Кабинетната данъчна проверка е един от най-често срещаните видове проверки, извършвани от данъчната служба. При това важи за абсолютно всички данъкоплатци. Какви са характеристиките на тази процедура? Какво трябва да знае един данъкоплатец?
Какво е данъчна проверка?
Всеки знае, че управлението на собствен бизнес почти винаги е съпроводено с рискове за предприемача. Данъчната инспекция често проверява организациите.
Данъчната ревизия е специфична форма на контрол, която се извършва както на място, така и в офис условия. Извършва се от служители на Федералната данъчна служба с цел наблюдение на спазването на руското данъчно законодателство. Могат да бъдат проверявани не само самите данъкоплатци, но и данъчни агенти и лица, плащащи различни такси.
Каберен одит: определение на термина
Кабинетният данъчен одит е форма на одит от Федералната данъчна служба. По време на този процес се проверяват декларации и финансови отчети, подадени както от индивидуални предприемачи, така и от организации. Отличителна черта на камерните ревизии е, че не изискват директно посещение на данъчната инспекция.
Извършва се камерна данъчна ревизия от инспектор. Списъкът с проверени документи включва подадени преди това данъчни декларации, сетълмент транзакции за авансови плащания, различни удостоверения и извлечения. По този начин се анализира цялата документация, свързана с изчисляването и плащането на данъци. Протоколът от камерна данъчна ревизия се изготвя на хартиен или електронен носител. Организациите с над 100 служители се отчитат по електронен път от 2008 г.
Цел, цели
Кабинетната данъчна проверка се извършва с цел:
- Следи за спазването на Данъчния кодекс на Руската федерация.
- Идентифициране на сумата на неплатени или частично върнати данъчни такси за текущи нарушения.
- Събиране на неплатени или частично погасени задължения към данъчните власти.
- Привличане на нарушителя към данъчна или административна отговорност.
- Подготовка на информация за осигуряване на рационален подбор на данъкоплатците за проверки на място.
- Проверка на законното използване на обезщетения и удръжки.
За постигане на тези цели на данъчната инспекция са възложени редица задачи:
- Проверка на коректността на финансовите отчети.
- Изчисляване на данъчни показатели, които се прехвърлят в държавната хазна.
- Следи за своевременното предоставяне на изчисления на данъчната инспекция.
- Идентифициране на изкривена информация в отчетни документи.
- Проверка на съответствието на стойностите в счетоводни и данъчни отчети.
- Идентифициране на факти за нарушения на данъчната дисциплина.
Законодателната рамка
Кабинетният данъчен одит е форма на одит от Федералната данъчна служба, извършван въз основа на действащия Данъчен кодекс на Руската федерация. Информация за процедурата и правилата за нейното прилагане се съдържа в членове 31, 87 и 88 от данъчното законодателство.
Изисквания към документи
Въз основа на получената от организацията документация се извършва камерна данъчна ревизия. Данъчните инспектори могат допълнително да изискват документи. Обемът на пакета документи обикновено е доста значителен. Поради това често възникват въпроси, свързани с необходимостта от заверка на цялата документация, а не на отделни копия.
Завереното копие трябва да предава изцяло цялата информация, отразена в оригиналния документ. Данъчното законодателство не предвижда правила за подаване на заверени копия до Федералната данъчна служба. Следователно могат да бъдат заверени както отделни листове, така и многостранични папки.
Има някои изисквания за обвързване на документи:
- Текстът трябва да е лесен за четене.
- При преглед на папка не трябва да има възможност за механичното й разрушаване.
- Трябва да има възможност за свободно копиране на всеки лист.
- Всички листове трябва да бъдат номерирани, като при заверка се посочва общият им брой.
Шевовете се предоставят на данъчната служба заедно с придружително писмо.
Срокове за камерни данъчни ревизии
Член 88 от Данъчното законодателство установява общи правила за извършване на камерни проверки. Съгласно този член проверката на документите, предоставени от данъкоплатеца, трябва да се извърши от инспектори в рамките на 90 дни от датата на подаване на декларацията и последните доклади, потвърждаващи тяхната коректност и легитимност. Понякога възникват ситуации, когато 90-дневният срок започва да се брои от датата, на която данъчният орган получи документацията или от момента на вземане на решение за извършване на одит. Подобни действия на данъчната инспекция обаче се считат за незаконни и могат да бъдат оспорени в арбитражен съд. Ако инспекторите установят нарушения на данъчните закони, те се обръщат към съда. За подаване на иск се предоставя 6-месечен срок. Ако този срок не бъде пропуснат, на нарушителя не могат да бъдат наложени санкции.
