Как да определим полезния живот на дълготраен актив? Научете повече за амортизационните групи

Полезният живот на обект от дълготрайни активи е периодът, през който елементът от дълготрайни активи служи за постигане на целите на организацията и носи икономически ползи за нея, изчислен в месеци.

Полезният живот се определя от датата на въвеждане в експлоатация на обекта на дълготрайния актив и се отразява счетоводно и се посочва в акта за въвеждане в експлоатация.

За да се сближат счетоводството и данъчното счетоводство при определяне на полезния живот на дълготрайните активи, може да се използва класификатор на дълготрайните активи. Освен това във вътрешни документи в този случай е необходимо да се определи процедурата за установяване на точния полезен живот на дълготраен актив, причислен към определена амортизационна група, тъй като Класификаторът е установил срокове за всяка амортизационна група.

Например, при придобиване (създаване) на нов дълготраен актив полезният живот може да се определи като минималния, установен за амортизационната група, към която е причислен имотът, плюс един месец.

Определяне на полезния живот на обект от дълготрайни активи, който преди това е бил в експлоатация (включително напълно амортизиран), или елемент от дълготрайни активи, който не е включен в OKOF OK 013-94, както и елемент от дълготрайни активи, създаден по време на възстановяването на наетото имущество се основава на:

Очакваният полезен живот на това съоръжение в съответствие с очакваната производителност или капацитет;

Очаквано физическо износване, в зависимост от режима на работа на това съоръжение (брой смени); природни условия и влияние на агресивна среда, ремонтни системи;

Нормативни и други ограничения за ползване на съоръжението.

Полезният живот на обект от дълготрайни активи може да бъде преразгледан, ако в резултат на реконструкция или модернизация се подобрят неговите първоначални регулаторни показатели.

Таблица 8 Амортизация

		Операция	Забележка
		Ние изчисляваме амортизацията на дълготрайните активи, използвани за първи път
		Ние изчисляваме амортизация на дълготрайни активи, използвани за бизнес нужди (не в производство)	Започваме да изчисляваме амортизацията на новия дълготраен актив само следващия месец след въвеждането на новия дълготраен актив в експлоатация по сметка 01
		отписване на натрупаната амортизация при продажба/отписване на дълготрайни активи

Съгласно счетоводната политика на CJSC "Чайковска птицеферма"

Амортизацията на дълготрайните активи се начислява от Дружеството на месечна линейна база.

Полезният живот на дълготрайните активи се определя въз основа на Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.02 г. номер 1.

Компанията може самостоятелно да определи експлоатационния живот на дълготрайните активи в случай, че те не са посочени в класификатора. В този случай полезният живот на дълготрайните активи се установява при приемане за счетоводство въз основа на:

Очакваният живот на съоръжението в съответствие с очакваната производителност или капацитет;

Очаквано физическо износване, в зависимост от режима на работа;

Регулаторни и други ограничения за използването на това съоръжение.

Не се начислява амортизация за следните дълготрайни активи:

Обекти, подложени на консервация (срокът на консервация не може да бъде по-кратък от три месеца и решението за предаване на обект на консервация се взема само със заповед на управителя);

За обекти в реставрация – доизграждане, ремонт, модернизация, реконструкция (при продължителност над 12 месеца);

Парцели;

Продуктивен добитък.

Имуществото, прехвърлено от Дружеството на наемателя за временно владение и ползване, се отчита отделно като част от дълготрайните активи. Счетоводството на отдадените под наем дълготрайни активи се води в задбалансова сметка 011. Приходите и разходите по този имот се записват в сметка 90 „Продажби“.

Дълготрайните активи, получени по договор за лизинг, се отчитат в задбалансова сметка 001 „Наети дълготрайни активи“ по обект (според инвентарните номера на лизингодателя) в оценката, посочена в договорите за лизинг.

При използване на линейния метод амортизацията се изчислява въз основа на първоначалната стойност на дълготрайния актив в началото на отчетния период и нормата на амортизация. Нормата на амортизация зависи от полезния живот. Полезният живот се определя от счетоводителя самостоятелно при приемане на дълготрайния актив за счетоводство.

Изчисляване на амортизацията "Инсталация за отстраняване на оперение G8 MOP-2"

ВКЛ.=100%/SPI,

НА-амортизационна норма;

SPI-полезен живот;

NA=100%/7=14,29%

GAO=(Sp*NA)/100%,

GAO - годишен размер на амортизацията;

Sp- първоначална цена

GAO=(123750*14,29%)/100%=17683,88 rub.

