Материалдық емес активтер объектісінің өтеусіз берілген кезде иеліктен шығарылуын растайтын және бухгалтерлік есепте көрсету үшін негіз болатын бастапқы құжаттар: 1) сыйға тарту шартын және жазбаша хабарламаны қоса бере отырып, материалдық емес активтер объектісіне билік ету актісі болып табылады. (кеңес) қабылдаушы ұйымға осы объектіні есепке алу үшін қабылдау туралы; 2) өтеусіз берілген материалдық емес актив объектісіне шот-фактура. Кәдеге жарату актісі негізінде ұйымның бухгалтерлік қызметі берілген объектінің есеп карточкасына (No НМА-1 нысаны) тиісті жазба жасайды және көрсетілген карточканы осы актіге қосады. Мүлікті өтеусіз беру кезінде беруші ұйым мен алушы ұйым арасында сыйға тарту шарты жасалуы тиіс.
Материалдық емес активтерді еркін ауыстыру
Мүлікті тегін беру Құрылтайшының өз кәсіпорнына көмектесуінің тағы бір мүмкіндігі серіктестікке қажетті мүлікті тегін беру болып табылады.Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 575-бабына сәйкес коммерциялық ұйымдар арасындағы қатынастарда 4.1-ден асатын сыйға тарту мәмілелері. Негізгі құралдар мен материалдық емес активтерді тегін беру «Материалдық емес активтер: бухгалтерлік есеп және салықтық есеп» кітабынан Захарин В Р 4.1.
Негізгі құралдарды және материалдық емес активтерді еркін ауыстыру 4.2. Тауарлар мен материалдарды тегін беру кітабынан Барлығы оңайлатылған салық салу жүйесі туралы (оңайлатылған салық салу жүйесі) Терехин Р.
S. 4.2. Тауарлар мен материалдарды тегін беру Негізгі құралдар мен материалдық емес активтерден басқа, құрылтайшы өз кәсіпорнына тауарларды немесе материалдарды өндіруге тегін бере алады.Мұндай мүліктің түсуі үшін бухгалтерлік және салықтық есепке алудың маңызы зор 4.3.
Материалдық емес активтерді ұйымнан шығару кезінде есепке алу
Материалдық емес активті шығару рәсімі аяқталғаннан кейін оның 04 «Материалдық емес активтер» шотында анықталған қалдық құны 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шотында (91-2 «Өзге шығыстар» қосалқы шотында) есептен шығарылады. Салық аспектілері. Салық заңнамасы материалдық емес активті өтеусіз беруден залал табыс салығы бойынша салық салынатын базаны төмендетпейтінін белгілейді.
Сонымен қатар, материалдық емес активті өтеусіз беру кезінде де қосылған құн салығы салынады. Мұндай аударым үшін ҚҚС өтеусіз берілген материалдық емес активтің нарықтық құнына есептелуге тиіс.
Бұрын төленген ҚҚС қосылған құн бойынша есепке алынған материалдық емес активті өтеусіз беру кезінде салық базасы ҚҚС қоса алғанда сатылатын объектінің нарықтық бағасы мен объектінің қалдық құны арасындағы айырма ретінде айқындалады.
Материалдық емес активтер: операциялар
Жарғылық капитал Материалдық емес активті құрылтайшылармен келісілген құн бойынша және тәуелсіз бағалаушы анықтаған құннан аспайтын жарғылық капиталға салым ретінде алған кезде бухгалтерлік жазба жүргізіледі: Дебет 08 – Кредит шот 75 «Құрылтайшылармен есеп айырысу. ” Материалдық емес актив өтеусіз алынады Материалдық емес активті сыйға тарту шарты бойынша ұйымға алған кезде оның нарықтық құны бойынша проводка жасалады: 08 шотының дебеті – 98 «Кейінге қалдырылған кіріс» шотының кредиті және материалдық емес активтердің амортизациясы ретінде. активтер есептелген амортизация сомасында есептеліп, болашақ кіріс ағымдағы кезеңнің басқа кірістеріне есептен шығарылады: 98 шотының дебеті – 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шотының кредиті Айырбастау шарты бойынша алынған материалдық емес активтер Материалдық емес активтерді сатып алу кезінде айырбастау келісімінде мәміленің әрбір тарапы айырбасқа берілген өз активтерін сатуды да, орнына алынған құндылықтарды орналастыруды да көрсетуі керек.
Главбух-ақпарат
Ал содан кейін, объект бухгалтерлік есепке қабылданған кезде, ол 04 «Материалдық емес активтер» шотының дебетіне жазылады (РФ Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы № 94н бұйрығы): Дебеттік шот 04 – Кредиттік шот 08 Қашан. материалдық емес активтерді есепке алу үшін қабылдау кезінде бұл орналастыру әрқашан қолданылады, ол активтердің түсімдері әдісіне байланысты емес. Соңғысы 08 шотындағы материалдық емес активтің бастапқы құнын қалыптастыру операцияларына ғана әсер етеді.
Сонымен, материалдық емес активті ақыға сатып алғанда, әдетте келесідей проводка жасалады: Дебет шот 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» - Кредит шот 60 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу» Алайда, материалдық емес активтер сатып алынған болса да, проводкалар. жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысулармен ғана шектелмейді.
«Тәжірибеші» электронды журналы
Ақпарат
Ақшалай қаражатты өтеусіз аудару Кейде құрылтайшылардың бірі компанияға өтеусіз қаржылық көмек көрсететін жағдай туындайды және бұл несие де, жарғылық капиталдағы үлес үшін төлем де емес. Мұны қалай жіктеуге болады 3.5.4. Меншік құқығын өтеусіз беру Автордың кітабынан 3.5.4.
Мүліктік құқықтарды тегін беру Жоғарыда аталған барлық мүмкіндіктерден басқа, құрылтайшы серіктестікке басқа серіктестіктің жарғылық капиталындағы өз үлесін бере алады.Қоғамның жарғылық капиталындағы үлес құрылтайшының мүліктік құқығы болып табылады, өйткені ол 3.5.5 емес. Бағалы қағаздарды тегін аудару Автордың кітабынан 3.5.5.
Бағалы қағаздарды еркін аудару Құрылтайшы бағалы қағаздарды қоғамға өтеусіз бере алады, мысалы, үшінші тұлғалардың вексельдерін (атап айтқанда, банктер).
Материалдық емес активтерді өтеусіз беру кезінде олардың шығуының есебі
Мысалы, бұл ереже селекциялық жетістіктерге және дараландыру құралдарына (атап айтқанда, фирмалық атауларға, тауар белгілеріне, қызмет көрсету белгілеріне және т.б.) айрықша құқықтарға қолданылмайды. Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, 2008 жылғы 1 қаңтардан бастап материалдық емес активтерді өтеусіз беру кезінде ҚҚС есептеу ережесі 2008 жылғы 1 қаңтардан кейін сатып алынған материалдық емес активтердің түрлеріне қолданылады.
және сатылуы қосылған құн салығынан босатылмайды. Егер ұйым 01.01.2008 жылдан кейін сатып алынған және қосылған құн салығынан босатылған материалдық емес активті өтеусіз өткізсе, онда жоғарыда талқыланған жағдайда ҚҚС есептеу операциясын көрсету қажет болмайды.
Тегін трансфер.
Назар аударыңыз
Ал содан кейін материалдық емес активтердің қалдық құны есептен шығаруға жатады. Оны есептен шығару туралы хабарламалар объектінің қалай жойылғанына байланысты.
Жоғарыда келтірілген мысалда, тауарларды материалдық емес актив объектісіне айырбастаған кезде, материалдық емес активтердің сатушысы объектінің шығуын көрсетуі керек. Оның активі де материалдық емес активтерге қосылды делік, оның бастапқы құны 195 000 рубль болды, ал шығару кезінде есептелген амортизация 19 000 рубль болды.
