Ekaterina Annenkova, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által hitelesített könyvvizsgáló, a Clerk.Ru információs ügynökség számviteli és adózási szakértője. Fotó: B. Maltsev, a „Clerk.Ru” hírügynökség
Csak áprilisban ért véget a könyvelők legforgalmasabb időszaka - elmaradt az éves beszámoló és az I. negyedévi beszámoló, és lehet intézni az aktuális (és a „valamikor későbbre” halasztott) ügyeket is. Az adófelügyelőségek megnövekedett tevékenysége, követelésekkel bombázva az adófizetőket azonban nem teszi lehetővé, hogy minden könyvelő nyugodtan éljen és dolgozzon.
Az adóellenőrzések és egyéb adóellenőrzési tevékenységek részeként a Szövetségi Adószolgálat nemcsak azoktól az adófizetőktől kérhet információkat és dokumentumokat, akikkel kapcsolatban ezeket az ellenőrzéseket és tevékenységeket végzik, hanem:
- partnereiktől,
- más személyektől, akik „az ellenőrzött adózó tevékenységére vonatkozó dokumentumokkal (információkkal) rendelkeznek”.
- adófizetők
- adóügynökök,
- díjfizetők,
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93.1. cikkének rendelkezései szerint a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll dokumentumokat (információkat) kérni az ellenőrzött adóalanyok tevékenységével kapcsolatban a partnerektől (vagy más személyektől) a következő esetekben:
- Adóellenőrzés lefolytatása során.
- Az adóellenőrzési anyagok mérlegelésekor a Szövetségi Adószolgálat vezetőjének (vagy helyettesének) „további adóellenőrzési intézkedések kijelöléséről” szóló határozata alapján.
- Ha az adóellenőrzés keretein kívül a Szövetségi Adószolgálat rendelkezik egy indokolt egy adott ügyletre vonatkozó dokumentumok (információk) beszerzésének szükségessége*.
A Szövetségi Adószolgálat által megkövetelt dokumentumok listája gyakran azokat is tartalmazza, amelyeknek első pillantásra semmi közük az adóellenőrzéshez. És ennek megfelelően az adófizetők, akik kaptak egy ilyen Kérést, tanácstalanok – meg kell-e nyújtaniuk, amit kell, vagy sem?
Cikkünkben megvizsgáljuk az „ellenellenőrzések” lefolytatását szabályozó jelenlegi jogszabályok jellemzőit, amelyek a Szövetségi Adószolgálatnak a dokumentumok (információk) igénylésével kapcsolatos jogaihoz és az adófizetők kötelezettségeihez kapcsolódnak.
A dokumentumok benyújtásának határideje és eljárása
Először is mérlegeljük a dokumentumok kérésre történő benyújtásának határidejét, valamint a dokumentumok elmulasztásának (késői szolgáltatásának) következményeit.Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93.1. cikkének 5. pontja szerint az a személy, akit dokumentumok (információk) benyújtására kötelezett, ennek a határidőn belül eleget tesz. öt nap*az átvétel napjától, vagy ezzel egyidejűleg tájékoztatja, hogy nem rendelkezik a kért iratokkal (információkkal).
*Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. oldalának 6. szakasza szerint a napokban meghatározott időszakot számítják ki. munkanapokban, ha a határidőt nem naptári napokban határozzák meg. Ennek megfelelően a dokumentumokat vagy információkat 5 munkanapon belül kell benyújtani.
Ebben az esetben a munkanap olyan napnak minősül, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nem ismernek el hétvégének és (vagy) munkaszüneti napnak.
Ha a kért dokumentumokat (információkat) a meghatározott határidőn belül nem lehet benyújtani, az adóhatóság annak kérelmére, akitől az iratokat kérte, joga van meghosszabbítja ezen dokumentumok (információk) benyújtásának határidejét.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a dokumentumok mennyiségétől függetlenül a Szövetségi Adószolgálatnak joga van, de nem köteles meghosszabbítani az ötnapos időszakot, és ennek megfelelően megtagadhatja az adózót, és ezt követően pénzbírsággal sújthatja a határidők megsértése miatt. ha nem találkozik velük.
A kért dokumentumokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének (2) és (5) bekezdésében foglalt rendelkezések figyelembevételével nyújtják be.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. pontja értelmében a dokumentumokat az adóhatósághoz lehet benyújtani:
- Személyesen,
- vagy képviselőn keresztül,
- ajánlott levélben küldve,
- vagy távközlési csatornákon keresztül elektronikus formában továbbítják.
Ha az adózótól kért dokumentumokat az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által meghatározott formátumoknak megfelelően elektronikus formában állítják össze, az adózó joga van elektronikus úton, távközlési csatornákon küldje meg az adóhatóságnak.
Az iratok benyújtására irányuló kérelem megküldésének, valamint az adóhatóság megkeresésére elektronikus formában, távközlési csatornákon történő benyújtásának rendjét az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó szerv állapítja meg.
Ugyanakkor a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat ragaszkodik ahhoz az állásponthoz, hogy másolatot kell hitelesíteni. minden dokumentumot(azaz az összes dokumentumot egy kötegbe varrni, és a hátoldalán pecséttel és aláírással igazolni nem lehet).
Ezt az álláspontot fogalmazza meg például a Pénzügyminisztérium 2012. május 11-i levele. No. 03-02-07/1-122:
« (5) bekezdése szerint 93.1 Adótörvény Orosz Föderáció törvény (a továbbiakban - Kódex) alapján a kért dokumentumokat az Art. (2) és (5) bekezdésében foglalt rendelkezések figyelembevételével mutatják be. 93 kód.
A papíralapú dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtása főszabály szerint az ellenőrzött személy által hitelesített másolatok formájában történik (a Vámkódex 93. cikkének 2. szakasza).
(1) bekezdésének megfelelően 11. §-a értelmében az Orosz Föderáció polgári, családi és egyéb jogszabályi ágaiban a Kódexben használt intézményeket, fogalmakat és fogalmakat abban az értelemben kell alkalmazni, ahogyan ezeket a törvényi ágakban használják, hacsak a kódex másként nem rendelkezik. .
Az Orosz Föderáció állami szabványának GOST R 51141-98 „Irodai munka és archiválás” 2.1.29., 2.1.30. Kifejezések és meghatározások”, amelyet az orosz állami szabvány 1998. február 27-i, N 28. sz. rendelete hagyott jóvá, kimondja, hogy a dokumentum másolata olyan dokumentum, amely teljes mértékben reprodukálja az eredeti dokumentum információit és annak minden részét. külső jelek vagy annak egy része, amely nem rendelkezik jogerővel. Hiteles okiratmásolat az okirat másolata, amelyre a megállapított eljárás szerint a szükséges adatokat felragasztják, jogerőt adva. Az iratrészletek a dokumentum-végrehajtás kötelező elemeként értendők.
Az Orosz Föderáció Szabványügyi és Metrológiai Állami Bizottságának 2003.03.03-i N 65. „Az Orosz Föderáció állami szabványának elfogadásáról és végrehajtásáról” (“GOST R 6.30-2003. Állami szabvány)” határozatával összhangban Az Orosz Föderáció. Egységes dokumentációs rendszerek. A szervezeti és adminisztratív dokumentáció egységes rendszere. A dokumentumok elkészítésének követelményei") az okmánymásolat eredetinek való megfelelőségének igazolásakor az „Aláírás” rekvizit alatt tanúsító feliratot kell feltüntetni. hozzáfűzve: „Helyes”; a másolatot hitelesítő személy beosztása; személyes aláírás; az aláírás visszafejtése (iniciális betűk, vezetéknév); tanúsítás dátuma. A dokumentum másolatát a szervezet pecsétje hitelesíti.
Egyúttal a Kbt. 93 kód A dokumentum minden példányát hitelesíteni kell, A nem nyújtja be ezeket a dokumentumokat.
Az iratok meghatározott határidőn belüli benyújtásának elmulasztása adóbűncselekménynek minősül, és a Ptk. Művészet. A kódex 126. vagy 129.1.
