จะกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรได้อย่างไร? เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับกลุ่มค่าเสื่อมราคา

อายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวรคือช่วงเวลาที่รายการสินทรัพย์ถาวรทำหน้าที่เพื่อบรรลุเป้าหมายขององค์กรและนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาคำนวณเป็นเดือน

อายุการใช้งานจะพิจารณา ณ วันที่เริ่มดำเนินการกับวัตถุสินทรัพย์ถาวรและสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและระบุไว้ในพระราชบัญญัติการว่าจ้าง

เพื่อให้การบัญชีและการบัญชีภาษีอยู่ใกล้กันมากขึ้นเมื่อพิจารณาอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร สามารถใช้ตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวรได้ นอกจากนี้ ในเอกสารภายใน ในกรณีนี้ จำเป็นต้องกำหนดขั้นตอนในการกำหนดอายุการใช้งานที่แน่นอนของสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาเฉพาะ เนื่องจากตัวแยกประเภทได้กำหนดขีดจำกัดเวลาสำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาแต่ละกลุ่ม

ตัวอย่างเช่น เมื่อได้รับ (สร้าง) สินทรัพย์ถาวรใหม่ อายุการใช้งานสามารถกำหนดเป็นค่าต่ำสุดที่กำหนดไว้สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ทรัพย์สินถูกกำหนด บวกหนึ่งเดือน

การกำหนดอายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวรที่เคยใช้งานก่อนหน้านี้ (รวมถึงค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวน) หรือรายการสินทรัพย์ถาวรที่ไม่รวมอยู่ใน OKOF OK 013-94 รวมถึงรายการสินทรัพย์ถาวรที่สร้างขึ้นระหว่างการฟื้นฟู ทรัพย์สินที่เช่าจะขึ้นอยู่กับ:

อายุการใช้งานที่คาดหวังของโรงงานนี้ตามผลผลิตหรือกำลังการผลิตที่คาดหวัง

การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง ขึ้นอยู่กับโหมดการทำงานของสถานที่นี้ (จำนวนกะ) สภาพธรรมชาติและอิทธิพลของสภาพแวดล้อมที่รุนแรง ระบบการซ่อมแซม

ข้อจำกัดด้านกฎระเบียบและข้อบังคับอื่นๆ ในการใช้สิ่งอำนวยความสะดวก

อายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวรอาจได้รับการแก้ไขหากตัวชี้วัดด้านกฎระเบียบเริ่มแรกได้รับการปรับปรุงให้ดีขึ้นอันเป็นผลมาจากการสร้างใหม่หรือการปรับปรุงให้ทันสมัย

ตารางที่ 8 ค่าเสื่อมราคา

		การดำเนินการ	บันทึก
		เราคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้เป็นครั้งแรก
		เราคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้สำหรับความต้องการทางธุรกิจ (ไม่ใช่ในการผลิต)	เราเริ่มคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรใหม่เฉพาะในเดือนถัดไปหลังจากที่สินทรัพย์ถาวรใหม่ถูกนำไปใช้ในบัญชี 01
		ตัดค่าเสื่อมราคาสะสมเมื่อมีการขาย/จำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

ตามนโยบายการบัญชีของ CJSC "ฟาร์มสัตว์ปีกไชคอฟสกายา"

บริษัทจะคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรแบบเส้นตรงทุกเดือน

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดบนพื้นฐานของการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.01.02 ลำดับที่ 1.

บริษัท สามารถกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรได้อย่างอิสระในกรณีที่ไม่ได้ระบุไว้ในลักษณนาม ในกรณีนี้ อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรจะถูกสร้างขึ้นเมื่อมีการยอมรับการบัญชีตาม:

อายุการใช้งานที่คาดหวังของโรงงานตามผลผลิตหรือกำลังการผลิตที่คาดหวัง

การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง ขึ้นอยู่กับโหมดการทำงาน

ข้อจำกัดด้านกฎระเบียบและข้อบังคับอื่นๆ ในการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกนี้

ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรต่อไปนี้:

วัตถุที่อยู่ในระหว่างการอนุรักษ์ (ระยะเวลาอนุรักษ์ต้องไม่ต่ำกว่า 3 เดือน และการตัดสินใจที่จะโอนวัตถุไปอนุรักษ์จะกระทำได้เฉพาะตามคำสั่งของผู้จัดการเท่านั้น)

สำหรับวัตถุที่อยู่ในระหว่างการฟื้นฟู – เสร็จสิ้น ซ่อมแซม ปรับปรุงให้ทันสมัย ​​สร้างใหม่ (หากระยะเวลาเกิน 12 เดือน)

ที่ดิน;

ปศุสัตว์ที่มีประสิทธิผล

ทรัพย์สินที่บริษัทโอนไปยังผู้เช่าเพื่อครอบครองและใช้งานชั่วคราวจะต้องแยกบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะถูกเก็บไว้ในบัญชีนอกงบดุล 011 รายได้และค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินนี้จะถูกบันทึกในบัญชี 90 "การขาย"

สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าจะบันทึกในบัญชีนอกงบดุล 001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” ตามวัตถุ (ตามหมายเลขสินค้าคงคลังของผู้ให้เช่า) ในการประเมินราคาที่ระบุในสัญญาเช่า

เมื่อใช้วิธีการเส้นตรง ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ถาวร ณ วันเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงานและอัตราค่าเสื่อมราคา อัตราค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน อายุการใช้งานจะถูกกำหนดโดยนักบัญชีอย่างอิสระเมื่อยอมรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี

การคำนวณค่าเสื่อมราคา "การติดตั้งเพื่อถอด empennage G8 MOP-2"

เปิด=100%/SPI,

อัตราค่าเสื่อมราคา NA;

ชีวิตที่มีประโยชน์ SPI;

NA=100%/7=14.29%

GAO=(Sp*NA)/100%,

GAO - จำนวนค่าเสื่อมราคาต่อปี

Sp- ต้นทุนเริ่มต้น

GAO=(123750*14.29%)/100%=17683.88 ถู

MA - ค่าเสื่อมราคารายเดือน

MA=17683.88/12=1473.66 ถู

ตารางที่ 9 - การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาของคอมพิวเตอร์ในการบัญชีและการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับต้นทุนของวัตถุรวมถึงวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่นำมาใช้ ประการแรก เพื่อกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคาจำเป็นต้องกำหนดอายุการใช้งานของทรัพย์สิน วิธีการทำเช่นนี้โดยคำนึงถึงรหัส OKOF ปัจจุบันจะมีการหารือเพิ่มเติม

