Primarni dokumenti, ki potrjujejo odtujitev predmeta neopredmetenih sredstev ob njihovem neodplačnem prenosu in služijo kot podlaga za odraz v računovodstvu, so: 1) akt o odtujitvi predmeta neopredmetenih sredstev s prilogo pogodbe o donaciji in pisnega sporočila. (nasvet) prejemni organizaciji o sprejemu tega predmeta v računovodstvo; 2) račun za neodplačno preneseni predmet neopredmetenih sredstev. Na podlagi akta o odtujitvi računovodska služba organizacije opravi ustrezen vpis v knjigovodsko kartico prenesenega predmeta (obrazec št. NMA-1) in temu aktu priloži navedeno kartico. Pri neodplačnem prenosu premoženja je treba med organizacijo prenosnico in organizacijo prejemnico skleniti darilno pogodbo.
Brezplačni prenos neopredmetenih sredstev
Brezplačen prenos premoženja Druga priložnost za ustanovitelja, da pomaga svojemu podjetju, je brezplačno zagotavljanje premoženja, potrebnega za podjetje.V skladu s členom 575 Civilnega zakonika Ruske federacije so v odnosih med gospodarskimi organizacijami darilne transakcije v vrednosti nad 4,1. Brezplačni prenos osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev Iz knjige Neopredmetena sredstva: računovodstvo in davčno računovodstvo avtorja Zakharyin V R 4.1.
Brezplačni prenos osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev 4.2. Brezplačni prenos blaga in materiala Iz knjige Vse o poenostavljenem sistemu obdavčitve (poenostavljeni sistem obdavčitve) Terekhina R.
S. 4.2. Brezplačni prenos blaga in materiala Poleg osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev lahko ustanovitelj na svoje podjetje neodplačno prenese blago ali material za proizvodnjo, za prejem tega premoženja je nujno računovodsko in davčno knjiženje 4.3.
Obračunavanje neopredmetenih sredstev ob njihovi odtujitvi iz organizacije
Po končanem postopku odtujitve neopredmetenega sredstva se njegova preostala vrednost, ugotovljena na kontu 04 »Neopredmetena sredstva«, odpiše na konto 91 »Drugi prihodki in odhodki« (podračun 91–2 »Drugi odhodki«). Davčni vidiki. Davčna zakonodaja določa, da izguba iz neodplačnega prenosa neopredmetenega sredstva ne znižuje davčne osnove za davek od dobička.
Poleg tega je neodplačni prenos neopredmetenega sredstva predmet tudi davka na dodano vrednost. DDV za tak prenos je treba obračunati od tržne vrednosti neopredmetenega sredstva, ki je bilo neodplačno preneseno.
Pri neodplačnem prenosu neopredmetenega sredstva, predhodno obračunanega po nabavni vrednosti, ki vključuje plačani DDV, se davčna osnova ugotavlja kot razlika med tržno ceno predmeta prodaje z DDV in preostalo vrednostjo predmeta.
Neopredmetena sredstva: transakcije
Odobreni kapital Pri prejemu neopredmetenega sredstva kot vložka v odobreni kapital po stroških, o katerih se dogovorijo ustanovitelji in ne presegajo vrednosti, ki jo določi neodvisni cenilec, se izvede knjigovodska knjižba: Debetni račun 08 – Kreditni račun 75 »Poravnave z ustanovitelji ” Neopredmeteno sredstvo je prejeto brezplačno. Ko je neopredmeteno sredstvo prejeto v organizacijo na podlagi darilne pogodbe, se ustvari knjižba za njegovo tržno vrednost: Bremenitev konta 08 – Dobro konta 98 »Odloženi prihodki« In kot amortizacija neopredmetenih sredstev. sredstva obračunavajo, v višini obračunane amortizacije se prihodnji prihodki odpisujejo med druge prihodke tekočega obdobja: V breme konta 98 – Dobro konta 91 »Drugi prihodki in odhodki« Neopredmetena sredstva prejeta po menjalni pogodbi Pri pridobitvi neopredmetenih sredstev po menjalni pogodbi mora vsaka stranka v transakciji odražati prodajo svojih sredstev, prenesenih v zameno, in knjiženje vrednosti, prejetih v zameno.
Glavbukh-info
In potem, ko je predmet sprejet v računovodstvo, se knjiži v breme računa 04 "Neopredmetena sredstva" (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n): Debetni račun 04 - Kreditni račun 08 Ko sprejemanja neopredmetenih sredstev v knjigovodstvo se to knjiženje uporablja vedno, ni odvisno od načina prejemov sredstev. Slednje vpliva le na transakcije za oblikovanje nabavne vrednosti neopredmetenega sredstva na kontu 08.
Torej, pri nakupu neopredmetenega sredstva za plačilo je knjiženje običajno naslednje: Debetni račun 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« - Dobroimetni račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« Toda tudi če so bila neopredmetena sredstva pridobljena, knjižbe niso vedno omejeni le na poravnave z dobavitelji in izvajalci.
Elektronski dnevnik "praktik"
Informacije
Neodplačni prenos sredstev Včasih pride do situacije, ko eden od ustanoviteljev podjetju zagotovi neodplačno denarno pomoč in to ni niti posojilo niti plačilo za delež v odobrenem kapitalu. Kako je to mogoče razvrstiti 3.5.4. Neodplačni prenos lastninske pravice iz avtorske knjige 3.5.4.
Brezplačni prenos premoženjske pravice Poleg vseh navedenih možnosti lahko ustanovitelj podari družbi svoj delež v osnovnem kapitalu druge družbe Delež v osnovnem kapitalu družbe je za ustanovitelja lastninska pravica, saj je ne 3.5.5. Brezplačni prenos vrednostnih papirjev Iz avtorjeve knjige 3.5.5.
Brezplačni prenos vrednostnih papirjev Ustanovitelj lahko na družbo brezplačno prenese vrednostne papirje, na primer menice tretjih oseb (predvsem bank).
Obračunavanje odtujitve neopredmetenih sredstev ob njihovem neodplačnem prenosu
To pravilo na primer ne velja za izključne pravice do izbirnih dosežkov in sredstev individualizacije (zlasti do blagovnih znamk, blagovnih znamk, storitvenih znamk itd.). Upoštevajoč navedeno se s 1. januarjem 2008 uporablja pravilo o obračunu DDV od neodplačnega prenosa neopredmetenih sredstev za tista neopredmetena sredstva, ki so bila pridobljena po 1. januarju 2008.
in katerih prodaja ni oproščena davka na dodano vrednost. Če organizacija brezplačno prenese neopredmeteno sredstvo, pridobljeno po 01.01.2008 in oproščeno davka na dodano vrednost, potem v zgoraj obravnavanem primeru ne bo treba odražati operacije za izračun DDV.
Brezplačen prevoz.
Pozor
In potem je preostala vrednost neopredmetenih sredstev predmet odpisa. Knjižbe za njegov odpis so odvisne od načina odtujitve predmeta.
