Az adójog rendszere. Az Általános és Különleges Rész jogintézményei. Adójog Az adójog magában foglalja

1 Az adójog rendszere. Az adójog, mint jogág, az orosz jog egységes rendszerének része, és viszont egy alacsonyabb szintű rendszer, azaz. maga is egymás után elhelyezkedő és egymáshoz kapcsolódó jogi normák rendszere, amelyeket a célok, célkitűzések, szabályozási tárgy, az ilyen szabályozás elveinek és módszereinek belső egysége egyesít.

Az orosz jog legtöbb ágának normáihoz hasonlóan az adójog normái is két részre oszlanak: TábornokÉs különleges.

közös rész az adójog magában foglalja az adójog elveit, az Orosz Föderációban az adók és illetékek rendszerét és fajtáit, az adójogviszonyokban résztvevők jogait és kötelezettségeit, az adófizetési kötelezettség keletkezésének, megváltozásának és megszűnésének okait megállapító szabályokat. , annak önkéntes és kényszerű végrehajtásának rendjét, megállapítja a végrehajtás rendjét adó a jelentéstétel és az adóellenőrzés, valamint a védelem módszerei és eljárásai s adójog alanyai.

Különleges rész adótörvény tartalmazza magad n az egyes adónemek beszedésére vonatkozó előírásokat. Jelenleg ezek kodifikációs folyamata folytatódik, és az adótörvény második (Különleges) részében szerepelnek.

2. Adójog helye.Jelenleg adótörvény kiemelkedik és általunk indokolt, mint az orosz jog önálló ága a következő objektív körülmények összekapcsolt rendszerének megléte miatt:

1} önálló alany jelenléte jogi szabályozás, mindkétaz iparág által szabályozott társadalmi viszonyok sajátosságai ragadják meg. Köztudott, hogy a jogi szabályozás tárgya az első azon kritériumok sorában, amelyek alapján az egységes orosz jogot külön szektorokra lehet lehatárolni. adójog tárgya smink szférában keletkező társadalmi viszonyokadózás az Orosz Föderáció adórendszerének működési folyamatában.(különösen az állami, vagyoni és hatalmi-igazgatási viszonyok szférája),

2) a függetlenség állami és társadalmi szükségleteinek jelenléteaz adórendszer és az adózás megfelelő jogi szabályozása, az alábbi igények együttese miatt:

Az adórendszer kiemelt jelentősége a gazdasági reformok sikeres végrehajtásában, az adórendszer jelentősége a hosszú távú gazdasági növekedés és az ország pénzügyi stabilitásának biztosításában; - az adózás hatékony jogi szabályozásának fontossága a pénzügyi elégtétel érdekében - egy speciális, a szubjektív és pillanatnyi körülményektől független jogi mechanizmus szükségessége - az adóteher kezelésének és a köz (állami) elosztásának hatékony jogi mechanizmusának kialakítása. és önkormányzati) adóköteles személyek közötti kiadások (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikke) stb.

3) saját (speciális) jogi szabályozási módszerének megléte

4)speciális (speciális) jogforrások jelenléte. Ez a kritérium az orosz jog fejlődésének jelenlegi szakaszában is kiemelkedik, mint a jogágak azonosításának fontos kritériuma.

5)egy jogág alapelveinek alkotmányos és (vagy) jogalkotási megszilárdítása, valamint egy sajátos (csak ebben a jogágban rejlő) fogalom- és kategóriarendszer jelenléte

3. Az NP alapelvei:Az adójog elveinek fajtái. Más jogágak alapelveihez hasonlóan az adójog alapelvei is két típusra oszthatók: társadalmi-jogi(- törvényesség, törvényesség stb.) ill speciális jogelvek.

Az adók jogszerűségének elve. Az adótörvény azt is kimondja, hogy mindenkinek csak törvényesen megállapított adót és illetéket kell fizetnie (1 Művészet. 3).

Az adózás egyetemességének és egyenlőségének elve. alkotmányos, és az Alkotmány 57. §-ában szerepel, amely szerint „mindenki köteles a törvényben megállapított adót és illetéket megfizetni”. Ezenkívül az Art. 2. része. Az Alkotmány 8. §-a kimondja, hogy minden állampolgárt az Alkotmányban meghatározott egyenlő felelősség terhel.

Az adótisztesség elve : „Az Orosz Föderáció alkotmányával összhangban lévő adószabályozás biztosítása érdekében az egyenlőség elve megköveteli a méltányosság és az arányosság jogi elvein alapuló tényleges adófizetési képességet. „... az adómegállapításnál a méltányosság elve alapján ténylegesen figyelembe veszik az adózó adófizetési képességét.” Vagyis az adóknak igazságosnak kell lenniük.

A közcélú adók kivetésének elve. magában foglalja az egyének – az adófizetők és a társadalom egésze – érdekei egyensúlyának megtalálását. „Ezért az államnak joga és kötelessége az adójogi viszonyok szabályozása érdekében intézkedéseket tenni nemcsak az adózók, hanem a társadalom többi tagjának jogainak és jogos érdekeinek védelme érdekében.”

