Kabinetni porezni nadzor jedan je od najčešćih nadzora koje provodi porezna služba. Štoviše, odnosi se na apsolutno sve porezne obveznike. Koje su značajke ovog postupka? Što porezni obveznik mora znati?
Što je porezna kontrola?
Svatko zna da je vođenje vlastitog posla gotovo uvijek praćeno rizicima za poduzetnika. Porezna inspekcija često provjerava organizacije.
Porezni nadzor je specifičan oblik kontrole koji se provodi na licu mjesta iu uredskim uvjetima. Provode ga službenici Savezne porezne službe kako bi pratili usklađenost s ruskim poreznim zakonodavstvom. Provjeravati se ne mogu samo sami porezni obveznici, već i porezni agenti te osobe koje plaćaju razne naknade.
Desk audit: definicija pojma
Uredska porezna revizija oblik je revizije koju provodi Savezna porezna služba. Tijekom ovog procesa provjeravaju se izjave i financijski izvještaji koje su podnijeli i pojedinačni poduzetnici i organizacije. Posebnost uredskih kontrola je da ne zahtijevaju izravan posjet porezne inspekcije.
Kabinetski porezni nadzor provodi inspektor. Na popisu provjerene dokumentacije nalaze se prethodno podnesene porezne prijave, obračunski poslovi za akontacije, razne potvrde i izjave. Tako se analizira sva dokumentacija vezana uz obračun i plaćanje poreza. Izvješće o uredskom poreznom nadzoru izrađuje se u papirnatom ili elektroničkom obliku. Organizacije s više od 100 zaposlenih izvješćuju elektronički od 2008. godine.
Cilj, ciljevi
Kabinetski porezni nadzor provodi se u svrhu:
- Praćenje poštivanja Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Identifikacija iznosa neplaćenih ili djelomično vraćenih poreznih naknada za trenutne prekršaje.
- Naplata neplaćenih ili djelomično otplaćenih dugova prema poreznim vlastima.
- Dovođenje prekršitelja na poreznu ili upravnu odgovornost.
- Priprema informacija za racionalan odabir poreznih obveznika za izravne kontrole.
- Provjera zakonitosti korištenja povlastica i odbitaka.
Za postizanje ovih ciljeva poreznoj inspekciji dodijeljen je niz zadaća:
- Provjera ispravnosti financijskih izvještaja.
- Izračun poreznih pokazatelja koji se prenose u državnu riznicu.
- Praćenje pravodobnog dostavljanja obračuna poreznoj inspekciji.
- Identifikacija iskrivljenih informacija u izvještajnim dokumentima.
- Provjera dosljednosti vrijednosti u računovodstvenim i poreznim izvješćima.
- Utvrđivanje činjenica kršenja porezne discipline.
Zakonodavni okvir
Uredska porezna revizija je oblik revizije koju provodi Savezna porezna služba, a provodi se na temelju važećeg Poreznog zakona Ruske Federacije. Informacije o postupku i pravilima za njegovu provedbu sadržane su u člancima 31., 87. i 88. poreznog zakonodavstva.
Zahtjevi za dokumente
Na temelju dokumentacije dobivene od organizacije provodi se uredska porezna kontrola. Dokumente mogu dodatno zatražiti porezni inspektori. Opseg paketa dokumenata obično je prilično velik. Stoga se često postavljaju pitanja vezana uz potrebu ovjere cjelokupne dokumentacije, a ne pojedinačnih kopija.
Ovjerena kopija mora u potpunosti sadržavati sve podatke sadržane u izvornom dokumentu. Porezno zakonodavstvo ne predviđa pravila za podnošenje ovjerenih kopija Federalnoj poreznoj službi. Stoga se mogu ovjeriti i pojedinačni listovi i mape s više stranica.
Postoje neki zahtjevi za uvezivanje dokumenata:
- Tekst mora biti lak za čitanje.
- Prilikom pregleda mape ne smije postojati mogućnost njenog mehaničkog uništenja.
- Mora postojati mogućnost slobodnog kopiranja svakog lista.
- Svi listovi moraju biti numerirani, a kod ovjere navesti njihov ukupan broj.
Šavovi se dostavljaju poreznoj upravi zajedno s popratnim pismom.
Rokovi za uredske porezne kontrole
Članak 88. Poreznog zakonodavstva utvrđuje opća pravila za obavljanje uredskih kontrola. Prema tom članku, provjeru isprava koje dostavlja porezni obveznik inspektori moraju izvršiti u roku od 90 dana od dana podnošenja prijave i najnovijih izvješća, potvrđujući njihovu ispravnost i zakonitost. Ponekad se dogodi situacija da se rok od 90 dana počinje računati od dana kada porezna uprava primi dokumentaciju ili od trenutka donošenja odluke o provođenju revizije. Međutim, takve radnje porezne inspekcije smatraju se nezakonitim i mogu se osporiti na arbitražnom sudu. Ako inspektori utvrde kršenje poreznih zakona, idu na sud. Za podnošenje tužbe predviđen je rok od 6 mjeseci. Ako se to razdoblje propusti, kazne se ne mogu primijeniti na prekršitelja.
