Az immateriális javak tárgyának ingyenes átruházása esetén történő elidegenítését igazoló és a számvitelben való tükröződés alapjául szolgáló elsődleges dokumentumok: 1) az immateriális javak tárgyának elidegenítésének cselekménye adományozási szerződés és írásbeli üzenet csatolásával. (tanács) az átvevő szervezetnek az objektum könyvelésre történő átvételével kapcsolatban; 2) számlát az immateriális javak térítésmentesen átruházott tárgyáról. A selejtezési aktus alapján a szervezet számviteli szolgálata megfelelő bejegyzést készít az átadott tárgy számviteli kártyáján (NMA-1 számú nyomtatvány), és ehhez csatolja a megadott kártyát. Az ingatlan ingyenes átruházásakor ajándékozási szerződést kell kötni az átadó és az átvevő szervezet között.
Immateriális javak ingyenes átruházása
Ingyenes vagyonátruházás Az alapító másik lehetősége vállalkozása segítésére a társaság számára szükséges ingatlanok ingyenes biztosítása Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 575. cikke szerint a kereskedelmi szervezetek közötti kapcsolatokban a 4.1. Befektetett eszközök és immateriális javak ingyenes átruházása Zakharyin V R 4.1.
Befektetett eszközök és immateriális javak ingyenes átruházása 4.2. Az áruk és anyagok ingyenes transzfere Terekhin R. Minden az egyszerűsített adózási rendszerről (egyszerűsített adózási rendszerről) című könyvéből.
S. 4.2. Ingyenes áru- és anyagátadás Az alapító a befektetett eszközökön és immateriális javakon kívül térítésmentesen átadhat cégének termelési célú árut, anyagot Az ilyen vagyontárgyak átvételének elszámolása és adóelszámolása elengedhetetlen 4.3.
A szervezettől elidegenített immateriális javak elszámolása
Az immateriális javak selejtezési eljárásának befejeztével a 04 „Immateriális javak” számlán azonosított maradványértéke a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára kerül leírásra (91-2 „Egyéb ráfordítások”). Adózási szempontok. Az adójogszabályok rögzítik, hogy az immateriális javak ingyenes átruházásából származó veszteség nem csökkenti a jövedelemadó alapját.
Ezen túlmenően az immateriális javak ingyenes átruházása is áfaköteles. Az ilyen átruházás áfáját az ingyenesen átruházott immateriális javak piaci értékére kell felszámítani.
A korábban megfizetett áfát tartalmazó bekerülési értéken nyilvántartott immateriális javak térítésmentes átruházása esetén az adóalapot az értékesített tárgy áfával együtt járó piaci árának és a tárgy maradványértékének különbözeteként határozzák meg.
Immateriális javak: tranzakciók
Jogosult tőke Az alapítók által megállapodott, független értékbecslő által meghatározott értéket meg nem haladó költségen immateriális eszköznek az alaptőkéhez való hozzájárulásként történő átvételekor könyvelési bejegyzés történik: 08-as terhelési számla – 75-ös hitelszámla „Elszámolások alapítókkal ” Az immateriális jószág ingyenes átvétele Amikor ajándékozási szerződés keretében immateriális jószágot kap a szervezet, annak piaci értékére könyvelés jön létre: 08-as számla terhelése – 98-as számla jóváírása „Hasasztott bevétel” És az immateriális javak értékcsökkenéseként eszközök halmozódnak fel, az elhatárolt értékcsökkenés mértékében a jövőbeni bevételek leírásra kerülnek a tárgyidőszak egyéb bevételei között: 98. számla terhelése – 91. számla jóváírása „Egyéb bevételek és ráfordítások” Csereszerződés alapján kapott immateriális javak Az immateriális javak beszerzésekor. csereszerződés esetén az ügyletben részt vevő minden félnek tükröznie kell mind a cserébe átadott eszközeik értékesítését, mind a cserébe kapott értékek könyvelését.
Glavbukh-info
Ezután, amikor egy tárgyat könyvelésre elfogadnak, a 04 „Immateriális javak” számlát terhelik (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete): 04. terhelési számla – 08. hitelszámla Amikor immateriális javak könyvelésre történő átvételekor mindig ezt a könyvelést alkalmazzuk, nem függ az eszközbevételek módjától. Ez utóbbi csak a 08-as számlán lévő immateriális javak bekerülési értékének kialakítására irányuló tranzakciókat érinti.
Tehát egy immateriális eszköz térítés ellenében történő vásárlásakor a könyvelés általában a következőképpen történik: Terhelési számla 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetés” - Hitelszámla 60 „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal” Azonban, még ha immateriális javak beszerzése is történt, a könyvelések nem mindig korlátozódnak csak a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokra.
Elektronikus folyóirat "gyakorló"
Info
Ingyenes pénzátutalás Néha előfordul olyan helyzet, amikor az egyik alapító térítésmentes pénzügyi segítséget nyújt a társaságnak, és ez nem kölcsön, vagy nem fizet az alaptőkéből. Hogyan osztályozható ez? 3.5.4. Tulajdonjog térítésmentes átruházása A szerző könyvéből 3.5.4.
A tulajdonjogok ingyenes átruházása A fenti lehetőségeken túlmenően az alapító más társaság jegyzett tőkéjében lévő részesedését a társaságnak adományozhatja A társaság jegyzett tőkéjében való részesedés az alapítót vagyoni értékű jog, mivel nem 3.5.5. Ingyenes értékpapír-átruházás A szerzői könyvből 3.5.5.
Értékpapírok ingyenes átruházása Az alapító ingyenesen átruházhat értékpapírokat a társaságnak, például harmadik felek (különösen bankok) váltóját.
Az immateriális javak térítésmentes átruházása esetén történő selejtezés elszámolása
Ez a szabály például nem vonatkozik a kiválasztási eredményekre és az egyéniesítés eszközeire (különösen a márkanevekre, védjegyekre, szolgáltatási védjegyekre stb.) vonatkozó kizárólagos jogokra. A fentiek figyelembe vételével 2008. január 1-től az immateriális javak ingyenes átruházása utáni áfa számítási szabálya azokra az immateriális javak típusokra vonatkozik, amelyek 2008. január 1-je után kerültek beszerzésre.
és amelynek értékesítése nem mentes az általános forgalmi adó alól. Ha egy szervezet 2008. 01. 01. után beszerzett, általános forgalmi adótól mentes immateriális jószágot térítésmentesen ad át, akkor a fent tárgyalt esetben nem szükséges az áfa számítási műveletet megjeleníteni.
Ingyenes transzfer.
Figyelem
És akkor az immateriális javak maradványértékét le kell írni. A leíráshoz szükséges könyvelések az objektum ártalmatlanításának módjától függenek.
A fenti példában, amikor az árut immateriális eszközre cserélik, az immateriális javak eladójának tükröznie kell az árucikk elidegenítését. Tételezzük fel, hogy az ő eszköze is bekerült az immateriális javak közé, eredeti bekerülési értéke 195 000 rubel, az elidegenítéskor elhatárolt értékcsökkenés pedig 19 000 rubel.
