1 세법 시스템.법의 한 분야인 세법은 러시아 법률의 통합 시스템의 일부이며, 결과적으로 더 낮은 수준의 시스템입니다. 그 자체는 목표, 목적, 규제 대상, 그러한 규제의 원칙 및 방법의 내부 통일성에 의해 통합된 순차적으로 위치하고 상호 연결된 법적 규범의 시스템입니다.
대부분의 러시아 법률 분야의 규범과 마찬가지로 세법의 규범은 두 부분으로 분류됩니다. 일반적인그리고 특별한.
공통적인 부분세법에는 세법의 원칙, 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템 및 유형, 조세 법률 관계 참가자의 권리와 의무, 세금 납부 의무의 출현, 변경 및 종료 근거를 설정하는 규칙이 포함됩니다. , 자발적 및 강제 실행 절차, 실행 절차를 설정합니다. 세신고, 세금 통제, 보호 방법 및 절차 에스세법 과목.
특수부분세법에는 다음이 포함됩니다. 너 자신 n특정 유형의 세금 징수를 관리하는 규정. 현재 코드화 과정이 계속되고 있으며 세금 코드의 두 번째 (특별) 부분에 포함되어 있습니다.
2. 세법의 소재지.현재 세법눈에 띄고 우리에 의해 정당화됩니다. 러시아 법률의 독립 지점다음과 같은 객관적인 상황의 상호 연결된 시스템의 존재로 인해:
1} 독립적인 주체의 존재 법적 규제, 둘 다이 산업이 규제하는 사회적 관계의 특성을 포착했습니다.법적 규제의 주제는 통일된 러시아 법률을 별도의 부문으로 구분하는 일련의 기준 중 첫 번째라는 것은 잘 알려져 있습니다. 세법의 대상조립 영역에서 발생하는 사회적 관계러시아 연방 조세 제도가 작동하는 과정에서 발생하는 과세.(특히, 국가, 재산 및 권력-행정 관계 분야)
2) 독립에 대한 국가 및 사회적 요구의 존재다음 요구 사항의 조합으로 인해 조세 시스템 및 과세에 대한 적절한 법적 규제:
경제 개혁의 성공적인 이행을 위한 조세 제도의 특별한 중요성, 국가의 장기적인 경제 성장과 금융 안정을 보장하기 위한 조세 제도의 중요성, - 재정적 충분성을 위한 효과적인 과세 법적 규제의 중요성 - 주관적이고 일시적인 상황과 무관한 특별한 법적 메커니즘을 가질 필요성 - 조세 부담 및 공공 분배를 관리하기 위한 효과적인 법적 메커니즘을 형성할 필요성(국가 및 지방 자치 단체) 재정적 의무가있는 사람 간의 비용 (러시아 연방 세법 제 8 조) 등
3) 자체적인 (특별한) 법적 규제 방법의 존재
4)특별한 (특별한) 법률 출처의 존재.이 기준은 또한 현재 러시아 법률 개발 단계에서 법률 분야를 식별하는 중요한 기준으로 두드러집니다.
5)특정 법률 분야의 원칙과 개념 및 범주의 특정(이 법률 분야에만 내재된) 시스템의 존재에 대한 헌법적 및/또는 입법적 통합
3. NP의 원리:세법의 원칙 유형. 다른 법률 분야의 원칙과 마찬가지로 세법의 원칙도 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다. 사회법적(- 적법성, 법률 및 질서 등) 및 특별한 법적 원칙.
세금의 합법성의 원칙. 또한 세금 코드는 각 개인이 법적으로 확립된 세금 및 수수료만 납부해야 함을 나타냅니다(1항). 미술. 3).
과세의 보편성과 평등의 원칙. 헌법 제57조에 '모든 사람은 법적으로 정해진 세금과 수수료를 납부할 의무가 있다'고 명시되어 있습니다. 또한 Art의 2 부. 헌법 제8조는 모든 국민이 헌법에 규정된 동등한 책임을 진다고 명시하고 있습니다.
조세공정성의 원칙 : “러시아 연방 헌법에 따른 조세 규제를 보장하기 위해서는 평등의 원칙에 따라 공정성과 비례성의 법적 원칙에 따라 세금을 납부할 수 있는 실제 능력이 필요합니다. “…세금을 설정할 때 공평의 원칙에 따라 납세자의 납세능력을 실제로 고려합니다.” 즉, 세금은 공정해야 합니다.
공공 목적을 위해 세금을 부과하는 원칙. 개인, 즉 납세자와 사회 전체의 이익 균형을 찾는 것이 포함됩니다. “따라서 국가는 납세자뿐만 아니라 다른 사회 구성원의 권리와 정당한 이익을 보호하기 위해 조세법률관계를 규제하는 조치를 취할 권리와 의무가 있습니다.”
