1 Σύστημα φορολογικής νομοθεσίας.Το φορολογικό δίκαιο ως κλάδος δικαίου αποτελεί μέρος του ενιαίου συστήματος του ρωσικού δικαίου και, με τη σειρά του, είναι ένα σύστημα κατώτερου επιπέδου, δηλ. είναι ένα σύστημα διαδοχικά τοποθετημένων και αμοιβαία συνδεδεμένων νομικών κανόνων, που ενώνονται με την εσωτερική ενότητα των στόχων, των σκοπών, του αντικειμένου ρύθμισης, των αρχών και της μεθόδου αυτής της ρύθμισης.
Όπως οι κανόνες των περισσότερων κλάδων του ρωσικού δικαίου, οι κανόνες του φορολογικού δικαίου ομαδοποιούνται σε δύο μέρη - γενικόςΚαι ειδικός.
ένα κοινό μέροςΤο φορολογικό δίκαιο περιλαμβάνει κανόνες που θεσπίζουν τις αρχές του φορολογικού δικαίου, το σύστημα και τους τύπους φόρων και τελών στη Ρωσική Ομοσπονδία, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των συμμετεχόντων στις φορολογικές έννομες σχέσεις, τους λόγους για την εμφάνιση, την αλλαγή και τον τερματισμό της υποχρέωσης πληρωμής φόρου , η διαδικασία για την εκούσια και αναγκαστική εκτέλεσή του, καθιερώνει τη διαδικασία εφαρμογής φόροςυποβολή εκθέσεων και φορολογικός έλεγχος, καθώς και μέθοδοι και διαδικασίες προστασίας μικρόυποκείμενα φορολογικής νομοθεσίας.
Ειδικό μέροςη φορολογική νομοθεσία περιλαμβάνει εαυτός νκανονισμούς που διέπουν την είσπραξη ορισμένων ειδών φόρων. Αυτή τη στιγμή συνεχίζεται η διαδικασία κωδικοποίησής τους και εντάσσονται στο δεύτερο (Ειδικό) σκέλος του Φορολογικού Κώδικα.
2. Τόπος φορολογικής νομοθεσίας.Επί του παρόντος φορολογική νομοθεσίαξεχωρίζει και δικαιολογείται από εμάς ως ανεξάρτητος κλάδος του ρωσικού δικαίουλόγω της παρουσίας ενός διασυνδεδεμένου συστήματος των ακόλουθων αντικειμενικών περιστάσεων:
1} παρουσία ανεξάρτητου υποκειμένου νομική ρύθμιση, και τα δυοαποτυπώνεται από τις ιδιαιτερότητες των κοινωνικών σχέσεων που ρυθμίζει αυτή η βιομηχανία.Είναι γνωστό ότι το αντικείμενο της νομικής ρύθμισης είναι το πρώτο από μια σειρά κριτηρίων για την οριοθέτηση του ενιαίου ρωσικού δικαίου σε ξεχωριστούς τομείς. αντικείμενο φορολογικής νομοθεσίαςμακιγιάζ κοινωνικές σχέσεις που προκύπτουν στη σφαίραφορολογία στη διαδικασία λειτουργίας του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.(ιδιαίτερα, οι σφαίρες του κράτους, της ιδιοκτησίας και των σχέσεων εξουσίας-διοικήσεως),
2) η παρουσία κρατικών και κοινωνικών αναγκών για ανεξαρτησίασωστή νομική ρύθμιση του φορολογικού συστήματος και της φορολογίας, λόγω του συνδυασμού των ακόλουθων αναγκών:
Η ιδιαίτερη σημασία του φορολογικού συστήματος για την επιτυχή εφαρμογή των οικονομικών μεταρρυθμίσεων· η σημασία του φορολογικού συστήματος για τη διασφάλιση μακροπρόθεσμης οικονομικής ανάπτυξης και χρηματοπιστωτικής σταθερότητας της χώρας· - τη σημασία της αποτελεσματικής νομικής ρύθμισης της φορολογίας για την οικονομική επάρκεια, - την ανάγκη ύπαρξης ειδικού νομικού μηχανισμού ανεξάρτητου από υποκειμενικές και στιγμιαίες περιστάσεις, - την ανάγκη διαμόρφωσης αποτελεσματικού νομικού μηχανισμού για τη διαχείριση της φορολογικής επιβάρυνσης και την κατανομή του κοινού (κράτος και δημοτικές) δαπάνες μεταξύ φορολογικά υπόχρεων προσώπων (άρθρο 8 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) κ.λπ.
3) την παρουσία της δικής της (ειδικής) μεθόδου νομικής ρύθμισης
4)η παρουσία ειδικών (ειδικών) πηγών δικαίου.Αυτό το κριτήριο ξεχωρίζει επίσης στο τρέχον στάδιο ανάπτυξης του ρωσικού δικαίου ως σημαντικό κριτήριο για τον προσδιορισμό των κλάδων δικαίου.
5)συνταγματική και (ή) νομοθετική εδραίωση των αρχών ενός κλάδου του δικαίου και η παρουσία ενός συγκεκριμένου (εγγενούς μόνο σε αυτόν τον κλάδο του δικαίου) συστήματος εννοιών και κατηγοριών
3. Αρχές ΝΠ:Είδη αρχών φορολογικού δικαίου. Όπως οι αρχές άλλων κλάδων δικαίου, οι αρχές του φορολογικού δικαίου μπορούν να χωριστούν σε δύο τύπους: κοινωνικο-νομικό(- νομιμότητα, νόμος και τάξη, κ.λπ.) και ειδικές νομικές αρχές.
Η αρχή της νομιμότητας των φόρων. Ο φορολογικός κώδικας υποδεικνύει επίσης ότι κάθε άτομο πρέπει να πληρώνει μόνο νομίμως καθορισμένους φόρους και τέλη (ρήτρα 1 Τέχνη. 3).
Η αρχή της καθολικότητας και της ισότητας της φορολογίας. είναι συνταγματική και κατοχυρώνεται στο άρθρο 57 του Συντάγματος, σύμφωνα με το οποίο «καθένας είναι υποχρεωμένος να πληρώνει νομίμως καθορισμένους φόρους και τέλη». Επιπλέον, το μέρος 2 του άρθρου. 8 του Συντάγματος ορίζει ότι κάθε πολίτης φέρει ίσες ευθύνες που προβλέπονται από το Σύνταγμα.
Η αρχή της φορολογικής δικαιοσύνης : «Για να διασφαλιστεί η φορολογική ρύθμιση σύμφωνα με το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αρχή της ισότητας απαιτεί την πραγματική ικανότητα πληρωμής φόρου με βάση τις νομικές αρχές της δικαιοσύνης και της αναλογικότητας. «... κατά τον καθορισμό των φόρων, η ικανότητα του φορολογούμενου να πληρώνει φόρο λαμβάνεται στην πραγματικότητα υπόψη με βάση την αρχή της δικαιοσύνης». Δηλαδή, οι φόροι πρέπει να είναι δίκαιοι.
Η αρχή της επιβολής φόρων για δημόσιους σκοπούς. περιλαμβάνει την εξεύρεση ισορροπίας συμφερόντων ατόμων - φορολογουμένων και της κοινωνίας στο σύνολό της. Ως εκ τούτου, το κράτος έχει το δικαίωμα και την υποχρέωση να λάβει μέτρα για τη ρύθμιση των φορολογικών έννομων σχέσεων προκειμένου να προστατεύσει τα δικαιώματα και τα έννομα συμφέροντα όχι μόνο των φορολογουμένων, αλλά και άλλων μελών της κοινωνίας.