Еске салайық, актив құны 230 000 рубль болатын тауарларға айырбасталады, бұл материалдық емес активтің сату құны болады. Материалдық емес активтердің шығуы және айырбасқа тауарлардың түсуі туралы хабарламаларды кестеде көрсетейік: Операция шотының дебеті Шоттың кредиті Сома, руб.
Мұндай шаруашылық операцияны есепке алу мен салық салудың ерекшеліктері қандай?Бірден сынап көрейік 5.3. Материалдық емес активтерді сатып алуға, сондай-ақ салық төлеушінің өзі материалдық емес активтерді жасауға жұмсалған шығыстар Автордың кітабынан 5.3.
Материалдық емес активтерді сатып алуға, сондай-ақ салық төлеушінің өзі материалдық емес активтерді құруға арналған шығыстар Бұл шығыстарды салық төлеушілер мынадай тәртіппен қабылдайды: 1) сатып алынған (салық төлеушінің өзі жасаған) материалдық емес 3.11. Басқа ұйымдардың жарғылық (жарғылық) капиталына салым түріндегі материалдық емес активтерді беру Авторлық кітаптан 3.11. Басқа ұйымдардың жарғылық (жарғылық) капиталына салым түріндегі материалдық емес активтерді беру Шоттар жоспарын пайдалану жөніндегі нұсқаулыққа сәйкес («Қаржылық инвестициялар» 58 шот) акцияларға инвестициялардың болуы және қозғалысы. акционерлік қоғамдар, уәкілетті 4.15.
Материалдық емес активтерді басқа электр желісі ұйымына өтеусіз беру
Мүлікті өтеусіз беру Егер құрылтайшы серіктестікке бере алатын несиесі ешқашан қайтарылмайтынын түсінсе, әсіресе ол ақша емес, материалдық құндылықтар болса, онда оны тіркеуге алаңдаудың қажеті жоқ. Сіз мұны жай ғана тегін жасай аласыз 3.5.1. Негізгі құралдар мен материалдық емес активтерді тегін беру Автордың кітабынан 3.5.1. Негізгі құралдарды және материалдық емес активтерді еркін ауыстыру 3.5.2. Тауарлар мен материалдарды тегін беру Автордың кітабынан 3.5.2. Тауарлар мен материалдарды тегін беру Негізгі құралдар мен материалдық емес активтерден басқа, құрылтайшы кәсіпорынға саудаға арналған тауарларды немесе өндіріске арналған материалдарды өтеусіз бере алады.Бірақ мұндай мүлікті алу үшін бухгалтерлік және салықтық есепке алу 3.5.3. Қаражатты тегін аудару Авторлық кітаптан 3.5.3.
PBU 14/2000 өнертабыстарға, өнеркәсіптік үлгілерге және сауда белгілеріне, сондай-ақ компьютерлік бағдарламаларға және деректер қорларына құқықтарды қамтитын материалдық емес активтердің тізімін белгілейді. Ұйымның іскерлік беделі, жарғылық және жарғылық капиталға жұмсалған шығындар да материалдық емес активтерге жатқызылады. Дегенмен, объектіні материалдық емес активке жатқызу үшін бірқатар шарттарды орындау қажет: оның пайдалы қызмет ету мерзімі 12 айдан астам болуы керек, ұйымда оның құқықтарын растайтын барлық қажетті құжаттар болуы керек, материалдық емес активтерді пайдаланудан пайда алу қазіргі немесе болашақ, сонымен қатар оны өз қажеттіліктері үшін пайдаланады.
1С-те материалдық емес активтерді есепке алу келесі операцияларды қарастырады:
- Материалдық емес активтерді сатып алу және орналастыру;
- Материалдық емес активтерді бухгалтерлік есепке қабылдау;
- 1С 8.3 бойынша материалдық емес активтерді есептен шығару;
- Материалдық емес активтерді түгендеу.
Материалдық емес активтерді сатып алу және орналастыру
Материалдық емес активтерді сатып алуды есепке алу үшін «Негізгі құралдар және материалдық емес активтер», содан кейін «Материалдық емес активтер - Материалдық емес активтердің түсуі» мәзіріне өтіңіз.
1-сурет
«Материалдық емес активтерді алу» электронды құжаты ашылады.
2-сурет
«Жасау» түймесін басқан кезде «Материалдық емес активтерді алу (жасау)» құжатының терезесі ашылады (3-сурет), онда барлық реквизиттерді ретімен толтыру керек. Контрагентті таңдаған кезде, егер онымен бір ғана шарт жасалған болса, оның деректемелері автоматты түрде енгізіледі.
3-сурет
Қалған мәліметтерді де ретімен толтырамыз. Материалдық емес активті таңдаған кезде «Материалдық емес активтер және ҒЗТКЖ шығыстары» анықтамалық мәзірі ашылады.
4-сурет
«Жасау» түймесін басып, каталог мәліметтерін дәйекті түрде толтырыңыз: материалдық емес активтің толық және қысқаша атауы, объектілер тобы және т.б. (5-сурет). «Материалдық емес активтердің түрі» жолында 1С Бухгалтерлік есеп біздің жағдайымыз үшін материалдық емес активтердің ең қолайлы түрін таңдауға мүмкіндік береді - Компьютерлік бағдарламаларға (деректер базаларына) эксклюзивті авторлық құқықтар.
5-сурет
Сондай-ақ, материалдық емес активті құру кезінде амортизациялық топты таңдау арқылы оның пайдалану мерзімін бірден орнатуға болады (6-сурет). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 1-тармағы салық төлеушіге материалдық емес активтердің пайдалы қызмет мерзімін дербес анықтауға және амортизациялық топты құруға құқық береді. Біздің мысалда біз пайдалы қызмет мерзімі 7 жылдан 10 жылға дейінгі бесінші амортизациялық топты таңдадық.
6-сурет
Бағдарламалық қамтамасыз етудің құны 300,0 мың рубльді құрайды. Содан кейін «Өту және жабу» түймесін басыңыз (Cурет 7). Бағдарлама 08.05 «Материалдық емес активтерді сатып алу» материалдық емес активтердің шоттарын автоматты түрде енгізетінін ескеріңіз.
7-сурет
Бұл құжатты тіркеу тек 1С-де материалдық емес активтердің түсуін көрсетеді, материалдық емес активтерді есепке алу бірдей атаумен жеке құжатта ресімделеді. Төменде «Материалдық емес активтердің түсуі» құжатын орналастыру кезінде жасалған бухгалтерлік жазбалардың скриншоты берілген.
8-сурет
Материалдық емес активтерді бухгалтерлік есепке қабылдау
Бұл операцияны жүзеге асыру үшін «Негізгі құралдар және материалдық емес активтер» бөлімінің «Материалдық емес активтер» кіші бөлімінің «Материалдық емес активтерді есепке алуға қабылдау» құжатына көшейік.
9-сурет
Ашылған терезеде «Жасау» түймесін басыңыз. Қалқымалы терезеде материалдық емес активті бухгалтерлік есепке алу күнін толтырыңыз (әдетте, бұл оны сатып алу күні), содан кейін «Алу әдісі» жолын басыңыз. Бағдарлама материалдық емес активтерді алудың кең ауқымын, соның ішінде жарғылық капиталға салымды немесе лизинг шарты бойынша алуды ұсынады. Біздің мысалда біз «Ақылы сатып алуды» таңдаймыз.
11-сурет
«Бухгалтерлік есеп» қойындысында амортизацияны есептеу параметрлерін көрсету және оны есептеу әдісін таңдау керек (біздің жағдайда сызықтық).
12-сурет
Курсорды «Амортизациялық шығындарды көрсету әдісі» жолының үстіне апарған кезде, 1С шығыстарды жатқызу үшін ұсынылған шоттардың бірін таңдауға немесе қажет болған жағдайда оны өзіңіз жасауға мүмкіндік береді.