Kriteriji rizika
Ako su aktivnosti pojedinačnog poduzetnika ili pojedinca otkrile povrede poreznog zakonodavstva na temelju rezultata uredske revizije, porezna inspekcija ima pravo naplatiti novčane kazne, kazne i dodatne naknade. Novčane kazne mogu se odrediti za sljedeće radnje:
- Utaja poreza u iznosu od 20% neplaćenih sredstava.
- Odbijanje podnošenja porezne prijave i knjigovodstvene dokumentacije.
- Ostali administrativni prekršaji (iznos kazni je 500 rubalja).
Ako su poduzetnik ili uprava poduzeća sakrili značajne svote novca od poreznih vlasti, suočavaju se s kaznenom odgovornošću.
Red ponašanja
Formalno, Porezni zakon ne razlikuje zasebne faze kancelarijske revizije. Međutim, na temelju članaka 88-101, cijeli se proces može logično podijeliti u 4 faze.
- Prijem dokumentacije od poreznog obveznika.
- Organiziranje i provođenje uredskih revizija.
- Prezentacija rezultata.
- Analiza dobivenih rezultata, donošenje konačne odluke.
U prvoj fazi porezna uprava provjerava dostupnost sve potrebne dokumentacije koja se u skladu sa zakonom mora priložiti prijavi ili izračunima. Kada se potvrdi činjenica prijave, započinje sam postupak provjere.
Ako su beneficije navedene u poreznoj prijavi, Federalna porezna služba će od isplatitelja zatražiti dokumente koji potvrđuju zakonitost njihove primjene. Nakon toga slijedi kancelarijska porezna kontrola PDV-a, inspekcija ima pravo tražiti dokumente koji potvrđuju pravo na korištenje ove olakšice. Ako deklaracija sadrži niz pogrešaka, ili podaci u njoj proturječe jedni drugima ili odstupaju od podataka koje je primio porezni ured, Savezna porezna služba o tome obavještava poduzetnika ili organizaciju i traži da izvrši odgovarajuće izmjene. Porezni obveznik je dužan podnijeti dokumente na zahtjev Federalne porezne službe u roku od 5 dana.
Nakon ove faze prikupljaju se rezultati provjere. Ako se utvrdi kršenje zakona, sastavlja se odgovarajući akt. Ako nisu utvrđene povrede, inspektor u poreznoj prijavi stavlja bilješku o provođenju uredskog nadzora.
Uredski i terenski porezni nadzor: razlike
Postoje dvije vrste poreznih kontrola – uredska i izravna. Za razliku od uredskih revizija, revizija na licu mjesta provodi se na temelju članka 89. Poreznog zakona. Koje su njihove glavne razlike?
Uredske inspekcije provode se na temelju članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao što je gore navedeno. Njima se bavi odjel uredskih revizija Savezne porezne službe. Provode se na temelju svakog dostavljenog izvještajnog dokumenta ili deklaracije. Pritom, sam porezni obveznik nije upoznat s ovim postupkom, a posebno dopuštenje načelnika inspekcije nije potrebno. Postupak traje 3 mjeseca, u roku od 5 dana, na zahtjev porezne uprave, mogu se unijeti izmjene u deklaraciju. Zapisnik o inspekcijskom pregledu sastavlja se samo ako se otkriju prekršaji.
Kontrole na licu mjesta provode se selektivno tijekom različitih izvještajnih razdoblja i za različite vrste poreza. Mjesto provođenja postupka je ili na području poreznog obveznika ili, na njegov zahtjev, u ispostavi Federalne porezne službe. Za pokretanje postupka potrebno je dopuštenje šefa porezne uprave. O nadzoru mora biti obaviješten i sam porezni obveznik. Razdoblje inspekcije može biti od 2 do 6 mjeseci, a učestalost je ne više od 2 puta godišnje. Na dan okončanja postupka obvezniku se izdaje potvrda o obavljenim aktivnostima, sastavlja se zapisnik i donosi rješenje, bez obzira jesu li prekršaji utvrđeni ili ne.
rezultate
Ako se u prijavi otkriju pogreške i netočnosti, službeni inspektor dužan je o tome obavijestiti poreznog obveznika u roku od tri dana. Inspektor će također zahtijevati neke izmjene dokumenata. Rok za izmjene je najviše 5 radnih dana. To se odnosi na situacije u kojima su pogreške u deklaraciji uzrokovale nedovoljnu uplatu poreza.
