Негізгі құралдар объектісінің пайдалы қызмет ету мерзімі - бұл негізгі құралдар объектісі ұйымның мақсаттарын орындауға қызмет ететін және айлармен есептелетін оған экономикалық пайда әкелетін кезең.
Пайдалы қызмет ету мерзімі негізгі құрал объектісін пайдалануға беру күніне анықталады және бухгалтерлік есепте көрсетіледі және пайдалануға қабылдау актінде көрсетіледі.
Негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімін анықтау кезінде бухгалтерлік және салықтық есепті жақындату үшін негізгі құралдардың жіктеуішін қолдануға болады. Сонымен қатар, ішкі құжаттарда бұл жағдайда белгілі бір амортизациялық топқа жатқызылған негізгі құралдың нақты пайдалану мерзімін белгілеу тәртібін анықтау қажет, өйткені Сыныптауыш әрбір амортизациялық топ үшін мерзімдерді белгілеген.
Мысалы, жаңа негізгі құралды сатып алу (жасау) кезінде пайдалы қызмет мерзімі жылжымайтын мүлік берілген амортизациялық топ үшін белгіленген ең аз, плюс бір ай ретінде анықталуы мүмкін.
Бұрын пайдалануда болған (соның ішінде толық тозған) негізгі құралдар объектісінің немесе ОК 013-94 ОКФ енгізілмеген негізгі құралдардың объектісінің, сондай-ақ қалпына келтіру кезінде жасалған негізгі құралдардың объектісінің пайдалы қызмет мерзімін анықтау. жалға алынған мүлік мыналарға негізделеді:
Күтілетін өнімділікке немесе қуаттылыққа сәйкес осы объектінің күтілетін пайдалы қызмет мерзімі;
Осы объектінің жұмыс режиміне байланысты күтілетін физикалық тозу (ауысым саны); табиғи жағдайлар мен агрессивті ортаның әсері, жөндеу жүйелері;
Объектіні пайдаланудағы нормативтік және басқа да шектеулер.
Негізгі құралдар объектісінің пайдалы қызмет мерзімі, егер қайта құру немесе жаңғырту нәтижесінде оның бастапқы нормативтік көрсеткіштері жақсарса, қайта қаралуы мүмкін.
8-кесте Амортизация
|
Операция |
Ескерту |
||
|
Біз бірінші рет пайдаланылған негізгі құралдардың амортизациясын есептейміз | |||
|
Кәсіпкерлік қажеттіліктер үшін пайдаланылатын негізгі құралдардың амортизациясын есептейміз (өндірісте емес) |
Біз жаңа негізгі құралдың амортизациясын 01 шотында жаңа негізгі құрал пайдалануға берілгеннен кейін келесі айда ғана есептей бастаймыз. |
||
|
негізгі құралдарды сату/шығу кезінде жинақталған амортизацияны есептен шығару |
«Чайковская құс фабрикасы» ЖАҚ есеп саясатына сәйкес
Негізгі құралдарға амортизациялық аударымдарды Қоғам ай сайын біркелкі жүргізеді.
Негізгі құралдардың пайдалы қызмет ету мерзімі Ресей Федерациясы Үкіметінің 01.01.02 жылғы қаулысымен бекітілген амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдардың жіктемесі негізінде анықталады. №1.
Кәсіпорын негізгі құралдардың қызмет ету мерзімін олар жіктеуіште көрсетілмеген жағдайда дербес белгілей алады. Бұл жағдайда негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімі бухгалтерлік есепке қабылданған кезде мыналар негізінде белгіленеді:
Күтілетін өнімділікке немесе қуаттылыққа сәйкес нысанның күтілетін қызмет мерзімі;
Жұмыс режиміне байланысты күтілетін физикалық тозу;
Осы объектіні пайдалануға нормативтік және басқа шектеулер.
Төмендегі негізгі құралдар бойынша амортизация есептелмейді:
Консервацияланатын объектілер (консервациялау мерзімі үш айдан кем болмауы керек және объектіні консервациялауға беру туралы шешім тек басшының бұйрығымен қабылданады);
Қалпына келтірілетін объектілер үшін – аяқтау, жөндеу, жаңғырту, реконструкциялау (ұзақтығы 12 айдан асатын болса);
Жер учаскелері;
Өнімді мал шаруашылығы.
Қоғамның жалға алушыға уақытша иеленуге және пайдалануға берген мүлкі негізгі құралдардың құрамында бөлек есепке алынады. Жалға алынған негізгі құралдардың есебі 011 баланстан тыс шотында жүргізіледі. Осы мүлік бойынша кірістер мен шығыстар 90 «Сату» шотында есепке алынады.
Жалдау шарты бойынша алынған негізгі құралдар 001 «Жалға алынған негізгі құралдар» баланстан тыс шотында жалдау шарттарында көрсетілген бағалауда объекті бойынша (жалға берушінің инвентарлық нөмірлері бойынша) есепке алынады.
Бірқалыпты әдісті қолдану кезінде амортизация есеп беру кезеңінің басындағы негізгі құралдың бастапқы құны мен амортизация нормасы бойынша есептеледі. Амортизация нормасы пайдалы қызмет мерзіміне байланысты. Пайдалы пайдалану мерзімін бухгалтер негізгі құралды есепке алу кезінде дербес анықтайды.
Амортизацияны есептеу «Г8 МОП-2 эмпеннажын жоюға арналған қондырғы»
ON=100%/SPI,
NA-амортизация нормасы;
SPI - пайдалы қызмет мерзімі;
NA=100%/7=14,29%
GAO=(Sp*NA)/100%,
ГАО – амортизацияның жылдық сомасы;
Sp- бастапқы құн
GAO=(123750*14,29%)/100%=17683,88 руб.
MA – ай сайынғы амортизация;
MA=17683,88/12=1473,66 руб.