Emlékezzünk vissza, hogy az eszközt 230 000 rubel értékű árura cserélik, amely az immateriális javak eladási értéke lesz. Mutassuk be a táblázatban az immateriális javak selejtezésének, áru átvételének feladásait: Művelet Számlaterhelés Számlajóváírás Összeg, dörzsölés.
Milyen jellemzői vannak egy ilyen üzleti tranzakció elszámolásának és adóztatásának? Próbáljuk meg azonnal 5.3. Immateriális javak beszerzésének, valamint az immateriális javak adózó általi létrehozásának költségei A szerző könyvéből 5.3.
Immateriális javak beszerzésének, valamint az immateriális javak adózó általi előállításának költségei Ezeket a kiadásokat az adózók az alábbi sorrendben fogadják el: 1) a beszerzett (az adózó által előállított) immateriális javakkal kapcsolatban 3.11. Immateriális javak átruházása más szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjébe történő hozzájárulás formájában A szerző könyvéből 3.11. Immateriális javak átruházása más szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjébe történő hozzájárulás formájában A Számlaterv használati útmutatója (58. számla „Pénzügyi befektetések”) szerint a társaság részvényeibe történő befektetések megléte és mozgása. részvénytársaságok, jogosultak 4.15.
Immateriális javak térítésmentes átadása másik vezetékes szervezetnek
Ingyenes tulajdonátruházás Ha az alapító megérti, hogy a kölcsönt, amit a cégnek nyújthatna, soha nem kap vissza, különösen, ha nem pénzről, hanem anyagi javakról van szó, akkor nem kell a bejegyzésével bajlódni. Egyszerűen megteheti ingyen 3.5.1. Befektetett eszközök és immateriális javak ingyenes átruházása A szerzői könyvből 3.5.1. Befektetett eszközök és immateriális javak ingyenes átruházása 3.5.2. Áru és anyag ingyenes átadása A szerzői könyvből 3.5.2. Ingyenes áru- és anyagátadás A befektetett eszközökön és immateriális javakon kívül az alapító térítésmentesen adhat át a társaságnak kereskedelmi célú árut vagy termelési célú anyagot, azonban az ilyen vagyon átvételének elszámolása és adóelszámolása 3.5.3. Ingyenes pénzátutalás A szerző könyvéből 3.5.3.
A PBU 14/2000 meghatározza az immateriális javak listáját, amely magában foglalja a találmányokhoz, ipari formatervezési mintákhoz és védjegyekhez fűződő jogokat, valamint számítógépes programokat és adatbázisokat. Az immateriális javak közé tartozik a szervezet üzleti hírneve és az alaptőkére fordított kiadások is. Egy tárgy immateriális javak közé sorolásához azonban számos feltételnek teljesülnie kell: hasznos élettartamának 12 hónapnál hosszabbnak kell lennie, a szervezetnek rendelkeznie kell minden szükséges dokumentummal, amely megerősíti jogait, részesülnie kell az immateriális javak felhasználásából jelen vagy jövő, és saját szükségleteire is használja.
Az immateriális javak 1C szerinti elszámolása a következő műveleteket írja elő:
- Immateriális javak beszerzése és feladása;
- Immateriális javak könyvelésre történő átvétele;
- Az 1C 8.3. pontban szereplő immateriális javak leírása;
- Immateriális javak leltározása.
Immateriális javak beszerzése, könyvelése
Az immateriális javak beszerzésének elszámolásához lépjen a „Befektetett eszközök és immateriális javak” menübe, majd az „Immateriális javak – Immateriális javak átvétele” menüpontba.
1. ábra
Megnyílik az „Immateriális javak átvétele” elektronikus dokumentum.
2. ábra
A „Létrehozás” gombra kattintva megnyílik az „Immateriális javak átvétele (létrehozás)” bizonylat ablak (3. ábra), amelyben minden adatot sorban kell kitölteni. A partner kiválasztásakor, ha csak egy szerződést kötöttek vele, annak adatai automatikusan bekerülnek.
3. ábra
A fennmaradó adatokat is sorban töltjük ki. Az immateriális javak kiválasztásakor megnyílik az „Immateriális javak és K+F ráfordítások” címtár menü.
4. ábra
Kattintson a „Létrehozás” gombra, és sorban töltse ki a könyvtár adatait: az immateriális javak teljes és rövid neve, tárgycsoport stb. (5. ábra). Az „Immateriális javak típusa” sorban az 1C Accounting lehetővé teszi az esetünkben legmegfelelőbb immateriális javak kiválasztását - Számítógépes programok (adatbázisok) kizárólagos szerzői jogai.
5. ábra
Az immateriális javak létrehozásakor egy értékcsökkenési csoport kiválasztásával azonnal beállíthatja a hasznos élettartamát (6. ábra). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének (1) bekezdése feljogosítja az adózót az immateriális javak hasznos élettartamának önálló meghatározására és értékcsökkenési csoport létrehozására. Példánkban az ötödik értékcsökkenési csoportot választottuk 7-10 év hasznos élettartammal.
6. ábra
A szoftver ára 300,0 ezer rubel. Ezután kattintson az „Átadás és bezárás” gombra (7. ábra). Felhívjuk figyelmét, hogy a program automatikusan bevezette az immateriális javak számláit 08.05 „Immateriális javak beszerzése”.
7. ábra
Ennek a dokumentumnak a nyilvántartásba vétele csak az immateriális javak 1C szerinti átvételét tükrözi, az immateriális javak könyvelésre történő átvétele azonos nevű külön dokumentumban történik. Az alábbiakban az „Immateriális javak átvétele” bizonylat feladásakor keletkezett könyvelési tételek képernyőképe látható.
8. ábra
Immateriális javak könyvelésre történő átvétele
Ennek a műveletnek a végrehajtásához térjünk át az „Immateriális javak” alfejezet „Immateriális javak átvétele” című dokumentumára a „Befektetett eszközök és immateriális javak” fejezetben.
9. ábra
A megnyíló ablakban kattintson a „Létrehozás” gombra. A felugró ablakban írja be az immateriális javak könyvelésre történő átvételének dátumát (általában ez a beszerzés dátuma), majd kattintson az „Átvétel módja” sorra. A program az immateriális javak átvételének széles skáláját kínálja, beleértve az alaptőkéhez való hozzájárulást vagy a lízingszerződés alapján történő bevételt. Példánkban a „Vásárlás díjjal” lehetőséget választjuk.
11. ábra
A „Számvitel” lapon meg kell adnia az amortizáció kiszámításának paramétereit, és ki kell választania a számítás módját (esetünkben lineáris).
12. ábra
Ha a kurzort az „Amortizációs költségek tükrözésének módja” sor fölé viszi, az 1C lehetővé teszi, hogy a költségek hozzárendeléséhez válasszon egyet a megadott számlák közül, vagy ha szükséges, saját maga hozzon létre egyet.
