Kako ugotoviti dobo koristnosti osnovnega sredstva? Več o amortizacijskih skupinah

Življenjska doba osnovnega sredstva je obdobje, v katerem osnovno sredstvo služi za doseganje ciljev organizacije in ji prinaša gospodarske koristi, izračunano v mesecih.

Življenjska doba se določi od datuma zagona osnovnega sredstva in se odraža v računovodstvu ter je navedena v aktu o zagonu.

Za zbliževanje računovodskega in davčnega računovodstva pri ugotavljanju dobe koristnosti osnovnih sredstev lahko uporabimo klasifikator osnovnih sredstev. Poleg tega je treba v internih aktih v tem primeru določiti postopek za določitev natančne dobe koristnosti osnovnega sredstva, ki je uvrščeno v posamezno amortizacijsko skupino, saj ima klasifikator določene časovne omejitve za vsako amortizacijsko skupino.

Na primer, pri pridobitvi (ustvarjanju) novega osnovnega sredstva se lahko doba koristnosti določi kot najmanjša ugotovljena za amortizacijsko skupino, v katero je nepremičnina uvrščena, plus en mesec.

Določitev življenjske dobe elementa osnovnih sredstev, ki je bil prej v uporabi (vključno s popolnoma amortiziranim), ali elementa osnovnih sredstev, ki ni vključen v OKOF OK 013-94, kot tudi element osnovnih sredstev, ustvarjen med obnovo najeto premoženje temelji na:

Pričakovana življenjska doba tega objekta v skladu s pričakovano produktivnostjo ali zmogljivostjo;

Pričakovana fizična obraba, odvisno od načina obratovanja tega objekta (število izmen); naravni pogoji in vpliv agresivnega okolja, sistemi za popravilo;

Regulativne in druge omejitve uporabe objekta.

Življenjska doba osnovnega sredstva se lahko spremeni, če se zaradi rekonstrukcije ali posodobitve izboljšajo njegovi prvotni regulativni kazalniki.

Tabela 8 Amortizacija

		Delovanje	Opomba
		Za prvič uporabljena osnovna sredstva obračunavamo amortizacijo
		Obračunavamo amortizacijo osnovnih sredstev, ki se uporabljajo za poslovne potrebe (ne v proizvodnji)	Na novo osnovno sredstvo začnemo obračunavati amortizacijo šele naslednji mesec po predaji novega osnovnega sredstva v uporabo na kontu 01.
		odpis nabrane amortizacije ob prodaji/odtujitvi osnovnih sredstev

V skladu z računovodsko politiko CJSC "Perutninska farma Čajkovska"

Družba obračunava mesečno enakomerno časovno amortizacijo osnovnih sredstev.

Življenjska doba osnovnih sredstev je določena na podlagi Klasifikacije osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrene z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 01.01.02. št. 1.

Podjetje lahko samostojno določi življenjsko dobo osnovnih sredstev, če niso navedena v klasifikatorju. V tem primeru se doba koristnosti osnovnih sredstev ugotovi ob prevzemu v knjigovodstvo na podlagi:

Pričakovana življenjska doba objekta v skladu s pričakovano produktivnostjo oziroma zmogljivostjo;

Pričakovana fizična obraba, odvisno od načina delovanja;

Regulativne in druge omejitve za uporabo tega pripomočka.

Amortizacija se ne obračunava za naslednja osnovna sredstva:

Predmeti, ki so v hrambi (obdobje hrambe ne sme biti krajše od treh mesecev, odločitev o prenosu predmeta v hrambo pa se sprejme le na podlagi odredbe vodje);

Za objekte v restavriranju - dokončanje, popravilo, posodobitev, rekonstrukcija (če trajanje presega 12 mesecev);

Zemljiške parcele;

Produktivna živina.

Nepremičnine, ki jih družba prenese na najemnika v začasno posest in uporabo, so predmet ločenega računovodstva kot del osnovnih sredstev. Knjigovodstvo oddanih osnovnih sredstev se vodi na zabilančnem kontu 011. Prihodki in odhodki od tega premoženja se evidentirajo na kontu 90 »Prodaja«.

Osnovna sredstva, prejeta po najemni pogodbi, se evidentirajo na zabilančnem kontu 001 "Najeta osnovna sredstva" po predmetu (po inventarnih številkah najemodajalca) v vrednosti, določeni v najemni pogodbi.

Pri uporabi metode enakomernega časovnega amortiziranja se amortizacija obračunava na podlagi nabavne vrednosti osnovnega sredstva na začetku poročevalskega obdobja in amortizacijske stopnje. Stopnja amortizacije je odvisna od dobe koristnosti. Dobo koristnosti določi računovodja samostojno ob prevzemu osnovnega sredstva v knjigovodstvo.

Obračun amortizacije "Naprava za odstranjevanje opornika G8 MOP-2"

VKLOP=100 %/SPI,

NA-stopnja amortizacije;

SPI-življenjska doba;

NA=100 %/7=14,29 %

GAO=(Sp*NA)/100%,

GAO - letni znesek amortizacije;

Sp- začetni stroški

GAO=(123750*14,29%)/100%=17683,88 rub.

