A hivatali adóellenőrzés az adószolgálat által végzett ellenőrzések egyik leggyakoribb típusa. Ráadásul abszolút minden adófizetőre vonatkozik. Milyen jellemzői vannak ennek az eljárásnak? Mit kell tudnia az adófizetőnek?
Mi az az adóellenőrzés?
Mindenki tudja, hogy a saját vállalkozás működtetése szinte mindig kockázatokkal jár a vállalkozó számára. Az Adófelügyelőség gyakran ellenőrzi a szervezeteket.
Az adóellenőrzés egy sajátos ellenőrzési forma, amely helyszíni és hivatali körülmények között is lebonyolításra kerül. Ezt a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői végzik az orosz adójogszabályok betartásának ellenőrzése érdekében. Nemcsak maguk az adózók ellenőrizhetők, hanem az adóügynökök és a különféle díjakat fizető személyek is.
Irodai audit: a fogalom meghatározása
Az asztali adóellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat által végzett ellenőrzési forma. Ennek során az egyéni vállalkozók és szervezetek által benyújtott nyilatkozatokat és pénzügyi kimutatásokat egyaránt ellenőrzik. Az irodai ellenőrzések sajátossága, hogy nem igényelnek közvetlen adófelügyeleti látogatást.
Az asztali adóellenőrzést ellenőr végzi. Az ellenőrzött dokumentációk listája tartalmazza a korábban benyújtott adóbevallásokat, az előlegre vonatkozó elszámolási ügyleteket, a különböző igazolásokat és kimutatásokat. Így minden, az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos dokumentáció elemzésre kerül. Az asztali adóellenőrzési jelentés papír vagy elektronikus formában készül. A több mint 100 főt foglalkoztató szervezetek 2008 óta tesznek bejelentést elektronikusan.
Cél, célkitűzések
A hivatali adóellenőrzést a következő célból végezzük:
- Az Orosz Föderáció adótörvényének betartásának ellenőrzése.
- Az aktuális szabálysértések miatt meg nem fizetett vagy részben visszafizetett adók összegének meghatározása.
- Ki nem fizetett vagy részben visszafizetett tartozások behajtása az adóhatóság felé.
- A szabálysértő adó- vagy közigazgatási felelősségre vonása.
- Tájékoztatás készítése az adózók ésszerű kiválasztását biztosító helyszíni ellenőrzésekhez.
- Az ellátások, levonások jogszerű felhasználásának ellenőrzése.
E célok elérése érdekében az adófelügyelőséget számos feladattal bízták meg:
- A pénzügyi kimutatások helyességének ellenőrzése.
- Az államkincstárba átutaló adómutatók kiszámítása.
- A számítások adófelügyelőséghez történő időben történő benyújtásának figyelemmel kísérése.
- A jelentési dokumentumokban lévő torz információk azonosítása.
- Az értékek konzisztenciájának ellenőrzése a számviteli és adóbevallásokban.
- Az adófegyelem megsértésének tényállásának feltárása.
A jogszabályi keret
Az asztali adóellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat által végzett ellenőrzési forma, amelyet az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyve alapján hajtanak végre. A végrehajtás eljárásáról és szabályairól az adótörvény 31., 87. és 88. cikkei tartalmaznak tájékoztatást.
Dokumentumkövetelmények
A szervezettől kapott dokumentáció alapján íróasztali adóellenőrzés történik. Az okmányokat az adóellenőrök is bekérhetik. A dokumentumcsomag mennyisége általában meglehetősen jelentős. Ezért gyakran felmerülnek kérdések az összes dokumentum hitelesítésének szükségességével kapcsolatban, nem pedig az egyes másolatok esetében.
A hiteles másolatnak teljes mértékben át kell adnia az eredeti dokumentumban szereplő összes információt. Az adójogszabályok nem írnak elő szabályokat a hiteles másolatok benyújtására a Szövetségi Adószolgálathoz. Ezért az egyes lapok és a többoldalas mappák is tanúsíthatók.
A dokumentumok kötésére van néhány követelmény:
- A szövegnek könnyen olvashatónak kell lennie.
- Egy mappa vizsgálatakor ne legyen lehetőség a mechanikai tönkremenetelére.
- Lehetővé kell tenni az egyes lapok szabad másolását.
- Minden lapot meg kell számozni, hitelesítéskor pedig fel kell tüntetni a teljes számát.
Az öltéseket kísérőlevéllel együtt az adóhivatal rendelkezésére bocsátják.
Az asztali adóellenőrzés határideje
Az adótörvény 88. §-a határozza meg az iratellenőrzés általános szabályait. E cikk szerint az adózó által benyújtott dokumentumok ellenőrzését az ellenőröknek a nyilatkozat és a legutóbbi jelentések benyújtásától számított 90 napon belül kell elvégezniük, megerősítve azok helyességét és jogszerűségét. Néha előfordulnak olyan helyzetek, amikor a 90 napos határidő attól a naptól kezdődik, amikor az adóhatóság megkapja a dokumentációt, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor meghozzák az ellenőrzést. Az adófelügyelőség ilyen intézkedései azonban jogellenesnek minősülnek, és választottbíróságon megtámadhatók. Ha az ellenőrök megállapították az adótörvények megsértését, bírósághoz fordulnak. A kereset benyújtására 6 hónapot szabnak ki. Ezen időszak elmulasztása esetén a szabálysértőt nem lehet büntetni.