13. ábra
Példánkban a 20.01 „Fő termelés” fiókot választjuk. A hasznos élettartamot 120 hónapban határoztuk meg. Az 1C szerinti immateriális javak értékcsökkenése a jelen dokumentum hónapját követő hónaptól kerül elhatárolásra, a „Hónap zárása” rutinművelet végrehajtása után.
14. ábra
Az immateriális javak könyvelésre történő átvételekor ki kell tölteni az „Adókönyvelés” fület is.
15. ábra
Ezen a fülön töltse ki az immateriális javak értékére, hasznos élettartamára vonatkozó mezőket, valamint a költség ráfordításokba való beszámításának menetét. Ebben az esetben a program három lehetőséget kínál az engedélyezésére:
- Beszámítjuk az értékcsökkenthető ingatlanba;
- Tartalmazza a költségekben;
- Ne szerepeltesse költségként.
Ennek a bizonylatnak az elkészítése a következő könyvelési tételt vonja maga után.
16. ábra
Immateriális javak leírása az 1C alatt 8.3
A leírás, valamint az immateriális javak átruházása az 1C-ben tükröződik a megfelelő elektronikus dokumentumok elkészítésével: „Immateriális javak leírása” és „Immateriális javak átruházása” az „Immateriális javak” részben.
17. ábra
Immateriális javak leírásánál a felhasználónak csak a ráfordítás típusát kell kiválasztania, a program automatikusan beírja a leírási számlát és magát az immateriális jószágot (mivel nálunk csak egy van).
18. ábra
Ha rákattint az „Egyéb bevételek és kiadások” sorra, megnyílik egy ablak a leírt leírási sablonokkal. Szükség esetén lehetőség van új típusú bevétel vagy kiadás bevezetésére. Példánkban az „Egyéb, nem működési kiadások és bevételek” lehetőséget választjuk.
19. ábra
Az „Immateriális javak átruházása” dokumentum formalizálja az immateriális javak harmadik félnek történő értékesítésének tényét, ezért az „Immateriális javak leírása” (20. ábra) dokumentumtól eltérően ez a dokumentum tartalmazza a partner szükséges adatait. , az adásvételi szerződés számai és dátumai stb.
20. ábra
A program automatikusan bevételi és kiadási számlákat készít, amelyek szükség esetén szerkeszthetők.
Immateriális javak leltározása
Általános értelemben a készlet a számviteli adatok összehasonlítása a tényleges elérhetőségükkel. Az immateriális javak leltározása során a leltározási szabályok 3. fejezetének 3.8. pontjában foglalt követelményeket kell követni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i rendelete), valamint a PBU 14. /2007 „Immateriális javak elszámolása”.
Az 1C program 8.3-as verziójának standard dokumentumaiban nem találja az „Immateriális javak leltár” elektronikus dokumentumát, mivel úgy gondolják, hogy az immateriális javak nem tartoznak tényleges leltárba. Ugyanakkor, ha egy szervezet úgy döntött, hogy leltárt készít az immateriális javakról, akkor létre kell hoznia egy külső jelentést „Az immateriális javak leltári listája (Inv-1a)” formában, amely a „Konfigurátor” módban jön létre. . A jelentés egyenleget generál a 04 „Immateriális javak” számlán minden könyvelésre átvett tárgyra.
A szervezetek, egyéni vállalkozók a pénzügyi-gazdasági tevékenység végzése során a tulajdonukat képező tulajdonukat ajándékozási szerződés keretében térítésmentesen átruházhatják más személyre.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 572. cikke értelmében ajándékozási szerződés alapján az egyik fél (az adományozó) térítésmentesen átruházza vagy vállalja, hogy az ingatlant a másik félre ruházza át. (a megajándékozott). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 423. cikke szerint az ingyenes megállapodás olyan megállapodás, amelynek értelmében az egyik fél kötelezettséget vállal arra, hogy a másik fél számára fizetést vagy más ellenszolgáltatást nem kap.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 574. cikkének (2) bekezdése kimondja, hogy ha az ajándékozó jogi személy, és az ajándék értéke meghaladja a törvényben megállapított öt minimálbért, az ajándékozási szerződést írásban kell megkötni.
Egy szervezet gazdasági hasznának csökkenése az eszközök elidegenítéséből, ebben az esetben az immateriális javak tárgyának elidegenítéséből, a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció 1999. május 6-i rendelete „A szervezet kiadásai” PBU 10/99 számviteli szabályzat jóváhagyásáról” (a továbbiakban: PBU 10/99) a szervezet költségeként kerül elszámolásra. Ezen túlmenően, a PBU 10/99 11. bekezdése szerint a pénzeszközökön kívüli eszközök és az immateriális javak értékesítésével, elidegenítésével és egyéb leírásával kapcsolatos költségeket a szervezet működési költségeiként kell elszámolni.
Az ingyenes átruházás pillanatáig az immateriális javak tárgyát általában egy ideig kihasználják. Az immateriális javak tárgyának számlaterv szerinti selejtezése során egy tárgy üzemeltetése során felhalmozott értékcsökkenés összege a 04 „Immateriális javak” számla javára kerül leírásra a 05 „Immateriális javak értékcsökkenése” számlával összhangban. A selejtezési eljárás befejeztével az immateriális javak leírása a 04 „Immateriális javak” számláról a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla 91-2 „Egyéb ráfordítások” alszámla terhére történik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 146. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése szerint a hozzáadottérték-adó kiszámítása céljából az áruk tulajdonjogának átruházása (munka, szolgáltatások) díjmentesen áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéseként kerül elszámolásra, és adóköteles.
Az áruk (munka, szolgáltatások) ingyenes értékesítésének adóalapját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének (2) bekezdésével összhangban ezen áruk (munka, szolgáltatások) költségeként határozzák meg, amelyet az alapon számítanak ki. az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 40. cikkében előírtakhoz hasonló módon meghatározott árakat, anélkül, hogy azokban szerepelnének a HÉA. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (3) bekezdése alapján 18% -os mértékű áfát kell felszámítani a másik szervezetnek átruházott immateriális javak piaci értékére. A felhalmozott áfa összege a számlaterv szerinti elszámolásban a 68. „Adó- és díjkalkuláció” számla jóváírása alatt jelenik meg, levelezésben, jelen esetben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” 91-2. alszámlával. Más költségek".
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 270. cikkének 16. bekezdése értelmében adóelszámolási célból nem veszik figyelembe az ingyenesen átruházott ingatlanok (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) költségeit és a szervezetnél az ilyen átruházás során felmerült költségeket. figyelembe kell venni a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i 114n számú, „A jövedelemadó-számítás elszámolása” számviteli szabályzat jóváhagyásáról szóló PBU 18/02. sz. PBU 18/02. sz. a továbbiakban: PBU 18/02) azon bevételek és ráfordítások, amelyek számviteli eredményt (veszteséget) képeznek, azaz számviteli szempontból figyelembe vesznek, de nem tartoznak bele a jövedelemadó adóalapjába, a Szt. 25. fejezete szerint meghatározottak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, mind az aktuális beszámolási időszakban, mind az azt követő beszámolási időszakokban, űrlap. Vagyis a tartós különbségek olyan különbségek a számvitel és az adóelszámolás között, amelyek soha nem szűnnek meg.