MA - mesečna amortizacija;

MA=17683,88/12=1473,66 rub.

Tabela 9 - Odpis osnovnih sredstev.

Kako se računalniško izračuna amortizacija v računovodstvu in davčnem računovodstvu, je odvisno od nabavne vrednosti predmeta, pa tudi od sprejete metode za obračun amortizacije. Najprej je za določitev zneska amortizacije potrebno ugotoviti življenjsko dobo nepremičnine. O tem, kako to storiti ob upoštevanju trenutnih kod OKOF, bomo razpravljali še naprej.

Življenjska doba računalnika

V skladu z Resolucijo št. 640 z dne 07.07.16, ki je spremenila Klasifikator osnovnih sredstev, se lahko amortizacijsko obdobje za računalnik določi na 2 leti 1 mesec. do 3 leta. (25-36 mesecev). Prav to trajanje obdobja delovanja računalnika ustreza amortizacijski skupini 2, kamor sodijo »Drugi pisarniški stroji« s šifro 330.28.23.23. Kateri predmeti spadajo v to kategorijo? To je najprej:

Osebni računalniki, kot tudi tiskalne naprave zanje.
Sistemi za shranjevanje informacij.
Strežniki različnih zmogljivosti (zmogljivosti).
Modemi in omrežna oprema za lokalna omrežja.
Modemi za hrbtenična omrežja.

Opomba! Življenjska doba računalnika je določena v NU za izračun zneska amortizacije za premoženje, vredno več kot 100.000 rubljev. (stat. 256, 257 NK). Predmeti, ki so cenejši od predvidene vrednosti, se ne amortizirajo in se evidentirajo kot zaloge; v računovodstvu je meja stroškov 40.000 rubljev. (odstavek 5 PBU 6/01).

Kakšna je amortizacijska doba za računalnik v računovodstvu podjetja?

V skladu z normami 20. odstavka PBU 6/01 se v računovodstvu podjetja SPI (življenjska doba) osnovnega sredstva (OS) določi različno, odvisno od pričakovanega SPI, zmogljivosti, fizične obrabe, in regulativne omejitve obratovanja objekta. Da bi poenostavili delo in zbližali računovodski sistem in računovodski sistem, računovodje pogosto določijo življenjsko dobo prenosnega računalnika ali druge računalniške opreme po analogiji z zahtevami davčnega zakonika, to je na podlagi Klasifikatorja amortizacijskih skupin .

Skladno s tem se ta tehnika lahko uporablja ne le za določanje SPI računalnika, ampak tudi drugih predmetov. Na primer, življenjska doba kompresorja (zračnega in drugega) je lahko 1-2 leti, saj so takšni predmeti razvrščeni v amortizacijsko skupino 1 v skladu z resolucijo št. 1 z dne 01.01.2002.

Opomba! Da bi pravilno odpisali stroške predmeta zaradi obrabe, je treba računalnik prejeti kot en predmet in ne po delih. V slednjem primeru bodo stroški posameznih komponent nižji, kar bo vodilo do pospešenega odpisa, čemur nasprotuje Ministrstvo za finance Ruske federacije (dopis št. 03-03-01-04/ 2/54 z dne 4. 1. 2005).

Računalniška amortizacijska stopnja - kot je določeno v NU

Mesečna ali letna stopnja amortizacije (RA) objekta se izračuna na podlagi njegovega SPI, začetne vrednosti in ob upoštevanju izbrane metode obračuna amortizacije:

Če se amortizacija izračuna linearno, je NA = (1/n) x 100, kjer je n določeno obdobje v mesecih.
Če se amortizacija izračuna na nelinearen način, je NA = (2/n) x 100, kjer je n SPI na mesec.

Na primer, amortizacijsko obdobje prenosnika = 25 mesecev, PS = 115.000 rubljev. Nato NA = 1/25 x 100% = 4%, kar pomeni mesečni odpis amortizacije v višini 4% od 115.000 rubljev, medtem ko bo 48% odpisanih v enem letu, 96% v 2 letih, polna amortizacija pa bo napolnjena v 2 letih in 1 mesecu

Amortizacijske dobe za računalniško opremo - primer izračuna

Predpostavimo, da podjetje zaradi zbliževanja računovodskih in davčnih standardov uporablja linearno metodo za obračunavanje zneskov amortizacije. Julija 2017 je trgovsko podjetje Gamma LLC kupilo prenosni računalnik v vrednosti 125.400 rubljev. V skladu z zahtevami Klasifikatorja OS je življenjska doba prenosnega računalnika za izračun amortizacije določena na 30 mesecev. (2,5 leta). Kako izračunati amortizacijo?

Na splošno je NA opredeljena takole:

HA = 1/30 x 100 % = 3,33 %.