Kockázati kritériumok
Ha az egyéni vállalkozó vagy magánszemély tevékenysége során adójogszabálysértést tártak fel az iratellenőrzés eredménye alapján, az adófelügyelőség bírságot, kötbért és pótdíjat szabhat ki. A következő intézkedésekért bírság szabható ki:
- Adócsalás a ki nem fizetett pénzeszközök 20%-ában.
- Adóbevallás és számviteli dokumentumok benyújtásának megtagadása.
- Egyéb közigazgatási szabálysértések (a szankciók összege 500 rubel).
Ha egy vállalkozó vagy egy vállalkozás vezetése jelentős összegeket titkolt el az adóhatóság elől, büntetőjogi felelősségre kerül.
A magatartás rendje
Formálisan az adótörvény nem különbözteti meg az irodai ellenőrzések külön szakaszait. A 88-101. cikkek alapján azonban a teljes folyamat logikusan 4 szakaszra osztható.
- Dokumentáció átvétele az adózótól.
- Irodai auditok szervezése és lebonyolítása.
- Eredmények bemutatása.
- A kapott eredmények elemzése, végső döntés meghozatala.
Az első szakaszban az adóhivatal ellenőrzi az összes szükséges dokumentum rendelkezésre állását, amelyet a törvénynek megfelelően csatolni kell a nyilatkozathoz vagy a számításokhoz. A bejelentés tényének megerősítése után maga az ellenőrzési eljárás indul el.
Ha az adóbevallásban az előnyöket bejelentették, a Szövetségi Adószolgálat olyan dokumentumokat kér a kifizetőtől, amelyek megerősítik kérelmük jogszerűségét. Ezt követi az áfa okirati adóellenőrzése, az ellenőrzésnek joga van a kedvezmény igénybevételét igazoló dokumentumokat bekérni. Ha a nyilatkozat számos hibát tartalmaz, vagy a benne szereplő adatok ellentmondanak egymásnak, vagy eltérnek az adóhivatalhoz kapott információktól, a Szövetségi Adószolgálat erről tájékoztatja a vállalkozót vagy szervezetet, és kéri a megfelelő változtatásokat. Az adózó a Szövetségi Adószolgálat kérésére köteles 5 napon belül dokumentumokat benyújtani.
Ezt a szakaszt követően a rendszer összeállítja az ellenőrzési eredményeket. Ha törvénysértést állapítanak meg, megfelelő aktus készül. Ha nem talált szabálysértést, az ellenőr az adóbevallásban megjegyzést tesz az irodai ellenőrzés lefolytatásáról.
Irodai és terepi adóellenőrzés: különbségek
Kétféle adóellenőrzés létezik – asztali és helyszíni. Ellentétben az iratellenőrzéssel, a helyszíni ellenőrzést az Adótörvénykönyv 89. §-a alapján végzik. Mik a fő különbségeik?
Az irodai ellenőrzéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke alapján végzik, amint azt fentebb említettük. Ezekkel a Szövetségi Adószolgálat hivatali ellenőrzési osztálya foglalkozik. Ezeket minden egyes benyújtott jelentési dokumentum vagy nyilatkozat alapján végzik el. Ugyanakkor magát az adózót nem tájékoztatják erről az eljárásról, és az ellenőrzés vezetőjének külön engedélye sem szükséges. Az eljárás 3 hónapig tart, az adóhivatal kérésére 5 napon belül módosítható a nyilatkozat. Ellenőrzési jegyzőkönyv csak szabálysértés észlelése esetén készül.
A helyszíni ellenőrzések szelektíven, különböző beszámolási időszakokban és különböző adónemek esetén történnek. Az eljárás helyszíne vagy az adózó területén, vagy kérésére a Szövetségi Adószolgálat kirendeltségénél található. Az eljárás megkezdéséhez az adóhivatal vezetőjének engedélye szükséges. Az ellenőrzésről magát az adózót kell értesíteni. Az ellenőrzési időszak 2-6 hónap lehet, gyakorisága legfeljebb évi 2-szer. Az eljárás befejezésének napján az adózó részére igazolást állítanak ki az elvégzett tevékenységről, jegyzőkönyvet készítenek és határozatot hoznak, függetlenül attól, hogy jogsértést észleltek-e vagy sem.
eredmények
Ha a bevallásban hibákat, pontatlanságokat fedeznek fel, a szolgálati ellenőr köteles erről az adózót három napon belül tájékoztatni. Az ellenőr bizonyos változtatásokat is kér a dokumentumokon. A változtatások végrehajtásának határideje legfeljebb 5 munkanap. Ez azokra a helyzetekre vonatkozik, amikor a bevallási hibák az adók alulfizetését okozták.
Alulfizetés tényének feltárása esetén az ellenőr 10 napon belül döntést hoz a szervezet vagy a vállalkozó felelősségre vonásáról. Ezen túlmenően az adófelügyelőség 10 napot kap arra, hogy értesítést küldjön a bírságok, bírságok megfizetésére és a dokumentumok változásaira vonatkozóan.