Критерии за риск
Ако дейностите на индивидуален предприемач или физическо лице са разкрили нарушения на данъчното законодателство въз основа на резултатите от документна проверка, данъчната инспекция има право да начислява глоби, неустойки и допълнителни такси. Глоби могат да бъдат оценени за следните действия:
- Укриване на данъци в размер на 20% от неплатените средства.
- Отказ за подаване на данъчна декларация и счетоводни документи.
- Други административни нарушения (размерът на глобите е 500 рубли).
Ако предприемач или ръководството на предприятие са укрили значителни суми пари от данъчните власти, те са изправени пред наказателна отговорност.
Ред на поведение
Формално Данъчният кодекс не разграничава отделни етапи на документните проверки. Въпреки това, въз основа на членове 88-101, целият процес може логично да бъде разделен на 4 етапа.
- Получаване на документи от данъкоплатеца.
- Организиране и провеждане на камерни одити.
- Представяне на резултатите.
- Анализ на получените резултати, вземане на окончателно решение.
На първия етап данъчната служба проверява наличието на всички необходими документи, които трябва да бъдат приложени към декларацията или изчисленията в съответствие със закона. Когато фактът на докладване бъде потвърден, започва самата процедура за проверка.
Ако обезщетенията са декларирани в данъчната декларация, Федералната данъчна служба ще изиска документи от платеца, потвърждаващи законността на тяхното заявление. Следва камерна данъчна ревизия по ДДС, като инспекцията има право да изисква документи, потвърждаващи правото на ползване на това предимство. Ако декларацията съдържа редица грешки или данните в нея си противоречат или се разминават с информацията, получена от данъчната служба, Федералната данъчна служба информира предприемача или организацията за това и иска да направи съответните промени. Данъкоплатецът е длъжен да представи документи по искане на Федералната данъчна служба в рамките на 5 дни.
След този етап резултатите от проверката се събират. При констатирани нарушения на закона се съставя съответен акт. Ако не са открити нарушения, инспекторът поставя бележка в данъчната декларация за извършване на документна проверка.
Кабинетни и полеви данъчни проверки: разлики
Има два вида данъчни проверки – камерни и на място. За разлика от документните одити, одитите на място се извършват въз основа на член 89 от Данъчния кодекс. Какви са основните им разлики?
Документните проверки се извършват въз основа на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е посочено по-горе. С тях се занимава отделът за документни одити на Федералната данъчна служба. Те се извършват въз основа на всеки представен отчетен документ или декларация. В същото време самият данъкоплатец не е информиран за тази процедура и не се изисква специално разрешение от ръководителя на инспекцията. Процедурата отнема 3 месеца, в рамките на 5 дни по искане на данъчната служба могат да се направят промени в декларацията. Акт за проверка се съставя само при констатирани нарушения.
Ревизиите на място се извършват избирателно през различните отчетни периоди и за различните видове данъци. Мястото на процедурата е или на територията на данъкоплатеца, или, по негово искане, в клона на Федералната данъчна служба. За стартиране на процедурата е необходимо разрешение от началника на данъчната служба. Самият данъкоплатец трябва да бъде уведомен за проверката. Периодът на проверка може да бъде от 2 до 6 месеца, а честотата е не повече от 2 пъти годишно. В деня на приключване на процедурата на данъкоплатеца се издава удостоверение за извършената дейност, съставя се протокол и се произнася решение, независимо дали са установени нарушения или не.
резултати
Ако в декларацията бъдат открити грешки и неточности, инспекторът на службата е длъжен да уведоми данъкоплатеца за това в тридневен срок. Инспекторът ще изиска и някои промени в документите. Срокът за извършване на промени е не повече от 5 работни дни. Това се отнася за ситуации, при които грешки в декларацията са причинили неплащане на данъци.
