อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล อัตราภาษีเงินได้คือกี่เปอร์เซ็นต์? ใครเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้

สำหรับภาษีเงินได้ อัตราปี 2018 ได้รับการอนุมัติโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรใช้อัตราใดในการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง และอัตราใดสำหรับงบประมาณภูมิภาค มีอัตราพิเศษสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือไม่? อัตรากำไรมีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างในปี 2561 อ่านคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ ในเนื้อหาด้านล่างนี้

การเปลี่ยนแปลงในปี 2561 เกี่ยวกับอัตราภาษีเงินได้

การเปลี่ยนแปลงในอัตราที่ใช้ไม่ได้ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงทั่วโลกกับกฎที่จัดตั้งขึ้นและส่งผลกระทบต่อผู้เสียภาษีเพียงบางส่วนเท่านั้น การเปลี่ยนแปลงที่นี่คือ:

• อัตราภาษีเงินได้ถูกกำหนดไว้ที่ 15% ของรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยจากพันธบัตรของบริษัทรัสเซียที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้น ซึ่งออกในช่วงระหว่างวันที่ 01/01/2017 ถึง 12/31/2021 (ข้อย่อย 1 ข้อ 4 บทความ 284 ของรหัสภาษี RF)
• ตั้งแต่ปี 2018 เงื่อนไขในการใช้อัตราที่ลดลงได้ผ่อนคลายสำหรับผู้เข้าร่วมในโครงการการลงทุนระดับภูมิภาค (ข้อ 1 ของข้อ 284.3 ข้อ 1 ของข้อ 284.3-1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ศิลปะ. มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยข้อ 1.11 ซึ่งจัดตั้งขึ้นสำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในภาคการท่องเที่ยวและการพักผ่อนหย่อนใจภายในเขตฟาร์อีสเทิร์นในอัตรา 0% ซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของการประยุกต์ใช้ซึ่ง (โดยเฉพาะระยะเวลาของ ความถูกต้องที่สอดคล้องกับปี 2018-2022) ได้อธิบายไว้ในบทความใหม่ 284.6 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (กฎหมาย "ในการแก้ไข ... " ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2017 ฉบับที่ 168-FZ) อัตรา 0% ใช้ได้เฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อ 3 ของมาตรา 284.6 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ตั้งแต่ปี 2018 จากย่อหน้า 7 ข้อ 1 และย่อหน้า 3 ข้อ 1.7 ข้อ รหัสภาษี 248 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมข้อบ่งชี้ถึงความเป็นไปได้ของการใช้ในช่วงปี 2560-2563 การลดเพิ่มเติมในอัตราที่ลดลงที่กำหนดไว้ในภูมิภาคสำหรับเขตเศรษฐกิจพิเศษและเสรี (กฎหมายหมายเลข 348-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน , 2017) ดังนั้นการลดอัตรานี้ (12.5 แทนที่จะเป็น 13.5%) สำหรับผู้เสียภาษีประเภทนี้จึงเป็นไปได้ในปี 2560 เท่านั้น

มาดูอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2561 กัน

อัตราภาษีเงินได้ทั่วไป

มูลค่าของอัตราภาษีเงินได้ที่กำหนดขึ้นโดยทั่วไปมีการกำหนดไว้ในมาตรา 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดไว้ที่ 20% (ข้อ 1 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรทั่วไปส่วนใหญ่จะจ่ายภาษีในอัตรานี้ การชำระเงินทำได้โดยการกระจายจำนวนภาษีไปยังงบประมาณ อัลกอริธึมการกระจายพื้นฐานมีดังนี้:

• ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 2%;
• งบประมาณระดับภูมิภาค - 18%

อย่างไรก็ตาม สำหรับช่วงปี 2560-2563 อัตราส่วนนี้ได้รับการแก้ไขดังนี้:

• ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 3%;
• งบประมาณระดับภูมิภาค - 17%

ตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท อัตราภูมิภาคสามารถลดลงเหลือ 13.5% ตามกฎทั่วไป ในช่วงปี 2560-2563 การลดลงนี้อาจถึง 12.5%

หากต้องการทราบว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะปฏิเสธที่จะใช้อัตราที่กำหนดในอัตราที่ลดลง โปรดอ่านเนื้อหา “อัตราภาษีเงินได้ที่ลดลงไม่สามารถปฏิเสธได้” .

อัตราภาษีพิเศษสำหรับภาษีเงินได้

ในบางกรณีจะมีการระบุอัตราภาษีเงินได้พิเศษ

1. สำหรับรายได้บางประเภท:

• เงินปันผล;
• ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของรัฐหรือเทศบาล
• รายได้บางประเภทขององค์กรต่างประเทศ

1. สำหรับผู้ชำระเงินบางประเภท:

• ผู้ผลิตทางการเกษตรที่ไม่ได้เปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร
• ผู้เข้าร่วมโครงการต่าง ๆ โซนและดินแดนพิเศษ (เช่น สโกลโคโว) โครงการลงทุนระดับภูมิภาค เขตเศรษฐกิจเสรี (รวมถึงไครเมียและเซวาสโทพอล) ดินแดนที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็ว เขตเศรษฐกิจพิเศษด้านนวัตกรรมเทคโนโลยีและการท่องเที่ยวเพื่อการพักผ่อนหย่อนใจ (เนื่องจากความจำเพาะ ในจำนวนนี้เราจะไม่พิจารณาอัตราภาษีเงินได้)
• องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมบางประเภท: การศึกษา การแพทย์ บริการสังคมสำหรับพลเมือง

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเภทของการเดิมพันที่มีอยู่

อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานปี 2561-2562

อัตราภาษีเงินได้ทั่วไปยังคงไม่เปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2552 การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดเกี่ยวข้องกับอัตราภาษีพิเศษเท่านั้น ตัวอย่างเช่น อัตราภาษีเงินได้ 0% สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรถูกนำมาใช้ในปี 2013 ตั้งแต่ปี 2014 เป็นต้นมา อัตรารายได้จากหลักทรัพย์ที่บันทึกอยู่ในบัญชีหลักทรัพย์เพิ่มขึ้น 30% ได้รับการแนะนำในกรณีที่ตัวแทนภาษีไม่มีข้อมูลบางอย่างเกี่ยวกับผู้รับรายได้ ในปี 2558 อัตราเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียเพิ่มขึ้น อัตราที่บังคับใช้ในปี 2559-2562 สอดคล้องกับอัตราในปี 2558

เรานำเสนอรายการหลักในตาราง:

	อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล*
กำไรขององค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านการศึกษาหรือการแพทย์ (ยกเว้นเงินปันผลและรายได้จากการทำธุรกรรมที่มีภาระหนี้บางประเภท) ภายใต้เงื่อนไขของศิลปะ 284.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของข้อ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รายได้ของผู้ผลิตทางการเกษตรที่ไม่ได้เปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรและตรงตามเกณฑ์ของข้อ 2 ของศิลปะ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและองค์กรประมงที่ตรงตามเกณฑ์ย่อย 1 หรือ 1.1 ข้อ 2.1 ข้อ มาตรา 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตเช่นเดียวกับการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตและแปรรูปของตัวเอง (ข้อ 1.3 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กำไรจากกิจกรรมขององค์กรที่ให้บริการสังคมแก่พลเมือง (ยกเว้นเงินปันผลและรายได้จากการทำธุรกรรมที่มีภาระหนี้บางประเภท) ภายใต้เงื่อนไขของศิลปะ 284.5 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
รายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร ยกเว้นรายได้ที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 2 วรรค 2 เช่นเดียวกับเงินปันผลและรายได้จากการทำธุรกรรมที่มีภาระหนี้บางประเภท (อนุวรรค 1 วรรค 2 มาตรา 284 มาตรา 309 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรจากการใช้ การบำรุงรักษา หรือการเช่ายานพาหนะเคลื่อนที่หรือตู้คอนเทนเนอร์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ (ข้อย่อย 2 ข้อ 2 ข้อ 284 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
เงินปันผลที่ได้รับโดยองค์กรรัสเซียจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศ:
ตามเงื่อนไขย่อย 1 ข้อ 3 ข้อ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ซม. เงื่อนไขการใช้อัตราภาษีเงินได้ศูนย์เมื่อรับเงินปันผล » );
ในกรณีอื่น ๆ ตามวรรคย่อย 2 น. 3 ศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศจากหุ้นขององค์กรรัสเซีย รวมถึงเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงขององค์กรในรูปแบบอื่น (ข้อย่อย 3 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อาจใช้อัตราภาษีเงินได้ที่ต่ำกว่าหากกำหนดโดยข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนกับรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง หากมีการยืนยันตำแหน่งถาวรขององค์กรต่างประเทศในประเทศนี้ (ข้อ 3 ของมาตรา 310 มาตรา 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รายได้จากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (ข้อ 4 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	15, 9 หรือ 0% - ขึ้นอยู่กับประเภทของหลักทรัพย์
กำไรจากการดำเนินงานในการขายหรือการขายอื่น ๆ (รวมถึงการไถ่ถอน) ผลประโยชน์การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรรัสเซียตลอดจนหุ้นขององค์กรรัสเซียโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของศิลปะ 284.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4.1 ของข้อ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รายได้จากหลักทรัพย์ (ไม่รวมเงินปันผล) ที่ออกโดยองค์กรรัสเซีย สิทธิที่นำมาพิจารณา: ในบัญชีหลักทรัพย์ของผู้ถือหลักทรัพย์ต่างประเทศ บัญชีหลักทรัพย์ของผู้รับอนุญาตในต่างประเทศ บัญชีหลักทรัพย์ของโปรแกรมรับฝาก จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ได้ให้ข้อมูลแก่ตัวแทนภาษีตามศิลปะ 310.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4.2 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

* ภาษีที่คำนวณในอัตราภาษีพิเศษ (ข้อ 2-4 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกโอนไปยัง FB

ผลลัพธ์

จำนวนและเงื่อนไขพื้นฐานสำหรับการใช้อัตราภาษีเงินได้ถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในช่วงปี 2560-2561 มีการเปลี่ยนแปลงหลายประการ ซึ่งมีความสำคัญเฉพาะกับผู้เสียภาษีบางกลุ่มเท่านั้น อัตราภาษีเงินได้ไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2561 และเป็น 3% สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางและ 17% สำหรับงบประมาณภูมิภาค

การคำนวณภาษีเงินได้ในปี 2562 เป็นหนึ่งในการดำเนินการทางบัญชีที่ซับซ้อนที่สุด จากตัวอย่าง เราจะแสดงวิธีการคำนวณภาษีเงินได้ โดยเราจะระบุสูตร อัตราปัจจุบัน และวิธีการคำนวณ

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล คำถามยอดนิยมและคำแนะนำทีละขั้นตอน

ภาษีนี้คืออะไรและต้องเสียเท่าไร?

นิติบุคคลจ่ายภาษีเงินได้จากรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย บริษัทจะต้องจ่ายเปอร์เซ็นต์ของกำไรให้กับงบประมาณ เว้นแต่จะใช้ระบอบการปกครองพิเศษ: ระบบภาษีแบบง่าย, UTII, ภาษีเกษตรแบบครบวงจร หรือพวกเขาไม่ได้ดำเนินธุรกิจการพนัน การจัดเก็บภาษีพิเศษยกเว้นนิติบุคคลจากการจ่ายภาษีเงินได้ มาดูวิธีคำนวณภาษีเงินได้ในปี 2562 กัน (ตัวอย่างการคำนวณมีไว้สำหรับ LLC ที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป)

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้?

ผู้ชำระเงินคือ:

• นิติบุคคลของรัสเซียเมื่อ ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษี;
• บริษัทต่างชาติที่ดำเนินการและรับเงินในสหพันธรัฐรัสเซียหรือทำงานผ่านสำนักงานตัวแทนของรัสเซีย

พวกเขาไม่จ่ายเงิน:

• ผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรในระบบการปกครองพิเศษ

อัตราภาษีเงินได้คืออะไร?

ก่อนที่คุณจะเข้าใจวิธีการคำนวณภาษีเงินได้คุณต้องทราบขนาดของภาษีก่อน อัตราทั่วไปคือ 20% ของกำไร ในจำนวนนี้ในปี 2559 2% ได้รับงบประมาณของรัฐบาลกลาง 18% ได้รับงบประมาณระดับภูมิภาค อย่างไรก็ตามเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2559 คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย N ММВ-7-3 / 19 ตุลาคม 2559 มีผลบังคับใช้ซึ่งแนะนำ เครื่องแบบใหม่ประกาศและเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการกระจายดอกเบี้ยระหว่างงบประมาณ ในปี 2019 3% จะเข้าคลังของรัฐบาลกลาง และ 17% ไปที่คลังภูมิภาค ในระดับท้องถิ่น หน่วยงานของรัฐสามารถลดอัตราภาษีได้ แต่เฉพาะในส่วนที่จ่ายให้กับงบประมาณท้องถิ่นเท่านั้น: จะเพิ่ม 3% ด้านบน อัตราในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่ต่ำกว่า 13.5% เมื่อรวมกับการชำระเงินไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง เกณฑ์ขั้นต่ำตอนนี้คือ 16.5% (13.5 + 3) ซึ่งเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2559

ในมอสโกผู้เสียภาษีบางประเภทจะจ่ายอัตรา 13.5% ซึ่ง:

• ใช้แรงงานของคนพิการ
• ผลิตรถยนต์
• ทำงานในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
• เป็นผู้อยู่อาศัยในเขตเทคโนโลยีและสวนอุตสาหกรรม

ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ผลกำไร 13.5% จ่ายโดยผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษที่ดำเนินงานในอาณาเขตของตนเท่านั้น

ในภูมิภาคส่วนใหญ่ อัตรานี้ได้ลดลงสำหรับกิจกรรมบางประเภทเป็นอย่างน้อย วิธีการคำนวณภาษีเงินได้

นอกจากอัตราหลักแล้วยังมีอัตราพิเศษอีกด้วย ภาษีเงินได้ในอัตราดังกล่าวจะถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางทั้งหมด

ใช้สำหรับองค์กรที่มีสถานะเฉพาะหรือสำหรับรายได้ประเภทพิเศษ:

• 20% จ่ายโดยบริษัทต่างชาติที่ไม่มีตัวแทนจากรัสเซีย ผู้ผลิตไฮโดรคาร์บอน และบริษัทต่างชาติที่ควบคุม
• 10% - บริษัท ต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนในสหพันธรัฐรัสเซียจากรายได้จากการเช่ายานพาหนะและการขนส่งระหว่างประเทศ
• 13% - องค์กรท้องถิ่นจากการจ่ายเงินปันผลของบริษัทต่างประเทศและรัสเซียและจากเงินปันผลจากหุ้นในใบเสร็จรับเงินจากผู้รับฝาก
• 15% - องค์กรต่างประเทศจากการจ่ายเงินปันผลของ บริษัท รัสเซีย และเจ้าของทุกคนที่มีรายได้ของรัฐ และหลักทรัพย์เทศบาล (CB)
• 9% - จากดอกเบี้ยธนาคารกลางเทศบาลและรายได้อื่นจากวรรค 2 หน้า 4 มาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• อัตรา 0% สำหรับสถาบันการแพทย์และการศึกษา ผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (EZ) ผู้เข้าร่วมโครงการลงทุนระดับภูมิภาค EZ ฟรีในไครเมียและเซวาสโทพอล ผู้อยู่อาศัยในดินแดนที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็ว

