30 июля 2018 - последний день сдачи РСВ за полугодие. УФНС по Томской области подготовило памятку для бухгалтеров.
В Памятке сделан акцент на позиции, которые вызывают наибольшие трудности у плательщиков страховых взносов.
Расчет по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ и представляется ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетными (расчетным) периодами - 30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 января.
Какие разделы заполнить
Разделы РСВ, обязательные для заполнения юрлицами и ИП, производящими выплаты физическим лицам:- титульный лист;
- Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- Подраздел 1.1 Приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- Подраздел 1.2 Приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
- Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В «нулевом» расчете раздел 3 в части персональных данных (подраздел 3.1) заполняется на лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица (директор, руководитель, председатель и.т.д).Разделы РСВ, которые необходимо заполнить в отдельных случаях:
- если организация или ИП начисляет страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам сотрудникам, выполняющим работы с правом на досрочную пенсию (подпункты 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ) заполняются подразделы 1.3.1 - 1.3.2 Приложения 1 к разделу 1;
- аккредитованная IT-организация, которая начисляет взносы по пониженному тарифу (код 06), заполняет Приложение 5 к разделу. 1;
- плательщик, применяющий УСН и начисляющий взносы по пониженному тарифу (код 08), заполняет Приложение 6 к разделу 1;
- если в организации работают временно пребывающие иностранцы, заполняется Приложение 9 к разделу 1.
к разделу 1 расчета не заполняются.
Разделы РСВ, обязательные для заполнения главами КФХ:
- титульный лист;
- Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств».
Раздел 3 РСВ
Раздел 3 «Персонифицированные сведения»:«Расчетный (отчетный) период (код)» раздела 3 должен соответствовать значению расчетного (отчетного) периода в Титульном листе. Аналогичные требования и к значению в строке «Календарный год».
В Разделе 3 не могут присутствовать два листа с одинаковыми значениями показателей СНИЛС и ФИО.
В расчете персональные данные застрахованных лиц должны соответствовать данным, указанным в сведениях по формам СЗВ-М (СЗВ-Стаж), которые представляются в ПФР.Рекомендовано для подраздела 3.1:
Реквизиты «Фамилия», «Имя», «Отчество» :
- могут содержать прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита. Наличие строчных букв i, v латинского алфавита, а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа не допустимо;
- не должны содержать цифры и знаки препинания, кроме «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел);
- не могут содержать символы «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего или единственного символа. Расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис), а также подряд двух и более символов «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел) или их сочетаний не допустимо.
- заполняется в соответствии со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе (Форма № 2-1-Учет). Реквизит «ИНН» можно уточнить на официальном сайте ФНС России с помощью сервиса «Узнай ИНН».
- состоит из 11 цифр и заполняется по формату XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9. Последние две цифры указываются через пробел.
- заполняется по формату ХХ ХХ ХХХХХХ, где Х принимает числовые значения от 0 до 9 (серия и номер отделяются знаком « » (пробел)).
- не должен превышать текущую дату (дату заполнения расчета). Год рождения - больше 1900.
Если в отчетном периоде работнику выплаты не начислялись, то подраздел 3.2 не заполняется.
Реквизит «Месяц»:
- должен заполняться в соответствии с номером месяца в отчетном периоде, к примеру, в расчете за полугодие не может быть указан 1, 2, 3 месяц;
- номера месяцев указываются последовательно и не должны повторяться, к примеру, в отчете за полугодие недопустимо указание сначала 6, затем 5 и 4 месяца, также недопустимо указание 4, 4 и 6 месяцев;
- при выплате вознаграждений только в первый и последний месяцы отчетного периода обязательно последовательное указание всех месяцев, при этом во втором месяце квартала указывается нулевой показатель.
Раздел 1 РСВ
Подразделы 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе, страховых взносах, а также количестве застрахованных лиц в подразделе 1.1 должны соответствовать данным раздела 3 по всем работникам.
Для расчета с «нулевыми» показателями строка 010 «Количество застрахованных лиц» указывается равным 1 (т.е. лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юрлица).Реквизит «Код тарифа плательщика» в подразделе 1.1 должен соответствовать реквизиту «Код категории застрахованного лица» из раздела 3.
