Камеральна податкова перевірка – це один із найпоширеніших видів аудиту, який здійснюється податковою службою. При цьому проводиться вона щодо всіх платників податків. Які особливості цієї процедури? Що потрібно знати платнику податків?
Що таке податкова перевірка?
Всім відомо, що ведення власного бізнесу завжди супроводжується ризиками для підприємця. Податкова інспекція нерідко здійснює перевірку організацій.
Податковою перевіркою називають специфічну форму контролю, що здійснюється як у виїзді, і у камеральних умовах. Вона проводиться посадовими особами ФНП з метою контролю за дотриманням російського податкового законодавства. Перевірятися можуть не лише платники податків, а й податкові агенти та особи, які сплачують різні збори.
Камеральна перевірка: визначення терміна
Камеральна податкова перевірка – це форма аудиту ФНП. У її ході перевіряються декларації та бухгалтерська звітність, які подавалися як індивідуальними підприємцями, так і організаціями. Відмінність камеральних перевірок полягає в тому, що вони не вимагають безпосереднього виїзду податкової інспекції.
Камеральна податкова перевірка проводиться інспектором. До переліку документації, що перевіряється, входять подані раніше податкові декларації, розрахункові операції з авансових платежів, різні довідки та заяви. Таким чином, аналізується вся документація щодо нарахування та сплати податків. Звіт з камеральної податкової перевірки складається у паперовому чи електронному вигляді. Організації, в штаті яких перебуває понад 100 співробітників, з 2008 року ведуть звітність в електронному вигляді.
Ціль, завдання
Камеральна податкова перевірка проводиться з метою:
- Контролю над виконанням НК РФ.
- Виявлення суми несплачених чи погашених частково податкових зборів за поточними порушеннями.
- Стягнення несплаченої чи погашеної частково заборгованості перед податковими органами.
- Притягнення порушника до податкової чи адміністративної відповідальності.
- Підготовка інформації щодо забезпечення раціонального відбору платників податків для виїзних перевірок.
- Перевірка правомірного використання пільг та відрахувань.
Для досягнення цих цілей перед податковою інспекцією поставлено низку завдань:
- Перевірка правильності оформлення бухгалтерської звітності.
- Підрахунок показників із податків, що перераховуються до державної скарбниці.
- Контролює своєчасність надання податкової інспекції розрахунків.
- Виявлення спотвореної інформації у звітних документах.
- Перевірка узгодженості значень у бухгалтерських та податкових звітах.
- Виявлення фактів порушень податкової дисципліни.
Законодавча база
Камеральна податкова перевірка - це форма аудиту ФНП, що проводиться на підставі чинного НК РФ. Інформація про порядок та правила її проведення міститься у 31, 87 та 88 статтях податкового законодавства.
Вимоги до документів
На підставі документації, що надійшла від організації, проводиться камеральна податкова перевірка. Документи можуть бути додатково запрошені податковими інспекторами. Обсяг пакету документів, зазвичай, досить солідний. Тому часто виникають питання, пов'язані із необхідністю засвідчення всієї документації, а не окремих копій.
Завірена копія повинна повністю передавати всю інформацію, відображену в справжньому документі. У податковому законодавстві не передбачаються правила надання засвідчених копій до органів ФНП. Тому завірятися можуть як окремі аркуші, так і багатосторінкові папки.
До зшивання документації пред'являються деякі вимоги:
- Текст має вільно читатись.
- При вивченні папки має виникати можливість її механічного руйнування.
- Повинна бути забезпечена можливість вільного копіювання кожного аркуша.
- Усі листи мають бути пронумеровані, а при засвідченні вказано загальну їх кількість.
У податкову інспекцію пошиви надаються разом із супровідним листом.
Терміни камеральної податкової перевірки
Стаття 88 Податкового законодавства визначає загальні правила проведення камеральних перевірок. Згідно з цією статтею, перевірка наданих платником податків документів має здійснюватися інспекторами протягом 90 днів з моменту подання декларації та останніх звітів з підтвердженням їх правильності та легітимності. Іноді виникають ситуації, коли 90-денний період починає відраховувати від дати отримання податковим органом документації або від моменту прийняття рішення про проведення перевірки. Однак такі дії податкової інспекції вважаються неправомірними та можуть бути оскаржені в арбітражному суді. Якщо інспекторами виявили факт порушень податкового законодавства, вони звертаються до суду. Для подання позовної заяви надається 6-місячний термін. Якщо цей період упускається, штрафні санкції не можуть бути застосовані до порушника.