13-сурет
Біздің мысалда 20.01 «Негізгі өндіріс» шотын таңдаймыз. Біз пайдалы қызмет мерзімін 120 ай деп анықтадық. 1С-дегі материалдық емес активтердің амортизациясы «Айды жабу» жоспарлы операциясын жүзеге асырғаннан кейін осы құжаттың айынан кейінгі айдан бастап есептеледі.
14-сурет
Сондай-ақ, материалдық емес активтерді бухгалтерлік есепке алу кезінде «Салық есебі» қойындысын толтыру қажет.
15-сурет
Бұл қойындыда материалдық емес активтердің құны, оның пайдалы қызмет мерзімі, сондай-ақ шығындарды шығындарға қосу тәртібі үшін өрістерді толтырыңыз. Бұл жағдайда бағдарлама оны қосудың үш әдісін ұсынады:
- Амортизацияланатын мүлікке қосу;
- Шығындарға қосу;
- Шығындар ретінде қоспаңыз.
Бұл құжатты жүргізу келесі бухгалтерлік жазбаны талап етеді.
16-сурет
Материалдық емес активтерді есептен шығару 1С 8.3
Есептен шығару, сондай-ақ материалдық емес активтерді беру 1С-де тиісті электрондық құжаттарды ресімдеу арқылы көрсетіледі: «Материалдық емес активтерді есептен шығару» және «Материалдық емес активтер» бөліміндегі «Материалдық емес активтерді беру».
17-сурет
Материалдық емес активті есептен шығару кезінде пайдаланушыға тек шығын түрін таңдау қажет, бағдарлама есептен шығару шотына және материалдық емес активтің өзін автоматты түрде енгізеді (бізде тек біреу болғандықтан).
18-сурет
«Басқа кірістер мен шығыстар» жолын басқан кезде есептен шығару үшін белгіленген үлгілері бар терезе ашылады. Қажет болған жағдайда кіріс немесе шығыстың жаңа түрін енгізуге болады. Біздің мысалда біз «Басқа операциялық емес шығыстар мен кірістерді» таңдаймыз.
19-сурет
«Материалдық емес активтерді беру» құжаты материалдық емес активті үшінші тұлғаға сату фактісін ресімдейді, сондықтан «Материалдық емес активтерді есептен шығару» құжатынан айырмашылығы (20-сурет), бұл құжат контрагенттің қажетті деректемелерін қамтиды. , толтырылатын сату шартының нөмірлері мен күні және т.б.
20-сурет
Бағдарлама кірістер мен шығыстар шоттарын автоматты түрде жасайды, қажет болған жағдайда оларды өңдеуге болады.
Материалдық емес активтерді түгендеу
Жалпы мағынада түгендеу – бұл бухгалтерлік есеп мәліметтерін олардың нақты бар болуымен салыстыру. Материалдық емес активтерді түгендеу кезінде түгендеу ережелерінің 3-тарауының 3.8-тармағының талаптарын (Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 1995 жылғы 13 маусымдағы бұйрығы), сондай-ақ ПБУ 14 талаптарын басшылыққа алу қажет. /2007 «Материалдық емес активтердің есебі».
1С бағдарламасының 8.3 нұсқасының стандартты құжаттарында сіз «Материалдық емес активтерді түгендеу» электронды құжатын таба алмайсыз, өйткені материалдық емес активтер нақты түгендеуге жатпайды деп есептеледі. Бұл ретте, егер ұйым материалдық емес активтерді түгендеу туралы шешім қабылдаса, «Конфигуратор» режимінде құрылатын «Материалдық емес активтерді түгендеу тізімі (Inv-1a)» нысанының сыртқы есебін жасау қажет. . Есеп 04 «Материалдық емес активтер» шотында бухгалтерлік есепке қабылданған барлық объектілер бойынша қалдықтарды қалыптастырады.
Қаржы-шаруашылық қызметін жүзеге асыру барысында ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер сыйға тарту шарты бойынша өздеріне тиесілі нәрсені басқа тұлғаларға өтеусіз бере алады.
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің (бұдан әрі - Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі) 572-бабына сәйкес сыйға тарту шарты бойынша бір тарап (сыйға беруші) мүлікті екінші тарапқа өтеусіз береді немесе беруге міндеттенеді. (іс беруші). Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 423-бабына сәйкес өтеусіз келісім - бұл бір тарап екінші тарапқа одан төлемсіз немесе басқа қарсы шартсыз бір нәрсе беруге міндеттенетін келісім.
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 574-бабының 2-тармағында сыйға тартушы заңды тұлға болып табылатын және сыйлықтың құны заңмен белгіленген бес ең төменгі жалақыдан асатын болса, сыйға тарту шарты жазбаша нысанда жасалуы керек деп белгілейді.
Қаржы министрлігінің бұйрығымен бекітілген 10/99 PBU 2-тармағына сәйкес активтерді шығару нәтижесінде ұйымның экономикалық пайдасының төмендеуі, бұл жағдайда материалдық емес активтердің объектісін шығару. Ресей Федерациясының 1999 жылғы 6 мамырдағы «Ұйымның шығыстары» бухгалтерлік есеп ережелерін бекіту туралы ПБУ 10/99» (бұдан әрі - ПБУ 10/99) ұйымның шығыстары болып танылады. Сонымен қатар, PBU 10/99 11-тармағына сәйкес, ақша қаражатынан басқа активтерді сатуға, шығаруға және басқа да есептен шығаруға байланысты шығыстар, сондай-ақ материалдық емес активтер ұйымның операциялық шығыстары ретінде танылады.
Өтеусіз берілген сәтке дейін материалдық емес активтердің объектісі, әдетте, белгілі бір уақыт ішінде пайдаланылады. Шоттар жоспары бойынша материалдық емес активтер объектісін шығару кезінде объектінің жұмыс істеуі кезінде жинақталған тозу сомасы 05 «Материалдық емес активтердің амортизациясы» шотының корреспонденциясы бойынша 04 «Материалдық емес активтер» шотының кредитіне есептен шығарылады. Шығу рәсімі аяқталғаннан кейін материалдық емес актив 04 «Материалдық емес активтер» шотынан 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шотының дебетіне, 91-2 «Өзге де шығыстар» қосалқы шотына есептен шығарылады.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 146-бабының 1-тармағының 1-тармақшасына сәйкес (бұдан әрі - Ресей Федерациясының Салық кодексі) қосылған құн салығын есептеу мақсатында тауарларға (жұмыс, қызметтер) ақысыз негізде тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізу деп танылады және салық салуға жатады.
Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өтеусіз өткізу үшін салық базасы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-бабының 2-тармағына сәйкес осы тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) негізінде есептелген құны ретінде айқындалады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 40-бабында көзделгенге ұқсас тәртіппен анықталған бағалар, оларға ҚҚС қоспай. Бұл жағдайда ҚҚС Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабының 3-тармағының негізінде басқа ұйымға берілген материалдық емес активтің нарықтық құнына 18% мөлшерінде есептелуі керек. Есептелген ҚҚС сомасы бухгалтерлік есепте 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотының кредиті бойынша Шоттар жоспары бойынша корреспонденцияда көрсетіледі, бұл жағдайда 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шотында, 91-2 «қосалқы шотында» көрсетіледі. Басқа шығыстар».
Салық есебінің мақсаттары үшін өтеусіз берілген мүліктің (жұмыстардың, қызметтердің, мүліктік құқықтардың) құны және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабының 16-тармағына сәйкес ұйымның осындай беру кезінде шеккен шығыстары қабылданбайды. табыс салығы бойынша салық базасын анықтау кезінде ескеріледі.
Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2002 жылғы 19 қарашадағы № 114n бұйрығымен бекітілген ПБУ 18/02 4-тармағына сәйкес «Табыс салығы бойынша есептерді есепке алу» бухгалтерлік есеп ережелерін бекіту туралы» PBU 18/02 ( бұдан әрі - PBU 18/02) бухгалтерлік пайданы (зиянды) құрайтын, яғни бухгалтерлік есеп үшін есепке алынатын, бірақ осы Кодекстің 25-тарауына сәйкес айқындалатын табыс салығы бойынша салық базасынан алып тасталатын кірістер мен шығыстар. Ресей Федерациясының Салық кодексі ағымдағы есепті кезеңде де, одан кейінгі барлық есепті кезеңдерде де нысан. Яғни, тұрақты айырмашылықтар – бұл бухгалтерлік есеп пен салықтық есеп арасындағы ешқашан жойылмайтын айырмашылықтар.