Рекомендовано для плательщиков, применяющих основные тарифы - коды «01», «02», «03»: учитывая, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР», рекомендуется заполнять одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.Рекомендовано для плательщиков, применяющих пониженные тарифы:
Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе из раздела 3 по всем работникам должны быть отражены в подразделе 1.2.
К примеру, при пониженном тарифе «код 08» (ОМС - 0%) сумма выплат, необлагаемые выплаты и налоговая база (строки 030, 040, 050) должны содержать аналогичные показатели по всем работникам из 3 раздела, а исчисленная сумма страховых взносов (строка 060) указывается, равной нулю.
Аналогично и при заполнении Приложения 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос.
- Наталья Владимировна, поясните, как нужно действовать в такой ситуации. Организация в июле перешла в другую налоговую инспекцию. Изменился и код ОКТМО муниципального образования. При сдаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев в новую ИФНС надо ли представлять два расчета, учитывая, что в течение года были разные коды ОКТМО (за полугодие - с одним кодом, за III квартал - с другим)?
Представлять два расчета по страховым взносам и указывать в них разные коды ОКТМО нет необходимости. При смене места постановки на налоговый учет в расчете по страховым взносам следует сразу указать код ОКТМО по новому месту ведения деятельности.
- Организация совмещает УСН и уплату ЕНВД. Часть сотрудников занята только в деятельности на упрощенке, а часть - только на вмененке. По всем работникам организация уплачивает взносы по основным тарифам. Поскольку тарифы взносов одинаковые по двум спецрежимам, как правильно заполнить приложение № 1 и раздел 3 расчета?
Код тарифа плательщика указывается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета по взносам. Он берется из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета.
Поскольку организация применяет два режима налогообложения, то при заполнении расчета по взносам ей нужно заполнить два приложения № 1 к разделу 1:
- одно - с кодом тарифа плательщика «02» - для плательщиков на УСН, применяющих основной тариф взносов;
- второе - с кодом тарифа плательщика «03» - для плательщиков ЕНВД, применяющих основной тариф взносов.
При этом между двумя спецрежимами нужно разделить сотрудников, их выплаты и суммы взносов. А раздел 3 следует заполнить на всех сотрудников. В нем по каждому работнику в графе 200 надо указать код категории застрахованного лица «НР».
Общая сумма пенсионных взносов, указанная в разделе 3 по каждому сотруднику (строка 240), должна совпадать с суммой взносов по организации в целом, указанной в подразделе 1.1 приложений № 1 (и по УСН, и по ЕНВД), где отражаются взносы на ОПС (строка 061).
- В подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) есть две строки для указания количества физлиц - 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы». А в приложении № 2 к разделу 1 расчета, где рассчитываются взносы на ВНиМ, есть только одна строка 010 «Количество застрахованных лиц». Какое количество работников нужно указать в строке 010 приложения № 2? Только тех работников, которым в отчетном периоде выплачивалась зарплата и с нее начислялись взносы? Или же всех работников, в том числе и тех, по которым в отчетном квартале взносы не начислялись, например, они находились в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты)?
По строке 010 приложения № 2 указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По строке 010 подраздела 1.1 приложения № 1 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. Показатель этой строки может не совпадать со строкой 010 приложения № 2, например, если организация заключала гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Ведь вознаграждение по ГПД страховыми взносами на ВНиМ не облагается. По физическим лицам, с которыми заключен ГПД, в разделе 3 по строке 180 должен стоять признак «2» - не застрахован в системе обязательного социального страхования.
Так что тех лиц, у которых в разделе 3 по строке 180 указан признак «2» (не является застрахованным лицом), в общем количестве застрахованных лиц по строке 010 приложения № 2 не учитывайте.
Работники, с которыми у организации заключены трудовые договоры, но которые в отчетном квартале находились в отпуске за свой счет (зарплата им не начислялась), все равно являются застрахованными в системе обязательного социального страхования. Поэтому их нужно учесть по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета.
