Pisarniški davčni nadzor je ena najpogostejših vrst nadzorov, ki jih izvaja davčna služba. Poleg tega velja za čisto vse davkoplačevalce. Kakšne so značilnosti tega postopka? Kaj mora davčni zavezanec vedeti?
Kaj je davčna revizija?
Vsi vedo, da vodenje lastnega podjetja skoraj vedno spremljajo tveganja za podjetnika. Davčni inšpektorat pogosto izvaja inšpekcijske preglede organizacij.
Davčni nadzor je posebna oblika nadzora, ki se izvaja tako na kraju samem kot v pisarniških pogojih. Izvajajo ga uradniki Zvezne davčne službe za spremljanje skladnosti z rusko davčno zakonodajo. Revizija se lahko izvaja ne le pri davkoplačevalcih samih, temveč tudi pri davčnih zastopnikih in osebah, ki plačujejo različne pristojbine.
Pisarniški pregled: opredelitev pojma
Pisarniški davčni pregled je oblika revizije zvezne davčne službe. Med tem postopkom se preverjajo izjave in računovodski izkazi, ki jih predložijo tako samostojni podjetniki kot organizacije. Posebnost pisarniških pregledov je, da ne zahtevajo neposrednega obiska davčne inšpekcije.
Pisarniški davčni nadzor opravi inšpektor. Na seznamu preverjene dokumentacije so predhodno vložene davčne napovedi, obračunski posli za akontacije, različna potrdila in izjave. Tako se analizira vsa dokumentacija v zvezi z obračunom in plačilom davkov. Poročilo o davčnem nadzoru se pripravi v papirni ali elektronski obliki. Organizacije z več kot 100 zaposlenimi že od leta 2008 poročajo elektronsko.
Cilj, cilji
Pisarniški davčni nadzor se izvaja z namenom:
- Spremljanje skladnosti z davčnim zakonikom Ruske federacije.
- Ugotovitev zneska neplačanih ali delno vrnjenih dajatev za trenutne kršitve.
- Izterjava neplačanih ali delno poplačanih dolgov do davčnih organov.
- Privedba kršitelja do davčne ali upravne odgovornosti.
- Priprava informacij za racionalno izbiro zavezancev za inšpekcijski nadzor.
- Preverjanje zakonite porabe ugodnosti in olajšav.
Za dosego teh ciljev je davčni inšpektorat zadolžen za številne naloge:
- Preverjanje pravilnosti računovodskih izkazov.
- Izračun davčnih kazalnikov, ki se prenesejo v državno blagajno.
- Spremljanje pravočasne predložitve izračunov davčnemu inšpektoratu.
- Identifikacija izkrivljenih informacij v poročevalskih dokumentih.
- Preverjanje konsistentnosti vrednosti v računovodskih in davčnih poročilih.
- Ugotovitev dejstev o kršitvah davčne discipline.
Zakonodajni okvir
Uradna davčna revizija je oblika revizije zvezne davčne službe, ki se izvaja na podlagi veljavnega davčnega zakonika Ruske federacije. Informacije o postopku in pravilih za njegovo izvajanje so vsebovane v členih 31, 87 in 88 davčne zakonodaje.
Zahteve za dokumente
Na podlagi dokumentacije, prejete od organizacije, se izvede pisarna davčna revizija. Dokumente lahko dodatno zahtevajo davčni inšpektorji. Obseg paketa dokumentov je običajno precejšen. Zato se pogosto pojavljajo vprašanja v zvezi s potrebo po potrditvi celotne dokumentacije in ne posameznih kopij.
Overjena kopija mora v celoti vsebovati vse podatke iz izvirnega dokumenta. Davčna zakonodaja ne določa pravil za predložitev overjenih kopij Zvezni davčni službi. Zato je mogoče overiti tako posamezne liste kot večstranske mape.
Obstaja nekaj zahtev za vezavo dokumenta:
- Besedilo mora biti lahko berljivo.
- Pri pregledu mape ne sme obstajati možnost njenega mehanskega uničenja.
- Vsak list mora biti mogoče prosto kopirati.
- Vsi listi morajo biti oštevilčeni, pri overitvi pa mora biti navedeno njihovo skupno število.
Šivi se predložijo davčnemu uradu skupaj s spremnim pismom.
Roki za pisarniške davčne inšpekcije
88. člen davčne zakonodaje določa splošna pravila za opravljanje dokumentarnih revizij. Po tem členu morajo inšpektorji v 90 dneh od dneva vložitve napovedi in zadnjih poročil opraviti preverjanje dokumentov, ki jih predloži davčni zavezanec, ter potrditi njihovo pravilnost in zakonitost. Včasih pride do situacij, ko se 90-dnevni rok začne šteti od dneva, ko davčni organ prejme dokumentacijo, ali od trenutka, ko je sprejeta odločitev o izvedbi revizije. Vendar se takšna dejanja davčnega inšpektorata štejejo za nezakonita in jih je mogoče izpodbijati na arbitražnem sodišču. Če inšpektorji ugotovijo kršitve davčne zakonodaje, gredo na sodišče. Za vložitev zahtevka je predviden 6-mesečni rok. Če se to obdobje zamudi, kršitelju ni mogoče uporabiti kazni.