MA - месечна амортизация;

MA=17683.88/12=1473.66 rub.

Таблица 9 - Отписване на дълготрайни активи.

Как се изчислява компютърната амортизация в счетоводството и данъчното счетоводство зависи от цената на обекта, както и от възприетия метод за изчисляване на амортизацията. На първо място, за да се определи размерът на амортизацията, е необходимо да се установи полезният живот на имуществото. Как да направите това, като вземете предвид текущите кодове на OKOF, ще бъде обсъдено допълнително.

Полезен живот на компютър

В съответствие с Резолюция № 640 от 07.07.16 г., която измени Класификатора на дълготрайните активи, периодът на амортизация на компютър може да бъде определен на 2 години 1 месец. до 3 години. (25-36 месеца). Именно тази продължителност на периода на работа на компютъра отговаря на амортизационна група 2, която включва „Други офис машини” с код 330.28.23.23. Какви обекти принадлежат към тази категория? Това е на първо място:

Персонални компютри, както и печатащи устройства за тях.
Системи за съхранение на информация.
Сървъри с различен капацитет (производителност).
Модеми и мрежово оборудване за локални мрежи.
Модеми за опорни мрежи.

Забележка! Полезният живот на компютъра се установява в NU с цел изчисляване на размера на амортизацията за имущество на стойност над 100 000 рубли. (стат. 256, 257 NK). Обектите, по-евтини от определената цена, не се амортизират и се отчитат като материални запаси; в счетоводството лимитът на разходите е 40 000 рубли. (клауза 5 от PBU 6/01).

Какъв е амортизационният срок за компютър в счетоводството на фирмата?

Съгласно нормите на параграф 20 от PBU 6/01, в счетоводството на предприятие SPI (полезен живот) на дълготраен актив (OS) се определя по различен начин, в зависимост от очаквания SPI, капацитет, физическо износване, и нормативни ограничения за експлоатацията на съоръжението. За да се опрости работата и да се сближи счетоводството и финансовото счетоводство, счетоводителите често определят полезния живот на лаптоп или друго компютърно оборудване по аналогия с изискванията на Данъчния кодекс, т.е. въз основа на Класификатора на амортизационните групи.

Съответно тази техника може да се използва не само за определяне на SPI на компютър, но и на други обекти. Например, полезният живот на компресор (въздушен и друг) може да бъде 1-2 години, тъй като такива обекти са класифицирани като амортизационна група 1 съгласно Резолюция № 1 от 01.01.2002 г.

Забележка! За да се отпише правилно цената на даден обект чрез износване, е необходимо да получите компютъра като един обект, а не на части. В последния случай цената на отделните компоненти ще бъде по-малка, което ще доведе до ускорено отписване, ползата от която се противопоставя на Министерството на финансите на Руската федерация (Писмо № 03-03-01-04/ 2/54 от 01.04.05 г.).

Компютърна амортизационна норма – определена в НУ

Месечната или годишната амортизационна норма (RA) на обект се изчислява въз основа на неговия SPI, първоначалната цена и като се вземе предвид избраният метод за изчисляване на амортизацията:

Ако амортизацията се изчислява линейно, NA = (1/n) x 100, където n е установеният период в месеци.
Ако амортизацията се изчислява по нелинеен начин, NA = (2/n) x 100, където n е SPI на месец.

Например, периодът на амортизация на лаптоп = 25 месеца, а PS = 115 000 рубли. Тогава NA = 1/25 x 100% = 4%, което означава месечно отписване на амортизация от 4% от 115 000 рубли, докато 48% ще бъдат отписани за една година, 96% за 2 години и пълната амортизация ще бъде заредено за 2 години и 1 месец

Срокове за амортизация на компютърна техника - пример за изчисление

Да приемем, че за да сближи счетоводните и данъчните стандарти, компанията използва линеен метод за изчисляване на амортизационните суми. През юли 2017 г. търговската компания Gamma LLC закупи лаптоп на стойност 125 400 рубли. Съгласно изискванията на Класификатора на ОС срокът на експлоатация на лаптоп за изчисляване на амортизацията е определен на 30 месеца. (2,5 години). Как да изчислим амортизацията?

Най-общо NA се дефинира, както следва:

HA = 1/30 x 100% = 3,33%.

Месечна амортизационна сума:

Am. на месец = 125 400 rub. х 3,33% = 4175,82 рубли.