9-кесте – Негізгі құралдарды есептен шығару.
Бухгалтерлік және салықтық есепте компьютерлік амортизация қалай есептелетіні объектінің құнына, сондай-ақ амортизацияны есептеудің қабылданған әдісіне байланысты. Ең алдымен, амортизация сомасын анықтау үшін мүліктің пайдалы қызмет мерзімін белгілеу қажет. Ағымдағы OKOF кодтарын ескере отырып, мұны қалай жасау керектігі әрі қарай талқыланады.
Компьютердің пайдалы қызмет ету мерзімі
07.07.16 жылғы № 640 Негізгі құралдар классификаторына өзгертулер енгізілген қаулыға сәйкес компьютердің амортизациялық мерзімі 2 жыл 1 ай болып белгіленуі мүмкін. 3 жылға дейін. (25-36 ай). Дәл осы компьютердің жұмыс істеу кезеңінің ұзақтығы 330.28.23.23 коды бар «Басқа кеңсе машиналарын» қамтитын амортизацияның 2 тобына сәйкес келеді. Бұл категорияға қандай объектілер жатады? Бұл, ең алдымен:
- Дербес компьютерлер, сондай-ақ оларға арналған басып шығару құрылғылары.
- Ақпаратты сақтауға арналған жүйелер.
- Әртүрлі сыйымдылықтағы серверлер (өнімділік).
- Жергілікті желілерге арналған модемдер мен желілік жабдықтар.
- Магистральдық желілерге арналған модемдер.
Назар аударыңыз! Компьютердің пайдалану мерзімі НУ-да құны 100 000 рубльден асатын мүлікке амортизация сомасын есептеу үшін белгіленеді. (256-ст., 257 НҚ). Белгіленген құннан арзан объектілер амортизацияланбайды және босалқылар ретінде есепке алынады, бухгалтерлік есепте шығындардың шегі 40 000 рубльді құрайды. (6/01 PBU 5-тармағы).
Кәсіпорынның бухгалтерлік есепте компьютердің амортизациялық мерзімі қандай?
6/01 PBU 20-тармағының нормаларына сәйкес кәсіпорынның бухгалтерлік есепте негізгі құралдың (ОС) SPI (пайдалы қызмет ету мерзімі) күтілетін SPI, қуаттылық, физикалық тозу, және объектінің жұмысына нормативтік шектеулер. Жұмысты жеңілдету және бухгалтерлік есеп жүйесі мен бухгалтерлік есеп жүйесін бір-біріне жақындату үшін бухгалтерлер көбінесе ноутбуктың немесе басқа компьютерлік техниканың пайдалы қызмет мерзімін Салық кодексінің талаптарына ұқсас, яғни амортизациялық топтардың жіктеуішіне сүйене отырып белгілейді. .
Тиісінше, бұл әдіс тек компьютердің SPI-ін анықтау үшін ғана емес, сонымен қатар басқа объектілердің де қолданылуы мүмкін. Мысалы, компрессордың (ауа және т.б.) пайдалану мерзімі 1-2 жыл болуы мүмкін, өйткені мұндай объектілер 01.01.02 жылғы № 1 қаулысына сәйкес амортизациялық 1-топқа жатқызылады.
Назар аударыңыз! Тозу арқылы объектінің құнын дұрыс есептен шығару үшін компьютерді бөлшектеп емес, біртұтас нысан ретінде қабылдау қажет. Соңғы жағдайда жеке құрамдас бөліктердің құны аз болады, бұл тездетілген есептен шығаруға әкеледі, оның пайдасына Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі қарсы тұрады (No 03-03-01-04 хат/). 04.01.05 ж. 2/54).
Компьютерлік амортизация нормасы – НУ-да анықталғандай
Объектінің айлық немесе жылдық амортизация нормасы (РА) оның SPI, бастапқы құны негізінде және таңдалған амортизацияны есептеу әдісін ескере отырып есептеледі:
- Егер амортизация сызықты түрде есептелсе, NA = (1/n) x 100, мұндағы n - айлармен белгіленген кезең.
- Егер амортизация сызықтық емес әдіспен есептелсе, NA = (2/n) x 100, мұндағы n - айдағы SPI.
Мысалы, ноутбуктың амортизациялық мерзімі = 25 ай, ал PS = 115 000 рубль. Сонда NA = 1/25 x 100% = 4%, бұл 115 000 рубльдің 4% мөлшерінде ай сайынғы амортизацияны есептен шығаруды білдіреді, ал 48% бір жылда, 96% 2 жылда есептен шығарылады және толық амортизация болады. 2 жыл 1 ай ішінде алынады
Компьютерлік техниканың амортизациялық мерзімдері – есептеу мысалы
Бухгалтерлік есеп пен салық стандарттарын жақындастыру үшін компания амортизациялық аударымдарды есептеудің сызықтық әдісін қолданады делік. 2017 жылдың шілдесінде «Гамма» ЖШС сауда компаниясы құны 125 400 рубль болатын ноутбук сатып алды. ОЖ классификаторының талаптарына сәйкес амортизацияны есептеуге арналған ноутбуктың қызмет ету мерзімі 30 айды құрайды. (2,5 жыл). Амортизацияны қалай есептеу керек?
- Жалпы алғанда, NA келесідей анықталады:
HA = 1/30 x 100% = 3,33%.
- Ай сайынғы амортизация сомасы:
Ам. айына = 125 400 руб. x 3,33% = 4175,82 рубль.
- Жылдық амортизация сомасы:
Ам. жылына = 125 400 руб. x 3,33% x 12 ай. = 50 109,84 руб.
Нысанның толық есептен шығарылуы 2 жыл 6 айда болады. Амортизацияны есептеудің таңдалған тәсілімен BU және NU сомалар тең болады.