Merila tveganja
Če so dejavnosti samostojnega podjetnika ali posameznika na podlagi rezultatov pisarne revizije razkrile kršitve davčne zakonodaje, ima davčni inšpektorat pravico zaračunati globe, kazni in doplačila. Globe se lahko ocenijo za naslednja dejanja:
- Davčna utaja v višini 20% neplačanih sredstev.
- Zavrnitev predložitve davčne napovedi in računovodskih listin.
- Drugi upravni prekrški (znesek kazni je 500 rubljev).
Če je podjetnik ali vodstvo podjetja pred davčnimi organi skril znatne vsote denarja, se sooča s kazensko odgovornostjo.
Red obnašanja
Formalno davčni zakonik ne razlikuje med posameznimi stopnjami pisarniških revizij. Na podlagi členov 88-101 pa lahko celoten postopek logično razdelimo na 4 faze.
- Sprejem dokumentacije od davčnega zavezanca.
- Organiziranje in izvajanje revizijskih pregledov.
- Predstavitev rezultatov.
- Analiza dobljenih rezultatov, dokončna odločitev.
Na prvi stopnji davčni urad preveri razpoložljivost vse potrebne dokumentacije, ki mora biti v skladu z zakonom priložena prijavi ali izračunom. Ko je dejstvo prijave potrjeno, se začne sam postopek preverjanja.
Če so bile ugodnosti navedene v davčni napovedi, bo Zvezna davčna služba od plačnika zahtevala dokumente, ki potrjujejo zakonitost njihove vloge. Sledi uradni davčni pregled DDV, inšpekcija ima pravico zahtevati dokumente, ki potrjujejo pravico do uveljavljanja te ugodnosti. Če izjava vsebuje številne napake ali si podatki v njej nasprotujejo ali se razlikujejo od informacij, ki jih je prejel davčni urad, zvezna davčna služba o tem obvesti podjetnika ali organizacijo in zahteva ustrezne spremembe. Davčni zavezanec je dolžan predložiti dokumente na zahtevo zvezne davčne službe v 5 dneh.
Po tej stopnji se zberejo rezultati preverjanja. Če so ugotovljene kršitve zakona, se sestavi ustrezen akt. Če kršitve niso bile ugotovljene, inšpektor v davčni napoved vpiše opombo o opravljenem pregledu.
Pisarniški in terenski davčni nadzor: razlike
Obstajata dve vrsti davčnih inšpekcij – pisarna in na kraju samem. Za razliko od pisarniških revizij se revizije na kraju samem izvajajo na podlagi 89. člena davčnega zakonika. Kakšne so njihove glavne razlike?
Pisarniški pregledi se izvajajo na podlagi člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot je navedeno zgoraj. Z njimi se ukvarja oddelek za pisarniške revizije Zvezne davčne službe. Izvajajo se na podlagi vsakega predloženega poročevalnega dokumenta oziroma izjave. Obenem zavezanec sam o tem postopku ni obveščen, prav tako ni potrebno posebno dovoljenje vodje inšpekcije. Postopek traja 3 mesece, v 5 dneh pa se lahko na zahtevo davčnega urada spremeni napoved. Inšpekcijski zapisnik se sestavi le, če se ugotovijo kršitve.
Revizije na kraju samem se izvajajo selektivno v različnih poročevalskih obdobjih in za različne vrste davkov. Kraj postopka je na ozemlju davčnega zavezanca ali na njegovo zahtevo v izpostavi Zvezne davčne službe. Za začetek postopka je potrebno dovoljenje predstojnika davčnega urada. O reviziji mora biti obveščen zavezanec sam. Obdobje pregleda je lahko od 2 do 6 mesecev, pogostnost pa največ 2-krat na leto. Na dan zaključenega postopka se zavezancu izda potrdilo o opravljenih aktivnostih, sestavi zapisnik in odloči, ne glede na to, ali so bile ugotovljene kršitve ali ne.
rezultate
Če se v napovedi odkrijejo napake in netočnosti, je službeni inšpektor dolžan o tem obvestiti davčnega zavezanca v roku treh dni. Inšpektor bo zahteval tudi nekatere spremembe dokumentov. Rok za izvedbo sprememb ni daljši od 5 delovnih dni. To velja za primere, ko so napake v izjavi povzročile premajhno plačilo davkov.