Критерії ризику
Якщо у діяльності індивідуального підприємця чи фізичної особи було виявлено факт порушень податкового законодавства за результатами камеральної перевірки, податкова інспекція має право нараховувати штрафи, пені, доплати. Штрафи можуть бути нараховані за такі дії:
- Ухиляння від податкових виплат у розмірі 20% невиплачених коштів.
- Відмова від подання податкової декларації та документів бухгалтерської звітності.
- Інші адміністративні правопорушення (розмір штрафних санкцій – 500 рублів).
Якщо підприємець чи керівництво підприємства приховувало від податкових органів значні грошові суми, то їм загрожує кримінальна відповідальність.
Порядок проведення
Формально у Податковому кодексі не виділяються окремі етапи проведення камеральних перевірок. Однак на підставі 88-101 статей весь процес можна логічно поділити на 4 етапи.
- Прийом документації від платника податків.
- Організація та проведення камеральної перевірки.
- Оформлення результатів.
- Аналіз одержаних результатів, винесення остаточного рішення.
На першому етапі податкова інспекція здійснює перевірку наявності всієї необхідної документації, яка має бути додана до декларації чи розрахунків згідно із законодавством. Коли підтверджується факт подання звітності, запускається процедура перевірки.
Якщо у податковій декларації було заявлено пільги, ФНП запросить від платника документи, що підтверджують правомірність їх застосування. Далі слідує камеральна податкова перевірка з ПДВ, інспекція вправі витребувати документи, що підтверджують право застосування даної пільги. Якщо ж декларація містить низку помилок, або дані в ній суперечать один одному або розходяться з інформацією, що надійшла до податкової інспекції, ФНП інформує про це підприємця чи організацію та просить внести відповідні зміни. Платник податків зобов'язаний подати документи на запит ФНС протягом 5 днів.
Після цього етапу відбувається оформлення результатів перевірки. Якщо виявлено порушення законодавства, складається відповідний акт. Якщо фактів порушення виявлено не було, інспектор ставить у податковій декларації відмітку про проведення камеральної перевірки.
Камеральні та виїзні податкові перевірки: відмінності
Існує два типи податкових перевірок – камеральні та виїзні. На відміну від камеральних перевірок, виїзні проводяться на підставі 89 статті Податкового Кодексу. У чому полягають їхні основні відмінності?
Камеральні перевірки проводяться на підставі 88 статті НК РФ, як це говорилося вище. Ними займається відділ камеральних перевірок ФНП. Проводяться вони на підставі кожного зданого звітного документа чи декларації. При цьому про цю процедуру не інформується платник податків, не потрібен спеціальний дозвіл керівника інспекції. Термін проведення процедури становить 3 місяці, протягом 5 днів на запит податкової інспекції можуть бути внесені зміни до декларації. Акт про перевірку складається лише у разі виявлення порушень.
Виїзні перевірки проводяться вибірково протягом різних звітних періодів та за різними видами податків. Місце проведення процедури - або на території платника податків, або за його бажанням у відділенні ФНП. Для запуску процедури потрібен дозвіл керівника податкової інспекції. Про проведення перевірки має бути повідомлено самого платника податків. Термін перевірки може становити від 2 до 6 місяців, а періодичність – трохи більше 2 разів на рік. У день закінчення процедури платнику податків видається довідка про проведені заходи, складається акт та виноситься рішення незалежно від того, чи були виявлені порушення чи ні.
Результати
При виявленні у декларації помилок та неточностей інспектор служби зобов'язаний проінформувати про це платника податків у триденний період. Також інспектор вимагатиме внести деякі зміни і до документів. Термін внесення змін становить не більше 5 робочих днів. Це стосується ситуацій, коли помилки у декларації стали причиною недоплати податків.