- ФНС в Письме от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ сообщила, что в разделе 3 в поле 040 «Номер» плательщик взносов вправе сам определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумеровать сведения следует в порядке возрастания в целом по организации. То есть номер может быть любым, как по порядку (1, 2, 3 и т. д.), так и табельный номер работника.
Бухгалтерские программы заполняют раздел 3 по работникам в алфавитном порядке. И если в конце I квартала работник уволился, то в расчете за полугодие нумерация работников уже другая, в отличие от расчета за I квартал. Такой порядок заполнения расчета допустим? Или же надо оставлять те же номера, что были в расчете за I квартал? Но тогда нумерация не будет сплошной (например, 1, 3, 5, 6, 9 и т. д.).
Порядковый номер сведений плательщик взносов вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибки, если плательщик воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.
При этом порядковый номер физического лица, в отношении которого производятся корректировки сведений, должен совпадать с порядковым номером, который был указан в первичном расчете, представленном в налоговую инспекцию.
Таким образом, если работник уволился в I квартале, то за полугодие заполнение разделов 3 расчета по страховым взносам с новой нумерацией допустимо.
Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года нужно к 30-му октября. В статье – рекомендации по его заполнению. Бланк ЕРСВ и образец заполнения можно бесплатно скачать.
Расчет по взносам можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Отчет по взносам онлайн
Актуальный бланк расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 г.
В 2018 году инспекция принимает РСВ за 9 месяцев (3 квартал, полугодие) на бланке из приказа от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Эта форма введена в действие с отчетного периода - 1 квартал 2017 г. Действующий бланк РСВ приведен в окне ниже, его можно скачать.
Кто отчитывается за 9 месяцев 2018 года
Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года должны экономические субъекты, которые:
- начислили на выданные физлицам вознаграждения взносы на пенсионное, медицинское страхование и социальное страхование по нетрудоспособности и материнству;
- перечислили эти платежи в ФНС.
Скачать заполненную платежку по взносам в ФНС:
Заполнить платежку
При таких условиях плательщиками взносов считаются юрлица, ИП, главы КФХ, которые:
- Выдавали денежную и неденежную оплату труда сотрудникам.
- Платили вознаграждения физлицам – исполнителям по ГП договорам на работы или услуги.
- Перечисляли лицензионные платежи физлицам – владельцам исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности.
- Платили физлицам – владельцам исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности за отчуждение их исключительного права.
Когда сдавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года
Общий срок сдачи РСВ в налоговую - к 30-му числу месяца, следующего после окончания периода. В какой форме составлена отчетность – в бумажной или в электронной – на сроки не влияет. То есть сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года нужно не позднее 30 октября.
РСВ – это одна из форм налоговой отчетности, поэтому для него действует общее правило о переносе крайней даты для подачи отчета. Если дата выпадает на выходной, то крайний срок сдвигается на следующую ближайшую рабочую дату.
Санкции за просрочку с отчетностью
«Заморозить» счет юрлица или ИП инспекция может:
- За опоздание с отчетом на срок от 10 дней и более.
- За долги по взносам, которые плательщик не погасил по требованию инспекции.
За просрочку со сдачей РСВ взыскивается денежный штраф - 5% от недоимки по взносам за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы недоимки и не менее 1000 р.
В какой форме сдавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев
Отчитаться в электронной форме необходимо юрлицам и ИП, у которых за 2017 год среднее списочное число сотрудников по трудовым договорам превышает 25 человек. Если же в 2017 г. сотрудников в среднем было 25 человек или менее, то сдать РСВ можно на бумаге, а в виде файла – по добровольному желанию фирмы или предпринимателя.
Из чего состоит отчетность
Типовая форма РСВ состоит из 24-х листов и включает в себя:
- Титульный лист.
- Лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП".
- I раздел "Сводные данные об обязательствах плательщика взносов", к которому предусмотрено и 10 приложений.
- II раздел "Сводные данные об обязательствах плательщиков взносов - глав КФХ", к которому предусмотрено 1 приложение.
- III раздел "Индивидуальная информация о застрахованных лицах".
У обычных юрлиц и ИП отчетность состоит из:
- титульного листа,
- I раздела,
- подразделов 1.1 и 1.2 из приложения № 1 к I разделу,
- приложения № 2 к I разделу,
- III раздела.
