रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग, 21 मार्च 1991 च्या रशियन फेडरेशनचा कायदा एन 943-I “रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांवर” (जून 29 रोजी सुधारित केल्यानुसार) द्वारे प्रस्तुत केले जाते , 2004) आणि कर आणि शुल्कावरील इतर कायदे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग रशियन फेडरेशनच्या संविधानाद्वारे रशियन फेडरेशनच्या अधिकारक्षेत्रात आणि रशियन फेडरेशनच्या आणि त्याच्या घटक घटकांच्या संयुक्त अधिकारक्षेत्रात संदर्भित कर आकारणी समस्यांचे नियमन करणार्या कर कायद्याच्या सामान्य नियमांची पद्धतशीर करतो.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग हा एक मूलभूत नियामक कायदेशीर कायदा आहे जो रशियामधील कर आकारणीच्या संघटनेवर आणि अंमलबजावणीसाठी सर्वात महत्वाच्या तरतुदी सर्वसमावेशकपणे स्थापित करतो, ज्यामध्ये 7 विभाग, 20 अध्याय आणि 142 लेख आहेत.
- विभाग I. सामान्य तरतुदी (2 प्रकरणे आणि 18 लेख आहेत).
- विभाग II. करदाते आणि फी भरणारे. कर एजंट. कर कायदेशीर संबंधांमध्ये प्रतिनिधित्व (2 अध्याय आणि 11 लेखांचा समावेश आहे).
- विभाग III. कर अधिकारी. कर पोलीस अधिकारी. कर अधिकारी, सीमाशुल्क अधिकारी, कर पोलीस अधिकारी आणि त्यांचे अधिकारी यांची जबाबदारी (2 अध्याय आणि 8 लेख आहेत).
- विभाग VI. कर आणि फी भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यासाठी सामान्य नियम (6 प्रकरणे आणि 42 लेख आहेत).
- विभाग V. कर अहवाल आणि कर नियंत्रण (2 अध्याय आणि 26 लेखांचा समावेश आहे). विभाग VI. कर गुन्हे आणि त्यांच्या कमिशनसाठी दायित्व (4 अध्याय आणि 31 लेखांचा समावेश आहे).
- विभाग VII. कर अधिकार्‍यांची अपील करणारी कृती आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांची कृती किंवा निष्क्रियता (2 प्रकरणे आणि 6 लेख आहेत).
विशेष भागकर कायद्यामध्ये विशिष्ट प्रकारच्या करांचे संकलन नियंत्रित करणारे नियम समाविष्ट आहेत. सध्या, त्यांच्या कोडिफिकेशनची प्रक्रिया सुरू आहे आणि ते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या दुसऱ्या (विशेष) भागामध्ये समाविष्ट आहेत. कर कायद्याचा एक विशेष भाग म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनच्या कायदेशीर मानदंडांचा एक संच, कर आणि शुल्कावरील इतर कायदे आणि नियम जे विशिष्ट प्रकारच्या करांसह कर आकारणीची कायदेशीर व्यवस्था नियंत्रित करतात.
रशियन फेडरेशनचा कर कायदाएक उपक्षेत्र आहे आर्थिक कायदा, ज्याची स्वतःची प्रणाली आहे, जी एक अंतर्गत रचना आहे (संरचना, संस्था), ज्यामध्ये अनुक्रमिकपणे स्थित आणि परस्पर जोडलेले कायदेशीर मानदंड असतात, ध्येये, उद्दिष्टे, नियमांचे विषय, तत्त्वे आणि या नियमनाच्या पद्धती यांच्या एकतेने एकत्रित होतात ... त्याचे बांधकाम केवळ कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या संरचनेद्वारेच नव्हे तर करप्रणालीच्या गरजा देखील निर्धारित केले जाते, जे कर कायद्याच्या निकष आणि संस्थांच्या निर्मितीवर लक्षणीय परिणाम करते, राज्य आणि नगरपालिका जमा करण्याच्या प्रक्रियेत त्यांची भूमिका निश्चित करण्यात मदत करते. निधी कर कायदा हा राज्याद्वारे तयार केलेल्या आणि संरक्षित केलेल्या नियमांचा संच आहे. सर्व कर आणि कायदेशीर निकष एकमेकांशी समन्वित केले जातात, परिणामी विशिष्ट अंतर्गत संरचनेसह त्यांची परस्परावलंबी अविभाज्य प्रणाली तयार होते.