Mesečni znesek amortizacije:

Am. na mesec = 125.400 rub. x 3,33% = 4175,82 rubljev.

Znesek letne amortizacije:

Am. na leto = 125.400 rub. x 3,33 % x 12 mesecev. = 50 109,84 rub.

Popoln odpis predmeta se bo zgodil v 2 letih 6 mesecih. Z izbranim pristopom obračunavanja amortizacije bosta zneska v BU in NU enaka.

Pri obračunu amortizacije se upošteva doba koristnosti osnovnih sredstev. Napačen izraz izkrivlja mesečne stroške in osnovo za dohodnino. Članek vsebuje trenutna pravila za izračun SPI, brezplačne referenčne knjige in uporabne povezave.

Naslednji dokumenti vam bodo pomagali brez težav amortizirati vašo nepremičnino (lahko jih prenesete):

Stroški nakupa, ustvarjanja ali druge pridobitve osnovnih sredstev se praviloma davčno upoštevajo z amortizacijo, to je mesečnim odpisom določenega deleža celotne nabavne vrednosti osnovnih sredstev v dobi koristnosti sredstev, ali SPI. To obdobje je določeno z različnimi formulami v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Formule uporabljajo različne enote spremembe: za računovodske namene je trajanje obdobja določeno v letih, saj je amortizacijska stopnja določena na letni ravni, za davčne namene pa v mesecih, saj je amortizacijska stopnja v davčnem računovodstvu določena. na mesečni ravni.

Obračun amortizacije je sam po sebi precej delovno intenziven, vendar postane naloga veliko bolj zapletena, če ima podjetje veliko amortiziranega premoženja z različnimi dobami koristnosti predmetov. V takšni situaciji je bolj priročno samodejno izračunati amortizacijo - v programu BukhSoft.

Program BukhSoft samodejno nastavi življenjsko dobo vseh osnovnih sredstev, izračuna amortizacijo nanje in izvede vnose za njen obračun. Brezplačno izračunajte amortizacijsko stopnjo:

Izračunajte amortizacijo na spletu

Danes je še vedno mogoče čim bolj približati pravila in zneske za odpis stroškov osnovnih sredstev v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Če želite to narediti, morate za osnovna sredstva vzpostaviti linearno metodo amortiziranja. Potem kljub razliki v formulah ne bo razlik v skladu s PBU 18/02 pri obračunavanju osnovnih sredstev.

Življenjska doba in amortizacija sredstva

Amortizirljiva osnovna sredstva vključujejo nepremičnine, ki:

davčno in računovodsko presega cenovno mejo;
ni načrtovano za nadaljnjo prodajo;
namenjena podjetniški dejavnosti za ustvarjanje dobička – na primer v proizvodnji, za vodenje podjetij, lizing ipd.

Življenjska doba je predvideno obdobje, v katerem bo predmet služil namenu opravljanja dejavnosti. Ta rok se določi ob predaji nepremičnine v obratovanje in se naknadno spremeni le v izjemnih primerih.

Ker je za vsako amortizacijsko skupino doba koristnosti določena kot časovno obdobje, mora določeno trajanje obratovanja potrditi s posebno odredbo poslovodja. Standardnega obrazca za takšno naročilo ni, lahko ima naslednjo vsebino:

Primer 6
Nadaljujemo s primerom 5. Vodja "Simbola" je za skladiščenje zelenjave določil najdaljše dovoljeno obdobje delovanja za deveto skupino - trideset let. V tem primeru mesečni odhodki amortizacije ne bodo precenjeni, preostala vrednost zelenjavnega skladišča za obračun davka na nepremičnine pa ne bo podcenjena. Posledično so davčna tveganja podjetja Symbol zmanjšana.
To trajanje skladišča zelenjave Symbol je bilo določeno z odredbo upravnika.

Kako določiti SPI brez klasifikacije

Če koda OKOF za predmet lastnine ni navedena v klasifikaciji, je treba trajanje delovanja določiti s pomočjo tehnične dokumentacije za predmet ali na podlagi priporočil njegovega proizvajalca. Najpogosteje uporabljeni:

Garancijska doba;
obdobje, navedeno v potnem listu za predmet.

SPI v davčnem računovodstvu v zvezi s spremembami v letu 2017

V novi izdaji Klasifikacije od leta 2017 so spremenjeni seznami amortizirljivih nepremičnin in šifre OKOF za te nepremičnine. V zvezi s tem so se pojavila vprašanja, kaj z dobo koristnosti osnovnih sredstev, registriranih pred in po letu 2017. Več o tem v tabeli 2.