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล: สูตรตัวอย่างพร้อมตาราง

ตัวอย่าง. องค์กรของคุณอยู่ใน OSN และได้รับรายได้สำหรับปีปฏิทิน 4,500,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกันเธอมีค่าใช้จ่าย 2,700,000 รูเบิล

กำไรของคุณ: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 รูเบิล

จากจำนวนเงิน 1,800,000 คุณต้องจ่าย ดูเพิ่มเติมวิธีคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้ตัวอย่าง

หากอัตราภูมิภาคในพื้นที่ของคุณเป็นอัตราพื้นฐานและเท่ากับ 18% คุณจะต้องจ่ายเมื่อสิ้นปี:

• ตามงบประมาณท้องถิ่น:

• ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

หากใช้อัตราที่ลดลง 13.5% ในภูมิภาค การคำนวณจะเป็นดังนี้:

• ตามงบประมาณท้องถิ่น:

• ถึงรัฐบาลกลาง:

ตัวอย่างแสดงให้เห็นว่าจำนวนเงินที่ได้รับงบประมาณของรัฐบาลกลางไม่เปลี่ยนแปลง - 3% ของรายได้จะอยู่ที่นั่นไม่ว่าในกรณีใด

การชำระเงินล่วงหน้า

ภาษีเงินได้จะจ่ายล่วงหน้าทุกเดือนหรือทุกไตรมาส จากนั้นในช่วงปลายปี บริษัท เหล่านั้นที่มีรายได้จากการขายไม่เกิน 15 ล้านรูเบิลต่อไตรมาสในช่วง 4 ไตรมาสก่อนหน้ามีสิทธิ์โอนความก้าวหน้าทุกไตรมาสในปี 2562 นิติบุคคลอื่นจ่ายเงินทดรองจ่ายเป็นรายเดือน เราได้อธิบายวิธีคำนวณเงินทดรองจ่ายภาษีเงินได้ในบทความแยกต่างหาก เงินทดรองรายไตรมาสคำนวณจากรายได้จริง และเงินทดรองรายเดือนคำนวณจากรายได้โดยประมาณ (ตามข้อมูลสำหรับไตรมาสก่อนหน้า)

ค่าใช้จ่ายและรายได้

รายได้คืออะไร?

รายได้คือรายได้จากกิจกรรมหลักของคุณ (การขาย การให้บริการ หรือการปฏิบัติงาน) และจากแหล่งเพิ่มเติม (ดอกเบี้ยธนาคาร การเช่าทรัพย์สิน) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ รายได้จะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต และได้รับการยืนยันโดย: ใบแจ้งหนี้ คำสั่งจ่ายเงิน รายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย และทะเบียนการบัญชี

อะไรนับเป็นค่าใช้จ่าย?

ค่าใช้จ่ายได้รับการยืนยันและเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลของบริษัท มีความเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิต:

• เงินเดือนพนักงาน
• ต้นทุนวัตถุดิบและอุปกรณ์
• ค่าเสื่อมราคา;
• ฯลฯ

แต่ก็มีสิ่งที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตด้วย:

• ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
• ดอกเบี้ยเงินกู้
• ฯลฯ

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่หักออกจากรายได้?

นักบัญชีให้ความสนใจกับเอกสารที่ยืนยันค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้อย่างใกล้ชิดเนื่องจากรายได้สามารถลดลงได้ด้วยค่าใช้จ่ายเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายจะต้องสมเหตุสมผล - พิสูจน์ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ
• เอกสารหลัก (สมุดรายได้และรายจ่าย, ทะเบียนภาษี) จะต้องกรอกให้ถูกต้อง

ในขณะเดียวกันก็มีรายการต้นทุนที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อลดฐาน

หักออกจากรายได้:

• การค้า การขนส่ง ต้นทุนการผลิต (วัตถุดิบ ค่าจ้าง ค่าเสื่อมราคา ค่าเช่า บริการของทนายความบุคคลที่สาม ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทน)
• ดอกเบี้ยหนี้
• ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา (มีข้อ จำกัด - ตัดรายได้จากการขายเพียง 1% เท่านั้น)
• ค่าประกัน
• การใช้จ่ายด้านการวิจัย (เพื่อปรับปรุงผลิตภัณฑ์)
• ค่าใช้จ่ายในการศึกษาและฝึกอบรมบุคลากร
• ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อฐานข้อมูลและโปรแกรมคอมพิวเตอร์

ค่าใช้จ่ายอะไรบ้างที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้?

มีการระบุรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ลดรายได้ มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- นี้:

• ค่าตอบแทนกรรมการบริษัท
• เงินสมทบทุนจดทะเบียน
• เงินสมทบทุนสำรองหลักทรัพย์
• การชำระเงินสำหรับการปล่อยก๊าซเกินระดับใน สิ่งแวดล้อม;
• ความสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจในชุมชน ที่อยู่อาศัย และสังคมวัฒนธรรม
• บทลงโทษและค่าปรับ;
• เงินและทรัพย์สินที่โอนเพื่อชำระค่ากู้ยืมและการกู้ยืม
• ค่าธรรมเนียมสำหรับบริการรับรองเอกสารที่สูงกว่าอัตราภาษี
• การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการ
• การชำระคืนเงินกู้เพื่อที่อยู่อาศัยของพนักงาน
• การบริจาคสมาชิกโดยสมัครใจให้กับกองทุนสาธารณะ
• จำนวนการตีราคาใหม่ของธนาคารกลางที่มีผลต่างติดลบ
• ค่าทรัพย์สินที่ได้รับฟรีค่าโอน
• การชำระเงินสำหรับการเดินทางของพนักงานไปทำงานและที่บ้านหากไม่ได้ระบุไว้ในคุณสมบัติการผลิตและสัญญา
• ผลประโยชน์บำนาญ;
• บัตรกำนัลสำหรับการรักษาและพนักงานที่เหลือ
• การจ่ายเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมาย แต่ระบุไว้ในสัญญากับพนักงาน
• การชำระเงินสำหรับกิจกรรมกีฬาและวัฒนธรรม
• การชำระค่าสินค้าอุปโภคบริโภคส่วนบุคคลที่ซื้อให้กับพนักงาน
• ค่าสมัครสมาชิกหนังสือพิมพ์ นิตยสาร และวรรณกรรมอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิต
• การชำระค่าอาหารสำหรับพนักงาน เว้นแต่จะมีการกำหนดไว้ในกฎหมายหรือข้อตกลงร่วม

ช่วงเวลาของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

ช่วงเวลาของการรับรู้คือช่วงเวลาที่รายได้หรือค่าใช้จ่ายแสดงในการบัญชีภาษีเงินได้ มีสองช่วงเวลาดังกล่าว ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย:

• วิธีเงินสด
• วิธีการคงค้าง

บริษัท เลือกวิธีใดวิธีหนึ่งและก่อนวันที่ 31 ธันวาคม (โดยไม่ต้องรอการเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีถัดไป) จะแจ้งให้หน่วยงานอาณาเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียทราบเกี่ยวกับทางเลือกของตน

เมื่อใช้วิธีการต่างๆ บริษัทจะพิจารณาจำนวนเงิน ณ เวลาที่ต่างกัน มาดูความแตกต่างกัน

วิธีเงินสดถือว่า:

• รายได้จะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่รับที่โต๊ะเงินสดหรือในบัญชีกระแสรายวันของ บริษัท ไม่ใช่ก่อนหน้านี้
• ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในเวลาที่หักจากบัญชีหรือชำระเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดไม่ใช่ก่อนหน้านี้
• เมื่อชำระภาษี จำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาตามวันที่รับหรือตัดจำหน่าย

วิธีการคงค้าง:

• รายได้จะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่เกิดเหตุการณ์ (ภายใต้สัญญาหรือคำสั่งจ่ายเงิน) และไม่ใช่การชำระเงินโดยตรง
• ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณา ณ เวลาที่เกิดเหตุการณ์และไม่ใช่เมื่อเงินถูกตัดออกจากบัญชี
• เมื่อชำระภาษี จำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาตามวันที่ที่บันทึกไว้ แม้ว่าการชำระเงินจะเกิดขึ้นจริงในภายหลังก็ตาม

Kolibri LLC ออกใบแจ้งหนี้สำหรับค่าเช่าสำนักงานในเดือนมีนาคม แต่ชำระเงินในเดือนมิถุนายนเท่านั้น ภายใต้วิธีเงินสดนักบัญชีของ Kolibri LLC จะสะท้อนค่าใช้จ่ายในการเช่าสำนักงานในเดือนมิถุนายน - เมื่อมีการโอนเงิน ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายนี้จะถูกตัดออกในไตรมาสที่ 2 ภายใต้วิธีการคงค้าง นักบัญชีของ Kolibri LLC จะพิจารณาค่าเช่าในเดือนมีนาคมซึ่งบริษัทควรจะจ่าย ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายนี้จะแสดงในไตรมาสแรก

องค์กรทั้งหมดสามารถใช้วิธีการคงค้างได้ แต่การใช้วิธีเงินสดมีจำกัด:

• ห้ามมิให้ธนาคารใช้มัน
• บริษัท รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในความเป็นจริงก็ต่อเมื่อรายได้ไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละสี่ไตรมาสสุดท้าย
• หากใช้วิธีการดังกล่าวเกินขีดจำกัด บริษัทจะต้องเปลี่ยนมาใช้วิธีคงค้างตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน

ฐานภาษีจะเป็นอย่างไรหากบริษัทขาดทุน?

ตามกฎการบัญชีภาษีกำไรขององค์กรไม่สามารถติดลบได้ แม้ว่าจะมีขาดทุนในช่วงปลายปี ฐานภาษีจะรับรู้เป็นศูนย์ ภาษีในกรณีนี้ก็เป็นศูนย์เช่นกัน ทะเบียนการบัญชีภาษีจะต้องยืนยันความถูกต้องของการคำนวณฐานภาษี จำเป็นต้องส่งคำประกาศ แม้ว่าจำนวนเงินจะเป็นศูนย์ก็ตาม

การคำนวณภาษีเงินได้

มาดูตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้สำหรับหุ่นเพื่อทำความเข้าใจวิธีการคำนวณภาษี

Kolibri LLC ผลิตและจำหน่ายของเล่นผ้านุ่ม มาคำนวณภาษีเงินได้ที่บริษัทจะจ่ายในปี 2562 หาก:

• LLC ได้รับเงินกู้จากธนาคารจำนวน 500,000 รูเบิล
• ขายของเล่นในราคา 1,200,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
• ใช้วัตถุดิบเพื่อการผลิตมูลค่า 350,000 รูเบิล
• จ่ายค่าจ้างให้กับคนงานจำนวน 250,000 รูเบิล
• เบี้ยประกันจำนวน 40,000 รูเบิล;
• ดำเนินการคิดค่าเสื่อมราคาจำนวน 30,000 รูเบิล;
• จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 25,000 รูเบิล
• ต้องการคำนึงถึงการสูญเสีย 120,000 รูเบิลของปีที่แล้ว

ค่าใช้จ่ายของ Kolibri LLC ในปี 2562:

เนื่องจากรายได้คำนวณโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จะเป็น 1,000,000 รูเบิล ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% และ 200,000 รูเบิลคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ LLC จะโอนไปยังรัฐ จำนวนเงินกู้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ แต่จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีตามย่อหน้า 10 น. 1 ศิลปะ. 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ดังนั้นเงินกู้ 500,000 รูเบิลจึงไม่ถือเป็นรายได้

จากนั้นกำไรของ Kolibri LLC ในปี 2562:

นี่คือรายได้ลบค่าใช้จ่าย และลบขาดทุนของปีที่แล้ว

ภาษีที่ต้องชำระคำนวณโดยใช้สูตร:

ซึ่ง:

ไปที่งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไปที่งบประมาณภูมิภาค

คุณยังสามารถคำนวณภาษีได้โดยอัตโนมัติในแอปพลิเคชันที่สะดวก คุณไม่จำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงของอัตรา บริการจะได้รับการอัปเดตโดยอัตโนมัติโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายล่าสุด โปรแกรมจะเตือนคุณเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการส่งรายงานและการชำระภาษี และจะบอกคุณว่าต้องทำอะไรและอย่างไร

ทำไมคุณต้องมีเครื่องคิดเลข?

เครื่องคิดเลขจะช่วยให้นักธุรกิจมือใหม่ตัดสินใจว่าจะใช้แผนภาษีแบบใดที่ให้ผลกำไรมากกว่า การใช้เครื่องคิดเลขออนไลน์จะช่วยลดความยุ่งยากในการคำนวณจำนวนเงินที่นักบัญชีและผู้จัดการต้องชำระ ป้อนข้อมูลลงในบรรทัดและดูผลลัพธ์บนหน้าจอ

วิธีคำนวณภาษีเงินได้สำหรับองค์กรในปี 2562 โดยใช้เครื่องคิดเลข

เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้น คุณสามารถใช้เว็บไซต์ที่โพสต์บนเว็บไซต์ได้

ขั้นแรก เลือกจำนวนภาษีเงินได้ (เป็นเปอร์เซ็นต์)

ในช่อง "รายได้" ให้ป้อนจำนวนเงินที่ได้รับในระหว่างปี

ในช่อง "ค่าใช้จ่าย" ให้ป้อนจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

เครื่องคิดเลขจะแสดง:

• กำไรรวมไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
• จำนวนขาดทุนทั้งหมดไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ;
• จำนวนภาษี
• กำไรที่เหลือเพื่อการพัฒนาธุรกิจ

ทุกคนรู้ดีว่าอัตราภาษีเงินได้ปัจจุบันในปี 2560 เป็นเท่าใด แต่เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนวณจำนวนภาษีที่แท้จริงโดยการเปรียบเทียบกับทรัพยากรเครดิต ลองดูตัวอย่างว่าอัตราดอกเบี้ยส่งผลต่อจำนวนภาษีต่องบประมาณของรัฐบาลกลางของมอสโกอย่างไร

จำนวนภาษีที่ต้องชำระเป็นผลมาจากผลคูณของฐานภาษีที่คำนวณโดยนักบัญชีและอัตราปัจจุบัน มอสโกก็เหมือนกับประเทศอื่นๆ ในรัสเซียที่ใช้อัตรา 20% ในปีปัจจุบัน 2017 บรรทัดฐานนี้ประดิษฐานอยู่ในรหัสภาษีในมาตรา 284 ของเอกสาร โปรดทราบว่าส่วนแบ่งที่เป็นของงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณระดับภูมิภาคมีการเปลี่ยนแปลงในปี 2560

อัตราใหม่:

• ใน FB 3% ของจำนวนภาษี
• สำหรับงบประมาณของวิชา – 17%

อัตราเดียวกันนี้เกิดขึ้นในไตรมาสที่ 1 และ 2 และจะยังคงเหมือนเดิมสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2017

โปรดทราบ: จนถึงวันที่ 31/12/59 การกระจายไปยังงบประมาณจะขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งต่อไปนี้ - 2 และ 18; ตั้งแต่วันที่ 01/01/60 รายละเอียดมีการเปลี่ยนแปลง

อาจมีอัตราอื่น การเก็บภาษีจะถือว่าค่าต่อไปนี้เมื่อเก็บภาษีฐาน:

รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการกำหนดและใช้อัตราภาษีมีอธิบายไว้ในมาตรา 284 ของรหัสภาษี

อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานคืออะไร?

กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายเช่น รายได้ลดลงด้วยต้นทุนต่อไปนี้:

• ดอกเบี้ย (สินเชื่อ, เงินกู้ยืม)
• เงินเดือน
• การหักเงินเดือน
• ค่าใช้จ่ายในการเช่าและบำรุงรักษาสถานที่
• ค่าขนส่ง (น้ำมัน, อะไหล่, ที่จอดรถ, ล้าง, ซ่อม)
• การโฆษณาและความบันเทิง (สามารถปันส่วนได้)
• ค่าเดินทาง (ระหว่างเบี้ยเลี้ยงรายวันอาจแตกต่างกันใน BU และ NU)
• ค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา (ไม่ใช่ทุกอย่างจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายภาษี)
• อบรม อบรมขั้นสูง สัมมนา

โปรดทราบ: เมื่อกรอกแบบฟอร์มการรายงานจะถือว่าค่าใช้จ่ายจะถูกแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายในการขายตรงและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ที่ไม่ใช่การขาย) ตามข้อกำหนดของรหัสภาษี

สำคัญ: มีความเป็นไปได้ที่จะลดฐานกำไรด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายเฉพาะในกรณีที่มีเหตุผลสมควรและจัดทำเป็นเอกสารเท่านั้น มิฉะนั้นค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกรับรู้ในการบัญชีภาษี แต่จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเท่านั้น

อัตราภาษีที่แท้จริงคือกี่เปอร์เซ็นต์?

โดยพื้นฐานแล้วโครงสร้างการชำระภาษีเงินได้ประกอบด้วยการจ่ายล่วงหน้าและภาษีปัจจุบันเมื่อสิ้นงวด สิ่งสำคัญคือต้องชำระเงินตรงเวลาก่อนวันที่ 28 แต่จะเข้าใจได้อย่างไรว่าอัตราภาษีเงินได้ในปี 2560 คืออะไร? ในทางปฏิบัติ แนวคิดเรื่องอัตราที่มีประสิทธิผลจะถูกนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

นี่เป็นเกณฑ์ทั่วไปซึ่งเป็นอัตราภาษีเฉลี่ย ในทางคณิตศาสตร์เท่านั้น สามารถคำนวณได้เป็นอัตราส่วน: จำนวนภาษีทั้งหมด / จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด เมื่อคูณด้วย 100 จะได้รับเปอร์เซ็นต์ที่ต้องการ ซึ่งสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการวางแผนงบประมาณภาษีได้

ความเกี่ยวข้องของการคำนวณอัตราที่แท้จริงเป็นเวลาหลายปีอธิบายได้ด้วยความปรารถนาที่จะระบุค่าใช้จ่ายภาษีของ บริษัท อย่างถูกต้องเพื่อดำเนินการปรับให้เหมาะสมอย่างมีประสิทธิภาพหากจำเป็น ตัวอย่างเช่น คุณสามารถสร้างทุนสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ซึ่งจะช่วยลดการไหลออกของเงินเพื่อชำระกำไร

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้

ลองดูตัวอย่างวิธีคำนวณภาษีโดยมีค่าใช้จ่ายบางอย่าง ตัวอย่างเช่น บริษัทแห่งหนึ่งดึงดูดเงินกู้จากธนาคารจำนวน 1 ล้านเมื่อวันที่ 02/01/60 ในอัตราดอกเบี้ย 17% ต่อปี โดยผ่อนชำระเท่ากันตลอด 36 เดือน นอกจากนี้ มีค่าใช้จ่ายต่อไปนี้เป็นเวลา 6 เดือน 2017:

• ซื้อวัสดุและอะไหล่ – 120,000
• เงินเดือนพนักงาน – 1,500,000
• การหักเงินจากเงินเดือน 345,000
• ค่าเสื่อมราคา – 200,000
• เครื่องเขียน – 10,000.
• ค่าเช่าสำนักงาน – 90,000.
• ค่าบำรุงรักษาพื้นที่สำนักงาน – 5 พัน.

ค่าใช้จ่ายทั้งหมด งวดปัจจุบัน(ไม่มีดอกเบี้ยเครดิต): 2,270,000 รูเบิล

ตอนนี้มาคำนวณค่าใช้จ่ายในการดึงดูดทรัพยากรที่ยืมมาจะเป็นเท่าใด:

1. ณ สิ้นเดือนกุมภาพันธ์ 2560 – 1,000,000 * 17%/12 เดือน = 14,167 ถู
2. ณ วันที่ 31 มีนาคม 2017 – (1,000 – 1,000/36 (นั่นคือ 27,778 รูเบิล))*17%/12 เดือน = 13,773 ถู
3. ณ วันที่ 30/04/60 อัตราดอกเบี้ยจะเป็นดังนี้: (972.222 – 27.778) * 17%/12 = 13,380 รูเบิล
4. ณ วันที่ 31/05/60 ต้นทุนการกู้ยืมจะเป็น: (944.444 – 27.778) * 17%/12 = 12,986 รูเบิล
5. ณ วันที่ 30/06/60 ค่าใช้จ่ายปัจจุบันจะเป็นดังนี้: (916.666 – 27.778)*17%/12 = 12,593 รูเบิล

ปรากฎว่าจำนวนดอกเบี้ยรวมเป็นเวลา 6 เดือนคือ: 66,899 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการลดฐานภาษีสำหรับกำไรคือ 2,336,899 รูเบิล

รายได้สำหรับงวดนี้คือ 3,125,189 รูเบิล

ซึ่งหมายความว่าฐานภาษีสำหรับการเก็บภาษี ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2017 เท่ากับ: รายได้ 3,125,189 ลบค่าใช้จ่าย 2,336,899 รวม 788,290 รูเบิล

ภาษีเองอยู่ที่อัตราปัจจุบัน 20% * RUB 788,290 = 157,658 ถู

หากเราถือว่าการชำระเงินล่วงหน้าในไตรมาสที่ 2 คือ 50,000 รูเบิล หากชำระเป็นรายเดือน 150,000 ได้ถูกจ่ายไปแล้วในช่วงตั้งแต่ 04/01/60 ถึง 06/30/60 ซึ่งหมายความว่าคุณต้องเพิ่มภาษีปัจจุบันเป็นจำนวน 7,658 รูเบิล เงินทดรองสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2560 จำนวน 52,553 รูเบิล ต่อเดือน.

กฎเกณฑ์ทางกฎหมายสำหรับการคำนวณภาษี

จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นค่าใช้จ่ายหลักของบริษัทในการชำระงบประมาณพร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทที่ลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงินภายใต้ระบบการปกครองพิเศษไม่ต้องจ่ายภาษีนี้ สิ่งเหล่านี้คือ "ตัวทำให้ง่ายขึ้น" "ผู้ใส่ร้าย" ผู้เสียภาษีการเกษตร บริษัทรัสเซียอื่นๆ ทั้งหมดจ่ายค่าธรรมเนียมจากผลกำไรตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากการหักเงินไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ ไม่เพียงแต่บรรทัดฐานของรหัสรัสเซียทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังสามารถใช้กฎหมายท้องถิ่นได้อีกด้วย

นอกจากกฎหมายระดับภูมิภาคแล้ว ผู้ชำระเงินจะต้องปฏิบัติตามคำชี้แจงจากกระทรวงการคลังและสำนักงานตรวจภาษี พวกเขาไม่ได้มีลักษณะการกำกับดูแลที่ชัดเจน แต่มีความสำคัญต่อนักบัญชีและนักกฎหมายอยู่ในระดับสูง ศาลจะรับฟังความคิดเห็นของกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ดังนั้นจึงควรศึกษาจดหมายของหน่วยงานต่างๆ เกี่ยวกับภาษีนี้อย่างรอบคอบ ให้ความสนใจกับคำจำกัดความของกำไรที่ให้ไว้ในมาตรา 247 ของประมวลกฎหมายรัสเซีย

รายได้และค่าใช้จ่าย: แนวคิดและคำจำกัดความ

รายได้ที่ต้องเสียภาษี – ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปแบบหรือ เป็นเงินสด- รายได้ที่เป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีควรกำหนดตามกฎของกฎหมายหรือไม่