Če se ugotovi dejstvo prenizkega plačila, inšpektor v roku 10 dni izda odločbo o odgovornosti organizacije ali podjetnika. Poleg tega ima davčni inšpektorat 10 dni časa, da pošlje obvestila o plačilu glob, kazni in spremembah dokumentov.
V davčni zakonodaji je nekaj neskladij glede vprašanj priprave zakona. Vrhovno sodišče Ruske federacije meni, da to ni neposredno potrebno. Arbitražna sodišča menijo, da mora biti odločitev uradnega davčnega nadzora dokumentirana, sicer so kršene pravice davčnih zavezancev. Zato ni treba hiteti s plačilom glob, če akt ni bil sestavljen.
Za uspešno opravljeno pisarniško davčno revizijo je potrebno strogo upoštevati roke za predložitev poročil in izjav ter pravočasno odgovoriti na zahteve Zvezne davčne službe. Pri izvajanju inšpekcij se sestavi matematični model davčnega zavezanca, ki upošteva obseg dejavnosti podjetja, promet in finančne transakcije. Pogosto se sestavi tako imenovani portret, ki odraža podatke o naravi in znesku plačanih davkov, upoštevanju rokov in ali je bil DDV povrnjen. Preverjajo tudi pravne formalnosti - ali je na voljo vsa potrebna dokumentacija, katere banke sodelujejo z organizacijo, ali opravlja stranske dejavnosti. Zvezna davčna služba je že dolgo razvila sistem za identifikacijo navideznih podjetij na podlagi številnih meril. Skoraj nemogoče je vnaprej izvedeti za pisarniške revizije.
Pisarniški davčni nadzor je eden od sestavnih delov poslovanja. Davkoplačevalci so vedno pod nadzorom Zvezne davčne službe. Inšpekcije imajo lahko vedno negativne posledice, zato morajo dejavnosti organizacije strogo upoštevati rusko zakonodajo.
Pregled pisalne mize- čas za to obliko davčnega nadzora določa zakonodaja o davkih in pristojbinah. Oglejmo si podrobneje, kdaj se to preverjanje začne, kako dolgo traja, kdaj se konča, in vam povemo tudi o drugih značilnostih te oblike nadzora.
Kakšni so roki za revizijo davčne napovedi?
Ko govorimo o času uradne davčne revizije, je treba opozoriti, da (odstavek 2 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- začetek kabinetnega nadzora sovpada s trenutkom, ko zavezanec odda davčno napoved (obračun);
- Rok za izvedbo uradne davčne revizije za ruske družbe in samostojne podjetnike je 3 mesece (6 mesecev od datuma predložitve obračuna DDV s strani tuje družbe, registrirane pri davčnem organu v skladu s klavzulo 4.6 člena 83 Davčnega zakonika). Ruske federacije).
Torej, davčni zakonik (2. odstavek 88. člena) določa obdobje pisarniške revizije, ki je 3 mesece od datuma predložitve izjave ali izračuna. Dan oddaje je neposredno odvisen od načina oddaje davčne napovedi:
- Osebno pri davčnem organu. Za dan oddaje se šteje dan oddaje poročila. V tem primeru davčni organ po odst. 2. odstavek 4. čl. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije mora na naslovni strani narediti opombo o sprejemu izjave.
- Po pošti. Dan oddaje je datum odpreme. Čeprav davkarji menijo, da je to napačno, saj inšpektor brez ustreznega poročanja ne more začeti s pregledom. To stališče podpirajo tudi sodne odločbe (resolucija Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 19. septembra 2012 št. A66-376/2012).
- Preko telekomunikacijskih kanalov. Za dan odpreme se šteje dan oddaje.
Ne pozabite, da imajo davčni zavezanci pravico predložiti obračun DDV samo v skladu s TKS (1. odstavek, 5. člen, 174. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Gradiva v tem razdelku vam bodo pomagala pri pripravi obračuna DDV brez napak.
Dokumentacijska revizija se šteje za zaključeno 3 mesece po njenem začetku na dan, ki ustreza dnevu začetka nadzornih dejavnosti. Na primer, če je bila izjava predložena 20. januarja 2017, se dokumentacijska revizija konča 20. aprila 2017.
Če konec pregleda pade na dan, ki ni v tretjem mesecu pregleda, se pregled konča zadnji dan tega meseca. Na primer, če je izjava predložena 31. marca 2017, se dokumentacijska revizija konča 30. junija 2017.
V praksi se tudi dogaja, da rok overitve pade na vikend ali praznik. V tem primeru bo inšpektor opravil pregled naslednji delovni dan. Na primer, če je bila izjava oddana 8. 4. 2017, se bo preverjanje končalo 11. 7. 2017 (preložitev zaradi praznika, ki je 11. 4. 2017 na dela prost dan).