V zgornjem primeru, ko se blago zamenja za postavko neopredmetenega sredstva, mora prodajalec neopredmetenega sredstva prikazati odtujitev postavke. Predpostavimo, da je bilo njegovo sredstvo vključeno tudi med neopredmetena sredstva, njegova začetna vrednost je bila 195.000 rubljev, amortizacija, obračunana v času odtujitve, pa 19.000 rubljev.
Naj spomnimo, da se sredstvo zamenja za blago v vrednosti 230.000 rubljev, kar bo prodajna vrednost neopredmetenih sredstev. Predstavimo knjižbe za odtujitev neopredmetenih sredstev in prejem blaga v zameno v tabeli: Operacija Račun v breme Račun v dobro Znesek, rub.
Kakšne so značilnosti računovodstva in obdavčitve takšne poslovne transakcije Poskusimo takoj 5.3. Izdatki za pridobitev neopredmetenih sredstev, kot tudi ustvarjanje neopredmetenih sredstev s strani zavezanca samega Iz knjige avtorja 5.3.
Odhodki za pridobitev neopredmetenih sredstev, kot tudi ustvarjanje neopredmetenih sredstev s strani zavezanca samega. Te stroške zavezanci sprejemajo v naslednjem vrstnem redu: 1) glede na pridobljeno (ki ga ustvari zavezanec sam) neopredmeteno 3.11. Prenos neopredmetenih sredstev v obliki vložka v odobreni (osnovni) kapital drugih organizacij Iz knjige avtorja 3.11. Prenos neopredmetenih sredstev v obliki vložka v odobreni (osnovni) kapital drugih organizacij V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta (konto 58 »Finančne naložbe«) se ugotavljata prisotnost in gibanje naložb v deleže drugih organizacij. delniške družbe, pooblaščene 4.15.
Brezplačni prenos neopredmetenih sredstev na drugo organizacijo za ožičenje
Neodplačni prenos premoženja Če ustanovitelj razume, da posojilo, ki bi ga lahko dal podjetju, ne bo nikoli vrnjeno, še posebej, če ne gre za denar, ampak za materialna sredstva, potem se ni treba ukvarjati z njegovo registracijo. Lahko preprosto storite brezplačno 3.5.1. Brezplačni prenos osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev Iz knjige avtorja 3.5.1. Brezplačni prenos osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev 3.5.2. Brezplačni prenos blaga in materiala Iz avtorske knjige 3.5.2. Brezplačni prenos blaga in materiala Poleg osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev lahko ustanovitelj prenese na podjetje neodplačno blago za trgovino ali material za proizvodnjo, vendar računovodsko in davčno obračunavanje prejema tega premoženja 3.5.3. Brezplačni prenos sredstev Iz avtorske knjige 3.5.3.
PBU 14/2000 določa seznam neopredmetenih sredstev, ki vključuje pravice do izumov, industrijskih modelov in blagovnih znamk ter računalniške programe in baze podatkov. Med neopredmetena sredstva se uvrščajo tudi poslovni ugled organizacije ter izdatki za osnovni in osnovni kapital. Vendar pa morajo biti za razvrstitev predmeta med neopredmetena sredstva izpolnjeni številni pogoji: njegova doba koristnosti mora biti daljša od 12 mesecev, organizacija mora imeti vse potrebne dokumente, ki potrjujejo njene pravice, koristi od uporabe neopredmetenih sredstev v sedanjost ali prihodnost, in jo uporablja tudi za svoje potrebe.
Računovodstvo neopredmetenih sredstev v 1C predvideva naslednje operacije:
- Pridobivanje in knjiženje neopredmetenih sredstev;
- Sprejem neopredmetenih sredstev v računovodstvo;
- Odpis neopredmetenih sredstev v 1C 8.3;
- Popis neopredmetenih sredstev.
Pridobivanje in knjiženje neopredmetenih sredstev
Za obračun pridobitve neopredmetenih sredstev pojdite na meni “Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva” in nato “Neopredmetena sredstva - Prejem neopredmetenih sredstev”.
Slika 1
Odpre se elektronski dokument »Prejem neopredmetenih sredstev«.
Slika 2
Ko kliknete gumb »Ustvari«, se odpre okno dokumenta »Prejem neopredmetenih sredstev (kreacija)« (slika 3), v katerem morate zaporedno izpolniti vse podatke. Pri izbiri nasprotne stranke, če je z njo sklenjena samo ena pogodba, se njeni podatki samodejno vnesejo.
Slika 3
Zaporedoma izpolnimo tudi preostale podatke. Ko izberete neopredmeteno sredstvo, se odpre imeniški meni »Neopredmetena sredstva in stroški raziskav in razvoja«.
Slika 4
Kliknite gumb »Ustvari« in zaporedno izpolnite podrobnosti imenika: polno in kratko ime neopredmetenega sredstva, skupine predmetov itd. (slika 5). V vrstici »Vrsta neopredmetenih sredstev« vam 1C računovodstvo omogoča izbiro najprimernejše vrste neopredmetenih sredstev za naš primer - Izključne avtorske pravice za računalniške programe (baze podatkov).
Slika 5
Prav tako lahko pri oblikovanju neopredmetenega sredstva takoj določimo njegovo dobo koristnosti z izbiro amortizacijske skupine (slika 6). Prvi odstavek 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije daje davkoplačevalcu pravico, da samostojno določi dobo koristnosti neopredmetenih sredstev in določi amortizacijsko skupino. V našem primeru smo izbrali peto amortizacijsko skupino z dobo koristnosti od 7 do 10 let.
Slika 6
Stroški programske opreme znašajo 300,0 tisoč rubljev. Nato kliknite »Predaj in zapri« (slika 7). Upoštevajte, da je program samodejno vnesel konte neopredmetenih sredstev 08.05 “Pridobitev neopredmetenih sredstev”.
Slika 7
Registracija tega dokumenta odraža le prejem neopredmetenih sredstev v 1C, sprejem neopredmetenih sredstev v računovodstvo je formaliziran v ločenem dokumentu z istim imenom. Spodaj je posnetek zaslona računovodskih knjižb, ki so nastale ob knjiženju dokumenta »Prejem neopredmetenih sredstev«.
Slika 8
Sprejem neopredmetenih sredstev v računovodstvo
Za izvedbo te operacije pojdimo na dokument »Sprejem v računovodstvo neopredmetenih sredstev« pododdelka »Neopredmetena sredstva« razdelka »Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva«.
Slika 9
V oknu, ki se odpre, kliknite gumb »Ustvari«. V pojavnem oknu izpolnite datum sprejema neopredmetenega sredstva v računovodstvo (praviloma je to datum njegove pridobitve), nato kliknite na vrstico »Način prejema«. Program ponuja široko paleto načinov prejemanja neopredmetenih sredstev, vključno s prispevkom v odobreni kapital ali prejemkom po najemni pogodbi. V našem primeru smo izbrali »Nakup s provizijo«.
