Ekaterina Annenkova, auditrice certifiée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, experte en comptabilité et fiscalité à l'agence d'information Clerk.Ru. Photo de B. Maltsev, agence de presse « Clerk.Ru »

Ce n'est qu'en avril que s'est terminée la période la plus chargée pour un comptable : le rapport annuel et les rapports du 1er trimestre ont été laissés de côté et vous pouvez vous consacrer aux affaires courantes (ainsi qu'à celles reportées à « un jour plus tard »). Cependant, l'activité accrue des inspections fiscales, bombardant les contribuables d'exigences, ne permettra pas à tous les comptables de vivre et de travailler en paix.

Dans le cadre des contrôles fiscaux et autres activités de contrôle fiscal, le Service fédéral des impôts peut demander des informations et des documents non seulement aux contribuables pour lesquels ces contrôles et activités sont effectués, mais également :

• de leurs contreparties,
• d’autres personnes « possédant des documents (informations) relatifs aux activités du contribuable contrôlé ».

Activités des organismes habilités à contrôler la conformité :

• les contribuables
• agents fiscaux,
• les payeurs de frais,

la législation relative aux impôts et taxes est régie par le chapitre 14 de la première partie du Code des impôts.

Conformément aux dispositions de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le Service fédéral des impôts a le droit de demander aux contreparties (ou à d'autres personnes) des documents (informations) relatifs aux activités des contribuables contrôlés dans les cas suivants :

• Lors de la réalisation d'un contrôle fiscal.
• Lors de l'examen des documents de contrôle fiscal, sur la base de la décision du chef (ou de son adjoint) du Service fédéral des impôts "sur la nomination de mesures supplémentaires de contrôle fiscal".
• Si, en dehors du cadre du contrôle fiscal, le Service fédéral des impôts dispose d'un justifié la nécessité d'obtenir des documents (informations) concernant une transaction spécifique*.

*Dans ce cas, l'administration fiscale peut demander des documents et des informations aux participants à cette transaction ou à d'autres personnes disposant de documents (informations) sur cette transaction.

Souvent, la liste des documents requis par le Service fédéral des impôts comprend ceux qui, à première vue, n'ont rien à voir avec le contrôle fiscal. Et, par conséquent, les contribuables qui ont reçu une telle demande sont confus : doivent-ils fournir ce qui est requis ou non ?

Dans notre article, nous examinerons les caractéristiques de la législation en vigueur réglementant la conduite des « contre-inspections » et relatives aux droits du Service fédéral des impôts en termes de demande de documents (informations) et aux responsabilités des contribuables en termes de leur fourniture.

Délais et procédure de dépôt des documents

Dans un premier temps, nous examinerons les délais de fourniture des documents sur demande, ainsi que les conséquences de la non-fourniture (fourniture tardive) des documents.

Selon la clause 5 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une personne qui a reçu l'obligation de soumettre des documents (informations) la remplit dans les délais cinq jours*à compter de la date de réception ou simultanément, informe qu'il ne dispose pas des documents (informations) demandés.

*Conformément à l'article 6, page 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le délai déterminé en jours est calculé en jours ouvrables, si le délai n'est pas fixé en jours calendaires. En conséquence, les documents ou informations doivent être soumis dans un délai de 5 jours ouvrables.

Dans ce cas, un jour ouvrable est considéré comme un jour qui n'est pas reconnu conformément à la législation de la Fédération de Russie comme un week-end et (ou) un jour férié chômé.

Si les documents (informations) demandés ne peuvent être présentés dans le délai imparti, l'administration fiscale, à la demande de la personne à qui les documents ont été demandés, a le droit prolonger le délai de soumission de ces documents (informations).

Il ne faut pas oublier que, quel que soit le volume de la documentation, le Service fédéral des impôts a le droit, mais pas l'obligation, de prolonger le délai de cinq jours et, en conséquence, peut refuser le contribuable, puis lui infliger une amende pour non-respect des délais. s'il ne les rencontre pas.

Les documents demandés sont soumis en tenant compte des dispositions prévues aux paragraphes 2 et 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Conformément à la clause 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les documents peuvent être soumis à l'administration fiscale :

• personnellement,
• ou par l'intermédiaire d'un représentant,
• envoyé par courrier recommandé,
• ou transmis sous forme électronique via les canaux de télécommunication.

La remise des documents sur papier s'effectue sous la forme copies certifiées conformes par la personne vérifiée. Il n'est pas permis d'exiger la légalisation des copies des documents soumis à l'administration fiscale (fonctionnaire), sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie.

Si les documents demandés au contribuable sont établis sous forme électronique selon les formats établis par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes, le contribuable a le droit les transmettre à l'administration fiscale par voie électronique via les canaux de télécommunication.

La procédure d'envoi d'une demande de dépôt de documents et la procédure de dépôt de documents à la demande de l'administration fiscale sous forme électronique via les canaux de télécommunication sont fixées par l'organe exécutif fédéral habilité au contrôle et à la surveillance dans le domaine des impôts et taxes.

Dans le même temps, le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts adhèrent à la position selon laquelle il est nécessaire de certifier une copie chaque document(c'est-à-dire qu'il n'est pas possible de coudre tous les documents en un seul paquet et de les certifier avec un sceau et une signature au dos).

Ce point de vue est exprimé par exemple dans la Lettre du Ministère des Finances du 11 mai 2012. N° 03-02-07/1-122 :

« Selon le paragraphe 5 de l'art. 93.1 Code des impôts Fédération Russe(ci-après - le Code) les documents demandés sont présentés en tenant compte des dispositions prévues aux paragraphes 2 et 5 de l'art. 93 Code.

La remise des documents papier à l'administration fiscale s'effectue, en règle générale, sous la forme de copies certifiées conformes par la personne contrôlée (clause 2 de l'article 93 du code).

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 11 du Code, les institutions, concepts et termes de la législation civile, familiale et autres branches de la législation de la Fédération de Russie utilisés dans le Code sont appliqués dans le sens dans lequel ils sont utilisés dans ces branches de la législation, sauf disposition contraire du Code. .

Clauses 2.1.29, 2.1.30 et 2.1.39 de la norme d'État de la Fédération de Russie GOST R 51141-98 « Travail de bureau et archivage. Termes et définitions", approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 27 février 1998 N 28, stipule qu'une copie d'un document est un document qui reproduit intégralement les informations du document original et toutes ses signes extérieurs ou une partie de celui-ci, n'ayant aucune force juridique. Une copie certifiée conforme d'un document est une copie du document sur laquelle, conformément à la procédure établie, sont apposées les précisions nécessaires, lui conférant force juridique. Les détails du document sont considérés comme un élément obligatoire de l'exécution du document.

Conformément à la résolution du Comité d'État de la Fédération de Russie pour la normalisation et la métrologie du 03.03.2003 N 65-st « Sur l'adoption et la mise en œuvre de la norme d'État de la Fédération de Russie » (« GOST R 6.30-2003. Norme d'État de la Fédération de Russie. Systèmes de documentation unifiés. Système unifié de documentation organisationnelle et administrative. Exigences pour la préparation des documents") lors de la certification de la conformité d'une copie d'un document avec l'original, en dessous de l'exigence « Signature », une inscription de certification est apposé : « Correct » ; position de la personne qui a certifié la copie ; signature personnelle; décryptage de la signature (initiales, nom) ; date de certification. Une copie du document est certifiée par le sceau de l'organisation.