Končni datum inšpekcijskega nadzora se lahko prestavi, če je davčni zavezanec davčnemu organu predložil posodobljeno napoved v 3 mesecih. V tem primeru se preverjanje primarne izjave prekine in začne se novo pisarniško preverjanje, katerega obdobje je spet 3 mesece (odstavek 3, odstavek 2, člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tukaj izveste, kaj davčni uradniki analizirajo med pregledom posodobljene deklaracije.
Ali je mogoče podaljšati obdobje pisarniške revizije?
Kot je navedeno zgoraj, zakonodaja določa samo rok za pisarniško davčno revizijo. Možnosti podaljšanja ali prekinitve takega nadzora ne predvideva noben pravni akt. To dejstvo navajata Ministrstvo za finance Ruske federacije (pismo z dne 18. februarja 2009 št. 03-02-07/1-75) in pravosodni organi (odločbe Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 16. julij 2012 št. F09-5401/12, zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja z dne 3. 4. 2010 št. A52-4313/2009).
V zvezi s tem ima davčni organ pravico izvesti potrebne nadzorne ukrepe le v 3 mesecih od datuma predložitve davčne napovedi (Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. novembra 2009 št. 10349/09).
V nasprotju s tem nekatera sodišča menijo, da so rezultati zakoniti, tudi če je rok za izvedbo pisarniških revizij presegel 3 mesece (resolucija Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 18. maja 2009 št. F09-3043/09-S3) , češ da kršitev roka ni razlog za odpravo odločbe, sprejete na podlagi rezultatov nadzora.
Pomembno je poudariti, da je priprava in vročitev aktov in odločb možna le v primeru ugotovljenih kršitev in šele po opravljenem uradnem davčnem nadzoru.
Kakšen je rok za izvedbo revizije 3-NDFL?
Če ima posameznik poleg plač še en vir dohodka, potem postane dolžan plačati davek in predložiti izjavo v obrazcu 3-NDFL. Rok za vložitev take napovedi je najpozneje do 30. aprila leta, ki sledi letu, v katerem je bil prejet dohodek ali druga premoženjska korist.
Toda poleg obveznosti plačila davka lahko posameznik pri uporabi kakršnih koli odbitkov - socialnih, premoženjskih itd. (členi 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije) - zahteva vračilo preveč plačanih zneskov davka.
V obeh primerih bo obdobje dokumentacijske revizije 3 mesece. Pri tem velja opozoriti, da morate ob vložitvi napovedi vložiti vlogo za olajšavo, saj je to podlaga za njeno prejem.
Odbitek lahko zahtevate v 3 letih po letu, v katerem je državljan imel ustrezne stroške (78. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. oktobra 2012 št. 03 -04-05/5-1210).
Trenutno imajo davkoplačevalci odlično priložnost, da spremljajo potek revizije in se takoj seznanijo z njenimi rezultati s pomočjo storitve Zvezne davčne službe »Osebni račun davkoplačevalca«.
Ta vas bo seznanil z niansami izvajanja pisarniške revizije izjave 3-NDFL.
Kakšni so roki za inšpekcijski pregled za DDV?
Pri vložitvi davčne napovedi za davek na dodano vrednost z obračunanim davkom bo rok za izvedbo inšpekcijskega pregleda ostal enak - 3 mesece. Davčni organ bo izvedel nabor ukrepov, v primeru ugotovljenih napak pa bo o tem obvezno obvestil zavezanca, po možnosti pa tudi sestavil revizijski zapisnik.
V primeru vložitve obračuna DDV z zneskom davka za vračilo bo rok za inšpekcijski pregled enak - 3 mesece, vendar v tem primeru obstajajo majhne izjeme. Torej, če v sklopu nadzornih ukrepov niso ugotovljene nobene kršitve, lahko inšpektor brez čakanja na 3 mesece zaključi inšpekcijski nadzor in v roku 7 dni odloči o nadomestilu (dopis Ministrstva za finance z dne 19. marec 2015 št. 03-07-15/ 14753).
Trenutno si davčni organi prizadevajo, da bi za dobroverne davčne zavezance rok za napoved DDV z vračljivim davkom skrajšali na 2 meseca.
Preberite več o tem.
V kakšni obliki lahko zavezanci za DDV prejmejo zahteve za pojasnila, izveste iz gradiva, objavljenega na naši spletni strani:
- ;
- .
Rezultati
Revizija davčnega obračuna traja 3 mesece od dneva, ko ga je davčni zavezanec predložil davčnemu organu (6 mesecev od dneva predložitve obračuna DDV tujega podjetja, registriranega pri davčnem organu v skladu s 4.6. člen 83 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni zavezanec med dokumentacijskim nadzorom oddal dopolnitev, se dokumentacijski nadzor primarne napovedi zaključi in začne se nov dokumentacijski nadzor že posodobljene napovedi, ki prav tako traja 3 mesece.