Az adójogszabályokban eltérések tapasztalhatók a törvény megalkotásának kérdéseit illetően. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága azon az állásponton van, hogy erre nincs közvetlenül szükség. A választottbíróságok úgy vélik, hogy az asztali adóellenőrzés döntését dokumentálni kell, ellenkező esetben az adózók jogai sérülnek. Ezért nem kell sietni a bírság megfizetésével, ha az aktus nem készült.
Az asztali adóellenőrzés sikeres lebonyolításához szigorúan be kell tartani a jelentési dokumentumok és nyilatkozatok benyújtásának határidejét, és időben meg kell válaszolni a Szövetségi Adószolgálat megkereséseit. Az ellenőrzések során az adózó matematikai modelljét állítják össze, amely figyelembe veszi a vállalkozás tevékenységi körét, árbevételét és pénzügyi tranzakcióit. Gyakran úgynevezett portrét készítenek, amely információkat tükröz a befizetett adók jellegéről és összegéről, a határidők betartásáról, valamint arról, hogy az áfát visszatérítették-e. Ellenőrzik a jogi formaságokat is - hogy minden szükséges dokumentáció rendelkezésre áll-e, mely bankok lépnek kapcsolatba a szervezettel, végez-e nem alaptevékenységet. A Szövetségi Adószolgálat régóta kidolgozott egy rendszert a héjcégek azonosítására számos kritérium alapján. Szinte lehetetlen előre tájékozódni az irodai auditokról.
Az asztali adóellenőrzés az üzleti tevékenység egyik szerves része. Az adófizetők mindig a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alatt állnak. Az ellenőrzések mindig negatív következményekkel járhatnak, ezért a szervezet tevékenységének szigorúan meg kell felelnie az orosz jogszabályoknak.
Irodai ellenőrzés- az adóellenőrzés ezen formájának időzítését az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok határozzák meg. Nézzük meg közelebbről azt a pillanatot, amikor ez az ellenőrzés elkezdődik, meddig tart, mikor ér véget, és beszéljünk az ellenőrzés ezen formájának egyéb jellemzőiről is.
Milyen határidőkkel kell elvégezni az adóbevallást?
Az asztali adóellenőrzés időzítésével kapcsolatban meg kell jegyezni, hogy (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 2. szakasza):
- az iratellenőrzés kezdete egybeesik az adózó adóbevallás (kalkuláció) benyújtásának pillanatával;
- Az orosz társaságok és egyéni vállalkozók esetében az asztali adóellenőrzés lefolytatásának határideje 3 hónap (az adóhatóságnál bejegyzett külföldi társaság által az adótörvénykönyv 83. cikkének 4.6. pontja szerint benyújtott héabevallás benyújtásától számított 6 hónap). az Orosz Föderáció).
Tehát az Adótörvénykönyv (88. § 2. pont) az iratellenőrzés időtartamát állapítja meg, amely a nyilatkozat vagy a számítás benyújtásától számított 3 hónap. A benyújtás napja közvetlenül függ az adóbevallás benyújtásának módjától:
- Személyesen az adóhatósághoz. A benyújtás napjának a jelentés benyújtásának napja minősül. Ebben az esetben az adóhatóság a bekezdés szerint. 2. cikk 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. §-a szerint a nyilatkozat elfogadásáról a címlapon megjegyzést kell tennie.
- Levélben. A benyújtás napja a feladás dátuma. Bár az adóhatóságok ezt tévesnek tartják, mivel az ellenőr megfelelő jelentés nélkül nem kezdheti meg a hivatali ellenőrzést. Ezt az álláspontot bírósági határozatok is alátámasztják (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. szeptember 19-i, A66-376/2012 sz. határozata).
- Telekommunikációs csatornákon keresztül. A feladás napjának a benyújtás napja minősül.
Ne felejtse el, hogy az adófizetőknek csak a TKS szerint van joguk héa-bevallás benyújtására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke (1) bekezdés, 5. pont).
Az ebben a részben található anyagok segítséget nyújtanak áfabevallása hibamentes elkészítésében.
Az iratellenőrzés a megkezdésétől számított 3 hónap elteltével tekinthető befejezettnek, az ellenőrzési tevékenységek megkezdésének napjának megfelelő napon. Például, ha a nyilatkozatot 2017. január 20-án nyújtották be, akkor az iratellenőrzés 2017. április 20-án ér véget.
Ha az ellenőrzés vége olyan napra esik, amely nem az ellenőrzés harmadik hónapjában van, akkor az ellenőrzés az adott hónap utolsó napján ér véget. Például, ha a nyilatkozatot 2017. március 31-én nyújtják be, akkor az iratellenőrzés 2017. június 30-án ér véget.
A gyakorlatban az is előfordul, hogy az ellenőrzési határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik. Ebben az esetben az ellenőr a következő munkanapon befejezi az ellenőrzést. Például, ha a bevallást 2017.04.08-án nyújtották be, akkor az ellenőrzés 2017.07.11-én ér véget (halasztás a 2017.04.11-re eső szabadság miatt).