Dans le même temps, sur la base des dispositions de l'art. Code 93 Chaque copie du document doit être certifiée conforme, UN ne pas déposer ces documents.

Le défaut de présentation des documents dans le délai imparti est reconnu comme une infraction fiscale et engage la responsabilité en vertu de l'art. Art. 126 ou 129.1 du Code."

Mais un document de plusieurs pages peut être certifié soit page par page, soit dans son intégralité en le cousant et en le numérotant.

Cette position est reflétée au paragraphe 21 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 13 septembre 2012. N°AS-4-2/15309@ :

« Ainsi, les méthodes existantes dans la pratique commerciale pour certifier des documents de plusieurs pages peuvent être prises en charge, à la fois en certifiant chaque feuille individuelle d'une copie d'un document, et en assemblant un document de plusieurs pages et en le certifiant dans son ensemble. Parallèlement, en cas de certification d'une copie du document dans son ensemble, il est nécessaire de prendre en compte l'épaisseur du paquet et le matériau utilisé pour le coudre (ficelle, ficelle, etc.).

Sur la base de la clause 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors d'un contrôle fiscal et d'autres activités de contrôle fiscal, les autorités fiscales pas de droit demander à la personne contrôlée les documents préalablement remis à l'administration fiscale lors des contrôles fiscaux documentaires ou sur le terrain de la personne contrôlée (groupe consolidé de contribuables).

Limite spécifiée Ne s'applique pas pour les cas où des documents ont été préalablement soumis à l'administration fiscale sous forme d'originaux, qui ont ensuite été restitués à la personne contrôlée, ainsi que pour les cas où les documents soumis à l'administration fiscale ont été perdus pour cause de force majeure.

Il découle de la règle ci-dessus qu'un contribuable ne peut fournir des copies répétées de documents que si celles-ci sont demandées par le Service fédéral des impôts dans le cadre d'un contrôle documentaire ou sur le terrain concernant le contribuable lui-même. Cette disposition ne s'applique pas à la fourniture de documents relatifs aux contreparties du contribuable.

Ainsi, si des documents sont demandés dans le cadre d'un contre-contrôle, ils doivent être fournis, même si pendant cette période le contribuable auprès duquel les documents ont été demandés a subi un contrôle sur place et a donc déjà fourni ces documents.

Ainsi, dès réception tout le monde nouvelle exigence dans le cadre des contre-audits, le contribuable est tenu de fournir des copies des documents requis, quels que soient les documents qui lui ont été précédemment fournis par le Service fédéral des impôts.

Or, dans sa Lettre du 26 août 2013. N°03-02-07/1/35025 Ministère des Finances à la question « L'organisation reçoit des demandes de l'administration fiscale pour la présentation de documents délivrés sur la base d'instructions de l'administration fiscale effectuant des mesures de contrôle fiscal à l'égard des contreparties de l'organisation.

Dans ce cas, l’organisation a-t-elle le droit de ne pas présenter de documents s’ils ont été précédemment soumis dans le cadre d’un autre exercice de contrôle fiscal effectué par la même autorité fiscale ?

Répondu : « Conformément au paragraphe 5 de l'art. 93.1 du Code, les documents demandés conformément au présent article sont présentés en tenant compte des dispositions prévues aux paragraphes 2 et 5 de l'art. 93 Code.

En vertu de l'article 5 de l'art. 93 du Code, lors d'un contrôle fiscal ou d'autres activités de contrôle fiscal, l'administration fiscale n'a pas le droit de demander à l'entité contrôlée (groupe consolidé de contribuables) les documents préalablement soumis à l'administration fiscale lors des contrôles fiscaux documentaires ou sur place de cette entité inspectée (groupe consolidé de contribuables). Cette restriction ne s'applique pas aux cas où les documents ont été préalablement soumis à l'administration fiscale sous forme d'originaux, qui ont ensuite été restitués à la personne contrôlée, ainsi qu'aux cas où les documents soumis à l'administration fiscale ont été perdus pour cause de force majeure. .

Nous pensons que la restriction spécifiée sur la demande répétée par l'administration fiscale de documents à une organisation est également applicable en cas de demande conformément à l'art. 93.1 du Code des documents concernant les contreparties de l’organisation.

Cependant, dans le même temps, le ministère a signalé "que le recours déposé ne permet pas de savoir clairement quelles mesures de contrôle fiscal les autorités fiscales ont précédemment demandé des documents à l'organisation."

Sanctions en cas de défaut de fourniture (fourniture tardive) de documents/informations

Conformément à l'article 6. Article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

• le refus d’une personne de présenter les documents requis lors d’un contrôle fiscal,
• ou non-présentation à temps*,

sont reconnus comme une infraction fiscale et entraînent une responsabilité en vertu de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

*Dans un délai de 5 jours ouvrés à compter du lendemain du jour de réception de la Demande.

Selon la clause 2 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le défaut de fourniture à l'administration fiscale d'informations sur le contribuable, exprimé par le refus de la personne de présenter les documents dont elle dispose, prévu par le Code des impôts de la Fédération de Russie, avec des informations sur le contribuable à la demande de l'administration fiscale, ainsi que d'autres évasions liées à la soumission de tels documents ou à la soumission de documents contenant des informations sciemment fausses, si un tel acte ne contient pas de signes de violation de la législation sur les impôts et les frais prévus à l'article 135.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

• entraîne la perception d'une amende de la part de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel d'un montant dix mille roubles, d'un particulier qui n'est pas un entrepreneur individuel - d'un montant de mille roubles.

Comme le montre le paragraphe ci-dessus, une entreprise qui n'a pas fourni (ou a fourni intempestivement) les documents requis par le Code des impôts de la Fédération de Russie peut être condamnée à une amende.

Cependant, les représentants du Service fédéral des impôts estiment généralement que lors d'un contre-contrôle, ils ont le droit de demander absolument tous les documents qui, à leur avis, sont liés au contribuable contrôlé - non seulement directement, mais aussi indirectement.

Ainsi, ils peuvent demander à l’entreprise les fiches de compte et le tableau des effectifs du contribuable ainsi que des documents contenant des informations non pas sur les activités du contribuable contrôlé, mais sur les activités des contreparties de l’entreprise.

Des demandes de fourniture de documents (informations) peuvent également être reçues par les contreparties des contreparties.

Dans le même temps, conformément au paragraphe 1 du paragraphe 1 de l'article 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les autorités fiscales ont le droit d'exiger, conformément à la législation sur les impôts et taxes, du contribuable, du contribuable ou du contribuable. agent:

• Documentation*, servant de terrain pour le calcul et le paiement (retenue à la source et transfert) des taxes, frais,
• ainsi que des documents confirmant l'exactitude du calcul et le paiement dans les délais (retenue et transfert) des taxes et frais.

*Selon les formulaires et (ou) formats sous forme électronique établis par les agences gouvernementales et les collectivités locales.

Il semble évident que l'effectif de la société contrepartie n'a rien à voir avec le calcul et le paiement des impôts du contribuable contrôlé. Cependant, le ministère des Finances répond de manière évasive à une question directe quant à savoir si les inspecteurs peuvent demander un tableau des effectifs.

Ainsi, dans sa Lettre du 09.10.2012. N°03-02-07/1-246 Ministère des Finances à la question « L'administration fiscale a-t-elle le droit en vertu de l'art. 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour demander à la contrepartie du contribuable inspecté des informations sur les données personnelles des employés de l'organisation de la contrepartie (tableau des effectifs, ordres d'envoi en voyage d'affaires) ?