У разі виявлення факту недоплати інспектор виносить рішення у 10-денний період про притягнення організації чи підприємця до відповідальності. Додатково податковій інспекції надається 10 днів на відправлення повідомлень про сплату штрафів, пені, внесення змін до документів.
У податковому законодавстві є деякі розбіжності щодо питань складання акта. Вищий суд Російської Федерації дотримується позиції, що у цьому немає прямої потреби. Арбітражні суди вважають, що рішення камеральної податкової перевірки має бути оформлене документально, інакше порушуються права платників податків. Тому з оплатою штрафів можна не поспішати, якщо акт не було складено.
Для того щоб успішно пройти камеральну податкову перевірку, необхідно чітко дотримуватись термінів здачі звітних документів та декларацій та своєчасно відповідати на запити ФНП. Під час проведення перевірок складається математична модель платника податків, у якій враховується сфера діяльності підприємства, оборот, фінансові операції. Нерідко складається і так званий портрет, в якому відображається інформація про характер і розмір податків, що сплачуються, дотримання термінів, чи відшкодовувався ПДВ. Перевіряють і юридичні формальності – чи є вся необхідна документація, які банки взаємодіють із організацією, чи здійснює вона непрофільну діяльність. ФНП вже давно розробила систему виявлення фірм-одноденок за низкою ознак. Про проведення камеральних перевірок практично неможливо дізнатися заздалегідь.
Камеральна податкова перевірка – одна з невід'ємних елементів ведення бізнесу. Платники податків завжди перебувають під контролем ФНП. Перевірки завжди можуть мати негативні наслідки, тому діяльність організації має чітко відповідати російському законодавству.
Камеральна перевірка- терміни проведення цієї форми податкового контролю визначено законодавством про податки і збори. Розглянемо докладніше, з якого моменту починається дана перевірка, скільки триває, коли закінчується, а також розповімо про інші особливості зазначеної форми контролю.
Якими є терміни камеральної перевірки податкової декларації
Говорячи про терміни проведення камеральної податкової перевірки слід зазначити, що (п. 2 ст. 88 НК РФ):
- початок проведення камеральної перевірки збігається з моментом подання платником податків податкової декларації (розрахунку);
- терміни проведення камеральної податкової перевірки для російських компаній та ІП становлять 3 місяці (6 міс. З дня подання іноземною компанією, що перебуває в податковому органі на обліку відповідно до п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларації з ПДВ).
Отже, Податковим кодексом (п. 2 ст. 88) встановлено термін камеральної перевірки, що становить 3 місяці з дати подання декларації чи розрахунку. День подання безпосередньо залежить від способу подання податкової декларації:
- Особисто до податкового органу.Днем подання вважається день подання звітності. У разі податковий орган, відповідно до абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, обов'язково має зробити відмітку про прийняття декларації на її титульному листі.
- Поштою. Днем подання вважається дата відправлення. Хоча податківці вважають це неправильним, оскільки інспектор не може розпочати камеральну перевірку без відповідної звітності. Така позиція підтримується і судовими ухвалами (ухвала ФАС Північно-Західного округу від 19.09.2012 № А66-376/2012).
- Телекомунікаційними каналами зв'язку.Днем вистави вважається день відправлення.
Не забудьте, що декларацію з ПДВ платники податків мають право подавати лише за ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Оформити декларацію з ПДВ без помилок допоможуть матеріали рубрики.
Камеральна перевірка вважається закінченою через 3 місяці після її початку на день, що відповідає дню початку контрольних заходів. Наприклад, якщо декларацію було подано 20.01.2017, то камеральна перевірка закінчується 20.04.2017.
Якщо ж закінчення перевірки припадає на день, який відсутній у третьому місяці перевірки, перевірка закінчується в останній день цього місяця. Наприклад, якщо декларацію подано 31.03.2017, то камеральна перевірка закінчується 30.06.2017.
Також практично буває, що термін завершення перевірки посідає вихідний чи святковий день. У такому разі інспектор завершить перевірку в найближчий наступний за ним робочий день. Наприклад, якщо декларацію здано 04.08.2017, то перевірка закінчиться 07.11.2017 (перенесення через попадання святкового дня 04.11.2017 на вихідний день).