De egy többoldalas dokumentumot akár oldalanként, akár teljes egészében összefűzéssel és számozással lehet hitelesíteni.
Ezt az álláspontot tükrözi az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. szeptember 13-i levelének 21. bekezdése. No.AS-4-2/15309@:
„Így támogathatóak az üzleti gyakorlatban létező, többoldalas dokumentumok hitelesítési módszerei, mind az egyes dokumentumok másolati lapjainak hitelesítése, mind a többoldalas dokumentum összefűzése és egészének hitelesítése. Ugyanakkor az irat egészének másolatának hitelesítésekor figyelembe kell venni a köteg vastagságát és az összevarráshoz használt anyagot (zsineg, zsineg stb.).”
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikkének 5. pontja alapján az adóellenőrzés és egyéb adóellenőrzési tevékenységek során az adóhatóságok nincs feljogosítva az ellenőrzött személy (összevont adózói kör) íróasztali vagy terepi adóellenőrzése során az adóhatósághoz korábban benyújtott dokumentumok bekérése az ellenőrzött személytől.
Meghatározott korlátozás nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor az adóhatósághoz korábban eredeti formában nyújtottak be dokumentumokat, amelyeket utólag visszaküldtek az ellenőrzött személynek, valamint arra az esetre, amikor az adóhatósághoz benyújtott iratok vis maior miatt elvesztek.
A fenti szabályból következik, hogy az adóalany nem bocsáthat ismételt másolatot a dokumentumokról csak akkor, ha azt a Szövetségi Adószolgálat kéri az adózót érintő írói vagy helyszíni ellenőrzés keretében. A rendelkezés nem vonatkozik az adózó szerződő feleire vonatkozó iratok rendelkezésre bocsátására.
Ennek megfelelően, ha ellenellenőrzés keretében iratokat igényelnek, akkor azokat akkor is meg kell adni, ha ezalatt az adózó, akitől az iratokat bekérték, helyszíni ellenőrzésen esett át, és ennek megfelelően ezeket az iratokat már benyújtotta.
Így átvételkor mindenkiÚj követelmény az ellenellenőrzés részeként, az adóalany köteles másolatot benyújtani a szükséges dokumentumokról, függetlenül attól, hogy a Szövetségi Adószolgálat milyen dokumentumokat bocsátott korábban rendelkezésére.
2013. augusztus 26-án kelt Levelében azonban. szám 03-02-07/1/35025 Pénzügyminisztérium a kérdésre „A szervezet megkapja az adóhatóságtól a szervezet partnereivel kapcsolatos adóellenőrzési intézkedéseket végrehajtó adóhatósági utasítások alapján kiállított dokumentumok benyújtására irányuló kérelmeket.
Ebben az esetben van-e joga a szervezetnek megtagadni a dokumentumok benyújtását, ha azokat előzőleg ugyanazon adóhatóság által végzett másik adóellenőrzés keretében nyújtották be?
Válaszolt: „Az Art. (5) bekezdése szerint. A Kódex 93.1. pontja szerint az e cikknek megfelelően kért dokumentumokat az Art. (2) és (5) bekezdésében foglalt rendelkezések figyelembevételével kell bemutatni. 93 kód.
5. pontja értelmében 93. §-a alapján az adóhatóságnak nincs joga az adóellenőrzés vagy egyéb adóellenőrzési tevékenység során az ellenőrzött szervezettől (összevont adózói körtől) bekérni az adóhatósághoz korábban benyújtott dokumentumokat az adóellenőrzés, illetve a helyszíni adóellenőrzés során. az ellenőrzött szervezet (adózók összevont csoportja). Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor az adóhatósághoz korábban eredeti formában nyújtottak be dokumentumokat, amelyeket utólag visszaküldtek az ellenőrzött személynek, valamint azokra az esetekre, amikor az adóhatósághoz benyújtott iratok vis maior miatt elvesztek. .
Meggyőződésünk, hogy a szervezettől származó iratok ismételt adóhatósági igénylésének meghatározott korlátozása a Ptk. szerinti igény esetén is alkalmazandó. A dokumentumkódex 93.1.
Ugyanakkor a minisztérium közölte „hogy a benyújtott fellebbezésből nem derül ki, hogy az adóhatóság korábban milyen adóellenőrzési intézkedések keretében kért dokumentumokat a szervezettől.”
Szankciók a dokumentumok/információk benyújtásának elmulasztásáért (késői szolgáltatásért).
6. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 93.1. cikke:- az adóellenőrzés során szükséges dokumentumok benyújtásának megtagadása,
- vagy nem küldték be időben*,
*A Kérés beérkezését követő naptól számított 5 munkanapon belül.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126. cikkének 2. szakasza szerint az adóhatóságnak az adóalanyról való tájékoztatásának elmulasztása, amely abban nyilvánul meg, hogy a személy megtagadja a birtokában lévő dokumentumok benyújtását, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő, az adóhatóság kérésére az adózóra vonatkozó adatok megadásával, valamint az ilyen okiratok benyújtása alóli egyéb kijátszással vagy a szándékosan valótlan adatokat tartalmazó dokumentumok benyújtásával, ha az ilyen cselekmény nem tartalmaz az adó- és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének jeleit. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 135.1. cikkében:
- összegű pénzbírság beszedését vonja maga után a szervezettől vagy egyéni vállalkozótól tízezer rubel, olyan magánszemélytől, aki nem egyéni vállalkozó - ezer rubel összegben.
A Szövetségi Adószolgálat képviselői azonban általában úgy vélik, hogy az ellenellenőrzés során jogukban áll minden olyan dokumentumot bekérni, amely véleményük szerint az ellenőrzött adózóhoz kapcsolódik - nemcsak közvetlenül, hanem közvetve is.
Ennek megfelelően számlakártyákat és adózói létszámtáblázatot, valamint nem az ellenőrzött adózó tevékenységéről, hanem a társaság partnereinek tevékenységéről szóló információkat tartalmazó dokumentumokat kérhetnek a cégtől.
Az iratok (információk) szolgáltatására vonatkozó megkereséseket a szerződő felek szerződő felei is fogadhatják.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 31. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdése szerint az adóhatóságoknak joguk van az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokkal összhangban követelni az adózótól, díjfizetőtől vagy adótól. ügynök:
- dokumentáció*, alapjául szolgál adók, illetékek kiszámításához és megfizetéséhez (visszatartáshoz és átutaláshoz),
- valamint az adók és illetékek számításának helyességét és határidőben történő megfizetését (visszatartását és átutalását) igazoló dokumentumokat.
Kézenfekvőnek tűnik, hogy a partnercég létszámtervének semmi köze az ellenőrzött adózó adószámításához és -fizetéséhez. A Pénzügyminisztérium azonban kitérően válaszol arra a direkt kérdésre, hogy az ellenőrök kérhetnek-e létszámtáblázatot.
Tehát 2012.10.09-én kelt Levelében. szám 03-02-07/1-246 Pénzügyminisztérium a kérdésre „Van-e az adóhatóságnak a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 93.1. pontja szerint kérni kell-e az ellenőrzött adózó partnerétől a szerződő fél szervezet alkalmazottainak személyes adataira vonatkozó információkat (személyzeti táblázat, üzleti utakra történő kiküldési megbízások)?
A következő válaszok:
„A törvénykönyv 93. cikkének (1) bekezdése nem tartalmazza az adóhatóságok által megkövetelt dokumentumok konkrét listáját, amelyek az ellenőrzött adózó tevékenységére vonatkozó információkat tartalmaznának.
Meggyőződésünk, hogy ilyen dokumentumok közé tartozik minden olyan dokumentum, amely az ellenőrzött adózó (illetékfizető, adóügynök) tevékenységére vonatkozó információkat tartalmaz.”
E magyarázat alapján mindenkinek joga van saját következtetést levonni. A Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy „bármely dokumentum” mindent tartalmaz, beleértve a személyzeti táblázatot is. Ha az adózó ezzel az állásponttal nem ért egyet, adóhivatali követelésre van lehetőség.