Однако существуют особенности по составу отчетности для отдельных плательщиков взносов. Читайте об этих случаях в таблице 1.
Таблица 1. Из чего состоит расчет по страховым взносам за 9 месяцев
|
Кто вносит платежи |
Дополнительные листы отчетности |
|
Физлица – не предприниматели, не указавшие в отчете ИНН |
Лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП" Заполнить лист |
|
Главы фермерских крестьянских хозяйств |
Заполнить расчет |
|
Юрлица и ИП с сотрудниками, работающими во вредных или опасных условиях |
Заполнить приложения |
|
Если выплачивались больничные и другие пособия по нетрудоспособности и материнству |
Заполнить приложения |
|
Если юрлицо или ИП начисляли взносы по пониженным ставкам |
Приложения с 5 по № 8 к I разделу Заполнить приложения |
|
Если начислены взносы на дополнительное соцобеспечение:
|
Подраздел 1.4 приложения 1 к I разделу Заполнить подраздел 1.4 |
|
Если физлица перечисляли взносы с выплат иным физлицам, не зарегистрированным как ИП, за личные, домашние или иные аналогичныеуслуги |
Приложение 10 к I разделу Заполнить приложение 10 |
|
Если юрлицо или ИП перечисляли взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 9 к I разделу Заполнить приложение 9 |
Правила заполнения отчетности
Правила по оформлению РСВ изложены в приказе от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Смотрите их в окне ниже.
Обязательно ли сдавать нулевой отчет
Сдать в налоговую «нулевой» РСВ обязаны все юрлица и ИП, которые заключили трудовой или ГП договор хотя бы с одним физлицом. Это может быть работник, исполнитель по договору о выполнении работ, услуг либо единственный участник - генеральный директор.
При таких условиях сдавать в инспекцию «нулевой» РСВ необходимо даже в том случае, если за отчетный период вознаграждения физлицам не начислялись. Если не отчитаться по нулевой форме, налоговики сочтут, что отчетность не сдана вовремя, и могут заблокировать счет. На разбирательства с инспекцией и разблокировку счета уйдет время, поэтому лучше не рисковать и отчитаться по нулевой форме.
Нулевой отчет включает в себя только:
- титульный лист,
- I раздел,
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к I разделу,
- приложение 2 к I разделу,
- III раздел.
Бланк «нулевого» расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года приведен в окне ниже. Его можно скачать.
Основные правила оформления РСВ
Заполнить РСВ можно:
- синей, фиолетовой или черной ручкой;
- заглавными печатными буквами.
При заполнении РСВ нельзя:
- делать исправления с помощью корректирующего средства;
- распечатывать отчет на обеих сторонах бумаги;
- при скреплении листов проделывать отверстия, портящие документ.
Стоимостные показатели должны быть указаны в рублях и в копейках. Если числовой показатель неизвестен, то в ячейках для его заполнения пишут нули "0". Если нет показателя, отличного от числового, то в ячейки вносят прочерки.
Отчет также можно распечатать на принтере.
Расчет страховых взносов 9 месяцев: титульный лист
На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Остальные поля нужно оформить так, как сказано в таблице 2.
Таблица 2. Титульный лист
|
Поле |
Что указать |
|
Номер корректировки |
|
|
Отчетный (расчетный) период |
В расчет по страховым взносам за 3 квартал – код «33» В остальных случаях:
|
|
Календарный год |
|
|
Идентификатор фирмы или предпринимателя, указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции |
|
|
|
|
Представляется в налоговый орган |
Код инспекции – получателя расчета по страховым взносам за 3 квартал |
|
По месту нахождения |
|
|
Наименование/фамилия, имя, отчество |
|
|
Код по ОКВЭД2 |
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 |
|
Номер контактного телефона |
Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр |
|
Достоверность и полнота сведений |
Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам за 3 квартал |
Образец оформления титульного листа смотрите в окне ниже.
Расчет страховых взносов 9 месяцев: раздел 1
В I разделе нужно привести сведения по видам обязательных страховых взносов к уплате. Как заполнить строки I раздела, читайте в таблице 3.