Годишна амортизационна сума:

Am. на година = 125 400 rub. х 3,33% х 12 месеца. = 50 109,84 rub.

Пълното отписване на обекта ще настъпи след 2 години 6 месеца. С избрания подход за изчисляване на амортизацията сумите в BU и NU ще бъдат равни.

Полезният живот на дълготрайните активи се използва при изчисляване на амортизацията. Грешен термин изкривява месечните разходи и основата на данъка върху дохода. Статията съдържа актуални правила за изчисляване на SPI, безплатни справочници и полезни връзки.

Следните документи ще ви помогнат да амортизирате имота си без проблеми (можете да ги изтеглите):

Разходите за закупуване, създаване или друго придобиване на дълготрайни активи обикновено се вземат предвид за данъчни цели чрез амортизация, т.е. месечно отписване на определена част от общата стойност на дълготрайните активи през полезния живот на активите, или SPI. Този период се определя по различни формули в счетоводството и данъчното счетоводство. Формулите използват различни единици на промяна: за счетоводни цели продължителността на периода се определя в години, тъй като амортизационната норма се определя на годишна база, а за данъчни цели - в месеци, тъй като амортизационната норма в данъчното счетоводство се определя на месечна база.

Изчисляването на амортизацията само по себе си е доста трудоемко, но задачата става много по-сложна, ако фирмата разполага с много амортизируеми имоти с различен полезен живот на обектите. В такава ситуация е по-удобно да се изчисли амортизацията автоматично - в програмата BukhSoft.

Програмата BukhSoft автоматично задава полезния живот на всички дълготрайни активи, изчислява амортизацията върху тях и прави записи за нейното начисляване. Изчислете безплатно нормата на амортизация:

Изчислете амортизацията онлайн

Днес остава възможно правилата и сумите за отписване на стойността на дълготрайните активи да бъдат възможно най-близки в счетоводството и данъчното счетоводство. За да направите това, трябва да установите линеен метод на амортизация на дълготрайните активи. Тогава, въпреки разликата във формулите, няма да има разлики според PBU 18/02 при отчитане на дълготрайни активи.

Живот и амортизация на активите

Амортизируемите дълготрайни активи включват имущество, което:

превишава данъчно и счетоводно ценовата граница;
не е планирано за препродажба;
предназначени за предприемачески дейности за генериране на печалба - например в производството, за управление на бизнеса, лизинг и др.

Полезен живот е планираният период от време, през който обектът ще служи за целите на стопанската дейност. Този срок се определя при въвеждане на имота в експлоатация и впоследствие се променя само в изключителни случаи.

Тъй като за всяка амортизационна група полезният живот е определен като период от време, конкретната продължителност на експлоатация трябва да бъде одобрена със специална заповед на управителя. Няма стандартен формуляр за такава поръчка, тя може да има следното съдържание:

Пример 6
Продължаваме с пример 5. Ръководителят на "Символ" определи за зеленчукохранилището срок на експлоатация на максимално разрешената продължителност за девета група - тридесет години. В този случай месечните разходи за амортизация няма да бъдат надценени, а остатъчната стойност на съоръжението за съхранение на зеленчуци за изчисляване на данъка върху имуществото няма да бъде подценена. В резултат на това данъчните рискове на Symbol са сведени до минимум.
Тази продължителност за хранилището за зеленчуци Symbol е фиксирана със заповед на управителя.

Как да определите SPI без класификация

Ако кодът OKOF за обект на собственост не е посочен в класификацията, тогава продължителността на експлоатация трябва да се определи с помощта на техническата документация за обекта или въз основа на препоръките на неговия производител. Най-често използвани:

гаранционен срок;
периода, посочен в паспорта на обекта.

SPI в данъчното счетоводство във връзка с промените през 2017 г

В новото издание на Класификацията, считано от 2017 г., списъците на амортизируемото имущество и кодовете на OKOF за това имущество са променени. В тази връзка възникнаха въпроси какво да се прави с полезния живот на дълготрайните активи, регистрирани преди и след 2017 г. Прочетете повече за това в таблица 2.