Ami a nem az ellenőrzött adóalanyra, hanem más társaságokra vonatkozó dokumentumokat illeti, létezik az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2013. október 15-i határozata. számú VAS-14062/13 számú A43-18174/2012 sz. ügyben, amely kimondja, hogy ha a kért dokumentumok nem az ellenőrzött adózó tevékenységére vonatkoznak, és az azokban szereplő információk nem befolyásolhatják az adókötelezettség összegének megállapítását. az ellenőrzött adózótól, akkor kérjen* olyan Az adóhatóságnak iratok benyújtási joga nincs.
*Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkével összhangban pénzbírsággal is sújtható.
A kért információk bejelentésének (idő nélküli közlésének) jogellenes elmulasztása adóbűncselekménynek minősül, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikke értelmében felelősséget von maga után.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 129.1. cikkének rendelkezései szerint az olyan információk jogellenes bejelentésének (korábbi közlésének) elmulasztása, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében ennek a személynek jelentenie kell az adóhatóságnak. , az e kódex 126. cikkében előírt adóbűncselekményre utaló jelek hiányában:
- 5000 rubel bírságot von maga után.
Ekaterina Annenkova, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által hitelesített könyvvizsgáló, a "Clerk.Ru" Információs Ügynökség számviteli és adózási szakértője
Az adóhatóságok által végrehajtott bármilyen adóellenőrzési intézkedés kellemetlen eljárás az adózó számára. Valóban, ebben az esetben két teljesen ellentétes „vágy” ütközik. Az adóhivatalnokok minden módon próbálnak találni valamit az adózó nyilvántartásában, okmánybemutatási követelésekkel sújtják őt. Ugyanakkor a követelmények gyakran olyan dokumentumokat neveznek meg, amelyek nem kapcsolódnak az ellenőrzött adókhoz és illetékekhez. Az adózók pedig mindent megtesznek annak érdekében, hogy az adóhatóságnak minimális számú olyan iratot tárjanak fel, amely nem okozhat kárt, ha az adóellenőrzés eredménye alapján megjelenik a határozatban. Ebben a cikkben megvizsgáljuk azokat a főbb kérdéseket, amelyek az adóalanyok számára felmerülnek, amikor az adóhatóságtól dokumentumok benyújtására irányuló kérelmet kapnak.
1. kérdés: Milyen esetekben lehet benyújtani dokumentumokat?
A dokumentumok benyújtásának kötelezettségét az adózó megkaphatja adóellenőrzés során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 1. pontja), valamint a partner és más olyan személyek „ellenellenőrzése” során, akik rendelkeznek a tevékenységekkel kapcsolatos dokumentumokkal. az ellenőrzött adóalany (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1. cikkének 1. pontja).
Az adótörvény kétféle adóellenőrzést ír elő - irodai és helyszíni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikkének 1. szakasza)
Az íróasztali vizsgálat az adóhatóság telephelyén történik az adózó által benyújtott adóbevallások (kalkulációk) és dokumentumok, valamint az adóhatóság rendelkezésére álló egyéb dokumentumok alapján (az adótörvénykönyv 88. § 1. pontja). az Orosz Föderáció).
Az irodai ellenőrzést három hónapon belül végzik el attól a naptól számított három hónapon belül, amikor az adózó benyújtja az adóbevallást (számítást) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 2. szakasza). Ugyanakkor az adótörvény nem rendelkezik az ügyeleti adóellenőrzés időtartamának meghosszabbításáról, illetve annak felfüggesztéséről.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének asztali ellenőrzése során több ok is indokolt dokumentumok megkövetelésére:
Ha a társaság adókedvezményeket alkalmaz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 6. szakasza);
Ha a szervezet vissza kívánja adni az áfát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 8. cikke);
A természeti erőforrások felhasználásával kapcsolatos adók íróasztali ellenőrzése során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 9. szakasza);
Ha úgy dönt, hogy további adóellenőrzési intézkedéseket jelöl ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 6. szakasza).
Nincs más ok arra, hogy az iratellenőrzés részeként dokumentumokat kérjenek.
Helyszíni adóellenőrzést végeznek az adózó területén az adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) határozata alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 1. szakasza).
Az ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a két hónapot. Ez az időszak négy hónapra, kivételes esetekben hat hónapra meghosszabbítható. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 6. szakasza)
Ha a helyszíni adóellenőrzést felfüggesztik, az adóhatóság minden, az adózótól dokumentumok bekérésére irányuló tevékenysége felfüggesztésre kerül, ezért a felszólítás ezen időszak alatt történő kézbesítése jogellenes (az orosz adótörvénykönyv 89. cikkének 9. cikke). Föderáció).
Az adóhatóságnak jogában áll dokumentumokat kérni az ellenőrzött adózó partnerétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1 cikkének 1. pontja).
Így: az adózótól dokumentumok igényelhetők:
- az adóhatósághoz benyújtott bevallás folyamatban lévő okirati ellenőrzésének részeként, kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt esetekben és az iratellenőrzés időtartama alatt, azaz legkésőbb a dátumtól számított 3 hónapon belül a nyilatkozat benyújtásáról.
- helyszíni adóellenőrzés keretében kizárólag a tényleges ellenőrzés időtartama alatt, az ellenőrzés adóhatósági határozattal felfüggesztett időszakában nem
- adóellenőrzés keretében
2. kérdés. Milyen határidőn belül kell benyújtani a dokumentumokat?
Az adótörvénykönyv a következő határidőket írja elő a dokumentumok benyújtására az adóhatóság követelményei szerint (kérjük, vegye figyelembe, hogy a határidők kiszámítása munkanapokban történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 6. pontja):
A kérelem helyszíni és irodai ellenőrzés keretében történő kézbesítésétől számított 10 napon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 3. szakasza).
Az „ellenvizsgálat” keretében benyújtott kérelem beérkezésétől számított 5 napon belül. Ha az adózó nem rendelkezik az adóhatóság által kért dokumentumokkal, köteles erről 5 napon belül tájékoztatni az adóhatóságot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93.1 cikkének 5. pontja).
Ebben az esetben az adózó írásban értesítheti az ellenőröket arról, hogy a kérelemben kért dokumentumokat az Adótörvénykönyvben meghatározott határidőn belül nem lehet benyújtani. Írásbeli értesítésben az adózó köteles megjelölni azokat az okokat, amelyek miatt a dokumentumokat nem lehet a megadott határidőn belül benyújtani, és azt a határidőt, amelyen belül benyújthatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 3. szakasza).
Írásbeli értesítés minta:
A fejhez
Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Felügyelősége N __
Moszkvában
Ivanov I.I.
a Korlátolt Felelősségű Társaságtól
Az N 562/30-A számon 2010.05.21-től
Értesítés
Az ellenőrzésre kért dokumentumok mennyisége több mint 5000 oldal. Szervezetünk személyzetében egyetlen személy foglalkozik számvitel és adószámvitel, mégpedig Margarita Vasziljevna Petrova főkönyvelő. A szervezet többi alkalmazottja nem fér hozzá a számviteli és adónyilvántartáshoz.
2010. május 10. óta betegállományban van (a betegszabadság másolatát mellékeljük), emiatt az adóhatóság által kért iratkészletet az előírt határidőn belül nem lehet elkészíteni.
3. pontja alapján erre vonatkozóan a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. §-a értelmében kérjük, hogy hosszabbítsa meg a dokumentumok benyújtásának határidejét 2010.10.06-ig, beleértve a határidőt.
Alkalmazás:
1. Margarita Vasziljevna Petrova főkönyvelő betegszabadság igazolásának másolata 1 oldalon. 1 példányban.
Az iratok benyújtási határidejének kérelemre történő meghosszabbításáról az adóhatóság vezetője (helyettese) az adózó által benyújtott értesítés kézhezvételétől számított két napon belül hozhat (vagy nem fogadhat el) határozatot (Kbt. 3. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke), amelynek eredményeként külön megoldás.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008.05.08. N 03-02-07/1-336-os levelében jelezte, hogy az időszak meghosszabbításának mérlegelésekor a következőket veszik figyelembe:
Okok, amelyek miatt az adózó nem tudja időben benyújtani a dokumentumokat;
A kért dokumentumok mennyisége;
A dokumentumok részleges átadásának ténye;
Az az időkeret, amelyen belül az ellenőrzött dokumentumokat benyújthat.
