Ekaterina Annenkova, 러시아 재무부 인증 감사관, 정보 기관 Clerk.Ru의 회계 및 세무 전문가. 사진 제공: B. Maltsev, 통신사 “Clerk.Ru”
4월이 되어서야 회계사에게 가장 바쁜 시기가 끝났습니다. 연간 보고서와 1분기 보고가 남겨졌고 현재(“언젠가”로 연기된 것도 포함) 문제를 처리할 수 있습니다. 그러나 세무 조사관의 활동이 증가하고 납세자들에게 요구를 퍼붓는 것은 모든 회계사가 평화롭게 살고 일하는 것을 허용하지 않을 것입니다.
세금 감사 및 기타 세금 관리 활동의 일환으로 연방세청은 이러한 감사 및 활동을 수행하는 납세자에게 정보와 문서를 요청할 수 있을 뿐만 아니라 다음 사항도 요청할 수 있습니다.
- 상대방으로부터,
- "감사 대상 납세자의 활동과 관련된 문서(정보)를 소유한" 다른 사람으로부터.
- 납세자
- 세무사,
- 수수료 납부자,
러시아 연방 세법 제93.1조의 규정에 따라 연방세청은 다음과 같은 경우 상대방(또는 다른 사람)에게 감사 대상 납세자의 활동과 관련된 문서(정보)를 요청할 권리가 있습니다.
- 세무조사를 할 때.
- "추가 세금 관리 조치 지정에 대한" 연방 세금 서비스 장 (또는 그의 대리인)의 결정에 따라 세금 감사 자료를 고려할 때.
- 세금 감사의 틀 밖에서 연방세 서비스가 다음과 같은 경우 정당화됨특정 거래*에 관한 문서(정보)를 획득해야 할 필요성.
연방세청에서 요구하는 문서 목록에는 언뜻 보기에 세금 통제와 관련이 없는 문서가 포함되는 경우가 많습니다. 따라서 그러한 요청을 받은 납세자는 혼란스러워합니다. 필요한 것을 제공해야 할까요?
우리 기사에서는 "카운터" 조사 수행을 규제하고 문서(정보) 요청 측면에서 연방세청의 권리와 문서 제공 측면에서 납세자의 책임과 관련된 현행법의 특징을 고려할 것입니다.
서류 제출 마감일 및 절차
먼저, 요청 시 서류를 제공해야 하는 기한과 서류 미제공(지연 제공)에 따른 결과를 고려하겠습니다.러시아 연방 조세법 93.1조 5항에 따라 문서(정보) 제출 요구 사항을 받은 사람은 해당 요구 사항을 충족합니다. 오일*접수일로부터 또는 동시에 요청한 서류(정보)가 없음을 알려드립니다.
*러시아 연방 조세법 6.1페이지 6항에 따라 일 단위로 결정된 기간이 계산됩니다. 근무일에, 마감일이 역일로 설정되지 않은 경우. 따라서 영업일 기준 5일 이내에 서류나 정보를 제출해야 합니다.
이 경우 근무일은 러시아 연방 법률에 따라 주말 및(또는) 휴무일로 인정되지 않는 날로 간주됩니다.
요청한 서류(정보)를 지정된 기간 내에 제출할 수 없는 경우, 세무당국은 서류를 요청한 사람의 요청에 따라 권리가 있다해당 서류(정보) 제출 기한을 연장합니다.
문서의 양에 관계없이 연방세청은 5일 기간을 연장할 권리가 있지만 의무는 없으며 그에 따라 납세자를 거부할 수 있으며 기한 위반에 대해 벌금을 부과할 수 있다는 점을 기억해야 합니다. 그가 그들을 만나지 않는다면.
요청된 문서는 러시아 연방 세법 제93조 2항과 5항에 규정된 조항을 고려하여 제출됩니다.
러시아 연방 세법 제93조 2항에 따라 세무 당국에 서류를 제출할 수 있습니다.
- 몸소,
- 아니면 대리인을 통해서
- 등기우편으로 발송,
- 또는 통신 채널을 통해 전자 형태로 전송됩니다.
납세자에게 요청한 문서가 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 정한 형식에 따라 전자 형식으로 편집된 경우 납세자는 권리가 있다통신 채널을 통해 전자적으로 세무 당국에 보냅니다.
문서 제출 요청을 전송하는 절차와 통신 채널을 통해 세무 당국의 요청에 따라 전자 형식으로 문서를 제출하는 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관에 의해 설정됩니다.
동시에 재무부와 연방 국세청은 사본 인증이 필요하다는 입장을 고수합니다. 각 문서(즉, 모든 서류를 한 묶음으로 묶어서 뒷면에 인감과 서명으로 인증하는 것은 불가능합니다.)
예를 들어, 이러한 관점은 2012년 5월 11일자 재무부 서신에 명시되어 있습니다. 번호 03-02-07/1-122:
« Art의 단락 5에 따르면. 93.1 세금 코드 러시아 연방(이하-코드) 요청 문서는 Art의 단락 2 및 5에 제공된 조항을 고려하여 제시됩니다. 93 코드.
세무 당국에 종이 문서를 제출하는 것은 원칙적으로 검사 대상자가 인증한 사본의 형태로 이루어집니다(법 제93조 2항).
예술의 단락 1에 따라. 법 11, 이 법에 사용된 러시아 연방의 시민, 가족 및 기타 법률 분야의 기관, 개념 및 용어는 법에서 달리 규정하지 않는 한 해당 법률 분야에서 사용되는 의미로 적용됩니다. .
러시아 연방 국가 표준 GOST R 51141-98의 2.1.29, 2.1.30 및 2.1.39 조항 "사무 및 보관. 1998년 2월 27일자 러시아 국가 표준 법령 N 28에 의해 승인된 용어 및 정의”는 문서의 사본이 원본 문서의 정보와 그 모든 정보를 완전히 재현하는 문서라고 규정합니다. 외부 표지판또는 그 일부로서 법적 효력이 없습니다. 문서의 인증 사본은 확립 된 절차에 따라 필요한 세부 사항이 첨부되어 법적 효력을 부여하는 문서의 사본입니다. 문서 세부 사항은 문서 실행의 필수 요소로 이해됩니다.
2003년 3월 3일 N 65-st "러시아 연방 국가 표준의 채택 및 구현에 관한"( "GOST R 6.30-2003. 국가 표준") 표준화 및 계측을 위한 러시아 연방 국가위원회의 결의안에 따라 러시아 연방의 통합 문서 시스템. 조직 및 관리 문서의 통합 시스템. 문서 준비를 위한 요구 사항") 문서 사본이 원본과 일치함을 인증할 때 "서명" 요구 사항 아래에 인증 비문이 있습니다. 첨부: "올바른"; 사본을 인증한 사람의 지위 개인 서명; 서명(이니셜, 성) 해독 인증일. 문서의 사본은 조직의 인감으로 인증됩니다.
동시에 Art 조항에 따라. 93 코드 문서의 각 사본은 인증을 받아야 합니다., ㅏ 이 서류를 제출하지 않고.
정해진 기간 내에 문서를 제출하지 않으면 조세 위반으로 간주되며 Art에 따른 책임이 수반됩니다. 미술. 코드 126 또는 129.1."
그러나 여러 페이지로 구성된 문서는 페이지별로 또는 스티칭과 번호 매기기를 통해 전체를 인증할 수 있습니다.