Ако се установи факт на непълно плащане, инспекторът взема решение в рамките на 10 дни да потърси отговорност от организацията или предприемача. Освен това на данъчната инспекция се дават 10 дни за изпращане на уведомления за плащане на глоби, неустойки и промени в документите.
Има някои несъответствия в данъчното законодателство по отношение на въпросите за изготвянето на акта. Върховният съд на Руската федерация счита, че това не е пряко необходимо. Арбитражните съдилища смятат, че решението на кабинетна данъчна проверка трябва да бъде документирано, в противен случай се нарушават правата на данъкоплатците. Следователно няма нужда да бързате да плащате глоби, ако актът не е съставен.
За успешното преминаване на бюро данъчна проверка е необходимо стриктно да се спазват сроковете за подаване на отчетни документи и декларации и да се отговаря на исканията на Федералната данъчна служба своевременно. При извършване на одити се съставя математически модел на данъкоплатеца, който отчита обхвата на дейността на предприятието, оборота и финансовите транзакции. Често се съставя така нареченият портрет, който отразява информация за естеството и размера на платените данъци, спазването на сроковете и дали е възстановен ДДС. Те също така проверяват правните формалности - дали цялата необходима документация е налична, кои банки взаимодействат с организацията, дали тя извършва неосновни дейности. Федералната данъчна служба отдавна е разработила система за идентифициране на фиктивни компании въз основа на редица критерии. Почти невъзможно е да разберете предварително за документните одити.
Кабинетната данъчна проверка е една от неразделните части на правенето на бизнес. Данъкоплатците винаги са под контрола на Федералната данъчна служба. Проверките винаги могат да имат отрицателни последици, така че дейностите на организацията трябва стриктно да спазват руското законодателство.
Проверка на бюро- времето за тази форма на данъчен контрол се определя от законодателството за данъците и таксите. Нека разгледаме по-подробно момента, в който започва тази проверка, колко дълго продължава, кога завършва, както и да ви разкажем за други характеристики на тази форма на контрол.
Какви са сроковете за камерна проверка на данъчна декларация?
Говорейки за времето на бюро данъчна проверка, трябва да се отбележи, че (клауза 2 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- началото на документната проверка съвпада с момента, в който данъкоплатецът подава данъчна декларация (изчисление);
- Крайният срок за извършване на документна данъчна проверка за руски компании и индивидуални предприемачи е 3 месеца (6 месеца от датата на подаване на декларация за ДДС от чуждестранна компания, регистрирана в данъчния орган в съответствие с клауза 4.6 на член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
И така, Данъчният кодекс (клауза 2 на член 88) установява срок за документна проверка, който е 3 месеца от датата на подаване на декларацията или изчислението. Денят на подаване зависи пряко от начина на подаване на данъчната декларация:
- Лично до данъчните.За ден на подаване се счита денят на подаване на отчета. В този случай данъчният орган, съгласно ал. 2, т. 4 чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да направите бележка за приемането на декларацията на заглавната й страница.
- По поща. Денят на подаване е датата на изпращане. Въпреки че данъчните служители смятат това за неправилно, тъй като инспекторът не може да започне документна проверка без подходящо докладване. Тази позиция се подкрепя и от съдебни решения (резолюция на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 19 септември 2012 г. № A66-376/2012).
- Чрез телекомуникационни канали.Денят на подаване се счита за ден на изпращане.
Не забравяйте, че данъкоплатците имат право да подават декларация за ДДС само съгласно TKS (параграф 1, клауза 5, член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Материалите в този раздел ще ви помогнат да подготвите своята декларация по ДДС без грешки.
Камерният одит се счита за завършен 3 месеца след започването му в деня, съответстващ на деня, в който са започнали контролните дейности. Например, ако декларацията е подадена на 20 януари 2017 г., то документната ревизия приключва на 20 април 2017 г.
Ако краят на проверката падне в ден, който не е в третия месец от проверката, тогава проверката приключва в последния ден на този месец. Например, ако декларацията е подадена на 31 март 2017 г., то документната ревизия приключва на 30 юни 2017 г.
На практика също така се случва крайният срок за проверка да падне през уикенда или празника. В този случай инспекторът ще приключи проверката на следващия работен ден. Например, ако декларацията е подадена на 04.08.2017 г., тогава проверката ще приключи на 07.11.2017 г. (отлагане поради празника, падащ на 04.11.2017 г. в почивен ден).