Az iratok benyújtási határidejének meghosszabbítására vonatkozó írásbeli felszólításra az adóhatóság válaszának hiánya alapja lehet az adózónak az adóhatósághoz történő késedelmes iratok benyújtása miatti felelősség alól. Igaz, ezt a felmentést a bíróságokon kell elérni, amelyek gyakran az adófizetők oldalán állnak (lásd például a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. január 31-i N KA-A40/14787-07 határozatát).
Így: azt javasoljuk, hogy ne várja meg az adóhatóság válaszát a határidő meghosszabbítására vonatkozóan, mert a válasz nemleges lehet, ami azt jelenti, hogy reménytelenül elveszhet az iratok elkészítésének ideje. A kérelem beérkezésétől kezdve minden erőfeszítést meg kell tenni a dokumentumok elkészítése és az adóhatósághoz történő utólagos benyújtása érdekében. Az iratok részleges benyújtása is hozzájárul a bírság minimalizálásához, az ellenőrzésre küldött értesítéssel együtt pedig súlyos érv is felvetődik a bírósági eljárásban.
3. kérdés Mi a teendő abban az esetben, ha az adóhatóság által kért dokumentumok nem állnak rendelkezésre.
Nagyon gyakran az adóhatóságok az adózó üzleti tevékenységének sajátosságait nem ismerve vagy a dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmények „sablonjai” segítségével olyan dokumentumokat kérnek az adózótól, amelyeket egyszerűen nem őriz meg.
Ezenkívül bizonyos dokumentumok hiányozhatnak az adóellenőrzés során számos ok miatt, amelyek többek között lehetnek:
Kérésre dokumentumok átadása a hatóságoknak;
Iratok lefoglalása bűnüldöző szervek által;
Dokumentumok megsemmisítése tűz, árvíz és egyéb vészhelyzetek következtében;
Megsemmisülés a tárolási idő lejárta miatt;
Iratok ellopása.
Ebben a helyzetben értesíteni kell az adóhivatalt a dokumentumok benyújtásának lehetetlenségéről a kérelem kézhezvételét követő első napon (az Orosz Föderáció adótörvényének 93. cikkének (2) bekezdése, 3 bekezdése). A bejelentéshez csatolni kell az adóhatóság által kért dokumentumok hiányát igazoló dokumentumok másolatát (tűzbizonyítvány, iratlefoglalási aktus (leltár) stb.).
Adóhatósági értesítés minta az adózótól való fizikai távollét miatti iratok benyújtásának ellehetetlenüléséről:
A fejhez
Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Felügyelősége N __
Moszkvában
Ivanov I.I.
a Korlátolt Felelősségű Társaságtól
felelősség "Szarv és pata",
TIN 7755134420, 775501001 ellenőrzőpont,
173000, Moszkva, st. Timirjazevszkaja, 56 éves
Ref. N 2010/01, 2010/05/22
Az N 562/30-A számon 2010.05.21-től
Értesítés
a dokumentumok időben történő benyújtásának lehetetlenségéről
"Szarvak és Paták" Korlátolt Felelősségű Társaság TIN 7755134420, KPP 775501001 2010. május 22-én érkezett a 2010. május 21-én kelt 562/30-A számú iratok benyújtására irányuló kérelem.
Az adóhatóság által bekért bizonylatok között szerepelnek a beérkezett és kiállított számlakönyvek naplói, vételi és eladási könyvek, valamint a 2008-2009. évi számlák.
Ezeket a dokumentumokat nem lehet benyújtani az adóhatósághoz, mivel a Horns and Hooves LLC egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, és ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza értelmében nem számít ki és nem fizet hozzáadottérték-adót.
Ezen túlmenően az adóhatóság tűz- és robbanásveszélyes létesítmények üzemeltetésére engedélyt kért, amely 2008-2009 között volt érvényes.
Ezeket a dokumentumokat szintén nem lehet bemutatni, mivel a Horns and Hooves LLC a vizsgált időszakban nem üzemeltetett robbanás- és tűzveszélyes létesítményt, ezért erre az időszakra nincs engedély.
Alkalmazás:
1. Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelem adóhatósági jelzéssel ellátott példánya 1 oldalon. 1 példányban.
Az LLC "Horns and Hooves" vezérigazgatója Sidorov S.S.
A gyakorlatban azonban az adóhatóság ezeket az okokat nem mindig veszi figyelembe, és az adózókat a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke.
El kell mondani, hogy a bírói gyakorlat ilyen esetekben az adófizetők oldalát állja. Természetesen, ha bizonyítható, hogy a kért dokumentumok az adózó hibájából, hanem objektív körülmények miatt nem állnak rendelkezésre.
Példák:
A Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. január 30-i állásfoglalása N A12-8706/2008
A Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009.09.04-i állásfoglalása N A06-4803/2008
A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. január 21-i állásfoglalása N F04-450/2008(1059-A67-14)
A Volga-Vjatka körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. december 21-i határozata N A82-9362/2008
Az északnyugati körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. január 25-i állásfoglalása N A42-6974/2006
4. kérdés. Kérhetnek-e ismét dokumentumokat az adóhatóságok?
Az adóhatóságnak nincs joga követelni az adózótól a korábban az adóhatósághoz benyújtott dokumentumokat az asztali és helyszíni adóellenőrzés során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 5. szakasza).
Kivételt képeznek ebben az esetben azok a helyzetek, amikor az adóhatósághoz eredeti példányban nyújtottak be dokumentumokat, valamint azok az esetek, amikor az adóhatósághoz benyújtott dokumentumok vis maior miatt elvesztek.
Abban az esetben, ha az adóhatóság többször kért iratokat Öntől, javasoljuk, hogy küldjön értesítést az adóhatóság vezetőjének, hogy az adóhatóság által kért dokumentumokat korábban benyújtották. Ehhez az értesítéshez feltétlenül csatolja a korábban benyújtott iratok adóhatósági jelzéssel ellátott nyilvántartásának másolatát.
Az alábbiakban látható egy példa egy ilyen értesítésre:
A fejhez
Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Felügyelősége N __
Moszkvában
Ivanov I.I.
a Korlátolt Felelősségű Társaságtól
felelősség "Szarv és pata",
TIN 7755134420, 775501001 ellenőrzőpont,
173000, Moszkva, st. Timirjazevszkaja, 56 éves
Ref. N 2010/01, 2010/05/22
Az N 562/30-A számon 2010.05.21-től
Értesítés
hogy az adóhatóság által kért dokumentumokat korábban benyújtották
"Szarvak és Paták" Korlátolt Felelősségű Társaság TIN 7755134420, KPP 775501001 2010. május 22-én érkezett a 2010. május 21-én kelt 562/30-A számú iratok benyújtására irányuló kérelem.
Az adóhatóság által kért dokumentumok között szerepel:
- a 2008-2009. évi elvégzett munkákról szóló igazolások
- számviteli politika 2008-2009
- alapszabály
Tájékoztatjuk, hogy a 2010. január 11-én kelt 520/20-A számú igényre válaszul az adóhatóság által kért iratok 2500 ív értékben másolatát korábban bemutatták (a korábban benyújtott dokumentumok listája a mellékletben található) ehhez a levélhez).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikkének 5. pontja értelmében jogellenes az adóhatóság azon kötelezettsége, hogy az adóhatósághoz korábban benyújtott dokumentumokat az asztali és helyszíni adóellenőrzés részeként újból benyújtsák.
Alkalmazás:
1. Válasz az adóhatóság 2010. január 11-én kelt 520/20-A számú megkeresésére az adóhatósághoz benyújtott iratmásolatok 50 oldalas leltárának csatolásával. 1 példányban.
Az LLC "Horns and Hooves" vezérigazgatója Sidorov S.S.