Slika 11
V zavihku »Računovodstvo« morate določiti parametre za izračun amortizacije in izbrati način njenega izračuna (v našem primeru linearni).
Slika 12
Ko premaknete kazalec nad vrstico »Metoda odražanja stroškov amortizacije«, vam 1C omogoča, da izberete enega od ponujenih računov za pripisovanje stroškov ali ga po potrebi ustvarite sami.
Slika 13
V našem primeru izberemo konto 20.01 »Glavna proizvodnja«. Določili smo dobo koristnosti 120 mesecev. Amortizacija neopredmetenih sredstev v 1C se obračuna od meseca, ki sledi mesecu tega dokumenta, po izvedbi rutinske operacije »Zapiranje meseca«.
Slika 14
Tudi pri sprejemanju neopredmetenih sredstev v računovodstvo je potrebno izpolniti zavihek »Davčno računovodstvo«.
Slika 15
V tem zavihku izpolnite polja za vrednost neopredmetenega sredstva, njegovo dobo koristnosti ter postopek vštevanja nabavne vrednosti v odhodke. V tem primeru program ponuja tri načine za omogočanje:
- Vključi med amortizirljivo nepremičnino;
- Vključi v stroške;
- Ne vključi med stroške.
Izvedba tega dokumenta bo vključevala naslednji računovodski vnos.
Slika 16
Odpis neopredmetenih sredstev v 1C 8.3
Odpis in prenos neopredmetenih sredstev se odražata v 1C s pripravo ustreznih elektronskih dokumentov: »Odpis neopredmetenih sredstev« in »Prenos neopredmetenih sredstev« v razdelku »Neopredmetena sredstva«.
Slika 17
Pri odpisu neopredmetenega sredstva mora uporabnik samo izbrati vrsto stroška, program samodejno vpiše konto odpisa in samo neopredmeteno sredstvo (saj imamo samo enega).
Slika 18
Ob kliku na vrstico »Drugi prihodki in odhodki« se odpre okno z vzpostavljenimi predlogami za odpis. Po potrebi je možno uvesti novo vrsto prihodkov ali odhodkov. V našem primeru smo izbrali »Drugi neposlovni odhodki in prihodki«.
Slika 19
Dokument »Prenos neopredmetenih sredstev« formalizira dejstvo prodaje neopredmetenih sredstev tretji osebi, zato za razliko od dokumenta »Odpis neopredmetenih sredstev« (slika 20) ta dokument vsebuje potrebne podatke o nasprotni stranki. , številke in datumi prodajne pogodbe ipd., ki jih je treba izpolniti.
Slika 20
Program samodejno ustvari konte prihodkov in odhodkov, ki jih po potrebi lahko urejamo.
Popis neopredmetenih sredstev
V splošnem smislu je popis primerjava računovodskih podatkov z njihovo dejansko razpoložljivostjo. Pri izvajanju popisa neopredmetenih sredstev je treba upoštevati zahteve odstavka 3.8 poglavja 3 Pravil o popisu (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995), kot tudi PBU 14 /2007 “Računovodstvo neopredmetenih sredstev.”
V standardnih dokumentih programa 1C različice 8.3 ne boste našli elektronskega dokumenta »Popis neopredmetenih sredstev«, saj se domneva, da neopredmetena sredstva niso predmet dejanskega popisa. Hkrati, če se je organizacija odločila za popis neopredmetenih sredstev, je potrebno izdelati eksterno poročilo obrazca »Popisni seznam neopredmetenih sredstev (Inv-1a)«, ki se ustvari v načinu »Konfigurator« . Poročilo ustvari stanja na računu 04 "Neopredmetena sredstva" za vse predmete, sprejete v računovodstvo.
Pri opravljanju finančnih in gospodarskih dejavnosti lahko organizacije in samostojni podjetniki brezplačno prenesejo svojo lastnino na druge osebe na podlagi darilne pogodbe.
V skladu s členom 572 Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Civilni zakonik Ruske federacije) v skladu z darilno pogodbo ena stranka (darovalec) neodplačno prenese ali se zaveže, da bo premoženje prenesla na drugo stranko. (obdarjenec). V skladu s členom 423 Civilnega zakonika Ruske federacije je neodplačna pogodba pogodba, po kateri se ena stranka zaveže, da bo drugi stranki zagotovila nekaj, ne da bi od nje prejela plačilo ali drugo nasprotno zagotavljanje.
Drugi odstavek 574. člena Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da je treba darilno pogodbo skleniti v pisni obliki, če je darovalec pravna oseba in vrednost darila presega pet minimalnih plač, določenih z zakonom.
Zmanjšanje gospodarskih koristi organizacije kot posledica odtujitve sredstev, v tem primeru odtujitve predmeta neopredmetenih sredstev, v skladu z 2. odstavkom PBU 10/99, odobrenega z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 "O odobritvi računovodskih predpisov "Stroški organizacije" PBU 10/99" (v nadaljnjem besedilu PBU 10/99) se prizna kot odhodek organizacije. Poleg tega se v skladu z 11. odstavkom PBU 10/99 stroški, povezani s prodajo, odtujitvijo in drugim odpisom sredstev, razen denarja, in neopredmetenih sredstev, priznajo kot poslovni odhodki organizacije.
Do trenutka neodplačnega prenosa se predmet neopredmetenih sredstev praviloma nekaj časa izkorišča. Znesek amortizacije, nabrane med delovanjem predmeta ob odtujitvi predmeta neopredmetenih sredstev v skladu s kontnim načrtom, se odpiše v dobro računa 04 "Neopredmetena sredstva" v korespondenci z računom 05 "Amortizacija neopredmetenih sredstev". Po končanem postopku odtujitve se neopredmeteno sredstvo odpiše s konta 04 »Neopredmetena sredstva« v breme konta 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podkonto 91-2 »Drugi odhodki«.
V skladu s pododstavkom 1 prvega odstavka 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije) se za namene izračuna davka na dodano vrednost prenos lastništva blaga (delo, storitve) na brezplačni osnovi se prizna kot promet blaga (delo, storitve) in je predmet obdavčitve.
Davčna osnova za brezplačno prodajo blaga (dela, storitev) se določi v skladu z 2. odstavkom 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije kot stroški tega blaga (dela, storitev), izračunani na podlagi cen, določenih na podoben način kot je določeno v členu 40 Davčnega zakonika Ruske federacije, brez vključitve DDV. V tem primeru je treba DDV zaračunati od tržne vrednosti neopredmetenega sredstva, prenesenega na drugo organizacijo, po stopnji 18% na podlagi 3. odstavka 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek obračunanega DDV se odraža v računovodstvu v skladu s kontnim načrtom v dobro računa 68 "Izračuni za davke in pristojbine" v korespondenci, v tem primeru z računom 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 91-2 " Drugi stroški".
Za namene davčnega računovodstva se ne upoštevajo stroški neodplačno prenesenega premoženja (delo, storitve, lastninske pravice) in stroški, ki jih ima organizacija med takim prenosom, v skladu s 16. odstavkom 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. upoštevati pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino.
