Sistema de direito tributário. Instituições jurídicas das Partes Geral e Especial. Direito tributário O direito tributário inclui

1 Sistema de direito tributário. O direito tributário como ramo do direito faz parte do sistema unificado do direito russo e, por sua vez, é um sistema de nível inferior, ou seja, em si é um sistema de normas jurídicas sequencialmente localizadas e mutuamente interligadas, unidas pela unidade interna de metas, objetivos, objeto de regulação, princípios e método de tal regulação.

Como as normas da maioria dos ramos do direito russo, as normas do direito tributário são agrupadas em duas partes - em geral E especial.

uma parte comum o direito tributário inclui regras que estabelecem os princípios do direito tributário, o sistema e tipos de impostos e taxas na Federação Russa, os direitos e obrigações dos participantes nas relações jurídicas tributárias, os motivos para o surgimento, alteração e extinção da obrigação de pagar impostos , o procedimento para sua execução voluntária e forçada, estabelece o procedimento para implementação imposto relatórios e controle fiscal, bem como métodos e procedimentos para proteção é sujeitos de direito tributário.

Parte especial direito tributário inclui você mesmo m regulamentos que regem a cobrança de certos tipos de impostos. Atualmente, o processo de sua codificação continua, estando incluídos na segunda parte (Especial) do Código Tributário.

2. Local do direito tributário.Atualmente lei de imposto se destaca e é justificado por nós como ramo independente da lei russa devido à presença de um sistema interligado das seguintes circunstâncias objetivas:

1} a presença de um sujeito independente de regulamentação legal, tantocaptado pelas especificidades das relações sociais reguladas por esta indústria.É bem sabido que o tema da regulamentação jurídica é o primeiro de uma série de critérios para delimitar o direito russo unificado em setores separados. matéria de direito tributário inventar relações sociais que surgem na esferatributação no processo de funcionamento do sistema tributário da Federação Russa.(em particular, as esferas do Estado, da propriedade e das relações poder-administrativas),

2) a presença de necessidades estatais e sociais de independênciaadequada regulação jurídica do sistema tributário e da tributação, pela conjugação das seguintes necessidades:

A importância particular do sistema fiscal para a implementação bem sucedida das reformas económicas; a importância do sistema fiscal para garantir o crescimento económico a longo prazo e a estabilidade financeira do país; - a importância de uma regulamentação jurídica eficaz da tributação para a suficiência financeira; - a necessidade de ter um mecanismo jurídico especial independente de circunstâncias subjetivas e momentâneas; - a necessidade de formar um mecanismo jurídico eficaz para gerir a carga tributária e a distribuição de recursos públicos (estatais e municipais) despesas entre pessoas fiscalmente obrigadas (artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa), etc.

3) a presença de seu próprio método (especial) de regulamentação legal

4)a presença de fontes especiais (especiais) de direito. Este critério também se destaca no atual estágio de desenvolvimento do direito russo como um critério importante para identificar ramos do direito.

5)consolidação constitucional e (ou) legislativa dos princípios de um ramo do direito e a presença de um sistema específico (inerente apenas a este ramo do direito) de conceitos e categorias

3. Princípios do NP:Tipos de princípios de direito tributário. Assim como os princípios de outros ramos do direito, os princípios do direito tributário podem ser divididos em dois tipos: sócio-jurídico(- legalidade, lei e ordem, etc.) e princípios jurídicos especiais.

O princípio da legalidade dos impostos. O Código Tributário também indica que cada pessoa deve pagar apenas os impostos e taxas legalmente estabelecidos (cláusula 1 Arte. 3).

O princípio da universalidade e da igualdade de tributação. é constitucional e está consagrado no artigo 57 da Constituição, segundo o qual “todos são obrigados a pagar os impostos e taxas legalmente estabelecidos”. Além disso, a parte 2 do art. 8º da Constituição estabelece que todo cidadão tem as mesmas responsabilidades previstas na Constituição.

O princípio da justiça fiscal : “A fim de garantir a regulamentação fiscal de acordo com a Constituição da Federação Russa, o princípio da igualdade requer a capacidade real de pagar impostos com base nos princípios jurídicos de justiça e proporcionalidade. “... na fixação dos impostos, a capacidade do contribuinte para pagar impostos é efectivamente tida em conta com base no princípio da equidade.” Ou seja, os impostos devem ser justos.

O princípio da cobrança de impostos para fins públicos. envolve encontrar um equilíbrio de interesses dos indivíduos - contribuintes e da sociedade como um todo. “Portanto, o Estado tem o direito e a obrigação de tomar medidas para regular as relações jurídicas tributárias, a fim de proteger os direitos e interesses legítimos não só dos contribuintes, mas também de outros membros da sociedade”.