5. kérdés. Kérhet-e az adóhatóság az ellenőrzött adóhoz nem kapcsolódó dokumentumokat a hivatali ellenőrzés során?
Az adóhatóság által lefolytatott asztali adóellenőrzés keretében csak a benyújtott adóbevallással kapcsolatos dokumentumokat lehet bekérni. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 1. szakaszából következik.
Az adóhatóságnak nincs joga pénzbírságot kiszabni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. szakasza alapján olyan dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül az ellenőrzés tárgyához. Ehhez az állásponthoz ragaszkodik az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága a 2008.08.04-i 15333/07 sz. határozatában. Hasonló álláspontot tartalmaznak a szövetségi választottbíróságok határozatai is.
Példák is hozhatók:
A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. július 24-i határozata N KA-A40/6844-09
A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. július 17-i határozata N KA-A41/6489-09
A Volgai körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009.09.06-i határozata N A55-13349/2008.
Megelőző intézkedésként az ellenőrzéshez nem kapcsolódó dokumentumok adóhatósági kérésére tájékoztató levelet írhat az ellenőrzés vezetőjének. Ha az adóhatóság ennek ellenére megbírságolja az adózót, ez a levél további érvként szolgálhat az ügy választottbírósági tárgyalása során.
A fejhez
Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Felügyelősége N __
Moszkvában
Ivanov I.I.
a Korlátolt Felelősségű Társaságtól
felelősség "Szarv és pata",
TIN 7755134420, 775501001 ellenőrzőpont,
173000, Moszkva, st. Timirjazevszkaja, 56 éves
Ref. N 2010/01, 2010/05/22
Az N 562/30-A számon 2010.05.21-től
Értesítés
hogy az adóhatóság által bekért dokumentumok nem az íróasztali ellenőrzés keretében ellenőrzött bevallásra vonatkoznak
"Szarvak és Paták" Korlátolt Felelősségű Társaság TIN 7755134420, KPP 775501001 2010. május 22-én érkezett a 2010. május 21-én kelt 562/30-A számú iratok benyújtására irányuló kérelem.
Az adóhatóság megkeresésében az áll, hogy a dokumentumokat a 2009. évi társaságiadó-bevallás irodai ellenőrzése keretében kérik.
Az Iratbenyújtási Felhívás ugyanakkor a 2008-as és 2009-es évre szóló vásárlási és értékesítési könyveket nevezi meg. Ezek a dokumentumok semmilyen módon nem kapcsolódnak a benyújtott jövedelemadó-bevallás irodai ellenőrzéséhez, emellett a 2008. évi vételi könyv és adásvételi könyv eltérő adózási időszakra vonatkozik.
A fentiek miatt jogsértőnek tartjuk a 2008-2009-es vásárlási könyvek és értékesítési könyvek benyújtásának követelményét.
Alkalmazás:
1) Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. április 8-i határozata, N 15333/07).
2) A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. július 24-i határozata N KA-A40/6844-09
3) A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. július 17-i határozata N KA-A41/6489-09
4) A Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009.09.06-i határozata N A55-13349/2008.
Az LLC "Horns and Hooves" vezérigazgatója Sidorov S.S.
6. kérdés Kérhet-e az adóhatóság a helyszíni ellenőrzés során az ellenőrzött adóhoz nem kapcsolódó dokumentumokat?
A helyszíni adóellenőrzéssel kapcsolatban az Adótörvénykönyv nem tartalmaz konkrét listát az adóhatóság által igényelhető dokumentumokról. A kódex csak azt mondja ki, hogy az ellenőrzéshez szükséges dokumentumok szükségesek (2. bekezdés, 12. bekezdés, 89. cikk, 1. bekezdés, 93. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Valójában az adótörvény ezen megfogalmazása feljogosítja az adóhatóságot arra, hogy bármilyen dokumentumot követeljen az adózótól.
Ebben az esetben csak egy korlátozás van – a dokumentumoknak az ellenőrzéshez szükségesnek kell lenniük (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (2) bekezdés (12) bekezdés, 89. cikk (1) bekezdés, 93. cikk), vagyis azokra az adókra és illetékekre kell vonatkozniuk. amelyek a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatban szerepelnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 2. szakasza).
Az okmányok szükségességét mindenesetre az adóhatóság szakemberei fogják megállapítani, nem pedig az adózó, mert gyakran egy dokumentum alapján lehet különféle adókat kiszámítani.
7. kérdés. Szükséges-e közjegyzői hitelesítés?
Nem kell közjegyzői hitelesíteni az iratokat, mielőtt azokat az adóhatósághoz megküldik vagy az adóellenőrnek bemutatják. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének (2) bekezdése egyértelműen kimondja, hogy „az adóhatóságnak (hivatalnok) benyújtott dokumentumok másolatainak közjegyzői hitelesítésének követelménye nem megengedett, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként rendelkeznek. ”
A dokumentumok másolatait megfelelően hitelesíteni kell. A tanúsítást a szervezet vezetőjének vagy más felhatalmazott személynek az aláírásával, valamint a szervezet pecsétjével kell elvégezni, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza). Föderáció). A szervezet vezetője az okmánymásolat hitelesítésére más személyt meghatalmazással hatalmazhat fel, amelyet az Art. előírásai szerint állítanak ki. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 185–189. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. cikke (1) bekezdés, 3. pont).
8. kérdés: Hogyan lehet a legjobban elkészíteni a dokumentumokat az adóhatóságnak történő megküldés előtt?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz követelményeket a dokumentumok adóhatósághoz történő megküldése előtti elkészítésére, kivéve a szervezet vezetője (meghatalmazás alapján meghatalmazott más személy) általi igazolást. .
Tekintettel arra, hogy az adóhatóság által bekért dokumentumok száma a gyakorlatban általában több száz és több ezer példányt tesz ki, az egyes dokumentumok hitelesítése igen munkaigényes folyamat, aminek egyszerűen nincs értelme.
Erre való tekintettel 100-200 azonos típusú dokumentum összefűzését javasoljuk a dokumentumok listájával együtt. Minden kötegben iktatott dokumentum számozott. Az első lapokon az adóhatósághoz benyújtott iratok nyilvántartása szerepel. Az okmányköteg utolsó lapján a köteget összevarró szálakat egy papírdarabbal kell rögzíteni, amelyre rá kell helyezni az ezen dokumentumok hitelesítésére jogosult személy aláírását és a szervezet pecsétjét. .
Az utolsó lap a kötegben lévő példányszámot is jelzi.
9. kérdés. Kérhetnek-e az adóhatóságok az elektronikus formátumú dokumentumokat?
A gyakorlatban az okmányok hiteles másolatain kívül az adóhatóság kérheti, hogy küldje be azok szkennelt másolatát is mágneses adathordozón vagy e-mailben.
Az ilyen követelmény jogsértő, hiszen a Ptk. (2) bekezdése értelmében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 93. §-a és az okmányok bemutatására vonatkozó kérelem formaiból egyértelműen következik, hogy a dokumentumokat csak megfelelően hitelesített másolat formájában lehet igényelni. Ezért, ha lehetetlennek találja az elektronikus másolatok rendelkezésre bocsátását, minden joga megvan arra, hogy a kért dokumentumok hiteles másolatának benyújtására korlátozza magát.
10. kérdés: Mikor a legalkalmasabb a dokumentumok felügyelőségnek történő elküldése?
Az adóhatóság által a kérelemben kért dokumentumokat az Adótörvénykönyvben meghatározott határidőn belül (10 vagy 5 munkanap) kell benyújtani.
A dokumentumok benyújtásának pontos időpontját, a jogszabályban meghatározott határidőn belül, maga az adózó határozza meg. Ilyen döntés meghozatalakor azonban ne feledje, hogy minél gyorsabban kapja meg az adóhatóság a dokumentumokat az adózótól, annál gyorsabban lesznek további kérdései az adózónak.
Ennek eredményeként az adózó kezdeményezőkészségét és azonnali benyújtását követően új dokumentum-benyújtási kötelezettséget kaphat.
A gyakorlat szerint az adózók az adótörvényben meghatározott határidő utolsó napján nyújtják be a dokumentumokat.