Негізгі құралдардың пайдалану мерзімі амортизацияны есептеу кезінде қолданылады. Қате термин ай сайынғы шығыстарды және табыс салығы базасын бұрмалайды. Мақалада SPI есептеудің ағымдағы ережелері, тегін анықтамалықтар және пайдалы сілтемелер бар.
Келесі құжаттар мүліктің амортизациясын еш қиындықсыз анықтауға көмектеседі (оларды жүктеп алуға болады):
Салық салу мақсатында негізгі құралдарды сатып алуға, құруға немесе сатып алуға жұмсалған шығындар әдетте амортизация арқылы есепке алынады, яғни негізгі құралдардың жалпы құнының белгілі бір бөлігін активтердің пайдалы қызмет мерзімі ішінде ай сайынғы есептен шығару, немесе SPI. Бұл кезең бухгалтерлік және салықтық есепте әртүрлі формулалармен анықталады. Формулалар әртүрлі өзгеріс бірліктерін пайдаланады: бухгалтерлік есеп үшін амортизация нормасы жыл сайын анықталатындықтан, кезең ұзақтығы жылдармен белгіленеді, ал салықтық есепте амортизация мөлшерлемесі салық есебінде анықталатындықтан айлармен белгіленеді. ай сайын.
Амортизацияны есептеудің өзі өте көп еңбекті қажет етеді, бірақ егер кәсіпорында объектілердің пайдалы қызмет мерзімі әртүрлі көптеген амортизацияланатын мүліктер болса, тапсырма әлдеқайда күрделі болады. Мұндай жағдайда амортизацияны автоматты түрде есептеу ыңғайлы - BukhSoft бағдарламасында.
BukhSoft бағдарламасы кез келген негізгі құралдардың пайдалану мерзімін автоматты түрде белгілейді, олар бойынша амортизацияны есептейді және оны есептеу үшін жазбалар жасайды. Амортизация нормасын тегін есептеңіз:
Амортизацияны онлайн есептеңіз
Бүгінгі таңда бухгалтерлік және салықтық есепте негізгі құралдардың құнын есептен шығару ережелері мен сомаларын барынша жақындату мүмкіндігі сақталады. Ол үшін негізгі құралдардың амортизациясының сызықтық әдісін белгілеу керек. Содан кейін, формулалардағы айырмашылыққа қарамастан, негізгі құралдарды есепке алу кезінде PBU 18/02 сәйкес айырмашылықтар болмайды.
Активтердің қызмет ету мерзімі және амортизациясы
Амортизацияланатын негізгі құралдарға мыналар жатады:
- салық және бухгалтерлік есепте баға шегінен асып кетсе;
- қайта сату жоспарланбаған;
- пайда алу үшін кәсіпкерлік қызметке арналған – мысалы, өндірісте, бизнесті басқаруға, лизингке және т.б.
Пайдалы қызмет мерзімі – бұл объект іскерлік қызмет мақсатына қызмет ететін жоспарланған уақыт кезеңі. Бұл мерзім мүлік пайдалануға берілген кезде анықталады және кейіннен ерекше жағдайларда ғана өзгертіледі.
Әрбір амортизациялық топ үшін пайдалы қызмет мерзімі уақыт кезеңі ретінде белгіленгендіктен, операцияның нақты ұзақтығы басшының арнайы бұйрығымен бекітілуі керек. Мұндай тапсырыстың стандартты нысаны жоқ, оның келесі мазмұны болуы мүмкін:
6-мысал
5-мысалмен жалғастырайық. «Символ» басшысы көкөніс қоймасы үшін тоғызыншы топқа рұқсат етілген ең ұзақ жұмыс мерзімі – отыз жылды белгіледі. Бұл ретте ай сайынғы амортизациялық шығыстар артық бағаланбайды, ал көкөніс сақтау қоймасының мүлік салығын есептеуге арналған қалдық құны төмендетілмейді. Нәтижесінде, Symbol салық тәуекелдері барынша азайтылады.
«Символ» көкөніс сақтау қоймасының бұл ұзақтығы менеджердің бұйрығымен бекітілген.
Классификациясыз SPI қалай анықтауға болады
Егер жылжымайтын мүлік объектісінің OKOF коды Жіктеуде көрсетілмесе, онда пайдалану ұзақтығы объектіге арналған техникалық құжаттаманы пайдалана отырып немесе оны өндірушінің ұсыныстары негізінде анықталуы керек. Ең жиі қолданылады:
- кепілдік мерзімі;
- объектінің паспортында көрсетілген мерзім.
2017 жылғы өзгерістерге байланысты салық есебіндегі SPI
Жіктеменің жаңа редакциясында 2017 жылдан бастап амортизацияланатын мүліктің тізімдері және осы мүлікке қатысты OKOF кодтары өзгертілді. Осыған байланысты 2017 жылға дейін және одан кейін тіркелген негізгі құралдарды пайдалану мерзімін не істеу керек деген сұрақтар туындады. Бұл туралы толығырақ 2-кестеден оқыңыз.
2-кесте. 2017 жылға дейін пайдалануға берілген нысандардың пайдалану мерзімі
| Мүлік пайдалануға берілген кезде | Жағдайдың ерекшелігі | Классификациядағы өзгерістерге байланысты бухгалтердің әрекеттері |
| 2017 жылға дейін | Жіктелудің жаңа редакциясында объект үшін бірдей амортизациялық топ | Негізгі құралдың қызмет ету мерзімі мен амортизациялық тобын қайта қарауға болмайды |
| Жіктеменің жаңа редакциясында объект үшін басқа амортизациялық топ бар | ||
| 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап | Объектінің коды Классификацияның жаңа басылымында қалды | Жоғарыда көрсетілген алгоритмді пайдалана отырып, Жіктелудің жаңа редакциясына сәйкес қызмет ету мерзімі мен амортизациялық топты анықтаңыз. |
| Нысан коды Классификацияның жаңа басылымында жоқ | Өндірушінің ұсыныстары негізінде пайдалану мерзімін белгілеңіз |
2016 жылғы 21 сәуірдегі Росстандарттың № 458 бұйрығының өтпелі кілттерін пайдалана отырып, ескі және жаңа объект кодтарын OKOF сәйкес салыстыруға болады. Мысалы, тікелей өтпелі кілт кестесінде ақпарат келесідей ұсынылған:
- алғашқы екі бағанда ескі OKOF бойынша негізгі құралдардың кодтары мен атаулары көрсетіледі
- келесі екі бағанда - кодтар мен жаңа OKOF сәйкес мүліктің атаулары.