적법한 절차에 따라 세금 및 관세를 설정하는 원칙. 이 원칙은 특히 다음을 통해 고정되고 구현됩니다. 법에 의하지 않고 과세를 헌법적으로 금지하는 것
세금(수수료)의 경제적 기초 원칙. 세금과 수수료는 납세자에게 지나치게 부담이 되어서는 안 될 뿐만 아니라, 경제적 근거가 있어야 합니다(즉 자의적이지 않아야 합니다.
세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함을 납세자(수수료 납부자)에게 유리하게 해석하는 추정 원칙.
납세의무 확실성의 원칙 세금 및 수수료에 관한 법안이 공식화되어야 합니다.
모든 사람이 정확히 어떤 세금(수수료)을 납부해야 하는지, 언제, 어떤 순서로 납부해야 하는지 알 수 있는 방식으로 말입니다.러시아 경제 공간의 통일 원칙
조세정책의 연합과 통일
4.,6 소스 1. 헌법2. 러시아 연방의 국제법 및 국제 조약 규칙3. 특별 세법: a) 세금 및 수수료에 관한 연방법(또는 세금 및 수수료에 관한 법률): 세금 코드, 세금 및 수수료에 관한 기타 연방법 b) 세금 및 수수료에 관한 지역 법률: 러시아 구성 기관의 법률 연방, 기타 연방 구성 기관의 입법(대표) 기관이 채택한 세금 및 수수료에 관한 규제 법률 행위 c) 지방 정부의 대표 기관이 채택한 세금 및 수수료에 대한 규제 법률.4 일반 세법(기타 연방법) , 와 함께
세법 규범 보유).5 과세 및 수수료와 관련된 문제에 대한 하위 규제 법률 행위: a) 일반 권한 기관의 행위: 대통령 법령; 정부 결의안 연방 구성 기관의 행정 기관이 채택한 조세 및 수수료 관련 조례 및 규정, 지방 자치 단체의 집행 기관이 채택한 조세 및 수수료 관련 조례 및 규정; b) 특수 권한 기관의 행위: - 조세 및 수수료와 관련된 문제에 대한 부서별 조례 및 규제 법률 행위, 특수 권한 기관(세법에 의해 직접 공표됨).6. 헌법재판소의 결정.
5. 규제적 법적 행위러시아 연방 정부, 연방 행정 기관, 러시아 연방 구성 기관의 행정 기관, 세금 및 수수료에 관한 지방 자치 정부 집행 기관
조세 및 수수료에 관한 법률을 변경하거나 보완할 수 없는 조세 및 수수료 관련 문제에 대한 규범적인 법적 행위를 발행합니다.
세금 및 관세 분야와 관세 분야에서 통제 및 감독 기능을 행사할 권한이 있는 연방 행정부와 해당 영토 기관은 세금 및 관세 문제에 대한 법적 규제 조치를 취할 권리가 없습니다.
시간이 지남에 따라 세금 및 수수료에 대한 입법 행위의 영향
1. 조세법령은 공식 공표일로부터 1개월 이내에 발효되며, 본 조에 규정된 경우를 제외하고 해당 조세에 대한 다음 과세 기간의 1일부터 발효됩니다.
수수료에 관한 법률은 이 조항에 규정된 경우를 제외하고 공식 출판일로부터 1개월 이내에 발효됩니다.
새로운 세금 및/또는 수수료 설정, 러시아 연방 구성 기관의 세금 및 수수료에 관한 입법 행위 및 세금을 도입하는 지방 자치 단체 대표 기관의 규제 법적 행위와 관련하여 이 법을 개정하는 연방법은 더 일찍 발효되지 않습니다. 채택된 연도의 다음 해 1월 1일부터, 공식 출판일로부터 1개월 이내에는 안 됩니다.
7. 과세 대상권리는 총체적으로 다음과 같습니다:
1) 세금 및 수수료의 설립, 도입 및 징수에 관한 권력 관계
2) 관련인이 세금 또는 수수료 계산 및 납부에 대한 납세의무를 이행하는 과정에서 발생하는 법적 관계
3) 세금 통제 및 세법 준수 통제 과정에서 발생하는 법적 관계
4) 조세 법률 관계 참가자(납세자, 세무 당국, 국가 등)의 권리와 정당한 이익을 보호하는 과정에서 발생하는 법적 관계, 즉 세무 당국의 항소 행위, 공무원의 조치(무활동) 및 세금 분쟁 과정에서
국내법의 요소로서의 세법 법률 시스템
사회에서 지속적으로 나타나는 법적 관계의 다양성과 복잡성은 모든 현대 국가의 법률 시스템 요소의 지속적인 변화를 결정합니다. 세법은 관련 시스템의 비교적 새로운 요소 중 하나로 인식될 수 있습니다.