O princípio de estabelecer impostos e taxas no devido processo. Este princípio é fixado e implementado, em particular, através de proibição constitucional de tributação exceto por lei

O princípio da base económica dos impostos (taxas). Os impostos e taxas não só não devem ser excessivamente onerosos para os contribuintes, como também devem ter uma base económica (por outras palavras, não devem ser arbitrários).

O princípio da presunção de interpretação a favor do contribuinte (pagador de taxas) de todas as dúvidas, contradições e ambiguidades inamovíveis dos atos legislativos sobre impostos e taxas.

O princípio da certeza da responsabilidade fiscal atos legislativos sobre impostos e taxas devem ser formulados

de forma que todos saibam exatamente quais impostos (taxas), quando e em que ordem devem pagar.

O princípio da unidade do espaço econômico da Rússia
Federação e unidade da política tributária

4.,6 Fontes 1. Constituição2. Regras do direito internacional e tratados internacionais da Federação Russa3. Lei tributária especial: a) legislação federal sobre impostos e taxas (ou legislação sobre impostos e taxas), incluindo: Código Tributário; outras leis federais sobre impostos e taxas; b) legislação regional sobre impostos e taxas: leis das entidades constituintes da Rússia Federação; outros atos jurídicos regulamentares sobre impostos e taxas adotados pelos órgãos legislativos (representativos) dos entes constituintes da Federação; c) atos jurídicos regulamentares sobre impostos e taxas adotados pelos órgãos representativos do governo local.4 Legislação tributária geral (outras leis federais , com
cumprimento das normas do direito fiscal).5 Actos jurídicos regulamentares subordinados sobre questões relacionadas com impostos e taxas: a) actos de órgãos de competência geral: decretos do Presidente da República; Resoluções governamentais; estatutos e regulamentos sobre questões relacionadas com impostos e taxas, adotados pelas autoridades executivas das entidades constituintes da Federação; estatutos e regulamentos sobre questões relacionadas com impostos e taxas, adotados pelos órgãos executivos do governo autônomo local; b) Actos dos órgãos de competência especial: - estatutos departamentais e actos normativos sobre questões relacionadas com impostos e taxas, órgãos de competência especial, cuja publicação esteja directamente prevista no Código Tributário.6. Decisões do Tribunal Constitucional.

5. Atos jurídicos regulatórios O Governo da Federação Russa, autoridades executivas federais, autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa, autoridades executivas do governo autônomo local sobre impostos e taxas

emitir atos jurídicos normativos sobre questões relacionadas com tributação e taxas, os quais não podem alterar ou complementar a legislação sobre impostos e taxas.

Os órgãos executivos federais autorizados a exercer funções de controlo e fiscalização no domínio dos impostos e taxas e no domínio dos assuntos aduaneiros, e os seus órgãos territoriais, não têm o direito de emitir atos jurídicos regulamentares em matéria de impostos e taxas.

Efeito dos atos legislativos sobre impostos e taxas ao longo do tempo

1. Os actos legislativos sobre impostos entram em vigor não antes de um mês a contar da data da sua publicação oficial e não antes do 1.º dia do período de tributação seguinte ao imposto correspondente, salvo nos casos previstos neste artigo.

Os atos legislativos sobre taxas entram em vigor no máximo um mês a contar da data da sua publicação oficial, salvo nos casos previstos neste artigo.

As leis federais que alteram este Código em termos de estabelecimento de novos impostos e (ou) taxas, bem como os atos legislativos sobre impostos e taxas das entidades constituintes da Federação Russa e os atos jurídicos regulamentares dos órgãos representativos dos municípios que introduzem impostos, não entrarão em vigor antes do que 1º de janeiro do ano seguinte ao ano de sua adoção, mas não antes de um mês a partir da data de sua publicação oficial.

7. Assunto do imposto os direitos coletivamente são:

1) relações de poder relativas ao estabelecimento, introdução e cobrança de impostos e taxas;

2) relações jurídicas decorrentes do processo de cumprimento pelas pessoas relevantes das suas obrigações fiscais de cálculo e pagamento de impostos ou taxas;

3) relações jurídicas decorrentes do processo de controle tributário e controle do cumprimento da legislação tributária;

4) relações jurídicas decorrentes do processo de proteção dos direitos e interesses legítimos dos participantes nas relações jurídicas tributárias (contribuintes, autoridades fiscais, estado, etc.), ou seja, no processo de recurso de atos das autoridades fiscais, ações (inação) dos seus funcionários, bem como no processo de litígios fiscais;

O direito tributário como elemento do direito interno sistema legal

A diversidade e complexidade do mundo em constante evolução relações jurídicas, determina a transformação contínua dos elementos do sistema jurídico de qualquer Estado moderno. O direito fiscal pode ser reconhecido como um destes elementos relativamente novos do sistema relevante.