อายุการใช้งานของคอมพิวเตอร์

ตามมติหมายเลข 640 เมื่อวันที่ 07/07/59 ซึ่งแก้ไขตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวร ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับคอมพิวเตอร์สามารถกำหนดไว้ที่ 2 ปี 1 เดือน นานถึง 3 ปี (25-36 เดือน) เป็นระยะเวลาการทำงานของคอมพิวเตอร์นี้ซึ่งสอดคล้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคา 2 ซึ่งรวมถึง "เครื่องสำนักงานอื่น ๆ " ด้วยรหัส 330.28.23.23 วัตถุใดอยู่ในหมวดหมู่นี้? ก่อนอื่นนี่คือ:

• คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลตลอดจนอุปกรณ์การพิมพ์สำหรับพวกเขา
• ระบบจัดเก็บข้อมูล
• เซิร์ฟเวอร์ที่มีความจุต่างกัน (ประสิทธิภาพ)
• โมเด็มและอุปกรณ์เครือข่ายสำหรับเครือข่ายท้องถิ่น
• โมเด็มสำหรับเครือข่ายแกนหลัก

บันทึก! อายุการใช้งานของคอมพิวเตอร์ถูกกำหนดไว้ใน NU เพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินที่มีมูลค่ามากกว่า 100,000 รูเบิล (สถิติ 256, 257 NK) วัตถุที่ถูกกว่าต้นทุนที่กำหนดจะไม่คิดค่าเสื่อมราคาและถือเป็นสินค้าคงเหลือ ในการบัญชี ขีด จำกัด ต้นทุนคือ 40,000 รูเบิล (ข้อ 5 ของ PBU 6/01)

ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับคอมพิวเตอร์ในการบัญชีบริษัทคือเท่าใด

ตามมาตรฐานของวรรค 20 ของ PBU 6/01 ในการบัญชีขององค์กร SPI (อายุการใช้งาน) ของสินทรัพย์ถาวร (OS) จะถูกกำหนดแตกต่างกันขึ้นอยู่กับ SPI ที่คาดหวัง กำลังการผลิต การสึกหรอทางกายภาพ และข้อจำกัดด้านกฎระเบียบในการดำเนินงานของสถานที่ เพื่อลดความซับซ้อนของงานและทำให้การบัญชีและการบัญชีการเงินใกล้ชิดยิ่งขึ้น นักบัญชีมักจะกำหนดอายุการใช้งานของแล็ปท็อปหรืออุปกรณ์คอมพิวเตอร์อื่น ๆ โดยการเปรียบเทียบกับข้อกำหนดของรหัสภาษีนั่นคือตามตัวแยกประเภทของกลุ่มค่าเสื่อมราคา

ดังนั้นเทคนิคนี้จึงสามารถใช้ได้ไม่เพียงแต่ในการกำหนด SPI ของคอมพิวเตอร์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงวัตถุอื่นๆ ด้วย ตัวอย่างเช่น อายุการใช้งานของคอมเพรสเซอร์ (อากาศและอื่นๆ) อาจอยู่ที่ 1-2 ปี เนื่องจากวัตถุดังกล่าวจัดอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 1 ตามมติหมายเลข 1 เมื่อวันที่ 01/01/02

บันทึก! เพื่อให้สามารถตัดต้นทุนของวัตถุได้อย่างถูกต้องจากการสึกหรอ จำเป็นต้องรับคอมพิวเตอร์เป็นวัตถุชิ้นเดียว ไม่ใช่เป็นชิ้นส่วน ในกรณีหลัง ต้นทุนของแต่ละส่วนประกอบจะลดลง ซึ่งจะนำไปสู่การเร่งการตัดจำหน่าย ซึ่งผลประโยชน์ดังกล่าวไม่เห็นด้วยกับกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายหมายเลข 03-03-01-04/ 2/54 ลงวันที่ 04/01/05)

อัตราค่าเสื่อมราคาคอมพิวเตอร์ - ตามที่กำหนดใน NU

อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนหรือรายปี (RA) ของออบเจ็กต์คำนวณตาม SPI ต้นทุนเริ่มต้น และคำนึงถึงวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาที่เลือก:

• หากคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นเส้นตรง NA = (1/n) x 100 โดยที่ n คือระยะเวลาที่กำหนดไว้ในหน่วยเดือน
• หากคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น NA = (2/n) x 100 โดยที่ n คือ SPI ต่อเดือน

ตัวอย่างเช่น ระยะเวลาการเสื่อมราคาของแล็ปท็อป = 25 เดือน และ PS = 115,000 รูเบิล ดังนั้น NA = 1/25 x 100% = 4% ซึ่งหมายถึงการตัดค่าเสื่อมราคารายเดือน 4% ของ 115,000 รูเบิล ในขณะที่ 48% จะถูกตัดออกในหนึ่งปี 96% ใน 2 ปีและค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวนจะเป็น เรียกเก็บเงินใน 2 ปี 1 เดือน

ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ - ตัวอย่างการคำนวณ

สมมติว่าเพื่อให้มาตรฐานการบัญชีและภาษีอยู่ใกล้กันมากขึ้น บริษัทจึงใช้วิธีการเชิงเส้นในการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคา ในเดือนกรกฎาคม 2017 บริษัทการค้า Gamma LLC ได้ซื้อแล็ปท็อปมูลค่า 125,400 รูเบิล ตามข้อกำหนดของ OS Classifier อายุการใช้งานของแล็ปท็อปสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดไว้ที่ 30 เดือน (2.5 ปี) วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา?

• โดยทั่วไป NA มีคำจำกัดความดังนี้:

HA = 1/30 x 100% = 3.33%

• จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน:

เช้า. ต่อเดือน = 125,400 ถู x 3.33% = 4175.82 รูเบิล

• จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปี:

เช้า. ต่อปี = 125,400 ถู x 3.33% x 12 เดือน. = 50,109.84 ถู.

การตัดจำหน่ายวัตถุทั้งหมดจะเกิดขึ้นใน 2 ปี 6 เดือน ด้วยแนวทางที่เลือกในการคำนวณค่าเสื่อมราคา จำนวนเงินใน BU และ NU จะเท่ากัน

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรจะถูกใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา คำที่ไม่ถูกต้องบิดเบือนค่าใช้จ่ายรายเดือนและฐานภาษีเงินได้ บทความนี้ประกอบด้วยกฎปัจจุบันสำหรับการคำนวณ SPI หนังสืออ้างอิงฟรี และลิงก์ที่มีประโยชน์

เอกสารต่อไปนี้จะช่วยให้คุณคิดค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินของคุณได้โดยไม่มีปัญหาใด ๆ (คุณสามารถดาวน์โหลดได้):

ต้นทุนสำหรับการซื้อการสร้างหรือการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ มักจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีผ่านการคิดค่าเสื่อมราคานั่นคือการตัดจำหน่ายรายเดือนของสัดส่วนที่แน่นอนของต้นทุนรวมของสินทรัพย์ถาวรตลอดอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ หรือเอสพีไอ ช่วงเวลานี้ถูกกำหนดโดยสูตรต่าง ๆ ในการบัญชีและการบัญชีภาษี สูตรใช้หน่วยการเปลี่ยนแปลงที่แตกต่างกัน: เพื่อจุดประสงค์ทางบัญชี ระยะเวลาของงวดจะถูกกำหนดเป็นปี เนื่องจากอัตราค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดเป็นรายปี และเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี หน่วยเป็นเดือน เนื่องจากมีการกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี เป็นรายเดือน