Tabela 2.Življenjska doba objektov, predanih v obratovanje pred letom 2017

Ko je nepremičnina dana v uporabo	Značilnost situacije	Dejanja računovodje v zvezi s spremembami v klasifikaciji
Do leta 2017	V novi izdaji Klasifikacije ista amortizacijska skupina za predmet	Ne spreminjajte življenjske dobe in amortizacijske skupine za osnovno sredstvo
Do leta 2017	V novi izdaji Klasifikacije je za predmet drugačna amortizacijska skupina
Od 1. januarja 2017 dalje	Objektna oznaka je ostala v novi izdaji Klasifikacije	Z zgornjim algoritmom določite življenjsko dobo in amortizacijsko skupino po novi izdaji Klasifikacije.
Od 1. januarja 2017 dalje	Objektne kode ni v novi izdaji Klasifikacije	Nastavite čas uporabe glede na priporočila proizvajalca

Staro in novo objektno kodo lahko povežete v skladu z OKOF z uporabo prehodnih ključev iz ukaza Rosstandarta št. 458 z dne 21. aprila 2016. Na primer, v tabeli neposrednega prehodnega ključa so informacije predstavljene takole:

v prvih dveh stolpcih so prikazane šifre in nazivi osnovnih sredstev po starem OKOF-u
v naslednjih dveh stolpcih - šifre in imena nepremičnin po novem OKOF.

Kako določiti SPI s prehodnimi ključi

Primer 7

Do leta 2017 je bila v prejšnjem OKOF-u za omare dodeljena šifra 16 3612000 »Specialno pohištvo«, v kateri se je za navadne omare uporabljala šifra 16 3612430 »Omare za upravne prostore«.
Od leta 2017 novi OKOF nima kodiranja za navadne omare, obstajajo pa kode za specializirane predmete:

330.28.93.15.127 "Omare za peko",

330.28.93.15.128 "Omare za cvrtje";

330.28.25.13.111 "Hladilne omare."

Poleg tega je od leta 2017 prejšnja koda 16 3612430 "Omare za upravne prostore" povezana s kodo 330.31.01.1 "Pohištvo za pisarne in maloprodajne ustanove".
To pomeni, da morate za določitev SPI običajne omare, ki je začela delovati leta 2017, uporabiti kodiranje 330.31.01.1.

Primer 8

Do leta 2017 je prejšnji OKOF za mize dodeljeval kodo 16 3612000 »Specialnega pohištva«, ki je vključevala kodo 16 3612421 za običajne mize.
Od leta 2017 novi OKOF nima kodiranja za običajne tabele, vendar obstajajo kode za specializirane predmete:

330.26.51.32 "Mize, risalni stroji in drugi instrumenti za risanje, označevanje ali matematične izračune",

330.28.93.15.132 "Toplotne mize".

V skladu s ključem neposrednega prehoda od leta 2017 prejšnja koda 16 3612000 "Posebno pohištvo" v novem OKOF-u korelira s kodiranjem za specializirane predmete:

330.26.51.32 »Mize, risalni stroji in drugi instrumenti za risanje, označevanje ali matematične izračune«;

330.32.99.53 "Instrumenti, oprema in modeli za demonstracijske namene."

Poleg tega je od leta 2017 prejšnja koda 16 3612421 "Delovne mize (pisalne)" povezana s kodo 330.31.01.1 "Pohištvo za pisarne in maloprodajne ustanove."
To pomeni, da morate za določitev SPI običajne tabele, ki je bila dana v uporabo od leta 2017, uporabiti kodiranje 330.31.01.1.

Doba koristnosti osnovnega sredstva v računovodstvu

Od leta 2017 je v računovodstvu prepovedano določati trajanje delovanja amortizirljivih predmetov po Klasifikaciji. Zdaj, ko predmet začne delovati, komisija določi življenjsko dobo osnovnega sredstva v skladu s pravili PBU 6/01, in sicer na podlagi:

načrtovano trajanje poslovne uporabe predmeta;
trajanje obdobja, preden predmet postane neuporaben - fizično, moralno izrabljen itd.;
zunanje omejitve glede trajanja delovanja - na primer glede trajanja najemne pogodbe za objekt.

Primer 9
Podjetje Symbol LLC je kupilo osebni avtomobil za reprezentativne namene in ga namerava upravljati pet let. Po ukazu direktorja Symbola je SPI objekta za računovodske namene določen na pet let.

Če se trajanje delovanja osnovnega sredstva razlikuje za računovodstvo in za obdavčitev, bo podjetje moralo odražati začasne razlike.

Primer 10
Nadaljujmo s primeroma 3 in 9. Iz njih sledi, da se SPI avtomobila razlikuje:

v davčnem računovodstvu - od več kot sedem let do vključno deset let;

računovodstvo – pet let.

Posledično bo mesečna računovodska amortizacija presegla davčne amortizacijske odtegljaje. Zaradi razlike v višini stroškov bo računovodja družbe Symbol evidentirala začasne razlike.

Za poenostavitev računovodstva je bolje določiti enako dobo koristnosti leta 2019 v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Ta odločitev je formalizirana z ukazom upravitelja.

Primer 11
Nadaljujmo primer 10 in predpostavimo, da je avtomobil po tehničnih kazalnikih primeren za obratovanje 20 let, medtem ko ni drugih omejitev glede trajanja delovanja. V tem primeru lahko »Simbol« poenostavi računovodenje in za računovodske namene v vodstvenem nalogu za amortizacijo navede, da je doba koristnosti osnovnega sredstva enaka kot za davčne namene.