कर कायदा प्रणाली एकता, फरक, परस्परसंवाद, विभाजन करण्याची क्षमता, वस्तुनिष्ठता, सुसंगतता, भौतिक स्थिती, प्रक्रियात्मक अंमलबजावणी यासारख्या वैशिष्ट्यपूर्ण वैशिष्ट्यांद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे.
सामान्य नियम म्हणून, कर कायदा दोन भागांमध्ये विभागला जातो - सामान्य आणि विशेष.
IN सामान्य भागमूलभूत तत्त्वे, कायदेशीर फॉर्म आणि कर संबंधांच्या कायदेशीर नियमनाच्या पद्धती, कर आणि शुल्क प्रणालीची रचना, कर आणि शुल्काची स्थापना आणि परिचय यासाठी सामान्य अटी, कर कायदेशीर विषयांचे अधिकार आणि दायित्वे स्थापित करणारे नियम समाविष्ट आहेत. संबंध, कर क्रियाकलाप पार पाडणार्‍या सरकारी संस्थांची प्रणाली, या क्षेत्रातील त्यांच्या अधिकारांचे सीमांकन, कराची मूलभूत माहिती आणि इतर संस्थांची कायदेशीर स्थिती, कर नियंत्रणाचे प्रकार आणि पद्धती तसेच अधिकारांचे संरक्षण करण्याच्या पद्धती आणि कार्यपद्धती. करदात्यांची. कर कायद्याच्या सामान्य भागाच्या संस्थांमध्ये कायद्याचे ते नियम असतात जे या उप-शाखेद्वारे नियमन केलेल्या सर्व कायदेशीर संबंधांना लागू होतात. कर कायद्याच्या सामान्य भागाच्या तरतुदी त्याच्या विशेष भागाच्या संस्थांमध्ये निर्दिष्ट केल्या आहेत.
विशेष भागकर कायदा विशिष्ट प्रकारचे कर आणि फी, त्यांची गणना आणि भरण्याची प्रक्रिया तसेच विशेष कर व्यवस्था (एकत्रित कृषी कर, सरलीकृत कर प्रणाली, विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी अस्पष्ट उत्पन्नावरील एकत्रित कर, कर आकारणी) तपशीलवार नियमन करणारे नियम तयार करतात. उत्पादन सामायिकरण करार लागू करताना). अर्थात, कर आणि कायदेशीर निकषांच्या प्रचंड विविधतांमध्ये, टक्कर आणि विसंगती अपरिहार्यपणे उद्भवतात, परंतु एकत्रितपणे ते स्वतःच्या अंतर्गत नमुने आणि ट्रेंडसह एकल प्रणालीचे प्रतिनिधित्व करतात.
4. संकल्पना आणि कर कायदेशीर संबंधांचे प्रकार, त्यांचे विषय, ऑब्जेक्ट, सामग्री
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत "कर कायदेशीर संबंध" ही संकल्पना अनुपस्थित आहे. कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 2 मध्ये सामाजिक संबंधांचे वर्तुळ स्थापित केले आहे:
रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि शुल्काची स्थापना, परिचय आणि संकलन यासंबंधी संबंध;
कर नियंत्रणाच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध;
कर अधिकाऱ्यांच्या आकर्षक कृत्यांच्या क्षेत्रातील संबंध, त्यांच्या अधिकाऱ्यांच्या कृती (निष्क्रियता);
कर गुन्ह्यासाठी जबाबदार धरले जात असताना उद्भवणारे संबंध.
अशा प्रकारे, कर कायदेशीर संबंध- हा सामाजिक संबंधांचा एक संच आहे जो कर कायद्याच्या निकषांद्वारे आणि शक्ती-मालमत्ता निसर्गाद्वारे नियंत्रित केला जातो.
विषयकर कायदेशीर संबंध - एक व्यक्ती ज्याचे वर्तन कर कायद्याद्वारे नियमनाच्या अधीन असू शकते.
ऑब्जेक्टकर कायदेशीर संबंध हे या कायदेशीर संबंधास जन्म देते - एक अनिवार्य नि:शुल्क पेमेंट, ज्याची रक्कम स्थापित कर कायद्यानुसार निर्धारित केली जाते.
कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. 38 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. कर आकारणीचा उद्देश कर आकारणीच्या अनिवार्य घटकांपैकी एक आहे, त्याशिवाय कर स्थापित मानला जाऊ शकत नाही. कलम 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 38 नुसार हे निश्चित केले आहे प्रत्येक करत्यात आहे स्वतंत्र वस्तूकर आकारणी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2 नुसार आणि आर्टच्या तरतुदी लक्षात घेऊन निर्धारित केली जाते. 38 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता:
वस्तूंची विक्री (काम, सेवा). कला स्थापित केली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 146 मूल्यवर्धित कर, तसेच कलासह कर आकारणीचा उद्देश आहे. अबकारी कर आकारणीचा उद्देश म्हणून रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 182.