Өтеусіз берілген мүліктің құны, сондай-ақ өтеусіз беруге байланысты шығындар дәл тұрақты айырмашылықтар болып табылады.
Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген табыс салығының ставкасы бойынша есепті кезеңде туындаған тұрақты айырмашылықтың көбейтіндісі қазіргі уақытта 24% құрайды, тұрақты айырмашылық туындаған есепті кезеңде танылатын тұрақты салық міндеттемесін білдіреді. және есепті кезеңде табыс салығы бойынша салық төлемдерінің өсуіне әкеледі. Бұл ретте тұрақты салық міндеттемесінің сомасы аналитикалық есепте анықталған есепті кезеңде туындаған барлық тұрақты айырмашылықтардың (барлық кірістер мен барлық шығыстар бойынша) сомасына негізделуі арқылы есептелуі мүмкін.
1-мысал.
«Альянс» ЖШС 2000 жылы жасалған, материалдық емес активтердің құрамында есепке алынған компьютерлік бағдарламаны басқа ұйымға тегін береді. Бағдарламаның бастапқы құны 18 000 рубльді құрайды, есептелген амортизация сомасы 5 550 рубльді құрайды. Аудару кезінде осы компьютерлік бағдарламаның нарықтық құны 13 688 рубльді құрайды (2 088 рубль ҚҚС қоса алғанда).
Мысал шарттарын қолданып, тұрақты айырма мен тұрақты салық міндеттемесін анықтайық. Бухгалтерлік пайданы қалыптастыру кезінде ескерілетін шығыстардың сомасы пайда салығы мақсатында қабылданған шығыстар сомасынан 14 538 рубльге (18 000 рубль - 5 550 рубль + 2 088 рубль) асып түседі.
Бұл асып кету тұрақты айырмашылық болып табылады және тұрақты салық міндеттемесінің сомасы 14538 рубль х 24% = 3489 рубль болады. Бұл сома ұйымның табыс салығын арттырады және бухгалтерлік есепте шоттың дебеті ретінде көрсетілуі керек.
«1С: Бухгалтерлік есеп 8» (3.0 рев.) материалдық емес активтерді есепке алудың барлық негізгі операцияларын қолдайды. Бухгалтерлік есепте материалдық емес активтерді тану әдістемесі туралы Ph.D. материалынан оқыңыз. В.В. Приображенская (Ресей Қаржы министрлігі), BUKH.1S № 11 31-бетте жарияланған. Бұл мақалада біз бағдарлама ақылы түрде сатып алынған материалдық емес активтерді және өз бетімен жасалған объектілерді, сондай-ақ қалай есепке алатыны туралы айтатын боламыз. , материалдық емес активтерді өзгерту шығындарын қалай есепке алу керек.
Табыс салығын есепке алу мақсатында материалдық емес активтер салық төлеуші және басқа да зияткерлік меншік объектілері сатып алған және жасаған зияткерлік қызметтің нәтижелері (оларға айрықша құқықтар), өнім өндіруде (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету) немесе ұйымның басқару қажеттіліктері үшін ұзақ уақыт бойы, яғни 12 айдан астам.
Амортизацияланатын материалдық емес активтердің бастапқы құны ҚҚС мен акциздерді қоспағанда, оларды сатып алуға немесе жасауға және оларды пайдалануға жарамды күйге келтіруге арналған шығыстардың сомасы ретінде айқындалады (Салық кодексінің 257-бабының 3-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі). Пайдалану мерзімі 12 айдан асатын және бастапқы құны 40 000 рубльден асатын мүлік (материалдық емес активтерді қоса алғанда) амортизацияланатын деп танылады. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 256-бабының 1-тармағы).
2016 жылғы 1 қаңтардан бастап амортизацияланатын мүлікке (РФ Салық кодексінің 25-тарауында көзделген басқа шарттарды ескере отырып) бастапқы құны 100 000 рубльден асатын объектілер кіреді. (06.08.2015 жылғы № 150-ФЗ Федералдық заңымен Ресей Федерациясының Салық кодексінің 256-бабының 1-тармағына, 257-бабының 1-тармағына өзгертулер енгізілді). Жаңа талаптар 2016 жылдың 1 қаңтарынан бастап пайдалануға берілген амортизацияланатын мүлік объектілеріне қатысты болады.
Осылайша, құны Ресей Федерациясының Салық кодексінің 256-бабының 1-тармағында белгіленген құннан төмен материалдық емес активтер амортизацияға жатпайды, бірақ бір уақытта шығыстар ретінде есепке алынады (басқарушының хаты). Ресей Қаржы министрлігі 2012 жылғы 31 тамыздағы No 03-03-06/1/450, Ресей Федералдық салық қызметі 24 қараша 2011 ж. No ED-4-3/19695@).
Материалдық емес активтермен барлық операциялар «1С: Бухгалтерия 8» (3.0 рев.) пайдаланушысына қолжетімді болуы үшін ол бағдарламаның сәйкес функционалдығы қосылғанына көз жеткізуі керек. Функция Негізгі бөлімдегі аттас гиперсілтеме арқылы конфигурацияланады. Бетбелгіде ОЖ және материалдық емес активтержалауын орнату керек Материалдық емес активтер.
Материалдық емес активтерді сатып алу және есепке алу операцияларын көрсету
Ұйымның тауар белгісіне айрықша құқықтарды алатын және материалдық емес активті есепке алу үшін қабылдайтын мысалын қарастырайық.1-мысал
|
Andromeda LLC ұйымы жалпы салық салу жүйесін, PBU 18/02 ережелерін қолданады және ҚҚС-тан босатылмайды. 2015 жылдың қаңтарында Andromeda LLC үшінші тараптан Planet сауда белгісіне эксклюзивті құқықтарды алды. Айрықша құқықтарды иеліктен шығару туралы келісімнің талаптарына сәйкес тауар белгісіне айрықша құқықтардың құны 300 000 рубльді құрайды. (ҚҚС қоса алғанда – 18%). 2015 жылдың қаңтарында ұйым 13 500 рубль мөлшерінде комиссия төледі. көрсетілген шарт бойынша айрықша құқықтың ауысуын мемлекеттік тіркеу үшін және құқықты тіркеу үшін құжаттар пакеті Ропатентке ұсынылды. Айрықша құқықтарды беруді тіркеу 2015 жылдың ақпан айында өтті. Тауар таңбасына айрықша құқықтың қалған әрекет ету мерзімі 60 айды құрайды. Бухгалтерлік және салықтық есепте материалдық емес активтер бойынша амортизация біркелкі әдіспен есептеледі. |
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексіне сәйкес тауар белгісі - бұл заңды тұлғалардың немесе жеке кәсіпкерлердің тауарларын дараландыруға қызмет ететін және тауар таңбасының куәлігінде куәландырылған белгі (РФ Азаматтық кодексінің 1477-бабының 1-тармағы). . Тауар белгісі құқықтық қорғаумен қамтамасыз етілген (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 1225-бабының 1-тармағы). Тіркелгенге дейін бренд атауы қорғалатын тауар белгісі болып табылмайды. Айрықша құқық тіркелген тауар белгісіне қатысты туындайды, ол патенттік ведомствоға өтінім берілген күннен бастап он жыл бойы әрекет етеді. Кеңейтімдердің шектеусіз санына рұқсат етіледі. Айрықша құқықтың қолданылу мерзімі аяқталғаннан кейін (оны ұзарту туралы өтініш болмаған жағдайда) құқықтық қорғау тоқтатылады (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 1514-бабының 1-тармағы).