Az adók és illetékek megfelelő eljárásban történő megállapításának elve. Ezt az elvet rögzítik és hajtják végre, különösen a törvény kivételével alkotmányos adózási tilalom

Az adók (illetékek) gazdasági alapjának elve. Az adók és illetékek nemcsak nem lehetnek túlzottan megterhelőek az adófizetők számára, hanem gazdasági alapjuknak is kell lenniük (vagyis nem lehetnek önkényesek.

Az adózó (illetékfizető) javára történő értelmezés vélelmének elve az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok minden elháríthatatlan kétsége, ellentmondása és kétértelműsége tekintetében.

Az adófizetési kötelezettség elve adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat kell megalkotni

oly módon, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adót (illetéket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie.

Az orosz gazdasági tér egységének elve
Föderáció és adópolitika egysége

4.,6 Források 1. Alkotmány2. A nemzetközi jog szabályai és az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései3. Különleges adótörvény: a) az adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi jogszabályok (vagy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok), beleértve: Adótörvény; egyéb szövetségi törvények az adókról és illetékekről; b) az adókra és illetékekre vonatkozó regionális jogszabályok: az orosz államot alkotó jogalanyok törvényei Föderáció, egyéb, az adókra és illetékekre vonatkozó szabályozási aktusok, amelyeket a Szövetséget alkotó szervezetek jogalkotó (képviselő) testületei fogadtak el; c) a helyi önkormányzatok képviselőtestületei által elfogadott, adókra és illetékekre vonatkozó szabályozási jogszabályok.4 Általános adójogszabályok (egyéb szövetségi törvények). , val vel
az adójog normáinak birtokában).5 Az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben alárendelt szabályozó jogszabályok: a) általános hatáskörű szervek aktusai: elnöki rendeletek; Kormányhatározatok; a Szövetséget alkotó szervezetek végrehajtó hatóságai által elfogadott, az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekről szóló szabályzatok és szabályzatok, a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei által elfogadott, az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekről szóló szabályzatok és szabályzatok; b) speciális hatáskörű szervek aktusai: - az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekről szóló tanszéki szabályzatok és szabályozási jogi aktusok, speciális hatáskörű szervek, amelyek közzétételéről az adótörvénykönyv közvetlenül rendelkezik.6. Alkotmánybíróság határozatai.

5.Szabályozó jogi aktusok Az Orosz Föderáció kormánya, a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai, a helyi önkormányzatok adó- és illetékek végrehajtó hatóságai

az adózással és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben olyan normatív jogszabályokat ad ki, amelyek nem módosíthatják, nem egészíthetik ki az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.

Az adók és illetékek, valamint a vámügyek területén ellenőrzési és felügyeleti funkciók gyakorlására felhatalmazott szövetségi végrehajtó hatóságok, valamint területi szerveik nem jogosultak az adók és illetékek kérdésében szabályozási jogi aktusok kibocsátására.

Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok időbeli hatása

1. Az adójogszabályok legkorábban hivatalos közzétételüktől számított egy hónapon belül, és legkorábban az adott adóra vonatkozó következő adózási időszak 1. napjáig lépnek hatályba, kivéve az e cikkben meghatározott eseteket.

Az illetékekről szóló jogszabályok – az e cikkben meghatározott esetek kivételével – legkorábban a hivatalos kihirdetésüktől számított egy hónapon belül lépnek hatályba.

A jelen Kódexet az új adók és (vagy) díjak megállapítása tekintetében módosító szövetségi törvények, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóiról és illetékeiről szóló jogalkotási aktusok, valamint az önkormányzatok képviselőtestületeinek adókat bevezető jogszabályai nem korábban lépnek hatályba. mint az elfogadás évét követő év január 1-jétől, de legkorábban a hivatalos kihirdetésüktől számított egy hónapon belül.

7. Adó alanya a jogok együttesen a következők:

1) az adók és illetékek megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos hatalmi viszonyok;

2) az érintett személyek által az adók vagy illetékek kiszámítására és megfizetésére vonatkozó adókötelezettségeik teljesítése során keletkező jogviszonyok;

3) az adóellenőrzés és az adójogszabályok betartásának ellenőrzése során keletkező jogviszonyok;

4) az adójogviszonyokban résztvevők (adózók, adóhatóságok, állam stb.) jogainak és jogos érdekeinek védelmében keletkező jogviszonyok, pl. az adóhatóságok cselekményeinek, tisztviselőik intézkedéseinek (tétlenségének) fellebbezésének folyamatában, valamint az adóviták folyamatában;

Az adójog, mint a hazai jog eleme jogrendszer

A társadalomban folyamatosan megjelenő jogviszonyok sokszínűsége és összetettsége meghatározza bármely modern állam jogrendszerének elemeinek folyamatos átalakulását. Az adójog a vonatkozó rendszer egyik ilyen viszonylag új elemeként ismerhető fel.