Крайната дата на документната проверка може да бъде отложена, ако данъкоплатецът е подал актуализирана декларация до данъчния орган в рамките на 3 месеца. В този случай проверката на първичната декларация се прекратява и започва нова документална проверка, чийто период отново е 3 месеца (параграф 3, параграф 2, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Вижте какво анализират данъчните служители при документна ревизия на актуализирана декларация тук.
Възможно ли е да се увеличи срокът на документния одит?
Както беше отбелязано по-горе, законодателството установява само крайния срок за камерна данъчна ревизия. Възможността за удължаване или спиране на такава проверка не е предвидена в нито един нормативен акт. Този факт е посочен както от Министерството на финансите на Руската федерация (писмо от 18 февруари 2009 г. № 03-02-07/1-75), така и от съдебните органи (решения на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 16 юли 2012 г. № F09-5401/12, Федерална антимонополна служба на Северозападния окръг от 04.03.2010 г. № A52-4313/2009).
В тази връзка данъчният орган има право да извърши необходимите контролни мерки само в рамките на 3 месеца от датата на подаване на данъчната декларация (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 ноември 2009 г. № 10349/09).
Обратно на това, някои съдилища считат резултатите за законни, дори ако срокът за извършване на документни одити надвишава 3 месеца (резолюция на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 18 май 2009 г. № F09-3043/09-S3) , с доводи, че неспазването на срока не е основание за отмяна на взетото въз основа на проверката решение.
Важно е да се отбележи, че изготвянето и връчването на актове и решения е възможно само при установяване на нарушения и след приключване на камерна данъчна ревизия.
Какъв е крайният срок за извършване на документен одит на 3-NDFL?
Ако в допълнение към заплатите, дадено лице има друг източник на доходи, тогава той става задължен да плати данък и да подаде декларация във формуляр 3-NDFL. Крайният срок за подаване на такава декларация е не по-късно от 30 април на годината, следваща годината, през която са получени доходи или друга материална облага.
Но в допълнение към задължението за плащане на данък, при прилагане на всякакви удръжки - социални, имуществени и т.н. (членове 218-221 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - физическо лице може да поиска възстановяване на надплатени данъчни суми.
И в двата случая срокът за документен одит ще бъде 3 месеца. Трябва да се отбележи, че при подаване на декларация трябва да подадете заявление за приспадане, тъй като това е основанието за получаването му.
Можете да поискате приспадане в рамките на 3 години след годината, в която гражданинът е направил съответните разходи (клауза 7 от член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 октомври 2012 г. № 03 -04-05/5-1210).
Понастоящем данъкоплатците имат отлична възможност да наблюдават хода на проверката и своевременно да научават за резултатите от нея, като използват услугата „Лична сметка на данъкоплатеца“ на Федералната данъчна служба.
Това ще ви запознае с нюансите на извършване на бюро одит на декларацията 3-NDFL.
Какви са сроковете за камерна ревизия по ДДС?
При подаване на данъчна декларация за ДДС с начислен данък срокът за извършване на камерна ревизия остава същият - 3 месеца. Данъчният орган ще извърши набор от мерки и ако бъдат открити грешки, той определено ще уведоми данъкоплатеца за това и също така, евентуално, ще изготви одитен доклад.
При подаване на декларация по ДДС със сумата на данъка за възстановяване срокът за камерна проверка ще бъде същият – 3 месеца, но в този случай има малки изключения. Така че, ако по време на набор от контролни мерки не бъдат установени нарушения, тогава инспекторът може да завърши проверката, без да чака 3-месечен период, и в рамките на 7 дни да вземе решение за компенсация (писмо на Министерството на финансите от 19 март 2015 г. № 03-07-15/ 14753).
Понастоящем данъчните власти се стремят да намалят срока за декларация по ДДС с възстановим данък до 2 месеца по отношение на добросъвестните данъкоплатци.
Прочетете повече за това.
Под каква форма платците на ДДС могат да получават искания за разяснения, разберете от материалите, публикувани на нашия уебсайт:
- ;
- .