ตามกฎแล้วสิ่งเหล่านี้คือใบเสร็จรับเงินทั่วไปไปยังบัญชีกระแสรายวันของ บริษัท หรือโต๊ะเงินสด (หากเรากำลังพูดถึงเงิน) หรือการโอนทรัพย์สินในรูปแบบหรือสิทธิในรูปแบบของหลักทรัพย์

สิ่งสำคัญ: จำนวนเงินทั้งหมดคำนวณโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการต่อไปนี้ถือเป็นรายได้:

• เงินสดรับจากการขาย (รายรับจากกิจกรรมตามกฎหมาย)
• กระแสอื่นๆ (รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน)

รายการต่อไปนี้ไม่ถือเป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร:

• หลักประกันและเงินฝากที่บริษัทผู้เสียภาษียอมรับ
• ใบเสร็จรับเงินฟรีจากผู้ถือหุ้น
• เงินสมทบและการเติมเงินเพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียน
• ใบเสร็จรับเงินของสินเชื่อ/สินเชื่อ
• การปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก (ดำเนินการโดยผู้เช่า)

รายการรายได้โดยละเอียดเพิ่มเติมที่ไม่รวมจากรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีระบุไว้ในมาตรา 251 ของประมวลกฎหมาย

ค่าใช้จ่ายไม่สามารถเป็นสิ่งต่อไปนี้ได้ แม้ว่าจะมีการจัดทำเอกสารอย่างถูกต้อง:

• บทลงโทษ/บทลงโทษ/ค่าปรับที่ผู้รับเป็นงบประมาณ
• จ่ายเงินปันผลแล้ว
• การชำระคืนเงินกู้ยืม (สินเชื่อและเงินกู้)
• นิเวศวิทยาอยู่เหนือมาตรฐาน
• ความช่วยเหลือทางการเงิน ผลประโยชน์บำนาญ ฯลฯ

สิ่งสำคัญ: แม้ว่าค่าใช้จ่ายบางส่วนจะถูกนำมาพิจารณาในการลดรายได้เมื่อมีการเก็บภาษีกำไร แต่ก็ขึ้นอยู่กับขีดจำกัดที่แน่นอนเท่านั้น

โปรดทราบ: ตั้งแต่ต้นปี 2560 ทุกสิ่งที่ บริษัท ใช้ในมาตรการเพื่อประเมินระดับคุณสมบัติของพนักงานที่ทำงานใน บริษัท ภายใต้สัญญาจ้างงานสามารถรวมไว้ในการลดค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้อย่างปลอดภัย แต่อย่าลืมรับเอกสารเป็นลายลักษณ์อักษร ความยินยอมของพนักงานให้ดำเนินการตามขั้นตอนนี้ ยกเว้น นอกจากนี้ การประเมินที่มีคุณสมบัติจำเป็นต้องมีข้อตกลงกับบริษัทที่ดำเนินการ

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

ภาษีเงินได้นิติบุคคล - อัตราการชำระงบประมาณนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่นิติบุคคลได้รับ บทความนี้จะอธิบายว่าอัตราภาษีที่องค์กรใช้นั้นขึ้นอยู่กับอัตราใด คุณจะได้เรียนรู้ว่าเมื่อใดจำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้ในอัตรา "ปกติ" เมื่อใดที่จำเป็นต้องจ่ายอัตราพิเศษ และใครบ้างที่อาจไม่ต้องจ่ายเลย

อัตราภาษีพื้นฐานสำหรับภาษีเงินได้ในปี 2561 คืออะไร?

สำหรับอัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นมีการแบ่งเงื่อนไขออกเป็นหนึ่งส่วนพื้นฐานซึ่งนิติบุคคลส่วนใหญ่ใช้และส่วนพิเศษหลายรายการ อัตราพื้นฐานตั้งไว้ที่ 20% (ข้อ 1 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยจะกระจายระหว่างงบประมาณระดับต่างๆ ดังนี้

• งบประมาณของรัฐบาลกลางครบกำหนด 3%;
• งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 17%

การแจกจ่ายมีผลใช้ได้ภายในระยะเวลาตั้งแต่ปี 2560 ถึง 2563

ได้รับอนุญาตให้ลดองค์ประกอบระดับภูมิภาคโดยการตัดสินใจของหน่วยงานนิติบัญญัติท้องถิ่นเป็น 12.5% ส่วนแบ่งของรัฐบาลกลางจะต้องไม่เปลี่ยนแปลงหากองค์กรไม่ใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์

ในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ามีองค์กรหลายประเภทที่เจ้าหน้าที่ของเรื่องสามารถกำหนดอัตราที่ต่ำกว่าได้ จำนวนนี้รวมผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ หากพวกเขาแยกความแตกต่างระหว่างการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายนอกและภายในเขตพิเศษ สำหรับนิติบุคคลดังกล่าวอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลจะไม่เกิน 12.5%

หากมีการใช้โปรแกรมการลงทุนในภูมิภาค หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะเสนออัตราที่ลดลงให้กับบริษัทที่เข้าร่วมตามบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ในข้อ 3 ของศิลปะ 284.3 หรือข้อ 3 ของศิลปะ 284.3-1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับนิติบุคคลที่:

• สกัดไฮโดรคาร์บอนจากแหล่งนอกชายฝั่งที่เพิ่งเริ่มพัฒนา
• ควบคุมบริษัทต่างชาติในการกำหนดขนาดของฐานภาษี

บริษัทดังกล่าวไม่แบ่งภาษีออกเป็นองค์ประกอบระดับภูมิภาคและรัฐบาลกลาง

อัตราภาษีเงินได้พิเศษคือกี่เปอร์เซ็นต์?

ในศิลปะ รหัสภาษี 284 ของสหพันธรัฐรัสเซียมีหลายกรณีที่อัตราภาษีเงินได้อาจผันผวนลงหรือเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ

มาสรุปข้อมูลในตารางเล็ก ๆ ซึ่งจะช่วยชี้แจงสถานการณ์เกี่ยวกับคำถามว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลจะดอกเบี้ยเท่าไรเมื่อแยกรายได้ในสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐาน

อัตราภาษี	ลักษณะของกำไร
	จากกิจกรรมการศึกษาและการแพทย์ จากบริการสังคมสู่ประชาชน ผลกำไรของนิติบุคคลที่เป็นผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษที่ผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในกิจกรรมด้านนวัตกรรมหรือการท่องเที่ยว กำไรของบริษัทที่เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจพิเศษที่ก่อตั้งขึ้นในภูมิภาคมากาดาน กำไรของผู้ผลิตทางการเกษตรและบริษัทที่เลี้ยงปลาได้รับจากการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ของตนเอง กำไรขององค์กรที่เข้าร่วมโครงการลงทุนในระดับภูมิภาค ผลกำไรของบริษัทที่อาศัยอยู่ในพื้นที่การพัฒนาที่มีลำดับความสำคัญ เงินปันผลจากบริษัทที่องค์กรรัสเซียถือหุ้นในทุนอย่างน้อย 50% หรือมีใบเสร็จรับเงินที่อนุญาตให้รับเงินปันผลในจำนวนอย่างน้อย 50% ของจำนวนเงินทั้งหมดของการชำระเงินดังกล่าว การจ่ายดอกเบี้ยของพันธบัตรบางประเภทที่ออกโดยรัฐหรือเทศบาล จากการขายหรือไถ่ถอนหุ้นในกองทุนก่อตั้งของบริษัทรัสเซีย จากการขายหลักทรัพย์ของบริษัทที่นำเสนอนวัตกรรม รายได้ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับจากกิจกรรมพื้นฐาน รายได้ของผู้เข้าร่วมโปรแกรม Skolkovo หากผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในการวิจัยและการดำเนินการพัฒนาของตนภายในกรอบของโปรแกรม
	เปอร์เซ็นต์: สำหรับพันธบัตรจำนองที่ออกก่อนวันที่ 01/01/2550 สำหรับหลักทรัพย์เทศบาลหากออกก่อนวันที่ 01/01/2550 เป็นระยะเวลาเกิน 3 ปี
	บริการของบริษัทต่างประเทศเพื่อใช้ บำรุงรักษา หรือจัดหาเครื่องบินหรือเรือทางน้ำ การขนส่งอื่น ๆ หรือตู้คอนเทนเนอร์เพื่อการขนส่งระหว่างประเทศ
	เงินปันผลที่ได้รับ ยกเว้นเงินปันผลที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% หรือ 15%
	เงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทต่างประเทศจากนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซีย เปอร์เซ็นต์: เกี่ยวกับหลักทรัพย์ของประเทศสมาชิกแห่งรัฐสหภาพ หลักทรัพย์ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบและเทศบาลของสหพันธรัฐรัสเซีย พันธบัตรจำนองที่ออกหลังวันที่ 01/01/2550 พันธบัตรของบริษัทรัสเซียที่ออกหลังวันที่ 01/01/2017
	รายได้จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ของบริษัท หาก: บันทึกสิทธิในหลักทรัพย์เหล่านี้จะถูกเก็บไว้ในบัญชีหลักทรัพย์ของหน่วยงานต่างประเทศที่เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษีไม่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับบุคคลที่มีบัญชีหลักทรัพย์ซึ่งบันทึกเงินที่จ่ายไว้ภายใต้กรอบของโปรแกรมรับฝาก