Таблица 2.Полезен живот на съоръженията, въведени в експлоатация преди 2017 г

При въвеждане на имота в експлоатация	Характеристика на ситуацията	Действия на счетоводителя във връзка с промени в Класификацията
До 2017г	В новата редакция на Класификацията същата амортизационна група за обекта	Не преразглеждайте срока на експлоатация и амортизационната група на дълготрайния актив
До 2017г	В новата редакция на Класификацията има различна амортизационна група за обекта
От 1 януари 2017 г. нататък	Обектният код остана и в новата редакция на Класификацията	Определете експлоатационния живот и амортизационната група според новото издание на класификацията, като използвате горния алгоритъм
От 1 януари 2017 г. нататък	Обектният код го няма в новата редакция на Класификацията	Задайте периода на използване въз основа на препоръките на производителя

Можете да съпоставите старите и новите обектни кодове според OKOF, като използвате преходни ключове от заповед на Росстандарт № 458 от 21 април 2016 г. Например в таблицата на директния преходен ключ информацията е представена, както следва:

първите две колони показват кодовете и наименованията на дълготрайните активи според стария OKOF
в следващите две колони - кодове и наименования на имоти съгласно новия ОКОФ.

Как да определите SPI с помощта на преходни ключове

Пример 7

До 2017 г. в предишния OKOF за шкафове беше разпределен код 16 3612000 „Специални мебели“, в който за обикновени шкафове се използваше код 16 3612430 „Шкафове за административни помещения“.
От 2017 г. новият OKOF няма кодиране за обикновени шкафове, но има кодове за специализирани обекти:

330.28.93.15.127 "Шкафове за печене",

330.28.93.15.128 "Шкафове за пържене";

330.28.25.13.111 "Хладилни шкафове."

Освен това от 2017 г. бившият код 16 3612430 „Шкафове за административни помещения“ е свързан с код 330.31.01.1 „Мебели за офиси и търговски обекти“.
Това означава, че за да определите SPI на обикновен шкаф, пуснат в експлоатация през 2017 г., трябва да използвате кодиране 330.31.01.1.

Пример 8

До 2017 г. предишният OKOF разпределя код 16 3612000 „Специални мебели“ за маси, който включва код 16 3612421 за обикновени маси.
От 2017 г. новият OKOF няма кодиране за обикновени таблици, но има кодове за специализирани обекти:

330.26.51.32 „Маси, чертожни машини и други инструменти за чертане, маркиране или математически изчисления“,

330.28.93.15.132 "Топлинни маси".

Според ключа за директен преход, от 2017 г. бившият код 16 3612000 „Специални мебели“ в новия OKOF корелира с кодировките за специализирани обекти:

330.26.51.32 „Маси, чертожни машини и други инструменти за чертане, маркиране или математически изчисления“;

330.32.99.53 "Инструменти, оборудване и модели, предназначени за демонстрационни цели."

Освен това от 2017 г. бившият код 16 3612421 „Работни бюра (писма)“ е свързан с код 330.31.01.1 „Мебели за офиси и търговски обекти“.
Това означава, че за да определите SPI на обикновена таблица, която е пусната в експлоатация от 2017 г., трябва да използвате кодирането 330.31.01.1.

Полезен живот на дълготраен актив в счетоводството

От 2017 г. е забранено счетоводното определяне на продължителността на експлоатация на амортизируеми обекти съгласно Класификацията. Сега, когато пуска обект в експлоатация, комисията установява полезния живот на дълготрайния актив съгласно правилата на PBU 6/01, а именно въз основа на:

планираната продължителност на използване на обекта в бизнеса;
продължителността на периода преди обектът да стане неизползваем - износен физически, морално и др.;
външни ограничения за продължителността на експлоатация - например за срока на договора за наем на съоръжението.

Пример 9
Symbol LLC закупи лек автомобил за представителни цели и планира да го експлоатира пет години. Със заповед на директора на Symbol SPI на обекта за счетоводни цели е определен на пет години.

Ако продължителността на експлоатация на дълготраен актив е различна за счетоводството и за данъците, тогава компанията ще трябва да отрази временните разлики.

Пример 10
Нека продължим с примери 3 и 9. От тях следва, че SPI на автомобил се различава:

в данъчното счетоводство - от повече от седем години до десет години включително;

счетоводство – пет години.

В резултат на това месечната счетоводна амортизация ще надвишава данъчните амортизационни отчисления. Поради разликата в размера на разходите, счетоводителят на Symbol ще отчете временни разлики.

За да се опрости счетоводството, по-добре е да се определи същия полезен живот за 2019 г. в счетоводството и данъчното счетоводство. Това решение се формализира със заповед на управителя.