Az iratellenőrzés befejezési időpontja eltolható, ha az adózó 3 hónapon belül aktualizált bevallást nyújtott be az adóhatósághoz. Ebben az esetben az elsődleges nyilatkozat ellenőrzése megszűnik, és új iratellenőrzés kezdődik, amelynek időtartama ismét 3 hónap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének (3) bekezdése, (2) bekezdés).
Itt megtudhatja, mit elemeznek az adóhivatalnokok egy frissített bevallás könyvvizsgálata során.
Lehetséges-e meghosszabbítani az iratellenőrzés időtartamát?
Amint azt fentebb megjegyeztük, a jogszabály csak az asztali adóellenőrzés határidejét határozza meg. Az ilyen ellenőrzés meghosszabbításának vagy felfüggesztésének lehetőségét semmilyen jogszabály nem írja elő. Ezt a tényt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (2009. február 18-án kelt 03-02-07/1-75. sz. levél) és az igazságügyi hatóságok is jelezték (az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának határozatai 2012. július 16., F09-5401/12 szám, Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2010.04.03., A52-4313/2009.
E tekintetben az adóhatóságnak csak az adóbevallás benyújtásától számított 3 hónapon belül van joga a szükséges ellenőrzési intézkedéseket végrehajtani (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. november 17-i határozata, sz. 10349/09).
Ezzel ellentétben egyes bíróságok az eredményeket jogszerűnek tekintik, még akkor is, ha az iratellenőrzések lefolytatásának határideje meghaladta a 3 hónapot (az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. május 18-i határozata, F09-3043/09-S3 sz.) , arra hivatkozva, hogy a határidő megsértése nem ad okot az ellenőrzés eredménye alapján meghozott határozat visszavonására.
Fontos megjegyezni, hogy a cselekmények, határozatok előkészítése és kézbesítése csak szabálysértések feltárása esetén és csak az ügyeleti adóellenőrzés befejezése után lehetséges.
Mi a határideje a 3-NDFL irodai auditjának lefolytatásának?
Ha a magánszemélynek a munkabéren kívül más bevételi forrása is van, akkor köteles adót fizetni és a 3-NDFL nyomtatványon bejelenteni. A nyilatkozat benyújtásának határideje legkésőbb a bevétel vagy egyéb vagyoni juttatás évét követő év április 30. napja.
De az adófizetési kötelezettségen túlmenően bármilyen levonás alkalmazásakor - szociális, vagyoni stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218-221. cikkei) - a magánszemély kérheti a túlfizetett adóösszeg visszatérítését.
Mindkét esetben az iratellenőrzési időszak 3 hónap lesz. Figyelembe kell venni, hogy a bevallás benyújtásakor levonási kérelmet kell benyújtani, mivel ez az alapja a kézhezvételnek.
A levonást azt az évet követő 3 éven belül igényelheti, amelyben az állampolgárnak felmerült a megfelelő kiadása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 7. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 19-i levele, 03. sz. -04-05/5-1210).
Jelenleg az adófizetőknek kiváló lehetőségük van arra, hogy nyomon kövessék az ellenőrzés előrehaladását, és haladéktalanul tájékozódjanak annak eredményeiről a Szövetségi Adószolgálat „Adófizető személyi számla” szolgáltatása segítségével.
Ez bemutatja a 3-NDFL nyilatkozat asztali auditálásának árnyalatait.
Milyen határidőkkel kell elvégezni az áfa-ellenőrzést?
A felhalmozott adót tartalmazó általános forgalmi adóról szóló adóbevallás benyújtásakor az asztali ellenőrzés lefolytatásának időtartama változatlan marad - 3 hónap. Az adóhatóság egy sor intézkedést megtesz, és ha hibákat észlel, erről mindenképpen értesíti az adózót, és esetleg könyvvizsgálói jelentést is készít.
A visszatérítendő adó összegével áfabevallás benyújtása esetén az iratellenőrzés időtartama megegyezik - 3 hónap, de ebben az esetben vannak kis kivételek. Tehát, ha az ellenőrzési intézkedések során nem állapítanak meg jogsértést, akkor az ellenőr 3 hónapos időszak megvárása nélkül befejezheti az ellenőrzést, és 7 napon belül döntést hozhat a kártérítésről (a Pénzügyminisztérium kelt. 2015. március 19. 03-07-15/ 14753 szám).
Az adóhatóság jelenleg arra törekszik, hogy a jóhiszemű adózók vonatkozásában 2 hónapra csökkentse a visszaigényelhető áfabevallás bevallási idejét.
Olvasson erről bővebben.
Milyen formában kaphatnak magyarázat iránti kérelmet az áfafizetők, tájékozódjon a honlapunkon közzétett anyagokból:
- ;
- .
Eredmények
Az adóbevallás okirati ellenőrzése az adózó által az adóhatósághoz történő benyújtásától számított 3 hónapig tart (az adóhatóságnál bejegyzett külföldi társaság áfabevallása benyújtásától számított 6 hónapig a 4.6. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikke).