Таблица 3. Первый раздел расчета по страховым взносам за 9 месяцев
|
Название строки |
Номер строки |
Что указать |
|
Код по ОКТМО |
ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС. Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:
|
|
|
КБК по взносам на пенсионное страхование |
Проверить КБК |
|
|
Взносы на пенсионное страхование к уплате |
Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года |
|
|
Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
|
КБК по взносам на медицинское страхование |
Проверить КБК |
|
|
Взносы на медицинское страхование к уплате |
Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года |
|
|
Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
|
КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам |
Проверить КБК |
|
|
Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате |
Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года |
|
|
Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
|
КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение |
Проверить КБК |
|
|
Взносы на дополнительное соцобеспечение |
Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года |
|
|
Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
|
КБК по взносам на социальное страхование |
Проверить КБК |
|
|
Взносы на социальное страхование к уплате |
Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года |
|
|
Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев |
||
|
Превышение расходов над взносами на социальное страхование |
Превышение расходов над взносами на социальное страхование по накоплению с начала года |
|
|
Превышение расходов над взносами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев |
Образец оформления I раздела смотрите в окне ниже.
Расчет страховых взносов 9 месяцев: подраздел 1.1
В подразделе 1.1 приложения 1 к I разделу нужно привести расчет облагаемой базы по пенсионным взносам. Все показатели отражают:
- по накоплению с начала года;
- в общей сумме за последние три месяца;
- отдельно за каждый из трех последних месяцев.
Как оформить подраздел 1.1, читайте в таблице 4.
Таблица 4. Подраздел 1.1 приложения 1 к I разделу
|
Номер строки |
Что указать |
|
Общее количество физлиц, застрахованных по ОПС |
|
|
Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены платежи на ОПС |
|
|
Количество физлиц из строки 020, вознаграждения которым на 30 сентября 2018 г. по накоплению с начала года превысили 1 021 000 р. |
|
|
Сумма вознаграждений физлицам |
|
|
|
|
Все облагаемые вознаграждения физлицам |
|
|
Облагаемые вознаграждения, превышающие для каждого физлица нарастающим итогом с начала 2018 г. предельную базу - 1 021 000 р. |
|
|
Рассчитанные взносы на ОПС |
|
|
Рассчитанные платежи на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам в пределах 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года |
|
|
Рассчитанные платежей на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам свыше 1 021 000 р. нарастающим итогом с начала года |
Образец оформления подраздела 1.1 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.
Подраздел 1.2
В подразделе 1.2 приложения 1 к I разделу приводят расчет облагаемой базы по ОМС. Все показатели должны быть указаны:
- по накоплению с начала года;
- общей суммой за три последние месяца;
- отдельно за каждый из трех последних месяцев периода.
Как заполнить подраздел 1.2, смотрите в таблице 5.
Таблица 5. Подраздел 1.2 приложения 1 к I разделу
|
Номер строки |
Что указать |
|
Общее количество физлиц, застрахованных по ОМС |
|
|
Количество физлиц, на вознаграждения которым начислены взносы на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0% |
|
|
|
|
Все облагаемые выплаты физлицам |
|
|
Рассчитанные платежи на ОМС |
Образец оформления подраздела 1.2 приложения 1 к I разделу приведен в окне ниже.
Приложение № 2 к разделу 1
Как оформить строки приложения № 2 к первому разделу, читайте в таблице 6.
Таблица 6. Приложение 2 к I разделу
|
Номер строки |
Как оформляется |
|
Признак участия в пилотном проекте:
|
|
|
Количество физлиц, застрахованных по ОСС |
|
|
Облагаемые выплаты физлицам |
|
|
|
|
Облагаемые выплаты, которые для каждого физлица превышают нарастающим итогом с начала года предельную базу - 815 000 р. |
|
|
Облагаемые выплаты физлицам |
|
|
У юрлиц и ИП, имеющих фармацевтическую лицензию - сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности |
|
|
У юрлиц, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре - сумма облагаемых выплат членам экипажей |
|
|
У предпринимателей на ПСН с наемными сотрудниками по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК, - облагаемые выплаты персоналу |
|
|
У юрлиц и ИП, выплачивающих вознаграждения сотрудникам - временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС - облагаемые выплаты такому персоналу |
|
|
Рассчитанные платежи на ОСС |
|
|
Расходы на пособия за счет ФСС |
|
|
Полученное от фонда возмещение расходов на пособия |
Образец оформления приложения 2 к I разделу приведен в окне ниже.