이 입장은 2012년 9월 13일자 러시아 연방세청 서신 21항에 반영되어 있습니다. 번호 AS-4-2/15309@:
“따라서 여러 페이지로 된 문서를 인증하기 위해 비즈니스 관행에 존재하는 방법을 지원할 수 있습니다. 문서 사본의 각 시트를 인증하고 여러 페이지로 된 문서를 연결하여 전체적으로 인증하는 것입니다. 동시에 문서 전체 사본 인증의 경우 묶음의 두께와 바느질 재료(끈, 끈 등)를 고려해야 합니다.”
러시아 연방 세법 제93조 5항에 따라 세무 감사 및 기타 세금 관리 활동 중에 세무 당국은 자격이 없음피검사자로부터의 요청 검사 대상자(통합 납세자 그룹)의 국세 또는 현장 세무 감사 중에 이전에 세무 당국에 제출한 문서입니다.
지정된 제한 적용되지 않습니다이전에 원본 형식으로 세무 당국에 서류를 제출한 후 조사 대상자에게 반환된 경우, 세무 당국에 제출한 서류가 불가항력으로 인해 분실된 경우.
위 규칙에 따라 납세자는 납세자 자신에 관한 현장 감사 또는 현장 감사의 일환으로 연방세무청에서 요청한 경우에만 문서의 반복 사본을 제공할 수 없습니다. 이 조항은 납세자의 상대방과 관련된 문서 제공에는 적용되지 않습니다.
따라서, 반대 조사의 일환으로 문서를 요청하는 경우, 해당 기간 동안 문서를 요청한 납세자가 현장 조사를 받아 이미 해당 문서를 제공했더라도 해당 문서를 제공해야 합니다.
따라서 수신 시 모든 사람반대 감사의 일환으로 새로운 요구 사항이 적용되는 경우, 납세자는 연방세청이 이전에 제공한 문서와 상관없이 필요한 문서의 사본을 제공할 의무가 있습니다.
그러나 2013년 8월 26일자의 편지에는 다음과 같은 내용이 나와 있습니다. 03-02-07/1/35025 재무부 문의사항 “조직은 조직의 상대방과 관련하여 세무 통제 조치를 수행하는 세무 당국의 지시에 따라 발행된 문서 제출을 세무 당국으로부터 요청을 받습니다.
이 경우, 동일한 세무 당국이 수행하는 또 다른 세무 통제 활동의 일환으로 이전에 제출한 문서가 있다면 해당 조직은 문서를 제출하지 않을 권리가 있습니까?”
답변됨: “Art의 단락 5에 따르면. 코드 93.1, 이 조항에 따라 요청된 문서는 Art의 단락 2 및 5에 제공된 조항을 고려하여 제시됩니다. 93 코드.
Art의 5 항에 따라. 코드 93에 따르면, 세무 조사 또는 기타 세무 통제 활동 중에 세무 당국은 조사 대상 기업(납세자 통합 그룹)에게 이전에 데스크 또는 현장 세무 감사 중에 세무 당국에 제출한 문서를 요청할 권리가 없습니다. 본 감찰대상자(통합 납세자 집단)입니다. 이 제한은 이전에 원본 형식으로 세무 당국에 서류를 제출한 경우, 이후 검사를 받는 사람에게 반환된 경우, 세무 당국에 제출된 서류가 불가항력으로 인해 분실된 경우에는 적용되지 않습니다. .
우리는 조세 당국이 조직에서 문서를 반복적으로 요청하는 것에 대한 지정된 제한이 Art에 따른 요구의 경우에도 적용 가능하다고 믿습니다. 조직의 상대방과 관련된 문서 코드 93.1.”
그러나 동시에 부서는보고했다. "제출된 항소에서 세무 당국이 이전에 조직에 문서를 요청한 세금 통제 조치의 일부가 명확하지 않습니다."
문서/정보 미제공(지연 제공)에 대한 처벌
제6항에 따라. 러시아 연방 조세법 제 93.1조:- 세무조사 시 필요한 서류 제출을 거부한 경우
- 또는 기한 내에 제출하지 못한 경우*
*요청을 받은 날의 다음 날부터 영업일 기준 5일 이내입니다.
러시아 연방 조세법 제126조 2항에 따라, 납세자에 관한 정보를 세무 당국에 제공하지 못하여 납세자가 가지고 있는 문서 제출을 거부하는 경우, 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공됨, 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 대한 정보 및 해당 문서 제출을 회피하거나 고의로 허위 정보가 포함된 문서를 제출하는 행위(해당 행위에 제공된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 징후가 포함되어 있지 않은 경우) 러시아 연방 조세법 제 135.1조:
- 조직이나 개인 기업가로부터 벌금을 징수하는 것을 수반합니다. 만 루블, 개인 기업가가 아닌 개인으로부터-1,000 루블의 금액.
그러나 연방세청 대표는 일반적으로 역감사 중에 직접적으로뿐만 아니라 간접적으로 감사 대상 납세자와 관련된 모든 문서를 절대적으로 요청할 권리가 있다고 믿습니다.
따라서 그들은 감사 대상 납세자의 활동이 아니라 회사 상대방의 활동에 대한 정보가 포함 된 계정 카드, 납세자 직원 테이블 및 문서를 회사에 요청할 수 있습니다.
문서(정보) 제공 요청은 상대방의 상대방으로부터도 접수될 수 있습니다.
동시에, 러시아 연방 세법 제31조 1항 1항에 따라 세무 당국은 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 납세자, 수수료 납부자 또는 세금에게 요구할 권리가 있습니다. 대리인:
- 선적 서류 비치*, 근거로 삼는다세금, 수수료 계산 및 지불(원천징수 및 양도)
- 세금 및 수수료 계산의 정확성과 적시 지불(원천징수 및 이체)을 확인하는 서류도 포함됩니다.
상대방 회사의 인력 배치 일정은 감사 대상 납세자의 세금 계산 및 납부와 관련이 없음이 분명해 보입니다. 그러나 재무부는 조사관이 직원 테이블을 요청할 수 있는지에 대한 직접적인 질문에 회피적으로 응답합니다.
따라서 2012년 10월 9일자 그의 편지에는 다음과 같은 내용이 있습니다. 번호 03-02-07/1-246 재무부 문의사항 “세무 당국은 Art. 러시아 연방 조세법 93.1조에 따라 조사 대상 납세자의 상대방에게 상대방 조직 직원의 개인 데이터에 대한 정보(직원 배치 테이블, 출장 전송 명령)를 요청해야 합니까?”
다음 답변:
“법 제93.1조에는 조사 대상 납세자의 활동과 관련된 정보를 포함하여 세무 당국이 요구하는 특정 문서 목록이 포함되어 있지 않습니다.
우리는 그러한 문서에 감사 대상 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 활동과 관련된 정보가 포함된 모든 문서가 포함되어 있다고 믿습니다.”
이 설명을 바탕으로 모든 사람은 자신의 결론을 내릴 권리가 있습니다. 연방 세금 서비스는 "모든 문서"에 직원 테이블을 포함한 모든 것이 포함되어 있다고 믿습니다. 납세자가 이러한 관점에 동의하지 않는 경우 세무서에 청구가 가능합니다.
감사 대상 납세자가 아닌 다른 회사와 관련된 문서에 대해서는 2013년 10월 15일자 러시아 연방 대법원의 판결이 있습니다. 사건번호 A43-18174/2012의 경우 VAS-14062/13. 이는 요청된 문서가 조사를 받은 납세자의 활동과 관련이 없고 그 안에 포함된 정보가 납세액 결정에 영향을 미칠 수 없는 경우를 의미합니다. 조사를 받은 납세자의 요청*에 따라 세무당국은 서류를 제출할 권한이 없습니다.