Пример 11
Нека продължим пример 10 и приемем, че автомобилът според техническите показатели е годен за експлоатация 20 години, докато няма други ограничения за продължителността на експлоатация. В този случай „Символ“ може да опрости счетоводството и за счетоводни цели да посочи в заповедта на управителя за амортизация полезният живот на дълготрайния актив е същият като за данъчни цели.

Организацията закупи оборудване за производство на продукти за продажба. Счетоводителят го написа с главни букви.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Какво е?

Полезен живот (USL) е интервалът от време на експлоатация на дълготраен актив (FA) с цел получаване на печалба.

Определя се с помощта на Класификатора (клауза 4).

За какво е необходимо?

Идентифицирането на SPI е необходимо за амортизация на получените дълготрайни активи и следователно за изчисляване на данъка.

Периодът на използване показва след колко време сумата, изразходвана за закупуване на операционната система, ще бъде отписана като разходи с помощта на такива удръжки.

SPI се определя само за актив, подлежащ на амортизация.

Такива изчисления се извършват от всички компании, независимо от тяхната форма на собственост и организационно-правна структура.

Пример:

Закупен актив. Похарчена е определена сума. SPI е определен (повече за това по-късно). През това време ОС се износва. Върху него се начислява амортизация в счетоводството на организацията. Това е поетапно прехвърляне на сумата на закупения актив към цената на пуснатия продукт в рамките на SPI: за какво е закупен, за какво е продаден във времето.

По този начин SPI определя през какъв период изразходваната инвестиция ще бъде прехвърлена изцяло към производствените разходи, съставлявайки част от себестойността на произведената единица.

Стандарти

Обектът на разглеждане е ОС, която се използва от 12 месеца или повече, с първоначална цена от 100 хиляди рубли.

Полезен живот на дълготрайните активи през 2019 г

Така че установяването на този показател е в крайна сметка необходимо за определяне на печалбата.

Счетоводство: SPI се създава независимо от компанията собственик. Основание – Класификатор или техническа документация.

Данъчно счетоводство:отделна класификация и периодът за нея може да се различава от съответния счетоводен показател.

SPI се одобрява със заповед на лицето, ръководещо предприятието. Формата е произволна.

Срокът на използване е непроменен, освен в случай на модернизация.

Класификатор и групи

Този документ е одобрен с постановление от 1 януари 2002 г. на правителството на Руската федерация. Но от 05/12/18 някои кодове са променени. Коригираният Класификатор трябва да се прилага за дълготрайни активи от това допълнение, които са регистрирани от началото на 2019 г.

Ако в този документ е представена обща категория на раздел, е необходимо да се изясни списъкът на съставните му OS в OKOF.

Важно е да се определи точно амортизационната група на даден актив.

Тогава обхватът на SPI ще бъде ясно определен. Ако се установи неправилно, това ще доведе до грешки при изчисляването на амортизационните разходи и данъка върху дохода.

Как да определим и разберем?

Използвайки дешифриране, минималният експлоатационен живот се задава за всяка конкретна ОС.

Организацията има право самостоятелно да установи PPI на закупения актив. Това ви позволява своевременно да актуализирате операционната система в крак с техническия прогрес.

Методика и процедура

Кодът на закупената ОС се намира според класификатора „ОК 013 - 2014“ (Заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018 - чл.)

С помощта на този параметър номерът на амортизационната група се идентифицира сред кодовете на OKOF в първата колона на класификатора. Тогава е лесно да се установи стандартният период на закупения актив.

Пример:

Закупена е компютърна техника. В OKOF е с код 330.28.23.23 от списъка „Други офис машини”. Въз основа на този параметър се оказа, че ОС е в амортизационна група 2. SPI според Класификатора 2-3 години. Компанията определя периода на използване от този диапазон по свое усмотрение. Например 2 години 6 месеца или 30 месеца. Този SPI е предписан в поръчката за организацията.

Закупуване на употребявана ОС

Въз основа на предоставената документация SPI за Класификатора се намалява с броя на месеците работа на бившия собственик както за счетоводна, така и за данъчна отчетност.

Формулата за изчисляване на експлоатационния живот изглежда така: SPI = оригинална ДАТА – действителна ДАТА

Ако ОС е закупена от физическо лице или няма документи за минал период на използване, тогава SPI не може да бъде намален.

Счетоводство:Компанията определя самостоятелно продължителността му. Реалният експлоатационен живот не е необходимо да се удостоверява.

Данъчно счетоводство:подкрепящите документи са изискване. Ако те не могат да бъдат предоставени, SPI се установява по Класификатора по обичайния начин. Корекция на срока е възможна само в рамките на вашата амортизационна група.