Ao mesmo tempo, o direito tributário caracteriza-se pela presença de disputas contínuas e prolongadas sobre a natureza jurídica e o real conteúdo jurídico da área jurídica em questão. Vários investigadores salientam que as características modernas do direito fiscal não permitem distingui-lo como um ramo jurídico independente, classificando o direito fiscal como uma instituição ou sub-ramo das finanças.

Outro grupo de cientistas, pelo contrário, motivando o seu ponto de vista pela excepcional importância do funcionamento eficaz do sistema fiscal da Federação Russa, pela presença de uma série de características e pela possibilidade de identificar o seu próprio assunto e método de legal regulação, expressa a tese sobre a necessidade de reconhecer o direito tributário como um ramo jurídico independente.

Ao mesmo tempo, o ponto de vista geralmente aceite na comunidade científica é a opinião de que existe um sistema distinto de direito fiscal, cuja existência não é contestada por nenhuma das partes. A construção do sistema correspondente é determinada, por um lado, pela estrutura da legislação em vigor sobre impostos e taxas e, por outro lado, pelas necessidades das atividades de aplicação da lei na área relevante, que determinam a formação de indivíduos regulamentos e instituições jurídicas inteiras na área do direito tributário, determinando assim seu lugar e papel no processo de formação de recursos monetários estaduais e municipais.

Nota 1

Assim, importa referir que todas as normas fiscais e jurídicas estão intimamente interligadas, resultando na formação de um sistema integral e independente, caracterizado por um determinado conteúdo interno, cujas características serão discutidas mais adiante.

Sistema de direito tributário

Conforme observado anteriormente, a característica mais importante do direito tributário é o seu sistema, que na literatura jurídica moderna se propõe a ser definido da seguinte forma:

Definição 1

O sistema de direito tributário é uma estrutura interna de normas de direito tributário organizada de forma independente, cujo sistema é formado por meio do arranjo sequencial de normas jurídicas inter-relacionadas, que se distingue pela unidade de metas, objetivos, bem como pela matéria, método e princípios de direito regulamentação do direito tributário.

Ao mesmo tempo, para caracterizar o sistema de direito tributário, são propostas uma série de características, cuja compreensão do conteúdo contribui para a compreensão do sistema em questão. Entre esses sinais estão:

Unidade e diferenciação de elementos do sistema de direito tributário. O conteúdo desta característica é que, por um lado, as normas do direito tributário são aplicadas para atingir objetivos comuns relacionados com o apoio material ao funcionamento do Estado e dos seus elementos individuais, e por outro lado, a diversidade do social as relações existentes na esfera relevante determinam a presença de prescrições legais.
Interação e consistência de elementos do sistema de direito tributário. Esta característica está intimamente relacionada com o anterior e exprime-se no facto de o funcionamento eficaz de qualquer sistema, incluindo o sistema de direito e de legislação, só ser possível em condições de consistência interna e consistência de todos os seus elementos constituintes;
A objetividade, como sinal de um sistema de direito tributário, significa que sua construção e funcionamento se baseiam na necessidade de garantir as necessidades objetivas do governo e do público.
etc.

Elementos do sistema de direito tributário

Na estrutura do sistema de direito tributário em consideração, cujo conceito e características foram discutidos acima, existem tradicionalmente dois elementos estruturais principais - as partes geral e especial do direito tributário, cujo conteúdo de cada um deles é representado por um conjunto correspondente das normas e instituições jurídicas tributárias.

Assim, a parte geral do direito tributário, como primeiro elemento estrutural do seu sistema, é representada por normas que estabelecem:

Princípios básicos, formas e métodos de regulação jurídica no domínio das relações jurídicas fiscais;
A composição do sistema de impostos e taxas estabelecido em Federação Russa;
Condições gerais de estabelecimento e introdução de impostos e taxas;
Situação jurídica dos participantes nas relações jurídicas tributárias, inclusive dos órgãos da Receita Federal;
Formas e métodos de controle tributário, etc.

Refira-se que a principal característica dos elementos da parte geral do direito fiscal é que os respectivos regulamentos legais “permeiam” todo o sistema de direito fiscal e estão sujeitos a aplicação, inclusive no processo de implementação dos elementos do especial papel.

O segundo elemento do sistema de direito tributário - uma parte especial é formada pelas normas jurídicas que visam regular as questões relacionadas com o estabelecimento e cobrança de determinados tipos de impostos e taxas, incluindo normas que estabelecem o procedimento de cálculo e pagamento de determinados tipos de impostos e regimes fiscais especiais. O conjunto de elementos que constituem uma parte especial do direito tributário está atualmente concentrado na segunda parte do Código Tributário da Federação Russa, bem como em outros atos jurídicos regulatórios que atuam como fontes não codificadas do direito tributário.