Ako se otkrije činjenica o neplaćanju, inspektor u roku od 10 dana donosi rješenje o pokretanju odgovornosti organizacije ili poduzetnika. Osim toga, poreznoj inspekciji daje se 10 dana za slanje obavijesti o plaćanju kazni, kazni i izmjenama dokumenata.
Postoje određene nedosljednosti u poreznom zakonodavstvu u pogledu pitanja izrade zakona. Vrhovni sud Ruske Federacije zauzima stav da to nije izravno potrebno. Arbitražni sudovi smatraju da se odluka uredskog poreznog nadzora mora dokumentirati jer se u protivnom krše prava poreznih obveznika. Stoga ne treba žuriti s plaćanjem kazni ako akt nije sastavljen.
Da biste uspješno prošli uredsku poreznu reviziju, potrebno je strogo se pridržavati rokova za podnošenje izvještajnih dokumenata i deklaracija te pravovremeno odgovoriti na zahtjeve Federalne porezne službe. Prilikom provođenja revizija sastavlja se matematički model poreznog obveznika koji uzima u obzir opseg djelatnosti poduzeća, promet i financijske transakcije. Često se sastavlja takozvani portret koji odražava podatke o prirodi i iznosu plaćenih poreza, poštivanju rokova i je li PDV vraćen. Također provjeravaju pravne formalnosti - je li dostupna sva potrebna dokumentacija, koje su banke u interakciji s organizacijom, obavlja li sporedne djelatnosti. Savezna porezna služba odavno je razvila sustav za identifikaciju lažnih tvrtki na temelju brojnih kriterija. Gotovo je nemoguće unaprijed saznati za uredske revizije.
Kabinetski porezni nadzor jedan je od sastavnih dijelova poslovanja. Porezni obveznici uvijek su pod kontrolom Federalne porezne službe. Inspekcije uvijek mogu imati negativne posljedice, stoga aktivnosti organizacije moraju biti u skladu s ruskim zakonodavstvom.
Pregled stola- vrijeme za ovaj oblik porezne kontrole određeno je propisima o porezima i naknadama. Pogledajmo pobliže trenutak u kojem ova provjera počinje, koliko dugo traje, kada završava, a također ćemo vam reći o drugim značajkama ovog oblika kontrole.
Koji su rokovi za uredsku kontrolu porezne prijave?
Govoreći o vremenu uredske porezne revizije, valja napomenuti da (klauzula 2 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- početak uredske kontrole poklapa se s trenutkom podnošenja porezne prijave (obračuna) poreznog obveznika;
- Rok za provođenje uredske porezne revizije za ruske tvrtke i samostalne poduzetnike je 3 mjeseca (6 mjeseci od datuma podnošenja prijave PDV-a od strane strane tvrtke registrirane kod poreznog tijela u skladu s klauzulom 4.6 članka 83 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, Porezni zakon (članak 88. stavak 2.) utvrđuje razdoblje za kancelarijsku reviziju, a to je 3 mjeseca od datuma podnošenja prijave ili obračuna. Dan podnošenja izravno ovisi o načinu podnošenja porezne prijave:
- Osobno poreznoj upravi. Danom podnošenja smatra se dan podnošenja izvješća. U tom slučaju porezno tijelo, prema st. 2. stavak 4. čl. 80 Poreznog zakonika Ruske Federacije, mora napraviti bilješku o prihvaćanju deklaracije na svojoj naslovnoj stranici.
- Preko maila. Dan predaje je datum otpreme. Iako poreznici to smatraju netočnim, jer inspektor ne može započeti kancelarijsku kontrolu bez odgovarajućeg izvješća. Ovo stajalište potkrepljuju i sudske odluke (rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 19. rujna 2012. br. A66-376/2012).
- Telekomunikacijskim kanalima. Dan predaje smatra se danom otpreme.
Ne zaboravite da porezni obveznici imaju pravo podnijeti prijavu PDV-a samo prema TKS-u (stavak 1, točka 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Materijali u ovom odjeljku pomoći će vam da bez grešaka pripremite povrat PDV-a.
Kancelarijska revizija se smatra završenom 3 mjeseca nakon početka na dan koji odgovara danu početka kontrolnih aktivnosti. Na primjer, ako je deklaracija predana 20. siječnja 2017., onda kancelarijska revizija završava 20. travnja 2017.
Ako završetak pregleda padne na dan koji nije u trećem mjesecu nadzora, tada se pregled završava zadnjeg dana tog mjeseca. Na primjer, ako je deklaracija predana 31. ožujka 2017., onda kancelarijska revizija završava 30. lipnja 2017.
U praksi se događa i da rok za ovjeru padne vikend ili praznik. U tom slučaju inspektor će obaviti inspekcijski nadzor sljedeći radni dan. Na primjer, ako je deklaracija predana 08.04.2017., tada će provjera završiti 11.07.2017. (odgoda zbog praznika koji pada na 11.04.2017. na neradni dan).