11. kérdés. Kérhetnek-e az adóhatóságok iratokat a helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésekor?
Nem, nem tudják.
A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésének időtartama alatt szünetel az adóhatóság okiratbekérő cselekménye az adózótól, akinek ebben az esetben az ellenőrzés során kért valamennyi eredeti példányt visszaküldik, kivéve az ellenőrzés során beérkezett dokumentumokat. lefoglalás, és az adóhatóság tevékenységét a területen szintén felfüggesztik (a telephelyen) az adózónál a meghatározott ellenőrzéssel kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 9. szakasza).
Az adóhivataltól az Adótörvénykönyv 93. § 1. pontja értelmében 5 munkanapon belül kérelmet kaptunk a partnerre vonatkozó dokumentumok benyújtására. Kérdés; Ha elektronikus úton 2015. szeptember 1-jén érkezett be a kérelem, akkor 6 munkanap áll rendelkezésére az átvételről szóló értesítésre, pl. 2015.09.09-ig, valamint 5 munkanap a tájékoztatásra, pl. 2015. szeptember 16-ig?
Az adótörvénykönyv 93.1. cikke szerint a szervezet a kérelem kézhezvételétől számított 5 napon belül dokumentumokat bocsát az adóhatóság rendelkezésére. A TKS-hez érkezett kérelem beérkezésének időpontja az átvételi elismervényen feltüntetett időpontnak minősül. Így valóban az Ön által megadott napon jár le a dokumentumok benyújtásának maximális időtartama.
Egyúttal felhívjuk a figyelmet arra, hogy a TKS szerinti jelentéstételi kötelezettséggel nem rendelkező szervezetek az elektronikusan megküldött igényre nem reagálhatnak.
A jó Oleg, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának Szervezetek Nyereségadózási Osztályának vezetője
Az iratok benyújtása az ellenőrök kérésére asztali adóellenőrzés során
A felügyelőség a kérelmet elektronikus úton, távközlési csatornákon is megküldheti. Ebben az esetben a dokumentumok elkészítésére és benyújtására szánt 10 napos határidő meghatározása bizonyos jellemzőkkel bír.
A nyugta beküldésének hatnapos határidejének elmulasztása azt eredményezheti, hogy komoly következmények. A hatnapos időszak lejárta után 10 munkanapon belül, ha a nyugtát nem küldik el, az ellenőrzésnek jogában áll zárolni a szervezet bankszámláját (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 3. szakasz, 76. cikk).
Azok a szervezetek, amelyek nem kötelesek adóbevallást benyújtani a TKS alapján, nem válaszolhatnak az elektronikus formátumban érkezett megkeresésekre. Miután a szervezettől nem kapott elektronikus nyugtát a kérelem elfogadásáról, az ellenőrzés papír alapon küldi meg a kérelmet. Ez a bekezdések rendelkezéseiből és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. február 17-i ММВ-7-2/168 számú rendeletével jóváhagyott eljárásból következik. Ebben az esetben a dokumentumok benyújtására szánt 10 napos határidőt a papíralapú kérelem beérkezését követő naptól kell számolni. Ezenkívül, ha az ellenőrzés papíralapú kérelmet küldött postai úton, a szervezet általi kézhezvételének időpontja az ajánlott levél elküldésének napjától számított hatodik nap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 31. cikkének 4. szakasza). .
Példa a dokumentumok benyújtási határidejének meghatározására az ellenőrzés kérésére, az iratellenőrzés részeként. A szervezet speciális adózási rendet alkalmaz, és nem köteles elektronikus adóbevallást benyújtani
A szervezet 2015. február 9-én aktualizált közlekedési adó bevallást nyújtott be a felügyelőségnek. Február 17-én a szervezethez papíron érkezett kérés az adóhivataltól a frissített bevallás asztali ellenőrzéséhez szükséges dokumentumok benyújtására. A dokumentumok benyújtásának időtartama 10 munkanap, 2015. február 18-tól március 4-ig.
Példa a dokumentumok benyújtási határidejének meghatározására a felügyelőség felkérésére, az asztali adóellenőrzés keretében. A szervezet a legnagyobb adófizető, és köteles elektronikusan benyújtani az adóbevallást
A szervezet 2015. február 9-én aktualizált közlekedési adó bevallást nyújtott be a felügyelőségnek. Február 17-én a szervezet a felügyelőségtől elektronikus kérelmet kapott az aktualizált bevallás iratellenőrzéséhez, és elektronikus bizonylatot küldött az ellenőrzésnek. A dokumentumok benyújtásának időtartama 10 munkanap, 2015. február 18-tól március 4-ig.
AZ OROSZORSZÁG FTS 2011. 02. 17-I RENDELTETÉSE ММВ-7-2/168@
Rendelés
Az iratok (tájékoztatás) iránti kérelem (információ) benyújtásának rendje és az adóhatóság megkeresésére elektronikus formában történő benyújtásának rendje távközlési csatornákon történő jóváhagyásáról
12. Az okiratok benyújtására irányuló kérelmet az adózó elfogadottnak tekinti, ha az adóhatósághoz az adózó digitális aláírásával aláírt átvételi elismervényt kapott. A kért iratot az adóhatóság elfogadottnak tekinti, ha az adózó az adóhatósági tisztviselő digitális aláírásával aláírt átvételi elismervényt kapott.
13. Az Iratbenyújtási Kérés átvételéről szóló bizonylat adóhatósághoz történő kézhezvételekor az átvételi elismervényben megjelölt időpontnak tekintendő annak az adóalanyhoz elektronikus formában, távközlési csatornán történő átvételének időpontja. Amikor az adózó a Kért iratról átvételi elismervényt kap, annak az adóhatósághoz elektronikus formában, távközlési csatornán történő beérkezésének időpontja az átvételi elismervényen feltüntetett időpont.
- Űrlapok letöltése
Az ellenőrzésnek jogában áll bekérni az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat (Adótörvénykönyv 1. pont 1. pont, 31. cikk, 6., 7., 9. pont, 88. cikk, 2. bekezdés, 12. pont, 89. cikk, 1. pont, 93. cikk). az Orosz Föderáció). Az adóalany köteles ezeket a dokumentumokat benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 1. pontja, 23. cikk).
Az adóhatósági iratok bekérésének eljárása
Az iratok bekéréséhez az ellenőrzést végző adóellenőröknek át kell adniuk Önnek. A kérelemben fel kell tüntetni, hogy mely dokumentumokra van szükség, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének melyik cikke alapján, milyen határidőn belül és milyen formában kell azokat benyújtani.
Az adóbevallás irodai ellenőrzése során kiegészítő dokumentumok csak az alábbi esetekben kérhetők:
- ha a nyilatkozatban az ellátásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat lehet kérni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 6. szakasza);
- bevallást nyújtottak be a vízadóról - az adó kiszámításának alapjául szolgáló dokumentumok bekérhetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 9. cikke);
- Hibát találnak, vagy kiderül, hogy a nyilatkozatban szereplő adatok ellentmondanak az Ön által benyújtott dokumentumokban szereplő adatoknak, a nyilatkozatban szereplő adatok nem egyeznek meg a felügyelőség rendelkezésére álló dokumentumokban szereplő adatokkal - pontosítás kérhető (3. pont) Az Orosz Föderáció adótörvényének 88. cikkének 4. cikke).
Jegyzet. Általános szabály, hogy az adóhatóságnak nincs joga beszerezni Öntől azokat a dokumentumokat, amelyeket korábban benyújtott a felügyelőségnek az Ön ellen irányuló adóellenőrzés során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 5. szakasza).
Ez alól a szabály alól két kivétel van. Így az adóellenőrök a következő esetekben ismét kérhetnek Öntől dokumentumokat:
- ha ezeket a dokumentumokat csak eredeti formájában mutatta be, amelyeket azután visszaküldtek Önnek;
- Az adóhatóság vis maior körülmény miatt elvesztette az Ön által benyújtott dokumentumokat.