Ако ОС е била използвана от продавача за целия период, установен от класификатора, или дори по-дълго, организацията определя SPI на такъв актив въз основа на изискванията за безопасност и др.

Закупените употребявани обекти се отчитат в същата амортизационна група, както са използвани от предишния собственик.

Ако ОС не е в класификатора

Ако липсва техническа документация или закупената ОС не е упомената в Класификатора, са възможни следните опции:

искане до Министерството на икономическото развитие;
Разрешено е изчисляването на амортизацията по единни правила.

За ОС на лизинг

Важно е да се вземе решение в баланса на кой участник в лизинговото правоотношение ще се вземе предвид активът.

Според закона собственик на даден обект за ползване е лизингодателят, въпреки че фактически активът се използва от лизингополучателя. Договорът обаче може да предефинира задължението за записване в баланса. Както и лизингополучателят.

Страната, която взема предвид операционната система, е отговорна за определянето на IPI:

В 1 случай собственикът не е сменен и записите се водят в същия режим.
Във втория - както при регистрация на операционна система.

Приложение в счетоводството и данъчното счетоводство

Във всеки от двата вида счетоводство е оптимално да изберете идентичен SPI.

Как да инсталирате

SPI се формулира и в двата вида отчетност. Но дефиницията на периода е различна: вътрешните счетоводни разпоредби се основават на клауза 20 от PBU 6/01, данъчният компонент се основава на.

Със завършването на SPI амортизацията приключва.

Пример:

Компанията закупи възел за управление на интелигентни услуги (SCP) на стойност 440 000 рубли. Счетоводителят откри кода OKOF за този възел: 320.26.30.11.190. Според Класификатора това е 3 амортизационна група. SPI 3–5 години. Със заповед на ръководителя е одобрен период от 4 години 8 месеца или 56 месеца.

Промяна (ревизия)

SPI се разширява, ако в резултат на техническо преоборудване и други подобни се подобрят характеристиките на операционната система.
Допълненията към класификацията, задължителни от 1 януари на текущата година, ще доведат и до предефиниране на крайния срок за отделните операционни системи.

Данъчно счетоводство:изчисляване на времето според актуализирания Класификатор за операционни системи, пуснати в експлоатация от началото на 2019 г.
Ако SPI на даден актив се е увеличил поради измененията, тогава амортизационните такси ще станат по-малко: амортизацията на имота отнема повече време, така че месечно се изчислява по-малка сума.

Пример:

През февруари тази година компанията закупи газопречиствателна установка за отстраняване на сероводород (OKOF 220.41.20.20.347). Операционната система беше пусната в експлоатация през април. Този актив не беше в класификатора. Със заповед на управителя, въз основа на документацията на производителя, оборудването е одобрено за срок от 6 години. В актуализирания Класификатор такава инсталация е включена в амортизационна група 5, SPI от седем до десет години. Крайният срок се препотвърждава.

Ако според класификатора срокът на използване е по-малък от предварително установения, трябва да се начислява повече амортизация месечно: дълготрайните активи се амортизират по-бързо.

Пример:

През февруари тази година беше закупен производствен газов кладенец (OKOF 220.42.99.11.143). В Класификатора нямаше такава формулировка. Със заповед на управителя, въз основа на техническа документация, SPI е създадена за 11 години. Съгласно актуализирания Класификатор такава инсталация е включена в група 5 със срок на експлоатация от седем до десет години.

Счетоводство:не са необходими корекции на актуализирания Класификатор.

Въз основа на практиката е удобно двете форми на счетоводство да съвпадат.

Но има специални случаи на несъответствия в термините.

Пример:

Компанията е приела план за обновяване на оборудването на всеки 3 години. Закупена ОС. Според Класификатора принадлежи към група 4 със SPI от пет до седем години. Периодът за осчетоводяване за данъчни цели е 61 месеца, вътрешната счетоводна поддръжка на операционната система е 3 години в съответствие с утвърдената политика за обновяване на оборудването.

Ако срокът е изтекъл

Смята се, че след периода на полезна употреба операционната система е физически неизползваема и трябва да бъде дерегистрирана и впоследствие изхвърлена. SPI обаче може да се увеличи, ако операционната система се подобри.

След модернизация

Ако в резултат на това актуализираният актив може да се експлоатира по-дълго от предварително заложения инвестиционен проект, тогава компанията има право да увеличи периода или да го остави непроменен.