Тауар таңбасына айрықша құқық тауар таңбасына айрықша құқықты иеліктен айыру туралы шарт бойынша басқа шаруашылық жүргізуші субъектіге берілуі мүмкін. Мұндай келісім де міндетті мемлекеттік тіркеуге жатады (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 1232, 1234, 1490-баптары).
Ресей Федерациясының Салық кодексі тауар белгісіне айрықша құқықты материалдық емес активтерге жатқызады (РФ Салық кодексінің 257-бабының 3-тармағы).
Салық есебінің мақсаттары үшін барлық амортизацияланатын объектілер үшін амортизацияны есептеу әдісі қойындыда орнатылғанын еске саламыз. Пайдаға салынатын салықақпарат тізілімі Есеп саясаты(бөлім Негізгі).
Бағдарламада материалдық емес активтерді сатып алу құжатпен тіркеледі Материалдық емес активтердің түсуібөлімінен қол жетімді ОЖ және материалдық емес активтер(Cурет 1).
Келесі бухгалтерлік жазбалар жасалады:
Дебет 08.05 Кредит 60.01 – ҚҚС-сыз тауар белгісіне сатып алынған айрықша құқықтың құнына; Дебет 19.02 Кредит 60.01 – сатушы ұсынған ҚҚС сомасына.
Табыс салығын есепке алу мақсатында тиісті сомалар да ресурстарда көрсетіледі Сома NU DtЖәне Сома NU Kt
Сатушыдан алынған шот-фактураны тіркеу үшін жолдарды толтыру керек Шот-фактура №Және бастап, содан кейін түймесін басыңыз Тіркелу. Бұл құжатты автоматты түрде жасайды Шот-фактура алынды, ал жасалған шот-фактураға гиперсілтеме негізгі құжат түрінде пайда болады.
Құжат өрістері Шот-фактура алындықұжаттағы деректермен автоматты түрде толтырылады Материалдық емес активтердің түсуі(Cурет 2).
Әдепкі жалауша Сатып алу кітабында ҚҚС шегерімін күні бойынша көрсетіңізБұл жағдайда кіріс ҚҚС шегеріміне әсер етпейді, өйткені салық сомасы айналымнан тыс актив материалдық емес актив ретінде есепке алуға қабылданғаннан кейін ғана ҚҚС салық шегеріміне енгізіледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 172-бабының 1-тармағы). ). Ұсынылған ҚҚС сомасын шегерімге көрсету үшін нормативтік құжатты жасау қажет Сатып алу кітапшасының жазбаларын жасау(бөлім Операциялар -> Тұрақты ҚҚС операциялары).
Айрықша құқықтарды беруді мемлекеттік тіркеу үшін қажетті құжаттарды Роспатентке тапсырған күні төленген алым сомасы материалдық емес активтің бастапқы құнына қосылады. Бұл операцияны көрсету үшін стандартты есеп жүйесінің құжатын қолданған жөн Түбіртек (акт, шот)операция түрімен Қызметтер(Cурет 3). Құжатты бөлімнен алуға болады Сатып алулар.
Контрагентпен есеп айырысуды есепке алу шоты ретінде сіз 60.01 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу» әдепкі шотын қалдыра аласыз немесе 76.09 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен басқа есеп айырысулар» шотын көрсете аласыз.
Жолды толтыру кезінде Есептік жазбалараттас нысанға гиперсілтеме бойынша өтіп, (бухгалтерлік есеп және салық салу мақсатында) шығындар шотын (08.05 «Материалдық емес активтерді сатып алу»), материалдық емес активтің атауын және ҚҚС шотын көрсету керек.
Каталог элементін енгізу кезінде осы өрісті автоматты түрде толтыру үшін НоменклатураБір аттас ақпараттық реестрде элементтерді есепке алу шоттарын орнату қажет.
Құжат нәтижесінде Түбіртек (акт, шот)операция түрімен ҚызметтерБухгалтерлік жазбалар мен жазбалар салықтық есепке алу мақсатында арнайы ресурстарда жасалады:
Дебет 08.05 Кредит 76.09 – материалдық емес актив құнына енгізілген төленген баж сомасына.
Осылайша, 08.05 шотында материалдық емес активтердің бастапқы құнын құрайтын барлық шығындар жиналады (267 737 рубль 29 копейк).
2015 жылдың ақпан айында тауар белгісіне айрықша құқықтың ауысуын тіркегеннен кейін объектіні есепке алуға болады.
Тауар таңбасын тіркеуге қабылдау құжатта көрсетіледі Материалдық емес активтерді тіркеуге қабылдау(бөлім ОЖ және материалдық емес активтер). Бұл құжат материалдық емес активтің түпкілікті бастапқы құнын және оның бухгалтерлік және салықтық есепке алынуын тіркейді. Құжат үш бетбелгіден тұрады - Айналымнан тыс активтер, Бухгалтерлік есепЖәне Салық есебі.
Бетбелгі Айналымнан тыс активкелесідей толтырылады:
- алаңда Бухгалтерлік есеп объектінің түріауыстырғыш күйіне орнатылуы керек Материалдық емес актив;
- алаңда Материалдық емес активбухгалтерлік есепке қабылданған материалдық емес активтің атауын көрсету қажет - «Планета» сауда белгісі(каталогтан таңдалған Материалдық емес активтер және ҒЗТКЖ шығындары);
- өріс Айналымнан тыс актив шотыавтоматты түрде толтырылады (08.05);
- алаңда Амортизациялық шығындарды көрсету әдісіанықтамалықтан таңдалған шығындар есебі мен аналитиканы көрсетеді Шығындарды көрсету тәсілдері. Бұл әдіске сәйкес болашақта амортизация бойынша бухгалтерлік жазбалар жасалады.
Бетбелгіде Бухгалтерлік есепКелесі мәліметтерді толтыру қажет:
- алаңда Есептік жазбаәдепкі бойынша 04.01 «Ұйымның материалдық емес активтері» шоты белгіленеді;
өріс Бастапқы құн (BC)батырмасын басу арқылы автоматты түрде толтырылады Есептеу; - алаңда Ұйымға қабылдау тәртібітізімнен таңдап, мәнді көрсету керек Ақылы сатып алу;
- алаңда Амортизацияны есептеңізжалау орнатылуы керек;
- алаңда Пайдалы өмірбухгалтерлік есеп үшін айлармен кезең көрсетіледі (60 ай);
- алаңда Амортизацияны есептеу әдісітізімнен таңдалады және әдіс көрсетіледі Сызықтық;
- алаңда Амортизация шотыӘдепкі бойынша 05 «Материалдық емес активтердің амортизациясы» шоты белгіленеді.
Бетбелгі дәл осылай толтырылады Салық есебі:
- реквизиттер Бастапқы құн (NU), Бастапқы құн (PR)Және Бастапқы құн (BP)батырмасын басу арқылы автоматты түрде толтырылады Есептеу(біздің мысалда бухгалтерлік және салықтық есептегі бастапқы құн бірдей);
- алаңда Амортизацияны есептеу (NU)жалау орнатылуы керек;
- алаңда Пайдалы өмір (NU)салықтық есепке алу мақсатында айлармен кезең көрсетіледі (60 ай);
- алаңда Редукция факторыәдепкі мәнді (1,00) қалдыру керек.
Құжат нәтижесінде Материалдық емес активтерді тіркеуге қабылдау
Дебет 04.01 Кредит 08.05 – тауар белгісіне айрықша құқық құнына.
«Материалдық емес активтерді есепке алуға қабылдау» құжаты бухгалтерлік және салықтық есепке алудағы қозғалыстардан басқа, материалдық емес актив туралы ақпаратты көрсететін ақпараттың мерзімді тізілімдеріне жазбалар жасайды.