Η αρχή της θέσπισης φόρων και δασμών στη δέουσα διαδικασία. Αυτή η αρχή καθορίζεται και εφαρμόζεται, ειδικότερα, μέσω συνταγματική απαγόρευση φορολογίας εκτός από το νόμο
Η αρχή της οικονομικής βάσης των φόρων (τελών). Οι φόροι και τα τέλη όχι μόνο δεν πρέπει να είναι υπερβολικά επαχθή για τους φορολογούμενους, αλλά πρέπει να έχουν και οικονομική βάση (με άλλα λόγια, να μην είναι αυθαίρετα.
Η αρχή του τεκμηρίου ερμηνείας υπέρ του φορολογούμενου (πληρωτή τελών) όλων των αμετάκλητων αμφιβολιών, αντιφάσεων και ασάφειων πράξεων νομοθεσίας περί φόρων και τελών.
Η αρχή της βεβαιότητας της φορολογικής υποχρέωσης πρέπει να διατυπωθούν νομοθετικές πράξεις για τους φόρους και τα τέλη
με τέτοιο τρόπο ώστε όλοι να γνωρίζουν ακριβώς τι φόρους (τέλη), πότε και με ποια σειρά πρέπει να πληρώσουν.Η αρχή της ενότητας του οικονομικού χώρου του Ρώσου
Ομοσπονδία και ενότητα φορολογικής πολιτικής
4.,6 Πηγές 1. Σύνταγμα2. Κανόνες διεθνούς δικαίου και διεθνείς συνθήκες της Ρωσικής Ομοσπονδίας3. Ειδικός φορολογικός νόμος: α) ομοσπονδιακή νομοθεσία για φόρους και τέλη (ή νομοθεσία για φόρους και τέλη), συμπεριλαμβανομένου: Φορολογικού Κώδικα· άλλους ομοσπονδιακούς νόμους για φόρους και τέλη· β) περιφερειακή νομοθεσία για φόρους και τέλη: νόμοι συστατικών οντοτήτων της Ρωσίας Ομοσπονδία· άλλες ρυθμιστικές νομικές πράξεις για φόρους και τέλη που έχουν εγκριθεί από νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα των συστατικών οντοτήτων της Ομοσπονδίας· γ) ρυθμιστικές νομικές πράξεις για φόρους και τέλη που εκδίδονται από αντιπροσωπευτικά όργανα της τοπικής αυτοδιοίκησης.4 Γενική φορολογική νομοθεσία (άλλοι ομοσπονδιακοί νόμοι , με
κατέχοντας τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας).5 Επικουρικές κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη: α) πράξεις οργάνων γενικής αρμοδιότητας: διατάγματα του Προέδρου. Κυβερνητικά ψηφίσματα· καταστατικοί νόμοι και κανονισμοί για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη, που εγκρίνονται από τις εκτελεστικές αρχές των οντοτήτων της Ομοσπονδίας· κανονισμοί και κανονισμοί για θέματα που σχετίζονται με τη φορολογία και τα τέλη, που εγκρίνονται από εκτελεστικά όργανα της τοπικής αυτοδιοίκησης. β) Πράξεις φορέων ειδικής αρμοδιότητας: - νομοθετικά και κανονιστικές νομοθετικές πράξεις για θέματα φορολογίας και τελών, φορέων ειδικής αρμοδιότητας, η δημοσίευση των οποίων προβλέπεται άμεσα από τον Φορολογικό Κώδικα.6. Αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου.
5.Κανονιστικές νομικές πράξειςΗ κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές, οι εκτελεστικές αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι εκτελεστικές αρχές της τοπικής αυτοδιοίκησης για φόρους και τέλη
εκδίδει κανονιστικές νομοθετικές πράξεις για θέματα φορολογίας και τελών, που δεν μπορούν να αλλάξουν ή να συμπληρώσουν τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.
Οι ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές που είναι εξουσιοδοτημένες να ασκούν λειτουργίες ελέγχου και εποπτείας στον τομέα των φόρων και των δασμών και στον τομέα των τελωνειακών υποθέσεων και τα εδαφικά τους όργανα δεν έχουν το δικαίωμα να εκδίδουν κανονιστικές νομικές πράξεις για θέματα φόρων και δασμών.
Επίδραση νομοθετικών πράξεων σε φόρους και τέλη διαχρονικά
1. Οι φορολογικές νομοθετικές πράξεις τίθενται σε ισχύ το νωρίτερο ένα μήνα από την επίσημη δημοσίευσή τους και το νωρίτερο την 1η ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου για τον αναλογούντα φόρο, εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.
Οι νομοθετικές πράξεις για τα τέλη τίθενται σε ισχύ το νωρίτερο ένα μήνα από την επίσημη δημοσίευσή τους, εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.
Οι ομοσπονδιακοί νόμοι που τροποποιούν αυτόν τον Κώδικα όσον αφορά τη θέσπιση νέων φόρων και (ή) τελών, καθώς και νομοθετικές πράξεις για τους φόρους και τα τέλη των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων που εισάγουν φόρους, τίθενται σε ισχύ όχι νωρίτερα από την 1η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος υιοθέτησής τους, αλλά όχι νωρίτερα από ένα μήνα από την ημερομηνία της επίσημης δημοσίευσής τους.
7. Αντικείμενο φόρουτα δικαιώματα συλλογικά είναι:
1) σχέσεις εξουσίας σχετικά με τη σύσταση, την εισαγωγή και την είσπραξη φόρων και τελών·
2) νομικές σχέσεις που προκύπτουν κατά τη διαδικασία εκπλήρωσης από τα σχετικά πρόσωπα των φορολογικών τους υποχρεώσεων για τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων ή τελών·
3) νομικές σχέσεις που προκύπτουν κατά τη διαδικασία φορολογικού ελέγχου και ελέγχου της συμμόρφωσης με τη φορολογική νομοθεσία.
4) νομικές σχέσεις που προκύπτουν κατά τη διαδικασία προστασίας των δικαιωμάτων και των έννομων συμφερόντων των συμμετεχόντων στις φορολογικές έννομες σχέσεις (φορολογούμενοι, φορολογικές αρχές, κράτος κ.λπ.), δηλ. στη διαδικασία προσφυγής πράξεων των φορολογικών αρχών, ενεργειών (αδράνειας) των υπαλλήλων τους, καθώς και στη διαδικασία φορολογικών διαφορών.
Το φορολογικό δίκαιο ως στοιχείο του εσωτερικού δικαίου νομικό σύστημα
Η πολυμορφία και η πολυπλοκότητα των νομικών σχέσεων που αναδύονται συνεχώς στην κοινωνία καθορίζει τη συνεχή μεταμόρφωση των στοιχείων του νομικού συστήματος κάθε σύγχρονου κράτους. Το φορολογικό δίκαιο μπορεί να αναγνωριστεί ως ένα από αυτά τα σχετικά νέα στοιχεία του σχετικού συστήματος.