Първият е разрешен в следните случаи:

повишена производителност и мощност;
оптимизиране на режима на работа;
подобряване на първоначалните характеристики.

Компанията коригира SPI по свое усмотрение. От практиката: SPI се добавя за период, достатъчен за отписване на инвестираните средства.

Документиране

Счетоводство:СПИ се отбелязва във формуляр „Акт № ОС – 1”. Ако периодът на използване в двата акаунта е еднакъв, можете да направите 1 бележка в OS No.

SPI се записва в отделен ред.

Бележки:

не се изисква корекция на лична инвестиционна информация за активи, регистрирани преди 31 декември 2016 г. включително - само за активи, използвани от 2017 г.;
По-удобно е термините да са идентични и в двата акаунта, в противен случай причината за разликите трябва да бъде обяснена в текста;
ако ОС не е посочена в списъка на Класификатора, тогава трябва да има връзка към документацията на техническия план;
По-удобно е да издадете поръчката до датата на въвеждане в експлоатация.

Използване на индикатора в бюджетни и автономни институции

За дълготрайните активи се установява срокът на експлоатация на дълготрайните активи.

В отчетите на счетоводителя и във формулярите за данъчния инспектор SPI се записва с помощта на различни алгоритми. Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа недвусмислени правила за насочване към 10 амортизационни групи, изброени в Класификатора. PBU 6/01 предоставя препоръки за идентифициране на SPI.

Счетоводното отчитане на дълготрайните активи се характеризира с необходимостта от редовно начисляване на амортизация. Това е необходимо за постепенно прехвърляне на стойността на средствата към резултатите от производствените дейности. Стойността на този показател зависи пряко от експлоатационния живот на конкретен актив и може да повлияе на резултатите от изчисляването на данъците върху имуществото и печалбата.

Какъв е полезният живот на една ОС?

Определянето на работното време на дълготрайните активи е в обхвата на разпоредбите на PBU 6/01 и Данъчния кодекс на Руската федерация. Под периода на полезно използване данъчното законодателство означава периода от време, през който отделен обект от групата дълготрайни активи на дружеството ще се използва в дейността на предприятието, за да се получат финансови ползи (клауза 1 от член 258 от данъка Кодекс на Руската федерация).

В данъчното счетоводство очакваният експлоатационен живот определя как ще се изчислява амортизацията на актива. За да направите това, членството му в амортизационната група се идентифицира чрез периода на използване. Счетоводните категории, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и Единния класификатор, не могат да се използват при изчисляване на амортизацията.

ВАЖНО! Периодът на експлоатация трябва да се определи на етапа на поставяне на актива в баланса и действителното му въвеждане в експлоатация.

Периодът на използване на дълготрайните активи в стопанската дейност се определя самостоятелно от стопански субекти. Необходимо е да се ръководи от регулаторните стандарти, Класификатора на дълготрайните активи, действащата счетоводна политика в предприятието и техническата документация за всеки обект. В някои случаи можете да разчитате на препоръките на производителя на ударопоглъщащия продукт.

Какво определя срока на годност и как да го зададете правилно

Очакваният живот на даден актив се влияе от следните фактори:

възможността за действително използване на обекта в стопанска дейност;
процесът на експлоатация на даден актив е източник на доход за предприятието или създава условия за реализиране на печалба;
препоръки на производителя на продукта относно приблизителния срок на годност на резервните части за съоръжението и оборудването като цяло.

Полезният живот зависи и от членството в конкретна амортизационна група. Единният класификатор (неговите разпоредби са определени с Резолюция № 1 от 01.01.2002 г.) предвижда 10 такива категории:

Първата група включва активи, които предприятията са използвали не повече от 2 години.
Втората група включва обекти с планиран експлоатационен живот от порядъка на 2-3 години.
Третата група обединява активи, използвани 3-5 години.
Четвъртата категория предвижда срок от 5-7 години.
Петата група се характеризира с определяне на срокове на ниво 7-10 години.
Шестата група включва активи със срок на експлоатация 10-15 години.
Седмата група е представена от предмети, които са способни да носят материални ползи на своите собственици в продължение на 15-20 години.
Осма група включва активи с полезен живот 20-25 години.
Деветата група включва дълготрайни активи, които продължават да се използват в продължение на 25-30 години.
Предметите с най-дълъг период на използване са събрани в група 10 (над 30 години).