Organizacija je kupila opremo za proizvodnjo izdelkov za prodajo. Računovodja je napisal veliko začetnico.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Kaj je to?

Doba koristnosti (USL) je časovni interval delovanja osnovnega sredstva (OS) z namenom ustvarjanja dobička.

Določi se s Klasifikatorjem (točka 4).

Za kaj je to potrebno?

Identifikacija SPI je potrebna za amortizacijo prejetih osnovnih sredstev in posledično za obračun davka.

Obdobje uporabe kaže, kako dolgo bo znesek, porabljen za nakup OS, odpisan kot strošek z uporabo takšnih odbitkov.

SPI se določi le za sredstvo, ki se amortizira.

Takšne izračune izvajajo vsa podjetja ne glede na lastninsko in organizacijsko-pravno strukturo.

primer:

Sredstvo kupljeno. Določen znesek je bil porabljen. SPI je bil določen (več o tem kasneje). V tem času se OS obrabi. V računovodstvu organizacije se nanj obračuna amortizacija. To je postopni prenos zneska kupljenega sredstva na stroške izdanega izdelka znotraj SPI: za kaj je bilo kupljeno, za kaj je bilo prodano skozi čas.

SPI tako določa, v katerem obdobju bo porabljena naložba v celoti prenesena na proizvodne stroške, ki predstavljajo del stroškov proizvedene enote.

Standardi

Predmet obravnave je OS, ki je bil v uporabi 12 mesecev ali več, z začetno ceno 100 tisoč rubljev.

Doba koristnosti osnovnih sredstev v letu 2019

Torej je določitev tega kazalnika na koncu potrebna za določitev dobička.

Računovodstvo: SPI ustanovi lastniško podjetje samostojno. Podlaga – Klasifikator ali tehnična dokumentacija.

Davčno računovodstvo: ločena razvrstitev in obdobje zanjo se lahko razlikujeta od ustreznega računovodskega kazalnika.

SPI je odobren z odredbo osebe, ki vodi podjetje. Oblika je poljubna.

Rok uporabe je nespremenjen, razen v primeru posodobitve.

Klasifikator in skupine

Ta dokument je odobrila vlada Ruske federacije z uredbo z dne 1. januarja 2002. Toda od 5. 12. 2018 so se nekatere kode spremenile. Za osnovna sredstva iz tega dodatka, ki so evidentirana od začetka leta 2019, velja prilagojeni Klasifikator.

Če je v tem dokumentu predstavljena splošna kategorija oddelka, je treba v OKOF pojasniti seznam OS, ki ga sestavljajo.

Pomembno je natančno določiti amortizacijsko skupino sredstva.

Potem bo razpon SPI jasno določen. Če se ugotovi napačno, bo to povzročilo napake pri obračunu amortizacije in dohodnine.

Kako ugotoviti in ugotoviti?

Z uporabo dešifriranja je minimalna življenjska doba nastavljena za vsak določen OS.

Organizacija ima pravico samostojno določiti PPI kupljenega sredstva. To vam omogoča pravočasno posodobitev OS v koraku s tehničnim napredkom.

Metodologija in postopek

Koda kupljenega OS se nahaja po klasifikatorju "OK 013 - 2014" (Odredba Rosstandarta z dne 12. decembra 2014 št. 2018 - art)

S tem parametrom je med šiframi OKOF v prvem stolpcu Klasifikatorja identificirana številka amortizacijske skupine. Nato je enostavno določiti standardno obdobje kupljenega sredstva.

primer:

Računalniška oprema je bila nabavljena. V OKOF ima kodo 330.28.23.23 s seznama “Ostali pisarniški stroji”. Na podlagi tega parametra se je izkazalo, da je OS v amortizacijski skupini 2. SPI po klasifikatorju 2-3 leta. Podjetje določi obdobje uporabe iz tega obsega po lastni presoji. Na primer 2 leti 6 mesecev ali 30 mesecev. Ta SPI je predpisan v naročilu za organizacijo.

Nakup rabljenega OS

Na podlagi predložene dokumentacije se SPI za Klasifikator zmanjša za število mesecev poslovanja prejšnjega lastnika tako za računovodsko kot davčno poročanje.

Formula za izračun življenjske dobe izgleda takole: SPI = izvirni DATUM – dejanski DATUM

Če je bil OS kupljen od posameznika ali ni dokumentov o preteklem obdobju uporabe, potem SPI ni mogoče zmanjšati.

Računovodstvo: Podjetje samostojno določi njegovo trajanje. Dejanske življenjske dobe ni treba potrditi.

Davčno računovodstvo: dokazila so obvezna. Če jih ni mogoče zagotoviti, se SPI določi po Klasifikatorju na običajen način. Prilagoditev roka je možna le v okviru vaše amortizacijske skupine.