Ugyanakkor az adójogra jellemző a folyamatos, hosszadalmas viták jelenléte az érintett jogterület jogi természetéről és tényleges jogi tartalmáról. Számos kutató rámutat arra, hogy az adójog modern sajátosságai nem teszik lehetővé, hogy az adójogot a pénzügy intézményeként vagy alágaként minősítsék önálló jogágként.

A tudósok egy másik csoportja éppen ellenkezőleg, álláspontját az Orosz Föderáció adórendszere hatékony működésének kivételes fontosságával, számos jellemző jelenlétével és saját jogi tárgyának és módszerének azonosításának lehetőségével motiválja. rendelet, az adójog önálló jogágként való elismerésének szükségességéről fogalmazza meg a tézist.

Ugyanakkor a tudományos közösségben általánosan elfogadott álláspont az a vélemény, hogy létezik egy külön adójogi rendszer, amelynek meglétét egyik fél sem vitatja. A megfelelő rendszer felépítését egyrészt a hatályos adó- és illetékjog felépítése határozza meg, másrészt az érintett terület rendészeti tevékenységének szükségletei, amelyek meghatározzák az egyének kialakulását. rendeletek és teljes jogintézmények az adójog területén, meghatározva ezzel azok helyét és szerepét az állami és önkormányzati pénzforrások folyamatképzésében.

1. megjegyzés

Így meg kell jegyezni, hogy minden adó- és jogi norma szorosan összefügg egymással, ami egy integrált független rendszer kialakulását eredményezi, amelyet egy bizonyos belső tartalom különböztet meg, és amelynek jellemzőit a továbbiakban tárgyaljuk.

Adójogi rendszer

Mint korábban említettük, az adójog legfontosabb jellemzője a rendszere, amelyet a modern jogirodalom a következőképpen javasol definiálni:

1. definíció

Az adójog rendszere az adójogi normák önállóan szervezett belső szerkezete, amelynek rendszere az egymással összefüggő jogi normák egymás utáni elrendezése révén jön létre, amelyet a célok, célkitűzések egysége, valamint tárgya, módszere, ill. adójog jogi szabályozásának alapelvei.

Ugyanakkor az adójog rendszerének jellemzésére számos olyan jellemzőt javasolnak, amelyek tartalmának megértése hozzájárul a vizsgált rendszer megértéséhez. Ezen jelek között szerepel:

Az adójogi rendszer elemeinek egysége és differenciáltsága. Ennek a sajátosságnak az a tartalma, hogy egyrészt az adójog normáit az állam működésének és egyes elemeinek anyagi támogatásával kapcsolatos közös célok megvalósítására, másrészt a társadalmi az érintett szférában fennálló kapcsolatok meghatározzák a jogi előírások meglétét.
Az adójogi rendszer elemeinek kölcsönhatása és konzisztenciája. Ez a sajátosság szorosan összefügg a fentiekkel, és abban nyilvánul meg, hogy bármely rendszer hatékony működése, ideértve a jogrendszert és a jogalkotást is, csak belső következetesség és minden alkotóelemének összhangja mellett lehetséges;
Az objektivitás, mint az adójogi rendszer jele, azt jelenti, hogy felépítése és működése az objektív kormányzati és közszükségletek biztosításának igényén alapul.
stb.

Az adójogi rendszer elemei

A vizsgált adójogi rendszer felépítésében, amelynek fogalmát és jellemzőit fentebb tárgyaltuk, hagyományosan két fő szerkezeti elem - az adójog általános és speciális része - található, amelyek tartalmát egy-egy megfelelő halmaz képviseli. adójogi normák és intézmények.

Így az adójog általános részét, mint rendszerének első szerkezeti elemét olyan szabályok képviselik, amelyek megállapítják:

A jogi szabályozás alapelvei, formái és módszerei az adójogviszonyok területén;
Az Orosz Föderációban létrehozott adó- és díjrendszer összetétele;
Az adók és illetékek megállapításának és bevezetésének általános feltételei;
Az adójogi kapcsolatok résztvevőinek jogállása, beleértve a Szövetségi Adószolgálat szerveit is;
Az adóellenőrzés formái, módszerei stb.

Megjegyzendő, hogy az adójog általános részének elemeinek fő jellemzője, hogy a megfelelő jogszabályok az adójog egész rendszerét „áthatolják” és alkalmazásra kerülnek, ideértve a különadó elemeinek végrehajtási folyamatát is. rész.

Az adójogi rendszer második elemét - egy speciális részét azok a jogi normák alkotják, amelyek bizonyos típusú adók és illetékek megállapításával és beszedésével kapcsolatos kérdések szabályozására irányulnak, ideértve a bizonyos típusú adók kiszámításának és fizetésének eljárását megállapító normákat is. adók és speciális adórendszerek. Az adójog speciális részét alkotó elemek összessége jelenleg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részében, valamint más, az adójog kodifikálatlan forrásaként működő szabályozási jogi aktusokban összpontosul.