Резултати
Ревизията на данъчна декларация продължава 3 месеца от датата на подаването й от данъкоплатеца на данъчния орган (6 месеца от датата на подаване на декларация за ДДС от чуждестранна компания, регистрирана в данъчния орган в съответствие с клауза 4.6 от Член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако по време на камерната проверка данъкоплатецът е подал актуализация, камерната проверка на първичната декларация се прекратява и започва нова камерна проверка на вече актуализираната декларация, която също продължава 3 месеца.
Данъчното законодателство не предвижда възможност за удължаване или спиране на такъв одит.
Един от видовете данъчен контрол е камерната ревизия, чието извършване е регламентирано в чл. 88 Данъчен кодекс на Руската федерация. Ревизията се извършва без участието на данъкоплатеца, проверяват се представените от него документи, като данъкоплатецът може дори да не знае за извършваната ревизия. В същото време, ако бъдат открити грешки в представените отчети, данъчният орган е длъжен да докладва за това.
Правила за проверка
След като данъкоплатецът представи установените отчети, започва да тече срокът за камерна ревизия - 3 месеца. В този случай не се изисква официално решение за извършване на одит; уведомление за одита не се изпраща на данъкоплатеца.
Ако не бъдат открити грешки, документите не се изпращат на данъкоплатеца. Ако се установят грешки, се изпраща искане за обяснения или корекции.
Функцията на документния одит е не само да проверява правилността на плащането на данъка, но и да анализира информацията. Подробните правила за проверка и правилата за взаимодействие са установени с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 юли 2013 г. N AS-4-2/12705 „Относно препоръките за извършване на камерни данъчни проверки“ (наричани по-долу Препоръките).
По този начин, ако има причина да се смята, че данъкоплатецът не плаща данъка изцяло и е невъзможно да се провери това в рамките на документна проверка поради ограниченията, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава данните се въвежда в информационни ресурси за планиране на данъчни проверки на място (клауза 1.13 от Препоръките) .
Ако отчетът не е представен
Особеността е, че документалната данъчна проверка се извършва само въз основа на документи, представени на данъчния орган. Но ако няма отчетност, възможно ли е да се направи документен одит? Факт е, че по време на документен одит те проверяват, наред с други неща, предоставянето на отчети. Базата данни на данъчния орган посочва в какъв срок и какъв вид отчети трябва да бъдат представени от всеки данъкоплатец.
Какво се проверява по време на камерна данъчна ревизия?
Първо се въвеждат данни и автоматично се следят индикаторите. Освен това се сравняват текущите показатели за отчитане:
- с отчетни показатели за предходния отчетен (данъчен) период;
- с отчетни показатели за други видове данъци и финансови отчети.
Надеждността също се проверява въз основа на цялата налична информация, извършва се анализ на данъчната тежест, приходите, рентабилността, показателите се сравняват с показатели за подобни данъкоплатци и със средни за индустрията показатели и в случай на значително отклонение, причината за несъответствията се установяват.
Ако бъдат открити противоречия или грешки, тогава изпращането на искане за обяснение е отговорност на данъчните власти (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В този случай данъкоплатецът има право да представи документи, потвърждаващи правилността на отчитането (клауза 4, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва да се отбележи, че дори ако данъкоплатецът е уверен в правилността на своите данни или смята, че не е длъжен да предоставя обяснения, това трябва да се направи, тъй като в противен случай може да бъде приложена глоба от 5000 рубли (клауза 1 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Например, въпреки факта, че индивидуалният предприемач е прекратил дейността си, данъчният орган има право да проверява представените отчети и отказът да се отговори на обяснения и да се представят документи може да доведе до негативни последици.
При подадена актуализирана декларация
Данъкоплатецът има право, ръководейки се от чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подайте декларация, в която данъчните задължения могат да бъдат увеличени или намалени. Това може да бъде намаление на данъка от бюджета поради използването на данъчни облекчения или увеличаване на разходите. Може да има коригиране на грешки и намаляване на удръжките, съответно увеличаване на сумата, внесена в бюджета. Данъчният кодекс на Руската федерация не установява ограничение за подаването на актуализирани декларации, нито броят на актуализираните декларации за един период.