मालमत्ता. कला स्थापित केली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 358 परिवहन कर, कला सह कर आकारणीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून. संस्थांच्या मालमत्ता करासह कर आकारणीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 374, कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 389 जमीन कर, तसेच कलासह कर आकारणीचा एक उद्देश म्हणून. कायदा क्रमांक 2003-1 मधील 2 व्यक्तींवर मालमत्ता करासह कर आकारणीचा उद्देश आहे.
नफा. कला स्थापित केली आहे. कॉर्पोरेट आयकराद्वारे कर आकारणीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 247.
उत्पन्न. कला स्थापित केली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 209 वैयक्तिक आयकर, कला द्वारे कर आकारणीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 346.4 युनिफाइड कृषी कर, कला द्वारे कर आकारणीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 346.14 सरलीकृत करप्रणाली लागू करताना भरलेल्या एकल करासह कर आकारणीची वस्तू म्हणून आणि कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 346.29 विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी आरोपित उत्पन्नावर एकल करासह कर आकारणीचा उद्देश आहे.
सामग्रीकर कायदेशीर संबंध, इतर कोणत्याही कायदेशीर संबंधांप्रमाणे, कायदेशीर संबंधांच्या विषयांच्या अधिकार आणि दायित्वांद्वारे प्रकट केले जातात. कर संबंध फक्त मध्ये अस्तित्वात असू शकतात कायदेशीर फॉर्म. बहुतेक कर कायदेशीर संबंध कर कायद्याच्या नियमांच्या आधारावर उद्भवतात. जर कायद्याच्या इतर शाखांमधील कायदेशीर संबंध मुख्यतः विषयांच्या पुढाकाराने उद्भवतात, तर कर कायद्यामध्ये - कायद्याच्या थेट प्रिस्क्रिप्शनच्या आधारावर.
5. कर कायदेशीर संबंधांच्या विषयांची वैशिष्ट्ये
रशियन फेडरेशन आर्टचा कर संहिता. ९:
1. करदाते किंवा फी भरणारे (संस्था आणि व्यक्ती);
2. कर एजंट (संस्था आणि व्यक्ती);
3. कर अधिकारी (कर आणि फी आणि त्याच्या प्रादेशिक संस्थांच्या क्षेत्रातील नियंत्रण आणि पर्यवेक्षणासाठी अधिकृत फेडरल कार्यकारी संस्था);
4. सीमाशुल्क अधिकारी (कस्टम प्रकरणांच्या क्षेत्रात अधिकृत फेडरल कार्यकारी संस्था, रशियन फेडरेशनचे सीमाशुल्क अधिकारी त्याच्या अधीन आहेत).
आर्टमध्ये सूचीबद्ध कर संबंधांमधील सहभागींची कायदेशीर स्थिती. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 9, प्रादेशिक कर कायदे आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या कायदेशीर कृत्यांसह कर आणि शुल्कावरील कायदेशीर कायद्यांच्या संपूर्ण संचाद्वारे नियंत्रित केला जातो.
संघटना
FL
कर एजंटमान्यताप्राप्त अशा व्यक्ती आहेत ज्यांना, सध्याच्या कायद्यानुसार, गणना करणे, करदात्याकडून रोखणे आणि योग्य बजेट (नॉन-बजेटरी फंड) मध्ये देय कर हस्तांतरित करण्याची जबाबदारी सोपविण्यात आली आहे.
कर एजंटांना करदात्यांसारखेच अधिकार आहेत.
कर गोळा करणारेराज्य आहेत संस्था, स्थानिक स्वराज्य संस्था, इतर अधिकृत संस्था, अधिकारी आणि संस्था जे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या थेट निर्देशांनुसार, कर भरण्यासाठी करदात्यांकडून आणि (किंवा) जमा करणार्‍यांकडून निधी प्राप्त करतात आणि ( किंवा) फी आणि ते बजेटमध्ये हस्तांतरित करा.
कर आणि (किंवा) फी संग्राहकांची कायदेशीर स्थिती रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता, फेडरल कायदा आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे विधायी कायदे आणि त्यानुसार स्वीकारलेल्या स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या कायदेशीर कृतींद्वारे निर्धारित केली जाते. त्यांच्या सोबत.