*또한 러시아 연방 조세법 제126조에 따라 이를 제공하지 않을 경우 벌금이 부과됩니다.
요청된 정보를 잘못 보고하지 않은 경우(시기적절한 전달)는 조세 위반으로 간주되며 러시아 연방 조세법 제129.1조에 따라 책임이 수반됩니다.
러시아 연방 조세법 제 129.1조의 규정에 따라, 러시아 연방 조세법에 따라 이 사람이 세무 당국에 보고해야 하는 정보 제공자의 불법적인 보고 실패(시기적절한 전달) , 본 법 제126조에 규정된 조세 위반의 징후가 없는 경우:
- 5,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
예카테리나 아넨코바, 러시아 재무부 인증 감사관, 정보 기관 "Clerk.Ru"의 회계 및 세무 전문가
세무 당국이 수행하는 모든 세금 통제 조치는 납세자에게 불쾌한 절차입니다. 실제로 이 경우에는 완전히 반대되는 두 가지 "욕망"이 충돌합니다. 세무 공무원들은 납세자의 기록에서 뭔가를 찾으려고 온갖 노력을 다하고 있으며 납세자에게 문서 제출을 요구하고 있습니다. 동시에 요구사항에는 감사 대상 세금 및 수수료와 관련되지 않은 문서가 언급되는 경우가 많습니다. 납세자들은 세무조사 결과에 따른 결정에 나타날 경우 해를 끼칠 수 없는 최소한의 문서를 세무당국에 제출하기 위해 최선을 다하고 있습니다. 이 기사에서는 세무 당국으로부터 문서 제출 요청을 받을 때 납세자가 갖는 주요 질문을 고려할 것입니다.
질문 1. 서류 제출 요청은 어떤 경우에 접수가 가능한가요?
문서 제출 요구 사항은 세무 감사(러시아 연방 조세법 제93조 1항) 및 활동과 관련된 문서를 보유한 상대방 및 기타 개인에 대한 "반대" 감사 중에 납세자가 받을 수 있습니다. 조사 대상 납세자 정보(러시아 연방 세법 제93.1조 1항).
세금 코드는 사무실과 현장의 두 가지 유형의 세무 조사를 제공합니다(러시아 연방 세금 코드 제87조 1항).
세금신고서(계산), 납세자가 제출한 문서 및 세무당국이 제공하는 기타 문서(세법 제88조 1항)를 바탕으로 세무당국의 현장 조사가 실시됩니다. 러시아 연방).
서면 감사는 납세자가 세금 신고서(계산)를 제출한 날로부터 3개월 이내에 실시됩니다(러시아 연방 세법 제88조 2항). 동시에, 세금 코드는 데스크 세무 조사 기간 연장 또는 정지를 규정하지 않습니다.
러시아 연방 세법에 대한 사무 감사 중에 문서를 요구하는 몇 가지 근거가 있습니다.
회사가 세금 혜택을 적용하는 경우(러시아 연방 조세법 제88조 6항)
조직이 VAT를 반환하려는 경우(러시아 연방 세법 제88조 8항)
천연자원 사용과 관련된 세금에 대한 서면 감사를 실시할 때(러시아 연방 세법 제88조 9항)
추가 세금 관리 조치를 지정하기로 결정한 경우(러시아 연방 세법 제101조 6항)
사무감사의 일환으로 서류를 요구할 수 있는 다른 근거는 없습니다.
현장 세무 감사는 세무 당국 장(부국장)의 결정(러시아 연방 세법 제89조 1항)에 따라 납세자의 영역에서 수행됩니다.
검사 기간은 2개월을 초과할 수 없습니다. 이 기간은 4개월까지 연장될 수 있으며, 예외적인 경우에는 6개월까지 연장될 수 있습니다. (러시아 연방 조세법 제89조 6항)
현장 세무조사가 중단되면 납세자에게 문서를 요청하는 세무 당국의 모든 조치가 중단되므로 이 기간 동안 요구사항을 전달하는 것은 불법입니다(러시아 세법 제89조 9항). 연합).
세무 당국은 검사를 받는 납세자의 상대방에게 문서를 요청할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제93.1조 1항).
따라서 납세자에게 문서를 요청할 수 있습니다.
- 세무 당국에 제출된 신고서에 대한 지속적인 현장 감사의 일환으로, 러시아 연방 세법에 의해 규정된 경우에만 현장 감사 기간 동안, 즉 날짜로부터 3개월 이내에 신고서를 제출하는 것.
- 현장 세무조사의 틀 내에서, 실제 감사 기간 동안에만, 세무 당국의 결정에 따라 감사가 중단된 기간에는 해당되지 않습니다.
- 반대세무조사의 일환으로
질문2. 서류는 언제까지 제출해야 하나요?
세금 코드는 세무 당국의 요구 사항에 따라 다음과 같은 문서 제출 기한을 제공합니다(기한은 영업일 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세금 코드 제6.1조 6항).
현장 및 데스크 검사의 일환으로 요청을 전달한 날로부터 10일 이내(러시아 연방 조세법 제93조 3항).
"카운터" 검사의 일환으로 요청을 받은 날로부터 5일 이내. 납세자가 세무 당국이 요청한 서류를 갖고 있지 않은 경우, 납세자는 5일 이내에 이에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제93.1조 5항).
이 경우 납세자는 조세법에서 정한 기간 내에 요청한 서류를 제출할 수 없음을 조사관에게 서면으로 통지할 수 있습니다. 서면 통지에서 납세자는 할당된 기간 내에 문서를 제출할 수 없는 이유와 제출 가능 기간을 표시할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제93조 3항).
서면 통지 샘플:
머리에
러시아 연방세청 조사관 N __
모스크바에서
이바노프 I.I.
유한 회사에서
2010년 5월 21일부터 N 562/30-A에
공고
검증을 위해 요청한 문서의 양은 5,000페이지가 넘습니다. 우리 조직의 직원에는 회계 및 세무 회계에 관여하는 사람, 즉 수석 회계사 Margarita Vasilievna Petrova가 단 한 명 있습니다. 조직의 다른 직원은 회계 및 세금 등록부에 액세스할 수 없습니다.
2010년 5월 10일부터 그는 병가 중입니다(병가 사본을 동봉합니다). 이로 인해 세무 당국이 요구하는 서류 세트를 필요한 기간 내에 준비하는 것이 불가능합니다.
이와 관련하여 Art의 3 항에 근거합니다. 러시아 연방 세금 코드 93에 따라 문서 제출 마감일을 2010년 6월 10일까지 연장해 주시기 바랍니다.
애플리케이션:
1. 1 페이지에 수석 회계사 Margarita Vasilievna Petrova의 병가 증명서 사본. 1부로.
요청에 따라 서류 제출 기한을 연장하는 결정은 제출된 납세자로부터 통지를 받은 날로부터 2일 이내에 세무 당국장(부관)이 내릴 수 있습니다(또는 수락하지 않을 수 있음). 러시아 연방 세법 제 93 조), 그 결과 별도의 솔루션이 제공됩니다.
2008년 8월 5일자 서신 N 03-02-07/1-336에서 러시아 재무부는 기간 연장 문제를 고려할 때 다음 사항을 고려한다고 명시했습니다.
납세자가 서류를 기한 내에 제출하지 못하는 사유
요청된 문서의 양
문서의 부분이관 사실
피감사인이 문서를 제출할 수 있는 기간입니다.