Ha az adózó az iratellenőrzés során frissítést nyújtott be, akkor az elsődleges bevallás irattári ellenőrzése megszűnik, és a már aktualizált bevallás új iratellenőrzése kezdődik, amely szintén 3 hónapig tart.
Az adójogszabályok nem biztosítanak lehetőséget egy ilyen ellenőrzés meghosszabbítására vagy felfüggesztésére.
Az adóellenőrzés egyik fajtája az irodai ellenőrzés, melynek lefolytatását a Kbt. 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az ellenőrzést az adózó részvétele nélkül végzik el, az általa benyújtott dokumentumokat ellenőrzik, és előfordulhat, hogy az adózó nem is tud az elvégzett ellenőrzésről. Ugyanakkor, ha a benyújtott bejelentésekben hibát találnak, az adóhatóság köteles ezt bejelenteni.
Ellenőrzési szabályok
Miután az adózó benyújtotta a megállapított jelentéseket, megkezdődik az iratellenőrzési időszak - 3 hónap. Ebben az esetben az ellenőrzés lefolytatására vonatkozó hatósági határozat nem szükséges, az ellenőrzésről értesítést nem küldenek az adózónak.
Ha nem találnak hibát, akkor a dokumentumokat nem küldik meg az adózónak. Ha hibákat észlelnek, magyarázatot vagy javítást kérnek.
Az íróasztali audit funkciója nem csupán az adófizetés helyességének ellenőrzése, hanem az információk elemzése is. A részletes ellenőrzési szabályokat és az interakciós szabályokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. július 16-án kelt N AS-4-2/12705 „Az irodai adóellenőrzések lefolytatására vonatkozó ajánlásokról” című levele (a továbbiakban: Ajánlások) állapítja meg.
Így ha okkal feltételezhető, hogy az adózó nem fizeti meg az adót teljes egészében, és ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátozások miatt nem lehet okirati ellenőrzés keretében ellenőrizni, akkor az adatok bekerül az információs forrásokba a helyszíni adóellenőrzések tervezéséhez (Ajánlások 1.13. pontja) .
Ha a jelentést nem nyújtják be
Sajátossága, hogy csak az adóhatósághoz benyújtott dokumentumok alapján kerül sor íróasztali adóellenőrzésre. De ha nincs jelentés, le lehet-e végezni az iratellenőrzést? A tény az, hogy egy íróasztali audit során ellenőrzik többek között a jelentéskészítést. Az adóhatóság adatbázisa tartalmazza, hogy az egyes adóalanyoknak milyen határidőn belül és milyen bevallást kell benyújtaniuk.
Mit ellenőriznek az asztali adóellenőrzés során?
Mindenekelőtt az adatok bevitele és a mutatók automatikus figyelése történik. Ezenkívül összehasonlítják a jelenlegi jelentési mutatókat:
- az előző beszámolási (adó) időszak jelentési mutatóival;
- más típusú adók és pénzügyi kimutatások jelentési mutatóival.
Emellett minden rendelkezésre álló információ alapján ellenőrzik a megbízhatóságot, elemzik az adóterhelést, a bevételt, a jövedelmezőséget, összehasonlítják a mutatókat a hasonló adózókra vonatkozó mutatókkal és az iparági átlagmutatókkal, jelentős eltérés esetén pedig az okot. az eltérések megállapításra kerülnek.
Ha ellentmondásokat vagy hibákat fedeznek fel, akkor a magyarázat iránti kérelem elküldése az adóhatóság feladata (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza).
Ebben az esetben az adózónak joga van olyan dokumentumokat benyújtani, amelyek megerősítik a jelentés helyességét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 4. szakasza). Meg kell jegyezni, hogy még ha az adóalany biztos is van adatai helyességében, vagy úgy véli, hogy nem köteles magyarázatot benyújtani, ezt meg kell tenni, ellenkező esetben 5000 rubel bírság szabható ki (129.1. cikk 1. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) .
Például annak ellenére, hogy az egyéni vállalkozó beszüntette a tevékenységét, az adóhatóságnak joga van a benyújtott beszámolókat ellenőrizni, és a magyarázatra való válaszadás és az iratok benyújtásának megtagadása negatív következményekkel járhat.
Ha frissített nyilatkozatot nyújtanak be
Az adózónak a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 81. cikke szerint nyújtson be nyilatkozatot, amelyben az adókötelezettségek növelhetők vagy csökkenthetők. Ez lehet az adókedvezmények igénybevétele miatti adócsökkentés a költségvetésből vagy a kiadások növekedése. Előfordulhat a hibák javítása és az elvonások csökkentése, illetve a költségvetésbe befizetett összeg növelése. Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő korlátozást az aktualizált bevallások benyújtására, sem az egy időszakra vonatkozó frissített nyilatkozatok száma.
Figyelembe kell azonban venni, hogy minden frissített nyilatkozat benyújtása után újra kezdődik az iratellenőrzési időszak visszaszámlálása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 9.1. pontja).