V skladu s 4. odstavkom PBU 18/02, odobrenega z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. novembra 2002 št. 114n "O odobritvi računovodskih predpisov "Računovodstvo za izračun davka od dobička" PBU 18/02 ( (v nadaljnjem besedilu: PBU 18/02) prihodki in odhodki, ki tvorijo računovodski dobiček (izgubo), to je, ki se upoštevajo za računovodske namene, vendar so izključeni iz davčne osnove za dohodnino, določene v skladu s 25. Davčni zakonik Ruske federacije, tako v tekočem obdobju poročanja kot v vseh naslednjih obdobjih poročanja, obrazec . Se pravi, trajne razlike so razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom, ki ne bodo nikoli odpravljene.
Stroški neodplačno prenesenega premoženja in tudi stroški v zvezi z neodplačnim prenosom so ravno trajne razlike.
Zmnožek trajne razlike, ki je nastala v poročevalskem obdobju, s stopnjo davka od dobička, določeno z zakonodajo Ruske federacije, ki trenutno znaša 24%, predstavlja trajno davčno obveznost, ki se pripozna v poročevalskem obdobju, v katerem je nastala trajna razlika. in vodi do povečanja plačila davka za dohodnino v obdobju poročanja. Hkrati se višina stalne davčne obveznosti lahko izračuna na podlagi višine vseh trajnih razlik (za vse prihodke in vse odhodke), ki so nastale v posameznem poročevalskem obdobju, ugotovljenih v analitičnem knjigovodstvu.
Primer 1.
Alliance LLC brezplačno prenese na drugo organizacijo računalniški program, ustvarjen leta 2000, evidentiran kot del neopredmetenih sredstev. Začetni strošek programa je 18.000 rubljev, znesek obračunane amortizacije je 5.550 rubljev. Tržna vrednost tega računalniškega programa v času prenosa je 13.688 rubljev (vključno z DDV 2.088 rubljev).
Uporabimo pogoje primera in določimo trajno razliko in trajno davčno obveznost. Znesek odhodkov, ki se upoštevajo pri oblikovanju računovodskega dobička, presega znesek odhodkov, sprejetih za namene davka na dobiček, za 14.538 rubljev (18.000 rubljev – 5.550 rubljev + 2.088 rubljev).
Ta presežek je trajna razlika, znesek stalne davčne obveznosti pa bo 14.538 rubljev x 24% = 3.489 rubljev. Ta znesek bo povečal davek od dohodka organizacije in bi se moral odražati v računovodskih evidencah kot bremenitev računa
»1C: Računovodstvo 8« (rev. 3.0) podpira vse osnovne operacije za obračunavanje neopredmetenih sredstev. O metodologiji za računovodsko pripoznavanje neopredmetenih sredstev si preberite v gradivu dr. V.V. Priobrazhenskaya (Ministrstvo za finance Rusije), objavljeno v BUKH.1S št. 11 na strani 31. V tem članku bomo govorili o tem, kako program upošteva neopredmetena sredstva, pridobljena za plačilo, in predmete, ustvarjene sami, kot tudi , kako upoštevati stroške spreminjanja neopredmetenih sredstev.
Neopredmetena sredstva za namene obračunavanja dohodnine se pripoznajo kot rezultati intelektualne dejavnosti, ki jih pridobi in ustvari davčni zavezanec ter drugi predmeti intelektualne lastnine (izključne pravice do njih), ki se uporabljajo pri proizvodnji proizvodov (opravljanju del, opravljanju storitev) oz. za potrebe upravljanja organizacije za daljši čas, to je več kot 12 mesecev.
Začetna vrednost amortizirajočih se neopredmetenih sredstev se določi kot vsota stroškov za njihovo pridobitev ali ustvarjanje in spravitev v stanje, v katerem so primerna za uporabo, razen DDV in trošarin (3. točka 257. člena ZDDV). zakonik Ruske federacije). Nepremičnina (vključno z neopredmetenimi sredstvi) z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in prvotno vrednostjo več kot 40.000 rubljev se prizna kot amortizirajoča. (1. odstavek 256. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 1. januarja 2016 amortizirljivo premoženje vključuje (ob upoštevanju drugih pogojev, določenih v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije) predmete, katerih izvirna vrednost presega 100.000 rubljev. (spremembe 1. odstavka 256. člena, 1. odstavka 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije so bile spremenjene z zveznim zakonom št. 150-FZ z dne 08.06.2015). Nove zahteve bodo veljale za nepremičnine, ki se amortizirajo, dane v obratovanje od 1. januarja 2016.
Tako se neopredmetena sredstva, katerih nabavna vrednost je nižja od vrednosti, določene v 1. odstavku 256. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ne amortizirajo, ampak se hkrati upoštevajo kot odhodki (pismo Ministrstvo za finance Rusije z dne 31. avgusta 2012 št. 03-03-06/1/450, Zvezna davčna služba Rusije z dne 24. novembra 2011 št. ED-4-3/19695@).
Da so uporabniku »1C: Računovodstvo 8« (rev. 3.0) na voljo vse operacije z neopredmetenimi sredstvi, se mora prepričati, da je omogočena ustrezna funkcionalnost programa. Funkcionalnost je konfigurirana z uporabo istoimenske hiperpovezave iz glavnega razdelka. Na zaznamku OS in neopredmetena sredstva zastavo je treba nastaviti Neopredmetena sredstva.
Odraz transakcij za pridobitev in obračunavanje neopredmetenih sredstev
Oglejmo si primer, v katerem organizacija pridobi izključne pravice do blagovne znamke in sprejme neopredmeteno sredstvo v računovodstvo.Primer 1
|
Organizacija Andromeda LLC uporablja splošni sistem obdavčitve, določbe PBU 18/02 in ni oproščena plačila DDV. Januarja 2015 je Andromeda LLC pridobila izključne pravice do blagovne znamke Planet od tretje osebe. V skladu s pogoji pogodbe o odtujitvi izključnih pravic je strošek izključnih pravic do blagovne znamke 300.000 rubljev. (vključno z DDV - 18%). Januarja 2015 je organizacija plačala pristojbino v višini 13.500 rubljev. za državno registracijo prenosa izključne pravice po navedenem sporazumu in paket dokumentov za registracijo pravice je bil predložen Rospatentu. Registracija prenosa izključnih pravic je potekala februarja 2015. Preostala doba veljavnosti izključne pravice do blagovne znamke je 60 mesecev. V računovodskem in davčnem računovodstvu se amortizacija neopredmetenih sredstev obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja. |
V skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije je blagovna znamka oznaka, ki služi individualizaciji blaga pravnih oseb ali samostojnih podjetnikov in je potrjena v potrdilu o blagovni znamki (odstavek 1 člena 1477 Civilnega zakonika Ruske federacije). . Blagovna znamka je zagotovljena s pravnim varstvom (odstavek 1, člen 1225 Civilnega zakonika Ruske federacije). Do registracije blagovna znamka ni zaščitena blagovna znamka. Nad registrirano znamko nastane izključna pravica, ki velja deset let od dneva vložitve prijave pri patentnem uradu. Dovoljenih je neomejeno število razširitev. Po izteku izključne pravice (če ni vloge za njeno podaljšanje) pravno varstvo preneha (1. člen 1514. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Izključna pravica do znamke se lahko prenese na drug gospodarski subjekt s pogodbo o odtujitvi izključne pravice do znamke. Takšna pogodba je tudi predmet obvezne državne registracije (členi 1232, 1234, 1490 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zakonik Ruske federacije uvršča izključno pravico do blagovne znamke med neopredmetena sredstva (odstavek 3 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opozarjamo vas, da je za namene davčnega knjigovodstva način obračuna amortizacije za vse amortizirljive predmete nastavljen na zavihku Davek na prihodek informacijski register Računovodska politika(odsek Glavni).