การคำนวณค่าเสื่อมราคาในตัวเองนั้นค่อนข้างต้องใช้แรงงานมาก แต่งานจะซับซ้อนมากขึ้นหากบริษัทมีทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้จำนวนมากและมีอายุการใช้งานของวัตถุที่แตกต่างกัน ในสถานการณ์เช่นนี้การคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยอัตโนมัติจะสะดวกกว่า - ในโปรแกรม BukhSoft

โปรแกรม BukhSoft จะกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรใด ๆ โดยอัตโนมัติ คำนวณค่าเสื่อมราคาและบันทึกรายการคงค้าง คำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาฟรี:

คำนวณค่าเสื่อมราคาออนไลน์

วันนี้ยังคงเป็นไปได้ที่จะนำกฎและจำนวนเงินในการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรให้ใกล้เคียงที่สุดในการบัญชีและการบัญชีภาษี เมื่อต้องการทำเช่นนี้ คุณจำเป็นต้องสร้างวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นสำหรับสินทรัพย์ถาวร จากนั้นแม้ว่าสูตรจะแตกต่างกัน แต่ก็จะไม่มีความแตกต่างตาม PBU 18/02 เมื่อทำการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

อายุสินทรัพย์และค่าเสื่อมราคา

สินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาจะรวมถึงทรัพย์สินที่:

• เกินขีดจำกัดราคาในด้านภาษีและการบัญชี
• ไม่ได้วางแผนสำหรับการขายต่อ
• มีไว้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อสร้างผลกำไร เช่น ในด้านการผลิต การบริหารธุรกิจ การเช่าซื้อ เป็นต้น

อายุการใช้งานคือระยะเวลาที่วางแผนไว้ในระหว่างที่วัตถุจะให้บริการตามวัตถุประสงค์ของกิจกรรมทางธุรกิจ ระยะเวลานี้จะถูกกำหนดเมื่อทรัพย์สินถูกนำไปใช้งาน และต่อมาจะมีการเปลี่ยนแปลงเฉพาะในกรณีพิเศษเท่านั้น

เนื่องจากสำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งานจะถูกกำหนดเป็นช่วงเวลา ระยะเวลาการดำเนินการเฉพาะจะต้องได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งพิเศษของผู้จัดการ ไม่มีรูปแบบมาตรฐานสำหรับคำสั่งดังกล่าว อาจมีเนื้อหาดังต่อไปนี้

ตัวอย่างที่ 6
มาดูตัวอย่างที่ 5 กันดีกว่า หัวหน้า "สัญลักษณ์" กำหนดระยะเวลาดำเนินการสำหรับการจัดเก็บผักตามระยะเวลาสูงสุดที่อนุญาตสำหรับกลุ่มที่เก้า - สิบปี ในกรณีนี้ ค่าเสื่อมราคารายเดือนจะไม่ถูกประเมินสูงเกินไป และมูลค่าคงเหลือของโรงเก็บผักสำหรับคำนวณภาษีทรัพย์สินจะไม่ถูกประเมินต่ำไป เป็นผลให้ความเสี่ยงด้านภาษีของ Symbol ลดลง
ระยะเวลาสำหรับสถานที่จัดเก็บผัก Symbol ได้รับการแก้ไขตามคำสั่งของผู้จัดการ

วิธีการตรวจสอบ SPI โดยไม่ต้องจำแนกประเภท

หากรหัส OKOF สำหรับวัตถุคุณสมบัติไม่ได้ระบุไว้ในการจำแนกประเภท ระยะเวลาของการดำเนินการจะต้องถูกกำหนดโดยใช้เอกสารทางเทคนิคสำหรับวัตถุนั้นหรือตามคำแนะนำของผู้ผลิต ใช้บ่อยที่สุด:

• ระยะเวลาการรับประกัน
• ระยะเวลาที่ระบุไว้ในหนังสือเดินทางสำหรับวัตถุ

SPI ในการบัญชีภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในปี 2560

ใน Classification ฉบับใหม่ เริ่มตั้งแต่ปี 2017 รายการทรัพย์สินที่เสื่อมค่าได้และรหัส OKOF สำหรับคุณสมบัตินี้มีการเปลี่ยนแปลง ในเรื่องนี้ มีคำถามเกิดขึ้นว่าจะทำอย่างไรกับอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนก่อนและหลังปี 2560 อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิ่งนี้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2.อายุการใช้งานของสิ่งอำนวยความสะดวกที่เริ่มดำเนินการก่อนปี 2560

เมื่อทรัพย์สินถูกนำไปใช้งาน	คุณสมบัติของสถานการณ์	การกระทำของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงการจัดหมวดหมู่
จนถึงปี 2560	ในการจัดประเภทรุ่นใหม่ กลุ่มค่าเสื่อมราคาเดียวกันสำหรับออบเจ็กต์	ห้ามแก้ไขอายุการใช้งานและกลุ่มค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร
	ในการจัดประเภทฉบับใหม่ จะมีกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันสำหรับออบเจ็กต์
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 เป็นต้นไป	รหัสวัตถุยังคงอยู่ในการจำแนกประเภทฉบับใหม่	กำหนดอายุการใช้งานและกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามการจำแนกประเภทฉบับใหม่โดยใช้อัลกอริทึมข้างต้น
	รหัสวัตถุไม่ได้อยู่ในการจำแนกประเภทรุ่นใหม่	กำหนดระยะเวลาการใช้งานตามคำแนะนำของผู้ผลิต

คุณสามารถเชื่อมโยงรหัสอ็อบเจ็กต์เก่าและใหม่ตาม OKOF โดยใช้คีย์การเปลี่ยนผ่านจากคำสั่งซื้อ Rosstandart หมายเลข 458 ลงวันที่ 21 เมษายน 2016 ตัวอย่างเช่น ในตารางของคีย์การเปลี่ยนผ่านโดยตรง ข้อมูลจะแสดงดังต่อไปนี้:

• สองคอลัมน์แรกแสดงรหัสและชื่อของสินทรัพย์ถาวรตาม OKOF เก่า
• ในสองคอลัมน์ถัดไป - รหัสและชื่อของคุณสมบัติตาม OKOF ใหม่

วิธีตรวจสอบ SPI โดยใช้คีย์การเปลี่ยนแปลง

ตัวอย่างที่ 7

จนถึงปี 2017 ใน OKOF ก่อนหน้านี้มีการจัดสรรรหัส 16 3612000 "เฟอร์นิเจอร์พิเศษ" สำหรับตู้ซึ่งรหัส 16 3612430 "ตู้สำหรับสถานที่บริหาร" ใช้สำหรับตู้ธรรมดา
ตั้งแต่ปี 2560 OKOF ใหม่ไม่มีการเข้ารหัสสำหรับตู้ธรรมดา แต่มีรหัสสำหรับวัตถุเฉพาะ:

• 330.28.93.15.127 "ตู้อบขนม",
• 330.28.93.15.128 "ตู้ทอด";
• 330.28.25.13.111 "ตู้แช่เย็น"

นอกจากนี้ตั้งแต่ปี 2560 รหัสเดิม 16 3612430 "ตู้สำหรับสถานที่บริหาร" มีความสัมพันธ์กับรหัส 330.31.01.1 "เฟอร์นิเจอร์สำหรับสำนักงานและสถานประกอบการค้าปลีก"
ซึ่งหมายความว่าในการกำหนด SPI ของ Cabinet ทั่วไปที่นำไปใช้งานในปี 2017 คุณต้องใช้การเข้ารหัส 330.31.01.1

ตัวอย่างที่ 8

จนถึงปี 2560 OKOF ก่อนหน้านี้ได้จัดสรรรหัส 16 3612000 “เฟอร์นิเจอร์พิเศษ” สำหรับโต๊ะซึ่งรวมถึงรหัส 16 3612421 สำหรับโต๊ะปกติ
ตั้งแต่ปี 2560 OKOF ใหม่ไม่มีการเข้ารหัสสำหรับตารางธรรมดา แต่มีรหัสสำหรับวัตถุพิเศษ:

• 330.26.51.32 "โต๊ะ เครื่องถอนแบบ และอุปกรณ์อื่น ๆ สำหรับการวาด การทำเครื่องหมาย หรือการคำนวณทางคณิตศาสตร์"
• 330.28.93.15.132 "โต๊ะทำความร้อน"

ตามคีย์การเปลี่ยนแปลงโดยตรงตั้งแต่ปี 2560 รหัสเดิม 16 3612000 “เฟอร์นิเจอร์พิเศษ” ใน OKOF ใหม่มีความสัมพันธ์กับการเข้ารหัสสำหรับวัตถุพิเศษ:

• 330.26.51.32 "โต๊ะ เครื่องถอนแบบ และอุปกรณ์อื่น ๆ สำหรับการวาด การทำเครื่องหมาย หรือการคำนวณทางคณิตศาสตร์";
• 330.32.99.53 "เครื่องมือ อุปกรณ์ และแบบจำลองที่มีจุดประสงค์เพื่อการสาธิต"

นอกจากนี้ตั้งแต่ปี 2560 รหัสเดิม 16 3612421 “โต๊ะทำงาน (การเขียน)” มีความสัมพันธ์กับรหัส 330.31.01.1 “เฟอร์นิเจอร์สำหรับสำนักงานและสถานประกอบการค้าปลีก”
ซึ่งหมายความว่าในการกำหนด SPI ของตารางปกติซึ่งเริ่มใช้งานตั้งแต่ปี 2560 คุณจะต้องใช้การเข้ารหัส 330.31.01.1

อายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

ตั้งแต่ปี 2560 ห้ามมิให้กำหนดระยะเวลาในการดำเนินการของวัตถุที่เสื่อมราคาตามการจำแนกประเภทในการบัญชี ตอนนี้เมื่อนำวัตถุไปใช้งานคณะกรรมาธิการจะกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรตามกฎของ PBU 6/01 กล่าวคือโดยยึดตาม:

• ระยะเวลาที่วางแผนไว้ในการใช้วัตถุในธุรกิจ
• ระยะเวลาก่อนที่วัตถุจะใช้งานไม่ได้ - เสื่อมสภาพทางร่างกาย ศีลธรรม ฯลฯ
• ข้อ จำกัด ภายนอกเกี่ยวกับระยะเวลาการดำเนินงาน - ตัวอย่างเช่นตามระยะเวลาของสัญญาเช่าสิ่งอำนวยความสะดวก

ตัวอย่างที่ 9
Symbol LLC ซื้อรถยนต์โดยสารเพื่อจุดประสงค์ในการเป็นตัวแทนและวางแผนที่จะใช้งานเป็นเวลาห้าปี ตามคำสั่งของผู้อำนวยการสัญลักษณ์ SPI ของวัตถุเพื่อการบัญชีถูกกำหนดไว้ที่ห้าปี

หากระยะเวลาการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรแตกต่างกันสำหรับการบัญชีและภาษี บริษัทจะต้องสะท้อนผลแตกต่างชั่วคราว

ตัวอย่างที่ 10
มาดูตัวอย่างที่ 3 และ 9 ต่อจากตัวอย่างที่ SPI ของรถยนต์แตกต่าง:

• ในการบัญชีภาษี - รวมตั้งแต่เจ็ดปีถึงสิบปี
• การบัญชี - ห้าปี

เป็นผลให้ค่าเสื่อมทางบัญชีรายเดือนจะเกินกว่าการหักค่าเสื่อมราคาภาษี เนื่องจากจำนวนค่าใช้จ่ายที่แตกต่างกัน นักบัญชีของ Symbol จะบันทึกผลแตกต่างชั่วคราว

เพื่อให้การบัญชีง่ายขึ้นจะเป็นการดีกว่าที่จะกำหนดอายุการใช้งานปี 2562 ในการบัญชีและการบัญชีภาษี การตัดสินใจครั้งนี้เป็นไปตามคำสั่งของผู้จัดการอย่างเป็นทางการ

ตัวอย่างที่ 11
มาดูตัวอย่างที่ 10 ต่อและสมมติว่ารถยนต์ตามตัวชี้วัดทางเทคนิคนั้นเหมาะสำหรับการใช้งานเป็นเวลา 20 ปี ในขณะที่ไม่มีข้อจำกัดอื่นเกี่ยวกับระยะเวลาการใช้งาน ในกรณีนี้ "สัญลักษณ์" สามารถทำให้การบัญชีง่ายขึ้นและเพื่อจุดประสงค์ทางบัญชีระบุในคำสั่งของผู้จัดการสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรนั้นเหมือนกับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

องค์กรจัดซื้ออุปกรณ์สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์เพื่อจำหน่าย นักบัญชีใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

มันคืออะไร?

อายุการใช้งาน (USL) คือช่วงเวลาของการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร (FA) เพื่อวัตถุประสงค์ในการทำกำไร

ถูกกำหนดโดยใช้ลักษณนาม (ข้อ 4)

มันจำเป็นสำหรับอะไร?