Davčna zakonodaja ne predvideva možnosti podaljšanja ali mirovanja take revizije.
Ena od vrst davčnega nadzora je pisarniška revizija, katere opravljanje ureja čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije. Revizija se opravi brez sodelovanja zavezanca, preverijo se dokumenti, ki jih je predložil, zavezanec pa morda sploh ne ve za opravljanje revizije. Obenem je davčni organ dolžan to prijaviti, če se v predloženih poročilih ugotovijo napake.
Pravila inšpekcije
Ko davčni zavezanec predloži ugotovljena poročila, začne teči rok revizije - 3 mesece. V tem primeru uradna odločba o izvedbi revizije ni potrebna, obvestilo o reviziji se zavezancu ne pošlje.
Če napake niso ugotovljene, se dokumenti zavezancu ne pošljejo. Če so ugotovljene napake, se pošlje zahteva za pojasnila ali popravke.
Naloga inšpekcijske revizije ni samo preverjanje pravilnosti plačila davka, ampak tudi analiza informacij. Podrobna pravila inšpekcijskih pregledov in predpisi o interakciji so določeni s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. julija 2013 N AS-4-2/12705 "O priporočilih za izvajanje pisarniških davčnih revizij" (v nadaljnjem besedilu: priporočila).
Torej, če obstaja razlog za domnevo, da davčni zavezanec ne plača davka v celoti, in tega ni mogoče preveriti v okviru pisarniške revizije zaradi omejitev, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, potem podatki se vnese v informacijske vire za načrtovanje davčnih inšpekcij na kraju samem (točka 1.13 Priporočil).
Če poročilo ni oddano
Posebnost je, da se uradni davčni nadzor izvaja le na podlagi dokumentov, predloženih davčnemu organu. Če pa ni poročanja, ali je mogoče opraviti revizijo? Dejstvo je, da pri reviziji med drugim preverjajo tudi zagotavljanje poročil. V bazi podatkov davčnega organa je razvidno, v kakšnem roku in kakšno poročilo mora oddati posamezen davčni zavezanec.
Kaj se preverja pri davčnem pregledu?
Najprej se vnesejo podatki in samodejno spremljajo indikatorji. Poleg tega se primerjajo trenutni kazalniki poročanja:
- s poročevalskimi kazalniki preteklega poročevalskega (davčnega) obdobja;
- s kazalniki poročanja za druge vrste davkov in računovodskih izkazov.
Prav tako se preveri zanesljivost na podlagi vseh razpoložljivih informacij, izvede se analiza davčne obremenitve, prihodkov, dobičkonosnosti, primerjajo kazalnike s kazalniki za podobne zavezance in s povprečnimi kazalniki panoge ter v primeru pomembnejšega odstopanja ugotovijo vzrok za neskladja so ugotovljena.
Če se odkrijejo protislovja ali napake, je pošiljanje zahteve za pojasnila odgovornost davčnih organov (odstavek 3 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru ima davčni zavezanec pravico predložiti dokumente, ki potrjujejo pravilnost poročanja (4. člen 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Treba je opozoriti, da tudi če je davčni zavezanec prepričan v pravilnost svojih podatkov ali meni, da mu ni treba predložiti pojasnil, je to treba storiti, saj se v nasprotnem primeru lahko uporabi globa v višini 5.000 rubljev (odstavek 1 člena 129.1). Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na primer, kljub dejstvu, da je samostojni podjetnik prenehal opravljati dejavnost, ima davčni organ pravico do revizije predloženih poročil, zavrnitev odgovora na pojasnila in predložitev dokumentov pa lahko povzroči negativne posledice.
Če je predložena posodobljena izjava
Davčni zavezanec ima pravico, ki ga vodi čl. 81 davčnega zakonika Ruske federacije predložite izjavo, v kateri se lahko davčne obveznosti povečajo ali zmanjšajo. To je lahko znižanje davka iz proračuna zaradi koriščenja davčnih olajšav ali povečanja odhodkov. Lahko pride do popravka napak in zmanjšanja odbitkov oziroma povečanja zneska, plačanega v proračun. Davčni zakonik Ruske federacije ne omejuje predložitve posodobljenih izjav, niti števila posodobljenih izjav za eno obdobje.
Vendar je treba upoštevati, da se po predložitvi vsake posodobljene izjave odštevanje obdobja za pisarniško revizijo začne znova (odstavek 9.1 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri opravljanju davčne revizije na kraju samem organizacije in samostojni podjetniki pogosto predložijo pojasnila, popravljajo napake, ki jih je ugotovil davčni organ, ali, nasprotno, nameravajo upoštevati stroške in odbitke, ki prej niso bili upoštevani. V tem primeru se deklaracija preveri v okviru inšpekcijskega pregleda na kraju samem, rezultat inšpekcijskega pregleda pa se tudi dokumentira v okviru inšpekcijskega pregleda (točka 3.5 Priporočil). Izjema je, če je v napovedi navedeno vračilo DDV ali trošarine.