Pridobitev neopredmetenih sredstev v programu se evidentira z listino Prejem neopredmetenih sredstev, do katerega dostopate iz razdelka OS in neopredmetena sredstva(slika 1).
Ustvarjene bodo naslednje računovodske postavke:
Bremenitev 08.05 Dobropis 60.01 - za stroške pridobljene izključne pravice do blagovne znamke brez DDV; Debet 19.02 Dobropis 60.01 - za znesek DDV, ki ga je predložil prodajalec.
Za namene obračunavanja dohodnine so ustrezni zneski evidentirani tudi v virih Znesek NU Dt in Znesek NU Kt
Za registracijo računa, prejetega od prodajalca, morate izpolniti polja št. računa in od, nato pritisnite gumb Registrirajte se. To samodejno ustvari dokument Račun prejet, v obliki osnovnega dokumenta pa se prikaže hiperpovezava do izdelanega računa.
Polja dokumenta Račun prejet se samodejno zapolni s podatki iz dokumenta Prejem neopredmetenih sredstev(slika 2).
Privzeta zastavica Odbitek DDV odražajte v knjigi nakupov po datumu Prejem v tem primeru ne bo vplival na odbitke DDV, saj bo znesek davka vključen v davčne odbitke DDV šele, ko bo nekratkoročno sredstvo sprejeto v računovodstvo kot neopredmeteno sredstvo (odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Za prikaz predstavljenega zneska DDV za odbitek je potrebno ustvariti regulativni dokument Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov(odsek Poslovanje -> Redno DDV poslovanje).
Na dan predložitve Rospatentu dokumentov, potrebnih za državno registracijo prenosa izključnih pravic, se znesek plačane pristojbine vključi v začetno vrednost neopredmetenega sredstva. Za prikaz te operacije je priporočljivo uporabiti standardni dokument računovodskega sistema Potrdilo (akt, račun) z vrsto operacije Storitve(slika 3). Dokument je na voljo v razdelku Nakupi.
Kot račun za obračunavanje poravnav z nasprotno stranko lahko pustite privzeti račun 60.01 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« ali pa določite račun 76.09 »Druge poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.
Pri izpolnjevanju polja Računi sledite hiperpovezavi do istoimenskega obrazca in navedite (za namene računovodstva in davčnega knjigovodstva) stroškovni kont (08.05 »Pridobitev neopredmetenih sredstev«), ime neopredmetenega sredstva in konto DDV.
Za samodejno izpolnjevanje tega polja pri vnosu postavke imenika Nomenklatura V istoimenskem informatorju morate vzpostaviti obračune postavk.
Kot rezultat dokumenta Potrdilo (akt, račun) z vrsto operacije Storitve knjigovodske knjižbe in evidence bodo generirane v posebnih virih za namene davčnega računovodstva:
Debet 08.05 Dobropis 76.09 - za znesek plačane dajatve, vključen v nabavno vrednost neopredmetenega sredstva.
Tako bodo na računu 08.05 zbrani vsi stroški, ki tvorijo začetno vrednost neopredmetenih sredstev (267.737 rubljev 29 kopecks).
Po registraciji prenosa izključne pravice do blagovne znamke v februarju 2015 se predmet lahko upošteva.
Sprejem blagovne znamke za registracijo se odraža v dokumentu Sprejem neopredmetenih sredstev v registracijo(odsek OS in neopredmetena sredstva). Ta dokument evidentira končno začetno vrednost neopredmetenega sredstva in njegov sprejem v računovodstvo in davčno računovodstvo. Dokument je sestavljen iz treh zaznamkov - Nekratkoročna sredstva, Računovodstvo in Davčno računovodstvo.
Zaznamek Nekratkoročno sredstvo izpolnjeno na naslednji način:
- na terenu Vrsta računovodskega predmeta stikalo mora biti v položaju Neopredmeteno sredstvo;
- na terenu Neopredmeteno sredstvo je treba navesti ime neopredmetenega sredstva, sprejetega v računovodstvo - Blagovna znamka "Planet"(izbrano iz imenika Neopredmetena sredstva in stroški raziskav in razvoja);
- polje Konto nekratkoročnih sredstev se samodejno izpolni (08.05);
- na terenu Metoda odražanja stroškov amortizacije označuje stroškovnik in analitiko, ki sta izbrana iz imenika Načini odražanja stroškov. V skladu s to metodo se bodo v prihodnje oblikovale knjigovodske knjižbe za amortizacijo.
Na zaznamku Računovodstvo Izpolniti je treba naslednje podatke:
- na terenu račun privzeto je nastavljen račun 04.01 "Neopredmetena sredstva organizacije";
polje Začetni stroški (BC) se samodejno izpolni s klikom na gumb Izračunaj; - na terenu Način sprejema v organizacijo morate izbrati s seznama in določiti vrednost Nakup za plačilo;
- na terenu Izračunajte amortizacijo zastava mora biti postavljena;
- na terenu Uporabna življenjska doba navedeno je obdobje v mesecih za računovodske namene (60 mesecev);
- na terenu Način obračunavanja amortizacije je izbran s seznama in prikazana je metoda Linearno;
- na terenu Amortizacijski račun Privzeto je nastavljen konto 05 »Amortizacija neopredmetenih sredstev«.
Zaznamek se izpolni na enak način Davčno računovodstvo:
- rekviziti Začetni stroški (NU), Začetni stroški (PR) in Začetni stroški (BP) se samodejno izpolni s klikom na gumb Izračunaj(v našem primeru je začetni strošek v računovodstvu in davčnem računovodstvu enak);
- na terenu Izračunaj amortizacijo (NU) zastava mora biti postavljena;
- na terenu Življenjska doba (NU) navedeno je obdobje v mesecih za namene davčnega računovodstva (60 mesecev);
- na terenu Faktor redukcije pustite privzeto vrednost (1,00).
Kot rezultat dokumenta Sprejem neopredmetenih sredstev v registracijo
Debet 04.01 Dobropis 08.05 - za stroške izključne pravice do blagovne znamke.