Ταυτόχρονα, το φορολογικό δίκαιο χαρακτηρίζεται από την παρουσία συνεχών, μακροχρόνιων διαφωνιών σχετικά με τη νομική φύση και το πραγματικό νομικό περιεχόμενο του σχετικού τομέα δικαίου. Ορισμένοι ερευνητές επισημαίνουν ότι τα σύγχρονα χαρακτηριστικά του φορολογικού δικαίου δεν του επιτρέπουν να διακριθεί ως ανεξάρτητος νομικός κλάδος, κατατάσσοντας το φορολογικό δίκαιο ως θεσμό ή υποκλάδο χρηματοδότησης.
Μια άλλη ομάδα επιστημόνων, αντίθετα, παρακινεί την άποψή της από την εξαιρετική σημασία της αποτελεσματικής λειτουργίας του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την παρουσία ορισμένων χαρακτηριστικών και τη δυνατότητα προσδιορισμού του δικού της θέματος και μεθόδου νομικής κανονισμός, εκφράζει τη θέση για την ανάγκη αναγνώρισης του φορολογικού δικαίου ως ανεξάρτητου νομικού κλάδου.
Ταυτόχρονα, η γενικά αποδεκτή άποψη στην επιστημονική κοινότητα είναι η άποψη ότι υπάρχει ξεχωριστό σύστημα φορολογικής νομοθεσίας, η ύπαρξη του οποίου δεν αμφισβητείται από κανένα από τα μέρη. Η κατασκευή του αντίστοιχου συστήματος καθορίζεται, αφενός, από τη δομή της ισχύουσας νομοθεσίας για τους φόρους και τα τέλη και, αφετέρου, από τις ανάγκες των δραστηριοτήτων επιβολής του νόμου στον σχετικό τομέα, που καθορίζουν τη διαμόρφωση ατομικών κανονισμούς και ολόκληρους νομικούς θεσμούς στον τομέα του φορολογικού δικαίου, καθορίζοντας έτσι τη θέση και τον ρόλο τους στη διαδικασία διαμόρφωσης των κρατικών και δημοτικών νομισματικών πόρων.
Σημείωση 1
Επομένως, πρέπει να σημειωθεί ότι όλοι οι φορολογικοί και νομικοί κανόνες είναι στενά συνδεδεμένοι, με αποτέλεσμα να σχηματίζεται ένα ολοκληρωμένο ανεξάρτητο σύστημα, που διακρίνεται από ένα ορισμένο εσωτερικό περιεχόμενο, τα χαρακτηριστικά του οποίου θα συζητηθούν περαιτέρω.
Σύστημα φορολογικού δικαίου
Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, το πιο σημαντικό χαρακτηριστικό του φορολογικού δικαίου είναι το σύστημά του, το οποίο στη σύγχρονη νομική βιβλιογραφία προτείνεται να οριστεί ως εξής:
Ορισμός 1
Το σύστημα φορολογικού δικαίου είναι μια ανεξάρτητα οργανωμένη εσωτερική δομή κανόνων φορολογικού δικαίου, το σύστημα της οποίας διαμορφώνεται μέσω της διαδοχικής διάταξης αλληλένδετων νομικών κανόνων, που διακρίνονται από την ενότητα των στόχων, των σκοπών, καθώς και από το αντικείμενο, τη μέθοδο και τις αρχές του δικαίου. ρύθμιση της φορολογικής νομοθεσίας.
Παράλληλα, για τον χαρακτηρισμό του συστήματος φορολογικής νομοθεσίας προτείνεται μια σειρά από χαρακτηριστικά, η κατανόηση του περιεχομένου των οποίων συμβάλλει στην κατανόηση του υπό εξέταση συστήματος. Μεταξύ αυτών των σημείων είναι:
- Ενότητα και διαφοροποίηση στοιχείων του συστήματος φορολογικής νομοθεσίας. Το περιεχόμενο αυτού του χαρακτηριστικού είναι ότι, αφενός, οι κανόνες του φορολογικού δικαίου εφαρμόζονται για την επίτευξη κοινών στόχων που σχετίζονται με την υλική υποστήριξη της λειτουργίας του κράτους και των επιμέρους στοιχείων του και, αφετέρου, η ποικιλομορφία των κοινωνικών Οι σχέσεις που υπάρχουν στη σχετική σφαίρα καθορίζουν την ύπαρξη νομικών συνταγών.
- Αλληλεπίδραση και συνέπεια στοιχείων του συστήματος φορολογικής νομοθεσίας. Αυτό το χαρακτηριστικό συνδέεται στενά με τα παραπάνω και εκφράζεται στο γεγονός ότι η αποτελεσματική λειτουργία οποιουδήποτε συστήματος, συμπεριλαμβανομένου του συστήματος δικαίου και νομοθεσίας, είναι δυνατή μόνο σε συνθήκες εσωτερικής συνέπειας και συνέπειας όλων των συστατικών του στοιχείων.
- Η αντικειμενικότητα, ως ένδειξη ενός συστήματος φορολογικής νομοθεσίας, σημαίνει ότι η κατασκευή και η λειτουργία του βασίζεται στην ανάγκη διασφάλισης αντικειμενικών κρατικών και δημόσιων αναγκών.
- και τα λοιπά.
Στοιχεία του συστήματος φορολογικής νομοθεσίας
Στη δομή του υπό εξέταση συστήματος φορολογικής νομοθεσίας, η έννοια και τα χαρακτηριστικά του οποίου συζητήθηκαν παραπάνω, υπάρχουν παραδοσιακά δύο κύρια δομικά στοιχεία - τα γενικά και ειδικά μέρη του φορολογικού δικαίου, το περιεχόμενο καθενός από τα οποία αντιπροσωπεύεται από ένα αντίστοιχο σύνολο φορολογικών νομικών κανόνων και θεσμών.
Έτσι, το γενικό μέρος του φορολογικού δικαίου, ως το πρώτο δομικό στοιχείο του συστήματός του, αντιπροσωπεύεται από κανόνες που καθορίζουν:
- Βασικές αρχές, μορφές και μέθοδοι νομικής ρύθμισης στον τομέα των φορολογικών έννομων σχέσεων.
- Η σύνθεση του συστήματος φόρων και τελών που έχει καθιερωθεί στη Ρωσική Ομοσπονδία.
- Γενικοί όροι για τη θέσπιση και την εισαγωγή φόρων και τελών.
- Νομικό καθεστώς των συμμετεχόντων σε φορολογικές νομικές σχέσεις, συμπεριλαμβανομένων των οργάνων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
- Μορφές και μέθοδοι φορολογικού ελέγχου κ.λπ.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το κύριο χαρακτηριστικό των στοιχείων του γενικού μέρους του φορολογικού δικαίου είναι ότι οι αντίστοιχες νομικές ρυθμίσεις «διαπερνούν» ολόκληρο το φορολογικό δίκαιο και υπόκεινται σε εφαρμογή, συμπεριλαμβανομένης της διαδικασίας εφαρμογής των στοιχείων του ειδικού μέρος.
Το δεύτερο στοιχείο του συστήματος φορολογικής νομοθεσίας - ένα ειδικό μέρος αποτελείται από εκείνους τους νομικούς κανόνες που στοχεύουν στη ρύθμιση ζητημάτων που σχετίζονται με τη σύσταση και είσπραξη ορισμένων τύπων φόρων και τελών, συμπεριλαμβανομένων κανόνων που καθορίζουν τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής ορισμένων τύπων φόρους και ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Το σύνολο των στοιχείων που αποτελούν ειδικό μέρος της φορολογικής νομοθεσίας συγκεντρώνεται επί του παρόντος στο δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και σε άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που λειτουργούν ως μη κωδικοποιημένες πηγές φορολογικού δικαίου.