문서 제출 기한 연장과 관련하여 세무 당국에 보낸 서면 통지에 대해 세무 당국이 응답하지 않는 것은 세무 당국에 문서를 늦게 제출한 것에 대한 납세자의 책임을 면제하는 근거가 될 수 있습니다. 사실, 이러한 공개는 종종 납세자의 편을 드는 법원에서 이루어져야 합니다(예를 들어 2008년 1월 31일자 모스크바 지역 연방 독점금지 서비스 결의안 N KA-A40/14787-07 참조).
따라서 기한 연장에 대한 세무 당국의 응답을 기다리지 않는 것이 좋습니다. 답변이 부정적일 수 있으며 이는 서류 준비 시간이 절망적으로 손실될 수 있음을 의미합니다. 요청을 받은 순간부터 서류를 준비하고 세무 당국에 제출하기 위해 모든 노력을 기울여야 합니다. 문서를 부분적으로 제출해도 벌금을 최소화하는 데 도움이 되며, 검사에 대한 통지와 함께 법원 절차에서 중요한 논쟁이 발생할 것입니다.
질문 3. 세무 당국이 요청한 서류를 이용할 수 없는 상황에서는 어떻게 해야 합니까?
납세자의 사업 활동의 세부 사항을 알지 못하거나 문서 제출 요구 사항의 "템플릿"을 사용하는 세무 당국은 납세자에게 보관하지 않는 문서를 요청하는 경우가 많습니다.
또한 다음과 같은 여러 가지 이유로 세무조사 시 일부 문서가 누락될 수 있습니다.
요청 시 당국에 문서 전송
법집행기관에 의한 문서 압수
화재, 홍수 및 기타 긴급 상황으로 인한 문서 파기,
보관기간 만료로 인한 파기
문서 도난.
이 경우 요청을 받은 후 첫날에 서류 제출이 불가능함을 세무서에 통지해야 합니다(러시아 연방 세법 제93조 2항, 3항). 이 통지에는 세무 당국이 요청한 문서(화재 증명서, 문서 압수 행위(재고) 등)가 없음을 확인하는 문서의 사본이 첨부되어야 합니다.
납세자의 물리적 부재로 인해 서류 제출이 불가능하다는 세무 당국의 통지 샘플:
머리에
러시아 연방세청 조사관 N __
모스크바에서
이바노프 I.I.
유한 회사에서
책임 "뿔과 발굽",
TIN 7755134420, 체크포인트 775501001,
173000, 모스크바, 성. 티미랴제프스카야, 56세
참조. N 2010년 1월 22일자
2010년 5월 21일부터 N 562/30-A에
공고
서류를 적시에 제출할 수 없다는 점에 대해
유한 책임 회사 "Horns and Hooves" TIN 7755134420, KPP 775501001 2010년 5월 22일에 2010년 5월 21일자 문서 번호 562/30-A 제출 요청이 접수되었습니다.
세무 당국이 요청한 문서 중에는 2008~2009년 송장뿐만 아니라 수령 및 발행된 송장 장부, 구매 및 판매 장부 기록이 포함됩니다.
Horns and Hooves LLC는 단순화된 과세 시스템을 적용하고 따라서 러시아 연방 세법 346.11조 2항에 따라 부가가치세를 계산하거나 납부하지 않기 때문에 이러한 문서를 세무 당국에 제출할 수 없습니다.
또한 세무 당국은 2008~2009년 동안 유효한 화재 및 폭발 위험 시설 운영에 대한 라이센스를 요청했습니다.
Horns and Hooves LLC는 검토 기간 동안 폭발 및 화재 위험 시설을 운영하지 않았기 때문에 이 문서도 제시할 수 없습니다. 따라서 이 기간에 대한 라이센스가 없습니다.
애플리케이션:
1. 1페이지에 과세당국의 표시가 있는 간이과세제도로의 전환 신청서 사본. 1부로.
LLC "Horns and Hooves" Sidorov S.S.의 총책임자
그러나 실제로 세무 당국은 이러한 이유를 항상 고려하지는 않으며 Art에 따라 납세자에게 책임을 묻습니다. 러시아 연방 세금 코드 126.
그러한 경우 사법 관행은 납세자의 편을 든다고 말해야합니다. 물론, 납세자의 과실로 인해 요청한 서류가 구비되지 못한 것이 아니라 객관적인 사정으로 인해 구비서류가 구비되지 않았음을 입증할 수 있는 경우에는 그러합니다.
예는 다음과 같습니다:
2009년 1월 30일자 볼가 지역의 연방 독점금지 서비스 결의안 N A12-8706/2008
2009년 4월 9일자 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N A06-4803/2008
2008년 1월 21일자 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N F04-450/2008(1059-A67-14)
2009년 12월 21일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점금지 서비스 결의안 N A82-9362/2008
2008년 1월 25일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 N A42-6974/2006
질문 4. 세무당국이 서류를 다시 요청할 수 있나요?
세무 당국은 데스크 및 현장 세무 감사 중에 이전에 세무 당국에 제출한 납세자 문서에 대해 요구할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제93조 5항).
이 경우, 서류를 원본 형태로 과세당국에 제출한 경우와 불가항력으로 인해 과세당국에 제출한 서류가 분실된 경우는 예외입니다.
과세당국이 반복적으로 서류를 요청한 상황에서는, 과세당국이 요청한 서류가 이전에 제출되었다는 통지서를 세무서장에게 보내는 것이 좋습니다. 세무 당국의 표시가 있는 이전에 제출한 문서의 등록부 사본을 이 통지서에 첨부하십시오.
이러한 알림의 예는 다음과 같습니다.
머리에
러시아 연방세청 조사관 N __
모스크바에서
이바노프 I.I.
유한 회사에서
책임 "뿔과 발굽",
TIN 7755134420, 체크포인트 775501001,
173000, 모스크바, 성. 티미랴제프스카야, 56세
참조. N 2010년 1월 22일자
2010년 5월 21일부터 N 562/30-A에
공고
세무당국이 요청한 서류가 이전에 제출되었다는 사실
유한 책임 회사 "Horns and Hooves" TIN 7755134420, KPP 775501001 2010년 5월 22일에 2010년 5월 21일자 문서 번호 562/30-A 제출 요청이 접수되었습니다.
세무 당국이 요청한 서류는 다음과 같습니다.
- 2008-2009년 완료 작업 증명서
- 2008~2009년 회계정책
- 정관
2010년 1월 11일자 요구 사항 No. 520/20-A에 따라 세무 당국에서 요청한 문서 사본 2,500매가 이전에 제출되었음을 알려드립니다(이전에 제출된 문서 목록은 부록에 나와 있습니다). 이 편지에).
러시아 연방 세법 제93조 5항에 따라, 서면 및 현장 세무 감사의 일환으로 이전에 세무 당국에 제출한 문서를 다시 제출하도록 세무 당국이 요구하는 것은 불법입니다.
애플리케이션:
1. 2010년 1월 11일자 세무 당국 No. 520/20-A의 요청에 대한 응답(세무 당국에 제출된 문서 사본의 50페이지 목록 첨부). 1부로.
LLC "Horns and Hooves" Sidorov S.S.의 총책임자
질문 5. 세무 당국은 서면 감사 중에 감사 대상 세금과 관련되지 않은 문서를 요청할 수 있습니까?
세무당국이 실시하는 세무조사의 일환으로, 제출된 세금 신고서와 관련된 서류만 요청할 수 있습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제88조 1항에 따릅니다.