Les réponses suivantes :

« L'article 93.1 du Code ne contient pas de liste spécifique de documents exigés par l'administration fiscale contenant des informations relatives aux activités du contribuable contrôlé.

Nous estimons que ces documents comprennent tous les documents contenant des informations relatives aux activités du contribuable contrôlé (payeur d'honoraires, agent fiscal).

Sur la base de cette explication, chacun a le droit de tirer sa propre conclusion. Le Service fédéral des impôts estime que « tous les documents » incluent tout, y compris le tableau des effectifs. Si le contribuable n'est pas d'accord avec ce point de vue, des réclamations auprès de l'administration fiscale sont possibles.

En ce qui concerne les documents relatifs non pas au contribuable contrôlé, mais à d'autres sociétés, il existe une décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie en date du 15 octobre 2013. N° VAS-14062/13 dans l'affaire n° A43-18174/2012, qui précise que si les documents demandés ne concernent pas les activités du contribuable contrôlé et que les informations qu'ils contiennent ne peuvent pas affecter la détermination du montant des obligations fiscales du contribuable contrôlé, puis en demander*. L'administration fiscale n'a pas le droit de présenter des documents.

*Et également être condamné à une amende pour défaut de les fournir conformément à l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le défaut injustifié de déclaration (communication intempestive) des informations demandées est reconnu comme une infraction fiscale et engage la responsabilité en vertu de l'article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Conformément aux dispositions de l'article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, défaut illégal de déclaration (communication intempestive) par une personne d'informations que, conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, cette personne doit déclarer à l'administration fiscale , en l'absence d'indices d'une infraction fiscale prévue à l'article 126 du présent code :

• entraîne une amende de 5 000 roubles.

Selon le paragraphe 2 de l'article 129.1, les mêmes actes commis à plusieurs reprises au cours de l'année civile, entraîne une amende de 20 000 roubles.

Ekaterina Annenkova, auditeur certifié par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, expert en comptabilité et fiscalité de l'agence d'information "Clerk.Ru"

Toute mesure de contrôle fiscal effectuée par l'administration fiscale constitue une procédure désagréable pour le contribuable. En effet, dans ce cas, il y a un choc de deux « désirs » complètement opposés. Les agents du fisc tentent par tous les moyens de trouver quelque chose dans les dossiers du contribuable, le submergeant de demandes de présentation de documents. Dans le même temps, les exigences mentionnent souvent des documents qui ne sont pas liés aux taxes et frais audités. Les contribuables, à leur tour, s'efforcent de présenter à l'administration fiscale un nombre minimum de documents qui ne peuvent causer de préjudice s'ils apparaissent dans la décision fondée sur les résultats d'un contrôle fiscal. Dans cet article, nous examinerons les principales questions que se posent les contribuables lorsqu'ils reçoivent une demande de l'administration fiscale de soumettre des documents.

Question 1. Dans quels cas une demande de soumission de documents peut-elle être reçue ?

L'obligation de soumettre des documents peut être reçue par le contribuable lors d'un contrôle fiscal (clause 1 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et lors d'un « contre-contrôle » de la contrepartie et d'autres personnes qui disposent de documents relatifs aux activités. du contribuable soumis au contrôle (clause 1 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Le Code des impôts prévoit 2 types de contrôles fiscaux - au bureau et sur le terrain (clause 1, article 87 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

L'examen documentaire est effectué au siège de l'administration fiscale sur la base des déclarations fiscales (calculs) et des documents présentés par le contribuable, ainsi que d'autres documents dont dispose l'administration fiscale (clause 1 de l'article 88 du Code général des impôts de La fédération Russe).

Un contrôle documentaire est effectué dans les trois mois à compter de la date à laquelle le contribuable soumet une déclaration de revenus (calcul) (clause 2 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Parallèlement, le Code général des impôts ne prévoit pas la prolongation de la durée d'un contrôle fiscal documentaire ni sa suspension.

Lors d'un contrôle documentaire du Code des impôts de la Fédération de Russie, il existe plusieurs motifs pour exiger des documents :

Si l'entreprise applique des avantages fiscaux (clause 6 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Si l'organisation souhaite restituer la TVA (clause 8 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Lors de la réalisation d'un contrôle documentaire sur les taxes liées à l'utilisation des ressources naturelles (clause 9 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

S'il décide de nommer des mesures supplémentaires de contrôle fiscal (clause 6 de l'article 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il n’existe aucun autre motif pour demander des documents dans le cadre d’un audit documentaire.

Un contrôle fiscal sur place est effectué sur le territoire du contribuable sur la base d'une décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale (clause 1 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La durée du contrôle ne peut excéder deux mois. Ce délai peut être prolongé jusqu'à quatre mois et, dans des cas exceptionnels, jusqu'à six mois. (Clause 6 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

Si un contrôle fiscal sur place est suspendu, toutes les actions de l'administration fiscale visant à demander des documents au contribuable sont suspendues, par conséquent, la remise de la demande pendant cette période sera illégale (clause 9 de l'article 89 du Code des impôts de la Russie Fédération).

L'administration fiscale a le droit de demander des documents à la contrepartie du contribuable inspecté (clause 1 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi : des documents peuvent être demandés à un contribuable :

- dans le cadre du contrôle documentaire en cours d'une déclaration soumise à l'administration fiscale, exclusivement dans les cas prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie et pendant la période du contrôle documentaire, c'est-à-dire au plus tard 3 mois à compter de la date du dépôt de la déclaration.

- dans le cadre d'un contrôle fiscal sur place, exclusivement pendant la période du contrôle lui-même, et non pendant la période où le contrôle est suspendu par décision de l'administration fiscale

- dans le cadre d'un contre contrôle fiscal

Question 2. Dans quel délai les documents doivent-ils être soumis ?

Le Code des impôts prévoit les délais suivants pour la soumission des documents conformément aux exigences de l'administration fiscale (veuillez noter que les délais sont calculés en jours ouvrables (clause 6 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Dans les 10 jours à compter de la date de livraison de la demande dans le cadre d'une inspection sur place et sur place (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans un délai de 5 jours à compter de la date de réception de la demande dans le cadre du « contre-contrôle ». Si le contribuable ne dispose pas des documents demandés par l'administration fiscale, il est tenu d'en informer l'administration fiscale dans les 5 jours (clause 5 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans ce cas, le contribuable peut notifier par écrit aux inspecteurs l'impossibilité de présenter les documents demandés dans la demande dans le délai fixé par le Code des impôts. Dans une notification écrite, le contribuable est tenu d'indiquer les raisons pour lesquelles les documents ne peuvent pas être soumis dans le délai imparti et le délai dans lequel ils peuvent être soumis (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple d’avis écrit :

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

Le volume de documents demandés pour vérification est supérieur à 5 000 pages. Dans le personnel de notre organisation, il n'y a qu'une seule personne impliquée dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, à savoir la chef comptable Margarita Vasilievna Petrova. Les autres employés de l'organisation n'ont pas accès aux registres comptables et fiscaux.

Depuis le 10 mai 2010, il est en arrêt maladie (nous joignons une copie de l'arrêt maladie), c'est pourquoi il n'est pas possible de préparer l'ensemble des documents demandés par l'administration fiscale dans les délais requis.