Jegyzet 2

Így arra a következtetésre juthatunk, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében és más adójogforrásokban rögzített adó- és jogi normák teljes halmaza egyetlen rendszert képvisel, amelyet saját belső építési és végrehajtási törvényei különböztetnek meg. A ténylegesen kialakuló adójogviszonyokra épülő felépített adójogrendszer ugyanakkor segíti a jogállamiság erősítését és az adójoggal rótt feladatok ellátását.

Az ADÓJOG az adók és illetékek megállapítása, kezelése és beszedése során keletkező hatalmi viszonyokat, valamint az adóellenőrzés gyakorlása és az elkövetési felelősségre vonás során keletkező hatalmi viszonyokat szabályozó pénzügyi és jogi normarendszer (társadalmi magatartási szabályok). adóbűncselekmény. Az adójog a pénzügyi jog része.

Az adójog általános és speciális részekre oszlik.

Az adójog általános része minden adónemre vonatkozik, és tartalmazza az adózás alapvető rendelkezéseit rögzítő szabályokat. Az adótörvénykönyv első része rendszerezte az ország adózási kérdéseit szabályozó adójogszabályok általános normáit.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái létrehozzák a költségvetésre kivetett adók rendszerét, meghatározzák az adófizetési kötelezettségek (illetékek) keletkezésének, megváltoztatásának és megszűnésének okait, valamint végrehajtásuk eljárását, szabályozzák a jogokat és kötelezettségeket. az adóügyi kapcsolatokban résztvevők számára, kialakítsa az adóellenőrzés formáit és módszereit, meghatározza a felelősséget az adószférában.

Az Adótörvény Különleges része tartalmazza az egyes adók és illetékek beszedésének eljárását és feltételeit. Az áfa második része az általános forgalmi adó, a jövedéki adó, a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó (járulék) beszedésének rendjét és feltételeit tükrözi.

Az adójog tárgya az állam, az adózók és más személyek közötti viszony az adó megállapítása, bevezetése és beszedése tekintetében. Az adóügyi kapcsolatok mindig azzal járnak, hogy a jogi személyek és magánszemélyek bevételeik egy részét kivonják a megfelelő költségvetésbe és a költségvetésen kívüli vagyonkezelői alapokba. Az adójog módszere technikák, módozatok összessége és kombinációja a társadalmi kapcsolatok jogának az adózás területén történő befolyásolására.

Az adójog módszerét hatalmi vagyonként jellemzik, amelyet az államháztartás kialakítása során a választást nem lehetővé tevő, egyértelmű szabályok alkalmazásának szükségessége határoz meg.

Az adójog időnként megengedi az ajánlások, jóváhagyások, választási jog alkalmazását az alárendelt adózó magatartásában, akinek lehetősége van bizonyos mértékig saját adópolitikájának alakítására.

Az adójog forrásai az adójog normáit tartalmazó szabályozó jogszabályok.

Az adójog fő forrásai a következők:

1) Az Orosz Föderáció alkotmánya;

2) törvények;

3) az Orosz Föderáció elnökének és kormányának rendeletei;

4) osztályközi és osztályok szabályozó dokumentumok;

5) nemzetközi jogi szerződések. Az adószabályokat tartalmazó, egymással összefüggő, különböző szintű szabályozások együttese alkotja az adójogrendszert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve központi helyet foglal el az adójogrendszerben.

Nagy jogi enciklopédia. – 2. kiadás, átdolgozva. És további – M., 2010, p. 310.

Az adójog hazai jogrendszerben elfoglalt helyének kérdése jelenleg vitatható. Az adójog helyének meghatározása az orosz jog rendszerében nem csupán elméleti probléma. Gyakorlati jelentőséggel bír, hiszen annak helyes megoldásán múlik az adózás jogi szabályozásának teljessége, jogszerűsége és méltányossága, az adózók jogainak és jogos érdekeinek védelme, és ez gyakorlatilag az ország teljes munkaképes lakossága. .

Egyes szerzők az adójogot önálló jogágként különböztetik meg, a jogi szabályozás tárgyának és módszerének elkülönítése alapján. Ezt a nézetet osztják olyan szerzők, mint Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Ezek a szerzők a következőképpen érvelnek álláspontjukon. A jogág olyan homogén jogi normák összessége, amelyek a társadalmi viszonyok egy bizonyos területét (szféráját) szabályozzák. A jogág objektív jelenség, csak az objektív szükségszerűség határozza meg a jogág azonosítását, a jogalkotó pedig csak ezt az igényt ismeri fel és formalizálja. Az önálló jogág kialakításához a következő feltételek fontosak:

bizonyos kapcsolatok eredetiségének foka;
fajsúlyuk;
a kialakuló kapcsolatok más iparágak normáival történő szabályozásának lehetetlensége;
speciális szabályozási módszer alkalmazásának szükségessége.

Az adóviszonyok egyediek, arányuk a pénzügyi jog rendszerében meglehetősen nagy. Jelenleg az adójog már magában foglalja az általános és speciális intézményi normákat és elveket, az adóhatóságok és más kormányzati szervek szervezetének és tevékenységének jogi szabályozási rendszerét, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által vezetett jogalkotási aktusok koherens rendszerét.