Но трябва да се има предвид, че след подаване на всяка актуализирана декларация, отброяването на периода за документна проверка започва отново (клауза 9.1 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
При извършване на данъчна ревизия на място доста често организациите и индивидуалните предприемачи представят разяснения, коригиращи грешки, установени от данъчния орган, или, обратно, възнамеряват да вземат предвид разходи и удръжки, които не са били взети под внимание преди това. В този случай декларацията се проверява като част от проверка на място, като резултатът от проверката също се документира като част от проверка на място (клауза 3.5 от Препоръките). Изключение прави, ако в декларацията е посочено възстановяване на ДДС или акциз.
Кабинетната проверка е проверка, извършвана във връзка с данъчна декларация, подадена от гражданин, индивидуален предприемач или организация. Продължителността му не надвишава три месеца, като за назначаването му не е необходимо решение на началника на инспектората.
Ревизията на бюрото е един от видовете данъчен контрол, при който данъчният орган проверява декларацията или изчислението, подадено от данъкоплатеца, за правилното изчисляване на данъчната основа, определяне на размера на дължимия данък, законосъобразността на прилагането на облекчения и т.н.
Редът и сроковете на този вид данъчен контрол са регламентирани в чл. 88 Данъчен кодекс на Руската федерация.
| Какво се проверява | Данъчна декларация или калкулация, подадена от гражданин, фирма или индивидуален предприемач |
|---|---|
| Колко време отнема проверката? | 3 календарни месеца (вижте бележката)* |
| Какви дейности могат да се извършват в рамките на този вид контрол? |
|
| Как се документират резултатите от извършените дейности | При констатирани нарушения се съставя протокол. Ако не се установят нарушения, не се съставя документ. |
| Какво да направите, ако не сте съгласни с отразените в акта резултати | В случай на несъгласие с резултатите от проверката, данъкоплатецът подава възражения по протокола за документална проверка до данъчния орган, издал посочения документ. След това, ако това възражение не бъде прието, до по-горен данъчен орган |
* Забележка: в отделни случаи началникът на инспектората може да вземе решение за извършване на допълнителни мерки за данъчен контрол с продължителност един месец.
Нека да разгледаме по-подробно какво е бюро одит.
Дата
В съответствие с Данъчния кодекс срокът за извършване на този вид данъчен контрол не трябва да надвишава три календарни месеца от датата на докладване. При лично подаване на декларация или сетълмент периодът започва да тече от датата на нейното подаване, което се потвърждава с печат, положен върху първия отчетен лист. При изпращане по пощата за дата на изпращане се счита датата, посочена на пощенската марка.
В отделни случаи инспекторатът може да назначи допълнителни мерки за данъчен контрол с продължителност един месец. По правило това се случва, след като данъкоплатецът представи възраженията си и данъчният орган се нуждае от време, за да проучи новооткритите обстоятелства.
Важно:При извършване на дейности по данъчен контрол Федералната данъчна служба не може да начислява допълнителни суми на данъци поради нова информация, която е станала достъпна. Като част от допълнителните мерки се проверяват информацията и данните, получени при проверката. Ако в резултат на допълнителни мерки сумата в решението е увеличена (поради обстоятелства, открити по време на изпълнението на тези мерки), това е основание за отмяна на решението за наказателно преследване.
В рамките на този вид контрол се осъществява почти цялата гама от дейности, извършвани в резултат на проверка на място, но с известни резерви. По този начин проверка на помещения и територия може да се извърши само със съгласието на данъкоплатеца. Също така проверяваната информация трябва да обхваща периода, за който се подава декларацията.
Регистрация на резултатите
Ако въз основа на резултатите от проверката са установени нарушения от инспектората, се съставя протокол. Посоченият документ трябва да бъде съставен не по-късно от 10 дни от датата на приключване на проверката и в рамките на 5 дни от датата на изготвянето му е предаден на данъкоплатеца.
Доклад за настолен данъчен одит (изтегляне)
Забележка:Нарушаването на сроковете за обработка на резултатите от ревизията и уведомяване на данъкоплатеца е основание за отмяна на решението.
В едномесечен срок от датата на получаване на акта данъкоплатецът може да направи своите възражения по посочения документ.
След изтичане на един месец от датата на връчване на акта на данъкоплатеца, данъчният орган трябва да вземе решение относно резултатите от проверката в рамките на 10 дни. Може да става въпрос или за привличане към данъчна отговорност, или за отказ от привличане към нея.