2015 жылдың наурыз айынан бастап тауар белгісі бухгалтерлік және салықтық есепте амортизациялана бастайды. Кәдімгі операцияны орындау кезінде бухгалтерлік жазбалар мен жазбалар салықтық есепке алу мақсатында бухгалтерлік есеп тізілімінің арнайы ресурстарында қалыптастырылады:
Дебет 44.01 Кредит 05 – тауар белгісінің тозу сомасына.
Жарамдылық мерзімі аяқталғаннан кейін, яғни 60 айдан кейін тауар белгісінің құны толықтай шығындалады, ал оның қалдық құны нөлге тең болады. Егер ұйым эксклюзивті құқықты ұзартқысы келсе, онда тауар белгісін бухгалтерлік есепте есептен шығару қажет емес. Бұл ретте тауар таңбасын пайдалану мерзімін ұзартуға байланысты төленген мемлекеттік баж ағымдағы шығындарға жатқызылуы мүмкін (Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 12 тамыздағы No 03-03-06/ хаты). 1/481).
Материалдық емес актив объектісін өз бетінше жасау
Ұйымның өзі жасаған материалдық емес активтердің құны оларды жасауға, өндіруге (соның ішінде материалдық шығындарды, еңбек шығындарын, үшінші тарап ұйымдарының қызметтеріне жұмсалған шығыстарды, патенттер, сертификаттарды алуға байланысты патенттік алымдарды қоса алғанда) нақты шығындар сомасы ретінде анықталады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауына (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 257-бабының 3-тармағы) сәйкес шығыстар ретінде есепке алынған салықтардың сомаларын қоспағанда.
Материалдық емес активті құрайтын қызметкерлердің жалақысына есептелген сақтандыру сыйлықақылары салық болып саналмайды, сондықтан олар мұндай активтің бастапқы құнында ескерілуі және амортизация механизмі арқылы есептен шығарылуы керек (Ресей Қаржы министрлігінің наурыздағы хаты). 25, 2011 ж. № 03-03-06/1/173).
Ескерту,Азаматтық кодексте компьютерлік бағдарламаларға авторлық құқықтарды міндетті тіркеуге қойылатын талаптардың жоқтығы.
Компьютерлік бағдарламаға немесе дерекқорға айрықша құқықтың әрекет ету кезеңінде авторлық құқық иесі өз өтініші бойынша мұндай бағдарламаны немесе осындай дерекқорды зияткерлік меншік жөніндегі федералды атқарушы органда тіркей алады (АК-ның 1262-бабы). Ресей Федерациясы).
2-мысал
2015 жылдың мамыр айында Andromeda LLC үшінші тарап ұйымымен құрылып жатқан бағдарламалық өнімге қатысты ақпараттық қызмет көрсету туралы келісім жасасты. Қызметтердің құны 67 024,00 рубльді құрады. (ҚҚС қоса алғанда – 18%). 2015 жылдың маусым айында басшының бұйрығы негізінде бағдарламалық өнім материалдық емес активтер ретінде есепке алынды. Бағдарламалық қамтамасыз етуді өндірістік қызметте пайдалану жоспарлануда.
1С:Бухгалтерлік есеп 8 бағдарламасының шоттары жоспарында (3.0 рев.) өз бетіңізше материалдық емес актив объектісін құру үшін қосалқы шот қарастырылмаған.
Қажет болса, пайдаланушы қосымша қосалқы шоттар мен аналитикалық есеп бөлімдерін дербес жасай алады.
Зияткерлік қызмет объектілерін (келісімшарт немесе кәсіпкерлік әдіс) құруға арналған шығындарды жинақтау үшін, мысалы, 08.13 «Материалдық емес объектілерді құру» жеке қосалқы шот құрған жөн, мұнда аналитикалық есеп қамтамасыз етілуі тиіс:
- материалдық емес активтер үшін – «Материалдық емес активтер» субконтосы;
- материалдық емес активтерді құруға арналған шығындар түрлері бойынша – «Шығын баптары» субконто;
- құрылыс әдістері бойынша - «Құрылыс әдістері» субконто.
Бағдарламалық қамтамасыз етуді әзірлеуші қызметкердің есептелген жалақысы мен сақтандыру сыйлықақыларының сомалары материалдық емес активтің бастапқы құнына енгізілуі және 08.13 шотының дебетінде көрсетілуі үшін бухгалтерлік есеп пен еңбекақыны есепке алу әдістерін конфигурациялау қажет. салық есебі.
Бухгалтерлік және салықтық есепте жалақыны көрсетудің жаңа тәсілін жасау нысанда жүзеге асырылады Жалақыны есепке алу әдістері, бөлімінен аттас гиперсілтеме арқылы қол жеткізіледі Жалақы және персонал (Каталогтар мен параметрлер).
Түйме арқылы Жасаунысан ашылады, онда мыналарды көрсету керек: материалдық емес актив объектісін жасайтын қызметкерлердің еңбекақысын есепке алу әдісінің атауы; бухгалтерлік есеп (08.13) және аналитика – материалдық емес активтің атауы, өзіндік құн бабы және құрылыс әдісі (4-сурет).
Құрылған еңбекақыны есепке алу әдісі бухгалтерлік есеп жүйесінің құжатында қолданылуы керек Жалақы(бөлім Жалақы және персонал).
2015 жылдың сәуір айына құжатты жүргізу нәтижесінде қызметкер С.В. Кошкина келесі бухгалтерлік жазбаларды жасайды:
Дебет 08.13 Кредит 70 – материалдық емес актив объектісін құруға қатысатын бағдарламашының есептелген еңбекақысының сомасына; Дебет 70 Кредит 68.01 – ұсталған жеке табыс салығының сомасына; Дебет 08.13 Кредит 69.01 – Әлеуметтік сақтандыру қорына әлеуметтік сақтандыру бойынша аударымдар сомасына; Дебет 08.13 Кредит 69.02.7 – міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша Зейнетақы қорына сақтандыру жарналарының сомасына; Дебет 08.13 Кредит 69.03.1 – ФФОМС сақтандыру жарналарының сомасына; Дебет 08.13 Кредит 69.11 - НС және ПЗ-дан міндетті сақтандыру бойынша Әлеуметтік сақтандыру қорына сақтандыру жарналарының сомасына.
Табыс салығы бойынша салықтық есепке алу мақсатында тиісті сомалар да ресурстарда көрсетіледі Сома NU DtЖәне Сома NU Ktсалықтық есепке алу белгісі (ТА) бар шоттар үшін.
Мысалға сәйкес, жұмыс тапсырмасын орындау мерзімі үш күнтізбелік айды құрайды, сондықтан 2015 жылдың мамыр және маусым айлары үшін жалақыны дәл осылай есептеу керек.
2015 жылдың мамыр айында көрсетілген ақпараттық қызметтерді қосу. үшінші тұлғамен материалдық емес активтің бастапқы құны бухгалтерлік есеп жүйесінің құжатын пайдалана отырып жүзеге асырылады Түбіртек (акт, шот)операция түрімен Қызметтер. Құжат 1-мысалда қарастырылғандай толтырылады. Жолды толтыру кезінде Есептік жазбалар
- шығындар шоты (08.13 «Материалдық емес активтерді құру»);
- материалдық емес активтің атауы - Andromeda Nebula бағдарламалық құралы;
- шығындар бабы - Материалдық шығындар;
- құрылыс әдісі - Келісімшарт жасау;
- ҚҚС шоты.
Сома NU DtЖәне Сома NU Kt):
Дебет 08.13 Кредит 60.01 – құрылған бағдарламалық өнім құнына қосылған ҚҚС-сыз ақпараттық қызметтердің құнына; Дебет 19.02 Кредит 60.01 – сатып алынған қызметтер бойынша ҚҚС сомасына.
Құжат түрінде сатушыдан алынған шот-фактураны тіркегеннен кейін Шот-фактура алындыәдепкі жалаушаны алып тастау керек Сатып алу кітабында ҚҚС шегерімін алу күні бойынша көрсетіңізРесей Федерациясының Салық кодексінің 172-бабының 1-тармағында белгіленген шектеулерді сақтау мақсатында. Бағдарламалық қамтамасыз ету бухгалтерлік есепке қабылданғаннан кейін ҚҚС шегерімі Сатып алу кітапшасының жазбаларын қалыптастыру нормативтік құжатында көрсетілуі мүмкін.