การระบุ SPI เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับ และผลที่ตามมาคือ สำหรับการคำนวณภาษี

ระยะเวลาการใช้งานจะแสดงระยะเวลาหลังจากที่จำนวนเงินที่ใช้ในการซื้อระบบปฏิบัติการจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายโดยใช้การหักดังกล่าว

SPI ถูกกำหนดไว้สำหรับสินทรัพย์ที่ต้องเสียค่าเสื่อมราคาเท่านั้น

การคำนวณดังกล่าวดำเนินการโดยทุกบริษัท โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของและโครงสร้างองค์กรและกฎหมาย

ตัวอย่าง:

ซื้อสินทรัพย์แล้ว มีการใช้เงินจำนวนหนึ่งแล้ว SPI ได้รับการพิจารณาแล้ว (เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในภายหลัง) ในระหว่างนี้ระบบปฏิบัติการจะเสื่อมสภาพ มีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีขององค์กร นี่คือการโอนจำนวนสินทรัพย์ที่ซื้อทีละขั้นตอนไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่เผยแพร่ภายใน SPI: สำหรับสิ่งที่ซื้อมา สำหรับสิ่งที่ขายเมื่อเวลาผ่านไป

SPI จึงกำหนดระยะเวลาที่การลงทุนที่ใช้ไปจะถูกโอนไปเป็นต้นทุนการผลิตทั้งหมด ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของหน่วยที่ผลิต

มาตรฐาน

วัตถุประสงค์ของการพิจารณาคือระบบปฏิบัติการที่ใช้งานเป็นเวลา 12 เดือนขึ้นไปโดยมีราคาเริ่มต้นที่ 100,000 รูเบิล

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรในปี 2562

ดังนั้น การสร้างตัวบ่งชี้นี้จึงมีความจำเป็นในท้ายที่สุดเพื่อกำหนดผลกำไร

การบัญชี: SPI ได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยบริษัทที่เป็นเจ้าของโดยอิสระ พื้นฐาน – ตัวแยกประเภทหรือเอกสารทางเทคนิค

การบัญชีภาษี:การจำแนกประเภทแยกต่างหากและระยะเวลาอาจแตกต่างจากตัวบ่งชี้ทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง

SPI ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของบุคคลที่มุ่งหน้าไปยังองค์กร แบบฟอร์มเป็นไปตามอำเภอใจ

ระยะเวลาการใช้งานไม่เปลี่ยนแปลง ยกเว้นในกรณีที่มีการปรับปรุงให้ทันสมัย

ลักษณนามและกลุ่ม

เอกสารนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 แต่ตั้งแต่ 05/12/61 รหัสบางอย่างมีการเปลี่ยนแปลง ตัวแยกประเภทที่ปรับปรุงแล้วจะต้องนำไปใช้กับสินทรัพย์ถาวรจากส่วนเสริมนี้ที่ได้รับการลงทะเบียนตั้งแต่ต้นปี 2019

หากมีการนำเสนอหมวดหมู่ทั่วไปของส่วนในเอกสารนี้ จำเป็นต้องชี้แจงรายการระบบปฏิบัติการที่เป็นส่วนประกอบใน OKOF

การระบุกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์อย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญ

จากนั้นจะมีการกำหนดช่วง SPI อย่างชัดเจน หากตรวจพบไม่ถูกต้องจะทำให้เกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณค่าเสื่อมราคาและภาษีเงินได้

จะตรวจสอบและค้นหาได้อย่างไร?

เมื่อใช้การถอดรหัส อายุการใช้งานขั้นต่ำจะถูกกำหนดไว้สำหรับแต่ละระบบปฏิบัติการเฉพาะ

องค์กรมีสิทธิ์สร้าง PPI ของสินทรัพย์ที่ซื้อโดยอิสระ สิ่งนี้ทำให้คุณสามารถอัปเดตระบบปฏิบัติการได้ทันเวลาตามความก้าวหน้าทางเทคนิค

วิธีการและขั้นตอน

พบรหัสของระบบปฏิบัติการที่ซื้อตามตัวแยกประเภท "OK 013 - 2014" (คำสั่งของ Rosstandart ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 2018 - ศิลปะ)

การใช้พารามิเตอร์นี้ หมายเลขกลุ่มค่าเสื่อมราคาจะถูกระบุในรหัส OKOF ในคอลัมน์แรกของตัวแยกประเภท จากนั้นจึงเป็นเรื่องง่ายที่จะกำหนดระยะเวลามาตรฐานของสินทรัพย์ที่ซื้อ

ตัวอย่าง:

ซื้ออุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ใน OKOF มีรหัส 330.28.23.23 จากรายการ “เครื่องสำนักงานอื่นๆ” จากพารามิเตอร์นี้ปรากฎว่าระบบปฏิบัติการอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 2 SPI ตามลักษณนาม 2-3 ปี บริษัทกำหนดระยะเวลาการใช้งานจากช่วงนี้ตามดุลยพินิจของบริษัท เช่น 2 ปี 6 เดือน หรือ 30 เดือน SPI นี้กำหนดไว้ตามคำสั่งขององค์กร

การซื้อระบบปฏิบัติการที่ใช้แล้ว

ตามเอกสารที่ให้ไว้ SPI สำหรับตัวแยกประเภทจะลดลงตามจำนวนเดือนของการดำเนินการโดยเจ้าของเดิมสำหรับการรายงานทั้งทางบัญชีและภาษี

สูตรการคำนวณอายุการใช้งานมีลักษณะดังนี้: SPI = วันที่เดิม – วันที่จริง

หากระบบปฏิบัติการถูกซื้อจากบุคคลธรรมดาหรือไม่มีเอกสารเกี่ยวกับระยะเวลาการใช้งานที่ผ่านมา SPI จะไม่สามารถลดลงได้

การบัญชี:บริษัทกำหนดระยะเวลาโดยอิสระ อายุการใช้งานจริงไม่จำเป็นต้องได้รับการรับรอง

การบัญชีภาษี:เอกสารประกอบเป็นข้อกำหนด หากไม่สามารถระบุได้ SPI จะถูกสร้างขึ้นตามตัวแยกประเภทในลักษณะปกติ การปรับเงื่อนไขสามารถทำได้ภายในช่วงของกลุ่มค่าเสื่อมราคาของคุณเท่านั้น

หากผู้ขายใช้ระบบปฏิบัติการตลอดระยะเวลาที่กำหนดโดยตัวแยกประเภทหรือนานกว่านั้น องค์กรจะกำหนด SPI ของสินทรัพย์ดังกล่าว ตามข้อกำหนดด้านความปลอดภัย ฯลฯ

วัตถุที่ใช้แล้วที่ซื้อมาจะถูกบันทึกในกลุ่มค่าเสื่อมราคาเดียวกันกับที่ใช้โดยเจ้าของคนก่อน

หากระบบปฏิบัติการไม่อยู่ในลักษณนาม

หากไม่มีเอกสารทางเทคนิคใดๆ หรือ OS ที่ซื้อมาไม่ได้กล่าวถึงใน Classifier คุณสามารถเลือกได้ดังต่อไปนี้:

• ร้องขอต่อกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ
• อนุญาตให้คำนวณค่าเสื่อมราคาตามกฎที่สม่ำเสมอ