Emellett az adójognak megvan a maga jogi szabályozási módszere. Mint látható, az adójog a fenti követelmények mindegyikének megfelel, ezért a hazai jog önálló ága.

Így tehát – folytatják a szerzők – lehetséges az adójog meghatározása. Az adójog az jogi normarendszer, amely az adózás területén szabályozza a társadalmi viszonyokat, azaz az adók és egyéb közkifizetések beszedésével, az adószabályozási rendszer és az adóellenőrző szervek szervezetével és működésével kapcsolatos kapcsolatok az államhatalmi és önkormányzati minden szinten.

Ezzel ellentétes álláspontot képviselnek az adójog orosz jogrendszerben elfoglalt helyével kapcsolatban olyan szerzők, mint P. Voronova, N. Himicseva, K. Velszkij, akik az adójogot pénzügyi és jogintézménynek tekintve a a pénzügyi törvény kormányzati bevételek szabályozásával foglalkozó szakasza.

K. Velsky megjegyzi, hogy az adójog normái elsősorban az alanyok magatartását határozzák meg az államháztartás-gazdálkodás területén, amiből arra következtethetünk, hogy az adójog a pénzügyi jog szerves, bár viszonylag önálló és különálló része.

Természetesen ezek a szerzők azzal érvelnek, hogy az adójog ma meglehetősen magas szintű elszigeteltséggel rendelkezik, ami okot ad arra, hogy az orosz jogrendszer önálló ágának kialakulásáról beszéljünk. Az Adójogi Intézet megkezdte modern színpad fejlett jogi képzés, amely a pénzügyi jog önálló alágává alakult.

Korai azonban azt állítani, hogy az adójog önálló jogág, hiszen az adózás területén a kapcsolatok kizárólag az állami tevékenység során jönnek létre a központosított és decentralizált pénzalapok szisztematikus kialakítása érdekében, feladatai végrehajtása érdekében. Míg az állam újraelosztási tevékenysége tágabb szektort fed le, és ezen pénzeszközök (pénzügyi források) elosztásával és felhasználásával kapcsolatos kapcsolatokat is magában foglalja. Mindezek a kapcsolatok együttesen egyetlen pénzügyi kapcsolatrendszert alkotnak, amely hagyományosan pénzügyi jogi szabályozás tárgya. Megállapíthatjuk, hogy az adózási viszonyok a pénzügyi és jogi kapcsolatok részét képező kapcsolatok összességét jelentik.

Mindezek alapján ezek a szerzők folytatják elmélkedésüket, arra a következtetésre juthatunk, hogy az adójog a pénzügyi jog egy olyan alága, amely saját, a társadalmi viszonyokat szabályozó jogi normarendszerrel (intézményekkel) rendelkezik az adók megállapítására, bevezetésére és beszedésére. valamint az adóellenőrzés végrehajtása és az elkövetők adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonása során keletkezett kapcsolatok).

Az adójog, mint jogág, az orosz jog egységes rendszerének része, és maga is egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő jogi normák rendszere, amelyet a célok, célkitűzések, a szabályozás tárgya, az elvek és a módszerek belső egysége egyesít. az ilyen szabályozásról.

Az adójogi normák két részre oszlanak- Általános és különleges.

közös rész az adójog magában foglalja az adójog alapelveit, az Orosz Föderáció adóinak és díjainak rendszerét és fajtáit, az adójog által szabályozott kapcsolatokban résztvevők jogait és kötelezettségeit, a fizetési kötelezettségek keletkezésének, megváltozásának és megszűnésének okait megállapító szabályokat. adókról, önkéntes és kényszervégrehajtásának rendjéről, az adóbevallási és adóellenőrzési eljárás végrehajtásáról, valamint az adózók jogainak védelmének módszereiről és eljárásairól. Az adójog általános részét az Orosz Föderáció adótörvényének első része, az Orosz Föderáció 1991. március 21-i N 943-I „Az Orosz Föderáció adóhatóságairól szóló törvénye” (a június 29-i módosítással) képviseli. , 2004) és egyéb adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első része rendszerezi az adózási kérdéseket szabályozó adójogszabályok általános normáit, amelyeket az Orosz Föderáció alkotmánya az Orosz Föderáció, valamint az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok közös joghatósága alá utal.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első része egy alapvető szabályozási jogi aktus, amely átfogóan megállapítja az oroszországi adózás megszervezésére és végrehajtására vonatkozó legfontosabb rendelkezéseket, 7 szakaszból, 20 fejezetből és 142 cikkből áll.