동시에, 세법은 관련 법률 분야의 법적 성격과 실제 법적 내용에 대해 지속적이고 장기간의 분쟁이 존재하는 것이 특징입니다. 많은 연구자들은 세법의 현대적 특징으로 인해 세법을 금융 기관 또는 하위 부문으로 분류하여 독립적인 법적 부문으로 구별할 수 없다는 점을 지적합니다.
반대로 또 다른 과학자 그룹은 러시아 연방 조세 제도의 효과적인 기능의 탁월한 중요성, 여러 기능의 존재 및 자체 주제와 법적 방법을 식별할 가능성을 통해 자신의 관점에 동기를 부여합니다. 규정은 세법을 독립적인 법적 분야로 인정할 필요성에 대한 논제를 표현합니다.
동시에 과학계에서 일반적으로 받아 들여지는 관점은 별도의 세법 시스템이 있으며 그 존재 여부는 어느 당사자도 이의를 제기하지 않는다는 의견입니다. 해당 시스템의 구축은 한편으로는 세금 및 수수료에 관한 현행법의 구조에 따라 결정되고, 다른 한편으로는 개인의 형성을 결정하는 관련 분야의 법 집행 활동의 필요성에 따라 결정됩니다. 세법 분야의 규정 및 전체 법률 기관을 통해 주 및 지방 자치 단체의 통화 자원 형성 과정에서 위치와 역할을 결정합니다.
참고 1
따라서 모든 세금 및 법적 규범은 밀접하게 상호 연결되어 특정 내부 내용으로 구별되는 통합적이고 독립적인 시스템이 형성되며 그 기능에 대해서는 나중에 논의된다는 점에 유의해야 합니다.
세법 시스템
앞서 언급한 바와 같이, 세법의 가장 중요한 특징은 시스템이며, 현대 법률 문헌에서는 다음과 같이 정의하도록 제안되었습니다.
정의 1
세법체계는 독립적으로 조직된 세법규범의 내부 구조로, 목표, 목적, 법의 주제, 방법 및 원칙의 통일성으로 구별되는 상호 연관된 법규범의 순차적 배열을 통해 형성되는 시스템입니다. 세법 규제.
동시에, 세법 체계를 특징짓기 위해 여러 가지 특징이 제안되며, 그 내용에 대한 이해는 고려 중인 체계를 이해하는 데 도움이 됩니다. 이러한 징후는 다음과 같습니다.
- 세법 시스템 요소의 통일성과 차별화. 이 기능의 내용은 한편으로는 국가 및 개별 요소의 기능에 대한 물질적 지원과 관련된 공통 목표를 달성하고 다른 한편으로는 사회의 다양성을 달성하기 위해 세법의 규범이 적용된다는 것입니다. 해당 영역에 존재하는 관계에 따라 법적 처방의 유무가 결정됩니다.
- 세법 시스템 요소의 상호 작용 및 일관성. 이 특징은 위와 밀접하게 관련되어 있으며 법률 및 입법 체계를 포함한 모든 시스템의 효과적인 기능은 모든 구성 요소의 내부 일관성 및 일관성 조건에서만 가능하다는 사실로 표현됩니다.
- 세법 시스템의 표시인 객관성은 세법 시스템의 구축 및 운영이 객관적인 정부 및 공공 요구를 보장해야 하는 필요성에 기반을 두고 있음을 의미합니다.
- 등.
세법 시스템의 요소
위에서 논의한 개념과 특징을 고려한 세법 시스템의 구조에는 전통적으로 두 가지 주요 구조 요소, 즉 세법의 일반 부분과 특별 부분이 있으며, 각 내용은 해당 세트로 표시됩니다. 조세법규와 제도에 관한 것입니다.
따라서 시스템의 첫 번째 구조적 요소인 세법의 일반적인 부분은 다음을 설정하는 규칙으로 표현됩니다.
- 조세법률관계 분야의 법적 규제의 기본 원칙, 형태 및 방법
- 러시아 연방에서 확립된 세금 및 수수료 시스템의 구성
- 세금 및 수수료의 설정 및 도입을 위한 일반 조건
- 연방 세금 서비스 기관을 포함하여 조세 법률 관계 참가자의 법적 지위
- 조세통제의 형태 및 방법 등
세법의 일반 부분 요소의 주요 특징은 해당 법적 규정이 세법의 전체 시스템에 "스며들고" 특별 요소를 구현하는 과정을 포함하여 적용 가능하다는 것입니다. 부분.
세법 시스템의 두 번째 요소 - 특별한 부분은 특정 유형의 세금 및 수수료의 설정 및 징수와 관련된 문제를 규제하는 것을 목표로 하는 법적 규범으로 구성됩니다. 여기에는 특정 유형의 세금을 계산하고 지불하는 절차를 설정하는 규범도 포함됩니다. 세금 및 특별 조세 제도. 세법의 특별한 부분을 구성하는 일련의 요소는 현재 러시아 연방 세법의 두 번째 부분과 성문화되지 않은 세법 소스 역할을 하는 기타 규제 법률 행위에 집중되어 있습니다.