À cet égard, sur la base de l'article 3 de l'art. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, nous vous demandons de prolonger le délai de soumission des documents jusqu'au 10/06/2010 inclus.

Application:

1. Copie du certificat d'arrêt de travail de la chef comptable Margarita Vasilievna Petrova sur 1 page. en 1 exemplaire.

La décision de prolonger le délai de soumission des documents sur demande peut être prise (ou ne peut pas être acceptée) par le chef (adjoint) de l'administration fiscale dans un délai de deux jours à compter de la date de réception de la notification du contribuable soumise (article 3 du Article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie), d'où une solution distincte.

Le ministère des Finances de la Russie, dans la lettre du 05/08/2008 N 03-02-07/1-336, a indiqué que lors de l'examen de la question de la prolongation de la période, les éléments suivants sont pris en compte :

Raisons pour lesquelles le contribuable ne peut pas soumettre les documents à temps ;

Volume de documents demandés ;

Fait de transfert partiel de documents ;

Le délai dans lequel l'audité peut soumettre des documents.

L'absence de réponse de l'administration fiscale à une notification écrite qui lui a été adressée concernant la prolongation du délai de remise des documents peut être un motif d'exonération du contribuable pour présentation tardive des documents à l'administration fiscale. Certes, cette libération devra être recherchée auprès des tribunaux, qui se rangent souvent du côté du contribuable (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 31 janvier 2008 N KA-A40/14787-07).

Ainsi : nous vous recommandons de ne pas attendre une réponse de l'administration fiscale sur la prolongation du délai, car la réponse peut être négative, ce qui signifie que le temps de préparation des documents peut être désespérément perdu. Dès réception de la demande, il est nécessaire de tout mettre en œuvre pour préparer les documents et leur soumission ultérieure à l'administration fiscale. Même la soumission partielle des documents contribuera à minimiser l'amende et, avec la notification envoyée à l'inspection, un argument de poids surgira devant les tribunaux.

Question 3. Que faire dans une situation où les documents demandés par l'administration fiscale ne sont pas disponibles.

Très souvent, les autorités fiscales, ne connaissant pas les spécificités de l'activité commerciale du contribuable ou utilisant des « modèles » d'exigences pour la présentation des documents, demandent au contribuable des documents qu'il ne conserve tout simplement pas.

De plus, certains documents peuvent manquer lors d'un contrôle fiscal pour plusieurs raisons, parmi lesquelles :

Transfert de documents sur demande aux autorités ;

Saisie de documents par les forces de l'ordre ;

Destruction de documents à la suite d'un incendie, d'une inondation ou d'autres situations d'urgence ;

Destruction pour cause d’expiration de la période de stockage ;

Vol de documents.

Dans cette situation, il est nécessaire d'informer le bureau des impôts de l'impossibilité de soumettre des documents le premier jour après réception de la demande (paragraphe 2, paragraphe 3, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette notification doit être accompagnée de copies des documents attestant de l'absence des documents demandés par l'administration fiscale (certificat de feu, acte (inventaire) de saisie de documents, etc.).

Exemple de notification de l'administration fiscale concernant l'impossibilité de présenter des documents en raison de leur absence physique auprès du contribuable :

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

responsabilité "Cornes et Sabots",

NIF 7755134420, point de contrôle 775501001,

173000, Moscou, st. Timiryazevskaya, 56 ans

Réf. N 01/2010 du 22/05/2010

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

sur l'impossibilité de soumettre les documents en temps opportun

Société à responsabilité limitée « Cornes et sabots » TIN 7755134420, KPP 775501001 Le 22 mai 2010, la demande de soumission de documents n° 562/30-A en date du 21 mai 2010 a été reçue.

Parmi les documents demandés par l'administration fiscale figurent les registres des carnets de factures reçus et émis, les carnets d'achats et de ventes, ainsi que les factures 2008-2009.

Ces documents ne peuvent pas être soumis à l'administration fiscale, car Horns and Hooves LLC applique un système de taxation simplifié et, par conséquent, en vertu de la clause 2 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ne calcule ni ne paie de taxe sur la valeur ajoutée.

En outre, l'administration fiscale a demandé des autorisations pour l'exploitation d'installations présentant des risques d'incendie et d'explosion, qui étaient valables en 2008-2009.

Ces documents ne peuvent pas non plus être présentés, car Horns and Hooves LLC n'a pas exploité d'installations présentant des risques d'explosion et d'incendie au cours de la période sous revue. Il n'y a donc aucune licence pour cette période.

Application:

1. Une copie de la demande de passage à une fiscalité simplifiée avec une marque de l'administration fiscale sur 1 page. en 1 exemplaire.

Directeur général de LLC "Cornes et sabots" Sidorov S.S.

Cependant, dans la pratique, l'administration fiscale ne tient pas toujours compte de ces raisons et tient les contribuables responsables en vertu de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il faut dire que la pratique judiciaire dans de tels cas prend le parti des contribuables. Bien sûr, s’il peut être prouvé que les documents demandés ne sont pas disponibles à cause de la faute du contribuable, mais à cause de circonstances objectives.

Les exemples comprennent:

Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 30 janvier 2009 N A12-8706/2008

Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 09/04/2009 N A06-4803/2008

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 21 janvier 2008 N F04-450/2008(1059-A67-14)

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 21 décembre 2009 N A82-9362/2008

Résolution du Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest du 25 janvier 2008 N A42-6974/2006

Question 4. Les autorités fiscales peuvent-elles demander à nouveau des documents ?

L'administration fiscale n'a pas le droit d'exiger du contribuable les documents préalablement soumis à l'administration fiscale lors des contrôles fiscaux sur place et sur le terrain (clause 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'exception dans ce cas concerne les situations dans lesquelles les documents ont été soumis à l'administration fiscale sous forme d'originaux, ainsi que les cas où les documents soumis à l'administration fiscale ont été perdus pour cause de force majeure.

Dans une situation où l'administration fiscale vous a demandé à plusieurs reprises des documents, nous vous recommandons d'envoyer une notification au chef du bureau d'inspection des impôts indiquant que les documents demandés par l'administration fiscale ont été soumis plus tôt. Assurez-vous de joindre à cette notification des copies des registres des documents précédemment soumis avec les marques de l'administration fiscale.

Un exemple d’une telle notification est donné ci-dessous :

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

responsabilité "Cornes et Sabots",

NIF 7755134420, point de contrôle 775501001,

173000, Moscou, st. Timiryazevskaya, 56 ans

Réf. N 01/2010 du 22/05/2010

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

que les documents demandés par l'administration fiscale ont été soumis plus tôt

Société à responsabilité limitée « Cornes et sabots » TIN 7755134420, KPP 775501001 Le 22 mai 2010, la demande de soumission de documents n° 562/30-A en date du 21 mai 2010 a été reçue.

Parmi les documents demandés par l'administration fiscale figurent :

- attestations de travaux réalisés pour 2008-2009

- politique comptable pour 2008-2009

- statuts

Nous vous informons que des copies des documents demandés par l'administration fiscale à hauteur de 2 500 feuilles ont été présentées antérieurement en réponse à l'exigence n° 520/20-A du 11 janvier 2010 (la liste des documents précédemment déposés est donnée en annexe à cette lettre).