I. szakasz. Általános rendelkezések (2 fejezetből és 18 cikkből áll).
II. Adófizetők és díjfizetők. Adóügynökök. Képviselet adójogviszonyokban (2 fejezetből és 11 cikkből áll).
szakasz III. Adóhatóság. Adórendőrség. Az adóhatóságok, vámhatóságok, adórendészeti hatóságok és tisztségviselőik felelőssége (2 fejezetből és 8 cikkből áll).
szakasz VI. Az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének általános szabályai (6 fejezetből és 42 cikkből áll).
V. szakasz Adóbevallás és adóellenőrzés (2 fejezetből és 26 cikkből áll). szakasz VI. Adóbűncselekmények és az elkövetésükért való felelősség (4 fejezetből és 31 cikkből áll).
szakasz VII. Az adóhatóságok fellebbezési aktusai és tisztviselőik intézkedései vagy tétlenségei (2 fejezetből és 6 cikkből áll).

Különleges rész az adójog bizonyos adónemek beszedésére vonatkozó szabályokat tartalmaz. Jelenleg kodifikációjuk folyamata folytatódik, és az Orosz Föderáció adótörvényének második (különleges) részében szerepelnek. Az adójog speciális része az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második részének jogi normái, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó egyéb törvények és rendeletek, amelyek szabályozzák az adózás jogi rendszerét bizonyos típusú adókkal.

Az Orosz Föderáció adótörvénye alágazat pénzügyi jog, amely saját belső struktúrát (struktúrát, szervezetet) képviselő rendszerrel rendelkezik, amely egymás után elhelyezkedő és egymással összefüggő jogi normákból áll, amelyeket egyesít a célok, célkitűzések, szabályozási tárgy, e szabályozás elveinek és módszereinek egysége... Felépítése nemcsak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerkezete határozza meg, hanem az adózási gyakorlat igényei is, ami jelentősen befolyásolja az adójog normáinak és intézményeinek kialakítását, segít meghatározni szerepüket az állami és önkormányzati források felhalmozási folyamatában. Az adójog az állam által alkotott és védett szabályok összessége. Valamennyi adó- és jogi norma összehangolt egymással, ennek eredményeképpen kialakul egy bizonyos belső szerkezetű, egymástól függő, integrált rendszerük.

Az adójogi rendszert olyan jellemző jegyek jellemzik, mint az egység, a különbség, az interakció, az osztódási képesség, az objektivitás, a következetesség, az anyagi feltételesség, az eljárási megvalósítás.

Általános szabályként az adójog két részre oszlik - általános és speciális.

BAN BEN Általános rész olyan normákat tartalmaz, amelyek meghatározzák az adóviszonyok jogi szabályozásának alapelveit, jogi formáit és módszereit, az adó- és illetékrendszer összetételét, az adók és illetékek megállapításának és bevezetésének általános feltételeit, az adójog alanyainak jogait és kötelezettségeit. kapcsolatokat, az adótevékenységet végző kormányzati szervek rendszerét, e területen fennálló jogkörének elhatárolását, az egyéb jogalanyok adózási és jogállásának alapjait, az adóellenőrzés formáit és módszereit, valamint a jogok védelmének módszereit és eljárásait. adófizetők. Az adójog általános részének intézményei tartalmazzák azokat a jogszabályokat, amelyek az ezen alágazat által szabályozott valamennyi jogviszonyra vonatkoznak. Az adótörvény általános részének rendelkezéseit külön rész intézményei határozzák meg.

Különleges rész az adójog olyan normákat alkot, amelyek részletesen szabályozzák az egyes adó- és illetékfajtákat, számításuk és fizetésük rendjét, valamint speciális adózási rendeket (egységes mezőgazdasági adó, egyszerűsített adórendszer, egyes tevékenységfajták imputált bevételének egységes adója, adózás a termelésmegosztási megállapodások végrehajtásakor). Természetesen az adózási és jogi normák rendkívül sokféleségében elkerülhetetlenül adódnak ütközések, eltérések, de ezek együttesen egyetlen rendszert képviselnek, saját belső mintákkal és trendekkel.

4. Az adójogviszonyok fogalma, fajtái, alanyaik, tárgya, tartalma

Az „adójogviszonyok” fogalma hiányzik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikke meghatározza a társadalmi kapcsolatok körét:

Adók és illetékek megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos kapcsolatok az Orosz Föderációban;

Az adóellenőrzés folyamatában felmerülő kapcsolatok;

Kapcsolatok az adóhatósági cselekmények fellebbezése, tisztviselőik intézkedései (tétlensége) területén;

Adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás során keletkező kapcsolatok.

És így, adójogi viszonyok- ez az adójogi normák által szabályozott, hatalmi-vagyoni jellegű társadalmi viszonyok összessége.

Tantárgy adójogi jogviszony - az a személy, akinek magatartása adójogi szabályozás alá eshet.

Tárgy adózási jogviszony az, ami e jogviszony létrejöttét jelenti - kötelező térítésmentes fizetés, amelynek összegét a megállapított adójogszabályok szerint határozzák meg.

(1) bekezdése szerint 38 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az adózás tárgya az adózás egyik kötelező eleme, amely nélkül az adó nem tekinthető megállapítottnak. 1. szakasz Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. cikke meghatározza, hogy minden adót Megvan független objektum adózás, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. részével összhangban határoznak meg, figyelembe véve az Art. 38 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

Áruértékesítés (munkák, szolgáltatások). Létrejön az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke, mint a hozzáadottérték-adóval történő adózás tárgya, valamint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 182. cikke a jövedéki adó tárgyát képezi.