Дата закінчення камеральної перевірки може відсунутись, якщо протягом 3-місячного строку платник податків подав до податкового органу уточнену декларацію. І тут перевірка первинної декларації припиняється і починається нова камеральна перевірка, термін якої - знову 3 місяці (абз. 3 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Що аналізують податківці під час камеральної перевірки уточненої декларації, дізнайтесь тут.
Чи можливе збільшення терміну камеральної перевірки
Як було зазначено вище, законодавством встановлено лише термін камеральної податкової перевірки. Можливості продовження чи призупинення такої перевірки не передбачено жодним нормативно-правовим актом. На даний факт вказують як Мінфін РФ (лист від 18.02.2009 № 03-02-07/1-75), так і судові органи (постанови ФАС Уральського округу від 16.07.2012 № Ф09-5401/12, ФАС Північно-Західного округу від 04.03.2010 № А52-4313/2009).
У зв'язку з цим податковий орган має право проводити необхідні контрольні заходи лише протягом 3 місяців з дня подання податкової декларації (постанова президії ВАС РФ від 17.11.2009 № 10349/09).
Попри це, деякі суди вважають правомірними результати, навіть якщо терміни проведення камеральних перевірок перевищили 3 місяці (постанова ФАС Уральського округу від 18.05.2009 № Ф09-3043/09-С3), аргументуючи тим, що порушення строку не є підставою для скасування рішення, прийнятого за наслідками перевірки.
Важливо відзначити, що складання та вручення актів та рішень можливе лише у разі виявлення порушень і лише після завершення камеральної податкової перевірки.
Який термін проведення камеральної перевірки 3-ПДФО
Якщо крім заробітної плати фізична особа має інше джерело доходу, то для неї настає обов'язок сплатити податок та подати декларацію за формою 3-ПДФО. Термін подання такої декларації – не пізніше 30 квітня року, наступного за роком отримання доходу чи іншої матеріальної вигоди.
Але, крім обов'язку сплати податку, при застосуванні будь-яких відрахувань - соціальних, майнових та інших. (ст. 218-221 НК РФ) - фізична особа може претендувати повернення зайве сплачених сум податку.
В обох випадках термін камеральної перевірки складатиме 3 місяці. Слід зазначити, що при подачі декларації на повернення необхідно подати заяву про надання вирахування, оскільки вона є підставою для її отримання.
Заявити відрахування можна протягом 3 років, наступних за роком, коли у громадянина виникли відповідні витрати (п. 7 ст. 78 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 19.10.2012 № 03-04-05/5-1210).
В даний час у платників податків з'явилася чудова можливість стежити за перебігом перевірки та своєчасно дізнаватися про її результати за допомогою сервісу ФНП «Особистий кабінет платника податків».
З нюансами проведення камеральної перевірки декларації 3-ПДФО вас познайомить ця .
Які терміни камеральної перевірки з ПДВ
При поданні податкової декларації з податку на додану вартість з нарахованим до сплати податком строк проведення камеральної перевірки залишиться незмінним - 3 місяці. Податковий орган проведе комплекс заходів, і якщо будуть виявлені помилки, обов'язково повідомить про це платника податків, а також можливо складе акт перевірки.
У разі подання декларації з ПДВ із сумою податку до відшкодування термін камеральної перевірки буде таким самим - 3 місяці, але в цьому випадку існують невеликі винятки. Так, якщо в ході проведення комплексу контрольних заходів не буде виявлено порушень, то інспектор може завершити перевірку, не чекаючи 3-місячного строку, та протягом 7 днів винести рішення про відшкодування (лист Мінфіну від 19.03.2015 № 03-07-15/ 14753).
Наразі податківці прагнуть скоротити термін КНП декларацій із ПДВ з податком до відшкодування до 2 місяців щодо сумлінних платників податків.
Докладніше про це читайте.
У якій формі можуть отримувати вимоги щодо пояснення платники ПДВ, дізнайтесь з матеріалів, розміщених на нашому сайті:
- ;
- .
Підсумки
Камеральна перевірка податкової декларації триває 3 місяці з моменту її подання платником податків до податкового органу (6 міс. З дня подання іноземною компанією, яка перебуває на обліку в податковому органі відповідно до п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларації з ПДВ).