Nota 2

Assim, podemos concluir que todo o conjunto de normas fiscais e legais consagradas no Código Tributário da Federação Russa e outras fontes do direito tributário representa um sistema único, distinguido por suas próprias leis internas de construção e implementação. Ao mesmo tempo, o sistema de direito tributário construído, baseado no desenvolvimento efetivo das relações jurídicas tributárias, ajuda a fortalecer o Estado de direito e a cumprir as funções atribuídas ao direito tributário.

DIREITO TRIBUTÁRIO é um sistema de normas financeiras e jurídicas (regras sociais de comportamento) que regulam as relações de poder decorrentes do estabelecimento, administração e cobrança de impostos e taxas, bem como as relações decorrentes do processo de exercício do controle tributário e responsabilização pelo cometimento uma infracção fiscal. O direito tributário faz parte do direito financeiro.

A legislação tributária é dividida em partes Gerais e Especiais.

A parte geral do direito tributário aplica-se a todos os tipos de impostos e inclui regras que estabelecem as disposições básicas da tributação. A primeira parte do Código Tributário sistematizou as normas gerais da legislação tributária que regem as questões tributárias no país.

As normas do Código Tributário da Federação Russa estabelecem um sistema de impostos cobrados sobre o orçamento, determinam os motivos para o surgimento, alteração e extinção de obrigações de pagamento de impostos (taxas) e o procedimento para sua execução, regulam os direitos e obrigações dos participantes nas relações tributárias, estabelecer formas e métodos de controle tributário, estabelecer responsabilidades na esfera tributária .

A Parte Especial do Direito Tributário inclui normas que regem o procedimento e as condições de cobrança de determinados impostos e taxas. A segunda parte do Código Tributário reflete o procedimento e as condições de cobrança do imposto sobre o valor acrescentado, dos impostos especiais de consumo, do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e do imposto social unificado (contribuição).

O tema do direito tributário é a relação entre o Estado, os contribuintes e outras pessoas no que diz respeito à constituição, introdução e cobrança de impostos. As relações tributárias estão sempre associadas à retirada de pessoas jurídicas e físicas de parte de seus rendimentos para os respectivos fundos orçamentários e extra-orçamentários. O método do direito tributário é um conjunto e combinação de técnicas, formas de influenciar o direito nas relações sociais no domínio da tributação.

O método do direito tributário caracteriza-se como poder-propriedade, determinado pela necessidade de aplicação de regras inequívocas que não permitem escolha para a formação do orçamento do Estado.

A legislação tributária por vezes permite o uso de recomendações, aprovações e o direito de escolha no comportamento de um contribuinte subordinado, que tem a oportunidade de moldar, em certa medida, sua própria política tributária.

As fontes do direito tributário são atos jurídicos regulatórios que contêm as normas do direito tributário.

As principais fontes do direito tributário são:

1) Constituição da Federação Russa;

2) leis;

3) Decretos do Presidente e Decretos do Governo da Federação Russa;

4) documentos normativos interdepartamentais e departamentais;

5) tratados jurídicos internacionais. Um conjunto interligado de regulamentos em vários níveis contendo regras fiscais forma um sistema de legislação fiscal. O Código Tributário da Federação Russa ocupa um lugar central no sistema de legislação tributária.

Grande enciclopédia jurídica. – 2ª ed., revisada. E adicional – M., 2010, pág. 310.

A questão do lugar do direito fiscal no sistema jurídico interno é atualmente discutível. Determinar o lugar do direito tributário no sistema jurídico russo não é apenas um problema teórico. É de grande importância prática, uma vez que a integralidade da regulamentação jurídica da tributação, a sua legalidade e equidade, a proteção dos direitos e interesses legítimos dos contribuintes, e esta é praticamente toda a população trabalhadora do país, depende da sua correta resolução. .

Alguns autores distinguem o direito tributário como um ramo independente do direito, baseado no isolamento do sujeito e no método de regulação jurídica. Este ponto de vista é compartilhado por autores como Petrova G., Pepelyaev S.G., Yutkina T.F., Chernik D.G. Esses autores argumentam sua posição da seguinte forma. Um ramo do direito é um conjunto de normas jurídicas homogêneas que regulam uma determinada área (esfera) das relações sociais. Um ramo do direito é um fenômeno objetivo; apenas a necessidade objetiva predetermina a identificação de um ramo do direito, e o legislador apenas reconhece e formaliza essa necessidade. Para a formação de um ramo independente do direito, as seguintes condições são importantes:

o grau de originalidade de determinadas relações;
sua gravidade específica;
a impossibilidade de regular as relações emergentes utilizando as normas de outras indústrias;
a necessidade de usar um método regulatório especial.