Σημείωση 2
Έτσι, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ολόκληρο το σύνολο των φορολογικών και νομικών κανόνων που κατοχυρώνονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλες πηγές φορολογικού δικαίου αντιπροσωπεύει ένα ενιαίο σύστημα, το οποίο διακρίνεται από τους δικούς του εσωτερικούς νόμους κατασκευής και εφαρμογής. Ταυτόχρονα, το δομημένο σύστημα φορολογικής νομοθεσίας, που βασίζεται στην ουσιαστική ανάπτυξη φορολογικών νομικών σχέσεων, συμβάλλει στην ενίσχυση του κράτους δικαίου και στην εκπλήρωση των λειτουργιών που ανατίθενται στο φορολογικό δίκαιο.
Το ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΙΚΑΙΟ είναι ένα σύστημα οικονομικών και νομικών κανόνων (κοινωνικοί κανόνες συμπεριφοράς) που ρυθμίζουν τις σχέσεις εξουσίας που προκύπτουν κατά τη σύσταση, διαχείριση και είσπραξη φόρων και τελών, καθώς και σχέσεις που προκύπτουν κατά τη διαδικασία άσκησης φορολογικού ελέγχου και ανάληψης ευθύνης για τη δέσμευση φορολογικό αδίκημα. Το φορολογικό δίκαιο είναι μέρος του δημοσιονομικού δικαίου.
Το φορολογικό δίκαιο χωρίζεται σε Γενικό και Ειδικό μέρος.
Το γενικό μέρος της φορολογικής νομοθεσίας εφαρμόζεται σε όλα τα είδη φόρων και περιλαμβάνει κανόνες που θεσπίζουν τις βασικές φορολογικές διατάξεις. Το πρώτο μέρος του Φορολογικού Κώδικα συστηματοποίησε τους γενικούς κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας που διέπουν φορολογικά θέματα στη χώρα.
Οι κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζουν ένα σύστημα φόρων που επιβάλλονται στον προϋπολογισμό, καθορίζουν τους λόγους για την εμφάνιση, την αλλαγή και τον τερματισμό των υποχρεώσεων πληρωμής φόρων (τελών) και τη διαδικασία εκτέλεσής τους, ρυθμίζουν τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των συμμετεχόντων στις φορολογικές σχέσεις, καθιερώνουν μορφές και μεθόδους φορολογικού ελέγχου, καθιερώνουν ευθύνη στον φορολογικό τομέα.
Το Ειδικό Μέρος του Φορολογικού Νόμου περιλαμβάνει κανόνες που διέπουν τη διαδικασία και τις προϋποθέσεις είσπραξης ορισμένων φόρων και τελών. Το δεύτερο μέρος του Κώδικα Φορολογίας αντικατοπτρίζει τη διαδικασία και τις προϋποθέσεις είσπραξης του φόρου προστιθέμενης αξίας, των ειδικών φόρων κατανάλωσης, του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και του ενιαίου κοινωνικού φόρου (εισφορές).
Αντικείμενο του φορολογικού δικαίου είναι η σχέση μεταξύ του κράτους, των φορολογουμένων και άλλων προσώπων σχετικά με τη σύσταση, την εισαγωγή και την είσπραξη φόρων. Οι φορολογικές σχέσεις συνδέονται πάντα με την απόσυρση από νομικά και φυσικά πρόσωπα μέρους του εισοδήματός τους στον αντίστοιχο προϋπολογισμό και τα καταπιστευματικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Η μέθοδος του φορολογικού δικαίου είναι ένα σύνολο και συνδυασμός τεχνικών, τρόπων επιρροής του δικαίου για τις κοινωνικές σχέσεις στον τομέα της φορολογίας.
Η μέθοδος του φορολογικού δικαίου χαρακτηρίζεται ως εξουσία-ιδιοκτησία, που καθορίζεται από την ανάγκη εφαρμογής ξεκάθαρων κανόνων που δεν επιτρέπουν την επιλογή για τη διαμόρφωση του κρατικού προϋπολογισμού.
Η φορολογική νομοθεσία επιτρέπει μερικές φορές τη χρήση συστάσεων, εγκρίσεων και του δικαιώματος επιλογής στη συμπεριφορά ενός υφισταμένου φορολογούμενου, ο οποίος έχει τη δυνατότητα να διαμορφώσει τη δική του φορολογική πολιτική σε κάποιο βαθμό.
Οι πηγές του φορολογικού δικαίου είναι κανονιστικές νομικές πράξεις που περιέχουν τους κανόνες του φορολογικού δικαίου.
Οι κύριες πηγές φορολογικής νομοθεσίας είναι:
1) Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2) νόμοι?
3) Διατάγματα του Προέδρου και Διατάγματα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4) διυπηρεσιακά και νομαρχιακά κανονιστικά έγγραφα.
5) διεθνείς νομικές συνθήκες. Ένα διασυνδεδεμένο σύνολο κανονισμών σε διάφορα επίπεδα που περιέχουν φορολογικούς κανόνες σχηματίζει ένα σύστημα φορολογικής νομοθεσίας. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατέχει κεντρική θέση στο σύστημα φορολογικής νομοθεσίας.
Μεγάλη νομική εγκυκλοπαίδεια. – 2η έκδ., αναθεωρημένη. Και επιπλέον – Μ., 2010, σελ. 310.
Το ζήτημα της θέσης του φορολογικού δικαίου στο εγχώριο νομικό σύστημα είναι επί του παρόντος συζητήσιμο. Ο προσδιορισμός της θέσης του φορολογικού δικαίου στο σύστημα του ρωσικού δικαίου δεν είναι μόνο θεωρητικό πρόβλημα. Έχει μεγάλη πρακτική σημασία, αφού από τη σωστή επίλυσή της εξαρτάται η πληρότητα της νομικής ρύθμισης της φορολογίας, η νομιμότητα και δικαιοσύνη της, η προστασία των δικαιωμάτων και των έννομων συμφερόντων των φορολογουμένων, και αυτό είναι σχεδόν ολόκληρος ο εργαζόμενος πληθυσμός της χώρας. .
Ορισμένοι συγγραφείς διακρίνουν το φορολογικό δίκαιο ως ανεξάρτητο κλάδο του δικαίου, που βασίζεται στην απομόνωση του αντικειμένου και της μεθόδου νομικής ρύθμισης. Αυτή η άποψη συμμερίζονται συγγραφείς όπως οι Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Αυτοί οι συγγραφείς υποστηρίζουν τη θέση τους ως εξής. Ένας κλάδος δικαίου είναι ένα σύνολο ομοιογενών νομικών κανόνων που ρυθμίζουν μια συγκεκριμένη περιοχή (σφαίρα) των κοινωνικών σχέσεων. Ο κλάδος του δικαίου είναι ένα αντικειμενικό φαινόμενο· μόνο η αντικειμενική αναγκαιότητα προκαθορίζει τον προσδιορισμό ενός κλάδου δικαίου και ο νομοθέτης μόνο αναγνωρίζει και επισημοποιεί αυτήν την ανάγκη. Για τη συγκρότηση ενός ανεξάρτητου κλάδου δικαίου, είναι σημαντικές οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- ο βαθμός πρωτοτυπίας ορισμένων σχέσεων ·
- το ειδικό τους βάρος·
- η αδυναμία ρύθμισης των αναδυόμενων σχέσεων χρησιμοποιώντας τους κανόνες άλλων βιομηχανιών·
- την ανάγκη χρήσης ειδικής ρυθμιστικής μεθόδου.