2015 жылдың маусым айының соңына қарай 08.13 шоты бағдарламалық қамтамасыз етудің бастапқы құнын құрайтын барлық шығындарды жинайды (5-сурет), материалдық емес активті есепке алуға болады.
Материалдық емес активті бухгалтерлік есепке алу кезінде ұйым ұйымның қызмет ету мерзімінен аспайтын оның пайдалы қызмет ету мерзімін дербес анықтайды (PBU 14/2007 26-тармағының 25-тармағы). Пайдалы қызмет ету мерзімін сенімді түрде анықтау мүмкін емес материалдық емес активтер пайдалану мерзімі шектелмеген материалдық емес активтерге жатады. Айталық, 2-мысал жағдайында ұйым «Andromeda Nebula» бағдарламалық жасақтамасының пайдалы қызмет мерзімін сенімді түрде анықтай алмады, сондықтан ол пайдалану мерзімі шектелмеген материалдық емес активтер ретінде есепке алынды. Мұндай материалдық емес активтер бойынша амортизация есептелмейді (14/2007 PBU 23-тармағының 25-тармағы).
Автордың және өзге де авторлық құқық иеленушiнiң пайдалы қызмет мерзiмiн анықтау мүмкiн емес компьютерге арналған бағдарламаны пайдалануға айрықша құқығы бойынша табыс салығын салу мақсатында салық төлеушiнiң пайдалы қызмет мерзiмiн өз бетiнше анықтауға құқығы бар. екі жылдан астам (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 257-бабының 3-тармағы, 2-б. 258-бабы).
Осылайша, құжат толтырылады Материалдық емес активтерді тіркеуге қабылдау, сіз амортизация параметрлері қойындыларда көрсетілгенін есте ұстауыңыз керек Бухгалтерлік есепЖәне Салық есебі, әр түрлі болады (Cурет 6).
Құжат нәтижесінде Материалдық емес активтерді тіркеуге қабылдаубухгалтерлік жазбалар мен жазбалар салықтық есепке алу мақсатында бухгалтерлік есеп тізілімінің арнайы ресурстарында қалыптастырылады:
Дебет 04.01 Кредит 08.13 – бағдарламалық қамтамасыз ету құнына.
Құжат Материалдық емес активтерді тіркеуге қабылдаусондай-ақ материалдық емес актив туралы ақпаратты көрсететін ақпараттың мерзімді тізілімдеріне жазбалар енгізеді.
2015 жылдың шілдесінен бастап бағдарламалық қамтамасыз ету тек салық есебінде ғана амортизациялана бастайды. Кәдімгі операцияны орындау кезінде Материалдық емес активтердің амортизациясы және ҒЗТКЖ шығындарын есептен шығаружазбалар табыс салығы бойынша салықтық есепке алу мақсатында бухгалтерлік есеп тізілімінің арнайы ресурстарында қалыптастырылады:
- Сома NU Dt 20.01Және Сома NU Kt 05- бағдарламалық қамтамасыз ету амортизациясының сомасы;
- VR сомасы Dt 20.01Және VR Kt сомасы 05- бағдарламалық қамтамасыз етудің амортизациясы сомасындағы бухгалтерлік және салықтық есеп деректері арасындағы уақытша айырмашылықтар көрсетіледі.
2015 жылдың шілдесінен бастап, күнделікті операциядан кейін ай сайын Табыс салығын есептеуКейінге қалдырылған салық міндеттемесі танылады.
Пайдалы пайдалану мерзімі шектелмеген материалдық емес активтерге қатысты ұйым жыл сайын осы активтің пайдалы қызмет мерзімін сенімді түрде анықтау мүмкін еместігін көрсететін мән-жайлардың бар-жоғын тексеруі керек. Егер мұндай жағдайлар бұдан былай болмаса, ұйым осы материалдық емес активтің пайдалы қызмет мерзімін және оның амортизациясын есептеу әдісін анықтайды. Осыған байланысты туындайтын түзетулер бухгалтерлік және қаржылық есептілікте есептік мәндердегі өзгерістер ретінде көрсетіледі (PBU 14/2007 27-бап). Сондықтан Andromeda бағдарламалық жасақтамасына қатысты кейінге қалдырылған салық міндеттемелері өтелуі мүмкін.
Материалдық емес активтерді жетілдіру және жетілдіру
Материалдық емес активтер үшін негізгі құралдардан айырмашылығы «жаңғырту» түсінігі жоқ. Бұл жағдайда, мысалы, материалдық емес актив болып табылатын бағдарламалық қамтамасыз етуді жаңарту (өңдеу) шығындарын қалай есепке алу керек?
Бухгалтерлік есепте, 14/2007 PBU 16-тармағына сәйкес, материалдық емес активтердің нақты (бастапқы) құнын өзгертуге қайта бағалау және құнсыздану жағдайында ғана рұқсат етіледі. Осылайша, материалдық емес активті модернизациялауға (модификациялауға, өзгертуге, жақсартуға) байланысты шығыстар оның бастапқы құнын көтермейді. Мұндай шығыстар қарапайым қызметке арналған шығыстар ретінде ескерілуі керек (ПБУ 10/99 5, 7, 19-тармақтары. Ресей Қаржы министрлігінің ұстанымына сәйкес келесі есепті кезеңдерге қатысты шығыстар баланста көрсетіледі. кейінге қалдырылған шығыстар ретінде және олар жатқызылған кезең ішінде ұйым белгілеген тәртіппен есепті кезеңдер арасында орынды бөлу арқылы есептен шығаруға жатады (2012 жылғы 12 қаңтардағы № 07-02-06/5 хат).
Салық есебінде материалдық емес активтердің бастапқы құнының олардың сапасының жақсаруы (өзгеруі) есебінен ұлғаюы да көзделмейді (материалдық емес активтердің құнын нарықтық құнға қайта бағалау (дисконттау) да қарастырылмаған). Материалдық емес активтерді жақсартуға арналған шығындарды тармақтарға сәйкес өндіруге және өткізуге байланысты басқа шығындар ретінде есепке алуға болады. 26 немесе Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының 49-тармағы. Кейбір ұсыныстарда Ресей Қаржы министрлігі салық төлеуші бұл шығыстарды кірістер мен шығыстарды біркелкі тану принципіне сәйкес бөлу керек деген көзқарасты білдіреді, бұл ретте ұйым ол мойындайтын кезеңді дербес анықтауға құқылы. мұндай шығыстар (2012 жылғы 6 қарашадағы № 03- 03-06/1/572 хат).
3-мысал
Қаржы министрлігінің ұстанымына сәйкес материалдық емес активтерді аяқтау бойынша шығындарды біркелкі бөлу үшін бағдарлама бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатында кейінге қалдырылған шығыстардың механизмін қарастырады.
Өзгерту жұмыстарының қабылданғаны құжатпен тіркеледі Түбіртек (акт, шот)операция түрімен Қызметтер(Cурет 7).
Жолды толтыру кезінде Есептік жазбаларСіз аттас пішінге гиперсілтемені басып, көрсетуіңіз керек (бухгалтерлік және салықтық мақсаттар үшін):
- шығындар шоты (97.21 «Өзге де кейінге қалдырылған шығыстар»);
- кейінге қалдырылған шығыстардың атауы - «Andromeda Nebula» бағдарламалық жасақтамасын модификациялау(каталогтан таңдалған Болашақ шығындар);
- шығындарды бөлу;
- ҚҚС шоты.
Каталог элементі түрінде Болашақ шығындарАтауға қоса, келесі мәліметтерді толтыру керек (Cурет 8):
- салық салу мақсатындағы шығыстардың түрі;
- баланстағы актив түрі;
- RBP сомасы (анықтама үшін);
- шығындарды тану тәртібі;
- есептен шығарудың басталу және аяқталу күндері;
- шығындар есебі және шығындарды есептен шығару аналитикасы.