As relações fiscais são únicas e a sua participação no sistema de direito financeiro é bastante grande. Neste momento, o direito fiscal já inclui normas e princípios institucionais gerais e especiais, um sistema de regulação jurídica da organização e atividades das autoridades fiscais e outros órgãos governamentais, um sistema coerente de atos legislativos liderado pelo Código Tributário da Federação Russa.

Além disso, o direito tributário possui seu próprio método de regulamentação jurídica. Como você pode ver, o direito tributário atende a todos os requisitos acima, portanto é um ramo independente do direito interno.

Assim, continuam estes autores, é possível definir o direito tributário. A legislação tributária é um conjunto de normas jurídicas que regulam as relações sociais no domínio da tributação, ou seja relações decorrentes da cobrança de impostos e outros pagamentos públicos obrigatórios, da organização e funcionamento do sistema de regulação tributária e dos órgãos de controle tributário em todos os níveis do poder estatal e do governo local.

O ponto de vista oposto sobre o lugar do direito tributário no sistema jurídico russo é sustentado por autores como P. Voronova, N. Khimicheva, K. Velsky, que, considerando o direito tributário como uma instituição financeira e jurídica, o incluem no seção do direito financeiro dedicada à regulamentação das receitas do governo.

K. Velsky observa que as normas do direito tributário determinam principalmente o comportamento dos sujeitos no domínio da gestão das finanças públicas, o que nos permite concluir que o direito fiscal é parte integrante, embora relativamente independente e separada, do direito financeiro.

É claro que, argumentam esses autores, o direito tributário hoje tem um nível de isolamento bastante elevado, o que dá motivos para falar sobre a formação de um ramo independente do sistema jurídico russo. O Instituto de Direito Tributário tornou-se uma entidade jurídica desenvolvida na fase atual, que se transformou num sub-ramo independente do direito financeiro.

No entanto, é cedo para afirmar que o direito tributário é um ramo independente do direito, uma vez que as relações no domínio da fiscalidade surgem exclusivamente no processo das atividades do Estado relativas à formação sistemática de fundos monetários centralizados e descentralizados para a execução das suas atribuições. Enquanto as actividades de redistribuição do Estado cobrem um sector mais vasto e incluem também relações sobre a distribuição e utilização destes fundos monetários (recursos financeiros). No seu conjunto, todas estas relações formam um sistema único de relações financeiras, que é tradicionalmente objecto de regulação pelo direito financeiro. Podemos concluir que as relações no domínio da fiscalidade são um conjunto de relações que fazem parte das relações financeiras e jurídicas.

De tudo o que foi exposto, estes autores continuam a sua reflexão, podemos concluir que o direito fiscal é um sub-ramo do direito financeiro com um sistema próprio de normas jurídicas (instituições) que regulam as relações sociais para o estabelecimento, introdução e cobrança de impostos, como bem como as relações que surgem no processo de implementação do controlo fiscal e de responsabilização dos autores da prática de uma infracção fiscal).

O direito tributário como ramo do direito faz parte de um sistema unificado do direito russo e, por sua vez, é ele próprio um sistema de normas jurídicas sucessivamente localizadas e interligadas, unidas pela unidade interna de metas, objetivos, objeto de regulação, princípios e métodos de tal regulamentação.

As normas de direito tributário são agrupadas em duas partes- Geral e Especial.

uma parte comum o direito tributário inclui regras que estabelecem os princípios do direito tributário, o sistema e tipos de impostos e taxas da Federação Russa, os direitos e obrigações dos participantes nas relações reguladas pelo direito tributário, os motivos para o surgimento, alteração e extinção de obrigações de pagar impostos, o procedimento para a sua execução voluntária e forçada, o procedimento implementação de relatórios fiscais e controle fiscal, bem como métodos e procedimentos para proteger os direitos dos contribuintes. A parte geral da legislação tributária é representada pela primeira parte do Código Tributário da Federação Russa, Lei da Federação Russa de 21 de março de 1991 N 943-I “Sobre as autoridades fiscais da Federação Russa” (conforme alterada em 29 de junho , 2004) e demais atos legislativos sobre impostos e taxas. A primeira parte do Código Tributário da Federação Russa sistematiza as normas gerais da legislação tributária que regulam questões tributárias referidas pela Constituição da Federação Russa à jurisdição da Federação Russa e à jurisdição conjunta da Federação Russa e suas entidades constituintes.

A primeira parte do Código Tributário da Federação Russa é um ato jurídico regulatório fundamental que estabelece de forma abrangente as disposições mais importantes sobre a organização e implementação da tributação na Rússia, consiste em 7 seções, 20 capítulos e 142 artigos.