세무 당국은 감사 대상과 직접적으로 관련되지 않은 문서를 제출하지 않은 경우 러시아 연방 조세법 제126조 1항에 따라 벌금을 부과할 권리가 없습니다. 이 입장은 2008년 4월 8일자 결의안 번호 15333/07에서 러시아 연방 대법원에 의해 준수됩니다. 연방 중재 법원의 결정에도 유사한 입장이 포함되어 있습니다.
예를 들 수도 있습니다:
2009년 7월 24일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 N KA-A40/6844-09
2009년 7월 17일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 N KA-A41/6489-09
2009년 6월 9일 N A55-13349/2008일자 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안.
예방 조치로 세무 당국이 감사와 관련되지 않은 문서에 대해 요청할 경우 검사 책임자에게 정보 편지를 작성할 수 있습니다. 세무 당국이 여전히 납세자에게 벌금을 부과하는 경우, 중재 법원에서 사건을 고려할 때 이 편지를 추가 주장으로 사용할 수 있습니다.
머리에
러시아 연방세청 조사관 N __
모스크바에서
이바노프 I.I.
유한 회사에서
책임 "뿔과 발굽",
TIN 7755134420, 체크포인트 775501001,
173000, 모스크바, 성. 티미랴제프스카야, 56세
참조. N 2010년 1월 22일자
2010년 5월 21일부터 N 562/30-A에
공고
세무 당국이 요청한 문서가 서면 감사의 일부로 확인되는 신고서와 관련이 없음
유한 책임 회사 "Horns and Hooves" TIN 7755134420, KPP 775501001 2010년 5월 22일에 2010년 5월 21일자 문서 번호 562/30-A 제출 요청이 접수되었습니다.
국세청의 요청에 따르면 2009년 법인세 신고서에 대한 사무 감사의 일환으로 해당 문서를 요청하고 있다고 명시되어 있습니다.
동시에 문서 제출 요청서에는 2008년과 2009년에 대한 구매 도서 및 판매 도서가 명시되어 있습니다. 이 서류들은 제출된 소득세 신고서의 사무감사와 전혀 관련이 없으며, 또한 2008년 구매 장부와 매출 장부에는 서로 다른 과세 기간이 기재되어 있습니다.
위의 모든 사항으로 인해 우리는 2008-2009년 구매 도서 및 판매 도서 제출 요구 사항이 불법이라고 간주합니다.
애플리케이션:
1) 2008년 4월 8일자 러시아 연방 대법원의 결의안 N 15333/07).
2) 2009년 7월 24일자 모스크바 지역 연방 독점금지청 결의안 N KA-A40/6844-09
3) 2009년 7월 17일자 모스크바 지역 연방 독점금지청 결의안 N KA-A41/6489-09
4) 2009년 6월 9일 N A55-13349/2008일자 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안.
LLC "Horns and Hooves" Sidorov S.S.의 총책임자
질문 6. 세무당국은 현장감사 시 감사 대상 세금과 관련되지 않은 서류를 요청할 수 있나요?
현장 세금 감사와 관련하여 세금 코드에는 세무 당국에서 요구할 수 있는 특정 문서 목록이 포함되어 있지 않습니다. 이 코드에는 검증에 필요한 서류가 필요할 수 있다고만 명시되어 있습니다(러시아 연방 세법 제2항, 제12항, 제89조, 제1항, 제93조).
실제로, 이 세금 코드의 공식화는 세무 당국에 납세자에게 모든 문서를 요구할 권리를 부여합니다.
이 경우 한 가지 제한이 있습니다. 문서는 확인을 위해 필요해야 합니다(러시아 연방 조세법 제2항, 제12항, 제89조, 제1항, 제93조), 즉 해당 세금 및 수수료와 관련이 있어야 합니다. 현장 세금 조사 조사를 실시하기로 결정한 사항(러시아 연방 조세법 제89조 2항)에 명시된 것입니다.
어떤 경우든 문서의 필요성은 납세자가 아닌 세무 당국 전문가가 결정합니다. 왜냐하면 종종 하나의 문서를 사용하여 다양한 세금을 계산할 수 있기 때문입니다.
질문 7. 서류를 공증해야 하나요?
문서를 세무 당국에 보내거나 세무 조사관에게 제출하기 전에 문서를 공증할 필요가 없습니다. 실제로 러시아 연방 세법 제93조 2항에는 “러시아 연방 법률에 달리 규정되지 않는 한, 세무 당국(공무원)에 제출된 문서 사본의 공증 요구 사항은 허용되지 않습니다. ”
문서 사본은 적절하게 인증되어야 합니다. 인증은 러시아 연방 법률(러시아 조세법 제93조 2항)에 의해 달리 규정되지 않는 한 조직 장 또는 기타 승인된 사람의 서명과 조직 인장으로 수행됩니다. 연합). 조직의 장은 Art의 요구 사항에 따라 작성된 위임장을 통해 다른 사람에게 문서 사본을 인증하도록 권한을 부여할 수 있습니다. 미술. 러시아 연방 민법 185 - 189(러시아 연방 세금법 제29조 1항, 3항).
질문 8. 서류를 세무 당국에 보내기 전에 준비하는 가장 좋은 방법은 무엇입니까?
러시아 연방 세금 코드에는 조직 책임자(위임장을 기반으로 승인된 다른 사람)의 인증을 제외하고 세무 당국에 문서를 보내기 전에 문서를 준비하기 위한 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. .
실무상 과세당국이 요구하는 서류의 양이 보통 수백, 수천 장에 달하는 점을 고려하면, 각 서류를 인증하는 것은 매우 노동집약적인 과정이라 도저히 말이 안 된다.
이를 고려하여 문서 목록과 함께 동일한 유형의 문서 100-200개를 연결하는 것이 좋습니다. 더미에 보관된 모든 문서에는 번호가 매겨져 있습니다. 첫 번째 시트는 세무 당국에 제출된 문서 등록을 나타냅니다. 문서 더미의 마지막 장에는 종이 조각과 함께 더미를 꿰매는 실을 고정하고 해당 문서를 인증할 권리가 있는 사람의 서명과 조직의 인감을 기재해야 합니다. .
마지막 시트는 스택에 포함된 복사본 수도 나타냅니다.
질문 9. 세무 당국은 전자 형식의 문서를 요구할 수 있습니까?
실제로, 세무 당국은 문서의 인증된 사본 외에도 자기 매체나 이메일로 스캔한 사본을 제출하도록 요청할 수도 있습니다.
이러한 요구 사항은 Art 2 단락의 의미에서 불법입니다. 러시아 연방 세금 코드 93 및 문서 제출 요청 형식은 문서가 정식으로 인증된 사본 형식으로만 요청할 수 있음을 분명히 따릅니다. 따라서 전자 사본을 제공하는 것이 불가능하다고 판단되는 경우 요청한 문서의 인증 사본을 제출하는 것으로 제한할 권리가 있습니다.
질문 10. 조사관에게 서류를 보내는 가장 좋은 시기는 언제입니까?
요청 시 세무 당국이 요청한 서류는 세금 코드에서 정한 기간(영업일 기준 10일 또는 5일) 이내에 제출되어야 합니다.
법적으로 정해진 기간 내 서류 제출의 정확한 날짜는 납세자 자신이 결정합니다. 그러나 그러한 결정을 내릴 때 세무 당국이 납세자로부터 서류를 빨리 받을수록 납세자에게 추가 질문을 더 빨리 받게 된다는 점을 기억해야 합니다.