Dokument Sprejem v računovodstvo neopredmetenih sredstev poleg gibanja v računovodstvu in davčnem računovodstvu ustvarja tudi vnose v občasne registre informacij, ki odražajo podatke o neopredmetenem sredstvu.
Od marca 2015 se blagovna znamka začne računovodsko in davčno amortizirati. Pri izvajanju rutinske operacije knjigovodske knjižbe in knjižbe se generirajo v posebnih virih računovodskega registra za namene davčnega knjigovodstva:
Debet 44,01 Dobropis 05 - za znesek amortizacije blagovne znamke.
Ob koncu dobe uporabnosti, to je po 60 mesecih, bo nabavna vrednost blagovne znamke v celoti obračunana kot odhodek, njena preostala vrednost pa bo enaka nič. Če želi organizacija razširiti izključno pravico, potem blagovne znamke ni treba odpisati v računovodstvu. Hkrati se lahko državna dajatev, plačana v zvezi s podaljšanjem roka uporabe blagovne znamke, uvrsti med tekoče stroške (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. avgusta 2011 št. 03-03-06/ 1/481).
Samostojno ustvarjanje predmeta neopredmetenega sredstva
Vrednost neopredmetenih sredstev, ki jih je ustvarila organizacija sama, se določi kot znesek dejanskih stroškov za njihovo ustvarjanje, proizvodnjo (vključno z materialnimi stroški, stroški dela, stroški storitev tretjih organizacij, patentnimi pristojbinami, povezanimi s pridobivanjem patentov, certifikatov), brez zneskov davkov, ki se upoštevajo kot odhodki v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 3 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zavarovalne premije, obračunane na plače zaposlenih, ki ustvarjajo neopredmeteno sredstvo, se ne štejejo za davke, zato jih je treba upoštevati pri začetni vrednosti takega sredstva in odpisati prek mehanizma amortizacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne marca 25, 2011 št. 03-03-06/1/173) .
Prosimo, upoštevajte: da civilni zakonik ne vsebuje zahtev za obvezno registracijo avtorskih pravic za računalniške programe.
V času veljavnosti izključne pravice do računalniškega programa ali baze podatkov lahko imetnik avtorskih pravic na lastno zahtevo registrira tak program ali tako bazo podatkov pri zveznem izvršilnem organu za intelektualno lastnino (1262. člen Civilnega zakonika RS). Ruske federacije).
Primer 2
Maja 2015 je Andromeda LLC sklenila pogodbo s tretjo organizacijo za zagotavljanje informacijskih storitev v zvezi s programskim izdelkom, ki se ustvarja. Stroški storitev so znašali 67 024,00 rubljev. (vključno z DDV - 18%). V juniju 2015 je bil programski izdelek na podlagi odredbe poslovodja sprejet v računovodstvo kot neopredmeteno sredstvo. Programska oprema je predvidena za uporabo v proizvodnih dejavnostih.
V kontnem načrtu programa 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) podračun za samostojno ustvarjanje predmeta neopredmetenega sredstva ni predviden.
Po potrebi lahko uporabnik samostojno ustvari dodatne podračune in analitične računovodske odseke.
Za kopičenje stroškov za ustvarjanje predmetov intelektualne dejavnosti (pogodbena ali poslovna metoda) je priporočljivo ustvariti ločen podračun, na primer 08.13 "Ustvarjanje neopredmetenih predmetov", kjer je treba zagotoviti analitično računovodstvo:
- za neopredmetena sredstva - podkonto "Neopredmetena sredstva";
- po vrsti stroškov za ustvarjanje neopredmetenih sredstev - podpostavka "Stroški";
- po metodah gradnje - subconto "Metode gradnje".
Da bi bili zneski obračunanih plač in zavarovalnih premij za zaposlenega, ki razvija programsko opremo, vključeni v začetno vrednost neopredmetenega sredstva in prikazani v breme računa 08.13, je treba konfigurirati metode obračunavanja plač za računovodstvo in davčno računovodstvo.
Ustvarjanje novega načina odražanja plač v računovodstvu in davčnem računovodstvu se izvede v obrazcu Metode obračunavanja plač, do katerega dostopate prek istoimenske hiperpovezave iz razdelka Plače in osebje (Imeniki in nastavitve).
Z gumbom Ustvari odpre se obrazec, kjer morate navesti: ime načina obračunavanja plač za zaposlene, ki ustvarjajo neopredmeteno sredstvo; računovodski konto (08.13) in analitika - ime neopredmetenega sredstva, stroškovna postavka in način izdelave (slika 4).
Izdelano metodo obračuna plač je treba uporabiti v dokumentu računovodskega sistema Plačilna lista(odsek Plača in osebje).
Kot rezultat vodenja dokumenta za april 2015 o zaposlenem S.V. Koshkina bo ustvarila naslednje računovodske vnose:
Debet 08.13 Dobropis 70 - za znesek obračunane plače programerja, ki sodeluje pri ustvarjanju predmeta neopredmetenega sredstva; Debet 70 Dobropis 68.01 - za znesek odtegnjene dohodnine; Debet 08.13 Dobropis 69.01 - za znesek prispevkov Skladu socialnega zavarovanja za socialno zavarovanje; Debet 08.13 Dobropis 69.02.7 - za znesek zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad za obvezno pokojninsko zavarovanje; Debet 08.13 Kredit 69.03.1 - za znesek zavarovalnih prispevkov FFOMS; Bremenitev 08.13 Dobropis 69.11 - za znesek prispevkov za zavarovanje v SZZ za obvezno zavarovanje za NS in PZ.
Za namene davčnega računovodstva za dohodnino so ustrezni zneski evidentirani tudi v virih Znesek NU Dt in Znesek NU Kt za račune z oznako davčno knjigovodstvo (DA).
Glede na primer je obdobje za opravljanje nalog tri koledarske mesece, zato je treba na enak način obračunati plače za maj in junij 2015.
Vključitev informacijskih storitev, izvedenih v maju 2015. s strani tretje osebe se začetna vrednost neopredmetenega sredstva izvede z uporabo listine računovodskega sistema Potrdilo (akt, račun) z vrsto operacije Storitve. Dokument se izpolni na enak način, kot je bilo obravnavano v primeru 1. Pri izpolnjevanju polja Računi
- stroškovni račun (08.13 “Ustvarjanje neopredmetenih sredstev”);
- ime neopredmetenega sredstva - Programska oprema za meglico Andromeda;
- stroškovna postavka - Materialni stroški;
- način gradnje - Sklepanje pogodb;
- DDV račun.
Znesek NU Dt in Znesek NU Kt):
Debet 08.13 Dobropis 60.01 - za stroške informacijskih storitev brez DDV, vključene v stroške izdelanega programskega izdelka; Debet 19.02 Dobropis 60.01 - za znesek DDV na kupljene storitve.