6. करदाते आणि फी भरणाऱ्यांचे अधिकार
करदाते आणि फी भरणारेसंस्था आणि व्यक्ती ओळखल्या जातात, जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, अनुक्रमे कर आणि (किंवा) शुल्क भरण्यास बांधील आहेत.
संघटना- रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार तयार केलेल्या कायदेशीर संस्था, तसेच परदेशी कायदेशीर संस्था, कंपन्या आणि नागरी कायदेशीर क्षमता असलेल्या इतर कॉर्पोरेट संस्था, परदेशी राज्यांच्या कायद्यानुसार तयार केलेल्या, आंतरराष्ट्रीय संस्था, त्यांच्या शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालये रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर स्थापन केली.
FL- रशियन फेडरेशनचे नागरिक, परदेशी नागरिक आणि राज्यविहीन व्यक्ती.
रशियन फेडरेशनचा कर संहिता खालील गोष्टी स्थापित करतो अधिकारकरदाते:
- कारणे असल्यास आणि कर आणि शुल्कांवरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने कर लाभ वापरा;
- स्थगिती, हप्ता योजना, कर क्रेडिट किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिट प्राप्त करा;
- वेळेवर ऑफसेट किंवा जादा भरलेले किंवा जास्त आकारलेले कर, दंड आणि दंड यांच्या रकमेचा परतावा;
- वैयक्तिकरित्या किंवा आपल्या प्रतिनिधीद्वारे कर कायदेशीर संबंधांमध्ये आपल्या स्वारस्यांचे प्रतिनिधित्व करा;
- कर अधिकारी आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांना करांची गणना आणि देय, तसेच कर लेखापरीक्षणांच्या अहवालांवर स्पष्टीकरण प्रदान करा;
- ऑन-साइट कर ऑडिट दरम्यान उपस्थित रहा;
- कर लेखापरीक्षण अहवाल आणि कर अधिकाऱ्यांच्या निर्णयांच्या प्रती, तसेच कर सूचना आणि कर भरण्याच्या मागण्या प्राप्त करा;
- कर अधिकार्‍यांचे अधिकारी करदात्यांच्या संबंधात कृती करतात तेव्हा कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन करावे अशी मागणी;
- रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे किंवा इतर फेडरल कायद्यांचे पालन न करणार्या कर अधिकारी, इतर अधिकृत संस्था आणि त्यांचे अधिकारी यांच्या बेकायदेशीर कृत्यांचे आणि मागण्यांचे पालन न करणे;
- कर अधिकार्यांच्या विहित पद्धतीने कृत्ये, इतर अधिकृत संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्यांच्या कृती (निष्क्रियता) अपील;
- कर गुप्ततेचे पालन करण्याची मागणी;
- मागणी, प्रस्थापित प्रक्रियेनुसार, कर अधिकार्यांच्या बेकायदेशीर निर्णयांमुळे किंवा त्यांच्या अधिकार्यांच्या बेकायदेशीर कृतींमुळे (निष्क्रियता) झालेल्या नुकसानीची संपूर्ण भरपाई.
7. करदाते आणि फी भरणाऱ्यांच्या जबाबदाऱ्या
करदाते आणि फी भरणारेसंस्था आणि व्यक्ती ओळखल्या जातात, जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, अनुक्रमे कर आणि (किंवा) शुल्क भरण्यास बांधील आहेत.
संघटना- रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार तयार केलेल्या कायदेशीर संस्था, तसेच परदेशी कायदेशीर संस्था, कंपन्या आणि नागरी कायदेशीर क्षमता असलेल्या इतर कॉर्पोरेट संस्था, परदेशी राज्ये, आंतरराष्ट्रीय संस्था, त्यांच्या शाखा आणि स्थापन केलेल्या प्रतिनिधी कार्यालयांच्या कायद्यानुसार तयार केल्या आहेत. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात.
FL- रशियन फेडरेशनचे नागरिक, परदेशी नागरिक आणि राज्यविहीन व्यक्ती.