Ако в рамките на 10 дни след получаване на решението от данъкоплатеца то не бъде обжалвано, то решението влиза в законна сила.
Обжалване на резултатите от извършените дейности
Ако гражданин, индивидуален предприемач или фирма не са съгласни със заключенията, изложени в акта, те имат право да представят своите възражения в рамките на един месец от датата на получаване на акта. Възраженията се подават до Федералната данъчна служба, издала акта.
Въз основа на резултатите от разглеждането на възраженията инспекторатът взема решение за наказателно преследване или решение за отказ от наказателно преследване. В същото време понякога данъчният орган взема предвид някои от аргументите на данъкоплатеца и в решението за наказателно преследване намалява или отменя допълнителната оценка на данъци, такси и санкции за определени епизоди на деянието.
Ако въз основа на резултатите от разглеждането на възраженията е взето решение за привличане и данъкоплатецът също не е съгласен с него, той може да подаде жалба в рамките на 10 дни от датата на получаване на посочения документ. След посочения срок решението влиза в сила и може да се обжалва в 3-годишен срок.
| Какво се проверява | Декларация или калкулация, подадена от данъкоплатеца | Правилно изчисляване и график на плащане на данъци, такси и други плащания |
| Какъв период обхваща? | Периодът, за който се представя отчетността | Три години, предхождащи годината, в която е взето решението за нареждане на проверката |
| Необходимо ли е да се вземе решение от началника на инспектората за назначаването на този вид данъчен контрол? | ||
| Дата | ||
| Удължаване на срока | Невъзможен | Може би за 4 или 6 месеца |
| Спиране на срока | Невъзможен | Възможно е до шест месеца |
| Местоположение | По местонахождение на данъчния орган | По местонахождение на данъкоплатеца |
| Регистриране на резултатите от извършените дейности | При липса на констатирани нарушения не се съставя протокол | Протоколът се съставя независимо дали са установени нарушения или не. |
За да обобщим горното, ще отговорим накратко на основните въпроси:
- Настолен одит - какво е това?
Камерната проверка е ревизия, която се извършва въз основа на декларация, подадена от данъкоплатеца до данъчния орган.
- Какъв е максималният срок за проверка, може ли да бъде удължен или спрян?
Максималният срок за извършване на този вид данъчен контрол е 3 месеца, като не може да бъде удължаван или спиран.
- Как се документира и обжалва резултатът от проверката?
Този вид данъчен контрол се формализира с акт в случай на установяване на нарушения. Ако няма нарушения, актът не се съставя. Този документ може да бъде обжалван досъдебно, като се представят възражения по него.
Повече подробности за документния одит, как и кога се извършва можете да намерите в следния видеоклип:
Днес ще дадем отговори на въпросите, които възникват по отношение на този вид контролни мерки. Нека разберем подробностите за процедурата и защо данъчните власти изобщо извършват такива ревизии.
Настолен одит: какво означава това?
Ще обясним значението на този термин въз основа на законодателството на Руската федерация.
Под термина "офис" Това означава, че такава проверка се извършва въз основа на данните, въведени в декларацията, предоставена от данъкоплатеца. В този случай не се извършва друга проверка.
Кой може да провери
Ревизията на бюро не е прерогатив на данъчната служба; тя може да се извърши и от:
- митници;
- Извънбюджетни средства.
Къде се извършва процедурата по проверка?
За проверка данъчните декларации и друга документация се предоставят от данъкоплатеца директно на отдела на Федералната данъчна служба. Процедурата се извършва от упълномощено лице на данъчната служба.
Цели на одита
Основните цели са както следва:
- Следи дали данъкоплатците спазват закона;
- Идентифицирайте средства, които платецът не е внесъл като данък;
- Съберете изцяло или частично неплатени данъци;
- Ако е необходимо, подвеждане под отговорност на извършителите на нарушението;
- Подгответе информация за проверка на място (при необходимост).
Как се регулират въпросите с KNI?
Всички въпроси, свързани с документните одити, се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се записват начините за проверка, както и въпроси, свързани с провеждането на изпити и предоставянето на необходимата документация.