Az térítésmentesen átadott ingatlan költsége, valamint az ingyenes átruházással járó költségek pontosan az állandó különbségek.
A beszámolási időszakban keletkezett állandó különbözet szorzata az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított jövedelemadó-kulccsal, amely jelenleg 24%, állandó adókötelezettséget jelent, amely abban a beszámolási időszakban kerül elszámolásra, amelyben az állandó különbség keletkezett. és a beszámolási időszakban a jövedelemadó adófizetésének növekedéséhez vezet. Ugyanakkor a tartós adókötelezettség összege az adott beszámolási időszakban keletkezett összes állandó különbözet (összes bevételre és ráfordításra) analitikus számvitelben meghatározott összege alapján számítható ki.
1. példa
Az Alliance LLC egy 2000-ben készített, az immateriális javak részeként nyilvántartott számítógépes programot térítésmentesen átad egy másik szervezetnek. A program kezdeti költsége 18 000 rubel, az elhatárolt értékcsökkenés összege 5 550 rubel. A számítógépes program piaci értéke az átruházás időpontjában 13 688 rubel (2088 rubel áfával együtt).
Használjuk a példa feltételeit és határozzuk meg a maradandó különbözetet és az állandó adókötelezettséget. A számviteli nyereség kialakítása során figyelembe vett kiadások összege 14 538 rubel (18 000 rubel – 5 550 rubel + 2 088 rubel) meghaladja a nyereségadó szempontjából elfogadott kiadások összegét.
Ez a többlet állandó különbség, és az állandó adókötelezettség összege 14 538 rubel x 24% = 3 489 rubel lesz. Ez az összeg növeli a szervezet jövedelemadóját, és a számla terheléseként kell megjelennie a számviteli nyilvántartásokban
Az „1C: Accounting 8” (rev. 3.0) támogatja az immateriális javak elszámolásának összes alapvető műveletét. Az immateriális javak számviteli megjelenítésének módszertanáról a Ph.D. anyagban olvashat. V.V. Priobrazhenskaya (Oroszországi Pénzügyminisztérium), megjelent a BUKH.1S 11. számban a 31. oldalon Ebben a cikkben arról lesz szó, hogy a program hogyan veszi figyelembe a térítés ellenében megszerzett immateriális javakat és a saját magunk által létrehozott tárgyakat, valamint , hogyan kell figyelembe venni az immateriális javak módosításának költségeit.
Az immateriális javak az adóalany által megszerzett és létrehozott szellemi tevékenység eredményeként, valamint a szellemi tulajdon egyéb tárgyaiként (azokra vonatkozó kizárólagos jogok), termékek előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), ill. a szervezet vezetési igényeire hosszú időre, azaz 12 hónapon át.
Az amortizálható immateriális javak kezdeti bekerülési értékét a beszerzésükre vagy létrehozásukra, valamint a használatra alkalmas állapotba hozatalra fordított kiadások összege határozza meg, kivéve az áfát és a jövedéki adót (Tvt. 257. § 3. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). A 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú és 40 000 rubelt meghaladó eredeti bekerülési értékkel rendelkező ingatlanok (beleértve az immateriális javakat is) értékcsökkentőnek számítanak. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza).
2016. január 1-től az értékcsökkenthető ingatlanok közé tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében meghatározott egyéb feltételek mellett) azok a tárgyak, amelyek eredeti költsége meghaladja a 100 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakaszát és 257. cikkének 1. szakaszát módosították a 2015.08.06-i 150-FZ szövetségi törvénnyel). Az új követelmények a 2016. január 1-től üzembe helyezett értékcsökkenthető ingatlantárgyakra vonatkoznak.
Így az immateriális javak, amelyek bekerülési értéke kisebb, mint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének (1) bekezdésében megállapított érték, nem tartoznak az értékcsökkenési leírás alá, hanem egyidejűleg költségként veszik figyelembe (az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. augusztus 31-i 03-03-06/1/450, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2011. november 24-i ED-4-3/19695@).
Ahhoz, hogy az immateriális javakkal végzett összes művelet elérhető legyen az „1C: Accounting 8” (3.0 rev.) felhasználója számára, meg kell győződnie arról, hogy a program megfelelő funkciói engedélyezve vannak. A funkcionalitás a Fő szakasz azonos nevű hiperhivatkozásával konfigurálható. A könyvjelzőn OS és immateriális javak zászlót kell felállítani Immateriális javak.
Az immateriális javak beszerzésére és elszámolására irányuló tranzakciók tükrözése
Tekintsünk egy példát, amelyben egy szervezet kizárólagos jogokat szerez egy védjegyre, és elfogad egy immateriális eszközt könyvelésre.1. példa
|
Az Andromeda LLC szervezet az általános adózási rendszert, a PBU 18/02 rendelkezéseit alkalmazza, és nem mentes az áfa alól. 2015 januárjában az Andromeda LLC kizárólagos jogokat szerzett a Planet védjegyre egy harmadik féltől. A kizárólagos jogok elidegenítéséről szóló megállapodás feltételei szerint a védjegy kizárólagos jogainak költsége 300 000 rubel. (ÁFA-val - 18%). 2015 januárjában a szervezet 13 500 rubel díjat fizetett. a kizárólagos jog meghatározott megállapodás szerinti átruházásának állami nyilvántartásba vételéhez, és benyújtották a Rospatenthez a jog bejegyzéséhez szükséges dokumentumcsomagot. A kizárólagos jogok átruházásának bejegyzésére 2015 februárjában került sor. A védjegy kizárólagos jogának fennmaradó érvényességi ideje 60 hónap. A számvitelben és az adószámvitelben az immateriális javak értékcsökkenése lineáris módszerrel kerül kiszámításra. |
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a védjegy olyan megjelölés, amely jogi személyek vagy egyéni vállalkozók áruinak egyedivé tételét szolgálja, és amelyet egy védjegytanúsítvány igazol (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1477. cikkének 1. szakasza). . A védjegy jogi védelmet élvez (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1225. cikkének 1. cikkelye). A regisztrációig a márkanév nem védett védjegy. A bejegyzett védjegy felett kizárólagos jog keletkezik, amely a bejelentés szabadalmi hivatalhoz történő benyújtásától számított tíz évig érvényes. Korlátlan számú bővítmény megengedett. A kizárólagos jog lejártával (a megújítási kérelem hiányában) a jogi védelem megszűnik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1514. cikkének 1. szakasza).