결과적으로, 주도권을 보여 즉시 문서를 제출한 납세자는 문서 제출에 대한 새로운 요구 사항을 받게 될 수 있습니다.
관행에 따라 납세자는 세금 코드에서 정한 마감일의 마지막 날에 서류를 제출합니다.
질문 11. 현장세무조사가 중단된 경우 과세당국이 서류를 요청할 수 있나요?
아니요, 그럴 수 없습니다.
현장 세무조사가 중단되는 동안 세무당국이 납세자에게 문서를 요청하는 행위는 중단되며, 이 경우 조사 중에 받은 서류를 제외하고 조사 중에 요청한 모든 원본이 납세자에게 반환됩니다. 압수 및 특정 감사와 관련된 납세자의 영토 내 세무 당국의 조치도 (현장에서) 정지됩니다(러시아 연방 세법 제89조 9항).
우리는 조세법 93조 1항에 따라 영업일 기준 5일 이내에 상대방에 관한 서류를 제공해 달라는 세무서의 요청을 받았습니다. 질문; 요청이 2015년 9월 1일에 전자적으로 접수된 경우 영업일 기준 6일 이내에 접수 사실을 통보해야 합니다. 2015년 9월 9일까지, 정보 제공 기간은 영업일 기준 5일입니다. 2015년 9월 16일까지?
세금법 93.1조에 따라 조직은 요청을 받은 날로부터 5일 이내에 세무 당국에 문서를 제공합니다. TKS가 요청을 접수한 날짜는 영수증에 표시된 날짜로 간주됩니다. 따라서 실제로 문서 제출 가능 최대 기간은 귀하가 지정한 날짜에 만료됩니다.
동시에, TKS에 따라 보고서를 제출할 필요가 없는 조직은 전자적으로 전송된 요구 사항에 응답하지 않을 수 있다는 사실에 주목하시기 바랍니다.
올렉 더 굿,러시아 재무부 조세 및 관세 정책 부서 조직의 이윤 과세 부서장
국세청 조사 중 조사관의 요청에 따라 서류를 제출하는 방법
검사관은 통신 채널을 통해 전자적으로 요청을 보낼 수 있습니다. 이 경우 서류 작성 및 제출에 할당된 10일 기간을 결정하는 데에는 몇 가지 특징이 있습니다.
영수증 발송 기한인 6일을 놓치면 심각한 결과. 6일 기간이 만료된 후 영업일 기준 10일 이내에 영수증이 발송되지 않으면 조사관은 조직의 은행 계좌를 차단할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제76조 하위 조항 2, 조항 3, 조항).
TKS에 따라 세금 보고서를 제출할 필요가 없는 조직은 전자 형식으로 받은 요청에 응답하지 않을 수 있습니다. 요청 수락과 관련하여 조직으로부터 전자 영수증을 받지 못한 경우 검사에서는 요청을 종이로 보냅니다. 이는 2011년 2월 17일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-2/168에 의해 승인된 절차 및 단락 조항에 따른 것입니다. 이 경우 서류제출기간 10일은 서면요청을 받은 날의 다음 날부터 기산한다. 또한 검사에서 우편으로 서면 요구서를 보낸 경우 조직이 이를 수령한 날짜는 등기 우편을 보낸 날로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제31조 4항). .
사무 감사의 일환으로 검사 요청에 따라 문서 제출 마감일을 결정하는 예입니다. 조직은 특별 조세 제도를 적용하며 세금 보고서를 전자적으로 제출할 필요가 없습니다.
2015년 2월 9일에 조직은 업데이트된 운송세 신고서를 검사관에게 제출했습니다. 2월 17일, 조직은 세무서로부터 업데이트된 신고서에 대한 서면 감사를 위한 서류를 제출해 달라는 서면 요청을 받았습니다. 조직이 문서를 제출해야 하는 기간은 2015년 2월 18일부터 3월 4일까지 영업일 기준 10일입니다.
사무국 세무 감사의 일환으로 조사관의 요청에 따라 문서 제출 마감일을 결정하는 예입니다. 조직은 최대 납세자이며 세금 보고서를 전자적으로 제출해야 합니다.
2015년 2월 9일에 조직은 업데이트된 운송세 신고서를 검사관에게 제출했습니다. 2월 17일, 조직은 검사로부터 업데이트된 신고서에 대한 서면 감사를 위한 문서 제출에 대한 전자 요청을 받고 전자 영수증을 검사에 보냈습니다. 조직이 문서를 제출해야 하는 기간은 2015년 2월 18일부터 3월 4일까지 영업일 기준 10일입니다.
2011년 2월 17일자 러시아 FTS 명령 No. ММВ-7-2/168@
주문하다
통신채널을 통해 과세당국의 요청에 따라 문서(정보) 제출 요청을 전자 형식으로 전송하는 절차 및 문서(정보)를 제출하는 절차를 승인한 경우
12. 세무당국이 납세자의 디지털 서명으로 서명된 수락 영수증을 받은 경우 문서 제출 요청은 납세자가 수락한 것으로 간주됩니다. 납세자가 세무 당국 공무원의 디지털 서명이 서명된 수락 영수증을 받은 경우 요청된 문서는 세무 당국에서 수락한 것으로 간주됩니다.
13. 세무당국이 서류제출요청 접수 영수증을 수령한 경우, 납세자가 통신채널을 통해 전자형태로 이를 수령한 날은 접수 접수에 표시된 날짜로 간주됩니다. 납세자가 요청 문서에 대한 영수증을 받은 경우, 세무 당국이 통신 채널을 통해 전자 형식으로 영수증을 받은 날짜가 영수증에 표시된 날짜로 간주됩니다.
- 양식 다운로드
검사자는 검사에 필요한 서류를 요청할 권리가 있습니다(세법 제1항, 1항, 31조, 6항, 7항, 9항, 88조, 2항, 12항, 89조, 1항, 93조). 러시아 연방). 납세자는 이러한 서류를 제출할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제23조 6항, 1항).
세무 당국의 서류 요청 절차
서류를 요청하려면 감사를 실시하는 세무 조사관이 귀하에게 서류를 넘겨주어야 합니다. 요청에는 어떤 문서가 필요한지, 러시아 연방 조세법의 어떤 조항을 기준으로, 어떤 기간 내에 어떤 형식으로 제출해야 하는지 명시해야 합니다.
세금 신고서에 대한 사무 감사 중 다음 상황에서만 추가 서류를 요청할 수 있습니다.
- 신고서에 혜택에 대한 권리를 확인하는 서류가 요청될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제88조 6항).
- 물세에 대한 신고서가 제출되었습니다. 세금 계산의 기초가 되는 서류가 요청될 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제88조 9항).
- 오류가 발견되거나 신고서에 포함된 정보가 귀하가 제출한 문서의 정보와 모순되는 것으로 밝혀진 경우, 신고서에 포함된 정보가 검사관이 사용할 수 있는 문서의 정보와 일치하지 않는 경우 - 설명이 요청될 수 있습니다(3항). , 러시아 연방 세금 코드 88조 4항).
메모. 일반적으로 세무 당국은 귀하에 대한 세무 감사를 실시할 때 이전에 검사관에게 제출한 문서를 귀하로부터 받을 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제93조 5항).
이 규칙에는 두 가지 예외가 있습니다. 따라서 세무 조사관은 다음과 같은 경우 귀하에게 서류를 다시 요청할 수 있습니다.