Өтпелі пернелердің көмегімен SPI қалай анықтауға болады
7-мысал
2017 жылға дейін алдыңғы OKOF-те шкафтар үшін 16 3612000 «Арнайы жиһаз» коды бөлінді, онда қарапайым шкафтар үшін 16 3612430 «Әкімшілік үй-жайларға арналған шкафтар» коды қолданылды.
2017 жылдан бастап жаңа OKOF-те қарапайым шкафтар үшін кодтау жоқ, бірақ мамандандырылған нысандар үшін кодтар бар:
- 330.28.93.15.127 «Пісіруге арналған шкафтар»,
- 330.28.93.15.128 "Қуыруға арналған шкафтар";
- 330.28.25.13.111 "Тоңазытқыш шкафтар."
Сонымен қатар, 2017 жылдан бастап бұрынғы 16 3612430 «Әкімшілік үй-жайларға арналған шкафтар» коды 330.31.01.1 «Кеңселер мен сауда орындарына арналған жиһаздар» кодтауымен корреляцияланады.
Бұл 2017 жылы пайдалануға берілген кәдімгі кабинеттің SPI анықтау үшін 330.31.01.1 кодтауын пайдалану керек дегенді білдіреді.
8-мысал
2017 жылға дейін бұрынғы OKOF кестелер үшін 16 3612000 «Арнайы жиһаз» кодын бөлді, оған қарапайым үстелдер үшін 16 3612421 коды енгізілген.
2017 жылдан бастап жаңа OKOF-те қарапайым кестелер үшін кодтау жоқ, бірақ мамандандырылған нысандар үшін кодтар бар:
- 330.26.51.32 "Сызу, таңбалау немесе математикалық есептеулерге арналған кестелер, сызу машиналары және басқа да аспаптар",
- 330.28.93.15.132 «Жылу үстелдері».
Тікелей ауысу кілтіне сәйкес, 2017 жылдан бастап жаңа OKOF-тағы бұрынғы 16 3612000 «Арнайы жиһаз» коды мамандандырылған объектілерге арналған кодтаулармен сәйкес келеді:
- 330.26.51.32 "Сызу, таңбалау немесе математикалық есептеулерге арналған кестелер, сызу машиналары және басқа да аспаптар";
- 330.32.99.53 «Көрсету мақсатындағы аспаптар, жабдықтар және үлгілер».
Сонымен қатар, 2017 жылдан бастап бұрынғы код 16 3612421 «Жұмыс үстелдері (жазбаша)» 330.31.01.1 «Кеңселер мен сауда орындарына арналған жиһаздар» кодтауымен корреляцияланды.
Бұл 2017 жылдан бастап қолданысқа енгізілген кәдімгі кестенің SPI анықтау үшін 330.31.01.1 кодтауын пайдалану керек дегенді білдіреді.
Бухгалтерлік есепте негізгі құралдың пайдалы мерзімі
2017 жылдан бастап Жіктеме бойынша амортизацияланатын объектілерді пайдалану ұзақтығын бухгалтерлік есепте анықтауға тыйым салынады. Енді объектіні пайдалануға беру кезінде комиссия PBU 6/01 ережелеріне сәйкес негізгі құралдың пайдалы қызмет мерзімін белгілейді, атап айтқанда:
- объектіні кәсіпкерлікте пайдаланудың жоспарланған ұзақтығы;
- объект жарамсыз болғанға дейінгі кезеңнің ұзақтығы - физикалық, моральдық және т.б. тозған;
- пайдалану ұзақтығына сыртқы шектеулер – мысалы, объектіні жалдау шартының мерзіміне.
9-мысал
«Симбол» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі өкілдік мақсатта жеңіл автокөлік сатып алып, оны бес жыл бойы пайдалануды жоспарлап отыр. Символ директорының бұйрығымен есепке алу мақсатындағы нысанның ӨИИ бес жыл болып белгіленді.
Егер негізгі құралдың жұмыс істеу ұзақтығы бухгалтерлік есеп пен салық салу үшін әртүрлі болса, онда кәсіпорын уақытша айырмашылықтарды көрсетуі керек.
10-мысал
3 және 9 мысалдармен жалғастырайық. Олардан автомобильдің SPI айырмашылығы бар:
- салық есебінде - жеті жылдан астам қоса алғанда он жылға дейін;
- бухгалтерлік есеп – бес жыл.
Нәтижесінде ай сайынғы бухгалтерлік амортизация салықтық амортизациялық аударымдардан асып түседі. Шығындар сомасының айырмашылығына байланысты Символдың бухгалтері уақытша айырмашылықтарды есепке алады.
Бухгалтерлік есепті жеңілдету үшін бухгалтерлік және салықтық есепте 2019 жылғы бірдей пайдалы қызмет мерзімін анықтаған дұрыс. Бұл шешім басшының бұйрығымен ресімделеді.
11-мысал
10-мысалды жалғастырайық және техникалық көрсеткіштер бойынша автомобиль 20 жыл жұмыс істеуге жарамды деп есептейік, ал пайдалану ұзақтығына басқа шектеулер жоқ. Бұл жағдайда «Символ» бухгалтерлік есепті жеңілдете алады және бухгалтерлік есеп үшін басқарушының амортизациясы туралы бұйрығында негізгі құралдың пайдалы қызмет мерзімі салық салу мақсатымен бірдей екенін көрсетеді.