Раздел 3
III раздел оформляют на каждое физлицо, застрахованное по ОПС. Как заполнить III раздел и подраздел 3.1, смотрите в таблице 7.
Таблица 7. Как заполнить раздел 3
|
Номер строки |
Что указать |
|
Номер корректировки:
|
|
|
Код периода:
|
|
|
То же, что и на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период» |
|
|
2018 – как в поле титульного листа «Календарный год» |
|
|
Номер сведений о физлице |
|
|
Дату подачи сведений о физлице |
|
|
ИНН физлица, которому начислены выплаты |
|
|
СНИЛС физлица, которому начислены выплаты |
|
|
Ф.И.О. физлица по паспорту |
|
|
Дата рождения физлица по паспорту |
|
|
|
|
Код пола:
|
|
|
Код документа удостоверения личности |
|
|
Реквизиты документа удостоверения личности (серия и номер) |
|
|
Признак застрахованности физлица: «1» – застраховано «2» – не застраховано |
Образец оформления подраздела 3.1 раздела III смотрите в окне ниже.
Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:
- выплатах физлицам;
- начисленных платежах на ОПС.
Как заполнить подраздел 3.2 раздела III, смотрите в таблице 8.
Таблица 8. Как заполнить раздел 3
|
Номер строки/графы |
Что указать |
|
Номер месяца в году:
|
|
|
Выплаты физлицу за каждый из месяцев - июль, август и сентябрь 2018 г. |
|
|
Облагаемые выплаты физлицу |
|
|
Выплаты по ГП договорам |
|
|
Платежи на ОПС |
|
|
Облагаемые выплаты, которые для физлица не превышает нарстающим итогом с начала года предельную базу - 1 021 000 р. |
|
|
Номер месяца:
|
|
|
Код тарифа |
|
|
Выплаты, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам |
|
|
Платежи по доптарифам |
|
|
Окончательные суммы |
Образец оформления подраздела 3.2 раздела III приведен в окне ниже.
Дополнительные листы отчетности
Юрлица и ИП с сотрудниками, работающими во вредных или опасных условиях, дополнительно заполняют:
- подраздел 1.3.1 приложения 1 к I разделу:
- подраздел 1.3.2 приложения 1 к I разделу:
Если выплачивались больничные и другие пособия по нетрудоспособности и материнству, то работодатель дополнительно заполняет приложения 3 и 4 к I разделу. Образец оформления приложения 3 приведен в окне ниже.
Приложение 4 к I разделу оформляется так, как предписывает приказ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Физлица – не предприниматели, не указавшие в отчете ИНН, дополнительно заполняют лист "Сведения о физлице, не являющемся ИП":
Главы КФХ дополнительно заполняют:
- II раздел:
- приложение 1 ко II разделу:
Юрлица или ИП, которые перечисляли платежи на ОСС по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, заполняют приложение 9 к I разделу:
- Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
- Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
- В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
- Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.
Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.
Как заполнить приложение № 1 к разделу 3 налоговой декларации по ндс
Раздел 3 Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:
- В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам.
Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
- Стр.
050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов.
Пример заполнения приложения 1 к разделу 3 декларации по ндс
Важно
По строке 050 отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года — абзацем вторым пункта 2 статьи 259 Кодекса). Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 080.
39.12. По строке 060 отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 г. 39.13. По строке 070 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций.
39.14.
В графе 1 по строке 080 отражается календарный год. В первой строчке в графе 1 по строке 080 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета. В графе 1 по строке 080 указываются календарные годы в порядке возрастания.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — ндс
По строке 050 отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 года. В отношении приобретенных на территории Российской Федерации или ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, в этой строке отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2015 года.
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.12.
Как заполнить декларацию по ндс
Раздел 2 Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.
Внимание
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции. При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты.
Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.
Регистрация
Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.16. В графе 4 по строке 070 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) за календарный год, за который составляется приложение 1.
Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 060, умножается на показатель графы 3 строки 070 за тот календарный год, за который составляется приложение 1, и делится на 100. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.17. Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 070 в соответствующей строке за календарный год, за который составляется приложение 1, переносится в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года. (в ред.
Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС.
Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100. В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода.
Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.
В этой строке указывается число, месяц и календарный год, в котором объект основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см.
текст в предыдущей редакции) 39.10. По строке 040 отражается дата начала начисления амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса. Год, указанный по строке 040, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 070.
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.11.
Декларация по ндс приложение 1 к разделу 3 образец
Данные строк 010 — 060 заполняются в течение 10 лет с одинаковыми показателями. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.7. По строке 010 указывается наименование объекта основного средства. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.8.
По строке 020 отражаются коды операций по объектам основных средств, а также по работам по модернизации (реконструкции), в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см.
текст в предыдущей редакции) 39.9. По строке 030 отражается дата ввода объекта основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию.
Инфо
По строке 010 указывается наименование объекта недвижимости. 39.8. По строке 020 отражается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку, район, город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).
39.9. По строке 030 отражаются коды операций по объектам недвижимости в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку. 39.10. По строке 040 отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета) для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете. 39.11.
При этом восстановлению подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику: — при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств); — при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов); — при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ; — исчисленные налогоплательщиком суммы НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Исключением являются основные средства: — которые полностью самортизированы; — (или) с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
Расчет по страховым взносам состоит из трех разделов и приложений к ним. Наибольшее количество затруднений возникает при заполнении раздела 1, и, в частности, приложения 3. Компании заполняют эту часть расчета нарастающим итогом. Рассмотрим подробнее все ситуации, с которыми сталкивается бухгалтер, когда заполняет приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году.
Что мы указываем в приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году
В приложении 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году отражаем наши расходы на цели обязательного социального страхования, то есть начисленные пособия. Графы расчета по страховым периодам в приложении 3 заполняем нарастающим итогом, отчетный период – квартал.
Эта часть расчета по страховым взносам содержит информацию по сотрудникам на случай временной нетрудоспособности:
- больничные,
- в связи с материнством (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и пр.),
- а также выплаты по временной нетрудоспособности иностранных лиц и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ (за исключением граждан Евразийского экономического союза).
Соответственно, если в компании нет сотрудников, получающих такого рода пособия, то приложение 3 к разделу 1 не заполняем.
Общие рекомендации по заполнению расчета по страховым взносам 2019
Значения указываем без округлений - в рублях и копейках.
При отсутствии количественного или суммарного показателя ставим ноль, в остальных случаях прочерк.
Порядок заполнения закреплен приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Как заполнить приложение 3 в расчете по страховым взносам нарастающим итогом
Разберем пример и заполним приложение 3 к расчету 1 расчета по страховым взносам нарастающим итогом построчно.
В третьем квартале 2019 года в компании ООО «Альфа» произошли следующие события:
- Сотрудник Михайлов Г.В. болел 10 дней в августе 2019 года, что и подтверждено листком нетрудоспособности. Сумма выплаты за счет ФСС составляет 10 312,40 руб.
- Сотрудник Никитина А.С. находится в отпуске по уходу за первым ребенком до 1,5 лет с июля месяца 2019 г. Сумма выплаты составляет 37 406,10 руб.
- Сотруднице Сычева Ю.М. выплатили пособие по беременности и родам в размере 260 750,00 руб. в июле 2019 г.
- Сотрудница Степанова Е.В. оплатили пособие в размере 613,14 руб. в связи с постановкой на учет на ранних сроках беременности в сентябре 2019 года.
Порядок заполнения приложения 3:
- Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.
Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.
- Указываем сведения по листку нетрудоспособности.
Для этого заполняем строки 010-021.
Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.
В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.
- В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.
Графа 1 указываем 1 случай,
графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,
сумму прописываем в графе 3.
- строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.
строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.
- строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.
Графа 1 строк 060-061 - один случай.
Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.
Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.
- строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.
- рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.
10 312,00 + 260 750,00 + 613,14 + 37 406,10 = 309 081,64 руб.
Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.