การใช้อัตราพิเศษสามารถทำได้เฉพาะเมื่อเป็นไปตามเกณฑ์ที่มีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ในส่วนของภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2561 อัตรา 0% สำหรับบริษัทที่ดำเนินงานในเขตเศรษฐกิจพิเศษเป็นไปได้:

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

LLC ในโหมดทั่วไป: ภาษีเงินได้คืออะไร, วิธีการคำนวณ, กำหนดเวลาในการชำระเงินและการส่งคำประกาศ

ท่านผู้อ่านที่รัก ในที่สุดเราก็มาถึงหัวข้อเกี่ยวกับองค์กรภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไปแล้ว เราพูดคุยกันมากมายเกี่ยวกับและ ดังนั้น ภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไป ผู้ประกอบการแต่ละรายและนิติบุคคลต้องจ่ายภาษีต่างกัน: ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่าย และนิติบุคคลจ่ายภาษีเงินได้ นี่คือสิ่งที่ภาษีเงินได้ในวันนี้ที่เราจะพูดถึง

ภาษีเงินได้คืออะไร

ชื่อพูดเพื่อตัวเอง ภาษีนี้บังคับสำหรับนิติบุคคลทั้งหมด รวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินงานภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป คำนวณตามจำนวนกำไรของบริษัท: ผลลัพธ์ทางการเงินงานขององค์กรคูณด้วยอัตราปัจจุบัน

ใครสามารถได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้

นิติบุคคลที่:

1. ได้เปลี่ยนไปใช้ระบบการปกครองพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งหรือกำลังจ่ายภาษีสำหรับธุรกิจการพนัน
2. พวกเขาเป็นผู้เข้าร่วมโครงการ Skolokovo
3. จัดอยู่ในประเภทต่างประเทศ / องค์กรระหว่างประเทศที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 246 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
4. พวกเขาดำเนินกิจกรรมที่อยู่ภายใต้เงื่อนไขบางประการ อัตรา 0% ซึ่งส่วนใหญ่มักเป็นกิจกรรมในด้านการศึกษาและการดูแลสุขภาพ (รายการรายได้ที่เป็นไปได้อัตราศูนย์สามารถพบได้ในบทความ 284, 284.1 , 284.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปรากฎว่าสำหรับนิติบุคคลทั่วไป (ผู้ที่ประกอบการค้า การขนส่ง การก่อสร้าง การผลิต หรือการทำงานในภาคบริการ) หากพวกเขาไม่ได้เปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษ ภาษีเงินได้จะเท่ากับภาษีหลักเมื่อดำเนินธุรกิจ ไม่ใช่ทุกคนที่สามารถรวมอยู่ในรายชื่อองค์กรที่อยู่ในสามประเด็นอื่น ๆ ได้ - มีข้อกำหนดพิเศษ

การคำนวณภาษีเงินได้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้คุณควรรู้ว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในกรณีนี้คือกำไรอย่างแม่นยำ คุณและฉันเข้าใจดีว่ากำไรคืออะไร: เป็นรายได้ที่หักค่าใช้จ่ายแล้ว นี่คือประเด็นสำคัญ:

• ในการคำนวณภาษี รายได้จะรวมถึงรายได้จากการขายและรายได้จากการดำเนินงาน ซึ่งคุณจะพบรายการดังกล่าวในมาตรา 4 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ในการคำนวณภาษี ค่าใช้จ่ายรวมถึงค่าใช้จ่ายจากการขาย (ทั้งทางตรง (ค่าเสื่อมราคา ค่าจ้างพนักงาน ค่าใช้จ่ายวัสดุ) และทางอ้อม) และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ซึ่งรายการระบุไว้ในศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการคำนวณแสดงอยู่ในศิลปะ 251 และศิลปะ 270 ตามลำดับ - รายการเหล่านี้ประกอบด้วยหมวดหมู่รายได้ / ค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้อย่างชัดเจน ซึ่งไม่ว่าในกรณีใด ๆ จะไม่ส่งผลกระทบต่อภาษี

สำคัญ! เพื่อที่จะนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านั้นจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของเหตุผลทางเศรษฐกิจ มุ่งเป้าไปที่การสร้างผลกำไร และได้รับการสนับสนุนจากเอกสาร หากไม่ตรงตามจุดเหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งจุด สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี นั่นคือสำนักงานสรรพากรจะลบค่าใช้จ่ายเหล่านี้ออกจากการคำนวณ คำนวณฐานภาษีใหม่ขึ้นไป และคำนวณภาษีเพิ่มเติม

บ่อยครั้งที่สำนักงานสรรพากรรับรู้ค่าใช้จ่ายว่าไม่ยุติธรรมเนื่องจากผู้รับเหมาไร้ยางอายเมื่อองค์กรไม่ได้ใช้ความรอบคอบในการคัดเลือก เราได้เขียนไปแล้วเกี่ยวกับวิธีที่คุณสามารถป้องกันตัวเองได้

หนึ่งในนวัตกรรมปี 2562 คือการอนุญาตให้ตัดค่าใช้จ่ายเป็นค่าแพ็คเกจท่องเที่ยวสำหรับพนักงานทั้งนักท่องเที่ยวและสถานพยาบาล-รีสอร์ท คุณต้องรู้อะไรบ้างที่นี่?