Οι φορολογικές σχέσεις είναι μοναδικές· το μερίδιό τους στο σύστημα του χρηματοοικονομικού δικαίου είναι αρκετά μεγάλο. Επί του παρόντος, το φορολογικό δίκαιο περιλαμβάνει ήδη γενικούς και ειδικούς θεσμικούς κανόνες και αρχές, ένα σύστημα νομικής ρύθμισης της οργάνωσης και των δραστηριοτήτων των φορολογικών αρχών και άλλων κρατικών φορέων, ένα συνεκτικό σύστημα νομοθετικών πράξεων με επικεφαλής τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Επιπλέον, το φορολογικό δίκαιο έχει τη δική του μέθοδο νομικής ρύθμισης. Όπως μπορείτε να δείτε, το φορολογικό δίκαιο πληροί όλες τις παραπάνω προϋποθέσεις, επομένως αποτελεί ανεξάρτητο κλάδο του εσωτερικού δικαίου.
Έτσι, συνεχίζουν αυτοί οι συγγραφείς, είναι δυνατό να οριστεί το φορολογικό δίκαιο. Η φορολογική νομοθεσία είναι ένα σύνολο νομικών κανόνων που ρυθμίζει τις κοινωνικές σχέσεις στον τομέα της φορολογίας, δηλ. σχέσεις που προκύπτουν σε σχέση με την είσπραξη φόρων και άλλες δημόσιες υποχρεωτικές πληρωμές, την οργάνωση και τη λειτουργία του συστήματος φορολογικής ρύθμισης και φορέων ελέγχου σε όλα τα επίπεδα της κρατικής εξουσίας και της τοπικής αυτοδιοίκησης.
Την αντίθετη άποψη σχετικά με τη θέση του φορολογικού δικαίου στο ρωσικό νομικό σύστημα έχουν συγγραφείς όπως οι P. Voronova, N. Khimicheva, K. Velsky, οι οποίοι, θεωρώντας το φορολογικό δίκαιο ως χρηματοπιστωτικό και νομικό όργανο, το εντάσσουν στο τμήμα του δημοσιονομικού νόμου αφιερωμένο στη ρύθμιση των κρατικών εσόδων.
Ο K. Velsky σημειώνει ότι οι κανόνες του φορολογικού δικαίου καθορίζουν κυρίως τη συμπεριφορά των υποκειμένων στον τομέα της διαχείρισης των δημοσίων οικονομικών, γεγονός που μας επιτρέπει να συμπεράνουμε ότι το φορολογικό δίκαιο είναι αναπόσπαστο, αν και σχετικά ανεξάρτητο και ξεχωριστό μέρος του χρηματοοικονομικού δικαίου.
Φυσικά, υποστηρίζουν αυτοί οι συγγραφείς, το φορολογικό δίκαιο σήμερα έχει ένα αρκετά υψηλό επίπεδο απομόνωσης, το οποίο δίνει λόγο να μιλάμε για τη δημιουργία ενός ανεξάρτητου κλάδου του ρωσικού νομικού συστήματος. Το Ινστιτούτο Φορολογικού Δικαίου άρχισε να σύγχρονη σκηνήανέπτυξε τη νομική εκπαίδευση, η οποία έχει διαμορφωθεί σε ανεξάρτητο υποκλάδο του οικονομικού δικαίου.
Ωστόσο, είναι πολύ νωρίς για να πούμε ότι το φορολογικό δίκαιο είναι ένας ανεξάρτητος κλάδος δικαίου, καθώς οι σχέσεις στον τομέα της φορολογίας προκύπτουν αποκλειστικά στη διαδικασία κρατικών δραστηριοτήτων σχετικά με τη συστηματική συγκρότηση κεντρικών και αποκεντρωμένων νομισματικών ταμείων για την εκτέλεση των καθηκόντων του. Ενώ οι δραστηριότητες αναδιανομής του κράτους καλύπτουν έναν ευρύτερο τομέα και περιλαμβάνουν επίσης σχέσεις για τη διανομή και τη χρήση αυτών των νομισματικών κεφαλαίων (χρηματοοικονομικοί πόροι). Συνολικά, όλες αυτές οι σχέσεις αποτελούν ένα ενιαίο σύστημα οικονομικών σχέσεων, το οποίο παραδοσιακά αποτελεί αντικείμενο ρύθμισης από το οικονομικό δίκαιο. Μπορούμε να συμπεράνουμε ότι οι σχέσεις στον τομέα της φορολογίας είναι ένα σύνολο σχέσεων που αποτελούν μέρος των οικονομικών και νομικών σχέσεων.
Από όλα τα παραπάνω, αυτοί οι συγγραφείς συνεχίζουν τον προβληματισμό τους, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το φορολογικό δίκαιο είναι υποκλάδος του χρηματοοικονομικού δικαίου με το δικό του σύστημα νομικών κανόνων (θεσμών) που ρυθμίζει τις κοινωνικές σχέσεις για τη σύσταση, την εισαγωγή και την είσπραξη φόρων, όπως καθώς και σχέσεις που προκύπτουν κατά τη διαδικασία εφαρμογής φορολογικού ελέγχου και προσαγωγής των δραστών στη δικαιοσύνη για διάπραξη φορολογικού αδικήματος).
Το φορολογικό δίκαιο ως κλάδος δικαίου αποτελεί μέρος ενός ενοποιημένου συστήματος του ρωσικού δικαίου και με τη σειρά του είναι ένα σύστημα διαδοχικών και διασυνδεδεμένων νομικών κανόνων, ενωμένοι από την εσωτερική ενότητα των στόχων, των σκοπών, του αντικειμένου του κανονισμού, των αρχών και των μεθόδων του εν λόγω κανονισμού.
Οι κανόνες φορολογικής νομοθεσίας ομαδοποιούνται σε δύο μέρη- Γενικά και Ειδικά.
ένα κοινό μέροςΤο φορολογικό δίκαιο περιλαμβάνει κανόνες που καθορίζουν τις αρχές του φορολογικού δικαίου, το σύστημα και τους τύπους φόρων και τελών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των συμμετεχόντων σε σχέσεις που ρυθμίζονται από τη φορολογική νομοθεσία, τους λόγους για την εμφάνιση, την αλλαγή και τη λήξη των υποχρεώσεων πληρωμής φόρους, τη διαδικασία εκούσιας και αναγκαστικής εκτέλεσής του, τη διαδικασία εφαρμογής φορολογικής δήλωσης και φορολογικού ελέγχου, καθώς και μεθόδους και διαδικασίες προστασίας των δικαιωμάτων των φορολογουμένων. Το γενικό μέρος της φορολογικής νομοθεσίας αντιπροσωπεύεται από το πρώτο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης Μαρτίου 1991 N 943-I «Σχετικά με τις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας» (όπως τροποποιήθηκε στις 29 Ιουνίου , 2004) και άλλες νομοθετικές πράξεις για φόρους και τέλη. Το πρώτο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συστηματοποιεί τους γενικούς κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας που ρυθμίζουν φορολογικά ζητήματα που αναφέρονται από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στη δικαιοδοσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στην κοινή δικαιοδοσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των συνιστωσών της.