สำหรับระบบปฏิบัติการในการเช่าซื้อ

สิ่งสำคัญคือต้องตัดสินใจเกี่ยวกับงบดุลว่าผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์แบบเช่าซื้อสินทรัพย์จะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ตามกฎหมาย เจ้าของวัตถุที่โอนเพื่อใช้คือผู้ให้เช่า แม้ว่าในความเป็นจริงแล้วผู้เช่าจะใช้ทรัพย์สินก็ตาม อย่างไรก็ตาม สัญญาอาจกำหนดภาระผูกพันใหม่ในการบันทึกในงบดุล ผู้เช่าก็เช่นกัน

ฝ่ายที่คำนึงถึงระบบปฏิบัติการมีหน้าที่รับผิดชอบในการพิจารณา IPI:

• ในกรณี 1 เจ้าของไม่เปลี่ยนแปลงและบันทึกจะถูกเก็บไว้ในโหมดเดียวกัน
• ประการที่สอง - เช่นเดียวกับการลงทะเบียนระบบปฏิบัติการ

การประยุกต์ใช้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ในการบัญชีทั้งสองประเภท วิธีที่ดีที่สุดคือเลือก SPI ที่เหมือนกัน

ติดตั้งอย่างไร

SPI ได้รับการกำหนดไว้ในการรายงานทั้งสองประเภท แต่คำจำกัดความของช่วงเวลานั้นแตกต่างกัน: กฎระเบียบการบัญชีภายในเป็นไปตามข้อ 20 ของ PBU 6/01 องค์ประกอบภาษีจะขึ้นอยู่กับ

เมื่อเสร็จสิ้น SPI ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดลง

ตัวอย่าง:

บริษัทได้ซื้อโหนดควบคุมบริการอัจฉริยะ (SCP) มูลค่า 440,000 รูเบิล นักบัญชีพบรหัส OKOF สำหรับโหนดนี้: 320.26.30.11.190 ตามตัวแยกประเภท นี่คือกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3 สปส. 3-5 ปี ตามคำสั่งหัวหน้ามีกำหนดระยะเวลา 4 ปี 8 เดือน หรือ 56 เดือน

การเปลี่ยนแปลง (แก้ไข)

SPI จะถูกขยายออกไปหากคุณสมบัติของระบบปฏิบัติการได้รับการปรับปรุงอันเป็นผลมาจากอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่และสิ่งที่คล้ายกัน
การเพิ่มการจำแนกประเภท ซึ่งบังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีปัจจุบัน จะทำให้มีการกำหนดเส้นตายใหม่สำหรับระบบปฏิบัติการแต่ละระบบด้วย

การบัญชีภาษี:คำนวณระยะเวลาตาม Classifier ที่อัปเดตสำหรับระบบปฏิบัติการที่เริ่มใช้งานตั้งแต่ต้นปี 2562
หาก SPI ของสินทรัพย์เพิ่มขึ้นเนื่องจากการแก้ไข ค่าเสื่อมราคาจะลดลง เนื่องจากทรัพย์สินใช้เวลาในการคิดค่าเสื่อมราคานานขึ้น ดังนั้นจึงคำนวณจำนวนที่น้อยกว่าทุกเดือน

ตัวอย่าง:

ในเดือนกุมภาพันธ์ของปีนี้ บริษัทได้ซื้อหน่วยกรองก๊าซเพื่อกำจัดไฮโดรเจนซัลไฟด์ (OKOF 220.41.20.20.347) ระบบปฏิบัติการถูกนำไปใช้งานในเดือนเมษายน เนื้อหานี้ไม่ได้อยู่ในตัวแยกประเภท ตามคำสั่งของผู้จัดการ ตามเอกสารของผู้ผลิต อุปกรณ์ดังกล่าวได้รับการอนุมัติเป็นระยะเวลา 6 ปี ใน Classifier ที่อัปเดต การติดตั้งดังกล่าวจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 5, SPI ตั้งแต่เจ็ดถึงสิบปี กำหนดเวลาได้รับการยืนยันอีกครั้ง

ตามตัวแยกประเภท หากระยะเวลาการใช้งานน้อยกว่าที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้ จะต้องคิดค่าเสื่อมราคามากขึ้นทุกเดือน: สินทรัพย์ถาวรจะเสื่อมค่าเร็วขึ้น

ตัวอย่าง:

ในเดือนกุมภาพันธ์ของปีนี้ มีการซื้อหลุมผลิตก๊าซ (OKOF 220.42.99.11.143) ไม่มีถ้อยคำดังกล่าวในตัวแยกประเภท ตามคำสั่งของผู้จัดการตามเอกสารทางเทคนิค SPI ก่อตั้งขึ้นเป็นเวลา 11 ปี ตาม Classifier ที่อัปเดต การติดตั้งดังกล่าวแสดงอยู่ในกลุ่ม 5 โดยมีอายุการใช้งานเจ็ดถึงสิบปี

การบัญชี:ไม่จำเป็นต้องแก้ไข Classifier ที่อัปเดตแล้ว

ตามหลักปฏิบัติแล้วจะสะดวกสำหรับการบัญชีทั้งสองรูปแบบให้ตรงกัน

แต่มีกรณีพิเศษของความคลาดเคลื่อนในแง่เงื่อนไข

ตัวอย่าง:

บริษัทได้นำแผนการอัพเกรดอุปกรณ์ทุกๆ 3 ปี ระบบปฏิบัติการที่ซื้อ ตามตัวแยกประเภทมันเป็นของกลุ่ม 4 ที่มี SPI ตั้งแต่ห้าถึงเจ็ดปี ระยะเวลาในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ 61 เดือน การสนับสนุนการบัญชีภายในของระบบปฏิบัติการคือ 3 ปีตามนโยบายการต่ออายุอุปกรณ์ที่ได้รับอนุมัติ

หากพ้นกำหนดเวลาแล้ว

เชื่อกันว่าหลังจากช่วงระยะเวลาการใช้งานที่เป็นประโยชน์ OS จะไม่สามารถใช้งานได้ทางกายภาพ และควรถูกยกเลิกการลงทะเบียนและกำจัดทิ้งในภายหลัง อย่างไรก็ตาม สามารถเพิ่ม SPI ได้หากระบบปฏิบัติการได้รับการปรับปรุง

หลังจากการปรับปรุงให้ทันสมัย

หากเป็นผลให้สินทรัพย์ที่อัปเดตสามารถดำเนินการได้นานกว่าโครงการลงทุนที่วางไว้ก่อนหน้านี้ บริษัทก็มีสิทธิ์ที่จะเพิ่มระยะเวลาหรือไม่เปลี่ยนแปลง

ครั้งแรกได้รับอนุญาตในกรณีต่อไปนี้:

• เพิ่มผลผลิตและพลังงาน
• การเพิ่มประสิทธิภาพของโหมดการทำงาน
• การปรับปรุงลักษณะเบื้องต้น

บริษัทจะปรับเปลี่ยน SPI ตามดุลยพินิจของบริษัท จากการปฏิบัติ: เพิ่ม SPI เป็นระยะเวลาเพียงพอที่จะตัดเงินลงทุนออก

การจัดทำเอกสาร

การบัญชี: SPI ระบุไว้ในรูปแบบ “พระราชบัญญัติหมายเลข OS – 1” หากระยะเวลาการใช้งานทั้งสองบัญชีเท่ากัน คุณสามารถสร้างบันทึกได้ 1 รายการใน OS No.