A védjegy kizárólagos joga a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodás alapján átruházható más gazdálkodó szervezetre. Az ilyen megállapodásra szintén kötelező az állami regisztráció (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1232., 1234., 1490. cikke).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a védjegy kizárólagos jogát immateriális javak közé sorolja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 3. szakasza).
Emlékeztetünk arra, hogy adóelszámolási célból az értékcsökkenés számítási módszere minden értékcsökkenthető objektumra a lapon van beállítva. Jövedelemadó információs nyilvántartás Számviteli politika(fejezet Fő).
A programban az immateriális javak beszerzése bizonylattal történik Immateriális javak átvétele, amely a szakaszból érhető el OS és immateriális javak(1. ábra).
A következő könyvelési tételek jönnek létre:
Terhelés 08.05 Jóváírás 60.01 - a megszerzett kizárólagos védjegyjog áfa nélküli költségére; Terhelés 19,02 Jóváírás 60,01 - az eladó által bemutatott áfa összegére.
Jövedelemadó-elszámolási célból a megfelelő összegeket az erőforrásokban is elszámolják Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt
Az eladótól kapott számla regisztrálásához ki kell töltenie a mezőket Nincs számla.És tól től, majd nyomja meg a gombot Regisztráció. Ez automatikusan létrehoz egy dokumentumot Számla érkezett, és megjelenik a létrehozott számlára mutató hivatkozás az alapbizonylat formájában.
Dokumentum mezők Számla érkezett automatikusan feltöltődik a dokumentumból származó adatokkal Immateriális javak átvétele(2. ábra).
Alapértelmezett zászló Az áfalevonást dátum szerint tükrözze a vásárlási könyvben A beérkezés ebben az esetben nem befolyásolja az áfalevonást, mivel az adó összege csak azután kerül beszámításra az áfalevonásba, miután a befektetett eszközt immateriális eszközként elfogadták (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza). ). A bemutatott levonandó áfa összegének tükrözéséhez szabályozó dokumentumot kell készíteni Beszerzési főkönyvi bejegyzések generálása(fejezet Műveletek -> Rendszeres ÁFA műveletek).
A kizárólagos jogok átruházásának állami nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumok Rospatenthez történő benyújtásának napján a befizetett díj összegét az immateriális eszköz kezdeti költsége tartalmazza. Ennek a műveletnek a tükrözésére célszerű szabványos számviteli rendszer bizonylatot használni Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások(3. ábra). A dokumentum a rovatból érhető el Vásárlások.
A szerződő féllel történő elszámolások számlaként elhagyhatja a 60.01 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” alapértelmezett számláját, vagy megadhatja a 76.09 „Egyéb elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlát.
A mező kitöltésekor Fiókok az azonos nevű űrlapra mutató hivatkozást követve tüntesse fel (számviteli és adózási szempontból) a költségszámlát (08.05 „Immateriális javak beszerzése”), az immateriális javak megnevezését és az ÁFA számlát.
Ennek a mezőnek a automatikus kitöltése egy címtárelem beírásakor Elnevezéstan Az azonos nevű információs nyilvántartásban cikkkönyvelési számlákat kell létrehoznia.
A dokumentum eredményeként Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások A könyvelési bejegyzések és nyilvántartások speciális forrásokban jönnek létre adószámviteli célokra:
Terhelés 08.05 Jóváírás 76.09 - a fizetett illeték összegére, amely az immateriális javak bekerülési értékében szerepel.
Így a 08.05-ös számla összegyűjti az összes költséget, amely az immateriális javak kezdeti költségét képezi (267 737 rubel 29 kopecks).
A védjegy kizárólagos jogának átruházásának 2015. februári bejegyzését követően az objektum figyelembe vehető.
A védjegy lajstromozásra történő elfogadását a dokumentum tükrözi Immateriális javak nyilvántartásba vétele(fejezet OS és immateriális javak). Ez a dokumentum egy immateriális javak végleges bekerülési értékét, valamint számviteli és adószámvitelre történő átvételét rögzíti. A dokumentum három könyvjelzőből áll - Befektetett eszköz, SzámvitelÉs Adó számvitel.
Könyvjelző Befektetett eszköz az alábbiak szerint kell kitölteni:
- mezőben A könyvelési objektum típusa a kapcsolót állásba kell állítani Immateriális javak;
- mezőben Immateriális javak szükséges feltüntetni a könyvelésre átvett immateriális javak nevét - "Planet" védjegy(a könyvtárból kiválasztva Immateriális javak és K+F ráfordítások);
- terület Befektetett eszköz számla automatikusan kitöltésre kerül (08.05);
- mezőben Az amortizációs költségek tükrözésének módja a címtárból kiválasztott költségszámlát és elemzést jelöli A költségek tükrözésének módjai. Ennek a módszernek megfelelően a jövőben az értékcsökkenés számviteli tételei készülnek.
A könyvjelzőn Könyvelés A következő adatokat kell kitölteni:
- mezőben fiók alapértelmezés szerint a 04.01 „A szervezet immateriális javai” számla be van állítva;
terület Kezdeti költség (BC) gombra kattintva automatikusan kitölti Kiszámítja; - mezőben A szervezetbe való felvétel módja ki kell választania a listából, és meg kell adnia az értéket Vásárlás térítés ellenében;
- mezőben Számítsa ki az értékcsökkenést a zászlót ki kell állítani;
- mezőben Hasznos élet a számviteli célú időszak hónapban van feltüntetve (60 hónap);
- mezőben Az értékcsökkenés számításának módja ki van választva a listából, és megjelenik a módszer Lineáris;
- mezőben Értékcsökkenési számla Alapértelmezés szerint a 05 „Immateriális javak amortizációja” számla van beállítva.
A könyvjelzőt ugyanúgy tölti ki Adó számvitel:
- kellékek Kezdeti költség (NU), kezdeti költség (PR)És Kezdeti költség (BP) gombra kattintva automatikusan kitölti Kiszámítja(példánkban a kezdeti költség a könyvelésben és az adószámvitelben megegyezik);
- mezőben Értékcsökkenés kiszámítása (NU) a zászlót ki kell állítani;
- mezőben Hasznos élettartam (NU) az adószámítási célú időszak hónapban van feltüntetve (60 hónap);
- mezőben Csökkentő tényező meg kell hagynia az alapértelmezett értéket (1,00).
A dokumentum eredményeként Immateriális javak nyilvántartásba vétele
Terhelés 04.01 Jóváírás 08.05 - a védjegy kizárólagos jogának költségére.
Az immateriális javak könyvelésre történő átvétele dokumentum a számviteli és adószámviteli mozgásokon túlmenően az immateriális javakra vonatkozó információkat tükröző időszakos információnyilvántartásokban is bejegyzéseket hoz létre.
2015 márciusától megkezdődik a védjegy értékcsökkenése a számvitelben és az adószámvitelben. Rutinművelet végrehajtásakor A számviteli bejegyzések és bejegyzések a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban jönnek létre adószámviteli célokra:
Terhelés 44,01 Jóváírás 05 - a védjegy értékcsökkenésének összegére.