Seção I. Disposições gerais (composta por 2 capítulos e 18 artigos).
Seção II. Contribuintes e pagadores de taxas. Agentes fiscais. Representação nas relações jurídicas tributárias (composta por 2 capítulos e 11 artigos).
Seção III. Autoridades fiscais. Autoridades de polícia fiscal. Responsabilidade das autoridades fiscais, das autoridades aduaneiras, da polícia fiscal e dos seus funcionários (é composta por 2 capítulos e 8 artigos).
Seção VI. Regras gerais para o cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas (composta por 6 capítulos e 42 artigos).
Seção V. Relatórios fiscais e controle tributário (composto por 2 capítulos e 26 artigos). Seção VI. Infracções fiscais e responsabilidade pela sua prática (composto por 4 capítulos e 31 artigos).
Seção VII. Recurso de atos de autoridades fiscais e ações ou omissões de seus funcionários (composto por 2 capítulos e 6 artigos).

Parte especial a legislação tributária inclui regras que regem a cobrança de certos tipos de impostos. Atualmente, o processo de sua codificação continua e estão incluídos na segunda parte (especial) do Código Tributário da Federação Russa. Uma parte especial do direito tributário é um conjunto de normas jurídicas da segunda parte do Código Tributário da Federação Russa, outras leis e regulamentos sobre impostos e taxas que regulam o regime jurídico de tributação com tipos específicos de impostos.

Direito tributário da Federação Russaé um subsetor direito financeiro, que possui um sistema próprio, que é uma estrutura interna (estrutura, organização), que consiste em normas jurídicas sequencialmente localizadas e interligadas, unidas pela unidade de metas, objetivos, objeto de regulação, princípios e métodos desta regulação... A sua construção é determinada não só pela estrutura da legislação sobre impostos e taxas, mas também pelas necessidades da prática tributária, que influencia significativamente a formação das normas e instituições do direito tributário, ajuda a determinar o seu papel no processo de acumulação estadual e municipal. fundos. O direito tributário é um conjunto de regras criadas e protegidas pelo Estado. Todas as normas tributárias e legais são coordenadas entre si, resultando na formação de seu sistema integral interdependente com uma determinada estrutura interna.

O sistema de direito tributário é caracterizado por traços característicos como unidade, diferença, interação, capacidade de divisão, objetividade, consistência, condicionalidade material, execução processual.

Regra geral, o direito tributário divide-se em duas partes – Geral e Especial.

EM Parte geral inclui normas que estabelecem os princípios básicos, as formas jurídicas e os métodos de regulação jurídica das relações tributárias, a composição do sistema de impostos e taxas, as condições gerais de estabelecimento e introdução de impostos e taxas, os direitos e obrigações dos sujeitos do direito tributário relações, o sistema de órgãos governamentais que exercem atividades fiscais, a delimitação das suas competências nesta área, os fundamentos do estatuto fiscal e jurídico de outras entidades, formas e métodos de controlo fiscal, bem como métodos e procedimentos de proteção dos direitos dos contribuintes. As instituições da Parte Geral do Direito Tributário contêm as normas jurídicas que se aplicam a todas as relações jurídicas reguladas por este sub-ramo. As disposições da Parte Geral do Direito Tributário são especificadas nas instituições da sua Parte Especial.

Parte especial o direito tributário forma normas que regulam detalhadamente determinados tipos de impostos e taxas, o procedimento para o seu cálculo e pagamento, bem como regimes fiscais especiais (imposto agrícola unificado, regime tributário simplificado, imposto unificado sobre o rendimento imputado para determinados tipos de atividades, tributação na implementação de acordos de partilha de produção). É claro que, numa enorme variedade de normas fiscais e jurídicas, surgem inevitavelmente colisões e discrepâncias, mas, em conjunto, representam um sistema único com os seus próprios padrões e tendências internas.

4. Conceito e tipos de relações jurídicas tributárias, seus sujeitos, objeto, conteúdo

O conceito de “relações jurídicas fiscais” está ausente no Código Tributário da Federação Russa. Arte. 2 do Código Tributário da Federação Russa estabelece o círculo de relações sociais:

Relações relativas ao estabelecimento, introdução e cobrança de impostos e taxas na Federação Russa;

Relações decorrentes do processo de controle tributário;

Relações no domínio dos atos de recurso das autoridades fiscais, ações (inação) dos seus funcionários;

Relações decorrentes da responsabilização pela prática de infração fiscal.

Por isso, relações jurídicas fiscais- trata-se de um conjunto de relações sociais reguladas pelas normas do direito tributário e de natureza poder-propriedade.

Assunto relação jurídica tributária - pessoa cujo comportamento pode ser regulamentado pela legislação tributária.

Objeto relação jurídica tributária é o que dá origem a essa relação jurídica - pagamento gratuito obrigatório, cujo valor é determinado de acordo com a legislação tributária estabelecida.