노트 2
따라서 우리는 러시아 연방 세법 및 기타 세법 소스에 명시된 세금 및 법적 규범 전체가 자체 건설 및 시행에 관한 내부 법률로 구별되는 단일 시스템을 나타낸다고 결론을 내릴 수 있습니다. 동시에 세법의 실질적 발전을 바탕으로 구축된 세법체계는 법의 지배를 강화하고 세법에 부여된 기능을 수행하는 데 도움이 됩니다.
세법은 세금 및 수수료의 수립, 관리 및 징수에서 발생하는 권력 관계뿐만 아니라 세금 통제를 행사하고 범행에 대한 책임을 부여하는 과정에서 발생하는 관계를 규제하는 재정 및 법적 규범(사회적 행동 규칙) 시스템입니다. 세금 위반. 세법은 금융법의 일부입니다.
세법은 일반부분과 특별부분으로 구분됩니다.
세법의 일반 부분은 모든 유형의 세금에 적용되며 과세의 기본 조항을 설정하는 규칙을 포함합니다. 조세법의 첫 번째 부분은 국가의 조세 문제를 다루는 조세법의 일반 규범을 체계화했습니다.
러시아 연방 세법 규범은 예산에 부과되는 세금 시스템을 확립하고, 세금(수수료) 납부 의무의 발생, 변경 및 종료 근거를 결정하고, 그 집행 절차를 결정하고, 권리와 의무를 규제합니다. 조세 관계 참가자의 세금 통제 양식 및 방법 설정, 조세 분야에서의 책임 설정 .
세법의 특별부분에는 특정 세금 및 수수료를 징수하는 절차와 조건을 규정하는 규칙이 포함되어 있습니다. 세금 코드의 두 번째 부분은 부가가치세, 소비세, 개인 소득세 및 통합 사회세(기여금) 징수 절차 및 조건을 반영합니다.
세법의 주제는 세금의 수립, 도입 및 징수에 관한 국가, 납세자 및 기타 개인 간의 관계입니다. 세금 관계는 항상 법인 및 개인의 소득 일부를 해당 예산 및 예산 외 신탁 기금으로 인출하는 것과 관련이 있습니다. 세법의 방법은 과세 분야에서 사회 관계에 관한 법률에 영향을 미치는 기술, 방법의 집합 및 조합입니다.
세법의 방법은 국가 예산을 형성하기 위해 선택을 허용하지 않는 명확한 규칙을 적용해야 할 필요성에 따라 결정되는 권력 재산으로 특징 지어집니다.
세법은 때때로 자신의 세금 정책을 어느 정도 형성할 기회가 있는 하위 납세자의 행동에 대한 권장 사항, 승인 및 선택권의 사용을 허용합니다.
세법의 원천은 세법의 규범을 포함하는 규제법적 행위입니다.
세법의 주요 출처는 다음과 같습니다.
1) 러시아 연방 헌법
2) 법률
3) 러시아연방 대통령령 및 정부령;
4) 부서 간 및 부서별 규제 문서;
5) 국제법적 조약. 조세 규칙을 포함하는 다양한 수준의 상호 연결된 일련의 규정이 조세 입법 시스템을 형성합니다. 러시아 연방 조세법은 조세법 체계에서 핵심적인 위치를 차지합니다.
큰 법률 백과사전. – 2판, 개정됨. 그리고 추가적으로 – M., 2010, p. 310.
국내법체계에서 세법의 위치에 대한 문제는 현재 논쟁의 여지가 있다. 러시아 법률 체계에서 세법의 위치를 결정하는 것은 단지 이론적인 문제가 아닙니다. 과세에 대한 법적 규제의 완전성, 적법성과 공정성, 납세자의 권리와 정당한 이익 보호, 사실상 국가의 전체 노동 인구가 올바른 결의에 달려 있기 때문에 이는 실질적으로 매우 중요합니다. .
일부 저자들은 법적 규제의 주제와 방법의 분리를 기반으로 세법을 독립적인 법률 분야로 구별합니다. 이 관점은 Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G.와 같은 저자가 공유합니다. 이들은 다음과 같이 자신의 입장을 주장한다. 법률 분야는 사회적 관계의 특정 영역(영역)을 규제하는 일련의 동질적인 법적 규범입니다. 법 분야는 객관적인 현상입니다. 객관적인 필요성만이 법 분야의 식별을 미리 결정하며 입법자는 이러한 필요성을 인식하고 공식화합니다. 독립적인 법률 분야를 형성하려면 다음 조건이 중요합니다.