En vertu de la clause 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'obligation de l'administration fiscale de soumettre à nouveau les documents précédemment soumis à l'administration fiscale dans le cadre des contrôles fiscaux sur dossier et sur le terrain est illégale.

Application:

1. Réponse à la demande de l'administration fiscale n° 520/20-A en date du 11 janvier 2010, avec pièce jointe d'un inventaire de 50 pages des copies des documents remis à l'administration fiscale. en 1 exemplaire.

Directeur général de LLC "Cornes et sabots" Sidorov S.S.

Question 5. Les autorités fiscales peuvent-elles demander des documents non liés à la taxe contrôlée lors d'un contrôle documentaire ?

Dans le cadre d'un contrôle fiscal documentaire effectué par l'administration fiscale, seuls les documents relatifs à la déclaration fiscale déposée peuvent être demandés. Cela découle du paragraphe 1 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'administration fiscale n'a pas le droit d'imposer une amende en vertu du paragraphe 1 de l'article 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour défaut de présentation de documents qui ne sont pas directement liés à l'objet du contrôle. Cette position est soutenue par la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie dans la résolution n° 15333/07 du 08/04/2008. Une position similaire est contenue dans les décisions des tribunaux arbitraux fédéraux.

Des exemples peuvent également être donnés :

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 24 juillet 2009 N KA-A40/6844-09

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 17 juillet 2009 N KA-A41/6489-09

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 09/06/2009 N A55-13349/2008.

A titre préventif, sur demande de l'administration fiscale de documents non liés au contrôle, vous pouvez rédiger une lettre d'information au responsable du contrôle. Si l'administration fiscale impose toujours une amende au contribuable, cette lettre peut être utilisée comme argument supplémentaire lors de l'examen de l'affaire devant le tribunal arbitral.

À la tête

Inspection du Service fédéral des impôts de Russie N __

à Moscou

Ivanov I.I.

de la Société Anonyme

responsabilité "Cornes et Sabots",

NIF 7755134420, point de contrôle 775501001,

173000, Moscou, st. Timiryazevskaya, 56 ans

Réf. N 01/2010 du 22/05/2010

Sur N 562/30-A du 21/05/2010

Notification

que les documents demandés par l'administration fiscale ne concernent pas la déclaration en cours de contrôle dans le cadre du contrôle documentaire

Société à responsabilité limitée « Cornes et sabots » TIN 7755134420, KPP 775501001 Le 22 mai 2010, la demande de soumission de documents n° 562/30-A en date du 21 mai 2010 a été reçue.

La demande de l'administration fiscale indique que les documents sont demandés dans le cadre d'un contrôle documentaire d'une déclaration de revenus déposée au titre de l'impôt sur les sociétés pour 2009.

Parallèlement, la demande de soumission de documents nomme les livres d'achat et de vente des livres pour 2008 et 2009. Ces documents n'ont aucun rapport avec le contrôle documentaire de la déclaration de revenus déposée ; de plus, le livret d'achat et le livret de vente pour 2008 se réfèrent à une période fiscale différente.

En raison de tout ce qui précède, nous considérons que l'obligation de soumettre les livres d'achat et de vente pour 2008-2009 est illégale.

Application:

1) Résolution de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 8 avril 2008 N 15333/07).

2) Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 24 juillet 2009 N KA-A40/6844-09

3) Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 17 juillet 2009 N KA-A41/6489-09

4) Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 09/06/2009 N A55-13349/2008.

Directeur général de LLC "Cornes et sabots" Sidorov S.S.

Question 6. Les autorités fiscales peuvent-elles demander des documents non liés à la taxe contrôlée lors d'un contrôle sur place ?

Concernant le contrôle fiscal sur place, le Code général des impôts ne contient pas de liste précise des documents pouvant être exigés par l'administration fiscale. Le code indique seulement que les documents nécessaires à la vérification peuvent être exigés (paragraphe 2, paragraphe 12, article 89, paragraphe 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En effet, cette formulation du Code des impôts donne au fisc le droit d'exiger tout document du contribuable.

Il n'y a qu'une seule limitation dans ce cas - les documents doivent être nécessaires à la vérification (paragraphe 2, paragraphe 12, article 89, paragraphe 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie), c'est-à-dire se rapporter à ces taxes et frais. qui sont nommés dans la décision de procéder à des contrôles fiscaux sur place (clause 2 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans tous les cas, le besoin de documents sera déterminé par les spécialistes de l'administration fiscale, et non par le contribuable, car souvent un seul document peut être utilisé pour calculer divers impôts.

Question 7. Est-il nécessaire de légaliser les documents ?

Il n'est pas nécessaire de légaliser les documents avant de les envoyer à l'administration fiscale ou de les présenter aux inspecteurs des impôts. En effet, le paragraphe 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule clairement que « l'exigence de légalisation des copies des documents soumis à l'autorité fiscale (fonctionnaire) n'est pas autorisée, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie. »

Les copies des documents doivent être dûment certifiées. La certification est effectuée par la signature du chef de l'organisation ou d'une autre personne autorisée, ainsi que par le sceau de l'organisation, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie (clause 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Russie Fédération). Le responsable de l'organisation peut autoriser une autre personne à certifier des copies de documents au moyen d'une procuration établie conformément aux exigences de l'art. Art. 185 à 189 du Code civil de la Fédération de Russie (paragraphe 1, clause 3, article 29 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Question 8. Quelle est la meilleure façon de préparer les documents avant de les envoyer au fisc ?

Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient aucune exigence relative à la préparation des documents avant de les envoyer à l'administration fiscale, à l'exception de leur certification par le chef de l'organisation (une autre personne autorisée sur la base d'une procuration) .

Étant donné que le nombre de documents demandés par l'administration fiscale s'élève en pratique généralement à des centaines et des milliers d'exemplaires, la certification de chaque document est un processus très laborieux qui n'a tout simplement pas de sens.

Compte tenu de cela, nous recommandons d'assembler 100 à 200 documents du même type ainsi qu'une liste de documents. Tous les documents classés en pile sont numérotés. Les premières feuilles indiquent le registre des documents soumis à l'administration fiscale. Sur la dernière feuille d'une pile de documents, il est nécessaire d'attacher les fils cousant la pile avec un morceau de papier sur lequel apposer la signature de la personne qui a le droit de certifier ces documents et le sceau de l'organisation .

La dernière feuille indique également le nombre d'exemplaires contenus dans la pile.

Question 9. Les autorités fiscales peuvent-elles exiger des documents sous forme électronique ?

En pratique, outre les copies certifiées conformes des documents, l'administration fiscale peut également vous demander d'en présenter des copies numérisées sur support magnétique ou par courrier électronique.

Une telle exigence est illégale, car au sens du paragraphe 2 de l'art. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie et le formulaire de demande de présentation de documents suivent clairement que les documents ne peuvent être demandés que sous la forme de copies dûment certifiées conformes. Par conséquent, s'il vous est impossible de fournir des copies électroniques, vous avez le droit de vous limiter à soumettre des copies certifiées conformes des documents demandés.

Question 10. Quel est le meilleur moment pour envoyer des documents à l'inspection ?

Les documents demandés par l'administration fiscale dans la demande doivent être présentés dans le délai fixé par le Code général des impôts (10 ou 5 jours ouvrables).

La date exacte de remise des documents, dans le délai légalement fixé, est déterminée par le contribuable lui-même. Cependant, lorsque vous prenez une telle décision, vous devez vous rappeler que plus rapidement l'administration fiscale reçoit les documents du contribuable, plus vite elle aura des questions supplémentaires à lui poser.