ЗАБЕЛЕЖКА!Ако новият дълготраен актив не е включен в нито една от законово установените групи, тогава собственикът има право самостоятелно да определи периода на експлоатация въз основа на информация от техническата документация. При липса на необходимата информация за срока на използване на актива в техническия паспорт и други документи, предприятието може да формулира писмено искане до производителя, за да идентифицира временния потенциал за експлоатация на актива.

Полезният живот трябва да се установи не само за нови активи, но и за продукти, които преди са били използвани от други. При линейния метод за формиране на амортизационните разходи за тях периодът на амортизация се определя съгласно следния алгоритъм:

Идентифициране на амортизационната група за получения актив.
Определяне на общия брой години (месеци), през които може да се експлоатира такъв обект.
Определяне на периода на използване на дълготраен актив в дадено предприятие - периодът от време, през който обектът действително е бил експлоатиран от други собственици, се изважда от общия брой години или месеци.
Когато се получи положителна стойност, тя се взема като основа за изчисляване на амортизацията.
Ако очакваният полезен живот е нула или отрицателен, новият собственик на актива определя експлоатационния период независимо, като взема предвид стандартите за безопасност.

Особеността на дълготрайните активи е, че резултатите от изчисляването на амортизацията за данъци и счетоводство могат да се различават. Това се дължи на различната методика за изчисляване и определяне на експлоатационния живот. Съгласно счетоводните стандарти, посочени в PBU 6/01, периодът на използване се определя по отношение на следните фактори:

очакваната продължителност на живота на актива от предприятието;
степента на физическо и морално износване на дълготрайните активи.

ЗА СПРАВКА!В счетоводството няма задължително свързване на амортизационните изчисления с класификационните категории на дълготрайните активи; за данъчното счетоводство влиянието на тази класификационна система е основно.

За всяка от амортизационните групи дълготрайни активи са предвидени минимални и максимални стойности за продължителността на експлоатация. Предприятията получават правото самостоятелно да определят експлоатационния живот в предложения диапазон. Ако се въведат промени в законодателните норми, които засягат процедурата за изчисляване на амортизацията или определяне на експлоатационния живот на активите, тогава бизнес субектите трябва да се придържат към следната линия на поведение:

за всички обекти, които са поставени на баланс и пуснати в експлоатация след началната дата на законодателните инициативи, се прилагат нови стандарти и правила;
За активи, които са приети за счетоводство и са започнали да се използват преди датата на промените в законодателството, продължават да се прилагат предишните правила; не е необходимо да се преразглежда техният полезен живот.

Ако се установят факти за погрешно приписване на един или повече обекти към конкретна амортизационна група, е необходимо да се коригира грешката в изчисленията на амортизацията и да се преизчисли основата за данък върху дохода. В ситуации, когато такава грешка е причинила неплащане на данъчни задължения, е необходимо да се състави и подаде актуализирана декларация до регулаторния орган, без да се чака проверка от Федералната данъчна служба, и да се извърши допълнително данъчно плащане със задължително прехвърляне от размера на неустойката. В счетоводството такъв комплекс от операции се записва с помощта на счетоводен сертификат.

Промяна на периода на експлоатация

За амортизируемите нетекущи активи законодателството предвижда възможност за коригиране на експлоатационния живот с цел изчисляване на амортизацията. Корекциите са разрешени в следните ситуации:

извършване на модернизация на активи;
съоръжението е реконструирано;
извършено е техническо преоборудване;
завършване на недвижими имоти.

Последицата от едно от тези действия е удължаване на експлоатационния живот на актива чрез подобряване на неговите характеристики и актуализиране на износени елементи. Новият срок се определя, като се вземат предвид редица условия:

фактът на подобрение на обекта има документална обосновка;
членството в предварително избраната амортизационна група не е променено;
Актуализираната стойност на експлоатационния живот е в рамките на законово одобрения диапазон за конкретната категория активи.

ПОМНЯ!Прехвърлянето на дълготраен актив след трансформация в друга амортизационна група е невъзможно дори в случаите, когато производствената цел на обекта се е променила (Писмо на Министерството на финансите от 3 октомври 2013 г. № 03-03-06/1/40974).

В счетоводството процедурата за промяна на времето на предназначение на дълготраен актив се извършва без позоваване на амортизационни групи. Основните критерии са прогнозната цена, очакваните ползи и степента на износване на оборудването. Възможно е да се направи корекция на оперативния период в счетоводството само ако такава операция е включена сред разрешените в счетоводната политика.