- 특정 관계의 독창성 정도;
- 비중;
- 다른 산업의 규범을 사용하여 새로운 관계를 규제하는 것이 불가능합니다.
- 특별한 규제 방법을 사용할 필요성.
조세 관계는 독특하며 금융법 시스템에서 차지하는 비중이 상당히 큽니다. 현재 세법에는 이미 일반 및 특수 제도적 규범과 원칙, 세무 당국 및 기타 정부 기관의 조직 및 활동에 대한 법적 규제 시스템, 러시아 연방 세법이 이끄는 일관된 입법 체계가 포함되어 있습니다.
또한 세법에는 자체 법적 규제 방법이 있습니다. 보시다시피, 세법은 위의 모든 요구 사항을 충족하므로 국내법의 독립적인 분야입니다.
따라서 이 저자들은 계속해서 세법을 정의하는 것이 가능하다고 말합니다. 세법은 조세 분야의 사회적 관계를 규제하는 일련의 법적 규범, 즉. 세금 징수 및 기타 공공 의무 지불, 국가 권력 및 지방 정부의 모든 수준에서 세금 규제 및 세금 통제 기관 시스템의 조직 및 기능과 관련하여 발생하는 관계.
러시아 법률 시스템에서 세법의 위치에 관한 반대 관점은 P. Voronova, N. Khimicheva, K. Velsky와 같은 저자가 보유하고 있으며 세법을 금융 및 법률 기관으로 간주하여 정부 수입 규제를 전담하는 금융법 섹션.
K. Velsky는 세법의 규범이 주로 공공 재정 관리 분야의 주체의 행동을 결정하므로 세법이 금융법과 상대적으로 독립적이고 별개의 부분이기는 하지만 필수 요소라는 결론을 내릴 수 있다고 지적합니다.
물론, 이 저자들은 오늘날 세법이 상당히 높은 수준의 고립을 갖고 있으며, 이는 러시아 법률 시스템의 독립적인 지점 형성에 대해 이야기할 이유가 된다고 주장합니다. 세법연구소가 시작되었습니다. 현대 무대금융법의 독립적인 하위 분야로 형성된 법률 교육을 개발했습니다.
그러나 세법이 독립적인 법률 분야라고 말하기에는 너무 이르다. 왜냐하면 과세 분야의 관계는 임무를 수행하기 위해 중앙집중화 및 분산화폐 자금을 체계적으로 형성하는 것과 관련된 국가 활동 과정에서만 발생하기 때문이다. 국가의 재분배 활동은 더 넓은 부문을 포괄하며 이러한 화폐 자금(금융 자원)의 분배 및 사용에 관한 관계도 포함합니다. 종합하면, 이러한 모든 관계는 전통적으로 금융법의 규제 대상인 단일 금융 관계 시스템을 형성합니다. 조세 분야의 관계는 금융 및 법적 관계의 일부인 일련의 관계라고 결론을 내릴 수 있습니다.
위의 모든 것에서 이 저자들은 계속해서 성찰하며, 우리는 세법이 세금의 설립, 도입 및 징수를 위한 사회적 관계를 규제하는 자체 법적 규범(기관) 시스템을 갖춘 금융법의 하위 분야라는 결론을 내릴 수 있습니다. 세금 통제를 시행하고 조세 범죄를 저지른 가해자를 재판에 회부하는 과정에서 발생하는 관계).
법의 한 분야인 세법은 러시아 법률의 통합 시스템의 일부이며, 결과적으로 목표, 목표, 규제 대상, 원칙 및 방법의 내부 통일성에 의해 통합된 연속적으로 배치되고 상호 연결된 법적 규범의 시스템입니다. 그러한 규제의.
세법 규범은 두 부분으로 분류됩니다.- 일반 및 특별.
공통적인 부분세법에는 세법의 원칙, 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템 및 유형, 세법에 의해 규제되는 관계 참가자의 권리와 의무, 지불 의무의 출현, 변경 및 종료 근거를 설정하는 규칙이 포함됩니다. 세금, 자발적 및 강제 집행 절차, 세금 신고 및 세금 통제 절차 구현, 납세자의 권리 보호 방법 및 절차. 세법의 일반적인 부분은 1991년 3월 21일자 러시아 연방 법률 N 943-I "러시아 연방 세무 당국에 관한"(6월 29일 개정됨)의 러시아 연방 세법 중 1부로 표시됩니다. , 2004) 및 세금 및 수수료에 관한 기타 법안. 러시아 연방 조세법 제1부는 러시아 연방 헌법에서 러시아 연방 관할권과 러시아 연방 및 그 구성 기관의 공동 관할권에 대해 언급한 과세 문제를 규제하는 세법의 일반 규범을 체계화합니다.
러시아 연방 조세법 제1부는 러시아의 과세 조직 및 시행에 관한 가장 중요한 조항을 포괄적으로 설정하는 기본 규제법으로, 7개 섹션, 20개 장, 142개 조항으로 구성됩니다.