A védjegy bekerülési értéke a hasznos élettartam végén, azaz 60 hónap után teljes egészében költségként kerül elszámolásra, maradványértéke pedig nulla. Ha egy szervezet ki kívánja terjeszteni a kizárólagos jogot, akkor a védjegyet nem kell leírni a könyvelésben. Ugyanakkor a védjegyhasználati idő meghosszabbítása kapcsán fizetett állami illeték folyó kiadások közé sorolható (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. augusztus 12-i levele 03-03-06/ sz. 1/481).
Immateriális eszköz objektum létrehozása önállóan
A szervezet által létrehozott immateriális javak értékét a létrehozásukra, előállításukra fordított tényleges kiadások összegeként határozzák meg (beleértve az anyagköltségeket, a munkaerőköltségeket, a külső szervezetek szolgáltatásainak költségeit, a szabadalmak, tanúsítványok megszerzésével kapcsolatos szabadalmi díjakat), az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete értelmében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 3. szakasza) az adók költségként figyelembe vett összegeinek kivételével.
Az immateriális javakat létrehozó alkalmazottak fizetése után felhalmozott biztosítási díjak nem minősülnek adónak, ezért azokat az ilyen eszköz kezdeti bekerülési értékénél figyelembe kell venni, és az értékcsökkenési mechanizmuson keresztül le kell írni (az orosz pénzügyminisztérium márciusi levele 25, 2011 No. 03-03-06/1/173) .
Felhívjuk figyelmét, hogy a Ptk. nem tartalmaz követelményeket a számítógépi programok szerzői jogainak kötelező bejegyzésére.
A számítógépi programra vagy adatbázisra vonatkozó kizárólagos jog érvényességi ideje alatt a szerzői jog jogosultja saját kérésére bejegyeztetheti az ilyen programot vagy adatbázist a szellemi tulajdonjogok szövetségi végrehajtó szervénél (Ptk. 1262. cikk). az Orosz Föderáció).
2. példa
2015 májusában az Andromeda LLC megállapodást kötött egy harmadik fél szervezettel a készülő szoftvertermékkel kapcsolatos információs szolgáltatások nyújtására. A szolgáltatások költsége 67 024,00 rubelt tett ki. (ÁFA-val - 18%). A szoftverterméket 2015 júniusában a vezetői megbízás alapján immateriális javakként könyvelték el. A szoftvert termelési tevékenységekben tervezik használni.
Az 1C:Accounting 8 program számlatervében (3.0 rev.) nincs megadva alszámla egy immateriális eszköz objektum önálló létrehozásához.
Szükség esetén a felhasználó önállóan további alszámlákat és analitikus könyvelési részeket hozhat létre.
A szellemi tevékenység tárgyainak létrehozásával kapcsolatos költségek felhalmozásához (szerződéses vagy üzleti módszer) célszerű külön alszámlát létrehozni, például 08.13 „Immateriális javak létrehozása”, ahol analitikus könyvelést kell biztosítani:
- immateriális javak esetében - „Immateriális javak” alkontron;
- az immateriális javak létrehozásának költségei típusa szerint - a „Költségtételek” alkontron;
- építési módszerekkel - alkonto „Építési módszerek”.
Annak érdekében, hogy a szoftverfejlesztő alkalmazott felhalmozott béreinek és biztosítási díjainak összege bekerüljön az immateriális javak kezdeti bekerülési értékébe, és megjelenjen a 08.13 számla terhelésén, konfigurálni kell a bérek elszámolásának módszereit a könyveléshez, adó számvitel.
A bérek számvitelben és adószámvitelben való megjelenítésére szolgáló új módszer létrehozása az űrlapon történik Bérelszámolási módszerek, amely a szakasz azonos nevű hiperhivatkozásán keresztül érhető el Fizetések és személyzet (könyvtárak és beállítások).
Gomb által Teremt megnyílik egy űrlap, ahol meg kell adni: az immateriális eszköz objektumot létrehozó alkalmazottak bérelszámolási módjának megnevezését; számviteli számla (08.13) és analitika - az immateriális javak megnevezése, költségtétel és a kivitelezés módja (4. ábra).
A számviteli rendszer bizonylatában a létrehozott bérelszámolási módot kell alkalmazni Bérszámfejtés(fejezet Fizetés és személyzet).
A 2015. áprilisi dokumentum lefolytatása eredményeként a munkavállaló S.V. A Koshkina a következő könyvelési bejegyzéseket hozza létre:
Terhelés 08.13 Jóváírás 70 - egy immateriális eszköz objektum létrehozásában részt vevő programozó felhalmozott fizetésének összege; Terhelés 70 Jóváírás 68,01 - a visszatartott személyi jövedelemadó összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.01 - a Társadalombiztosítási Alapba befizetett társadalombiztosítási hozzájárulás összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.02.7 - a Nyugdíjpénztárba befizetett biztosítási hozzájárulás összegére a kötelező nyugdíjbiztosításhoz; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.03.1 - az FFOMS-nak fizetett biztosítási hozzájárulások összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.11 - a Társadalombiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulékok összegére az NS és PZ elleni kötelező biztosításhoz.
A jövedelemadó adóelszámolása céljából a megfelelő összegeket szintén a források között kell elszámolni Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt adószámviteli jellel (TA) ellátott számlákhoz.
A példa szerint a munkaköri megbízás teljesítésének időtartama három naptári hónap, így 2015 májusára és júniusára is ugyanúgy kell bért számítani.
2015 májusában nyújtott információs szolgáltatások bevonása. harmadik fél által az immateriális javak kezdeti bekerülési értékének megállapítása számviteli rendszer bizonylattal történik Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások. A dokumentum kitöltése az 1. példában leírtak szerint történik. A mező kitöltésekor Fiókok
- költségszámla (08.13 „Immateriális javak létrehozása”);
- az immateriális javak neve - Andromeda Nebula szoftver;
- költségtétel - Anyagköltségek;
- építési mód - Szerződéskötés;
- ÁFA számla.
Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt):
Terhelés 08.13 Jóváírás 60.01 - az információs szolgáltatások áfa nélküli költségére, amelyet a létrehozott szoftvertermék költsége tartalmaz; Terhelés 19,02 Jóváírás 60,01 - a vásárolt szolgáltatások ÁFA összegére.
Az eladótól kapott számla okmány formájában történő regisztrációját követően Számla érkezett el kell távolítania az alapértelmezett jelzőt Az ÁFA levonást a beérkezés dátumáig tüntesse fel a beszerzési főkönyvben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének (1) bekezdésében meghatározott korlátozások betartása érdekében. A szoftver könyvelésre történő átvétele után az ÁFA levonás a Beszerzési főkönyvi bejegyzések kialakítása szabályozó bizonylatban jeleníthető meg.
2015. június végére a 08.13-as számlán beszedik a szoftver induló bekerülési értékét képező összes költséget (5. ábra), és az immateriális javakat lehet figyelembe venni.