Če je prodajalec OS uporabljal v celotnem obdobju, ki ga je določil klasifikator, ali celo dlje, organizacija določi SPI takega sredstva na podlagi varnostnih zahtev itd.

Kupljeni rabljeni predmeti bodo obračunani v isti amortizacijski skupini, kot jih je uporabljal prejšnji lastnik.

Če OS ni v klasifikatorju

Če manjka katera koli tehnična dokumentacija ali kupljen OS ni omenjen v Klasifikatorju, so možne naslednje možnosti:

zahteva Ministrstvu za gospodarski razvoj;
Dovoljeno je obračunavanje amortizacije po enotnih pravilih.

Za OS v lizingu

Pomembna je odločitev, v bilanci katerega udeleženca v lizinškem razmerju se bo sredstvo upoštevalo.

V skladu z zakonom je lastnik predmeta, ki je prenesen v uporabo, najemodajalec, čeprav dejansko sredstvo uporablja najemnik. Vendar pa lahko pogodba na novo opredeli obveznost evidentiranja v svoji bilanci stanja. In tudi lizingojemalec.

Stranka, ki upošteva OS, je odgovorna za določitev IPI:

V 1 primeru se lastnik ni zamenjal in evidenca se vodi v enakem načinu.
V drugem - kot pri registraciji operacijskega sistema.

Uporaba v računovodstvu in davčnem računovodstvu

V vsaki od obeh vrst računovodstva je optimalno izbrati enak SPI.

Kako namestiti

SPI je oblikovan v obeh vrstah poročanja. Vendar se opredelitev obdobja razlikuje: notranji računovodski predpisi temeljijo na klavzuli 20 PBU 6/01, davčna komponenta temelji na.

Z zaključkom SPI se amortizacija konča.

primer:

Podjetje je kupilo vozlišče za nadzor pametnih storitev (SCP) v vrednosti 440.000 rubljev. Računovodja je našel kodo OKOF za to vozlišče: 320.26.30.11.190. Po Klasifikatorju je to amortizacijska skupina 3. SPI 3–5 let. Z ukazom predstojnika je bilo odobreno obdobje 4 let 8 mesecev oziroma 56 mesecev.

Sprememba (revizija)

SPI se razširi, če se zaradi tehnične prenove in podobno izboljšajo lastnosti operacijskega sistema.
Dopolnitve Klasifikacije, obvezne s 1. januarjem tekočega leta, bodo povzročile tudi redefiniranje roka za posamezne operacijske sisteme.

Davčno računovodstvo: izračunajte čas v skladu s posodobljenim klasifikatorjem za operacijske sisteme, ki so bili v uporabi od začetka leta 2019.
Če se je SPI sredstva povečal zaradi sprememb, se bodo stroški amortizacije zmanjšali: nepremičnina traja dlje, da se amortizira, zato se mesečno izračuna manjši znesek.

primer:

Februarja letos je družba kupila čistilno napravo za odstranjevanje vodikovega sulfida (OKOF 220.41.20.20.347). OS je bil zagnan aprila. Tega sredstva ni bilo v klasifikatorju. Po nalogu vodje, na podlagi dokumentacije proizvajalca, je oprema odobrena za obdobje 6 let. V posodobljenem Klasifikatorju je takšna naprava uvrščena v amortizacijsko skupino 5, SPI od sedem do deset let. Rok je ponovno potrjen.

Če je po Klasifikatorju doba uporabe krajša od predhodno določene, je treba mesečno obračunati večjo amortizacijo: osnovna sredstva se amortizirajo hitreje.

primer:

Februarja letos je bila nabavljena proizvodna plinska vrtina (OKOF 220.42.99.11.143). Tega besedila v Klasifikatorju ni bilo. SPI je bil po nalogu upravnika na podlagi tehnične dokumentacije ustanovljen za 11 let. Po posodobljenem Klasifikatorju je takšna naprava uvrščena v skupino 5, z življenjsko dobo od sedem do deset let.

Računovodstvo: popravki posodobljenega Klasifikatorja niso potrebni.

Na podlagi prakse je primerno, da obe obliki računovodstva sovpadata.

Vendar pa obstajajo posebni primeri neskladij v pogojih.

primer:

Podjetje ima sprejet načrt posodabljanja opreme vsaka 3 leta. OS kupljen. Po Klasifikatorju spada v skupino 4 s SPI od pet do sedem let. Obdobje obračunavanja za davčne namene je 61 mesecev, interna računovodska podpora operacijskemu sistemu je 3 leta v skladu s potrjeno politiko prenove opreme.

Če je rok potekel

Verjame se, da je OS po obdobju uporabne uporabe fizično neuporaben in ga je treba odjaviti iz registra ter nato zavreči. Vendar se lahko SPI poveča, če se OS izboljša.

Po modernizaciji

Če je zaradi tega posodobljeno sredstvo mogoče obratovati dlje od predhodno zastavljenega naložbenega projekta, ima podjetje pravico podaljšati obdobje ali ga pustiti nespremenjenega.