Datum završetka uredske kontrole može se odgoditi ako je porezni obveznik podnio ažuriranu prijavu poreznom tijelu u roku od 3 mjeseca. U tom slučaju, provjera primarne deklaracije se prekida i započinje nova kancelarijska provjera, čije je razdoblje ponovno 3 mjeseca (stavak 3, stavak 2, članak 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ovdje saznajte što porezni službenici analiziraju tijekom uredske kontrole ažurirane deklaracije.
Je li moguće produžiti razdoblje uredske revizije?
Kao što je gore navedeno, zakonodavstvo utvrđuje samo rok za uredsku poreznu kontrolu. Mogućnost produljenja ili obustave takvog nadzora nije predviđena niti jednim pravnim aktom. Na ovu činjenicu ukazuje i Ministarstvo financija Ruske Federacije (pismo od 18. veljače 2009. br. 03-02-07/1-75) i pravosudna tijela (rezolucije Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 16. srpnja 2012. br. F09-5401/12, Savezna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 3. travnja 2010. br. A52-4313/2009).
S tim u vezi, porezno tijelo ima pravo provesti potrebne mjere kontrole samo u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja porezne prijave (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. studenog 2009. br. 10349/09).
Suprotno tome, neki sudovi smatraju da su rezultati legitimni, čak i ako je rok za provođenje kancelarijske revizije premašio 3 mjeseca (rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 18. svibnja 2009. br. F09-3043/09-S3) , tvrdeći da kršenje roka nije razlog za poništenje rješenja donesenog na temelju rezultata inspekcijskog nadzora.
Važno je napomenuti da je izrada i dostava akata i rješenja moguća samo ako se utvrde povrede i tek nakon obavljenog uredskog poreznog nadzora.
Koji je rok za provođenje uredske revizije 3-NDFL?
Ako pojedinac osim plaće ima još jedan izvor prihoda, tada postaje obveznik plaćanja poreza i podnošenja prijave u obrascu 3-NDFL. Rok za podnošenje takve prijave je najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon godine u kojoj je ostvaren dohodak ili druga imovinska korist.
No, uz obvezu plaćanja poreza, prilikom primjene bilo kakvih odbitaka - društvenih, imovinskih itd. (čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije) - pojedinac može zatražiti povrat preplaćenih iznosa poreza.
U oba slučaja, razdoblje kancelarijske revizije bit će 3 mjeseca. Treba napomenuti da prilikom podnošenja prijave morate podnijeti zahtjev za odbitak jer je to temelj za dobivanje istog.
Možete zatražiti odbitak u roku od 3 godine nakon godine u kojoj je građanin napravio odgovarajuće troškove (točka 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2012. br. 03 -04-05/5-1210).
Trenutačno porezni obveznici imaju izvrsnu priliku pratiti napredak revizije i odmah saznati o njezinim rezultatima koristeći uslugu Federalne porezne službe „Osobni račun poreznog obveznika“.
Ovaj će vas upoznati s nijansama provođenja uredske revizije 3-NDFL deklaracije.
Koji su rokovi za uredsku kontrolu PDV-a?
Pri podnošenju porezne prijave poreza na dodanu vrijednost s obračunatim porezom rok za obavljanje uredske kontrole ostaje isti - 3 mjeseca. Porezno tijelo će provesti niz mjera, a ukoliko se utvrde greške, o tome će svakako obavijestiti poreznog obveznika, a eventualno i sastaviti revizorsko izvješće.
U slučaju podnošenja prijave PDV-a s iznosom poreza za povrat, rok za kancelarijsku kontrolu bit će isti - 3 mjeseca, ali u tom slučaju postoje male iznimke. Dakle, ako se tijekom niza kontrolnih mjera ne utvrde povrede, tada inspektor može bez čekanja od 3 mjeseca dovršiti inspekcijski nadzor, te u roku od 7 dana donijeti odluku o naknadi štete (dopis Ministarstva financija od 19. ožujka 2015. broj 03-07-15/ 14753).
Trenutno porezne vlasti nastoje smanjiti rok za povrat poreza na PDV prijave s povratom poreza na 2 mjeseca u odnosu na porezne obveznike u dobroj vjeri.
Pročitajte više o ovome.
U kojem obliku obveznici PDV-a mogu primati zahtjeve za objašnjenje, saznajte iz materijala objavljenih na našoj web stranici:
- ;
- .
Rezultati
Kabinetski nadzor porezne prijave traje 3 mjeseca od dana kada je porezni obveznik podnio poreznom tijelu (6 mjeseci od dana podnošenja prijave PDV-a od strane strane tvrtke registrirane pri poreznom tijelu u skladu s klauzulom 4.6. Članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je tijekom uredske kontrole porezni obveznik podnio ažuriranje, kancelarijska kontrola primarne prijave se prekida i započinje nova kancelarijska kontrola već ažurirane prijave, koja također traje 3 mjeseca.