जबाबदाऱ्याकरदाते (शुल्क भरणारे) आर्टद्वारे स्थापित केले जातात. 23 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता:
- कायदेशीररित्या स्थापित कर भरा;
- कर अधिकार्यांकडे नोंदणी करा;
- स्थापन केलेल्या प्रक्रियेनुसार तुमचे उत्पन्न (खर्च) आणि करपात्र वस्तूंचे रेकॉर्ड ठेवा;
- नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे, स्थापित प्रक्रियेनुसार, त्यांना देय असलेल्या करांसाठी कर परतावा सादर करा;
- कर अधिकारी आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांना कर मोजण्यासाठी आणि भरण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे सादर करा;
- कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे ओळखले गेलेले उल्लंघन दूर करण्यासाठी कर प्राधिकरणाच्या कायदेशीर आवश्यकतांचे पालन करा आणि कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्यांच्या त्यांच्या अधिकृत कर्तव्याच्या कामगिरीमध्ये कायदेशीर क्रियाकलापांमध्ये व्यत्यय आणू नका;
- कर प्राधिकरणास आवश्यक माहिती आणि कागदपत्रे प्रदान करा;
- चार वर्षांसाठी, लेखा डेटा आणि करांची गणना आणि भरणा करण्यासाठी आवश्यक असलेल्या इतर दस्तऐवजांची तसेच प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज (संस्थांसाठी - खर्च केलेले खर्च) आणि भरलेले कर (रकवलेले) यांची सुरक्षा सुनिश्चित करा;
- इतर जबाबदाऱ्या पार पाडा.
संबंधित व्यक्ती
त्यानुसार कलम 1 कला. 105.1 रशियन फेडरेशनचा कर संहिताकर उद्देशांसाठी, व्यक्ती म्हणून ओळखले जाते परस्परावलंबीज्या प्रकरणांमध्ये व्यक्तींमधील नातेसंबंधांच्या वैशिष्ठ्यांवर परिणाम होऊ शकतो प्रभाव -या व्यक्तींनी केलेल्या व्यवहारांच्या अटींवर; - (आणि/किंवा) या व्यक्तींनी केलेल्या व्यवहारांचे परिणाम; - (आणि/किंवा) या व्यक्तींच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम (ते प्रतिनिधित्व करतात त्या व्यक्ती).
कला च्या परिच्छेद 2 मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 105.1 स्पष्टपणे परस्परावलंबी म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या व्यक्तींची यादी प्रदान करते:
- FL आणि त्याचे नातेवाईक:
जोडीदार
पालक (दत्तक पालकांसह);
मुले (दत्तक मुलांसह);
पूर्ण आणि सावत्र भाऊ आणि बहिणी;
पालक (विश्वस्त) आणि प्रभाग.
कर उद्देशांसाठी परस्परावलंबी आहेत:
1) एखादी संस्था जर एक संस्था प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे दुसर्‍या संस्थेत सहभागी होत असेल आणि अशा सहभागाचा हिस्सा 25 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल;
2) एखादी व्यक्ती आणि संस्था जर अशी व्यक्ती प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे अशा संस्थेमध्ये सहभागी होत असेल आणि अशा सहभागाचा हिस्सा 25 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल;
3) जर एकच व्यक्ती या संस्थांमध्ये प्रत्यक्ष आणि (किंवा) अप्रत्यक्षपणे सहभागी होत असेल आणि प्रत्येक संस्थेमध्ये अशा सहभागाचा वाटा 25 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल तर;
4) एखादी संस्था आणि व्यक्ती (त्याच्या नातेवाईकांसह एका व्यक्तीसह) ज्याला या संस्थेची एकमात्र कार्यकारी संस्था नियुक्त करण्याचा (निवडण्याचा) अधिकार आहे किंवा महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाच्या रचनेच्या किमान 50 टक्के नियुक्ती (नियुक्त) करण्याचा अधिकार आहे. किंवा या संस्थांचे संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ);
5) ज्या संस्थांची एकमेव कार्यकारी संस्था किंवा किमान 50 टक्के महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळ किंवा संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ) ज्यांची नियुक्ती किंवा निवड केली जाते त्याच व्यक्तीच्या निर्णयाने (एक व्यक्ती त्याच्या नातेवाईकांसह);
6) ज्या संस्थांमध्ये 50 टक्क्यांहून अधिक महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळ किंवा संचालक मंडळ (पर्यवेक्षी मंडळ) नातेवाईकांसह समान व्यक्ती आहेत;
7) संस्था आणि व्यक्ती जो तिच्या एकमेव कार्यकारी संस्थेच्या अधिकारांचा वापर करतो;
8) ज्या संस्थांमध्ये एकमेव कार्यकारी मंडळाचे अधिकार एकाच व्यक्तीद्वारे वापरले जातात;
9) संस्था आणि (किंवा) व्यक्ती जर प्रत्येक त्यानंतरच्या संस्थेमध्ये प्रत्येक मागील व्यक्तीच्या थेट सहभागाचा वाटा 50 टक्क्यांहून अधिक असेल;
10) अधिकृत पदामुळे एक FL दुसर्‍या FL च्या अधीन असेल तर FL.