Ingatlan. Létrejön az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 358. cikke, mint a szállítási adóval történő adózás tárgya, Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke, mint a szervezetek ingatlanadójával történő adózás tárgya, Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 389. cikke, mint a telekadóval történő adózás tárgya, valamint az Art. törvény 2. §-a, mint a magánszemélyek ingatlanadójával történő adózás tárgya.

Nyereség. Létrejön az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke a társasági adóval történő adózás tárgyaként.

Jövedelem. Létrejön az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 209. cikke, mint a személyi jövedelemadóval történő adózás tárgya, Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.4. cikke, mint az egységes mezőgazdasági adó általi adózás tárgya, Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.14. cikke az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor egyetlen adóval történő adózás tárgyaként, valamint az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.29. §-a, mint az adózás tárgya, bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelem után egyetlen adóval.

Tartalom Az adójogviszony, mint minden más jogviszony, a jogviszony alanyainak jogain és kötelezettségein keresztül tárul fel. Adókapcsolatok csak ben létezhetnek jogi forma. A legtöbb adójogviszony az adójog szabályai alapján jön létre. Ha más jogágakban a jogviszonyok főként maguk az alanyok kezdeményezésére jönnek létre, akkor az adójogban - a törvény közvetlen előírása alapján.
5. Az adójogviszonyok alanyainak jellemzői

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Art. 9:

1. adózók vagy díjfizetők (szervezetek és magánszemélyek);

2. adóügynökök (szervezetek és magánszemélyek);

3. adóhatóságok (az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv és területi szervei);

4. vámhatóságok (vámügyek területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, az Orosz Föderációnak alárendelt vámhatóságai).

pontjában felsorolt adóügyi kapcsolatok résztvevőinek jogállása. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 9. cikkét az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok teljes készlete szabályozza, beleértve a regionális adójogszabályokat és a helyi önkormányzati szervek jogi aktusait.

Szervezetek

Adóügynökök elismert személyek azok, akik a hatályos jogszabályok szerint az esedékes adók kiszámításával, az adózótól való levonásával és a megfelelő költségvetésbe (nem költségvetési alapba) történő átutalással vannak megbízva.

Az adóügynököket ugyanolyan jogok illetik meg, mint az adófizetőket.

Adószedőkállamiak testületek, helyi önkormányzati szervek, egyéb felhatalmazott szervek, tisztviselők és szervezetek, amelyek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének közvetlen utasításai alapján az adófizetőktől és (vagy) a beszedést kifizetőktől pénzeszközöket kapnak adófizetésre és ( vagy) díjakat, és azokat a költségvetésbe utalja át.

Az adó- és (vagy) díjbeszedők jogi státuszát az Orosz Föderáció adótörvénye, a szövetségi törvény és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, valamint a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek azokkal összhangban elfogadott jogi aktusai határozzák meg. velük.

6. Az adózók és díjfizetők jogai

Adófizetők és díjfizetők olyan szervezeteket és magánszemélyeket ismernek el, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében adót és (vagy) illetéket kötelesek fizetni.

Szervezetek- az Orosz Föderáció jogszabályai szerint létrehozott jogi személyek, valamint a külföldi államok jogszabályai szerint létrehozott külföldi jogi személyek, társaságok és egyéb polgári jogi személyek, nemzetközi szervezetek, az Orosz Föderáció területén létrehozott fióktelepeik és képviseleti irodáik.

FL– az Orosz Föderáció állampolgárai, külföldi állampolgárok és hontalanok.

Az Orosz Föderáció adótörvénye a következőket írja elő jogokat adófizetők:

– adókedvezményt igénybe venni, ha indokolt, és az adó- és illetékjogszabályban meghatározott módon;

– halasztást, törlesztőrészletet, adójóváírást vagy befektetési adókedvezményt kap;

– a túlfizetett vagy túlterhelt adók, bírságok és bírságok időben történő beszámításáért vagy visszatérítéséért;

– személyesen vagy képviselőjén keresztül képviselni az Ön érdekeit az adójogviszonyokban;

– magyarázatot adni az adóhatóságoknak és tisztségviselőiknek az adószámításról és -fizetésről, valamint az elvégzett adóellenőrzésekről szóló jelentésekről;

– jelen legyen a helyszíni adóellenőrzés során;

– az adóellenőrzési jelentésről és az adóhatósági határozatokról, valamint az adófelhívásokról és az adófizetési felszólításokról másolatot kapni;

– megkövetelni, hogy az adóhatóság tisztviselői tartsák be az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat, amikor az adóalanyokkal kapcsolatos intézkedéseket hajtanak végre;

- ne tegyen eleget az adóhatóságok, más felhatalmazott szervek és tisztviselőik jogellenes cselekményeinek és követeléseinek, amelyek nem felelnek meg az Orosz Föderáció adótörvényének vagy más szövetségi törvényeknek;

- az előírt módon fellebbezni az adóhatóságok, más felhatalmazott szervek cselekményei és tisztségviselőik intézkedései (tétlensége);

– követelni az adótitok betartását;

- a megállapított eljárásnak megfelelően követelni az adóhatóságok jogellenes határozataiból vagy tisztviselőik jogellenes cselekményéből (tétlenségéből) okozott veszteségek teljes megtérítését.