Το πρώτο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι μια θεμελιώδης κανονιστική νομική πράξη που θεσπίζει αναλυτικά τις πιο σημαντικές διατάξεις για την οργάνωση και την εφαρμογή της φορολογίας στη Ρωσία και αποτελείται από 7 ενότητες, 20 κεφάλαια και 142 άρθρα.
- Ενότητα Ι. Γενικές διατάξεις (αποτελείται από 2 κεφάλαια και 18 άρθρα).
- Ενότητα II. Φορολογούμενοι και πληρωτές τελών. Φορολογικοί πράκτορες. Εκπροσώπηση σε φορολογικές έννομες σχέσεις (αποτελείται από 2 κεφάλαια και 11 άρθρα).
- Ενότητα III. Εφορία. φορολογικές αρχές. Ευθύνη εφοριακών, τελωνειακών αρχών, εφοριακών και υπαλλήλων τους (αποτελείται από 2 κεφάλαια και 8 άρθρα).
- Ενότητα VI. Γενικοί κανόνες εκπλήρωσης της υποχρέωσης καταβολής φόρων και τελών (αποτελείται από 6 κεφάλαια και 42 άρθρα).
- Ενότητα V. Φορολογική δήλωση και φορολογικός έλεγχος (αποτελείται από 2 κεφάλαια και 26 άρθρα). Ενότητα VI. Φορολογικά αδικήματα και ευθύνη για τη διάπραξή τους (αποτελείται από 4 κεφάλαια και 31 άρθρα).
- Ενότητα VII. Πράξεις προσφυγών εφοριακών και ενέργειες ή απραξίες υπαλλήλων τους (αποτελείται από 2 κεφάλαια και 6 άρθρα).
Ειδικό μέροςΗ φορολογική νομοθεσία περιλαμβάνει κανόνες που διέπουν την είσπραξη ορισμένων ειδών φόρων. Επί του παρόντος, η διαδικασία κωδικοποίησής τους συνεχίζεται και περιλαμβάνονται στο δεύτερο (Ειδικό) μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ένα ειδικό μέρος του φορολογικού δικαίου είναι ένα σύνολο νομικών κανόνων του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άλλων νόμων και κανονισμών για φόρους και τέλη που ρυθμίζουν το νομικό καθεστώς φορολογίας με συγκεκριμένους τύπους φόρων.
Φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίαςείναι υποτομέας οικονομικό δίκαιο, το οποίο έχει το δικό του σύστημα που αντιπροσωπεύει μια εσωτερική δομή (δομή, οργάνωση), η οποία αποτελείται από διαδοχικά τοποθετημένες και αλληλένδετες νομικές νόρμες, που ενώνονται με την ενότητα των στόχων, των σκοπών, του αντικειμένου του κανονισμού, των αρχών και των μεθόδων αυτού του κανονισμού... Η κατασκευή του καθορίζεται όχι μόνο από τη δομή της νομοθεσίας για τους φόρους και τα τέλη, αλλά και από τις ανάγκες της φορολογικής πρακτικής, η οποία επηρεάζει σημαντικά τη διαμόρφωση κανόνων και θεσμών φορολογικής νομοθεσίας, συμβάλλει στον προσδιορισμό του ρόλου τους στη διαδικασία συσσώρευσης κρατικών και δημοτικών πόρων. Το φορολογικό δίκαιο είναι ένα σύνολο κανόνων που δημιουργούνται και προστατεύονται από το κράτος. Όλοι οι φορολογικοί και νομικοί κανόνες συντονίζονται μεταξύ τους, με αποτέλεσμα να διαμορφώνεται ένα αλληλοεξαρτώμενο ολοκληρωμένο σύστημα με μια ορισμένη εσωτερική δομή.
Το σύστημα φορολογικής νομοθεσίας χαρακτηρίζεται από τέτοια χαρακτηριστικά γνωρίσματα όπως η ενότητα, η διαφορά, η αλληλεπίδραση, η ικανότητα διαίρεσης, η αντικειμενικότητα, η συνέπεια, οι υλικές προϋποθέσεις, η διαδικαστική εφαρμογή.
Κατά γενικό κανόνα, το φορολογικό δίκαιο χωρίζεται σε δύο μέρη - Γενικό και Ειδικό.
ΣΕ Γενικό μέροςπεριλαμβάνει κανόνες που καθορίζουν τις βασικές αρχές, νομικές μορφές και μεθόδους νομικής ρύθμισης των φορολογικών σχέσεων, τη σύνθεση του συστήματος φόρων και τελών, γενικούς όρους για τη θέσπιση και την εισαγωγή φόρων και τελών, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των υποκειμένων της φορολογίας σχέσεις, το σύστημα των κυβερνητικών φορέων που ασκούν φορολογικές δραστηριότητες, την οριοθέτηση των εξουσιών τους σε αυτόν τον τομέα, τις βασικές αρχές του φορολογικού και νομικού καθεστώτος άλλων οντοτήτων, μορφές και μεθόδους φορολογικού ελέγχου, καθώς και μεθόδους και διαδικασίες για την προστασία των δικαιωμάτων των φορολογουμένων. Οι θεσμοί του Γενικού Μέρους του Φορολογικού Δικαίου περιέχουν τους κανόνες δικαίου που ισχύουν για όλες τις έννομες σχέσεις που ρυθμίζονται από αυτόν τον υποκλάδο. Οι διατάξεις του Γενικού Μέρους του Φορολογικού Νόμου καθορίζονται στα όργανα του Ειδικού Μέρους του.
Ειδικό μέροςΗ φορολογική νομοθεσία διαμορφώνει κανόνες που ρυθμίζουν λεπτομερώς ορισμένα είδη φόρων και τελών, τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής τους, καθώς και ειδικά φορολογικά καθεστώτα (ενιαίος γεωργικός φόρος, απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων, φορολογία κατά την εφαρμογή συμφωνιών κατανομής της παραγωγής). Φυσικά, σε μια τεράστια ποικιλία φορολογικών και νομικών κανόνων, αναπόφευκτα προκύπτουν συγκρούσεις και αποκλίσεις, αλλά μαζί αντιπροσωπεύουν ένα ενιαίο σύστημα με τα δικά του εσωτερικά πρότυπα και τάσεις.
4. Έννοια και είδη φορολογικών έννομων σχέσεων, τα θέματα, το αντικείμενο, το περιεχόμενο τους
Η έννοια των «φορολογικών νομικών σχέσεων» απουσιάζει στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τέχνη. 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθιερώνει τον κύκλο των κοινωνικών σχέσεων:
Σχέσεις σχετικά με τη σύσταση, την εισαγωγή και την είσπραξη φόρων και τελών στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Σχέσεις που προκύπτουν κατά τη διαδικασία φορολογικού ελέγχου.
Σχέσεις στον τομέα των προσφυγών πράξεων των φορολογικών αρχών, ενέργειες (αδράνεια) των υπαλλήλων τους.