- 섹션 I. 일반 조항(2장 18개 조항으로 구성).
- 섹션 II. 납세자 및 수수료 납부자. 세무 대리인. 세무법률관계 대리 (2장 11개 조항으로 구성)
- 섹션 III. 세무 당국. 세무 경찰 당국. 세무당국, 세관당국, 세무경찰당국 및 그 공무원의 책임(2장 8조로 구성)
- 섹션 VI. 세금 및 수수료 납부 의무 이행에 관한 일반 규칙(6개 장, 42개 조항으로 구성)
- 섹션 V. 세금 신고 및 세금 관리(2장, 26개 조항으로 구성). 섹션 VI. 조세범죄 및 그 범행에 대한 책임(4장 31개 조항으로 구성)
- 섹션 VII. 과세 당국의 행위와 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 항소(2장과 6개 조항으로 구성).
특수부분세법에는 특정 유형의 세금 징수에 적용되는 규칙이 포함되어 있습니다. 현재 코드화 과정이 계속되고 있으며 러시아 연방 세금 코드의 두 번째 (특별) 부분에 포함되어 있습니다. 세법의 특별한 부분은 러시아 연방 조세법 제2부, 특정 유형의 세금에 대한 과세의 법적 제도를 규제하는 세금 및 수수료에 관한 기타 법률 및 규정의 일련의 법적 규범입니다.
러시아 연방 세법하위 부문이다 금융법, 목표, 목적, 규제 대상, 본 규제의 원칙 및 방법의 통일성에 의해 통합된 순차적으로 배치되고 상호 연결된 법적 규범으로 구성된 내부 구조(구조, 조직)를 나타내는 자체 시스템을 가지고 있습니다.... 그 구성 세금 및 수수료에 관한 법률의 구조뿐만 아니라 세법 규범 및 제도의 형성에 큰 영향을 미치는 조세 실무의 필요성에 따라 결정되며 주 및 지방 자치 기금을 축적하는 과정에서 역할을 결정하는 데 도움이 됩니다. 세법은 국가가 만들고 보호하는 일련의 규칙입니다. 모든 세금 및 법적 규범은 서로 조정되어 특정 내부 구조를 갖춘 상호 의존적 통합 시스템이 형성됩니다.
세법 시스템은 통일성, 차이, 상호 작용, 분할 능력, 객관성, 일관성, 물질적 조건성, 절차 구현과 같은 특징적인 특징을 가지고 있습니다.
일반적으로 세법은 일반세법과 특별세법으로 구분됩니다.
안에 일반부분조세 관계의 법적 규제의 기본 원칙, 법적 형식 및 방법, 세금 및 수수료 시스템의 구성, 세금 및 수수료 설정 및 도입을 위한 일반 조건, 조세 법률 대상의 권리 및 의무를 설정하는 규칙을 포함합니다. 관계, 세금 활동을 수행하는 정부 기관 시스템, 이 분야에 대한 권한의 한계, 다른 법인의 세금 및 법적 지위의 기본, 세금 통제 형태 및 방법, 권리 보호 방법 및 절차 납세자의. 세법 일반 부분의 기관에는 이 하위 부문에서 규제하는 모든 법적 관계에 적용되는 법률 규칙이 포함되어 있습니다. 세법의 일반 부분의 규정은 특별 부분의 기관에 명시되어 있습니다.
특수부분세법은 특정 유형의 세금 및 수수료, 계산 및 지불 절차, 특별 조세 제도(통일 농업세, 단순화된 조세 시스템, 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 통합 세금, 과세)를 세부적으로 규제하는 규범을 형성합니다. 생산 공유 계약을 이행할 때). 물론 매우 다양한 조세 및 법적 규범에서 충돌과 불일치가 필연적으로 발생하지만 이를 종합하면 고유한 내부 패턴과 추세를 가진 단일 시스템을 나타냅니다.
4. 조세 법률 관계의 개념 및 유형, 주제, 대상, 내용
러시아 연방 세법에는 "세법적 관계"라는 개념이 없습니다. 미술. 러시아 연방 조세법 2조는 사회 관계의 범위를 설정합니다.
러시아 연방의 세금 및 수수료 설정, 도입 및 징수에 관한 관계
세금 관리 과정에서 발생하는 관계
세무 당국의 항소 행위, 공무원의 조치(무활동) 분야의 관계
조세 위반에 대한 책임이 있을 때 발생하는 관계.
따라서, 세금 법률 관계-이것은 세법 규범과 권력 재산 성격에 의해 규제되는 일련의 사회적 관계입니다.
주제세금 법률 관계 - 행동이 세법에 의해 규제될 수 있는 사람.