7. Az adózók és díjfizetők feladatai

Szervezetek– Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint létrehozott jogi személyek, valamint a külföldi államok jogszabályai szerint létrehozott külföldi jogi személyek, társaságok és egyéb polgári jogi személyiséggel rendelkező társaságok, nemzetközi szervezetek, ezek fióktelepei és képviseleti irodái. az Orosz Föderáció területén.

FL– az Orosz Föderáció állampolgárai, külföldi állampolgárok és hontalanok.

Felelősségek az adózókat (illetékfizetőket) az Art. 23 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

– törvényesen megállapított adót fizetni;

– regisztráljon az adóhatóságnál;

– bevételeiről (kiadásairól) és adóköteles tételeiről a megállapított eljárás szerint nyilvántartást vezet;

– a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a megállapított eljárási rend szerint bevallást nyújtanak be a fizetésre kötelezett adókról;

– benyújtani az adóhatóságnak és tisztviselőiknek az adószámításhoz és -fizetéshez szükséges dokumentumokat;

- betartani az adóhatóság jogszabályi előírásait az adó- és illetékjogszabályok megállapított megsértésének megszüntetésére, valamint az adóhatóság tisztségviselőinek hivatali feladataik ellátása során végzett jogszerű tevékenységébe való beavatkozásra;

– az adóhatóság rendelkezésére bocsátani a szükséges információkat és dokumentumokat;

– négy éven keresztül gondoskodik a számviteli adatok és az adószámításhoz és -fizetéshez szükséges egyéb dokumentumok, valamint a kapott bevételt (szervezeteknél - a felmerült költségeket is) és a befizetett (visszatartott) adókat igazoló dokumentumok biztonságáról;

- más felelősséget viselni.

Kapcsolódó személyek

Alapján 1. záradék art. 105.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Adózási szempontból a személyeket úgy kell kimutatni egymástól kölcsönösen függő olyan esetekben, amikor a személyek közötti kapcsolatok sajátosságai hatással lehetnek befolyás - az e személyek által végrehajtott ügyletek feltételeiről; - (és/vagy) az e személyek által végrehajtott tranzakciók eredményei; - (és/vagy) ezen személyek (az általuk képviselt személyek) tevékenységének gazdasági eredményei.

Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.1. cikke felsorolja azokat a személyeket, akik egyértelműen kölcsönösen függőnek minősülnek:

– FL és rokonai:

Házastárs

Szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is);

Gyermekek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket);

Teljes és féltestvérek;

Gyám (gondnok) és gondnok.

Az adózás szempontjából kölcsönösen függőek a következők:

1) szervezet, ha egy szervezet közvetlenül és (vagy) közvetve részt vesz egy másik szervezetben, és az ilyen részvétel aránya meghaladja a 25 százalékot;

2) magánszemély és szervezet, ha az ilyen szervezetben közvetlenül és (vagy) közvetve részt vesz, és a részvétel aránya meghaladja a 25 százalékot;

3) olyan szervezetek, amelyekben ugyanaz a személy közvetlenül és (vagy) közvetve vesz részt, és a részvétel aránya az egyes szervezetekben meghaladja a 25 százalékot;

4) az a szervezet és az a személy (ideértve a magánszemélyt is hozzátartozóival együtt), aki jogosult e szervezet egyedüli végrehajtó szervének kijelölésére (megválasztására), vagy a testületi végrehajtó szerv összetételének legalább 50 százalékának kijelölésére (megválasztására) vagy ennek a szervezetnek az igazgatósága (felügyelő bizottsága);

5) az a szervezet, amelynek egyszemélyes vezető testületét vagy a testületi testület vagy az igazgatóság (felügyelő bizottság) összetételének legalább 50 százalékát ugyanazon személy (egyéni hozzátartozóival együtt) határozatával nevezi ki vagy választja meg;

6) olyan szervezet, amelyben a kollegiális végrehajtó testület vagy az igazgatóság (felügyelő bizottság) több mint 50 százaléka azonos személyek a hozzátartozókkal együtt;

7) az egyedüli végrehajtó szervének jogkörét gyakorló szervezet és személy;

8) olyan szervezetek, amelyekben az egyedüli végrehajtó szerv jogkörét ugyanaz a személy gyakorolja;

9) szervezetek és (vagy) magánszemélyek, ha az egyes korábbi személyek minden egyes következő szervezetben való közvetlen részvételének aránya meghaladja az 50 százalékot;

10) FL abban az esetben, ha az egyik FL egy másik FL-nek van alárendelve hivatalos beosztása miatt.