En conséquence, le contribuable, ayant fait preuve d'initiative et soumis des documents immédiatement, peut se voir imposer une nouvelle obligation de soumettre des documents.

Selon la pratique, les contribuables soumettent les documents le dernier jour du délai fixé par le Code des impôts.

Question 11. L'administration fiscale peut-elle demander des documents au moment de la suspension d'un contrôle fiscal sur place ?

Non, ils ne peuvent pas.

Pendant la période de suspension du contrôle fiscal sur place, les actions de l'administration fiscale pour demander des documents au contribuable, à qui dans ce cas sont restitués tous les originaux demandés lors du contrôle, à l'exception des documents reçus lors du contrôle fiscal sur place. saisie, et les actions de l'administration fiscale sur le territoire sont également suspendues (dans les locaux) du contribuable liées au contrôle spécifié (clause 9 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Nous avons reçu une demande de l'administration fiscale de fournir des documents concernant la contrepartie, conformément à l'article 93 du Code général des impôts, alinéa 1, dans un délai de 5 jours ouvrables. Question; Si une demande a été reçue par voie électronique le 1er septembre 2015, vous disposez alors d'un délai de 6 jours ouvrés pour en accuser réception, soit jusqu'au 09/09/2015, et 5 jours ouvrés pour renseigner, soit jusqu'au 16 septembre 2015 ?

Selon l'article 93.1 du Code général des impôts, l'organisme fournit les documents à l'administration fiscale dans un délai de 5 jours à compter de la date de réception de la demande. La date de réception de la demande reçue par TKS sera considérée comme la date indiquée sur le récépissé. Ainsi, en effet, le délai maximum possible pour soumettre les documents expire à la date que vous avez indiquée.

Dans le même temps, nous attirons votre attention sur le fait que les organisations qui ne sont pas tenues de soumettre des rapports au titre du TKS peuvent ne pas répondre à l'exigence envoyée par voie électronique.

Oleg le Bon, Chef du Département de la fiscalité des bénéfices des organisations du Département de la politique fiscale et tarifaire du ministère des Finances de la Russie

Comment soumettre des documents à la demande des inspecteurs lors d'un contrôle fiscal documentaire

L'inspection peut adresser une demande par voie électronique via les canaux de télécommunications. Dans ce cas, la détermination du délai de 10 jours imparti pour la préparation et la remise des documents présente certaines particularités.

Le non-respect du délai de six jours pour l'envoi du récépissé peut entraîner conséquences sérieuses. Dans les 10 jours ouvrables après l'expiration du délai de six jours, si le récépissé n'est pas envoyé, l'inspection a le droit de bloquer le compte bancaire de l'organisation (paragraphe 2, clause 3, article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les organisations qui ne sont pas tenues de soumettre des déclarations fiscales en vertu du TKS ne peuvent pas répondre aux demandes reçues sous forme électronique. N'ayant pas reçu de récépissé électronique de l'organisation concernant l'acceptation de la demande, l'inspection enverra la demande sur papier. Cela découle des dispositions des paragraphes et de la procédure approuvées par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 17 février 2011 n° ММВ-7-2/168. Dans ce cas, le délai de 10 jours imparti pour le dépôt des documents doit être compté à compter du lendemain de la réception de la demande papier. De plus, si l'inspection a envoyé une demande papier par courrier, la date de sa réception par l'organisation est considérée comme étant le sixième jour à compter de la date d'envoi de la lettre recommandée (clause 4 de l'article 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Un exemple de détermination du délai de remise des documents à la demande du contrôle dans le cadre d'un audit documentaire. L'organisation applique un régime fiscal spécial et n'est pas tenue de soumettre des déclarations fiscales par voie électronique.

Le 9 février 2015, l'organisation a soumis à l'inspection une déclaration de taxe de transport mise à jour. Le 17 février, l'organisation a reçu du bureau des impôts une demande papier de soumission de documents pour un contrôle documentaire de la déclaration mise à jour. Le délai pendant lequel l'organisme doit soumettre les documents est de 10 jours ouvrables, du 18 février au 4 mars 2015 inclusivement.

Un exemple de détermination du délai de remise des documents à la demande de l'inspection dans le cadre d'un contrôle fiscal documentaire. L'organisation est le plus gros contribuable et est tenue de soumettre ses déclarations fiscales par voie électronique.

Le 9 février 2015, l'organisation a soumis à l'inspection une déclaration de taxe de transport mise à jour. Le 17 février, l'organisation a reçu de l'inspection une demande électronique de soumission de documents pour un contrôle documentaire de la déclaration mise à jour et a envoyé un récépissé électronique à l'inspection. Le délai pendant lequel l'organisme doit soumettre les documents est de 10 jours ouvrables, du 18 février au 4 mars 2015 inclusivement.

ORDRE DU FTS DE RUSSIE DU 17.02.2011 N° ММВ-7-2/168@

Commande

Sur approbation de la Procédure d'envoi d'une demande de présentation de documents (informations) et de la procédure de présentation de documents (informations) à la demande de l'administration fiscale sous forme électronique via les canaux de télécommunication

12. La demande de présentation de documents est considérée comme acceptée par le contribuable si l'administration fiscale a reçu un récépissé d'acceptation signé avec la signature numérique du contribuable. Le document demandé est considéré comme accepté par l'administration fiscale si le contribuable a reçu un récépissé d'acceptation signé avec la signature numérique d'un agent de l'administration fiscale.

13. Dès réception par l'administration fiscale d'un récépissé de réception de la Demande de Présentation de Documents, la date de sa réception par le contribuable sous forme électronique via les canaux de télécommunication est considérée comme la date indiquée dans le récépissé d'acceptation. Lorsque le contribuable reçoit un récépissé du Document demandé, la date de sa réception par l'administration fiscale sous forme électronique via les canaux de télécommunication est considérée comme la date indiquée sur le récépissé.

• Télécharger les formulaires

L'inspection a le droit de demander les documents nécessaires à l'inspection (clause 1, clause 1, article 31, clauses 6, 7, 9, article 88, paragraphe 2, clause 12, article 89, clause 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Le contribuable est tenu de présenter ces documents (clause 6, clause 1, article 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La procédure de demande de documents par l'administration fiscale

Afin de demander des documents, les inspecteurs des impôts procédant au contrôle doivent vous les remettre. La demande doit indiquer quels documents sont requis et sur la base de quel article du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans quel délai et sous quelle forme ils doivent être soumis.

Lors d'un contrôle documentaire d'une déclaration fiscale, des documents complémentaires ne peuvent être demandés que dans les situations suivantes :

• si dans la déclaration, des documents confirmant le droit aux prestations peuvent être demandés (clause 6 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• une déclaration sur la taxe sur l'eau a été soumise - les documents servant de base au calcul de la taxe peuvent être demandés (clause 9 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
• Des erreurs sont constatées ou il s'avère que les informations contenues dans la déclaration contredisent les informations des documents que vous avez soumis, les informations contenues dans la déclaration ne correspondent pas aux informations des documents disponibles à l'inspection - des éclaircissements peuvent être demandés (clauses 3 , 4 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Note. En règle générale, les autorités fiscales n'ont pas le droit d'obtenir de votre part les documents que vous avez préalablement soumis à l'inspection lors d'un contrôle fiscal à votre encontre (clause 5 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Il y a deux exceptions à cette règle. Ainsi, les contrôleurs des impôts pourront vous redemander des documents dans les cas suivants :

• si vous avez présenté ces documents uniquement sous forme d'originaux, qui vous ont ensuite été restitués ;
• L'administration fiscale a perdu les documents que vous avez soumis en raison de circonstances de force majeure.