De acordo com o parágrafo 1º do art. 38 Código Tributário da Federação Russa. O objeto da tributação é um dos elementos obrigatórios da tributação, sem o qual o imposto não pode ser considerado constituído. Cláusula 1ª Arte. 38 do Código Tributário da Federação Russa é determinado que cada imposto Tem objeto independente tributação determinada de acordo com a Parte 2 do Código Tributário da Federação Russa e levando em consideração as disposições do art. 38 Código Tributário da Federação Russa:

Vendas de bens (obras, serviços). Art. é estabelecido. 146 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação do imposto sobre valor agregado, bem como o art. 182 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação especial de consumo.

Propriedade. Art. é estabelecido. 358 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação com imposto de transporte, art. 374 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação do imposto sobre a propriedade das organizações, art. 389 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação com imposto predial, bem como o art. 2º da Lei nº 2.003-1 como objeto de tributação com IPTU de pessoas físicas.

Lucro. Art. é estabelecido. 247 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação do imposto de renda corporativo.

Renda. Art. é estabelecido. 209 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação do imposto de renda pessoal, art. 346,4 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação pelo imposto agrícola unificado, art. 346,14 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação com um imposto único pago na aplicação do sistema de tributação simplificado, e art. 346,29 do Código Tributário da Federação Russa como objeto de tributação com um imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades.

Contente Uma relação jurídica tributária, como qualquer outra relação jurídica, revela-se através dos direitos e obrigações dos sujeitos da relação jurídica. As relações fiscais só podem existir em Forma legal. A maioria das relações jurídicas fiscais surge com base nas regras do direito tributário. Se as relações jurídicas noutros ramos do direito surgem principalmente por iniciativa dos próprios sujeitos, então no direito fiscal - com base numa prescrição direta da lei.
5. Características dos sujeitos das relações jurídicas tributárias

Código Tributário da Federação Russa Art. 9:

1. contribuintes ou pagadores de taxas (organizações e pessoas físicas);

2. agentes fiscais (organizações e pessoas físicas);

3. autoridades fiscais (órgão executivo federal autorizado ao controle e fiscalização em matéria de impostos e taxas, e seus órgãos territoriais);

4. autoridades aduaneiras (órgão executivo federal autorizado no domínio dos assuntos aduaneiros, autoridades aduaneiras da Federação Russa a ele subordinadas).

Situação jurídica dos participantes nas relações tributárias elencadas no art. 9 do Código Tributário da Federação Russa, é regulamentado por todo o conjunto de atos jurídicos sobre impostos e taxas, incluindo legislação tributária regional e atos jurídicos de órgãos de governo autônomo locais.

Organizações

Flórida

Agentes fiscais são reconhecidas as pessoas a quem, nos termos da legislação em vigor, é confiada a responsabilidade de calcular, reter ao contribuinte e transferir os impostos devidos para o orçamento apropriado (fundo não orçamental).

Os agentes fiscais têm os mesmos direitos que os contribuintes.

Coletores de impostos são estaduais órgãos, órgãos de governo autônomo locais, outros órgãos autorizados, funcionários e organizações que, em virtude das instruções diretas do Código Tributário da Federação Russa, recebem fundos de contribuintes e (ou) contribuintes de cobranças para o pagamento de impostos e ( ou) taxas e transferi-las para o orçamento.

O status legal dos cobradores de impostos e (ou) taxas é determinado pelo Código Tributário da Federação Russa, pela Lei Federal e pelos atos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa e pelos atos jurídicos dos órgãos representativos do governo autônomo local adotados de acordo com eles.

6. Direitos dos contribuintes e pagadores de taxas

Contribuintes e pagadores de taxas são reconhecidas organizações e indivíduos que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são obrigados a pagar impostos e (ou) taxas, respectivamente.

Organizações– Pessoas jurídicas constituídas de acordo com a legislação da Federação Russa, bem como pessoas jurídicas estrangeiras, empresas e outras entidades corporativas com capacidade jurídica civil, criadas de acordo com a legislação de estados estrangeiros, organizações internacionais, suas filiais e escritórios de representação estabelecidos no território da Federação Russa.

Flórida– cidadãos da Federação Russa, cidadãos estrangeiros e apátridas.