Якщо під час проведення камеральної перевірки платник податків здав уточненку, камеральна перевірка первинної декларації припиняється та розпочинається нова камеральна перевірка вже уточненої декларації, яка також триває 3 місяці.
Можливості продовження чи призупинення такої перевірки податковим законодавством не передбачено.
Одним із видів податкового контролю є камеральна перевірка, проведення якої регламентується ст. 88 НК РФ. Проводиться перевірка без участі платника податків, перевіряються ті документи, які він подав, і платник податків може навіть не знати про перевірку, що проводиться. Водночас, якщо виявлено помилки у поданій звітності, податковий орган зобов'язаний про це повідомити.
Правила проведення перевірки
Після того, як платник податків надав встановлену звітність, починає протягом терміну камеральної перевірки - 3 місяці. При цьому офіційного рішення для проведення перевірки не потрібно, повідомлення про проведення перевірки платнику податків не надсилається.
Якщо помилок не виявлено, то платнику податків документи не надсилаються. Якщо ж виявлено помилки, то надсилається вимога про подання пояснень або внесення виправлень.
Функція камеральної перевірки - це не просто перевірка правильності сплати податку, а й аналіз інформації. Детально правила перевірки та регламент взаємодії встановлені Листом ФНП Росії від 16.07.2013 N АС-4-2/12705 "Про рекомендації щодо проведення камеральних податкових перевірок" (далі - Рекомендації).
Так, якщо є підстави вважати, що платник податку не сплачує податок у повному обсязі, а в рамках камеральної перевірки неможливо перевірити це через обмеження, встановлені НК РФ, то дані вносяться в інформаційні ресурси для планування проведення виїзних податкових перевірок (п. 1.13 Рекомендацій) .
Якщо звітність не подана
Особливість у тому, що камеральна податкова перевірка проводиться лише на підставі документів, які подано до податкового органу. Але якщо звітності немає, чи можна провести камеральну перевірку? Річ у тім, що з камеральної перевірці перевіряють, зокрема, і подання звітності. У основі податкового органу зазначено, у які терміни і яка звітність має бути подана кожним платником податків.
Що перевіряють під час камеральної податкової перевірки
Насамперед вводяться дані та проводиться автоматичний контроль показників. Крім того, зіставляються показники поточної звітності:
- із показниками звітності попереднього звітного (податкового) періоду;
- з показниками звітності з інших видів податків та бухгалтерської звітністю.
Також перевіряється достовірність на підставі всієї наявної інформації, проводиться аналіз податкового навантаження, виручки, рентабельності, показники порівнюються з показниками за аналогічними платниками податків та показниками, середніми по галузі, у разі значного відхилення встановлюється причина розбіжностей.
Якщо виявлено протиріччя чи помилки, то направлення вимоги подання пояснень є обов'язком податківців (п. 3 ст. 88 НК РФ).
У цьому платник податків має право подати документи, які підтверджують правильність складання звітності (п. 4 ст. 88 НК РФ). Слід зазначити, що, навіть якщо платник податків упевнений у правильності своїх даних чи вважає, що подавати пояснення ні, це треба зробити, оскільки у разі може бути застосований штраф у вигляді 5 000 рублів (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) .
Наприклад, незважаючи на те, що індивідуальний підприємець припинив діяльність, податковий орган має право провести перевірку поданої звітності, і відмова відповісти на пояснення та подати документи може спричинити негативні наслідки.
Якщо подано уточнену декларацію
Платник податків має право, керуючись ст. 81 НК РФ, подати декларацію, в якій податкові зобов'язання можуть бути як збільшені, так і зменшені. Це може бути зменшення податку з бюджету у зв'язку із застосуванням податкових відрахувань чи збільшенням видатків. Можливе виправлення помилок та зменшення відрахувань, відповідно, збільшення суми, що сплачується до бюджету. Обмеження на подання уточнених декларацій НК РФ не встановлює, як і кількість уточнених декларацій за період.