Porezno zakonodavstvo ne predviđa mogućnost produljenja ili obustave takve revizije.
Jedna od vrsta poreznog nadzora je i uredska kontrola čije je provođenje uređeno čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije. Kontrola se provodi bez sudjelovanja poreznog obveznika, provjerava se dokumentacija koju je on dostavio, a porezni obveznik može niti ne znati da se kontrola provodi. Istodobno, ako se u dostavljenim izvješćima utvrde pogreške, porezno tijelo je to dužno prijaviti.
Pravila inspekcije
Nakon što porezni obveznik podnese utvrđena izvješća, počinje teći rok za uredsku kontrolu - 3 mjeseca. U tom slučaju nije potrebna službena odluka o provođenju kontrole, obavijest o kontroli se ne šalje poreznom obvezniku.
Ako se ne utvrde greške, dokumenti se ne šalju poreznom obvezniku. Ako se uoče pogreške, šalje se zahtjev za objašnjenjima ili ispravcima.
Funkcija uredske revizije nije samo provjera ispravnosti plaćanja poreza, već i analiza podataka. Detaljna pravila inspekcije i propisi o interakciji utvrđeni su pismom Federalne porezne službe Rusije od 16. srpnja 2013. N AS-4-2/12705 „O preporukama za provođenje uredskih poreznih revizija” (dalje u tekstu Preporuke).
Dakle, ako postoji razlog za vjerovanje da porezni obveznik ne plaća porez u cijelosti, a to je nemoguće provjeriti u okviru uredske revizije zbog ograničenja utvrđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada podaci unosi se u informacijske resurse za planiranje izravnih poreznih nadzora (točka 1.13. Preporuka) .
Ako se izvješće ne podnese
Posebnost je u tome što se uredski porezni nadzor provodi samo na temelju dokumenata koji se podnose poreznoj upravi. Ali ako nema izvješćivanja, je li moguće provesti kancelarijsku reviziju? Činjenica je da tijekom desk revizije provjeravaju, između ostalog, i dostavu izvješća. U bazi podataka porezne uprave navedeno je u kojem roku i kakvu prijavu svaki porezni obveznik mora podnijeti.
Što se provjerava tijekom uredskog poreznog nadzora?
Prije svega, unose se podaci i automatski se prate pokazatelji. Osim toga, uspoređuju se trenutni pokazatelji izvješćivanja:
- s izvještajnim pokazateljima prethodnog izvještajnog (poreznog) razdoblja;
- s izvještajnim pokazateljima za druge vrste poreza i financijskim izvještajima.
Također se provjerava pouzdanost na temelju svih dostupnih informacija, provodi se analiza poreznog opterećenja, prihoda, profitabilnosti, uspoređuju pokazatelji s pokazateljima za slične porezne obveznike i s pokazateljima prosjeka industrije, te se u slučaju značajnog odstupanja utvrđuje razlog utvrđene su razlike.
Ako se otkriju proturječja ili pogreške, tada je slanje zahtjeva za objašnjenjima odgovornost poreznih vlasti (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U tom slučaju porezni obveznik ima pravo podnijeti dokumente koji potvrđuju ispravnost izvješćivanja (čl. 4, čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije). Treba napomenuti da, čak i ako je porezni obveznik uvjeren u točnost svojih podataka ili vjeruje da nije dužan dostaviti objašnjenja, to mora učiniti, jer se u protivnom može primijeniti novčana kazna od 5.000 rubalja (1. stavak članka 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na primjer, unatoč činjenici da je pojedinačni poduzetnik prestao s djelatnošću, porezno tijelo ima pravo izvršiti reviziju dostavljenih izvješća, a odbijanje davanja odgovora na objašnjenja i dostave dokumenata može dovesti do negativnih posljedica.
Ako se podnese ažurirana deklaracija
Porezni obveznik ima pravo, rukovodeći se čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, podnesite izjavu u kojoj se porezne obveze mogu povećati ili smanjiti. To može biti smanjenje poreza iz proračuna zbog korištenja poreznih olakšica ili povećanje rashoda. Može doći do ispravljanja pogrešaka i smanjenja odbitaka, odnosno povećanja iznosa uplaćenog u proračun. Porezni zakonik Ruske Federacije ne uspostavlja ograničenje podnošenja ažuriranih deklaracija, niti broj ažuriranih deklaracija za jedno razdoblje.