물체세금 법적 관계는 이러한 법적 관계를 발생시키는 것입니다. 이는 필수 무상 지불이며 그 금액은 확립된 세법에 따라 결정됩니다.
Art의 단락 1에 따르면. 38 러시아 연방 세금 코드. 과세 대상은 과세의 필수 요소 중 하나이며, 그렇지 않으면 세금이 확립된 것으로 간주될 수 없습니다. 제 1항 예술. 러시아 연방 세금 코드 38은 다음과 같이 결정됩니다. 모든 세금그것은 가지고있다 독립된 객체러시아 연방 조세법 제2부에 따라 Art 조항을 고려하여 결정된 과세. 38 러시아 연방 세금 코드:
상품(저작물, 서비스) 판매. Art.가 설립되었습니다. 부가가치세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 146 및 Art. 소비세 대상인 러시아 연방 세금 코드 182.
재산. Art.가 설립되었습니다. 운송세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 358, Art. 조직의 재산세에 대한 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 374, Art. 토지세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 389 및 Art. 개인에 대한 재산세 과세 대상인 법률 No. 2003-1의 2.
이익. Art.가 설립되었습니다. 법인 소득세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 247.
소득. Art.가 설립되었습니다. 개인 소득세 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 209, Art. 통합 농업세 Art에 의한 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 346.4. 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 납부하는 단일 세금으로 과세 대상인 러시아 연방 세금 코드 346.14 및 Art. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금으로 과세 대상인 러시아 연방 세법 346.29.
콘텐츠조세법률관계도 다른 법률관계와 마찬가지로 법률관계 주체의 권리와 의무를 통해 드러난다. 조세 관계는 다음에서만 존재할 수 있습니다. 법적 형태. 대부분의 조세법률관계는 세법의 규칙에 기초하여 발생합니다. 다른 법률 분야의 법적 관계가 주로 주체 자체의 주도로 발생하는 경우 세법에서는 법의 직접적인 처방을 기반으로 합니다.
5. 조세법률관계 주체의 특성
러시아 연방 예술의 세금 코드. 9:
1. 납세자 또는 수수료 납부자(단체 및 개인)
2. 세무사(단체 및 개인)
3. 세무 당국(세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관 및 그 영토 기관)
4. 관세청(관세 분야에서 권한을 부여받은 연방행정기관, 이에 종속된 러시아연방 관세청).
Art에 나열된 조세 관계 참가자의 법적 지위. 러시아 연방 세금 코드 9는 지역 세법 및 지방 자치 기관의 법적 행위를 포함하여 세금 및 수수료에 관한 전체 법적 행위에 의해 규제됩니다.
조직
플로리다
세무 대리인현행법에 따라 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 해당 예산(비예산 기금)으로 세금을 이체하는 책임을 맡은 사람으로 인정됩니다.
세무 대리인은 납세자와 동일한 권리를 갖습니다.
세금징수원상태이다 러시아 연방 조세법의 직접적인 지시에 따라 세금 납부를 위해 납세자 및/또는 징수금 납부자로부터 자금을 받는 기관, 지방 자치 기관, 기타 승인된 기관, 공무원 및 조직 및 ( 또는) 수수료를 지불하고 예산으로 이체합니다.
세금 및/또는 수수료 징수자의 법적 지위는 러시아 연방 조세법, 연방법 및 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위와 이에 따라 채택된 지방 자치 단체 대표 기관의 법률에 의해 결정됩니다. 그들과 함께.
6. 납세자 및 수수료 납부자의 권리
납세자 및 수수료 납부자러시아 연방 조세법에 따라 각각 세금 및/또는 수수료를 납부할 의무가 있는 조직 및 개인이 인정됩니다.
조직– 러시아 연방 법률에 따라 설립된 법인, 외국 법률에 따라 설립된 민사 법적 능력을 갖춘 외국 법인, 회사 및 기타 법인체, 국제기구, 러시아 연방 영토에 지점과 대표 사무소를 설립했습니다.
플로리다– 러시아 연방 시민, 외국 시민 및 무국적자.
러시아 연방 세금 코드는 다음을 설정합니다. 진상납세자:
– 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 근거와 방식이 있는 경우 세금 혜택을 이용합니다.
– 연기, 할부 계획, 세금 공제 또는 투자 세금 공제를 받습니다.
– 과다 납부 또는 과다 청구된 세금, 벌금 및 벌금 금액을 적시에 상쇄하거나 환불하기 위해;
– 개인적으로 또는 귀하의 대리인을 통해 세무 법률 관계에 대한 귀하의 이익을 대변합니다.
– 세무 당국과 그 공무원에게 세금 계산 및 납부, 세무 감사 보고서에 대한 설명을 제공합니다.
– 현장 세무조사에 참석해야 합니다.
– 세무 감사 보고서, 세무 당국의 결정, 세금 통지서, 세금 납부 요구서 사본을 받습니다.