Але треба враховувати, що після подання кожної уточненої декларації знову починається відлік періоду камеральної перевірки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
При проведенні виїзної податкової перевірки досить часто організації та ІП подають уточненки, коригуючи виявлені податковим органом помилки або, навпаки, маючи намір врахувати витрати та відрахування, які раніше не були враховані. У цьому випадку декларація перевіряється у рамках виїзної перевірки, та результат перевірки оформляється також у рамках виїзної перевірки (п. 3.5 Рекомендацій). Виняток – якщо у декларації заявлено про відшкодування ПДВ чи акцизу.
Камеральною називається перевірка, що проводиться щодо поданої громадянином, ІП чи організацією податкової декларації. Її тривалість не перевищує трьох місяців, а для її призначення не потрібне рішення начальника інспекції.
Камеральна перевірка є одним із видів податкового контролю, при якому податковим органом вивчається подана платником податків декларація чи розрахунок щодо правильності розрахунку податкової бази, визначення суми податку до сплати, правомірності застосування пільг тощо.
Порядок та строки проведення цього виду податкового контролю регламентується ст. 88 НК РФ.
| Що перевіряється | Подана громадянином, компанією чи ІП податкова декларація чи розрахунок |
|---|---|
| Скільки триває перевірка | 3 календарні місяці (див. Прим.)* |
| Які заходи можуть бути проведені у межах даного виду контролю |
|
| Як оформляється результат проведених заходів | У разі виявлення порушень складається акт. Якщо порушення не виявлено, то жодного документа не складається |
| Що робити, якщо не згоден із результатами, відображеними в акті | У разі незгоди з результатами перевірки платник податків подає заперечення на акт камеральної перевірки до податкового органу, який виніс цей документ. Потім, якщо дане заперечення не було прийнято, - до вищого податкового органу |
* Примітка: у ряді випадків начальник інспекції може ухвалити рішення щодо проведення додаткових заходів податкового контролю тривалістю один місяць.
Розглянемо докладніше, що собою являє камеральна перевірка
Термін проведення
Відповідно до Податкового кодексу термін проведення цього виду податкового контролю не повинен перевищувати трьох календарних місяців з дати подання звітності. При здачі декларації чи розрахунку особисто термін починає текти з дати її подання, що підтверджується штампом, що проставляється на першому аркуші звітності. При надсиланні поштою - датою подання вважається дата, зазначена на штемпелі поштового відправлення.
Нерідко інспекція може призначити додаткові заходи податкового контролю тривалістю один місяць. Як правило, це відбувається після того, як платник податків представляє свої заперечення, і податковому органу потрібен час для вивчення нововиявлених обставин.
Важливо:при проведенні заходів податкового контролю ІФНС не може донарахувати додаткові суми податків у вигляді нових відомостей, що відкрилися. В рамках додаткових заходів перевіряються відомості та дані, отримані в ході перевірки. Якщо за результатами додаткових заходів сума у рішенні була збільшена (за обставинами, що відкрилися в ході проведення зазначених заходів), це є підставою для скасування рішення про притягнення до відповідальності.
У рамках цього виду контролю здійснюється майже весь спектр заходів, що проводиться в результаті виїзної перевірки, але з деякими застереженнями. Так, огляд приміщень та території може бути проведений лише за згодою платника податків. Також відомості, що перевіряються, повинні зачіпати період, за яким подано декларацію.
Оформлення результатів
У разі, якщо за результатами перевірки інспекцією було виявлено порушення, складається акт. Зазначений документ має бути складений не пізніше 10 днів з дати закінчення перевірки та протягом 5 днів з моменту його складання вручено платнику податків.
Акт камеральної податкової перевірки (завантажити)
Примітка:порушення строків оформлення результатів перевірки та повідомлення платника податків є підставою для скасування винесеного рішення.
Протягом місяця з дати одержання акта платник податків може подати свої заперечення на зазначений документ.
Після закінчення місяця з дати вручення платнику податків акта податковий орган протягом 10 днів має винести рішення щодо результатів перевірки. Воно може бути або про притягнення до податкової відповідальності, або про відмову у притягненні до неї.
Якщо протягом 10 днів після отримання платником податків рішення воно не було оскаржено, то дане рішення набирає законної сили.