Nem kell dokumentumokat benyújtania az adóhivatalhoz:
- a nyilatkozat benyújtásától számított három hónap elteltével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 2. szakasza);
- nem kapcsolódik az ellenőrzés alatt álló nyilatkozathoz (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008.08.04-i határozata, N 15333/07);
- ha a törvény nem kötelezi ezek elkészítésére vagy birtoklására (elemző jelentések, a veszteségek okainak magyarázata stb.);
- ha az iratok bemutatására irányuló kérelmet nem megfelelően kézbesítették, pl. olyan személynek adják át, aki erre nem rendelkezik meghatalmazással (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének (2) bekezdésének (1) bekezdése);
- ha a követelményből nem egyértelmű, hogy milyen dokumentumokat kell benyújtani.
Az adóhatóság megkeresésére történő iratok benyújtásának rendje
Azok a dokumentumok, amelyeket papíron másolatok formájában vagy elektronikus formában kell benyújtani az adófizető személyes számláján keresztül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. pontja; az eljárás 24. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat rendeletével jóváhagyva) Oroszország 2015. június 30-án kelt N MMV-7-17 /260@).
A papír alapú dokumentumok másolatait személyesen (az ellenőrnek vagy a hivatalba) vagy ajánlott levélben lehet eljuttatni.
A dokumentumok papíralapú benyújtása az ellenőrzött személy által hitelesített másolatok formájában történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 2. szakasza).
Jegyzet. Annak igazolására, hogy az összes dokumentumot hiánytalanul és időben benyújtották az adóhatósághoz, készítsen átvételi igazolást vagy kísérőlevelet, amelyben felsorolja az összes benyújtandó dokumentumot és azok adatait.
Ha postán küldi el a dokumentumokat, azt célszerű értékes levélben, tartalomjegyzékkel és nyugtával megtenni. A leltár és az értesítés bizonyítja, hogy az ellenőrzés megkapta a kért dokumentumokat.
A továbbfejlesztett, nem minősített elektronikus aláírással aláírt dokumentum az adófizető saját aláírásával aláírt papíralapú dokumentummal egyenértékű elektronikus dokumentumnak minősül (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. bekezdése, 3. bekezdése, 2. bekezdése, 11.2. cikk).
Ha személyes fiókján keresztül szeretne dokumentumokat cserélni az adóhivatallal, értesítést kell küldenie a felügyelőségnek a személyes fiók használatáról. Az értesítés kézhezvétele után, és mielőtt Öntől értesítést kapna a személyes fiók használatának megtagadásáról, az ellenőrzésnek nincs joga más módon dokumentumokat küldeni Önnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. és 4. bekezdése, 2. bekezdés, 11.2. cikk). ).
Jegyzet!
Az adóhatóságnak (tisztviselőknek) nincs joga megkövetelni a benyújtott dokumentumok másolatainak közjegyzői hitelesítését, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
Szükség esetén az adóhatóságnak jogában áll megismerkedni az Ön dokumentumainak eredeti példányával, beleértve azokat is, amelyekről másolatot nyújtott be (az adótörvénykönyv 5. (2) bekezdése, 93. §, 3. bekezdés, 12. pont, 89. cikk). Orosz Föderáció).
Az állampolgár mint adójogi jogviszony alanya sajátossága, valamint az ellenőrzött személlyel lakóhelyiségben lakó más személyek jogainak fennállása miatt az ellenőrök nem foglalhatják le az ellenőrzött lakóhelyiségében található iratokat és tárgyakat. személy, akkor is, ha az előírt határidőn belül az adóhatóság által kért dokumentumokat nem nyújtotta be. Ugyanakkor az ellenőrzött személy hozzájárulásától függetlenül lefoglalhatják a nem lakás céljára szolgáló helyiségekben található dokumentumokat és tárgyakat (az Orosz Föderáció alkotmányának 25. cikke).
A dokumentumok benyújtásának határideje az adóhatóság kérésére
Az ellenőrzés során szükséges dokumentumokat (íróasztal, mező) 10 munkanapon belül kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 6.1. cikkelyének 3. bekezdése).
Példa. A dokumentumok benyújtásának határidejének számítása
2015. május 29-én érkezett a személyi jövedelemadó bevallása íróasztali ellenőrzéséhez szükséges dokumentumok benyújtására.
A dokumentumok benyújtási határidejének utolsó napja 2015. 06. 15. (2015. 05. 30-tól 2015. 05. 31-ig, 2015. 06. 06-tól 2015. 07. 06-ig és 2015. 06. 13-ig 2015.06.14. - hétvégén, június 12. - ünnepnap).
Ha nem tudja betartani a határidőt, akkor legkésőbb a kérelem kézhezvételének napjától számított következő napon küldjön értesítést az adóhatóságnak, amelyben megjelöli (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 3. szakasza):
- okok, amelyek miatt nem tud dokumentumokat benyújtani a kérelemben meghatározott határidőn belül (például nagyszámú kért dokumentum, amelyek másolatának elkészítése sok időt vesz igénybe);
- a határidő, amelyen belül vállalja a dokumentumok benyújtását.
Megtudhatja, hogy kapott-e haladékot az adóhatóság határozatától, amelyet az értesítés kézhezvételétől számított két munkanapon belül kell meghozni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 93. cikkének 3. szakasza) .
Mindenesetre a kérelem kézhezvétele után azonnal kezdje meg a kért dokumentumok elkészítését. Hiszen még ha a határidőt nem is hosszabbítják meg, minél több kért dokumentumot nyújt be időben, annál alacsonyabb lesz a bírság, amelyet minden időben be nem nyújtott dokumentum után beszednek (93. cikk 4. pont, 126. cikk 1. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A dokumentumok benyújtása az adófelügyelet kérésére az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének bizonyos szabályai szerint történik, és a modern körülmények között ennek többféle módja van. Erről az anyagunkban fogunk beszélni.
Dokumentum benyújtási módok
Ha az asztali ellenőrzés során különféle dokumentumokra volt szükség, akkor azokat a következő módokon lehet benyújtani az adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 1. alpontja, 2. pont):
- a papíralapú hitelesített fénymásolatokat az adózó személyesen vagy képviselőjén keresztül továbbítja az adóhivatalnak, vagy ajánlott levélben postai úton (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. alpontja, 2. pont);
- elektronikus formában, speciális formátumban és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. február 17-i, ММВ-7-2/168@ számú rendeletében jóváhagyott eljárásnak megfelelően;
- elektronikus formában az adózó személyes számláján keresztül;
- szkennelt képek formájában TKS-en keresztül vagy az adózó személyes számláján keresztül.
Az adóalanynak jogában áll megválasztani, hogy az adóhatóságok kérésére és követelményeire milyen módon kívánja átadni a dokumentumokat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. november 25-i levele, ED-4-2/24315).
JEGYZET! Azok az adófizetők, akiknek csak elektronikusan kell jelentést benyújtaniuk, nincs joguk postai úton értesítést küldeni a Szövetségi Adószolgálat által kért dokumentumok benyújtásának lehetetlenségéről.
Az alábbi anyagokból megtudhatja, milyen lehetőségeket kínálnak az elektronikus személyes fiókok:
- „A 3-NDFL nyilatkozat személyes fiókjában történő kitöltésének eljárása” ;
- "Platon rendszer - a felhasználó személyes fiókja (árnyalatok)" .
Dokumentumok benyújtása elektronikus formában
Ismerje meg, hogyan szerezhet be elektronikus aláírást kiadványok .
Ennek a lehetőségnek köszönhetően Ön:
- elkerülje a technikai hibákat elektronikus formátumok használatával;
- takarítsa meg erőforrásait (nem kell kinyomtatnia a dokumentumokat, és el kell mennie az ellenőrzésre vagy a postára, hogy átadja (elküldje) azokat);
- Garantáltan visszaigazolást kap a dokumentum kézbesítéséről.
A dokumentumok elkészítéséhez és benyújtásához a következőkre van szüksége:
- 5 munkanap, ha az adóhatóság dokumentumokat (információkat) vár Öntől egy konkrét ügyletről vagy partnerről, amelyre vonatkozóan ellenőrzést végeznek;
- 10 munkanap, ha a dokumentumokat asztali vagy helyszíni szemle keretében kérik be.