Ali mora se uzeti u obzir da nakon podnošenja svake ažurirane deklaracije ponovno počinje odbrojavanje razdoblja za kancelarijsku reviziju (članak 88. članka 88. članka 9.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prilikom provođenja porezne revizije na licu mjesta, organizacije i samostalni poduzetnici često dostavljaju pojašnjenja, ispravljajući pogreške koje je utvrdilo porezno tijelo ili, obrnuto, namjeravaju uzeti u obzir troškove i odbitke koji prethodno nisu uzeti u obzir. U tom slučaju deklaracija se provjerava u sklopu nadzora na licu mjesta, a rezultat nadzora također se dokumentira u sklopu nadzora na licu mjesta (točka 3.5. Preporuka). Iznimka je ako je u prijavi iskazan povrat PDV-a ili trošarine.
Kabinetska kontrola je provjera koja se provodi u vezi s poreznom prijavom koju podnosi građanin, samostalni poduzetnik ili organizacija. Njegovo trajanje nije dulje od tri mjeseca, a za njegovo imenovanje nije potrebna odluka čelnika inspektorata.
Uredska kontrola je jedna od vrsta porezne kontrole, u kojoj porezno tijelo ispituje prijavu ili obračun koji je podnio porezni obveznik radi ispravnosti izračuna porezne osnovice, utvrđivanja iznosa porezne obveze, zakonitosti primjene olakšica. itd.
Postupak i vrijeme provođenja ove vrste poreznog nadzora uređeni su čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije.
| Što se provjerava | Poreznu prijavu ili obračun podnosi građanin, trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik |
|---|---|
| Koliko dugo traje provjera? | 3 kalendarska mjeseca (vidi napomenu)* |
| Koje aktivnosti se mogu provoditi u okviru ove vrste kontrole? |
|
| Kako se dokumentiraju rezultati provedenih aktivnosti | Ako se otkriju prekršaji, sastavlja se zapisnik. Ako se ne utvrde nikakva kršenja, tada se ne sastavlja dokument. |
| Što učiniti ako se ne slažete s rezultatima prikazanim u činu | U slučaju neslaganja s rezultatima nadzora, porezni obveznik podnosi primjedbe na izvješće o uredskom nadzoru poreznom tijelu koje je izdalo navedeni dokument. Zatim, ako ovaj prigovor nije prihvaćen, višem poreznom tijelu |
* Napomena: u pojedinim slučajevima voditelj inspekcije može odlučiti o provođenju dodatnih mjera poreznog nadzora u trajanju od mjesec dana.
Pogledajmo pobliže što je uredska revizija.
Datum
U skladu s Poreznim zakonom, razdoblje za provođenje ove vrste porezne kontrole ne smije biti dulje od tri kalendarska mjeseca od datuma prijave. Pri osobnom podnošenju deklaracije ili obračuna, rok počinje teći od datuma podnošenja, što se potvrđuje pečatom na prvom listu izvješća. Kada se šalje poštom, datumom predaje smatra se datum označen na poštanskoj marki.
U pojedinim slučajevima inspekcija može odrediti dodatne mjere poreznog nadzora u trajanju od mjesec dana. U pravilu se to događa nakon što porezni obveznik podnese svoje prigovore, a poreznom tijelu treba vremena za proučavanje novootkrivenih okolnosti.
Važno: Pri provođenju aktivnosti porezne kontrole, Federalna porezna služba ne može odrediti dodatne iznose poreza zbog novih informacija koje su postale dostupne. U sklopu dodatnih mjera provjeravaju se informacije i podaci do kojih se došlo tijekom očevida. Ako je kao rezultat dodatnih mjera iznos u rješenju povećan (zbog okolnosti otkrivenih tijekom provedbe tih mjera), to je osnova za ukidanje rješenja o kaznenom progonu.
U okviru ove vrste nadzora provodi se gotovo cijeli niz radnji koje se provode kao rezultat očevida, ali uz određene rezerve. Dakle, inspekcija prostorija i teritorija može se provesti samo uz suglasnost poreznog obveznika. Također, podaci koji se provjeravaju moraju pokrivati razdoblje za koje se deklaracija podnosi.
Prijava rezultata
Ako su na temelju rezultata inspekcijskog nadzora utvrđeni prekršaji od strane inspekcije, sastavlja se zapisnik. Navedeni dokument mora biti sastavljen najkasnije u roku od 10 dana od dana obavljene kontrole i u roku od 5 dana od dana sastavljanja uručen poreznom obvezniku.
Izvješće o uredskom poreznom nadzoru (preuzmi)
Bilješka: Povreda rokova za obradu rezultata nadzora i obavještavanje poreznog obveznika razlog je za ukidanje rješenja.
U roku od mjesec dana od dana prijema akta porezni obveznik može podnijeti primjedbe na navedeni dokument.
Po isteku mjesec dana od dana dostave akta poreznom obvezniku, porezno tijelo mora donijeti odluku o rezultatima nadzora u roku od 10 dana. Može se raditi ili o dovođenju na poreznu obvezu ili o odbijanju privođenja.