SPI จะถูกบันทึกในลำดับแยกต่างหาก

หมายเหตุ:

• ไม่จำเป็นต้องมีการปรับเปลี่ยนข้อมูลการลงทุนส่วนบุคคลสำหรับสินทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2559 รวมเฉพาะสินทรัพย์ที่ใช้ตั้งแต่ปี 2560 เท่านั้น
• จะสะดวกกว่าหากเงื่อนไขจะเหมือนกันในทั้งสองบัญชี มิฉะนั้นจะต้องอธิบายเหตุผลของความแตกต่างในข้อความ
• หากไม่ได้กล่าวถึงระบบปฏิบัติการในรายการตัวแยกประเภทก็จะต้องมีลิงก์ไปยังเอกสารประกอบแผนทางเทคนิค
• จะสะดวกกว่าในการออกคำสั่งภายในวันที่เริ่มดำเนินการ

การใช้ตัวบ่งชี้ในสถาบันงบประมาณและอิสระ

สำหรับสินทรัพย์ถาวร จะมีการกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร

ในการรายงานของนักบัญชีและในแบบฟอร์มสำหรับผู้ตรวจสอบภาษี SPI จะถูกบันทึกโดยใช้อัลกอริทึมต่างๆ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยกฎที่ชัดเจนสำหรับการกำหนดเป้าหมายกลุ่มค่าเสื่อมราคา 10 กลุ่มที่แสดงอยู่ในตัวแยกประเภท PBU 6/01 ให้คำแนะนำในการระบุ SPI

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมีลักษณะโดยจำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคาเป็นประจำ สิ่งนี้จำเป็นต้องค่อยๆ โอนมูลค่าของกองทุนไปยังผลลัพธ์ของกิจกรรมการผลิต ค่าของตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของสินทรัพย์นั้นโดยตรงและอาจส่งผลต่อผลลัพธ์ของการคำนวณภาษีทรัพย์สินและกำไร

อายุการใช้งานของ OS คืออะไร?

การกำหนดเวลาดำเนินการของสินทรัพย์ถาวรนั้นอยู่ในขอบเขตของข้อบังคับของ PBU 6/01 และรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายภาษีหมายถึงระยะเวลาของการใช้ประโยชน์ในช่วงเวลาที่จะใช้วัตถุแยกต่างหากจากกลุ่มสินทรัพย์ถาวรของ บริษัท ในกิจกรรมขององค์กรเพื่อรับผลประโยชน์ทางการเงิน (ข้อ 1 ของมาตรา 258 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีภาษี อายุการใช้งานที่คาดหวังจะกำหนดวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ความเป็นสมาชิกในกลุ่มค่าเสื่อมราคาจะถูกระบุตามระยะเวลาการใช้งาน หมวดหมู่การบัญชีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ Unified Classifier ไม่สามารถนำมาใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา

สำคัญ! ต้องกำหนดระยะเวลาการดำเนินงานในขั้นตอนของการวางสินทรัพย์ในงบดุลและการว่าจ้างจริง

ระยะเวลาการใช้สินทรัพย์ถาวรในกิจกรรมทางเศรษฐกิจถูกกำหนดโดยองค์กรธุรกิจอย่างเป็นอิสระ มีความจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากมาตรฐานการกำกับดูแลตัวแยกประเภทของสินทรัพย์ถาวรนโยบายการบัญชีที่บังคับใช้ในองค์กรและเอกสารทางเทคนิคสำหรับแต่ละวัตถุ ในบางกรณี คุณสามารถไว้วางใจคำแนะนำของผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ดูดซับแรงกระแทกได้

อะไรเป็นตัวกำหนดอายุการใช้งานและวิธีตั้งค่าให้ถูกต้อง

อายุขัยที่คาดหวังของสินทรัพย์ขึ้นอยู่กับปัจจัยต่อไปนี้:

• ความเป็นไปได้ของการใช้วัตถุจริงในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
• กระบวนการดำเนินงานสินทรัพย์เป็นแหล่งรายได้สำหรับองค์กรหรือสร้างเงื่อนไขในการทำกำไร
• คำแนะนำของผู้ผลิตผลิตภัณฑ์เกี่ยวกับอายุการเก็บรักษาโดยประมาณของชิ้นส่วนอะไหล่สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกและอุปกรณ์โดยทั่วไป

อายุการให้ประโยชน์ยังขึ้นอยู่กับการเป็นสมาชิกในกลุ่มค่าเสื่อมราคาเฉพาะอีกด้วย ตัวแยกประเภทแบบรวม (บทบัญญัติได้รับการแก้ไขโดยมติหมายเลข 1 เมื่อวันที่ 01.01.2002) จัดให้มี 10 หมวดหมู่ดังกล่าว:

1. กลุ่มแรกประกอบด้วยสินทรัพย์ที่สถานประกอบการใช้มาไม่เกิน 2 ปี
2. กลุ่มที่สองประกอบด้วยวัตถุที่มีอายุการใช้งานตามแผนในช่วง 2-3 ปี
3. กลุ่มที่ 3 รวมทรัพย์สินที่ใช้มา 3-5 ปี
4. หมวดที่ 4 กำหนดระยะเวลาไว้ 5-7 ปี
5. กลุ่มที่ 5 มีลักษณะการกำหนดเส้นตายที่ระดับ 7-10 ปี
6. กลุ่มที่หกแสดงรายการสินทรัพย์ที่มีอายุการใช้งาน 10-15 ปี
7. กลุ่มที่เจ็ดเป็นตัวแทนของวัตถุที่สามารถนำผลประโยชน์ทางวัตถุมาสู่เจ้าของได้เป็นเวลา 15-20 ปี
8. กลุ่มที่ 8 ประกอบด้วยสินทรัพย์ที่มีอายุการให้ประโยชน์ 20-25 ปี
9. กลุ่มที่เก้า ได้แก่ สินทรัพย์ถาวรที่ใช้ต่อไปเป็นเวลา 25-30 ปี
10. วัตถุที่มีอายุการใช้งานยาวนานที่สุดจะถูกรวบรวมในกลุ่ม 10 (มากกว่า 30 ปี)