Σχέσεις που προκύπτουν όταν λογοδοτούνται για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος.
Ετσι, φορολογικές έννομες σχέσεις- αυτό είναι ένα σύνολο κοινωνικών σχέσεων που ρυθμίζονται από τους κανόνες του φορολογικού δικαίου και της φύσης της εξουσίας-ιδιοκτησιακής ιδιοκτησίας.
Θέμαφορολογική έννομη σχέση - ένα πρόσωπο του οποίου η συμπεριφορά μπορεί να υπόκειται σε ρύθμιση από τη φορολογική νομοθεσία.
ΑντικείμενοΗ φορολογική έννομη σχέση είναι αυτή που γεννά αυτή τη νομική σχέση - μια υποχρεωτική δωρεάν πληρωμή, το ύψος της οποίας καθορίζεται σύμφωνα με την καθιερωμένη φορολογική νομοθεσία.
Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 38 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το αντικείμενο της φορολογίας είναι ένα από τα υποχρεωτικά στοιχεία της φορολογίας, χωρίς το οποίο ο φόρος δεν μπορεί να θεωρηθεί βεβαιωμένος. Άρθρο 1 Άρθρο. 38 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζεται ότι κάθε φόροΕχει ανεξάρτητο αντικείμενοφορολογία, που καθορίζεται σύμφωνα με το Μέρος 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου. 38 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:
Πωλήσεις αγαθών (έργα, υπηρεσίες). Καθιερώνεται το άρθ. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολογίας με φόρο προστιθέμενης αξίας, καθώς και το άρθρο. 182 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο ειδικού φόρου κατανάλωσης.
Ιδιοκτησία. Καθιερώνεται το άρθ. 358 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολόγησης με φόρο μεταφοράς, άρθ. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολόγησης με τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών, άρθ. 389 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολόγησης με φόρο γης, καθώς και το άρθρο. 2 του Ν. 2003-1 ως αντικείμενο φορολόγησης με φόρους ακίνητης περιουσίας φυσικών προσώπων.
Κέρδος. Καθιερώνεται το άρθ. 247 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολογίας με φόρο εισοδήματος εταιρειών.
Εισόδημα. Καθιερώνεται το άρθ. 209 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολογίας με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, άρθ. 346.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολόγησης από τον ενιαίο γεωργικό φόρο, άρθ. 346.14 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολογίας με έναν ενιαίο φόρο που καταβάλλεται κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και το άρθρο. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως αντικείμενο φορολογίας με ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων.
ΠεριεχόμενοΜια φορολογική έννομη σχέση, όπως και κάθε άλλη έννομη σχέση, αποκαλύπτεται μέσα από τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των υποκειμένων της έννομης σχέσης. Φορολογικές σχέσεις μπορούν να υπάρχουν μόνο σε νομική μορφή. Οι περισσότερες φορολογικές έννομες σχέσεις προκύπτουν με βάση τους κανόνες του φορολογικού δικαίου. Εάν οι έννομες σχέσεις σε άλλους κλάδους του δικαίου προκύπτουν κυρίως με πρωτοβουλία των ίδιων των υποκειμένων, τότε στο φορολογικό δίκαιο - με βάση μια άμεση συνταγή του νόμου.
5. Χαρακτηριστικά υποκειμένων φορολογικών έννομων σχέσεων
Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Άρθ. 9:
1. φορολογούμενοι ή πληρωτές τελών (οργανισμοί και ιδιώτες).
2. φορολογικοί πράκτορες (οργανισμοί και ιδιώτες).
3. φορολογικές αρχές (ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο εξουσιοδοτημένο για έλεγχο και εποπτεία στον τομέα των φόρων και τελών, και τα εδαφικά του όργανα).
4. τελωνειακές αρχές (ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο εξουσιοδοτημένο στον τομέα των τελωνειακών υποθέσεων, τελωνειακές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας που υπάγονται σε αυτό).
Νομικό καθεστώς των συμμετεχόντων σε φορολογικές σχέσεις που αναφέρονται στο άρθρο. 9 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρυθμίζεται από ολόκληρο το σύνολο των νομικών πράξεων για τους φόρους και τα τέλη, συμπεριλαμβανομένης της περιφερειακής φορολογικής νομοθεσίας και των νομικών πράξεων των φορέων τοπικής αυτοδιοίκησης.
Οργανώσεις
FL
Φορολογικοί πράκτορεςαναγνωρίζονται πρόσωπα στα οποία, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, ανατίθεται η ευθύνη υπολογισμού, παρακράτησης από τον φορολογούμενο και μεταφοράς οφειλόμενων φόρων στον κατάλληλο προϋπολογισμό (εκτός προϋπολογισμού).
Οι φορολογικοί πράκτορες έχουν τα ίδια δικαιώματα με τους φορολογούμενους.
Εφοριακοίείναι κρατικά φορείς, φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης, άλλοι εξουσιοδοτημένοι φορείς, υπάλληλοι και οργανισμοί που, δυνάμει των άμεσων οδηγιών του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνουν κεφάλαια από φορολογούμενους και (ή) πληρωτές εισπράξεων για την πληρωμή φόρων και ( ή) τέλη και μεταφέρονται στον προϋπολογισμό.
Το νομικό καθεστώς των φοροεισπρακτόρων και (ή) τελών καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον Ομοσπονδιακό Νόμο και τις νομοθετικές πράξεις των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων τοπικής αυτοδιοίκησης που εγκρίνονται σύμφωνα με με αυτούς.
6. Δικαιώματα φορολογουμένων και τελών
Φορολογούμενοι και πληρωτές τελώνοργανισμοί και ιδιώτες αναγνωρίζονται ότι, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποχρεούνται να πληρώνουν φόρους και (ή) τέλη, αντίστοιχα.
Οργανώσεις- Νομικά πρόσωπα που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και αλλοδαπά νομικά πρόσωπα, εταιρείες και άλλα εταιρικά πρόσωπα με αστική δικαιοπρακτική ικανότητα, που έχουν δημιουργηθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία ξένων κρατών, διεθνείς οργανισμούς, τα υποκαταστήματά τους και τα γραφεία αντιπροσωπείας τους που είναι εγκατεστημένα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
FL– πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλοδαποί πολίτες και απάτριδες.
Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τα ακόλουθα δικαιώματαφορολογούμενοι:
- χρήση φορολογικών πλεονεκτημάτων εάν υπάρχουν λόγοι και με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών·
– λάβετε αναβολή, πρόγραμμα δόσεων, πίστωση φόρου ή πίστωση φόρου επένδυσης·
– για έγκαιρο συμψηφισμό ή επιστροφή ποσών αχρεωστήτως καταβληθέντων ή υπερχρεωμένων φόρων, προστίμων και προστίμων·
– εκπροσωπείτε προσωπικά ή μέσω του εκπροσώπου σας τα συμφέροντά σας στις φορολογικές νομικές σχέσεις·
– παρέχει στις φορολογικές αρχές και στους υπαλλήλους τους εξηγήσεις για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων, καθώς και για τις εκθέσεις φορολογικών ελέγχων που διενεργήθηκαν·
– να είναι παρόν κατά τη διάρκεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου·
– να λαμβάνει αντίγραφα της έκθεσης φορολογικού ελέγχου και των αποφάσεων των φορολογικών αρχών, καθώς και των φορολογικών ειδοποιήσεων και των απαιτήσεων για πληρωμή φόρων·
– απαιτούν από τους υπαλλήλους των φορολογικών αρχών να συμμορφώνονται με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών όταν προβαίνουν σε ενέργειες σε σχέση με τους φορολογούμενους·
- να μην συμμορφώνονται με παράνομες πράξεις και απαιτήσεις των φορολογικών αρχών, άλλων εξουσιοδοτημένων φορέων και των υπαλλήλων τους που δεν συμμορφώνονται με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή άλλους ομοσπονδιακούς νόμους·
– προσφυγή κατά τον προβλεπόμενο τρόπο σε πράξεις φορολογικών αρχών, άλλων εξουσιοδοτημένων φορέων και ενέργειες (αδράνεια) των υπαλλήλων τους.