A határidők a dokumentumok benyújtására irányuló kérelem beérkezésének napjától számítanak.
Papírdokumentumok beszkennelt képei: mire kell figyelni bemutatásukkor
A papíron elkészített dokumentumok beszkennelt képeinek adóhatósághoz történő benyújtásakor a következőket kell követnie:
- bekezdésenként 4 p. 2 evőkanál Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke, amely lehetővé teszi a papíralapú dokumentumok elektronikus formában történő benyújtását a dokumentumok elektronikus képei formájában (papíron készült dokumentumok, amelyeket beolvasással elektronikus formába alakítanak át, miközben megőrzik adataikat);
- Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. január 18-i, ММВ-7-6/16@ számú rendelete, amely jóváhagyta az univerzális leltári formátumot a dokumentumok szkennelt másolatainak az adóhivatalhoz történő továbbítására, lehetővé téve a dokumentumok beszkennelt küldését a következő címre: adóhatóság;
- A Szövetségi Adószolgálat 2016. 02. 02-i ED-4-2/1984@ sz. levele, amely felhívja a figyelmet arra a lehetőségre, hogy bármilyen dokumentumot elektronikus formában, bármilyen szoftverrel benyújtsanak a Szövetségi Adószolgálathoz, ha azokat a formátumoknak megfelelően állítják össze. amelyet a Szövetségi Adószolgálat állapított meg.
Amikor arról dönt, hogy a kért dokumentumokat milyen formában kell benyújtani az adóhatósághoz, ne felejtse el, hogy az adóhatóság bizonyos dokumentumokat kizárólag elektronikus formában fogad el. Tudjon meg többet erről a címen link .
Hogyan írjuk alá a dokumentumok fénymásolatát
Ha a dokumentumokat papíron nyújtják be, akkor számos szabályt be kell tartani.
A dokumentumok fénymásolatát a vezetőnek vagy más meghatalmazott személynek kell hitelesítenie. Le is pecsételheti őket, ha a szervezet rendelkezik ilyennel. De ez nem kötelező. Az adóhatóságok megengedik, hogy a benyújtott másolatokat ne hitelesítsék pecséttel, még akkor sem, ha a cég vagy egyéni vállalkozó tevékenysége során nem hagyta el a zárat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015.05.08-i levele, BS-4-17 sz. /13706@).
A meghatalmazott a vezető által kiadott meghatalmazás alapján jár el. A meghatalmazást a törvény követelményeinek megfelelően kell elkészíteni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 185–189. cikke és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. albekezdése (3) bekezdése, 29. cikke).
A fénymásolatokon az aláírást a GOST R 6.30-2003 3.26. szakaszában meghatározott regisztrációs eljárásnak megfelelően kell elhelyezni (Oroszország állami szabványának 2003. március 3-i határozata, 65. sz.). Ez a szabvány meghatározza a címkék megjelenési sorrendjét. Ez így néz ki:
A hitelesítő beosztása Személyes aláírás Kezdőbetűk, vezetéknév
Figyelembe kell venni, hogy a megállapított eljárás tanácsadó jellegű, ezért nem kötelező (GOST R 6.30-2003 4. alpont, 1. pont). Így a feliratok bárhol elhelyezkedhetnek a dokumentumban.
Például:
A másolat helyes.
Az Orion LLC vezérigazgatója ----------- Smirnov A.P.
Nincs szükség a dokumentumok másolatának közjegyzői hitelesítésére (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 93. cikk). De előfordulhat olyan helyzet, amikor nem nélkülözheti a közjegyzőt. Erről a következő részben tájékozódhat.
Kell-e közjegyző által hitelesített meghatalmazás az egyéni vállalkozónak?
Ha a vállalkozónak az adóhivatalhoz benyújtandó iratait meghatalmazott személy hitelesíti, akkor közjegyző által hitelesített meghatalmazás szükséges (Adótörvénykönyv 4. alpont 2. pont, 11. cikk, 2. alpont, 3. pont, 29. cikk). az Orosz Föderáció).
A következő személyek ugyanazon a véleményen vannak:
- igazságügyi hatóságok (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. sz. határozatát).
- a Pénzügyminisztérium tisztviselői (2014. 03. 24. 12763. 03. 02. 08., 2013. 08. 01. 03. 02. 08. 30900., 2012. 11. 15. 03. sz. 02-08/99, kelt: 08/07/2009 No. 03-02-08/66);
- adóhatóságok (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. augusztus 22-i, SA-4-7/16692 sz., 2013. október 16-i levelei, ED-4-3/18527@ szám).
Hogyan készítsünk másolatot a dokumentumokról
Ha a jogszabályok nem írják elő a dokumentumok közjegyző által hitelesített másolatát, akkor az adóellenőröknek nincs joguk hiteles másolatokat kérni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikkének 2. albekezdése, 2. bekezdés, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2009. december 7-i 03-04-05-01/886 szám).
Ezért az adóellenőrök megkapják a vezető által hitelesített dokumentumok másolatait.
A dokumentum többoldalas másolatát be kell kötni, és egyetlen tanúsító feliratot kell elhelyezni a firmware-en. A lapok számozottak, a teljes mennyiséget a tanúsító feliraton tüntetik fel. A lapokat úgy kell összevarrni, hogy a köteg később ne legyen hímzve, és szabad hozzáférés legyen bármely lap fénymásolásához. Minden dátumnak és aláírásnak jól láthatónak kell lennie a dokumentum másolatán (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.07.08-i levele, 03-02-RZ/39142, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2012.09.13. szám AS-4-2/15309@ (21. pont).
Ha több dokumentum van, akkor a másolatokat külön-külön hitelesítjük, és mindegyikre hitelesítő felirat kerül. A pénzügyi osztály 2012. május 11-én kelt 03-02-07/1-122, 2011. október 24-i 03-02-07/1-374 számú, 2010. november 30-án kelt levelében 03. sz. -02-07/1 -549<1>, valamint az adóhivatal 2012. október 2-án kelt, AS-4-2/16459 sz. Az igazságügyi hatóságok is ehhez az állásponthoz ragaszkodnak (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. november 5-i állásfoglalása, KA-A41/11390-09 sz.).
<1>Ezek a levelek ellenellenőrzésekre vonatkoznak. Mivel a dokumentumok adóhatóság kérésére történő benyújtásának feltételei azonosak, ezek az iratok ellenőrzésére is alkalmazhatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikkének 2. pontja, 93.1 cikkének 5. szakaszának 3. alpontja).
Ne használjon használt íveket dokumentumok másolásához. A hátoldalon a dokumentum végrehajtójára vonatkozó információk találhatók - vezetéknév, kezdőbetűk és telefonszám (2010.02.01. levél, 03-02-07/1-35).
A dokumentum szkennelt változatának követelése illegális
Jogellenesnek minősül az adóellenőr intézkedése, ha az okmányok hiteles másolata mellett a dokumentum lemezen vagy elektronikus formában szkennelt változatát is kérik.
Az adójogszabályok nem írják elő a dokumentum szkennelt változatának lemezen vagy elektronikus formában történő bemutatását, ha korábban papír másolatot adtak át (az Orosz Föderáció adótörvényének 93. cikke).
Milyen bírságra számíthat egy cég, ha nem nyújt be dokumentumokat az ellenvizsgálathoz, lásd a cikket "Milyen büntetés jár az ellenvizsgálathoz szükséges dokumentumok benyújtásának elmulasztásáért?" .
Tudja meg, mennyi ideig tart a dokumentumok elkészítése és benyújtása az adóhatósághoz. .
Eredmények
Ha az adóhatóság dokumentumokat kért Öntől, azokat papíron vagy elektronikusan is benyújthatja. A papíralapú másolatokat a vezető aláírásával kell hitelesíteni és meghatározott módon megvarrni, és személyesen (vagy képviselőn keresztül) be lehet vinni az adóhivatalba, vagy ajánlott levélben küldeni.