Оскарження результатів проведених заходів
Якщо громадянин, ІП або компанія не погоджуються з висновками, викладеними в акті, вони мають право подати протягом місяця з дати отримання акта свої заперечення. Заперечення подаються до ІФНС, яка винесла акт.
За наслідками розгляду заперечень інспекція виносить або рішення про притягнення до відповідальності, або рішення про відмову у притягненні до відповідальності. При цьому іноді податковий орган враховує деякі доводи платника податків та у рішенні про притягнення до відповідальності знижує або скасовує донарахування податків, зборів та пені за окремими епізодами акта.
Якщо за результатами розгляду заперечень було винесено рішення про залучення та платник податків також не погоджується з ним, він може подати апеляційну скаргу протягом 10 днів з моменту отримання ним зазначеного документа. Після закінчення зазначеного строку рішення набирає законної сили і оскаржити його можна протягом 3-х років.
| Що перевіряється | Подана платником податків декларація чи розрахунок | Правильність обчислення та строки сплати податків, зборів та інших платежів |
| Який період охоплює | Період, за який подано звітність | Три роки, що передували року, в якому було винесено рішення про призначення перевірки |
| Чи потрібне рішення начальника інспекції про призначення даного виду податкового контролю | ||
| Термін проведення | ||
| Продовження терміну | Неможливо | Можливо, на 4 або на 6 місяців |
| Зупинення терміну | Неможливо | Можливо, на строк до півроку |
| Місце проведення | За місцезнаходженням податкового органу | За місцезнаходженням платника податків |
| Оформлення результатів проведених заходів | Якщо порушення не виявлено, акт не складається | Акт складається незалежно від того, виявлено порушення чи ні. |
Підбиваючи підсумки сказаного вище, коротко відповімо на основні питання:
- Камеральна перевірка – що це?
Камеральною називається перевірка, що проводиться за декларацією, поданою платником податків до податкового органу.
- Який максимальний термін перевірки, чи він може бути продовжений або призупинений?
Максимальний термін проведення цього виду податкового контролю дорівнює 3 місяцям, продовжено, а також зупинено його не може.
- Як оформляється та оскаржується результат перевірки?
Оформляється цей вид податкового контролю актом у разі виявлення будь-яких порушень. Якщо порушень немає, акт не складається. Зазначений документ можна оскаржити у досудовому порядку шляхом подання заперечень на нього.
Більш докладно з тим, що собою являє камеральна перевірка, як і в які терміни вона проводиться, можна дізнатися з наступного відео:
Сьогодні дамо відповіді на питання, які виникають щодо цього контролюючих заходів. З'ясуємо подробиці процедури та навіщо взагалі податкові структури проводять такі перевірки.
Камеральна перевірка: що це означає
Роз'яснювати значення цього терміна спираючись на законодавство РФ.
Під терміном «камеральна» мається на увазі така перевірка, яку проводять на підставі даних, внесених до декларації, наданої платником податку. При цьому іншої перевірки не проводять.
Хто може здійснювати перевірку
Камеральна перевірка не є прерогативою податкової служби, проводити її також можуть:
- Митні органи;
- Позабюджетні фонди
Де проводиться процедура перевірки
Для перевірки податкові декларації та іншу документацію платник податків подає безпосередньо до відділу ФНП. Процедуру проводить уповноважена особа податкової інспекції.
Цілі проведення перевірки
Основні цілі полягають у наступному:
- Здійснювати контроль за тим, щоб платники податків дотримувалися законодавства;
- Виявляти кошти, які платник не вніс як податок;
- Стягувати несплачені податки повністю чи частково;
- Якщо є потреба, притягувати до відповідальності осіб, які вчинили порушення;
- Підготувати інформацію до виїзної перевірки (якщо така необхідність).
Чим регламентуються питання КНП
Усі питання, пов'язані з проведенням камеральних перевірок, регламентує Податковий кодекс РФ. У ньому зафіксовано методи перевірки, а також питання, пов'язані з проведенням експертиз та наданням необхідної документації.
Термін проведення перевірки
Перевірка здійснюється протягом 90 днів з того моменту, як ви подали до відділу ФНП декларацію чи розрахунок. Але практично часто виникають проблеми з визначенням терміну початку перевірки.