– απαιτούν συμμόρφωση με το φορολογικό απόρρητο·
– να απαιτήσει, σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, πλήρη αποζημίωση για ζημίες που προκλήθηκαν από παράνομες αποφάσεις φορολογικών αρχών ή παράνομες ενέργειες (αδράνεια) των υπαλλήλων τους.
7. Αρμοδιότητες φορολογουμένων και τελών
Φορολογούμενοι και πληρωτές τελώνοργανισμοί και ιδιώτες αναγνωρίζονται ότι, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποχρεούνται να πληρώνουν φόρους και (ή) τέλη, αντίστοιχα.
Οργανώσεις– Νομικά πρόσωπα που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και αλλοδαπά νομικά πρόσωπα, εταιρείες και άλλα εταιρικά πρόσωπα με αστική δικαιοπρακτική ικανότητα, που έχουν δημιουργηθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία ξένων κρατών, διεθνών οργανισμών, των υποκαταστημάτων και των γραφείων τους στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
FL– πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλοδαποί πολίτες και απάτριδες.
Ευθύνεςφορολογούμενοι (πληρωτές τελών) ιδρύεται από το άρθ. 23 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:
– να πληρώνουν νομίμως καθορισμένους φόρους·
– εγγραφείτε στις φορολογικές αρχές·
– να τηρείτε αρχεία των εσόδων (εξόδων) και των φορολογητέων στοιχείων σας σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία.
– υποβάλλουν στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής, σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, φορολογικές δηλώσεις για τους φόρους που υποχρεούνται να καταβάλουν·
– υποβάλλει στις φορολογικές αρχές και τους υπαλλήλους τους τα απαραίτητα έγγραφα για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων·
- συμμορφώνονται με τις νομικές απαιτήσεις της φορολογικής αρχής για την εξάλειψη των εντοπισμένων παραβιάσεων της νομοθεσίας περί φόρων και τελών και επίσης να μην παρεμβαίνουν στις νόμιμες δραστηριότητες των υπαλλήλων των φορολογικών αρχών κατά την εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων τους·
– παρέχει στη φορολογική αρχή τις απαραίτητες πληροφορίες και έγγραφα·
– για τέσσερα χρόνια, διασφαλίστε την ασφάλεια των λογιστικών δεδομένων και άλλων εγγράφων που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρων, καθώς και έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν (για οργανισμούς - επίσης έξοδα που πραγματοποιήθηκαν) και τους φόρους που καταβλήθηκαν (παρακρατήθηκαν).
- φέρει άλλες ευθύνες.
Σχετικά Πρόσωπα
Σύμφωνα με άρθρο 1 άρθρο. 105.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΓια φορολογικούς σκοπούς, τα πρόσωπα αναγνωρίζονται ως αλληλοεξαρτώμενοςσε περιπτώσεις όπου οι ιδιαιτερότητες των σχέσεων μεταξύ προσώπων μπορεί να έχουν αντίκτυπο επιρροή -σχετικά με τους όρους των συναλλαγών που πραγματοποιούνται από αυτά τα πρόσωπα· - (ή/και) τα αποτελέσματα των συναλλαγών που πραγματοποιούνται από αυτά τα πρόσωπα· - (ή/και) οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων αυτών των προσώπων (των προσώπων που εκπροσωπούν).
Στην παράγραφο 2 του άρθρου. Το 105.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει έναν κατάλογο προσώπων που αναγνωρίζονται σαφώς ως αλληλεξαρτώμενα:
– FL και οι συγγενείς του:
Σύζυγος
Γονείς (συμπεριλαμβανομένων των θετών γονέων).
Παιδιά (συμπεριλαμβανομένων των υιοθετημένων παιδιών).
Πλήρεις και ετεροθαλή αδέρφια και αδελφές?
Κηδεμόνας (έμπιστος) και θάλαμος.
Αλληλεξαρτώμενα για φορολογικούς σκοπούς είναι:
1) οργανισμός εάν ένας οργανισμός συμμετέχει άμεσα και (ή) έμμεσα σε έναν άλλο οργανισμό και το μερίδιο αυτής της συμμετοχής είναι μεγαλύτερο από 25 τοις εκατό·
2) ένα άτομο και ένας οργανισμός εάν ένα τέτοιο άτομο συμμετέχει άμεσα και (ή) έμμεσα σε έναν τέτοιο οργανισμό και το μερίδιο αυτής της συμμετοχής είναι μεγαλύτερο από 25 τοις εκατό·
3) οργανώσεις εάν το ίδιο άτομο συμμετέχει άμεσα και (ή) έμμεσα σε αυτούς τους οργανισμούς και το μερίδιο αυτής της συμμετοχής σε κάθε οργανισμό είναι μεγαλύτερο από 25 τοις εκατό·
4) έναν οργανισμό και ένα πρόσωπο (συμπεριλαμβανομένου ενός ατόμου μαζί με τους συγγενείς του) που έχει την εξουσία να διορίζει (εκλέγει) το μοναδικό εκτελεστικό όργανο αυτού του οργανισμού ή να διορίζει (εκλέγει) τουλάχιστον το 50 τοις εκατό της σύνθεσης του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου ή διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο) αυτών των οργανισμών·
5) οργανώσεις των οποίων τα μοναδικά εκτελεστικά όργανα ή τουλάχιστον το 50 τοις εκατό της σύνθεσης του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου ή του διοικητικού συμβουλίου (εποπτικό συμβούλιο) των οποίων διορίζονται ή εκλέγονται με απόφαση του ίδιου προσώπου (ένα άτομο μαζί με τους συγγενείς του).
6) οργανισμοί στους οποίους περισσότερο από το 50 τοις εκατό του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου ή του διοικητικού συμβουλίου (εποπτικό συμβούλιο) είναι τα ίδια άτομα μαζί με συγγενείς·
7) οργάνωση και πρόσωπο που ασκεί τις εξουσίες του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου του·
8) οργανισμοί στους οποίους οι εξουσίες του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου ασκούνται από το ίδιο πρόσωπο·
9) οργανισμούς και (ή) άτομα εάν το μερίδιο της άμεσης συμμετοχής κάθε προηγούμενου ατόμου σε κάθε επόμενο οργανισμό είναι μεγαλύτερο από 50 τοις εκατό·
10) FL σε περίπτωση που ένα FL είναι υποδεέστερο σε άλλο FL λόγω επίσημης θέσης.