A helyszíni adóellenőrzés során a szervezetek és az egyéni vállalkozók gyakran nyújtanak be magyarázatokat, javítják az adóhatóság által feltárt hibákat, vagy éppen ellenkezőleg, szándékoznak figyelembe venni a korábban nem vett kiadásokat és levonásokat. Ebben az esetben a nyilatkozat ellenőrzése helyszíni szemle keretében történik, és helyszíni szemle keretében dokumentálják az ellenőrzés eredményét is (Ajánlások 3.5. pontja). Kivételt képez, ha a nyilatkozatban áfa vagy jövedéki adó visszaigénylése szerepel.
Az iratellenőrzés az állampolgár, egyéni vállalkozó vagy szervezet által benyújtott adóbevallással kapcsolatban végzett ellenőrzés. Időtartama nem haladja meg a három hónapot, kinevezéséhez nem szükséges a felügyelőség vezetőjének határozata.
Az iratellenőrzés az adóellenőrzés egyik fajtája, amelynek során az adóhatóság megvizsgálja az adózó által benyújtott bevallást, számítást az adóalap számítás helyessége, a fizetendő adó összegének megállapítása, a kedvezmények alkalmazásának jogszerűsége szempontjából. stb.
Az ilyen típusú adóellenőrzés menetét és ütemezését a Kbt. 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
| Mit ellenőriznek | Állampolgár, cég vagy egyéni vállalkozó által benyújtott adóbevallás vagy számítás |
|---|---|
| Mennyi ideig tart az ellenőrzés? | 3 naptári hónap (lásd Megjegyzés)* |
| Milyen tevékenységek végezhetők az ilyen típusú ellenőrzések keretében? |
|
| Hogyan dokumentálják az elvégzett tevékenységek eredményeit | Ha szabálysértést észlelnek, jegyzőkönyv készül. Ha nem állapítanak meg jogsértést, akkor nem készül dokumentum. |
| Mi a teendő, ha nem ért egyet a törvényben szereplő eredményekkel | Ha az adózó az ellenőrzés eredményével nem ért egyet, az okiratot kiállító adóhatósághoz terjeszti elő kifogásait az okirattal szemben. Majd ha ezt a kifogást nem fogadták el, akkor egy magasabb adóhatósághoz |
* Megjegyzés: bizonyos esetekben a felügyelőség vezetője egy hónapig tartó további adóellenőrzési intézkedések végrehajtásáról is dönthet.
Nézzük meg közelebbről, mi is az a könyvvizsgálat.
Dátum
Az adótörvénykönyvvel összhangban az ilyen típusú adóellenőrzés lefolytatásának időtartama nem haladhatja meg a jelentés napjától számított három naptári hónapot. Személyes bevallás, elszámolás esetén a határidő annak benyújtásától kezdődik, amelyet az első beszámolási lapon elhelyezett bélyegző igazol. Postai küldemény esetén a benyújtás időpontjának a postabélyegen feltüntetett dátumot kell tekinteni.
Egyes esetekben a felügyelőség további, egy hónapig tartó adóellenőrzési intézkedéseket rendelhet el. Ez általában azután történik, hogy az adózó benyújtotta kifogásait, és az adóhatóságnak időre van szüksége az újonnan feltárt körülmények tanulmányozására.
Fontos: Az adóellenőrzési tevékenységek végzése során a Szövetségi Adószolgálat nem tud további adóösszegeket megállapítani a rendelkezésre álló új információk miatt. A kiegészítő intézkedések részeként az ellenőrzés során szerzett információkat, adatokat ellenőrzik. Ha további intézkedések következtében a határozatban szereplő összeget megemelték (az intézkedések végrehajtása során feltárt körülmények miatt), ez a vádemelési határozat hatályon kívül helyezését jelenti.
Az ilyen típusú ellenőrzések keretében a helyszíni szemle eredményeként végzett tevékenységek szinte teljes köre, de bizonyos fenntartásokkal megvalósul. Így helyiség- és területszemle csak az adózó hozzájárulásával végezhető. Ezenkívül az ellenőrzött információknak ki kell terjedniük arra az időszakra, amelyre a nyilatkozatot benyújtották.
Az eredmények nyilvántartása
Ha az ellenőrzés eredménye alapján a felügyelőség szabálysértést állapított meg, jegyzőkönyvet vesz fel. A meghatározott okiratot legkésőbb az ellenőrzés befejezésétől számított 10 napon belül és az elkészítésének napjától számított 5 napon belül az adózónak át kell adni.
Írói adóellenőrzési jelentés (letölthető)
Jegyzet: Az ellenőrzés eredményének feldolgozása és az adózó értesítése határidejének megsértése a határozat hatályon kívül helyezésére ad okot.
Az adózó az aktus kézhezvételétől számított egy hónapon belül kifogásait a megjelölt dokumentummal szemben terjesztheti elő.
A cselekmény adózóhoz történő kézbesítésétől számított egy hónap elteltét követően az adóhatóságnak 10 napon belül határozatot kell hoznia az ellenőrzés eredményéről. Szó lehet akár az adókötelezettségről, akár az adófizetés megtagadásáról.
Ha az adózó a határozat kézhezvételétől számított 10 napon belül nem támadott fellebbezéssel, akkor ez a határozat jogerős.