График на проверката
Проверката се извършва в рамките на 90 дни от момента, в който сте подали декларация или изчисление във Федералната данъчна служба. Но на практика често възникват проблеми с определянето на началната дата на проверката.
Пример.Ако изпращате декларацията по пощата, тогава датата на подаване е датата на пощенското клеймо. Но проблемът е, че писмото може да се загуби. И ако това отнеме повече от три месеца, данъчните специалисти ще го получат, когато срокът за проверка вече е изтекъл.
Федералната данъчна служба публикува разяснения по този въпрос, от които следва, че проверката няма да започне, докато инспекторът не получи декларацията. Оказва се, че датата на заминаване е датата според печата, а началната дата на ревизията е денят, в който данъчният инспектор е получил декларацията.
Характеристики на KNP
В сравнение с проверката на място, проверката на място има някои нюанси. При прилагането му правомощията на данъчните инспектори са доста ограничени.
Ако по време на проверки на място те могат да изискват всякаква документация от вас, както и да извършват одити и да проверяват производството, тогава по време на инспекция на бюро техните възможности са с порядък по-малки.
По-специално, инспекторът може:
- Изискайте допълнителна документация от вас, но само тези, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация;
- Оглед на имота само с Ваше съгласие;
- Извършване на експертна оценка;
- Поискайте помощ от експерти и преводачи.
Освен това може да ви бъде поискана допълнителна документация в следните случаи:
- Ако в декларацията е посочена сумата, която подлежи на възстановяване;
- Ако са посочени някакви ползи;
- Ако одитът се извършва във връзка с използването на природни ресурси.
Моля, имайте предвид, че ако покажете наличието на загуба в декларацията, тогава в рамките на пет дни от датата на искането на инспектора трябва да обясните този факт.
Процедура за индивидуални предприемачи
Основанията за извършване на задълбочен одит могат да бъдат формални, например облекчения по ДДС. На това основание от Вас ще бъде поискана допълнителна документация.
Ако основата за проверка са грешки или несъответствия във финансовите показатели, ще бъдете помолени за разяснение или да направите корекции.
И сега предлагаме да разгледаме въпроса кога и как правилно да подадете обяснителна бележка до Федералната данъчна служба.
Обяснителна бележка
Имате петдневен срок от датата на получаване на искането да го предоставите. Във ваш интерес е да не пренебрегвате това изискване, а да предоставите пълни обяснения.
За недаване на обяснения се носи административна отговорност, а при груби нарушения – принудително представяне на инспектор. Но ако всичките ви дейности са прозрачни и законни, не би трябвало да има проблеми с обясненията.
Ако е необходимо обяснение, тъй като е показана загуба, тогава трябва да процедирате, както следва:
- Покажете с цифри защо е настъпила загубата. Предоставяне на анализ на вашите разходи и приходи;
- Обяснете какви причини са довели до това;
- Потвърдете всичко с документи, за да предотвратите възникването на допълнителни въпроси.
За всяка необходима позиция е предоставено обяснение в свободна форма. Няма стандартна форма за регистрацията му.
Моля, дайте обяснение, ако не предоставяте този отчет законно. По-добре е да направите това, за да избегнете различни недоразумения, както и ненужни караници.
Ако според Федералната данъчна служба сте били задължени да предоставите тези отчети, вие сте изправени не само под съдебно преследване за нарушение, но и блокиране.
Ако не сте съгласни с резултатите от прегледа
Ако не сте съгласни със заключенията, направени от специалистите на Федералната данъчна служба, изпратете възраженията си до инспектората.
Вашето право да изразите несъгласие, както с отделни коментари, така и с целия акт като цяло.
Всичките си възражения сте длъжни да изложите писмено и да ги внесете в инспектората в едномесечен срок от момента на получаване на сигнала и запознаване с него.
Тези възражения ще бъдат разгледани и ще бъде взето окончателно решение въз основа на резултатите от прегледа. Ако не обжалвате това решение, то ще влезе в сила.
Заключение
Уважаеми читатели! – събитие, което може да се проведе повече от веднъж, така че трябва да сте подготвени за него. Спазвайте изискванията на закона, не пренебрегвайте изискванията на Федералната данъчна служба и няма да имате проблеми с регулаторните органи.