Vous n'êtes pas tenu de présenter des documents au bureau des impôts :

• après trois mois à compter de la date de soumission de la déclaration (clause 2 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• non lié à la déclaration en cours de vérification (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 08/04/2008 N 15333/07) ;
• si la loi ne vous oblige pas à les établir ou à les faire faire (rapports d'analyses, explications des causes des sinistres, etc.) ;
• si la demande de production de documents a été indûment signifiée, c'est-à-dire remis à une personne qui n'est pas autorisée à le faire par une procuration (paragraphe 2, paragraphe 1, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• s'il n'est pas clair dans l'exigence quels documents doivent être soumis.

La procédure de dépôt des documents à la demande de l'administration fiscale

Documents qui doivent être soumis sur papier sous forme de copies ou sous forme électronique via le compte personnel du contribuable (clause 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; clause 24 de la procédure, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 juin 2015 N MMV-7-17 /260@).

Des copies des documents sur papier peuvent être remises personnellement (à l'inspecteur ou au bureau) ou envoyées par courrier recommandé.

La soumission des documents sur papier se fait sous la forme de copies certifiées conformes par la personne vérifiée (clause 2 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Note. Pour confirmer que tous les documents ont été soumis à l'administration fiscale dans leur intégralité et à temps, préparez un certificat d'acceptation ou une lettre de motivation répertoriant tous les documents soumis et leurs détails.
Si vous envoyez des documents par courrier, il est conseillé de le faire dans une lettre précieuse avec une liste du contenu et un reçu. L'état des lieux et la notification constitueront la preuve que l'inspection a reçu les documents demandés.

Un document signé avec une signature électronique non qualifiée renforcée est reconnu comme un document électronique équivalent à un document papier signé avec la propre signature du contribuable (paragraphe 1, paragraphe 3, paragraphe 2, article 11.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour échanger des documents avec l'administration fiscale via votre compte personnel, vous devez envoyer une notification à l'inspection concernant l'utilisation de votre compte personnel. Après avoir reçu la notification et avant de recevoir une notification de votre part concernant le refus d'utiliser votre compte personnel, l'inspection n'a pas le droit de vous envoyer des documents par d'autres moyens (paragraphe 2, 4, paragraphe 2, article 11.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ).

Note! L'administration fiscale (fonctionnaires) n'a pas le droit d'exiger la légalisation des copies des documents soumises, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie.
Le cas échéant, l'administration fiscale a le droit de prendre connaissance des originaux de vos documents, y compris ceux dont vous avez présenté des copies (paragraphe 5, paragraphe 2, article 93, paragraphe 3, paragraphe 12, article 89 du Code général des impôts du Fédération Russe).

En raison de la spécificité particulière d'un citoyen en tant que sujet de relations juridiques fiscales, ainsi que de l'existence de droits d'autres personnes vivant dans des locaux d'habitation avec la personne inspectée, les inspecteurs ne peuvent pas saisir les documents et objets situés dans les locaux d'habitation de la personne inspectée. personne, même si elle n’a pas fourni les documents demandés par l’administration fiscale dans le délai prescrit. Dans le même temps, quel que soit le consentement de la personne inspectée, ils peuvent saisir des documents et des objets situés dans des locaux non résidentiels (article 25 de la Constitution de la Fédération de Russie).

Date limite de dépôt des documents sur demande de l'administration fiscale

Vous devez soumettre les documents requis lors de l'inspection (bureau, terrain) dans un délai de 10 jours ouvrables (article 6.1, paragraphe 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple. Calcul du délai de remise des documents
Le 29 mai 2015, vous avez reçu une demande de soumission de documents pour un contrôle documentaire de votre déclaration de revenus des personnes physiques.
Le dernier jour de la date limite de dépôt des documents sera le 15/06/2015 (du 30/05/2015 au 31/05/2015, du 06/06/2015 au 07/06/2015 et du 13/06/2015 au 14/06/2015 - week-end, 12 juin - un jour férié).

Si vous ne pouvez pas respecter le délai, au plus tard le lendemain de la date de réception de la demande, envoyez une notification à l'administration fiscale indiquant (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

1. les raisons pour lesquelles vous ne pouvez pas soumettre de documents dans le délai précisé dans la demande (par exemple, un grand nombre de documents demandés dont la production de copies nécessite beaucoup de temps) ;
2. le délai dans lequel vous vous engagez à soumettre les documents.

Vous saurez si vous avez bénéficié d'un sursis à la décision de l'administration fiscale, qui doit être prise dans les deux jours ouvrables à compter de la date de réception de votre notification (clause 3 de l'article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Dans tous les cas, commencez à préparer les documents demandés immédiatement après réception de la demande. En effet, même si votre délai n'est pas prolongé, plus vous soumettez à temps les documents demandés, plus l'amende qui sera perçue pour chaque document non soumis à temps sera faible (clause 4 de l'article 93, clause 1 de l'article 126 du le Code des impôts de la Fédération de Russie).

La soumission des documents à la demande de l'inspection des impôts s'effectue conformément à certaines règles du Code des impôts de la Fédération de Russie et, dans les conditions modernes, il existe plusieurs façons de procéder. Nous en parlerons dans notre matériel.

Méthodes de soumission des documents

Si divers documents étaient requis lors du contrôle documentaire, ils peuvent être fournis au bureau des impôts des manières suivantes (paragraphe 1, clause 2, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• les photocopies papier certifiées conformes sont remises personnellement par le contribuable ou par l'intermédiaire d'un représentant au bureau des impôts ou par courrier recommandé par courrier (paragraphe 2, clause 2, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• sous forme électronique dans un format spécial et conformément à la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 17 février 2011 n° ММВ-7-2/168@ ;
• sous forme électronique via le compte personnel du contribuable ;
• sous forme d’images numérisées via TKS ou via le compte personnel du contribuable.

Le contribuable lui-même a le droit de choisir quelle méthode lui transférer les documents à la demande et aux exigences des autorités fiscales (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 novembre 2014 n° ED-4-2/24315).

NOTE! Les contribuables qui sont tenus de soumettre leurs déclarations uniquement par voie électronique n'ont pas le droit d'envoyer des notifications concernant l'impossibilité de soumettre les documents demandés par le Service fédéral des impôts par courrier.

Découvrez les opportunités offertes par les comptes personnels électroniques à partir des documents suivants :

• "La marche à suivre pour remplir la déclaration 3-NDFL dans votre compte personnel" ;
• "Système Platon - compte personnel de l'utilisateur (nuances)" .

Soumission des documents sous forme électronique

Découvrez comment obtenir une signature électronique de publications .

Grâce à cette opportunité vous :

• éviter les erreurs techniques en utilisant des formats électroniques ;
• économisez vos ressources (pas besoin d'imprimer des documents et de venir au contrôle ou à la poste pour les transférer (envoyer)) ;
• Vous êtes assuré de recevoir une confirmation de livraison du document.