Az elvégzett tevékenységek eredményeinek fellebbezése
Ha az állampolgár, egyéni vállalkozó vagy cég a törvényben foglalt következtetésekkel nem ért egyet, kifogásait a törvény kézhezvételétől számított egy hónapon belül előterjesztheti. A kifogásokat a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani, amely a törvényt kibocsátotta.
A kifogások elbírálásának eredménye alapján a felügyelőség határozatot hoz a vádemelésről vagy az eljárás megtagadásáról. Ugyanakkor előfordul, hogy az adóhatóság figyelembe veszi az adózó egyes érveit, és a vádemelési határozat meghozatalakor csökkenti vagy megszünteti az adók, illetékek és bírságok kiegészítő megállapítását a cselekmény egyes epizódjaira vonatkozóan.
Ha a kifogások elbírálásának eredménye alapján vonzásról döntöttek, és azzal az adózó sem ért egyet, a megjelölt dokumentum kézhezvételétől számított 10 napon belül fellebbezést nyújthat be. A meghatározott határidő letelte után a határozat jogerőre emelkedik, és 3 éven belül fellebbezhető.
| Mit ellenőriznek | Az adózó által benyújtott bevallás vagy számítás | Az adók, illetékek és egyéb kifizetések helyes számítása és fizetési ütemezése |
| Milyen időszakra vonatkozik? | Az az időszak, amelyre vonatkozóan a jelentést bemutatják | Az ellenőrzés elrendeléséről szóló határozat meghozatalának éve előtt három évvel |
| Szükséges-e határozatot hozni a felügyelőség vezetőjétől az ilyen típusú adóellenőrzés kijelöléséről? | ||
| Dátum | ||
| Határidő meghosszabbítása | Lehetetlen | Talán 4-6 hónapig |
| A futamidő felfüggesztése | Lehetetlen | Esetleg hat hónapig |
| Elhelyezkedés | Az adóhatóság telephelyén | Az adózó helyén |
| Az elvégzett tevékenységek eredményeinek nyilvántartása | Ha nem állapítanak meg jogsértést, nem készül jegyzőkönyv | A jegyzőkönyvet attól függetlenül készítik, hogy észleltek-e jogsértést vagy sem. |
Összefoglalva a fentieket, röviden válaszolunk a fő kérdésekre:
- Irodai audit – mi ez?
Az iratellenőrzés az adózó által az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozata alapján végzett ellenőrzés.
- Mi a maximális ellenőrzési időszak, meghosszabbítható vagy felfüggeszthető?
Az ilyen típusú adóellenőrzés lefolytatásának időtartama legfeljebb 3 hónap, nem hosszabbítható meg, nem függeszthető fel.
- Hogyan dokumentálják és fellebbezték meg az ellenőrzés eredményét?
Ezt a fajta adóellenőrzést szabálysértések észlelése esetén aktussal formálják. Ha nincs szabálysértés, az aktus nem készül. Ezen irat ellen előzetes kifogás benyújtásával lehet fellebbezni.
Az alábbi videóban további részleteket találhat arról, hogy mi az asztali audit, hogyan és mikor hajtják végre:
Ma az ilyen típusú ellenőrzési intézkedésekkel kapcsolatban felmerülő kérdésekre adunk választ. Nézzük meg az eljárás részleteit és azt, hogy egyáltalán miért végeznek ilyen ellenőrzést az adóhatóságok.
Irodai audit: mit jelent?
Megmagyarázzuk ennek a kifejezésnek a jelentését az Orosz Föderáció jogszabályai alapján.
A kifejezés alatt "hivatal" Ez azt jelenti, hogy az ilyen ellenőrzés az adózó által benyújtott nyilatkozatban szereplő adatok alapján történik. Ebben az esetben más ellenőrzésre nem kerül sor.
Ki tudja ellenőrizni
Az iratellenőrzés nem az adószolgálat kiváltsága, azt a következők is elvégezhetik:
- Vám;
- Költségvetésen kívüli alapok.
Hol történik az ellenőrzési eljárás?
Ellenőrzés céljából az adóbevallásokat és egyéb dokumentumokat az adófizető közvetlenül a Szövetségi Adószolgálat osztályának nyújtja be. Az eljárást az adóhivatal meghatalmazottja végzi.
Az ellenőrzés céljai
A fő célok a következők:
- Figyelemmel kíséri, hogy az adófizetők betartsák-e a jogszabályokat;
- Azonosítsa azokat a pénzeszközöket, amelyeket a kifizető nem fizetett be adóként;
- beszedni a be nem fizetett adókat részben vagy egészben;
- Ha szükséges, állítsa bíróság elé a jogsértést elkövetőket;
- Készítsen információkat a helyszíni ellenőrzéshez (ha szükséges).
Hogyan szabályozzák a KNI-kérdéseket?
Az iratellenőrzéssel kapcsolatos összes kérdést az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza. Rögzíti az ellenőrzési módszereket, valamint a vizsgálatok lebonyolításával és a szükséges dokumentáció biztosításával kapcsolatos kérdéseket.
Az ellenőrzés időzítése
Az ellenőrzést 90 napon belül végzik el attól a pillanattól számítva, hogy Ön nyilatkozatot vagy számítást benyújtott a Szövetségi Adószolgálathoz. A gyakorlatban azonban gyakran felmerülnek problémák az ellenőrzés kezdő dátumának meghatározásával.