Ako u roku od 10 dana od primitka rješenja porezni obveznik nije uložio žalbu, tada ovo rješenje stupa na snagu.
Žalba na rezultate provedenih aktivnosti
Ako se građanin, samostalni poduzetnik ili trgovačko društvo ne slaže sa zaključcima iznesenim u aktu, ima pravo podnijeti prigovor u roku od mjesec dana od dana primitka akta. Prigovori se podnose Federalnoj poreznoj službi koja je izdala akt.
Na temelju rezultata razmatranja prigovora inspektorat donosi ili odluku o pokretanju kaznenog progona ili odluku o odbijanju kaznenog progona. Istodobno, ponekad porezno tijelo uvaži neke od argumenata poreznog obveznika i u rješenju o pokretanju kaznenog postupka umanjuje ili ukida dodatni obračun poreza, pristojbi i kazni za pojedine dijelove djela.
Ako je na temelju rezultata razmatranja prigovora donesena odluka o privlačenju, a porezni obveznik se s njom također ne slaže, može podnijeti žalbu u roku od 10 dana od dana primitka navedenog dokumenta. Nakon navedenog roka odluka stupa na snagu i na nju se može uložiti žalba u roku od 3 godine.
| Što se provjerava | Prijavu ili obračun podnosi porezni obveznik | Ispravan obračun i vrijeme plaćanja poreza, naknada i drugih plaćanja |
| Koje razdoblje pokriva? | Razdoblje za koje se prezentira izvješće | Tri godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o određivanju inspekcijskog nadzora |
| Je li potrebno donijeti rješenje načelnika inspekcije o određivanju ove vrste poreznog nadzora? | ||
| Datum | ||
| Produljenje roka | Nemoguće | Možda na 4 ili 6 mjeseci |
| Obustava mandata | Nemoguće | Moguće do šest mjeseci |
| Mjesto | Na mjestu sjedišta poreznog tijela | Na mjestu poreznog obveznika |
| Evidentiranje rezultata provedenih aktivnosti | Ako se ne utvrde prekršaji, ne sastavlja se zapisnik | Zapisnik se sastavlja bez obzira jesu li prekršaji uočeni ili ne. |
Sumirajući gore navedeno, ukratko ćemo odgovoriti na glavna pitanja:
- Desk audit - što je to?
Uredska kontrola je kontrola koja se provodi na temelju prijave koju porezni obveznik podnosi poreznom tijelu.
- Koje je maksimalno razdoblje inspekcije, može li se produljiti ili obustaviti?
Najduže razdoblje za provođenje ove vrste porezne kontrole je 3 mjeseca, ne može se produžiti, niti se može obustaviti.
- Kako se rezultat inspekcije dokumentira i kako se žali?
Ova vrsta porezne kontrole formalizira se aktom u slučaju otkrivanja bilo kakvih povreda. Ako nema kršenja, akt se ne sastavlja. Na ovaj se dokument može uložiti žalba prije suđenja podnošenjem prigovora na njega.
Više detalja o tome što je desk audit, kako i kada se provodi, pogledajte u sljedećem videu:
Danas ćemo dati odgovore na pitanja koja se javljaju u vezi ove vrste mjera kontrole. Doznajmo detalje postupka i zašto porezne vlasti uopće provode takve kontrole.
Uredska revizija: što to znači?
Objasnit ćemo značenje ovog pojma na temelju zakonodavstva Ruske Federacije.
Pod pojmom "ured" To znači da se takva provjera provodi na temelju podataka unesenih u deklaraciju koju dostavlja porezni obveznik. U tom se slučaju ne provodi nikakva druga provjera.
Tko može provjeriti
Uredska revizija nije prerogativ porezne službe; mogu je provesti i:
- Carina;
- Izvanproračunski fondovi.
Gdje se provodi postupak verifikacije?
Za provjeru, porezne prijave i drugu dokumentaciju porezni obveznik dostavlja izravno odjelu Federalne porezne službe. Postupak provodi ovlaštena osoba porezne uprave.
Svrhe revizije
Glavni ciljevi su sljedeći:
- Pratiti da li porezni obveznici poštuju zakon;
- Identificirajte sredstva koja isplatitelj nije uplatio kao porez;
- Prikupiti neplaćene poreze u cijelosti ili djelomično;
- Ako je potrebno, privesti pravdi one koji su počinili prekršaj;
- Pripremite podatke za inspekciju na licu mjesta (ako je potrebno).
Kako su regulirana pitanja KNI?
Sva pitanja vezana uz uredske revizije regulirana su Poreznim zakonom Ruske Federacije. U njemu se evidentiraju načini provjere, kao i pitanja vezana uz provođenje ispita i pribavljanje potrebne dokumentacije.