Az immateriális javak számviteli átvételekor a szervezet önállóan határozza meg annak hasznos élettartamát, amely nem haladhatja meg a szervezet élettartamát (PBU 14/2007 25., 26. pont). Határozatlan hasznos élettartamú immateriális javaknak minősülnek azok az immateriális javak, amelyek hasznos élettartamát nem lehet megbízhatóan meghatározni. Tegyük fel, hogy a 2. példa körülményei között a szervezet nem tudta megbízhatóan meghatározni az „Andromeda Nebula” szoftver hasznos élettartamát, így azt határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakként fogadták el. Az ilyen immateriális javakra vonatkozóan értékcsökkenést nem számolnak el (PBU 14/2007 25. cikk, 23. cikk).
A szerzőnek és a szerzői jog más jogosultjának olyan számítógépi program használatára vonatkozó kizárólagos joga alapján fizetendő jövedelemadó szempontjából, amelynek hasznos élettartama nem határozható meg, az adózónak joga van önállóan meghatározni a hasznos élettartamot, amely nem lehet kevesebb. mint két év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikkének 3. szakasza, 2. oldal, 258. cikk).
Így a dokumentum kitöltése Immateriális javak nyilvántartásba vétele, szem előtt kell tartania, hogy a lapokon feltüntetett értékcsökkenési paraméterek KönyvelésÉs Adó számvitel, eltérni fog (6. ábra).
A dokumentum eredményeként Immateriális javak nyilvántartásba vétele A könyvelési bejegyzések és bejegyzések a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban jönnek létre adószámviteli célból:
Terhelés 04.01 Jóváírás 08.13 - a szoftver költségére.
Dokumentum Immateriális javak nyilvántartásba vétele az immateriális javakra vonatkozó információkat tükröző időszakos nyilvántartásokba is bejegyzi.
2015 júliusától a szoftvereket csak az adóelszámolásban kezdik el értékcsökkenéssel elszámolni. Rutinművelet végrehajtásakor Immateriális javak értékcsökkenése és a K+F ráfordítások leírása a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban a jövedelemadó adóelszámolási céljára rekordokat generálnak:
- Összeg NU Dt 20,01És Összeg NU Kt 05- a szoftver amortizáció mértéke;
- Összeg VR Dt 20.01És Összeg VR Kt 05- a számviteli és adószámviteli adatok közötti átmeneti eltérések a szoftver amortizáció összegében megjelennek.
2015 júliusától havonta egy rutinművelet elvégzése után Jövedelemadó számítás Halasztott adókötelezettség kerül elszámolásra.
A határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakkal kapcsolatban a szervezetnek évente ellenőriznie kell, hogy fennállnak-e olyan körülmények, amelyek arra utalnak, hogy ezen eszköz hasznos élettartama nem határozható meg megbízhatóan. Ha ilyen körülmények már nem állnak fenn, a szervezet határozza meg az immateriális eszköz hasznos élettartamát és az értékcsökkenési leírás módját. Az ezzel összefüggésben felmerülő kiigazítások a becsült értékek változásaként jelennek meg a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban (PBU 14/2007 27. cikk). Így lehetséges, hogy az Andromeda szoftverrel kapcsolatos halasztott adókötelezettségek kiegyenlítésre kerülnek.
Immateriális javak finomítása, fejlesztése
Az immateriális javak esetében a befektetett eszközökkel ellentétben a „korszerűsítés” fogalma hiányzik. Hogyan lehet ebben az esetben figyelembe venni például az immateriális eszköznek számító szoftver frissítésének (feldolgozásának) költségeit?
A számvitel során a PBU 14/2007 16. pontja értelmében az immateriális javak tényleges (kezdeti) bekerülési értékének változása, amelyen azt elszámolják, csak átértékelés és értékvesztés esetén megengedett. Így az immateriális javak korszerűsítésével (módosításával, módosításával, fejlesztésével) kapcsolatos kiadások nem növelik annak kezdeti bekerülési értékét. Az ilyen kiadásokat a szokásos tevékenységek költségeiként kell figyelembe venni (a PBU 10/99 5., 7., 19. cikkelye. Az orosz pénzügyminisztérium álláspontja szerint a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadások a mérlegben megjelennek halasztott ráfordításként, és a beszámolási időszakok közötti ésszerű elosztásával a szervezet által meghatározott módon, abban az időszakban írható le, amelyre vonatkoznak (2012. január 12-i levél, 07-02-06/5. szám).
Az adóelszámolás sem rendelkezik az immateriális javak kezdeti értékének minőségi javulása (változása) miatti növekedéséről (az immateriális javak értékének piaci értékre történő átértékelése (leszámítása) sem). Az immateriális javak fejlesztésének költségei a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségként vehetők figyelembe a bekezdéseknek megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 26. cikke vagy 49. bekezdése. Egyes ajánlásokban az orosz pénzügyminisztérium azt az álláspontját fejezi ki, hogy az adófizetőnek ezeket a kiadásokat a bevételek és kiadások egységes elismerésének elvével összhangban kell felosztania, míg a szervezetnek joga van önállóan meghatározni azt az időszakot, amely alatt el kell ismernie. ilyen jellegű kiadásokat (2012. november 6. 03-03-06/1/572. sz. levél).
3. példa
Az immateriális javak véglegesítésének költségeinek a Pénzügyminisztérium álláspontjának megfelelő egyenletes elosztása érdekében a program a számviteli és adózási célú halasztott kiadások mechanizmusát biztosítja.
A módosítási munkák átvételét bizonylattal rögzítik Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások(7. ábra).
A mező kitöltésekor Fiókok Kövesse az azonos nevű űrlapra mutató hivatkozást, és jelezze (számviteli és adózási szempontból):
- költségszámla (97.21 „Egyéb halasztott ráfordítások”);
- halasztott kiadások neve - Az "Andromeda Nebula" szoftver módosítása(a könyvtárból kiválasztva Jövőbeli kiadások);
- költségmegosztás;
- ÁFA számla.
Könyvtárelem formájában Jövőbeli kiadások A néven kívül a következő adatokat kell kitöltenie (8. ábra):
- adózási célú ráfordítás típusa;
- a mérlegben szereplő eszköz típusa;
- RBP összeg (referenciaként);
- a kiadások elszámolásának eljárása;
- a leírás kezdő és befejező dátuma;
- költségszámla és költségleírás elemzése.
Ami az előzetesen felszámított áfát illeti, az egyszerre teljes összegben levonható az immateriális javak módosításának költségeinek figyelembevételekor, mivel az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz utasításokat az áfa egyenlő arányú levonásának szükségességére vonatkozóan. .
A bizonylat feladása eredményeként a következő könyvelési tételek keletkeznek (beleértve az erőforrások bejegyzéseit is Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt):
Terhelés 97,21 Credit 60,01 - a szoftver módosításával kapcsolatos munkák költségei ÁFA nélkül; Terhelés 19,04 Jóváírás 60,01 - a vásárolt művek ÁFA összegére.