Ұйым сату үшін өнім өндіруге арналған жабдықты сатып алды. Бухгалтер оны бас әріппен жазды.
Құрметті оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:
Өтініштер мен қоңыраулар тәулік бойы және аптасына 7 күн қабылданады..
Бұл жылдам және ТЕГІН!
Бұл не?
Пайдалы қызмет ету мерзімі (USL) – пайда алу мақсатында негізгі құралдың (ҚҚ) жұмыс істеу уақыт аралығы.
Ол классификатордың көмегімен анықталады (4-тармақ).
Ол не үшін қажет?
SPI сәйкестендіру алынған негізгі құралдардың амортизациясы үшін, демек, салықты есептеу үшін қажет.
Пайдалану мерзімі ОЖ сатып алуға жұмсалған сома қанша уақыттан кейін осындай шегерімдерді пайдалана отырып, шығыс ретінде есептен шығарылатынын көрсетеді.
SPI амортизацияға жататын актив үшін ғана анықталады.
Мұндай есептеулерді меншік нысанына және ұйымдық-құқықтық құрылымына қарамастан барлық кәсіпорындар жүргізеді.
Мысалы:
Актив сатып алынды. Белгілі бір сома игерілді. SPI анықталды (бұл туралы кейінірек). Осы уақыт ішінде ОЖ тозады. Оған ұйымның бухгалтериясында амортизация есептеледі. Бұл сатылып алынған активтің сомасын SPI шегінде шығарылған өнімнің өзіндік құнына кезең-кезеңімен көшіру: сатып алынғаны үшін, уақыт өткен сайын сатылғандары үшін.
Осылайша, SPI қандай кезең ішінде жұмсалған инвестиция толығымен өндіріс шығындарына аударылатынын, өндірілген бірлік құнының бір бөлігін құрайтынын анықтайды.
Стандарттар
Қарастыру объектісі - 12 ай немесе одан да көп уақыт бойы қолданылған, бастапқы бағасы 100 мың рубль болатын ОЖ.
2019 жылы негізгі қорлардың пайдалы қызмет мерзімі
Демек, бұл көрсеткішті белгілеу, сайып келгенде, пайданы анықтау үшін қажет.
Бухгалтерлік есеп: SPI меншік иесі компаниямен дербес құрылады. Негіз – классификатор немесе техникалық құжаттама.
Салық есебі:жеке жіктеу және оған арналған кезең тиісті есептік көрсеткіштен өзгеше болуы мүмкін.
МЖИ кәсіпорынды басқаратын тұлғаның бұйрығымен бекітіледі. Пішін ерікті.
Жаңғырту жағдайларын қоспағанда, пайдалану мерзімі өзгермейді.
Классификациялаушы және топтар
Бұл құжат Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы қаулысымен бекітілген. Бірақ 12.05.18 бастап кейбір кодтар өзгерді. Түзетілген жіктеуіш 2019 жылдың басынан бастап тіркелген осы қосымшаның негізгі құралдарына қолданылуы тиіс.
Егер осы құжатта бөлімнің жалпы санаты берілген болса, OKOF-те оны құрайтын ОЖ тізімін нақтылау қажет.
Активтің амортизациялық тобын дәл анықтау маңызды.
Содан кейін SPI диапазоны нақты анықталады. Егер ол қате табылса, бұл амортизациялық аударымдар мен табыс салығын есептеуде қателіктерге әкеледі.
Қалай анықтауға және анықтауға болады?
Шифрды шешу арқылы әрбір нақты ОЖ үшін ең аз қызмет ету мерзімі орнатылады.
Ұйым сатып алынған активтің PPI-ін дербес белгілеуге құқылы. Бұл техникалық прогреске сәйкес ОЖ-ны уақтылы жаңартуға мүмкіндік береді.
Әдістеме және процедура
Сатып алынған ОЖ коды «OK 013 - 2014» жіктеуішіне сәйкес табылған (Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы № 2018 бұйрығы - өнер)
Осы параметрді пайдалана отырып, амортизация тобының нөмірі Жіктеуіштің бірінші бағанындағы OKOF кодтары арасында анықталады. Содан кейін сатып алынған активтің стандартты мерзімін орнату оңай.
Мысалы:
Компьютерлік техника сатып алынды. OKOF-та оның «Басқа кеңсе машиналары» тізімінен 330.28.23.23 коды бар. Осы параметрге сүйене отырып, ОЖ 2 амортизациялық топта екені анықталды. Классификация бойынша SPI 2-3 жыл. Компания осы диапазоннан пайдалану мерзімін өз қалауы бойынша белгілейді. Мысалы, 2 жыл 6 ай немесе 30 ай. Бұл SPI ұйымға арналған бұйрықта белгіленген.
Пайдаланылған ОЖ сатып алу
Ұсынылған құжаттаманың негізінде Жіктеуіш үшін SPI бұрынғы иеленушінің бухгалтерлік есеп пен салық есептілігі үшін де жұмыс істеген айларының санына азайтылады.
Қызмет мерзімін есептеу формуласы келесідей: SPI = бастапқы DATE – нақты КҮН
Егер ОЖ жеке тұлғадан сатып алынған болса немесе өткен пайдалану мерзімі туралы құжаттар болмаса, SPI азайту мүмкін емес.
Бухгалтерлік есеп:Компания оның ұзақтығын дербес анықтайды. Нақты қызмет ету мерзімін сертификаттау қажет емес.
Салық есебі:растайтын құжаттар талап етіледі. Егер оларды қамтамасыз ету мүмкін болмаса, SPI Классфикаторға сәйкес әдеттегі тәртіппен белгіленеді. Мерзімді түзету амортизация тобының ауқымында ғана мүмкін болады.