– 세무 당국 공무원이 납세자와 관련된 조치를 수행할 때 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하도록 요구합니다.
– 러시아 연방 세법 또는 기타 연방법을 준수하지 않는 세무 당국, 기타 권한 있는 기관 및 그 공무원의 불법 행위 및 요구를 준수하지 않습니다.
– 세무 당국, 기타 권한 있는 기관의 행위 및 해당 공무원의 조치(무활동)에 대해 규정된 방식으로 항소합니다.
– 세금 비밀 준수를 요구합니다.
– 세무당국의 불법적인 결정이나 공무원의 불법적인 행동(무활동)으로 인해 발생한 손실에 대해 확립된 절차에 따라 전액 보상을 요구합니다.
7. 납세자 및 수수료 납부자의 책임
납세자 및 수수료 납부자러시아 연방 조세법에 따라 각각 세금 및/또는 수수료를 납부할 의무가 있는 조직 및 개인이 인정됩니다.
조직– 러시아 연방 법률에 따라 형성된 법인, 외국 법률에 따라 설립된 외국 법인, 회사 및 기타 민사 법적 능력을 갖춘 법인, 국제기구, 해당 지점 및 대표 사무소가 설립되었습니다. 러시아 연방 영토에서.
플로리다– 러시아 연방 시민, 외국 시민 및 무국적자.
책임납세자 (수수료 납부자)는 Art에 의해 설정됩니다. 23 러시아 연방 세금 코드:
– 법적으로 확립된 세금을 납부합니다.
– 세무 당국에 등록합니다.
– 정해진 절차에 따라 소득(비용) 및 과세 항목에 대한 기록을 보관합니다.
– 정해진 절차에 따라 납부해야 할 세금에 대한 세금 신고서를 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다.
– 세금 계산 및 납부에 필요한 서류를 세무 당국 및 해당 공무원에게 제출합니다.
– 확인된 세금 및 수수료 법률 위반 사항을 제거하고 세무 당국 공무원의 공무 수행에 대한 합법적인 활동을 방해하지 않도록 세무 당국의 법적 요구 사항을 준수합니다.
– 세무 당국에 필요한 정보와 서류를 제공합니다.
– 4년 동안 세금 계산 및 납부에 필요한 회계 데이터 및 기타 문서, 수령한 소득(조직의 경우 발생 비용 포함) 및 납부한 세금(원천징수)을 확인하는 문서의 안전을 보장합니다.
- 기타 책임을 집니다.
관련자
에 따르면 제 1항 예술. 105.1 러시아 연방 세금 코드세금 목적상 개인은 다음과 같이 인식됩니다. 상호 의존적개인 간의 관계의 특성이 영향을 미칠 수 있는 경우 영향 -해당 개인이 수행한 거래 조건에 따라 - (및/또는) 이들 개인의 거래 결과, - (및/또는) 이들 개인(그들이 대표하는 개인) 활동의 경제적 결과.
예술의 단락 2에서. 러시아 연방 세법 105.1은 상호의존적인 것으로 명확하게 인정되는 사람의 목록을 제공합니다.
– FL과 그의 친척:
배우자
부모(양부모 포함)
아동(입양아동 포함)
친형제자매, 이복형제자매,
보호자(수탁자) 및 와드.
세금 목적상 상호의존 대상은 다음과 같습니다.
1) 한 조직이 다른 조직에 직접 및/또는 간접적으로 참여하고 해당 참여 비율이 25%를 초과하는 경우 조직
2) 개인이 해당 조직에 직접 및(또는) 간접적으로 참여하고 해당 참여 비율이 25%를 초과하는 경우 개인 및 조직
3) 동일한 사람이 이러한 조직에 직접 및/또는 간접적으로 참여하고 각 조직에서 그러한 참여 비율이 25%를 초과하는 경우 조직입니다.
4) 이 조직의 단독 집행기관을 임명(선출)하거나 단체 집행기관 구성의 50% 이상을 임명(선출)할 수 있는 권한을 가진 조직 및 개인(개인 및 그 친족 포함) 또는 이 조직의 이사회(감독위원회)
5) 단독 집행 기관 또는 공동 집행 기관 또는 이사회(감독 위원회) 구성의 최소 50%가 동일한 사람(개인 및 그의 친척)의 결정에 의해 임명되거나 선출되는 조직
6) 공동집행기관 또는 이사회(감독위원회)의 50% 이상이 동일한 개인 및 친족인 조직
7) 단독 집행 기관의 권한을 행사하는 조직 및 개인
8) 동일한 사람이 단독 집행 기관의 권한을 행사하는 조직
9) 각 후속 조직에서 이전 개인의 직접 참여 비율이 50%를 초과하는 경우 조직 및/또는 개인
10) 직위에 따라 한 FL이 다른 FL에 종속되는 경우 FL.