2015 októberétől kezdődően egy rutinművelet elvégzése után Halasztott kiadások leírása az immateriális javak módosításával kapcsolatos munkák költsége egyenlő arányban a havi kiadások között szerepel.
IS 1C:ITS
Az immateriális javakkal végzett tranzakciók rögzítésével kapcsolatos további információkért tekintse meg a „Számvitel és adószámvitel” fejezet „Üzleti tranzakciók jegyzéke” című részét.
Immateriális javak átruházása (Immateriális javak értékesítése).
Az „Immateriális javak átruházása” dokumentum az immateriális javak tulajdonjogának átruházásának tényét hivatott rögzíteni.
Dokumentum feladásakor több műveletet hajtanak végre:
További értékcsökkenés az ártalmatlanítás hónapjára;
Immateriális javak nyilvántartásból történő leírása;
Az adósság tükrözése a kölcsönös elszámolásokon.
Dokumentumok → Immateriális javak → Immateriális javak átruházása. Hozzon létre egy új dokumentumot (Beszúrás gomb vagy „Hozzáadás” gomb).
A dokumentum címébe írja be a kívánt dátumot (gépelje be kézzel, vagy nyomja meg az F4 billentyűt (megjelenik egy naptár - válassza ki a kívánt dátumot és nyomja meg az Enter billentyűt).
A „Szervezet” mező automatikusan kitöltésre kerül. Ha több cég is szerepel a programban, akkor a „…” gombbal vagy az F4 billentyűvel válassza ki a kívánt szervezetet.
A partnerek címtárából a „…” gomb vagy az F4 billentyű segítségével választunk ki egy partnert (immateriális eszköz vevőjét) (nem kell bemenni a címtárba, ehhez gépelje be a partner nevének kezdőbetűit). nevet, nyomja meg az Enter billentyűt, és válassza ki a kívánt partnert). A „Szerződés” mező, amely új szerződő fél megadásakor jön létre, automatikusan kitöltésre kerül.
Ha előzetesen létrejött a „Vásárlói megrendelés” bizonylat, amely a vevővel az áruvásárlási szándékra vonatkozó előzetes megállapodást hivatott megkötni, akkor a „…” gombbal vagy az F4 billentyűvel válassza ki a kívánt dokumentumot a „Vásárlók” közül. „Megrendelések” dokumentumnapló.
A dokumentum táblázatos részében a „ Immateriális javak"A Beszúrás vagy a "Hozzáadás" gombbal hozzon létre egy új sort, és a "..." gomb vagy az F4 billentyű segítségével válasszon ki egy immateriális eszközt az "Immateriális javak" könyvtárból.
oszlop „Inv. A szám automatikusan kitöltésre kerül az immateriális javak kiválasztásakor.
A „% ÁFA” oszlop is automatikusan kitöltésre kerül - 20% (szükség esetén a %-os áfa a „...” gombbal vagy az F4 billentyűvel módosítható).
A dokumentum lehetőséget biztosít a dokumentum táblázatos részének pozícióinak kiválasztására a gomb segítségével "Kiválasztás". Amikor a „Kiválasztás” gombra kattint, megnyílik az „Immateriális javak” könyvtár. A kívánt pozíció kiválasztása után kattintson duplán vagy nyomja meg az „Enter” billentyűt, hogy a kiválasztott elemet a dokumentum táblázatos részébe helyezze.
Az immateriális javak listájának létrehozása után a gombot kell használnia "Tölt» ® Az immateriális javak listájához a táblázatos részt kitölteni az immateriális javakra vonatkozó információkkal a bizonylat bevezetésekor meglévő számviteli adatok szerint. A „Kitöltés” gombra kattintva megjelenik a „Kitöltéskor a meglévő adatok újraszámítása” üzenet! Folytatni?". Kattintson az „Igen” gombra.
A „Költség (BU)” és „Költség (NU)” oszlopok automatikusan kitöltésre kerülnek - az immateriális javak eladáskori bekerülési értéke; "Ost. költség (BU)" és „Res. költség (NU)” – maradványérték, i.e. a költség és az elhatárolt értékcsökkenés közötti különbség; „Amortizáció (AC)” és „Amortizáció (NU)” – az immateriális eszköz teljes működési időszakára elhatárolt értékcsökkenés; „Amort. havonta (BU)" és "Amortizáció. havonta (NU)” – az értékcsökkenés összege, amelyet abban a hónapban kell felhalmozni, amelyben az értékesítési tranzakció megjelenik.
Minden immateriális eszközhöz meghatározzuk az eladási árat ("Összeg" oszlop). Az „ÁFA összege” és „Összesen” oszlopok automatikusan kitöltésre kerülnek.
A „…” gomb vagy az F4 billentyű használatával válasszon ki egy megvalósítási sémát az „Implementation patterns” könyvtárból.
A „…” gombbal vagy az F4 billentyűvel válassza ki a bevételek és kiadások adó-hozzárendelését az „Eszközök és kiadások adó-hozzárendelései” könyvtárból.
A lapon " Továbbá"A "Felelős" mező automatikusan kitöltésre kerül (szükség esetén a "..." gombbal vagy az F4 billentyűvel a "Felhasználók" címtárból módosíthatja a felelős személyt).
A „…” gomb vagy az F4 billentyű segítségével válassza ki a „Divíziók” címtárból a szervezet azon részlegét, amelyben az immateriális javakat értékesítik.
A lapon " Elszámolási paraméterek", szükség esetén a "..." gomb vagy az F4 billentyű segítségével a "Számlatábláról" újra kijelöljük a partnerrel történő elszámolások elszámolására szolgáló számlákat, valamint az adatokat (számla az elszámolásokhoz szerződő fél, előleg elszámolási számla, ÁFA számla (nem visszaigazolt), ÁFA számla (adókötelezettség)) automatikusan kitöltésre kerül az „Ügyfelek” címtárból.
jutalék(a bizottság elnöke, összetétele). Az adatok a „Szervezet alkalmazottai” címtárból származnak (a „...” gomb vagy az F4 billentyű használatával). A „Jutalék” fülön használhatja a „Jutalék összetételének kiválasztása” gombot, ahol megadhatja a jutalék konkrét összetételét, amelynek tagjainak aláírását a dokumentumok nyomtatása során használják fel.
Ha szükséges, töltse ki a „ A számla kinyomtatása" Ezek az adatok egy nyomtatott űrlapon jelennek meg. Azt a helyet kell kitölteni, ahol a dokumentumot összeállították. A „…” gomb vagy az F4 billentyű segítségével válassza ki a szervezet képviselőjét a „Magánszemélyek” címtárból, és adja meg a meghatalmazás adatait.
Postázzuk a dokumentumot ("OK" gomb).
A dokumentum segítségével kinyomtathatja a szellemi tulajdonjog tárgyának az immateriális javak részeként történő elidegenítését (felszámolását) (NA-3 szabvány nyomtatvány) és számlát.