Егер ОЖ-ны сатушы классификатор белгілеген бүкіл кезең ішінде немесе одан да ұзақ уақыт бойы пайдаланған болса, ұйым қауіпсіздік талаптарына және т.б. негізінде мұндай активтің SPI-ін анықтайды.
Сатып алынған пайдаланылған объектілер бұрынғы иесі пайдаланған амортизациялық топта есепке алынады.
ОЖ классификаторда болмаса
Қандай да бір техникалық құжаттама жоқ болса немесе сатып алынған ОЖ Классификацияда айтылмаса, келесі опциялар мүмкін:
- Экономикалық даму министрлігіне сұрау салу;
- Бірыңғай ережелер бойынша амортизацияны есептеуге рұқсат етіледі.
Лизингтегі ОЖ үшін
Лизингтік қатынасқа қатысушының қайсысының балансында актив есепке алынатынын шешу маңызды.
Заң бойынша пайдалануға берілген объектінің иесі жалға беруші болып табылады, дегенмен іс жүзінде мүлікті жалға алушы пайдаланады. Алайда, шартта оның балансында есепке алу міндеті қайта белгіленуі мүмкін. Жалға алушы да солай болады.
IPI анықтау үшін ОЖ-ны есепке алатын тарап жауапты:
- 1 жағдайда иесі өзгермеді және жазбалар сол режимде сақталады.
- Екіншісінде - операциялық жүйені тіркеу кезіндегідей.
Бухгалтерлік және салықтық есепте қолдану
Бухгалтерлік есептің екі түрінің әрқайсысында бірдей SPI таңдау оңтайлы болып табылады.
Қалай орнату керек
SPI есеп берудің екі түрінде де тұжырымдалған. Бірақ кезеңнің анықтамасы ерекшеленеді: ішкі бухгалтерлік есеп ережелері 6/01 PBU 20-тармағына негізделген, салық құрамдас бөлігі негізделген.
SPI аяқталғаннан кейін амортизация аяқталады.
Мысалы:
Компания құны 440 000 рубль болатын смарт сервистік басқару түйінін (SCP) сатып алды. Бухгалтер осы түйін үшін OKOF кодын анықтады: 320.26.30.11.190. Сыныптауышқа сәйкес бұл амортизацияның 3 тобы. SPI 3-5 жыл. Басшының бұйрығымен 4 жыл 8 ай немесе 56 ай мерзім бекітілді.
Өзгерту (қайта қарау)
Техникалық қайта жарақтандыру және сол сияқтылар нәтижесінде операциялық жүйенің сипаттамалары жетілдірілсе, SPI ұзартылады.
Ағымдағы жылдың 1 қаңтарынан бастап міндетті болып табылатын Жіктемеге толықтырулар жеке операциялық жүйелер үшін де мерзімнің қайта айқындалуына алып келеді.
Салық есебі: 2019 жылдың басынан бастап қолданысқа енгізілген операциялық жүйелер үшін жаңартылған классификаторға сәйкес мерзімдерді есептеу.
Егер активтің SPI түзетулерге байланысты ұлғайса, амортизациялық аударымдар азаяды: мүліктің амортизациясы ұзағырақ болады, сондықтан азырақ сома ай сайын есептеледі.
Мысалы:
Ағымдағы жылдың ақпан айында компания күкіртсутегін (OKOF 220.41.20.20.347) кетіру үшін газ тазарту қондырғысын сатып алды. ОЖ сәуір айында пайдалануға берілді. Бұл актив классификаторда болмаған. Менеджердің бұйрығымен өндірушінің құжаттамасына сүйене отырып, жабдық 6 жыл мерзімге бекітілді. Жаңартылған классификаторда мұндай қондырғы жеті жылдан он жылға дейін SPI 5 амортизациялық топқа кіреді. Мерзімі қайта бекітіледі.
Егер Сыныптауышқа сәйкес пайдалану мерзімі бұрын белгіленгеннен аз болса, ай сайын амортизацияны көбірек есептеу керек: негізгі құралдар тезірек амортизацияланады.
Мысалы:
Ағымдағы жылдың ақпан айында өндіруші газ ұңғымасы сатып алынды (OKOF 220.42.99.11.143). Классификацияда мұндай тұжырым болған жоқ. Менеджердің бұйрығымен техникалық құжаттама негізінде 11 жылға МПИ құрылды. Жаңартылған классификаторға сәйкес, мұндай қондырғы жеті жылдан он жылға дейін қызмет ету мерзімімен 5-топта көрсетілген.
Бухгалтерлік есеп:жаңартылған классификаторға түзетулер талап етілмейді.
Тәжірибе негізінде бухгалтерлік есептің екі формасының сәйкес келуі ыңғайлы.
Бірақ терминдер бойынша сәйкессіздіктердің ерекше жағдайлары бар.
Мысалы:
Кәсіпорын 3 жыл сайын жабдықты жаңарту жоспарын қабылдады. ОЖ сатып алынды. Классификациялаушы бойынша ол бес жастан жеті жасқа дейін SPI бар 4 топқа жатады. Салық салу мақсатында есепке алу мерзімі 61 айды, бекітілген жабдықты жаңарту саясатына сәйкес операциялық жүйені ішкі бухгалтерлік қамтамасыз ету 3 жылды құрайды.
Мерзімі өтіп кетсе
Пайдалы пайдалану мерзімі өткеннен кейін ОЖ физикалық түрде жарамсыз болып қалады және оны тіркеуден шығарып, кейін жою керек деп есептеледі. Дегенмен, егер ОЖ жетілдірілсе, SPI арттыруға болады.
Модернизациядан кейін
Нәтижесінде жаңартылған активті бұрын белгіленген инвестициялық жобадан ұзағырақ пайдалану мүмкін болса, онда компания кезеңді ұлғайтуға немесе оны өзгеріссіз қалдыруға құқылы.