Енгізілген ҚҚС-қа келетін болсақ, оны материалдық емес активтерді өзгертуге жұмсалған шығындарды есепке алу кезінде бір уақытта толық көлемде шегеруге болады, өйткені Ресей Федерациясының Салық кодексінде ҚҚС тең үлестерде шегерімге жатқызу қажеттілігі туралы нұсқаулар жоқ. .
Құжатты орналастыру нәтижесінде келесі бухгалтерлік жазбалар жасалады (оның ішінде ресурстардағы жазбалар Сома NU DtЖәне Сома NU Kt):
Дебет 97.21 Кредит 60.01 – ҚҚС-сыз бағдарламалық қамтамасыз етуді өзгерту бойынша жұмыстардың құнына; Дебет 19.04 Кредит 60.01 – сатып алынған жұмыстар бойынша ҚҚС сомасына.
2015 жылдың қазан айынан бастап әдеттегі операциядан кейін Кейінге қалдырылған шығыстарды есептен шығаруматериалдық емес активтерді өзгерту бойынша жұмыстардың құны тең үлестермен ай сайынғы шығындарға қосылады.
IS 1C: IS
Материалдық емес активтермен операцияларды есепке алу туралы қосымша ақпаратты «Бухгалтерлік есеп және салық есебі» бөліміндегі «Шаруашылық операцияларының анықтамалығын» қараңыз.
Материалдық емес активтердің ауысуы (Материалдық емес активтерді сату).
«Материалдық емес активтерді беру» құжаты материалдық емес активтерге меншік құқығын беру фактісін тіркеуге арналған.
Құжатты орналастыру кезінде бірнеше операциялар орындалады:
Шыққан ай үшін қосымша амортизация;
Материалдық емес активті тізілімнен есептен шығару;
Қарыздың өзара есеп айырысудағы көрінісі.
Құжаттар → Материалдық емес активтер → Материалдық емес активтерді беру. Жаңа құжат жасаңыз (Кірістіру кілті немесе «Қосу» түймесі).
Құжаттың тақырыбына қажетті күнді енгізіңіз (қолмен теріңіз немесе F4 пернесін басыңыз (күнтізбе пайда болады - қажетті күнді таңдап, Enter пернесін басыңыз).
«Ұйым» өрісі автоматты түрде толтырылады. Бағдарламада бірнеше компания болса, қажетті ұйымды таңдау үшін «...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланыңыз.
Біз контрагентті (материалдық емес активті сатып алушыны) «...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып «Контрагент» каталогынан таңдаймыз (анықтамалыққа кірудің қажеті жоқ, ол үшін контрагенттің бірінші әріптерін теріңіз. атын, Enter пернесін басып, қажетті контрагентті таңдаңыз). Жаңа контрагент енгізілген кезде жасалатын «Келісім» өрісі автоматты түрде толтырылады.
Егер сатып алушымен тауарды сатып алу ниеті туралы алдын ала келісімді ресімдеуге арналған «Сатып алушының тапсырысы» құжаты алдын ала жасалған болса, онда «...» немесе F4 пернесін пайдаланып, «Сатып алушылар» ішінен қажетті құжатты таңдаңыз. «Тапсырыстар» құжат журналы.
Қойындыдағы құжаттың кестелік бөлігінде « Материалдық емес активтер«Кірістіру» пернесін немесе «Қосу» түймесін пайдаланып, жаңа жолды жасаңыз және «...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып «Материалдық емес активтер» каталогынан материалдық емес активті таңдаңыз.
«Инв. Материалдық емес активті таңдау кезінде № автоматты түрде толтырылады.
Сондай-ақ «% ҚҚС» бағанасы автоматты түрде толтырылады - 20% (қажет болса, «...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып % ҚҚС өзгертуге болады).
Құжат түймені пайдаланып құжаттың кестелік бөлігіндегі позицияларды таңдау мүмкіндігін береді «Таңдау». «Таңдау» түймесін басқан кезде «Материалдық емес активтер» каталогы ашылады. Қажетті орынды таңдағаннан кейін таңдалған элементті құжаттың кестелік бөлігіне жылжыту үшін екі рет басыңыз немесе «Enter» пернесін басыңыз.
Материалдық емес активтердің тізімін жасағаннан кейін түймені пайдалану керек «Толтыру» ® Материалдық емес активтердің тізімі үшінқұжатты енгізу кезінде болған бухгалтерлік есеп деректері бойынша материалдық емес активтер туралы мәліметтермен кестелік бөлікті толтыру. «Толтыру» түймесін басқан кезде «Толтыру кезінде бар деректер қайта есептеледі! Жалғастыру?». «Иә» түймесін басыңыз.
«Шығын (БҰ)» және «Шығын (НУ)» бағандары автоматты түрде толтырылады - сату кезіндегі материалдық емес активтің құны; «Ост. құны (BU)» және «Res. құны (NU)» – қалдық құн, яғни. өзіндік құн мен есептелген амортизация арасындағы айырма; «Амортизация (АС)» және «Амортизация (НУ)» – материалдық емес активті пайдаланудың барлық кезеңіне есептелген амортизация; «Аморт. айына (BU)» және «Амортизация. айына (NU)» – сату операциясы көрсетілген ай үшін есептелуі тиіс амортизация сомасы.
Әрбір материалдық емес актив үшін біз сату бағасын белгілейміз («Сома» бағанасы). «ҚҚС сомасы» және «Барлығы» бағандары автоматты түрде толтырылады.
«...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып, «Іске асыру схемалары» каталогынан іске асыру схемасын таңдаңыз.
«...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып, «Активтер мен шығыстардың салықтық тағайындалуы» анықтамалығынан кірістер мен шығыстардың салық тағайындауын таңдаңыз.
қойындысында» Қосымша«Жауапты» өрісі автоматты түрде толтырылады (қажет болған жағдайда «...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып, жауапты тұлғаны «Пайдаланушылар» каталогынан өзгертуге болады).
«...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып, «Бөлімдер» каталогынан материалдық емес актив сатылатын ұйымның бөлімшесін таңдаңыз.
қойындысында» Есеп айырысу параметрлері«, қажет болған жағдайда «...» түймесін немесе F4 пернесін пайдалана отырып, біз «Шоттар жоспарынан» контрагентпен есеп айырысуларды есепке алу үшін шоттарды, сондай-ақ деректерді (мен есеп айырысуларды есепке алу шоты) қайта таңдаймыз. контрагент, аванстар бойынша есеп айырысуларды есепке алу шоты, ҚҚС шоты (расталмаған), ҚҚС шоты (салық міндеттемелері)) «Контрагенттер» анықтамалығынан автоматты түрде толтырылады.
Комиссия«(комиссия төрағасы, құрамы). Деректер «Ұйым қызметкерлері» анықтамалығынан алынады («...» немесе F4 пернесі арқылы). «Комиссия» қойындысында сіз «Комиссия құрамын таңдау» түймесін пайдалана аласыз, онда сіз комиссияның нақты құрамын, құжаттарды басып шығару кезінде олардың мүшелерінің қолдарын ұсынуға болады.
Қажет болса, « Шот-фактураны басып шығару" Бұл деректер басып шығарылған пішінде пайда болады. Құжат құрастырылған орын толтырылады. «...» түймесін немесе F4 пернесін пайдаланып, «Жеке тұлғалар» анықтамалығынан ұйымның өкілін таңдап, сенімхаттың мәліметтерін толтырыңыз.
Біз құжатты орналастырамыз («OK» түймесі).
Құжатты пайдалана отырып, зияткерлік меншік құқығы объектісін материалдық емес активтердің құрамына шығару (тарату) актісін (НА-3 стандартты нысаны) және шот-фактураны басып шығаруға болады.