Pour préparer et soumettre des documents, vous disposez de :

• 5 jours ouvrables si l'administration fiscale attend de votre part des documents (informations) concernant une transaction ou une contrepartie spécifique pour laquelle un contrôle est effectué ;
• 10 jours ouvrés si des documents sont demandés dans le cadre d'un contrôle documentaire ou sur place de votre entreprise.

Les délais courent à compter de la date de réception de la demande de remise des documents.

Images numérisées de documents papier : ce qu'il faut rechercher lors de leur présentation

Lorsque vous soumettez des images numérisées de documents établis sur papier aux autorités fiscales, soyez guidé par :

• par paragraphe 4 p.2 cuillères à soupe. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui vous permet de soumettre des documents papier sous forme électronique sous forme d'images électroniques de documents (documents établis sur papier, convertis sous forme électronique par numérisation tout en préservant leurs détails) ;
• Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 18 janvier 2017 n° ММВ-7-6/16@, qui a approuvé le format d'inventaire universel pour la transmission de copies numérisées de documents au bureau des impôts, permettant d'envoyer des numérisations de tous les papiers à autorités fiscales;
• Lettre du Service fédéral des impôts n° ED-4-2/1984@ du 02/09/2016, qui note la possibilité de soumettre tout document au Service fédéral des impôts sous forme électronique à l'aide de n'importe quel logiciel, s'ils sont compilés conformément aux formats établi par le Service fédéral des impôts.

Au moment de décider de la forme sous laquelle soumettre les documents demandés à l'administration fiscale, n'oubliez pas que l'administration fiscale accepte certains documents exclusivement sous forme électronique. Apprenez-en davantage à ce sujet sur lien .

Comment signer des photocopies de documents

Si les documents sont soumis sous forme papier, un certain nombre de règles doivent être respectées.

Les photocopies des documents doivent être certifiées conformes par le gestionnaire ou toute autre personne autorisée. Vous pouvez également les sceller si l’organisation en possède un. Mais c'est facultatif. Les autorités fiscales permettent de ne pas certifier les copies soumises avec un sceau, même si l'entreprise ou l'entrepreneur individuel n'a pas abandonné le sceau dans ses activités (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 05/08/2015 n° BS-4-17 /13706@).

La personne habilitée agit sur la base d'une procuration délivrée par le gérant. La procuration doit être établie conformément aux exigences de la loi (articles 185 à 189 du Code civil de la Fédération de Russie et alinéa 1, paragraphe 3, article 29 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La signature sur les photocopies est apposée conformément à la procédure d'enregistrement définie à l'article 3.26 de GOST R 6.30-2003 (Résolution de la norme d'État de Russie du 03.03.2003 n° 65-st). Cette norme précise l'ordre dans lequel les étiquettes doivent apparaître. Cela ressemble à ceci :

Fonction du certificateur Signature personnelle Initiales, nom

Il est nécessaire de prendre en compte que la procédure établie est de nature consultative, elle est donc considérée comme facultative (paragraphe 4, clause 1 de GOST R 6.30-2003). Ainsi, les inscriptions peuvent être localisées n'importe où dans le document.

Par exemple:

La copie est correcte.

Directeur général d'Orion LLC ----------- Smirnov A.P.

Il n'est pas nécessaire d'authentifier les copies des documents (clause 2, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais une situation peut survenir où vous ne pourrez plus vous passer d'un notaire. Découvrez-le dans la section suivante.

Un entrepreneur individuel doit-il faire certifier une procuration par un notaire ?

Si les documents de l'entrepreneur à soumettre au bureau des impôts sont certifiés par une personne autorisée, une procuration certifiée par un notaire est requise (paragraphe 4, clause 2, article 11, paragraphe 2, clause 3, article 29 du Code des impôts). de la Fédération de Russie).

Les personnes suivantes partagent le même avis :

• autorités judiciaires (voir décision du Plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 juillet 2013 n° 57).
• responsables du Ministère des Finances (lettres du 24/03/2014 n°03-02-08/12763, du 01/08/2013 n°03-02-08/30900, du 15/11/2012 n°03- 02-08/99, du 08/07/2009 n°03-02-08/66) ;
• autorités fiscales (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 22 août 2014 n° SA-4-7/16692, du 16 octobre 2013 n° ED-4-3/18527@).

Comment faire des copies de documents

Si la législation ne prévoit pas de copie des documents certifiés par un notaire, les inspecteurs des impôts n'ont pas le droit d'exiger des copies certifiées conformes (alinéa 2, paragraphe 2, article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en plus lettre du Ministère des Finances de la Russie du 7 décembre 2009 n° 03-04-05-01/886 ).

Ainsi, les inspecteurs des impôts reçoivent des copies des documents certifiés conformes par le gestionnaire.

Une copie de plusieurs pages du document doit être reliée et une seule inscription de certification doit être placée sur le micrologiciel. Les feuilles sont numérotées et la quantité totale est indiquée sur l'inscription de certification. Il est nécessaire de coudre les feuilles de manière à ce qu'il n'y ait plus de broderie sur le paquet et qu'il y ait un accès libre pour photocopier n'importe quelle feuille. Toutes les dates et signatures doivent être clairement visibles sur la copie du document (lettre du ministère des Finances de la Russie du 07/08/2014 n° 03-02-RZ/39142, Service fédéral des impôts de Russie du 13/09/2012 No AS-4-2/15309@ (article 21)).

S'il existe plusieurs documents, alors les copies sont certifiées séparément et une inscription de certification est apposée sur chacune d'elles. La direction financière en fait état dans ses lettres du 11 mai 2012 n° 03-02-07/1-122 du 24 octobre 2011 n° 03-02-07/1-374 du 30 novembre 2010 n° 03 -02-07/1 -549<1>, ainsi que le service des impôts par courrier du 2 octobre 2012 n° AS-4-2/16459. Les autorités judiciaires adhèrent à la même position (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 5 novembre 2009 n° KA-A41/11390-09).

<1>Ces lettres font référence à des contrôles au comptoir. Les conditions de soumission des documents à la demande de l'administration fiscale étant les mêmes, elles peuvent également être appliquées aux contrôles documentaires (clause 2 de l'article 93, paragraphe 3 de la clause 5 de l'article 93.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Vous ne devez pas utiliser de feuilles usagées pour copier des documents. Au verso figurent des informations sur l'exécuteur testamentaire du document - nom, initiales et numéro de téléphone (lettre du 01/02/2010 n° 03-02-07/1-35).

Exiger une version numérisée d’un document est illégal

Les actions des inspecteurs des impôts sont considérées comme illégales si, en plus d'une copie certifiée conforme des documents, une version numérisée du document sur disque ou sous forme électronique est demandée.

La législation fiscale ne prévoit pas la présentation d'une version numérisée d'un document sur disque ou sous forme électronique si une copie papier a été préalablement fournie (article 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

À quelles amendes une entreprise peut-elle s'attendre si elle ne soumet pas de documents pour une contre-inspection, voir l'article « Quelle est la sanction en cas de défaut de fourniture de documents pour une contre-inspection ? » .

Découvrez combien de temps il faut pour préparer et soumettre les documents à l'administration fiscale. .

Résultats

Si le fisc vous a demandé des documents, vous pouvez les soumettre sur papier ou par voie électronique. Les copies papier doivent être certifiées conformes par la signature du gérant et cousues d'une certaine manière, et peuvent être apportées au bureau des impôts en personne (ou par l'intermédiaire d'un représentant) ou envoyées par courrier recommandé.