- 귀하가 해당 문서를 원본 형식으로만 제출한 후 귀하에게 반환한 경우
- 불가항력적인 상황으로 인해 세무 당국에서 귀하가 제출한 서류를 분실했습니다.
세무서에 서류를 제출할 필요는 없습니다.
- 신고서 제출일로부터 3개월 후(러시아 연방 세법 제88조 2항)
- 확인 중인 선언과 관련이 없습니다(2008년 4월 8일 N 15333/07자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안).
- 법에 따라 귀하가 이를 준비하거나 보유할 의무가 없는 경우(분석 보고서, 손실 원인에 대한 설명 등)
- 문서 작성 요청이 부적절하게 처리된 경우, 즉 위임장을 통해 권한이 부여되지 않은 사람에게 전달됩니다(러시아 연방 세법 제93조 2항, 1항).
- 어떤 서류를 제출해야 하는지 요구사항에서 명확하지 않은 경우.
세무 당국의 요청에 따라 서류를 제출하는 절차
납세자의 개인 계정을 통해 사본 또는 전자 형식으로 종이에 제출해야 하는 문서(러시아 연방 조세법 제93조 2항, 연방세청 명령에 의해 승인된 절차 제24항) 2015년 6월 30일자 러시아 N MMV-7-17 /260@).
종이 문서 사본은 개인적으로(검사관이나 사무실로) 전달하거나 등기 우편으로 보낼 수 있습니다.
종이 문서 제출은 확인 대상자가 인증한 사본 형식으로 이루어집니다(러시아 연방 세법 제93조 2항).
메모. 모든 서류가 제때에 세무 당국에 제출되었는지 확인하려면 제출되는 모든 서류와 세부 정보가 나열된 수락 증명서나 자기소개서를 준비하세요.
서류를 우편으로 보내는 경우, 내용 목록과 영수증이 포함된 귀중한 편지로 보내는 것이 좋습니다. 재고 및 통지는 검사에서 요청한 문서를 받았다는 증거가 됩니다.
강화된 비적격 전자 서명으로 서명된 문서는 납세자 자신의 서명으로 서명된 종이 문서와 동등한 전자 문서로 인식됩니다(러시아 연방 세법 1항, 3항, 2항, 11.2조).
개인 계정을 통해 세무서와 서류를 교환하려면 개인 계정 사용에 대한 통지서를 조사관에게 보내야 합니다. 통지를 받은 후 귀하로부터 개인 계정 사용 거부에 대한 통지를 받기 전에 조사관은 귀하에게 다른 방법으로 문서를 보낼 권리가 없습니다(세법 2항, 4항, 2항, 11.2조). 러시아 연방).
메모!
세무 당국(공무원)은 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 제출된 문서 사본의 공증을 요구할 권리가 없습니다.
필요한 경우 세무 당국은 귀하가 제출한 사본을 포함하여 귀하의 문서 원본을 숙지할 권리가 있습니다(세법 5항, 2항, 93조, 3항, 12항, 89조). 러시아 연방).
조세법률관계의 주체인 시민의 특별한 특수성과 피감찰자와 함께 주거지에 거주하는 다른 사람의 권리로 인해 검사관은 피감찰자의 주거지에 위치한 문서 및 물품을 압수할 수 없습니다. 세무당국이 요청한 서류를 정해진 기간 내에 제출하지 않은 경우에도 마찬가지입니다. 동시에 검사 대상 개인의 동의와 관계없이 비거주 건물에 있는 문서와 물건을 압수할 수 있습니다(러시아 연방 헌법 제25조).
세무당국 요청 시 서류 제출 마감일
검사(책상, 현장) 중에 필요한 서류를 영업일 기준 10일 이내에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제93조 6.1항 3항).
예. 서류 제출 마감일 계산
귀하는 2015년 5월 29일에 개인소득세 신고서의 사무감사를 위한 서류 제출 요청을 받았습니다.
서류 제출 마감일의 마지막 날은 2015년 6월 15일(2015년 5월 30일부터 2015년 5월 31일까지, 2015년 6월 6일부터 2015년 6월 7일까지, 2015년 6월 13일부터 2015년 6월 13일까지)입니다. 2015년 6월 14일 - 주말, 6월 12일 - 공휴일).
마감일을 지킬 수 없는 경우 요청을 받은 날로부터 다음 날까지 세무 당국에 다음 사항을 명시하는 통지서를 보내십시오(러시아 연방 조세법 제93조 3항).
- 요청에 명시된 기간 내에 문서를 제출할 수 없는 이유(예: 요청한 문서의 양이 많아 사본 제작에 많은 시간이 소요되는 경우)
- 서류 제출을 약속하는 마감일.
귀하는 통지를 받은 날로부터 영업일 기준 2일 이내에 세무 당국의 결정을 연기했는지 여부를 확인할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제93조 3항). .
어떠한 경우에도 요청을 받은 후 즉시 요청 문서 준비를 시작하십시오. 결국, 기한을 연장하지 않더라도 요청한 서류를 기한 내에 많이 제출할수록 기한 내에 제출하지 않은 각 서류에 대해 징수되는 벌금은 낮아집니다(법 제93조 4항, 법률 126조 1항). 러시아 연방 세금 코드).
세무 조사관의 요청에 따른 문서 제출은 러시아 연방 세법의 특정 규칙에 따라 이루어지며 현대 상황에서는 이를 수행하는 여러 가지 방법이 있습니다. 우리 자료에서 이에 대해 이야기하겠습니다.
서류 제출 방법
사무 감사 중에 다양한 서류가 필요한 경우 다음과 같은 방법으로 세무서에 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제93조 1항, 2항).
- 종이 인증 사본은 납세자 또는 세무서 대리인을 통해 개인적으로 전송되거나 등기 우편을 통해 우편으로 전송됩니다(러시아 연방 세법 제93조 제2항, 제2항).
- 2011년 2월 17일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-2/168@에 의해 승인된 절차에 따라 특별한 형식의 전자 형식으로;
- 납세자의 개인 계좌를 통해 전자 형식으로,
- TKS 또는 납세자의 개인 계정을 통해 스캔 이미지 형태로 제공됩니다.
납세자 자신은 세무 당국의 요청 및 요구 사항에 따라 문서를 자신에게 전송할 방법을 선택할 권리가 있습니다(2014년 11월 25일자 러시아 연방 세무 서비스 서한 No. ED-4-2/24315).
메모! 보고서를 전자적으로만 제출해야 하는 납세자는 연방세청에서 요청한 서류를 우편으로 제출할 수 없다는 통지를 보낼 권리가 없습니다.
다음 자료를 통해 전자 개인 계정이 어떤 기회를 제공하는지 알아보세요.
- "개인 계정에서 3-NDFL 선언을 작성하는 절차" ;
- "플라톤 시스템 - 사용자의 개인 계정(뉘앙스)" .
전자 형식으로 서류 제출
전자 서명을 받는 방법을 알아보세요. 출판물 .
이 기회를 통해 귀하는 다음을 수행하게 되었습니다.
- 전자 형식을 사용하여 기술적 오류를 방지합니다.
- 자원을 절약하세요(문서를 인쇄하고 검사나 우체국에 가서 전송(보내기)할 필요가 없습니다).
- 문서 전달 확인을 보장받습니다.
서류를 준비하고 제출하려면 다음 사항을 갖추어야 합니다.
- 세무 당국이 감사가 수행되는 특정 거래 또는 상대방에 대한 문서(정보)를 기다리고 있는 경우 영업일 기준 5일
- 사무실 방문 또는 회사 현장 점검의 일환으로 문서를 요청하는 경우 영업일 기준 10일.