приклад.Якщо ви надсилаєте декларацію поштою, то дата подання – це дата поштового штемпеля. Але проблема в тому, що лист може загубитися. І якщо воно йтиме довше, ніж три місяці, то фахівці податкової отримають його, коли термін перевірки вже спливе.
ФНП із цього приводу опублікувала пояснення, з яких випливає, що до того, як перевіряючий отримає декларацію, перевірка не розпочнеться. Виходить, що дата відправлення – дата штемпелем, а дата початку перевірки – день, коли податковий інспектор отримав декларацію.
Особливості КНП
Порівняно з виїзною перевіркою, камеральна має деякі нюанси. У процесі її проведення повноваження податкові інспектори досить сильно обмежені.
Якщо під час виїзних перевірок вони можуть вимагати взагалі будь-яку документацію, а також проводити ревізію та оглядати виробництво, то в момент камеральної перевірки їх можливості на порядок менше.
Зокрема, інспектор може:
- Запитати у вас додаткову документацію, але лише обумовлену НК РФ;
- Оглянути майно лише за вашою згодою;
- Проводити експертну оцінку;
- Запитувати допомогу експертів та перекладачів.
Крім цього, у вас можуть запросити додаткову документацію у таких випадках:
- Якщо у декларації вказано розмір, який підлягає відшкодуванню;
- Якщо вказано будь-які пільги;
- Якщо перевірка здійснюється щодо використання природних ресурсів.
Зазначимо, що якщо ви показуєте у декларації наявність збитку, то протягом п'яти днів із моменту вимоги інспектора ви повинні пояснити цей факт.
Процедура щодо ІП
Підстави щодо поглибленої перевірки можуть бути формальними, наприклад, пільги з ПДВ. На цих підставах у вас буде запрошено додаткову документацію.
Якщо в якості підстави для перевірки виступатимуть помилки або нестикування у фінансових показниках, у вас запитають пояснення, або вимагатимуть внести виправлення.
А тепер пропонуємо розглянути питання про те, в який термін і як правильно надати пояснювальну записку до ФНП.
Пояснювальна записка
На її надання вам надається п'ятиденний термін з моменту отримання вимоги. У ваших інтересах не ігнорувати цю вимогу, а надати пояснення в повному обсязі.
За відмову від надання пояснень передбачено адміністративну відповідальність, а у разі грубих порушень – примусовий привід до інспектора. Але якщо вся ваша діяльність прозора та законна, проблем із поясненнями виникнути не повинно.
Якщо пояснення потрібно через , у якій показано збиток, вам слід зробити так:
- Покажіть на цифрах, чому виник збиток. Надайте аналіз ваших витрат та доходів;
- Поясніть, які причини привели до нього;
- Все підтверджуйте документально, щоб запобігти виникненню подальших питань до себе.
Пояснення надається у вільній формі, за кожним потрібним пунктом. Стандартного бланка щодо його оформлення немає.
Подавайте пояснення, якщо цей звіт ви не надаєте на законних підставах. Це краще зробити, щоб уникнути різних непорозумінь, а також зайвого нервування.
Якщо ж, згідно з даними ІФНС, ви мали надавати цю звітність, вам загрожує не лише притягнення до відповідальності за порушення, а й блокування.
Якщо ви не погоджуєтесь з результатами перевірки
У тому випадку, якщо ви не погоджуєтесь з тим, які висновки зробили фахівці ФНП, направляйте в інспекцію свої заперечення.
Ваше право висловити незгоду як з окремими зауваженнями, так і з усім актом загалом.
Вам потрібно всі свої заперечення викласти письмово і надати їх в інспекцію протягом одного місяця з того моменту, як ви отримали акт і ознайомилися з ним.
Ці заперечення будуть розглянуті і за результатами розгляду винесено остаточне рішення. Якщо в апеляційному порядку ви це рішення не оскаржуєте, воно набирає чинності.
Висновок
Шановні читачі! – захід, який може проводитися неодноразово, тому до нього потрібно бути готовим. Дотримуйтесь вимог законодавства, не ігноруйте вимоги ФНП і жодних проблем з контролюючими органами у вас не виникне.