O Código Tributário da Federação Russa estabelece o seguinte direitos contribuintes:

– utilizar benefícios fiscais se houver fundamento e na forma estabelecida pela legislação sobre impostos e taxas;

– receber diferimento, parcelamento, crédito fiscal ou crédito fiscal de investimento;

– para compensação ou reembolso tempestivo de valores de impostos, penalidades e multas pagos a maior ou a maior;

– representar os seus interesses nas relações jurídicas fiscais pessoalmente ou através do seu representante;

– fornecer às autoridades fiscais e aos seus funcionários explicações sobre o cálculo e pagamento de impostos, bem como sobre relatórios de auditorias fiscais realizadas;

– estar presente durante uma auditoria fiscal presencial;

– receber cópias do relatório de auditoria fiscal e das decisões do fisco, bem como dos avisos fiscais e das exigências de recolhimento de tributos;

– exigir que os funcionários das autoridades fiscais cumpram a legislação sobre impostos e taxas quando praticam ações em relação aos contribuintes;

– não cumprir atos ilícitos e exigências das autoridades fiscais, outros órgãos autorizados e seus funcionários que não cumpram o Código Tributário da Federação Russa ou outras leis federais;

– recorrer na forma prescrita de atos de autoridades fiscais, outros órgãos autorizados e ações (inação) de seus funcionários;

– exigir o cumprimento do sigilo fiscal;

– exigir, de acordo com o procedimento estabelecido, a indemnização integral dos prejuízos causados por decisões ilegais das autoridades fiscais ou ações ilegais (inação) dos seus funcionários.

7. Responsabilidades dos contribuintes e pagadores de taxas

Flórida– cidadãos da Federação Russa, cidadãos estrangeiros e apátridas.

Responsabilidades contribuintes (pagadores de taxas) é estabelecido pelo art. 23 do Código Tributário da Federação Russa:

– pagar os impostos legalmente estabelecidos;

– registar-se junto das autoridades fiscais;

– manter registros de suas receitas (despesas) e itens tributáveis de acordo com o procedimento estabelecido;

– apresentar à autoridade fiscal do local de registo, de acordo com o procedimento estabelecido, declarações fiscais relativas aos impostos que são obrigados a pagar;

– apresentar às autoridades fiscais e aos seus funcionários os documentos necessários ao cálculo e pagamento dos impostos;

– cumprir os requisitos legais da autoridade fiscal para eliminar as violações identificadas da legislação sobre impostos e taxas, e também para não interferir nas atividades legítimas dos funcionários das autoridades fiscais no desempenho das suas funções oficiais;

– fornecer à autoridade fiscal as informações e documentos necessários;

– durante quatro anos, garantir a segurança dos dados contabilísticos e demais documentos necessários ao cálculo e pagamento dos impostos, bem como dos documentos comprovativos dos rendimentos recebidos (para as organizações - também despesas incorridas) e dos impostos pagos (retidos);

- assumir outras responsabilidades.

Pessoas envolvidas

De acordo com cláusula 1 art. 105.1 Código Tributário da Federação Russa Para efeitos fiscais, as pessoas são reconhecidas como interdependente nos casos em que as peculiaridades das relações entre as pessoas possam ter impacto influência - nos termos das transações realizadas por essas pessoas; - (e/ou) os resultados das transações realizadas por essas pessoas; - (e/ou) resultados económicos das atividades dessas pessoas (as pessoas que representam).

No parágrafo 2º do art. 105.1 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma lista de pessoas que são claramente reconhecidas como interdependentes:

– FL e seus familiares:

Cônjuge

Pais (incluindo pais adotivos);

Crianças (incluindo crianças adotadas);

Irmãos e irmãs completos e meio;

Guardião (curador) e pupilo.

Interdependentes para efeitos fiscais são:

1) uma organização se uma organização participar direta e (ou) indiretamente de outra organização e a parcela dessa participação for superior a 25 por cento;

2) um indivíduo e uma organização, se tal indivíduo participar direta e (ou) indiretamente de tal organização e a parcela dessa participação for superior a 25 por cento;

3) organizações se a mesma pessoa participar direta e (ou) indiretamente nessas organizações e a parcela dessa participação em cada organização for superior a 25 por cento;

4) uma organização e uma pessoa (incluindo um indivíduo juntamente com seus parentes) que tem autoridade para nomear (eleger) o único órgão executivo desta organização ou nomear (eleger) pelo menos 50 por cento da composição do órgão executivo colegial ou conselho de administração (conselho fiscal) desta organização;

5) organizações cujos órgãos executivos únicos ou pelo menos 50 por cento da composição do órgão executivo colegial ou conselho de administração (conselho fiscal) sejam nomeados ou eleitos por decisão da mesma pessoa (pessoa física juntamente com seus familiares);

6) organizações em que mais de 50 por cento do órgão executivo colegial ou do conselho de administração (conselho fiscal) sejam as mesmas pessoas e familiares;

7) organização e pessoa que exerça as atribuições do seu órgão executivo único;

8) organizações em que os poderes do órgão executivo único sejam exercidos pela mesma pessoa;

9) organizações e (ou) indivíduos, se a participação direta de cada pessoa anterior em cada organização subsequente for superior a 50 por cento;

10) FL caso um FL esteja subordinado a outro FL por posição oficial.