• การแก้ไขเหล่านี้ถูกนำมาใช้ในรหัสภาษีมาตรา 1 113-FZ ลงวันที่ 23 เมษายน 2018
• ต้องซื้อบัตรกำนัลผ่านบริษัททัวร์หรือตัวแทนของรัสเซียเท่านั้น ภายใต้ข้อตกลงเพื่อประโยชน์ของพนักงานคนใดคนหนึ่ง รวมถึงญาติของเขา (ภรรยา สามี บุตรที่อายุต่ำกว่า 18 หรือ 24 ปี) หากต้องการ หากเด็กเป็น เป็นนักศึกษาเต็มเวลาในมหาวิทยาลัย) ;
• การพักผ่อนหรือการรักษาควรอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น
• ค่าใช้จ่ายอาจรวมถึงค่าเดินทาง ที่พัก อาหาร ค่าเดินทางหรือบริการสปา
• งบประมาณต่อพนักงานไม่เกิน 50,000 รูเบิล
• จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าใช้จ่ายในการเดินทาง วันที่รับรู้รายได้จะเป็นวันที่บริษัทชำระค่าเดินทาง

ค่าใช้จ่ายทั้งหมด: บัตรกำนัล สถานพยาบาลและค่ารักษาพยาบาล เงินสมทบประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจไม่ควรเกิน 6% ของค่าแรงทั้งหมด

อีกหนึ่งฟีเจอร์สำคัญ! คุณสามารถคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้สองวิธี: วิธีคงค้างหรือวิธีเงินสด เป็นไปไม่ได้ที่จะรวมเข้าด้วยกันเช่นการบัญชีรายได้โดยใช้วิธีหนึ่งและค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีอื่น คุณไม่สามารถข้ามจากวิธีหนึ่งไปอีกวิธีหนึ่งได้ คุณเลือกเพียงวิธีเดียวที่เหมาะสมที่สุดสำหรับคุณ - ด้วยเหตุนี้จึงควรได้รับการแก้ไขเป็นหนึ่งในข้อกำหนดของนโยบายการบัญชีภาษี

สาระสำคัญของวิธีการคืออะไร?

• วิธีการคงค้าง : ด้วยวิธีนี้ รายรับ/รายจ่ายจะถูกบันทึกในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงินหรือรับเงิน
• วิธีเงินสด : ด้วยวิธีนี้ รายได้/ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อได้รับหรือจ่ายจริง จริงๆ แล้ว นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมวิธีนี้จึงเรียกว่าวิธีเงินสด: เราได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันจากลูกค้า - สะท้อนรายได้, ชำระใบแจ้งหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ - สะท้อนค่าใช้จ่าย

คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการเหล่านี้ได้ในศิลปะ 271-273 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีเงินสดบน OSNO สามารถใช้ได้เฉพาะนิติบุคคลที่มีรายได้ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ใน 4 ไตรมาสก่อนหน้าไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละช่วงเวลา ดังนั้นเนื่องจากการใช้วิธีการนี้มีจำกัด วิธีการคงค้างจึงยังคงเป็นวิธีหลัก

สูตรคำนวณภาษีเงินได้

สูตรต่อไปนี้ใช้ในการคำนวณภาษี:

ภาษีเงินได้ = ฐานในการคำนวณภาษี * อัตรา – เงินจ่ายล่วงหน้า

และตอนนี้เกี่ยวกับแต่ละองค์ประกอบของสูตรตามลำดับ

ฐานภาษี

ฐานภาษีในกรณีนี้คือจำนวนกำไรขององค์กรซึ่งคำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ควรคำนึงว่า:

• หากค่าใช้จ่ายเกินรายได้และไม่มีกำไร ฐานภาษี = 0 นั่นคือภาษีก็จะเป็น = 0 เช่นกัน
• ตัวชี้วัดจะคำนวณตั้งแต่ต้นปีตามเกณฑ์คงค้าง
• หากนิติบุคคลมีผลขาดทุนยกยอดจากปีก่อน นิติบุคคลก็จะมีส่วนร่วมในการลดฐานภาษีด้วย
• เนื่องจากลักษณะของกิจกรรม หากนิติบุคคลจ่ายภาษีเงินได้ในอัตราที่แตกต่างกัน ฐานภาษีสำหรับแต่ละอัตราควรคำนวณแยกกัน

อัตราภาษีเงินได้ในปี 2562

อัตราภาษีเงินได้มาตรฐานกำหนดไว้ที่ 20%และการกระจายตามงบประมาณเป็นเช่นนั้น 17% ไปที่ภูมิภาค, 3% ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง อาจมีราคาพิเศษสำหรับบางคน คุณสามารถอ่านรายละเอียดได้ใน Art 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ระหว่างปี

เช่นเดียวกับภาษีอื่น ๆ ไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้ปีละครั้ง แต่มีการกระจายตลอดทั้งปี - มีการชำระล่วงหน้าด้วย กระบวนการชำระภาษีล่วงหน้าอาจแตกต่างกัน:

• รายไตรมาสพร้อมการชำระเงินรายเดือน
• รายไตรมาสโดยไม่ต้องชำระเงินรายเดือน
• รายเดือนตามจำนวนกำไรที่เกิดขึ้นจริง

ด้วยเหตุนี้ ไม่ว่านิติบุคคลจะจ่ายเงินล่วงหน้าอย่างไร การคำนวณภาษีขั้นสุดท้าย ณ สิ้นปีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่ทำ

นี่คือตัวอย่าง: ณ สิ้นปี 2561 Pervy LLC มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี 123 ล้านรูเบิลและค่าใช้จ่ายที่ทำให้ฐานภาษีลดลงมีจำนวน 76 ล้านรูเบิล ปรากฎว่ากำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในกรณีนี้จะเท่ากับ 123 – 76 = 47 ล้านรูเบิล ใช้อัตราภาษีมาตรฐาน -20%. ภาษี ณ สิ้นปี = 47 * 20% = 9.4 ล้านรูเบิล

สมมติว่าในระหว่างปี บริษัทได้ชำระเงินล่วงหน้าไปแล้ว 6.2 ล้านรูเบิล จากนั้นภาษีที่ต้องชำระจะเท่ากับ 9.4 – 6.2 = 3.2 ล้านรูเบิล

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้

ฉันจะเริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่า ระยะเวลาภาษีสำหรับวิธีการจ่ายเงินล่วงหน้าคือปีปฏิทินแต่การรายงานอาจแตกต่างกัน สำหรับผู้ที่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส (ไม่ว่าจะชำระรายเดือนหรือไม่ก็ตาม) ระยะเวลาการรายงานมาตรฐานคือไตรมาส หกเดือน และ 9 เดือน สำหรับผู้ที่จ่ายเงินทดรองทุกเดือนตามผลกำไรระยะเวลาการรายงานจะเป็นเดือน 2 เดือน 3 เดือนเป็นต้นจนถึงสิ้นปี

วันครบกำหนดชำระเงินทั้งหมดคือวันที่ 28รายละเอียดเพิ่มเติม:

• การชำระเงินล่วงหน้า ณ สิ้นไตรมาสจะชำระภายในวันที่ 28 ของเดือนถัดจากไตรมาส
• การชำระเงินรายเดือนภายในไตรมาสจะชำระก่อนวันที่ 28 ของเดือนปัจจุบันที่เกี่ยวข้อง
• การชำระเงินรายเดือนตามมูลค่ากำไรจริงจะจ่ายจนถึงวันที่ 28 ของเดือนถัดจากสิ้นเดือน
• การคำนวณภาษีเงินได้ขั้นสุดท้ายจะต้องดำเนินการก่อนวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

การรายงานภาษีเงินได้

นิติบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ OSNOความถี่ของการจัดส่งขึ้นอยู่กับลำดับการชำระเงินล่วงหน้า สำหรับผู้ที่โอนล่วงหน้ารายไตรมาสจะต้องยื่นใบแจ้ง 4 ครั้ง - ขึ้นอยู่กับผลการดำเนินงานของแต่ละไตรมาสของปี สำหรับผู้ที่จ่ายเงินล่วงหน้าตามงบประมาณทุกเดือนในความเป็นจริงจะต้องยื่นคำแถลงมากถึง 12 ครั้งตั้งแต่เดือนมกราคมถึงพฤศจิกายนและตลอดทั้งปี

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการเหมือนกับการชำระภาษีรายงานผลรอบระยะเวลาการรายงานจะถูกส่งภายในวันที่ 28 ของเดือนที่เริ่มต้นหลังจากระยะเวลาที่สิ้นสุด และต้องส่งการประกาศผลการดำเนินงานของปีภายในวันที่ 28 มีนาคม

บทสรุป

ในบทความนี้ เราได้พิจารณาประเด็นหลักเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลแล้ว ในบทความต่อไปนี้ เราจะพิจารณาแต่ละประเด็นโดยละเอียด