Példa. Ha a nyilatkozatot postai úton küldi, akkor a benyújtás dátuma a postabélyegző kelte. De a probléma az, hogy a levél elveszhet. Ha pedig három hónapnál tovább tart, akkor az adószakértők akkor kapják meg, amikor az ellenőrzési időszak már lejárt.
A Szövetségi Adószolgálat pontosításokat tett közzé az ügyben, amiből az következik, hogy az ellenőrzés addig nem kezdődik meg, amíg az ellenőr meg nem kapja a nyilatkozatot. Ebből kiderül, hogy az indulás dátuma a bélyegző szerinti dátum, az ellenőrzés kezdő időpontja pedig az a nap, amikor az adóellenőr átvette a nyilatkozatot.
A KNP jellemzői
A helyszíni szemléhez képest az asztali szemle bizonyos árnyalatokkal rendelkezik. Végrehajtása során az adóellenőrök jogköre meglehetősen korlátozott.
Ha a helyszíni ellenőrzések során bármilyen dokumentációt igényelhetnek Öntől, valamint auditokat végezhetnek, ellenőrizhetik a gyártást, akkor az asztali ellenőrzés során a képességeik egy nagyságrenddel kisebbek.
Az ellenőr különösen:
- További dokumentumokat kérhet Öntől, de csak az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottakat;
- Az ingatlant csak az Ön hozzájárulásával nézze meg;
- Szakértői értékelés lefolytatása;
- Kérjen segítséget szakértőktől és fordítóktól.
Ezenkívül a következő esetekben további dokumentumokat kérhetnek Öntől:
- Ha a nyilatkozatban feltüntetik a visszatérítendő összeget;
- Ha bármilyen juttatást jeleznek;
- Ha az ellenőrzést a természeti erőforrások felhasználásával kapcsolatban végzik.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha a nyilatkozatban kimutatja a veszteség jelenlétét, akkor az ellenőr kérésének napjától számított öt napon belül meg kell indokolnia ezt a tényt.
Az egyéni vállalkozókra vonatkozó eljárás
A mélyreható ellenőrzés lefolytatásának alapja lehet formális, például áfakedvezmény. Ezen indokok alapján további dokumentumokat kérünk Öntől.
Ha az ellenőrzés alapja a pénzügyi mutatók hibái vagy következetlenségei, akkor pontosítást kérünk, vagy kiigazításra kötelezzük.
És most azt javasoljuk, hogy fontolja meg azt a kérdést, hogy mikor és hogyan kell helyesen benyújtani egy magyarázó megjegyzést a Szövetségi Adószolgálathoz.
Magyarázó jegyzet
A kérelem kézhezvételétől számított öt nap áll rendelkezésére annak benyújtására. Az Ön érdeke, hogy ne hagyja figyelmen kívül ezt a követelményt, hanem teljes körű magyarázatot adjon.
A magyarázat elmulasztása igazgatási felelősséggel, súlyos szabálysértés esetén pedig kényszerfelügyelői bemutatással jár. De ha minden tevékenysége átlátható és legális, akkor a magyarázatokkal nem lehet gond.
Ha magyarázatra van szükség, mert veszteség jelenik meg, akkor a következőképpen járjon el:
- Mutassa be ábrákkal, hogy miért történt a veszteség! Elemzést készíteni kiadásairól és bevételeiről;
- Magyarázza el, milyen okok vezettek ehhez;
- Erősítsen meg mindent dokumentumokkal, hogy elkerülje a további kérdéseket.
Minden szükséges tételhez szabad formában magyarázatot adunk. A regisztrációhoz nincs szabványos formanyomtatvány.
Kérjük, adjon magyarázatot, ha nem jogszerűen adja meg ezt a jelentést. Jobb ezt megtenni, hogy elkerülje a különböző félreértéseket, valamint a felesleges szóváltást.
Ha a Szövetségi Adószolgálat szerint Önnek meg kellett adnia ezeket a jelentéseket, akkor nemcsak szabálysértés miatt büntetőeljárással kell szembenéznie, hanem blokkolással is.
Ha nem ért egyet a felülvizsgálat eredményével
Ha nem ért egyet a Szövetségi Adószolgálat szakemberei által levont következtetésekkel, küldje el kifogásait a felügyelőségnek.
Az Ön joga, hogy egyet nem értését fejezze ki, mind az egyes megjegyzésekkel, mind a teljes aktussal.
Ön köteles minden kifogását írásba foglalni, és a jelentés kézhezvételétől és azzal való megismerkedésétől számított egy hónapon belül az ellenőrzéshez benyújtani.
Ezeket a kifogásokat felülvizsgálják, és a felülvizsgálat eredményei alapján végleges döntést hoznak. Ha nem fellebbez a határozat ellen, az hatályba lép.
Következtetés
Kedves olvasóink! – többször is megrendezhető rendezvény, ezért fel kell rá készülni. Tartsa be a törvényi előírásokat, ne hagyja figyelmen kívül a Szövetségi Adószolgálat követelményeit, és nem lesz problémája a szabályozó hatóságokkal.