Prvi je dovoljen v naslednjih primerih:

povečana produktivnost in moč;
optimizacija načina delovanja;
izboljšanje začetnih lastnosti.

Podjetje prilagodi SPI po lastni presoji. Iz prakse: SPI se doda za obdobje, ki je dovolj za odpis vloženih sredstev.

Dokumentiranje

Računovodstvo: SPI je zabeležen v obrazcu "Akt št. OS - 1". Če je doba uporabe v obeh računih enaka, lahko naredite 1 opombo v OS št.

SPI se zabeleži v ločenem naročilu.

Opombe:

prilagoditev osebnih naložbenih podatkov ni potrebna za sredstva, registrirana pred vključno 31. decembrom 2016 – samo za sredstva, ki se uporabljajo od leta 2017;
Primerneje je, da so izrazi enaki v obeh računih, sicer je treba razlog za razlike razložiti v besedilu;
če OS ni naveden v seznamu Klasifikatorja, mora obstajati povezava do dokumentacije tehničnega načrta;
Bolj priročno je izdati naročilo do datuma zagona.

Uporaba indikatorja v proračunskih in avtonomnih institucijah

Za osnovna sredstva se ugotavlja življenjska doba osnovnih sredstev.

V poročilu računovodje in v obrazcih za davčnega inšpektorja se SPI beleži z različnimi algoritmi. Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje nedvoumna pravila za usmerjanje 10 amortizacijskih skupin, navedenih v klasifikatorju. PBU 6/01 vsebuje priporočila za prepoznavanje SPI.

Za računovodstvo osnovnih sredstev je značilna potreba po rednem obračunavanju amortizacije. To je potrebno za postopen prenos vrednosti sredstev na rezultate proizvodnih dejavnosti. Vrednost tega kazalnika je neposredno odvisna od življenjske dobe določenega sredstva in lahko vpliva na rezultate izračuna davka na premoženje in dobiček.

Kakšna je življenjska doba OS?

Določitev časa delovanja osnovnih sredstev je v okviru uredbe PBU 6/01 in davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna zakonodaja pomeni obdobje koristne uporabe časovno obdobje, v katerem se bo ločen predmet iz skupine osnovnih sredstev podjetja uporabljal v dejavnostih podjetja za pridobitev finančnih koristi (1. odstavek 258. člena davčnega zakona). zakonik Ruske federacije).

V davčnem računovodstvu pričakovana življenjska doba določa, kako se bo obračunala amortizacija sredstva. V ta namen se njegovo članstvo v amortizacijski skupini identificira z obdobjem uporabe. Pri izračunu amortizacije ni mogoče uporabiti računovodskih kategorij, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije in enotnim klasifikatorjem.

POMEMBNO! Obdobje delovanja je treba določiti v fazi vpisa sredstva v bilanco stanja in njegovega dejanskega zagona.

Dobo uporabe osnovnih sredstev v gospodarski dejavnosti določijo poslovni subjekti samostojno. Upoštevati je treba regulativne standarde, klasifikator osnovnih sredstev, veljavno računovodsko politiko podjetja in tehnično dokumentacijo za vsak predmet. V nekaterih primerih se lahko zanesete na priporočila proizvajalca izdelka za blaženje udarcev.

Kaj določa življenjsko dobo in kako jo pravilno nastaviti

Na pričakovano življenjsko dobo sredstva vplivajo naslednji dejavniki:

možnost dejanske uporabe predmeta v gospodarski dejavnosti;
proces delovanja sredstva je vir dohodka za podjetje ali ustvarja pogoje za ustvarjanje dobička;
priporočila proizvajalca izdelka o okvirnem roku uporabnosti rezervnih delov za objekt in opremo nasploh.

Doba koristnosti je odvisna tudi od pripadnosti določeni amortizacijski skupini. Enotni klasifikator (njegove določbe so določene z Resolucijo št. 1 z dne 01.01.2002) predvideva 10 takih kategorij:

V prvi skupini so sredstva, ki jih podjetja uporabljajo največ 2 leti.
V drugo skupino spadajo objekti z načrtovano življenjsko dobo v razponu 2-3 let.
Tretja skupina združuje sredstva, ki se uporabljajo 3-5 let.
Četrta kategorija določa omejitev mandata 5-7 let.
Za peto skupino je značilna določitev rokov na ravni 7-10 let.
V šesti skupini so sredstva z življenjsko dobo 10-15 let.
Sedmo skupino predstavljajo predmeti, ki lahko svojim lastnikom prinašajo materialne koristi 15-20 let.
V osmi skupini so sredstva z dobo koristnosti 20-25 let.
Deveta skupina vključuje osnovna sredstva, ki se uporabljajo 25-30 let.
Predmeti z najdaljšo dobo uporabe so zbrani v skupini 10 (nad 30 let).