Po registraciji prejmete račun od prodajalca v obliki dokumenta Račun prejet morate odstraniti privzeto zastavo Odbitek DDV odrazite v knjigi nabav do datuma prejema zaradi izpolnjevanja omejitev iz prvega odstavka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ko je programska oprema sprejeta v računovodstvo, se lahko odbitek DDV odraža v regulativnem dokumentu Oblikovanje vnosov v knjigo nakupov.
Do konca junija 2015 bodo na kontu 08.13 zbrani vsi stroški, ki tvorijo začetno nabavno vrednost programske opreme (slika 5) in lahko se upošteva neopredmeteno sredstvo.
Pri sprejemu neopredmetenega sredstva v računovodstvo organizacija samostojno določi njegovo dobo koristnosti, ki ne sme presegati življenjske dobe organizacije (25. člen, 26. člen PBU 14/2007). Neopredmetena sredstva, za katera ni mogoče zanesljivo ugotoviti dobe koristnosti, se štejejo za neopredmetena sredstva z nedoločeno dobo koristnosti. Recimo, da v pogojih primera 2 organizacija ni mogla zanesljivo določiti dobe koristnosti programske opreme "Andromeda Nebula", zato je bila sprejeta v računovodstvo kot neopredmeteno sredstvo z nedoločeno dobo koristnosti. Amortizacija takih neopredmetenih sredstev se ne obračunava (25. člen, 23. člen PBU 14/2007).
Za namene dohodnine od izključne pravice avtorja in drugega imetnika avtorskih pravic do uporabe računalniškega programa, za katerega ni mogoče ugotoviti dobe koristnosti, ima zavezanec pravico samostojno ugotoviti dobo koristnosti, ki ne more biti krajša. več kot dve leti (odstavek 3 člena 257, stran 2 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako izpolnite dokument Sprejem neopredmetenih sredstev v registracijo, morate upoštevati, da so parametri amortizacije navedeni na zavihkih Računovodstvo in Davčno računovodstvo, se bodo razlikovale (slika 6).
Kot rezultat dokumenta Sprejem neopredmetenih sredstev v registracijo knjigovodske knjižbe in knjižbe se bodo oblikovale v posebnih virih računovodskega registra za namene davčnega knjigovodstva:
Debet 04.01 Kredit 08.13 - za stroške programske opreme.
Dokument Sprejem neopredmetenih sredstev v registracijo opravlja tudi vpise v občasne registre informacij, ki odražajo podatke o neopredmetenem sredstvu.
Od julija 2015 se začne programska oprema amortizirati samo v davčnem računovodstvu. Pri izvajanju rutinske operacije Amortizacija neopredmetenih sredstev in odpis stroškov raziskav in razvoja V posebnih virih registra računovodstva se oblikujejo evidence za namene davčnega računovodstva za dohodnino:
- Znesek NU Dt 20.01 in Znesek NU Kt 05- znesek amortizacije programske opreme;
- Znesek VR Dt 20.01 in Znesek VR Kt 05- odražajo se začasne razlike med računovodskimi in davčno knjigovodskimi podatki v znesku amortizacije programske opreme.
Od julija 2015 mesečno po opravljeni rutinski operaciji Izračun dohodnine Pripoznana bo odložena obveznost za davek.
V zvezi z neopredmetenimi sredstvi z nedoločeno dobo koristnosti mora organizacija vsako leto preveriti prisotnost okoliščin, ki kažejo, da dobe koristnosti tega sredstva ni mogoče zanesljivo določiti. Če takšnih okoliščin ni več, določi organizacija dobo koristnosti tega neopredmetenega sredstva in način njegovega amortiziranja. Prilagoditve, ki nastanejo v zvezi s tem, se odražajo v računovodskih in računovodskih izkazih kot spremembe ocenjenih vrednosti (člen 27 PBU 14/2007). Zato je možno, da bodo obveznosti za odloženi davek v zvezi s programsko opremo Andromeda poravnane.
Oplemenitenje in izboljšanje neopredmetenih sredstev
Za neopredmetena sredstva, za razliko od osnovnih sredstev, koncept "posodobitve" ni. Kako v tem primeru upoštevati stroške, na primer, posodobitve (predelave) programske opreme, ki je neopredmeteno sredstvo?
V računovodstvu je v skladu s členom 16 PBU 14/2007 sprememba dejanske (začetne) vrednosti neopredmetenih sredstev, po kateri je sprejeta v računovodstvo, dovoljena le v primerih prevrednotenja in oslabitve. Tako stroški, povezani s posodobitvijo (modifikacijo, spremembo, izboljšavo) neopredmetenega sredstva, ne povečajo njegove začetne vrednosti. Takšne stroške je treba upoštevati kot odhodke rednih dejavnosti (členi 5, 7, 19 PBU 10/99. V skladu s stališčem Ministrstva za finance Rusije se stroški, povezani z naslednjimi poročevalskimi obdobji, odražajo v bilanci stanja kot odloženi stroški in so predmet odpisa z njihovo razumno porazdelitvijo med obdobji poročanja na način, ki ga določi organizacija, v obdobju, na katerega se nanašajo (pismo z dne 12. januarja 2012 št. 07-02-06/5).
Davčno računovodstvo prav tako ne predvideva povečanja izhodiščne vrednosti neopredmetenih sredstev zaradi izboljšanja (spremembe) njihove kakovosti (prav tako ni predvideno prevrednotenje (popust) vrednosti neopredmetenih sredstev na tržno vrednost). Stroški izboljšav neopredmetenih sredstev se lahko upoštevajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo v skladu s čl. 26 ali odstavek 49 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije. Rusko ministrstvo za finance v nekaterih priporočilih izraža stališče, da mora davčni zavezanec te stroške razdeliti v skladu z načelom enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov, medtem ko ima organizacija pravico samostojno določiti obdobje, v katerem bo priznala tovrstnih stroškov (dopis z dne 6. novembra 2012 št. 03-03-06/1/572).
Primer 3
Za enakomerno porazdelitev stroškov finalizacije neopredmetenih sredstev v skladu s stališčem Ministrstva za finance je v programu predviden mehanizem za računovodsko in davčno odložene stroške.
Prejem modifikacijskega dela je evidentiran z dokumentom Potrdilo (akt, račun) z vrsto operacije Storitve(slika 7).
Pri izpolnjevanju polja Računi Sledite hiperpovezavi do istoimenskega obrazca in navedite (za računovodske in davčne namene):
- obračun stroškov (97.21 “Druge aktivne časovne razmejitve”);
- naziv odloženih stroškov - Modifikacija programske opreme "Andromeda Nebula"(izbrano iz imenika Prihodnji stroški);
- delitev stroškov;
- DDV račun.
V obliki elementa imenika Prihodnji stroški Poleg imena morate izpolniti še naslednje podatke (slika 8):
- vrsta odhodka za davčne namene;
- vrsta sredstva v bilanci stanja;
- znesek RBP (za referenco);
- postopek priznavanja odhodkov;
- začetni in končni datumi odpisa;
- stroškovnik in analitika odpisov stroškov.