마감일은 서류 제출 요청이 접수된 날부터 계산됩니다.
종이 문서의 스캔 이미지: 문서를 제시할 때 찾아야 할 사항
종이에 작성된 문서의 스캔 이미지를 세무 당국에 제출할 때 다음 지침을 따르십시오.
- 단락당 4면 2 큰술 문서의 전자 이미지 형태로 전자 형식으로 종이 문서를 제출할 수 있는 러시아 연방 세금 코드 93(종이에 작성된 문서, 세부 정보를 보존하면서 스캔하여 전자 형식으로 변환)
- 2017년 1월 18일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-6/16@. 이는 스캔한 문서 사본을 세무서에 전송하기 위한 범용 재고 형식을 승인하여 모든 서류의 스캔본을 세무서로 보낼 수 있도록 합니다. 세무 당국;
- 2016년 2월 9일자 연방세 서비스 편지 번호 ED-4-2/1984@. 이 문서는 형식에 따라 편집된 경우 소프트웨어를 사용하여 전자 형식으로 연방 세금 서비스에 문서를 제출할 수 있음을 명시합니다. 연방 세금 서비스에 의해 설립되었습니다.
세무 당국에 요청된 문서를 제출할 형식을 결정할 때 세무 당국은 특정 문서를 전자 형식으로만 받아들인다는 점을 잊지 마십시오. 이에 대한 자세한 내용은 다음에서 확인하세요. 링크 .
문서 사본에 서명하는 방법
문서를 종이 형식으로 제출하는 경우에는 여러 가지 규칙을 따라야 합니다.
문서 사본은 관리자 또는 기타 승인된 사람의 인증을 받아야 합니다. 조직에 있는 경우 봉인할 수도 있습니다. 그러나 이것은 선택 사항입니다. 세무 당국은 회사 또는 개인 기업가가 활동 중에 인감을 포기하지 않은 경우에도 제출된 사본을 인감으로 인증하지 못하도록 허용합니다(2015년 8월 5일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. BS-4-17). /13706@).
권한을 부여받은 사람은 관리자가 발행한 위임장에 따라 행동합니다. 위임장은 법률의 요구 사항(러시아 연방 민법 제185-189조 및 러시아 연방 세법 제29조 1항, 3항)에 따라 작성되어야 합니다.
사본의 서명은 GOST R 6.30-2003의 3.26항(2003년 3월 3일자 러시아 국가 표준 결의안 No. 65-st)에 정의된 등록 절차에 따라 부착됩니다. 이 표준은 레이블이 표시되는 순서를 지정합니다. 다음과 같습니다:
인증인의 직위 자서명 이니셜, 성
확립된 절차는 본질적으로 권고이므로 선택 사항으로 간주된다는 점을 고려해야 합니다(GOST R 6.30-2003의 하위 조항 4, 조항 1). 따라서 비문은 문서의 어느 곳에나 위치할 수 있습니다.
예를 들어:
복사가 맞습니다.
Orion LLC의 총책임자 ----------- Smirnov A.P.
문서 사본을 공증할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 제93조 2항). 그러나 공증인 없이는 할 수없는 상황이 발생할 수 있습니다. 이에 대해서는 다음 섹션에서 알아보세요.
개인 기업가는 공증인이 인증한 위임장을 가지고 있어야 합니까?
세무서에 제출할 기업가의 문서가 권한 있는 사람에 의해 인증된 경우 공증인이 인증한 위임장이 필요합니다(세법 하위 조항 4, 2항, 11조, 하위 조항 2, 3항, 29조). 러시아 연방).
다음 사람들도 같은 의견을 공유합니다.
- 사법 당국 (2013년 7월 30일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결정 No. 57 참조).
- 재무부 공무원(2014년 3월 24일자 서신 No. 03-02-08/12763, 2013년 8월 1일자 No. 03-02-08/30900, 2012년 11월 15일자 No. 03-02-08) /99, 2009년 8월 7일 No. 03-02-08/66);
- 세무 당국(2014년 8월 22일자 러시아 연방세무서의 서한 No. SA-4-7/16692, 2013년 10월 16일자 No. ED-4-3/18527@).
문서 사본을 만드는 방법
법률이 공증인이 인증한 문서의 사본을 제공하지 않는 경우 세무 조사관은 인증 사본을 요구할 권리가 없습니다(러시아 연방 조세법 제93조 2항, 2항, 추가로 2009년 12월 7일자 러시아 재무부 No. 03-04-05-01/886 ).
따라서 세무 조사관에게는 관리자가 인증한 문서 사본이 제공됩니다.
문서의 여러 페이지 사본을 제본해야 하며 단일 인증 비문을 펌웨어에 배치해야 합니다. 시트에는 번호가 매겨져 있으며 총 수량은 인증 비문에 표시됩니다. 이후에 묶음을 자수하지 않고 모든 시트를 무료로 복사할 수 있도록 시트를 꿰매는 것이 필요합니다. 모든 날짜와 서명은 문서 사본에 명확하게 표시되어야 합니다(2014년 8월 7일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-RZ/39142, 2012년 9월 13일자 러시아 연방세청) 번호 AS-4-2/15309@(21항)).
여러 문서가 있는 경우 사본을 별도로 인증하고 각 사본에 인증 비문을 표시합니다. 재무부는 이를 2012년 5월 11일자 서한 No. 03-02-07/1-122, 2011년 10월 24일자 No. 03-02-07/1-374, 2010년 11월 30일자 No. 03으로 보고합니다. -02-07/1 -549<1>, 2012년 10월 2일자 서신 No. AS-4-2/16459에서 세무 부서에 전달되었습니다. 사법 당국도 동일한 입장을 고수합니다(2009년 11월 5일자 모스크바 지역 연방 독점 금지국 결의안 No. KA-A41/11390-09).
<1>이 편지는 카운터 수표를 나타냅니다. 세무 당국의 요청에 따라 서류 제출 조건이 동일하므로 서면 감사에도 적용될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제93.1조 제5항 제3항, 제93조 제2항).
문서를 복사하기 위해 사용한 시트를 사용해서는 안 됩니다. 뒷면에는 성, 이니셜 및 전화 번호 (2010 년 2 월 1 일자 편지 번호 03-02-07/1-35) 등 문서 집행자에 대한 정보가 있습니다.
문서의 스캔 버전을 요구하는 것은 불법입니다.
문서의 인증된 사본 외에도 디스크 또는 전자 형식의 문서 스캔 버전을 요청하는 경우 세무 조사관의 조치는 불법으로 간주됩니다.
조세법은 이전에 종이 사본이 제공된 경우 스캔한 버전의 문서를 디스크 또는 전자 형식으로 제시하는 것을 규정하지 않습니다(러시아 연방 조세법 제93조).
회사가 반검사 서류를 제출하지 않을 경우 예상할 수 있는 벌금은 기사를 참조하세요. “반검사를 위한 서류를 제출하지 않으면 어떤 처벌을 받게 되나요?” .
문서를 준비하고 세무 당국에 제출하는 데 시간이 얼마나 걸리는지 알아보세요. .
결과
세무 당국에서 서류를 요청한 경우 서면 또는 전자 방식으로 제출할 수 있습니다. 종이 사본은 반드시 관리자의 서명을 받아 일정한 방법으로 봉제해야 하며, 세무서에 직접(또는 대리인을 통해) 가져오거나 등기우편으로 보낼 수 있습니다.