OPOMBA!Če novo osnovno sredstvo ni uvrščeno v nobeno od zakonsko določenih skupin, ima lastnik pravico, da na podlagi podatkov iz tehnične dokumentacije samostojno določi čas obratovanja. Če v tehničnem potnem listu in drugih dokumentih ni potrebnih informacij o obdobju uporabe sredstva, lahko podjetje sestavi pisno zahtevo proizvajalcu, da ugotovi začasno možnost delovanja sredstva.

Dobo koristnosti je treba določiti ne le za nova sredstva, ampak tudi za izdelke, ki so jih prej uporabljali drugi. Z linearno metodo oblikovanja stroškov amortizacije zanje je amortizacijsko obdobje nastavljeno po naslednjem algoritmu:

Identifikacija amortizacijske skupine za prejeto sredstvo.
Določitev skupnega števila let (mesecev), v katerem lahko tak objekt obratuje.
Določitev obdobja uporabe osnovnega sredstva v določenem podjetju - od skupnega števila let ali mesecev se odšteje obdobje, v katerem so predmet dejansko upravljali drugi lastniki.
Ko dobimo pozitivno vrednost, se ta vzame kot osnova za obračun amortizacije.
Če je ocenjena doba koristnosti enaka nič ali negativna, novi lastnik sredstva določi obratovalno dobo samostojno ob upoštevanju varnostnih standardov.

Posebnost osnovnih sredstev je, da se rezultati obračuna amortizacije za davke in računovodstvo lahko razlikujejo. To je posledica različne metodologije za izračun in določanje življenjske dobe. V skladu z računovodskimi standardi, navedenimi v PBU 6/01, je obdobje uporabe opredeljeno glede na naslednje dejavnike:

življenjsko dobo sredstva, ki jo pričakuje podjetje;
stopnja fizične in moralne dotrajanosti osnovnih sredstev.

ZA REFERENCO! V računovodstvu ni obvezne vezave obračuna amortizacije na klasifikacijske kategorije osnovnih sredstev, za davčno računovodstvo pa je vpliv tega sistema klasifikacije temeljen.

Za vsako od amortizacijskih skupin osnovnih sredstev so navedene najmanjše in največje vrednosti za čas delovanja. Podjetja imajo pravico, da samostojno določijo življenjsko dobo v predlaganem območju. Če se spremenijo zakonodajne norme, ki vplivajo na postopek obračunavanja amortizacije ali določanja življenjske dobe sredstev, se morajo poslovni subjekti držati naslednjega ravnanja:

za vse predmete, ki so dani v bilanco stanja in dani v obratovanje po datumu začetka zakonodajnih pobud, se uporabljajo novi standardi in pravila;
Za sredstva, ki so bila sprejeta v računovodstvo in so se začela uporabljati pred datumom sprememb zakonodaje, še naprej veljajo prejšnja pravila, njihove dobe koristnosti ni treba spreminjati.

Če se ugotovijo dejstva napačne razporeditve enega ali več predmetov v določeno amortizacijsko skupino, je treba odpraviti napako v obračunu amortizacije in ponovno izračunati osnovo za dohodnino. V primerih, ko je takšna napaka povzročila premajhno plačilo davčnih obveznosti, je treba sestaviti in predložiti posodobljeno izjavo regulativnemu organu, ne da bi čakali na pregled zvezne davčne službe, in opraviti dodatno plačilo davka z obveznim prenosom od višine kazni. V računovodstvu se tak kompleks transakcij evidentira z računovodskim potrdilom.

Spreminjanje obdobja delovanja

Za amortizirljiva nekratkoročna sredstva zakonodaja predvideva možnost prilagoditve življenjske dobe za namene obračuna amortizacije. Prilagoditve so dovoljene v naslednjih primerih:

izvajanje modernizacije sredstev;
objekt je bil rekonstruiran;
izvedena je bila tehnična prenova;
dokončanje nepremičninskih objektov.

Posledica enega od teh ukrepov je podaljšanje življenjske dobe sredstva z izboljšanjem njegovih lastnosti in posodabljanjem dotrajanih elementov. Nov rok je določen ob upoštevanju številnih pogojev:

dejstvo izboljšanja predmeta ima dokumentarno utemeljitev;
članstvo v predhodno izbrani amortizacijski skupini ni spremenjeno;
Posodobljena vrednost življenjske dobe je znotraj zakonsko odobrenega razpona za določeno kategorijo sredstev.

ZAPOMNITE SE! Prenos osnovnega sredstva po preoblikovanju v drugo amortizacijsko skupino ni mogoč tudi v primerih, ko se je spremenil proizvodni namen predmeta (dopis Ministrstva za finance z dne 3. oktobra 2013 št. 03-03-06/1/40974).

V računovodstvu se postopek spreminjanja časa nameravane uporabe osnovnega sredstva izvaja brez sklicevanja na amortizacijske skupine. Glavna merila so ocenjeni stroški, pričakovane koristi in stopnja dotrajanosti opreme. Popravek poslovnega obdobja v računovodstvu je možen le, če je takšen posel med dovoljenimi v računovodski usmeritvi.