Біріншісі келесі жағдайларда рұқсат етіледі:
- өнімділік пен қуатты арттыру;
- жұмыс режимін оңтайландыру;
- бастапқы сипаттамаларды жақсарту.
Компания SPI-ді өз қалауы бойынша түзетеді. Тәжірибеден: SPI инвестицияланған қаражатты есептен шығару үшін жеткілікті мерзімге қосылады.
Құжаттау
Бухгалтерлік есеп:«No ОС – 1 актісі» нысанында ӨҚБ белгіленеді. Егер екі тіркелгіде де пайдалану мерзімі бірдей болса, ОС № 1-де 1 ескерту жасауға болады.
SPI бөлек ретпен жазылады.
Ескертулер:
- 2016 жылғы 31 желтоқсанға дейін тіркелген активтер үшін жеке инвестициялық ақпаратты түзету талап етілмейді - тек 2017 жылдан бастап пайдаланылған активтер үшін;
- Екі шоттағы терминдердің бірдей болуы ыңғайлырақ, әйтпесе мәтінде айырмашылықтардың себебін түсіндіру керек;
- егер ОЖ Классификациялаушы тізімінде айтылмаса, онда техникалық жоспар құжаттамасына сілтеме болуы керек;
- Бұйрықты пайдалануға берілген күнге дейін берген ыңғайлы.
Көрсеткішті бюджеттік және дербес мекемелерде пайдалану
Негізгі қорлар үшін негізгі қорлардың қызмет ету мерзімі белгіленеді.
Бухгалтерлік есеп беруде және салық инспекторына арналған нысандарда SPI әртүрлі алгоритмдер арқылы жазылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінде Жіктеуіште көрсетілген 10 амортизациялық топтарға бағытталған бір мәнді ережелер бар. PBU 6/01 SPI анықтау бойынша ұсыныстар береді.
Негізгі құралдарды есепке алу амортизацияны ұдайы есептеу қажеттілігімен сипатталады. Бұл өндірістік қызмет нәтижелеріне қаражат құнын біртіндеп көшіру үшін қажет. Бұл көрсеткіштің мәні нақты активтің қызмет ету мерзіміне тікелей байланысты және мүлік пен пайда салығын есептеу нәтижелеріне әсер етуі мүмкін.
ОЖ-ның қызмет ету мерзімі қандай?
Негізгі құралдардың жұмыс уақытын анықтау PBU 6/01 және Ресей Федерациясының Салық кодексін реттеу аясында. Салық құқығы пайдалы пайдалану кезеңі деп кәсіпорынның қызметінде қаржылық пайда алу мақсатында кәсіпорынның негізгі құралдары тобынан бөлек объекті пайдаланылатын уақыт кезеңін білдіреді (Салық кодексінің 258-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі).
Салық есебінде күтілетін қызмет мерзімі актив бойынша амортизацияның қалай есептелетінін анықтайды. Ол үшін оның амортизациялық топқа мүшелігі оны пайдалану мерзімімен анықталады. Амортизацияны есептеу кезінде Ресей Федерациясының Салық кодексінде және Бірыңғай жіктеуіште белгіленген есептік санаттарды қолдануға болмайды.
МАҢЫЗДЫ! Операциялық кезең активті балансқа енгізу және оны нақты іске қосу сатысында анықталуы керек.
Негізгі қорларды шаруашылық қызметте пайдалану мерзімін шаруашылық жүргізуші субъектілер дербес белгілейді. Нормативтік стандарттарды, негізгі құралдардың классификаторын, кәсіпорында қолданыстағы есеп саясатын және әрбір объекті бойынша техникалық құжаттаманы басшылыққа алу қажет. Кейбір жағдайларда сіз амортизациялық өнімді өндірушінің ұсыныстарына сене аласыз.
Пайдалы қызмет мерзімін не анықтайды және оны қалай дұрыс орнату керек
Активтің күтілетін қызмет ету мерзіміне келесі факторлар әсер етеді:
- шаруашылық қызметте объектіні нақты пайдалану мүмкіндігі;
- активті пайдалану процесі кәсіпорын үшін табыс көзі болып табылады немесе пайда алу үшін жағдай жасайды;
- жалпы нысан мен жабдыққа арналған қосалқы бөлшектердің шамамен жарамдылық мерзімі туралы өнімді өндірушінің ұсыныстары.
Пайдалы қызмет мерзімі белгілі бір амортизациялық топтағы мүшелікке де байланысты. Бірыңғай жіктеуіш (оның ережелері 01.01.2002 ж. № 1 қаулысымен бекітілген) осындай 10 санатты қарастырады:
- Бірінші топқа кәсіпорындардың 2 жылдан артық пайдаланбаған активтері жатады.
- Екінші топқа жоспарлы қызмет ету мерзімі 2-3 жыл аралығындағы объектілер жатады.
- Үшінші топ 3-5 жыл бойына пайдаланылған активтерді біріктіреді.
- Төртінші санатта 5-7 жыл мерзімге шектеу қарастырылған.
- Бесінші топ 7-10 жыл деңгейінде мерзімдерді белгілеумен сипатталады.
- Алтыншы топта қызмет ету мерзімі 10-15 жыл болатын активтер көрсетілген.
- Жетінші топқа 15-20 жыл ішінде өз иелеріне материалдық пайда әкелуге қабілетті объектілер жатады.
- Сегізінші топқа пайдалы қызмет мерзімі 20-25 жыл активтер кіреді.
- Тоғызыншы топқа 25-30 жыл бойы пайдаланыла беретін негізгі қорлар жатады.
- Ең ұзақ пайдалану мерзімі бар объектілер 10-топқа (30 жылдан жоғары) жиналады.
НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ!Егер жаңа негізгі құрал заңды түрде белгіленген топтардың ешқайсысында тіркелмеген болса, онда меншік иесіне техникалық құжаттаманың мәліметтері негізінде пайдалану мерзімін дербес анықтау құқығы беріледі. Техникалық паспортта және басқа да құжаттарда активті пайдалану мерзімі туралы қажетті ақпарат болмаған жағдайда кәсіпорын активті пайдаланудың уақытша әлеуетін анықтау мақсатында өндірушіге жазбаша өтініш жасай алады.
Пайдалы пайдалану мерзімі тек жаңа активтер үшін ғана емес, сонымен бірге бұрын басқалар пайдаланған өнімдер үшін де белгіленуі керек. Олар үшін амортизациялық аударымдарды қалыптастырудың сызықтық әдісімен амортизациялық аударым мерзімі келесі алгоритм бойынша белгіленеді:
- Алынған актив бойынша амортизациялық топты анықтау.
- Мұндай объектіні пайдалануға болатын жылдардың (айлардың) жалпы санын анықтау.
- Белгілі бір кәсіпорында негізгі құралды пайдалану мерзімін анықтау – объектіні басқа меншік иелері нақты пайдаланған уақыт кезеңі жылдардың немесе айлардың жалпы санынан шегеріледі.
- Оң мән алынғанда, ол амортизацияны есептеу үшін негіз ретінде алынады.
- Пайдалы қызмет ету мерзімі нөлге тең немесе теріс болса, активтің жаңа иесі қауіпсіздік стандарттарын ескере отырып, операциялық кезеңді дербес белгілейді.
Негізгі құралдардың ерекшелігі салық және бухгалтерлік есеп бойынша амортизациялық аударымдарды есептеу нәтижелері әртүрлі болуы мүмкін. Бұл қызмет ету мерзімін есептеу мен анықтаудың әртүрлі әдістемелеріне байланысты. PBU 6/01 көрсетілген бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес пайдалану мерзімі келесі факторларға сілтеме жасай отырып анықталады:
- кәсіпорынның активтің күтілетін қызмет ету мерзімі;
- негізгі қорлардың физикалық және моральдық тозу қарқыны.
Анықтама үшін!Бухгалтерлік есепте амортизациялық аударымдарды негізгі құралдардың классификациялық санаттарымен міндетті түрде байланыстыру жоқ, салықтық есепке алу үшін бұл жіктеу жүйесінің әсері негізді болып табылады.
Негізгі құралдардың амортизациялық топтарының әрқайсысы үшін жұмыс істеу уақытының ең төменгі және ең жоғары мәндері қарастырылған. Кәсіпорындарға ұсынылған диапазонда қызмет ету мерзімін дербес белгілеу құқығы беріледі. Егер амортизацияны есептеу немесе активтердің қызмет ету мерзімін анықтау тәртібіне әсер ететін заңнамалық нормаларға өзгерістер енгізілсе, онда шаруашылық жүргізуші субъектілер келесі тәртіпті ұстануға тиіс:
- теңгерімге енгізілген және заңнамалық бастамалар басталған күннен кейін пайдалануға берілген барлық объектілер үшін жаңа стандарттар мен ережелер қолданылады;
- Бухгалтерлік есепке қабылданған және заңнамаға өзгертулер енгізілген күнге дейін пайдаланыла бастаған активтер үшін бұрынғы ережелер қолданылады, олардың пайдалы қызмет мерзімін қайта қараудың қажеті жоқ.
Бір немесе бірнеше объектілерді нақты амортизациялық топқа қате жатқызу фактілері анықталса, амортизациялық аударымдарды есептеудегі қатені түзетіп, табыс салығы базасын қайта есептеу қажет. Мұндай қате салық міндеттемелерінің толық төленбеуіне әкеп соққан жағдайларда, Федералдық салық қызметінің тексеруін күтпей-ақ, реттеуші органға жаңартылған декларацияны жасау және ұсыну және міндетті аударыммен қосымша салық төлемін жасау қажет. айыппұл сомасынан. Бухгалтерлік есепте мұндай операциялар кешені бухгалтерлік есеп сертификатының көмегімен жазылады.
Операциялық кезеңді өзгерту
Амортизацияланатын айналымнан тыс активтер үшін заңнама амортизацияны есептеу мақсатында қызмет ету мерзімін түзету мүмкіндігін қарастырады. Түзетулер келесі жағдайларда рұқсат етіледі:
- активтерді жаңғыртуды жүргізу;
- нысан қайта жаңғыртылды;
- техникалық қайта жарақтандыру жүргізілді;
- жылжымайтын мүлік объектілерін аяқтау.
Осы әрекеттердің бірінің салдары оның сипаттамаларын жақсарту және тозған элементтерін жаңарту арқылы активтің қызмет ету мерзімін ұзарту болып табылады. Жаңа мерзім бірқатар шарттарды ескере отырып белгіленеді:
- объектіні абаттандыру фактісінің құжаттық негіздемесі бар;
- бұрын таңдалған амортизациялық топтағы мүшелік өзгерген жоқ;
- Жаңартылған операциялық қызмет мерзімі активтің нақты санаты үшін заңмен бекітілген ауқымда.
ЕСТЕ БОЛЫҢЫЗ!Трансформациядан кейін негізгі құралды басқа амортизациялық топқа ауыстыру тіпті объектінің өндірістік мақсаты өзгерген жағдайда да мүмкін емес (ҚР Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 3 қазандағы № 03-03-06/1/40974 хаты).
Бухгалтерлік есепте негізгі құралдың мақсатты пайдалану уақытын өзгерту тәртібі амортизациялық топтарға сілтемесіз жүзеге асырылады. Негізгі критерийлер - болжамды құны, күтілетін пайда және жабдықтың тозу дәрежесі. Бухгалтерлік есепте операциялық кезеңге түзетулер тек мұндай операция есеп саясатында рұқсат етілгендердің қатарына енгізілген жағдайда ғана мүмкін болады.