Revizija je pregled, ki se izvaja v zvezi z davčno napovedjo, ki jo predloži državljan, samostojni podjetnik posameznik ali organizacija. Njegovo trajanje ni daljše od treh mesecev, za njegovo imenovanje pa ni potrebna odločba predstojnika inšpektorata.
Kabinetski nadzor je ena od vrst davčnega nadzora, pri kateri davčni organ pregleda napoved ali obračun, ki ga je predložil zavezanec za davek, glede pravilnosti izračuna davčne osnove, ugotavljanja zneska davka, ki ga je treba plačati, zakonitosti uveljavljanja ugodnosti. itd.
Postopek in čas te vrste davčnega nadzora ureja čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije.
| Kaj se preverja | Davčna napoved ali obračun, ki ga predloži občan, podjetje ali samostojni podjetnik posameznik |
|---|---|
| Koliko časa traja pregled? | 3 koledarski meseci (glejte opombo)* |
| Katere aktivnosti se lahko izvajajo v okviru tovrstnega nadzora? |
|
| Kako se dokumentirajo rezultati izvedenih dejavnosti | Če se ugotovijo kršitve, se sestavi zapisnik. Če niso ugotovljene nobene kršitve, se dokument ne sestavi. |
| Kaj storiti, če se ne strinjate z rezultati, ki se odražajo v dejanju | V primeru nestrinjanja z rezultati inšpekcijskega nadzora davčni zavezanec vloži ugovor na zapisnik o pregledu pri davčnem organu, ki je izdal navedeni dokument. Nato, če temu ugovoru ni bilo ugodeno, na višji davčni organ |
* Opomba: v nekaterih primerih se lahko vodja inšpektorata odloči za izvedbo dodatnih ukrepov davčnega nadzora v trajanju enega meseca.
Oglejmo si podrobneje, kaj je pisarna revizija.
Datum
V skladu z davčnim zakonikom obdobje za izvedbo te vrste davčnega nadzora ne sme biti daljše od treh koledarskih mesecev od datuma poročanja. Ob osebni predložitvi izjave ali obračuna začne rok teči od datuma predložitve, kar potrdi žig, pritrjen na prvi list poročanja. Pri pošiljanju po pošti se za datum oddaje šteje datum, naveden na poštnem žigu.
V nekaterih primerih lahko inšpektorat odredi dodatne ukrepe davčnega nadzora v trajanju enega meseca. Praviloma se to zgodi po tem, ko davčni zavezanec poda svoje ugovore, davčni organ pa potrebuje čas za preučitev novougotovljenih okoliščin.
Pomembno: Pri izvajanju dejavnosti davčnega nadzora Zvezna davčna služba ne more odmeriti dodatnih zneskov davkov zaradi novih informacij, ki so postale na voljo. V okviru dodatnih ukrepov se preverjajo informacije in podatki, pridobljeni v nadzoru. Če je bil zaradi dodatnih ukrepov znesek v odločbi povečan (zaradi okoliščin, ugotovljenih med izvajanjem teh ukrepov), je to razlog za odpravo odločbe o pregonu.
V okviru tovrstnega nadzora se izvaja skoraj celoten obseg dejavnosti, ki se izvajajo kot posledica ogleda na kraju samem, vendar z nekaterimi zadržki. Tako se pregled prostorov in ozemlja lahko opravi le s soglasjem zavezanca. Prav tako morajo podatki, ki se preverjajo, zajemati obdobje, za katero je prijava predložena.
Registracija rezultatov
Če so na podlagi rezultatov inšpekcijskega nadzora ugotovljene kršitve s strani inšpektorata, se sestavi zapisnik. Navedeni dokument mora biti sestavljen najpozneje v 10 dneh od dneva zaključka revizije in v 5 dneh od dneva njegove priprave izročen davčnemu zavezancu.
Poročilo o davčnem nadzoru (prenos)
Opomba: Kršitev rokov za obravnavo rezultatov revizije in obvestilo zavezancu je razlog za odpravo odločbe.
V enem mesecu od dneva prejema akta lahko davčni zavezanec poda svoje ugovore zoper navedeni dokument.
Po preteku enega meseca od dneva vročitve akta davčnemu zavezancu mora davčni organ v 10 dneh odločiti o rezultatih revizije. Lahko gre bodisi za uvedbo davčne obveznosti bodisi za zavrnitev uveljavljanja.
Če v 10 dneh po prejemu odločbe zavezanec ni vložil pritožbe, ta odločba stopi v veljavo.