บันทึก!หากสินทรัพย์ถาวรใหม่ไม่อยู่ในกลุ่มที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายเจ้าของจะได้รับสิทธิ์ในการกำหนดระยะเวลาการดำเนินงานโดยอิสระตามข้อมูลจากเอกสารทางเทคนิค ในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับระยะเวลาการใช้งานสินทรัพย์ในหนังสือเดินทางทางเทคนิคและเอกสารอื่น ๆ องค์กรสามารถจัดทำคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังผู้ผลิตเพื่อระบุศักยภาพชั่วคราวในการดำเนินงานสินทรัพย์

อายุการใช้งานที่ดีควรได้รับการกำหนดไว้ไม่เพียงแต่สำหรับสินทรัพย์ใหม่เท่านั้น แต่ยังรวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ผู้อื่นเคยใช้มาก่อนด้วย ด้วยวิธีเชิงเส้นในการสร้างค่าเสื่อมราคาสำหรับพวกเขา ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

1. การระบุกลุ่มค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ที่ได้รับ
2. การกำหนดจำนวนปี (เดือน) ทั้งหมดในระหว่างที่วัตถุดังกล่าวสามารถใช้งานได้
3. การกำหนดระยะเวลาการใช้สินทรัพย์ถาวรในองค์กรที่กำหนด - ระยะเวลาที่เจ้าของรายอื่นดำเนินการวัตถุจริงจะถูกลบออกจากจำนวนปีหรือเดือนทั้งหมด
4. เมื่อได้รับค่าบวกจะถือเป็นพื้นฐานในการคำนวณค่าเสื่อมราคา
5. หากอายุการใช้งานโดยประมาณเป็นศูนย์หรือติดลบ เจ้าของสินทรัพย์คนใหม่จะกำหนดระยะเวลาการทำงานแยกจากกัน โดยคำนึงถึงมาตรฐานความปลอดภัย

ลักษณะเฉพาะของสินทรัพย์ถาวรคือผลลัพธ์ของการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับภาษีและการบัญชีอาจแตกต่างกัน เนื่องจากวิธีการคำนวณและกำหนดอายุการใช้งานที่แตกต่างกัน ตามมาตรฐานการบัญชีที่ระบุไว้ใน PBU 6/01 ระยะเวลาการใช้งานจะถูกระบุโดยอ้างอิงกับปัจจัยต่อไปนี้:

• อายุขัยที่คาดหวังของสินทรัพย์โดยองค์กร
• อัตราการเสื่อมสภาพทางกายภาพและทางศีลธรรมของสินทรัพย์ถาวร

สำหรับการอ้างอิง!ในการบัญชีไม่มีการเชื่อมโยงบังคับในการคำนวณค่าเสื่อมราคากับประเภทการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวร สำหรับการบัญชีภาษี อิทธิพลของระบบการจำแนกประเภทนี้เป็นพื้นฐาน

สำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะมีการระบุค่าต่ำสุดและสูงสุดสำหรับระยะเวลาการดำเนินงาน องค์กรได้รับสิทธิ์ในการกำหนดอายุการใช้งานอย่างอิสระในช่วงที่เสนอ หากมีการเปลี่ยนแปลงกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาหรือการกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ องค์กรธุรกิจจะต้องปฏิบัติตามแนวปฏิบัติต่อไปนี้:

• สำหรับวัตถุทั้งหมดที่ใส่ไว้ในงบดุลและนำไปใช้งานหลังจากวันที่เริ่มต้นของการริเริ่มด้านกฎหมายจะใช้มาตรฐานและกฎใหม่
• สำหรับสินทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและเริ่มใช้ก่อนวันที่แก้ไขกฎหมายให้ใช้กฎเดิมต่อไปไม่จำเป็นต้องแก้ไขอายุการใช้งาน

หากมีการระบุข้อเท็จจริงของการกำหนดที่ผิดพลาดของวัตถุหนึ่งรายการขึ้นไปให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาเฉพาะ จำเป็นต้องแก้ไขข้อผิดพลาดในการคำนวณค่าเสื่อมราคาและคำนวณฐานภาษีเงินได้ใหม่ ในสถานการณ์ที่ข้อผิดพลาดดังกล่าวทำให้เกิดการชำระภาระภาษีน้อยเกินไปมีความจำเป็นต้องร่างและส่งประกาศที่อัปเดตไปยังหน่วยงานกำกับดูแลโดยไม่ต้องรอการตรวจสอบจาก Federal Tax Service และชำระภาษีเพิ่มเติมด้วยการโอนบังคับ ของจำนวนเงินค่าปรับ ในการบัญชีธุรกรรมที่ซับซ้อนดังกล่าวจะถูกบันทึกโดยใช้ใบรับรองการบัญชี

การเปลี่ยนแปลงระยะเวลาการดำเนินงาน

สำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่คิดค่าเสื่อมราคา กฎหมายกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการปรับอายุการใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา อนุญาตให้ทำการปรับเปลี่ยนได้ในสถานการณ์ต่อไปนี้:

• ดำเนินการปรับปรุงสินทรัพย์ให้ทันสมัย
• สิ่งอำนวยความสะดวกถูกสร้างขึ้นใหม่
• มีการดำเนินการอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่
• ความสมบูรณ์ของวัตถุอสังหาริมทรัพย์

ผลที่ตามมาของการกระทำอย่างใดอย่างหนึ่งคือการยืดอายุการใช้งานของสินทรัพย์โดยการปรับปรุงคุณลักษณะและอัปเดตองค์ประกอบที่ชำรุด กำหนดเวลาใหม่ถูกกำหนดโดยคำนึงถึงเงื่อนไขหลายประการ:

• ข้อเท็จจริงของการปรับปรุงวัตถุนั้นมีเหตุผลเชิงสารคดี
• ความเป็นสมาชิกในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เลือกไว้ก่อนหน้านี้ไม่มีการเปลี่ยนแปลง
• มูลค่าอายุการใช้งานที่อัปเดตอยู่ภายในช่วงที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมายสำหรับหมวดหมู่สินทรัพย์เฉพาะ

จดจำ!การโอนสินทรัพย์ถาวรหลังจากการแปลงไปยังกลุ่มค่าเสื่อมราคาอื่นเป็นไปไม่ได้แม้ว่าวัตถุประสงค์การผลิตของวัตถุจะเปลี่ยนไป (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 3 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-03-06/1/40974)

ในการบัญชี ขั้นตอนในการเปลี่ยนเวลาของการใช้สินทรัพย์ถาวรตามวัตถุประสงค์จะดำเนินการโดยไม่ต้องอ้างอิงกับกลุ่มค่าเสื่อมราคา เกณฑ์หลักคือต้นทุนโดยประมาณ ประโยชน์ที่คาดหวัง และระดับการสึกหรอของอุปกรณ์ เป็นไปได้ที่จะทำการปรับปรุงรอบระยะเวลาการดำเนินงานในการบัญชีเฉพาะในกรณีที่การดำเนินการดังกล่าวรวมอยู่ในการดำเนินการที่ได้รับอนุญาตในนโยบายการบัญชี