Kar zadeva vstopni DDV, ga je mogoče odbiti naenkrat v celotnem znesku ob upoštevanju stroškov spremembe neopredmetenih sredstev, saj davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje navodil o potrebi po odbitku DDV v enakih deležih. .
Kot rezultat knjiženja dokumenta bodo ustvarjene naslednje računovodske postavke (vključno z vnosi v vire Znesek NU Dt in Znesek NU Kt):
Debet 97,21 Dobropis 60,01 - za stroške dela na predelavi programske opreme brez DDV; Debet 19.04 Dobropis 60.01 - za znesek DDV na kupljena dela.
Od oktobra 2015 po opravljeni rutinski operaciji Odpis odloženih stroškov strošek dela na predelavi neopredmetenega sredstva bo v enakih deležih vključen v mesečne stroške.
JE 1C: SVOJ
Za več informacij o evidentiranju transakcij z neopredmetenimi sredstvi si oglejte »Imenik poslovnih transakcij« v razdelku »Računovodstvo in davčno knjigovodstvo« na
Prenos neopredmetenih sredstev (Prodaja neopredmetenih sredstev).
Dokument »Prenos neopredmetenih sredstev« je namenjen evidentiranju dejstva prenosa lastništva neopredmetenih sredstev.
Pri knjiženju dokumenta se izvede več operacij:
Dodatna amortizacija za mesec odtujitve;
Odpis neopredmetenega sredstva iz registra;
Odraz dolga na medsebojnih obračunih.
Dokumenti → Neopredmetena sredstva → Prenos neopredmetenih sredstev. Ustvarite nov dokument (Vstavi ključ ali gumb »Dodaj«).
V naslovu dokumenta vnesite želeni datum (vtipkajte ročno ali pritisnite tipko F4 (prikaže se koledar - izberite želeni datum in pritisnite tipko Enter).
Polje »Organizacija« bo samodejno izpolnjeno. Če je v programu več podjetij, potem z gumbom “…” ali tipko F4 izberite želeno organizacijo.
Nasprotno stranko (kupca neopredmetenega sredstva) iz imenika »Nasprotne stranke« izberemo z gumbom »…« ali tipko F4 (ni vam treba iti v imenik, za to vtipkajte prve črke nasprotne stranke). ime, pritisnite Enter in izberite želeno nasprotno stranko). Polje »Pogodba«, ki se ustvari ob vnosu nove nasprotne stranke, se samodejno izpolni.
Če je bil vnaprej ustvarjen dokument »Naročilo kupca«, ki je namenjen formalizaciji predhodnega dogovora s kupcem o nameri nakupa blaga, potem s pomočjo gumba »…« ali tipke F4 izberite želeni dokument iz »Kupci Dnevnik dokumentov 'Naročila'.
V tabelarnem delu dokumenta na zavihku » Neopredmetena sredstva»S tipko Insert ali tipko »Add« ustvarite novo vrstico in z gumbom »...« ali tipko F4 izberite neopredmeteno sredstvo iz imenika »Neopredmetena sredstva«.
Stolpec »Inv. Pri izbiri neopredmetenega sredstva se samodejno izpolni št.
Avtomatsko se izpolni tudi stolpec »% DDV« - 20% (po potrebi lahko spremenite % DDV z gumbom »...« ali tipko F4).
Dokument omogoča izbiro pozicij v tabelarnem delu dokumenta z gumbom "Izbor". Ko kliknete gumb »Izbira«, se odpre imenik »Neopredmetena sredstva«. Ko izberete želeno mesto, dvokliknite ali pritisnite tipko “Enter”, da premaknete izbrani element v tabelarični del dokumenta.
Po generiranju seznama neopredmetenih sredstev morate uporabiti gumb "Napolni» ® Za seznam neopredmetenih sredstev izpolniti tabelarični del s podatki o neopredmetenih sredstvih v skladu z računovodskimi podatki, ki so obstajali v času uvedbe dokumenta. Ob kliku na gumb »Izpolni« se izpiše sporočilo »Pri izpolnjevanju bodo obstoječi podatki preračunani! Nadaljuj?". Kliknite gumb "Da".
Stolpca »Nabavna vrednost (BU)« in »Nabavna vrednost (NU)« se samodejno izpolnita - nabavna vrednost neopredmetenega sredstva ob prodaji; "Ost. stroški (BU)" in "Res. stroški (NU)« – preostala vrednost, tj. razlika med nabavno vrednostjo in obračunano amortizacijo; "Amortizacija (AC)" in "Amortizacija (NU)" - amortizacija, obračunana za celotno obdobje delovanja neopredmetenega sredstva; “Amort. na mesec (BU)« in »Amortizacija. na mesec (NU)« – znesek amortizacije, ki ga je treba obračunati za mesec, v katerem se odraža prodajna transakcija.
Za vsako neopredmeteno sredstvo določimo prodajno ceno (stolpec »Znesek«). Stolpca »Znesek DDV« in »Skupaj« se samodejno izpolnita.
Z gumbom “…” ali tipko F4 izberite izvedbeno shemo iz imenika “Implementacijske sheme”.
Z gumbom “…” ali tipko F4 izberite davčno razporeditev prihodkov in odhodkov iz imenika “Davčne razporeditve sredstev in odhodkov”.
Na zavihku " Dodatno»Polje »Odgovorni« se samodejno izpolni (po potrebi lahko z gumbom »...« ali tipko F4 zamenjate odgovorno osebo iz imenika »Uporabniki«).
Z gumbom “…” ali tipko F4 iz imenika “Divizije” izberite oddelek organizacije, v katerem se prodaja neopredmeteno sredstvo.
Na zavihku " Parametri poravnave« po potrebi z gumbom »...« ali tipko F4 ponovno izberemo konte za obračunavanje obračunov z nasprotno stranko iz »Kontnega načrta« ter podatke (konto za obračunavanje obračunov z nasprotna stranka, račun za obračun obračunov za avanse, račun za DDV (nepotrjeno), račun za DDV (obveznosti za davek)) se samodejno izpolnijo iz imenika “Nasprotne stranke”.
provizija« (predsednik, sestava komisije). Podatki so vzeti iz imenika "Zaposleni v organizaciji" (z uporabo gumba "..." ali tipke F4). Na zavihku »Komisija« lahko uporabite gumb »Izberi sestavo komisije«, kjer lahko podate določeno sestavo komisije, katere podpisi članov se uporabljajo pri tiskanju dokumentov.
Po potrebi izpolnite » Tiskanje računa" Ti podatki bodo prikazani na natisnjenem obrazcu. Izpolni se kraj, kjer je bil dokument sestavljen. Z gumbom “…” ali tipko F4 izberite predstavnika organizacije iz imenika “Posamezniki” in izpolnite podatke pooblastila.
Dokument objavimo (gumb “OK”).
Z dokumentom si lahko natisnete akt o odsvojitvi (likvidaciji) predmeta pravic intelektualne lastnine kot dela neopredmetenih sredstev (standardni obrazec NA-3) in račun.