Vrijeme pregleda
Provjera se provodi u roku od 90 dana od trenutka podnošenja prijave ili obračuna Federalnoj poreznoj službi. Ali u praksi se često pojavljuju problemi s određivanjem datuma početka inspekcije.
Primjer. Ako deklaraciju šaljete poštom, tada je datum podnošenja datum poštanskog žiga. Ali problem je što se pismo može izgubiti. A ako potraje dulje od tri mjeseca, poreznici će ga dobiti kad već istekne rok za reviziju.
Federalna porezna služba objavila je pojašnjenja o ovom pitanju iz kojih proizlazi da inspekcija neće započeti dok inspektor ne dobije deklaraciju. Ispada da je datum odlaska datum prema pečatu, a datum početka kontrole je dan kada je porezni inspektor primio deklaraciju.
Značajke KNP-a
U usporedbi s inspekcijom na licu mjesta, kancelarijska inspekcija ima neke nijanse. Tijekom njegove provedbe ovlasti poreznih inspektora prilično su ograničene.
Ako tijekom inspekcije na licu mjesta od vas mogu tražiti bilo kakvu dokumentaciju, kao i provoditi revizije i inspekciju proizvodnje, tada su tijekom inspekcije na stolu njihove mogućnosti za red veličine manje.
Inspektor posebno može:
- Zatražite dodatnu dokumentaciju od vas, ali samo onu koja je navedena u Poreznom zakonu Ruske Federacije;
- Nekretninu pregledati samo uz vaš pristanak;
- Provesti stručnu procjenu;
- Zatražite pomoć od stručnjaka i prevoditelja.
Osim toga, od vas se može tražiti dodatna dokumentacija u sljedećim slučajevima:
- Ako je u izjavi naveden iznos koji podliježe povratu;
- Ako su naznačene bilo kakve koristi;
- Ako se revizija provodi u vezi s korištenjem prirodnih resursa.
Imajte na umu da ako u deklaraciji pokažete prisutnost gubitka, tada u roku od pet dana od dana zahtjeva inspektora morate objasniti tu činjenicu.
Postupak za pojedinačne poduzetnike
Osnova za provođenje dubinske revizije može biti formalna, primjerice, olakšice od PDV-a. Na temelju toga od vas će se tražiti dodatna dokumentacija.
Ako su temelj za provjeru pogreške ili nedosljednosti u financijskim pokazateljima, od vas će se tražiti pojašnjenje ili izvršiti ispravke.
A sada predlažemo da razmotrimo pitanje kada i kako ispravno podnijeti bilješku s objašnjenjem Federalnoj poreznoj službi.
Objašnjenje
Imate rok od pet dana od dana primitka zahtjeva da ga dostavite. U vašem je interesu da ne zanemarite ovaj zahtjev, već da pružite potpuna objašnjenja.
Nepružanje objašnjenja podliježe upravnoj odgovornosti, au slučaju grubih prekršaja - prisilno prikazivanje inspektoru. Ali ako su sve vaše aktivnosti transparentne i zakonite, ne bi trebalo biti problema s objašnjenjima.
Ako je potrebno objašnjenje jer je prikazan gubitak, postupite na sljedeći način:
- Pokažite brojkama zašto je došlo do gubitka. Navedite analizu svojih troškova i prihoda;
- Objasnite koji su razlozi doveli do toga;
- Sve potvrdite dokumentima kako ne bi dolazilo do daljnjih pitanja.
Za svaku traženu stavku dano je objašnjenje u slobodnom obliku. Ne postoji standardni obrazac za njegovu registraciju.
Navedite objašnjenje ako ovo izvješće ne dostavljate zakonski. Bolje je to učiniti kako biste izbjegli razne nesporazume, kao i nepotrebne gnjavaže.
Ako ste, prema Federalnoj poreznoj službi, morali dostaviti ova izvješća, suočeni ste ne samo s kaznenim progonom zbog kršenja, već i s blokiranjem.
Ako se ne slažete s rezultatima pregleda
Ako se ne slažete sa zaključcima stručnjaka Federalne porezne službe, pošaljite svoje primjedbe inspektoratu.
Vaše pravo na izražavanje neslaganja, kako s pojedinačnim komentarima, tako i s cijelim aktom u cjelini.
Sve svoje primjedbe dužni ste iznijeti u pisanom obliku i dostaviti inspekciji u roku od mjesec dana od primitka prijave i upoznavanja s njom.
Ovi će se prigovori razmotriti i na temelju rezultata pregleda donijeti će se konačna odluka. Ako se ne žalite na ovu odluku, ona će stupiti na snagu.
Zaključak
Poštovani čitatelji! – događaj koji se može održati više puta, pa se na njega treba pripremiti. Pridržavajte se zahtjeva zakona, nemojte ignorirati zahtjeve Federalne porezne službe i nećete imati problema s regulatornim tijelima.