Pritožba na rezultate izvedenih aktivnosti
Če se državljan, samostojni podjetnik posameznik ali podjetje ne strinja z ugotovitvami zakona, ima pravico podati svoje ugovore v enem mesecu od dneva prejema akta. Ugovori se predložijo Zvezni davčni službi, ki je izdala akt.
Na podlagi rezultatov obravnave ugovorov inšpektorat odloči bodisi o uvedbi pregona bodisi o zavrnitvi pregona. Ob tem včasih davčni organ upošteva nekatere argumente davčnega zavezanca in v odločbi o pregonu zniža ali razveljavi dodatno odmero davkov, taks in kazni za določena dejanja.
Če je bila na podlagi rezultatov obravnave ugovorov sprejeta odločitev o privabi in se davčni zavezanec z njo tudi ne strinja, lahko vloži pritožbo v 10 dneh od datuma prejema navedenega dokumenta. Po preteku navedenega roka sklep stopi v veljavo in se lahko pritoži v roku 3 let.
| Kaj se preverja | Napoved oziroma izračun, ki ga predloži zavezanec | Pravilen izračun in časovni okvir plačila davkov, pristojbin in drugih plačil |
| Katero obdobje zajema? | Obdobje, za katero se poroča | Tri leta pred letom, v katerem je bila izdana odločba o odreditvi inšpekcijskega nadzora |
| Ali je treba sprejeti odločbo vodje inšpektorata o imenovanju te vrste davčnega nadzora? | ||
| Datum | ||
| Podaljšanje roka | Nemogoče | Morda za 4 ali 6 mesecev |
| Prekinitev mandata | Nemogoče | Po možnosti do šest mesecev |
| Lokacija | Na lokaciji davčnega organa | Na lokaciji davčnega zavezanca |
| Evidentiranje rezultatov izvedenih aktivnosti | Če kršitve niso ugotovljene, se zapisnik ne sestavi | Zapisnik se sestavi ne glede na to, ali so kršitve ugotovljene ali ne. |
Če povzamemo zgoraj navedeno, bomo na kratko odgovorili na glavna vprašanja:
- Pisarniški pregled - kaj je to?
Kabinetska revizija je revizija, ki se opravi na podlagi napovedi, ki jo davčni zavezanec predloži davčnemu organu.
- Kakšno je najdaljše obdobje pregleda, ga je mogoče podaljšati ali začasno prekiniti?
Najdaljši rok za opravljanje tovrstnega davčnega nadzora je 3 mesece in ga ni mogoče podaljšati, niti ga ni mogoče odložiti.
- Kako se dokumentira rezultat pregleda in kako se pritoži?
Ta vrsta davčnega nadzora je formalizirana z aktom v primeru odkritja morebitnih kršitev. Če ni kršitev, se akt ne sestavi. Na ta dokument se je mogoče pritožiti pred sojenjem tako, da nanj vložite ugovor.
Več podrobnosti o tem, kaj je pisarna revizija, kako in kdaj se izvaja, si lahko preberete v naslednjem videu:
Danes bomo odgovorili na vprašanja, ki se porajajo v zvezi s to vrsto nadzornih ukrepov. Poglejmo si podrobnosti postopka in zakaj davčni organi sploh izvajajo take revizije.
Pisarniški pregled: kaj to pomeni?
Pojasnili bomo pomen tega izraza na podlagi zakonodaje Ruske federacije.
Pod izrazom "pisarna" To pomeni, da se tako preverjanje opravi na podlagi podatkov, vnesenih v napoved, ki jo posreduje zavezanec. V tem primeru se ne izvede noben drug pregled.
Kdo lahko preveri
Revizija ni pristojnost davčne službe, lahko jo izvajajo tudi:
- Carina;
- Zunajproračunska sredstva.
Kje se izvaja postopek verifikacije?
Za preverjanje davčne napovedi in drugo dokumentacijo davkoplačevalec posreduje neposredno oddelku Zvezne davčne službe. Postopek vodi pooblaščena oseba davčnega urada.
Nameni revizije
Glavni cilji so naslednji:
- Spremljati, ali davkoplačevalci spoštujejo zakonodajo;
- Ugotovite sredstva, ki jih plačnik ni prispeval kot davek;
- Pobrati neplačane davke v celoti ali delno;
- Po potrebi privesti pred sodišče tiste, ki so storili kršitev;
- Pripravite podatke za pregled na kraju samem (če je potrebno).
Kako so urejena vprašanja KNI?
Vsa vprašanja, povezana z revizijo, ureja davčni zakonik Ruske federacije. V njem so zapisane metode preverjanja, pa tudi vprašanja v zvezi z opravljanjem izpitov in zagotavljanjem potrebne dokumentacije.
Časovni razpored pregleda
Preverjanje se izvede v 90 dneh od trenutka, ko ste zvezni davčni službi predložili izjavo ali izračun. Toda v praksi pogosto nastanejo težave z določitvijo datuma začetka pregleda.
Primer.Če izjavo pošljete po pošti, je datum oddaje datum poštnega žiga. Toda težava je v tem, da se pismo lahko izgubi. In če bo trajalo dlje kot tri mesece, ga bodo davčni strokovnjaki prejeli, ko bo revizijsko obdobje že poteklo.
Zvezna davčna služba je objavila pojasnila o tej zadevi, iz katerih izhaja, da se inšpekcija ne bo začela, dokler inšpektor ne prejme izjave. Izkazalo se je, da je datum odhoda datum po žigu, datum začetka revizije pa dan, ko je davčni inšpektor prejel deklaracijo.
Značilnosti KNP
V primerjavi z inšpekcijskim pregledom na kraju samem ima inšpekcijski pregled nekaj odtenkov. Pri njegovem izvajanju so pristojnosti davčnih inšpektorjev precej omejene.
Če lahko med inšpekcijskimi pregledi na kraju samem od vas zahtevajo kakršno koli dokumentacijo, pa tudi izvajajo revizije in pregledujejo proizvodnjo, potem so med inšpekcijskim pregledom njihove zmogljivosti za red velikosti manjše.
Inšpektor lahko zlasti:
- Od vas zahtevajte dodatno dokumentacijo, vendar le tisto, ki je določena v davčnem zakoniku Ruske federacije;
- Pregled nepremičnine le z vašim soglasjem;
- Izvedite strokovno oceno;
- Zahtevajte pomoč strokovnjakov in prevajalcev.
Poleg tega boste morda morali predložiti dodatno dokumentacijo v naslednjih primerih:
- Če je v izjavi naveden znesek, ki je predmet povračila;
- Če so navedene kakršne koli koristi;
- Če se revizija izvaja v zvezi z rabo naravnih virov.
Upoštevajte, da če v deklaraciji pokažete prisotnost izgube, morate to dejstvo pojasniti v petih dneh od datuma zahteve inšpektorja.
Postopek za samostojne podjetnike
Podlaga za izvedbo poglobljene revizije je lahko formalna, na primer ugodnosti pri DDV. Na podlagi tega bomo od vas zahtevali dodatno dokumentacijo.
Če so podlaga za preverjanje napake ali neskladja v finančnih kazalnikih, boste pozvani k pojasnilu ali popravkom.
In zdaj predlagamo, da razmislimo o tem, kdaj in kako pravilno predložiti pojasnilo Zvezni davčni službi.
Pojasnilo
Za posredovanje imate petdnevni rok od datuma prejema zahteve. V vašem interesu je, da te zahteve ne prezrete, temveč zagotovite popolna pojasnila.
Če ne zagotovite pojasnil, je upravna odgovornost, v primeru hudih kršitev pa prisilna predstavitev inšpektorju. A če so vse vaše dejavnosti transparentne in zakonite, s pojasnili ne bi smelo biti težav.
Če je potrebna razlaga, ker je prikazana izguba, morate postopati na naslednji način:
- S številkami pokažite, zakaj je prišlo do izgube. Navedite analizo svojih stroškov in prihodkov;
- Pojasnite, kateri razlogi so privedli do tega;
- Vse potrdite z dokumenti, da preprečite nadaljnja vprašanja.
Za vsako zahtevano postavko je podana razlaga v prosti obliki. Standardnega obrazca za njegovo registracijo ni.
Prosimo, navedite razlago, če tega poročila ne posredujete zakonito. Bolje je, da to storite, da se izognete različnim nesporazumom in tudi nepotrebnim težavam.
Če ste po mnenju Zvezne davčne službe morali predložiti ta poročila, se soočite ne le s pregonom zaradi kršitve, ampak tudi z blokado.
Če se ne strinjate z rezultati pregleda
Če se ne strinjate s sklepi strokovnjakov zvezne davčne službe, pošljite svoje ugovore inšpektoratu.
Vaša pravica do izražanja nestrinjanja, tako s posameznimi komentarji kot s celotnim aktom kot celoto.
Vse ugovore ste dolžni podati pisno in jih posredovati inšpekciji v enem mesecu od prejema prijave in seznanitve z njo.
Ti ugovori bodo pregledani in na podlagi rezultatov pregleda sprejeta končna odločitev. Če se na to odločitev ne pritožite, bo ta začela veljati.
Zaključek
Dragi bralci! – dogodek, ki se lahko izvede večkrat, zato morate biti nanj pripravljeni. Upoštevajte zahteve zakona, ne prezrite zahtev Zvezne davčne službe in ne boste imeli težav z regulativnimi organi.